7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
1/42
CURSO : FUNDAMENTOS DEAUDITORIATEMA : DICTAMEN DEAUDITORIADOCENTE :PRESENTADO POR:
ACHATA FLORES, Jorge Luis
PUNO PER
2015
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
2/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
THUNDER HILL &
Asociados S. CivilAuditors !Co"sultors
THUNDER HILL & Asociados S. Civil
Auditors! Co"sultors
2
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
3/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
Prs"taci#":
THUNDER HILL ! Aso"iados S# Ci$i% &Audiores ' Consu%ores( Esuna So"iedad Ci$i% "reada "on e% o)*eo de )rindar ser$i"ios )a*o%os m+s a%os es+ndares de "a%idad ' e"e%en"ia denro de %as
"ien"ias "ona)%es, e"on-mi"as ' em.resaria%es a%es "omo"onsu%or/a, audioria, e+menes es.e"ia%es, "ona)i%idad,asesoramieno ' desarro%%o em.resaria% en asunosorgani0a"iona%es, adminisrai$os ' de gesi-n#
Conamos "on .ro1esiona%es "om.eenes, em.rendedores '%/deres, "om.romeidos "on e% desarro%%o so"ioe"on-mi"ososeni)%e, "on $a%ores 2i"os ' so"ia%es, a%amenees.e"ia%i0ados en %as di$ersas "ien"ias ' dis"i.%inas
men"ionadas# Nuesra a"ua"i-n se da denro de un am)ienede muua "on3an0a, rao .ersona%i0ado ' rans.aren"ia,"ara"eri0ado "on un en1o4ue de% ser$i"io 5e"5o a %a medida de%"%iene, "um.%imieno, mu%idis"i.%inario e inerdis"i.%inario, %o"ua% garani0a e% 2io de% ser$i"io, %a genera"i-n de $a%oragregado ' %a sais1a""i-n de% "%iene#
Nuesros .ro1esiona%es es+n "om.romeidos "on %a"a.a"ia"i-n .ermanene, %a in$esiga"i-n ' %a genera"i-n de"ono"imienos inno$adores, 4ue .romue$an e% desarro%%oem.resaria% ' a %a $e0 e% desarro%%o soseni)%e ' susena)%e, "on.ro'e""i-n na"iona% e inerna"iona%, eniendo "omo e*e "enra%e% desarro%%o de %a .ersona, %a "onsane )6s4ueda de %a $erdad,%a *usi"ia ' %a 1e%i"idad#
DEDICATORIA:
3
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
4/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
A DiosPor 5a)ernos .ermiido %%egar 5asa ese .uno ' deigua% 1orma dado sa%ud, ser e% manania% de $ida 'darnos %o ne"esario .ara seguir ade%ane d/a a d/a .ara
as/ %ograr nuesros o)*ei$os, adem+s de su in3nia)ondad ' amor#A nuesros .adresPor 5a)ernos ra/do a %a $ida, ' .or "onar "on e%%os en"ada momeno de nuesras $i$as#A nuesros maesros7uienes son %os .i%ares de% "ono"imieno, en nuesra1orma"i-n .ro1esiona%, "om.ariendo sus "ono"imieno '
e.erien"ias ganados durane oda su $ida#
A$RADECIMIENTO:
E% gru.o en "on*uno 4uiere agrade"er a odos %os
disinguidos maesros 4ue 5an ido 1or*ando %o 4ue"ada uno es a5ora8 'a 4ue e%%os nos ense9aron a
4
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
5/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
$a%orar %os esudios ' a su.erarnos "ada d/a,am)i2n agrade"emos a nuesros .adres .or4uee%%os esu$ieron en %os d/as m+s di1/"i%es de
nuesras $ida, inde.endienemene de %assiua"iones 4ue 5a'amos .odido .asar "ada unode nosoros8 "omo esudianes# : agrade"emos aDios .or darnos %a sa%ud 4ue enemos, .or eneruna "a)e0a "on %a 4ue .odemos .ensar mu' )ien' adem+s un "uer.o sano ' una mene de )ien#Esamos seguros 4ue nuesras meas .%aneadasdar+n 1ruo en e% 1uuro ' .or ende nos
es1or0aremos "ada d/a .ara ser me*ores en e%Uni$ersidad, en es.e"ia% en %a Es"ue%a Pro1esiona%de Cien"ias Cona)%es, ' en odo %ugar sin o%$idare% res.eo 4ue engrande"e a %a .ersona#
NDICE
CAPITULO I...................................................................................................................8
1. Definicin de Dictamen.......................................................................................8
2. Cuestiones Bsicas de Dictamen......................................................................!
3. "edaccin de Dictamen...................................................................................1#
$
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
6/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
4. Cate%o&'as de Info&mes.....................................................................................1#
$. (st&uctu&a o (ementos de Dictamen...............................................................11
$.1. T'tuo de Info&me.....................................................................................11
$.2. Destinata&io)s* de Info&me.......................................................................12
$.3. P&&afo Int&oducto&io................................................................................12
$.4. P&&afo de Acance...................................................................................13
$.$. P&&afo de O+inin...................................................................................14
$.,. "es+onsa-iidad de a e&encia so-&e os estados financie&os..............1$
$./. "es+onsa-iidad de Audito&.....................................................................1,
$.8. O+inin de Audito&...................................................................................1/
$.!. Lu%a& 0 eca..........................................................................................18
$.1#. i&ma de Audito&......................................................................................18
CAPITULO II................................................................................................................18
1. Ti+os de Dictmenes.........................................................................................18
1.1. Dictamen sin saedades o im+io............................................................1!
1.1.1. O+inin im+ia o estnda& con +&&afo e4+icatio..........................2#
1.1.2. Info&me de Audito&'a Inde+endiente................................................21
1.1.3. "es+onsa-iidad de audito&.............................................................22
1.1.1#. O+inin.................................................................................................23
1.1.11. o&macin de a O+inin 0 (misin de Info&me de Audito&'a so-&e os
(stados inancie&os.........................................................................................24
1.2. Dictamen con saedades........................................................................2$
1.2.1. Conce+to de 5aedad......................................................................2$
,
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
7/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
1.3. Dictamen con a-stencin de o+inin.......................................................2/
1.3.1. Ot&os +&onunciamientos &eatios a dictamen........................................2!
1.4. Dictamen con o+inin ade&sa.................................................................3/
2. Discusin de Dictamen.....................................................................................3/
3. (misin de Dictamen.......................................................................................38
4. 6aidacin de Dictamen....................................................................................38
$. eca de Dictamen..........................................................................................38
,. 7ecos 5u-secuentes......................................................................................3!
"efe&encias..................................................................................................................4#
AP9DIC(...................................................................................................................41
:odeo de Dictamen sin saedades....................................................................41
:odeo Dictamen con 5aedades.......................................................................42
:odeo de Dictamen Ade&so...............................................................................43
:odeo de Dictamen con A-stencin de o+inin.................................................44
CAPITULO I
1. Definicin de Dictamen.
( dictamen es un documento t;cnico &%ano de acceso&ia o comisin es+ecia so-&e un asunto conc&eto conta-e>
medico> de in%enie&'a o t;cnico o%'stico.
/
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
8/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
( o-?eto de a audito&'a financie&a en e secto& +@-ico es e eamen de os estados
financie&os de dete&minada entidad +@-ica> 0 cu0a finaidad es emiti& una o+inin
so-&e os mismos> a ta o+inin o ?uicio se e conoce como Dictamen.
Ot&a definicin nos a of&ece a D"A(
Dictamen. )De at. dictmen*. O+inin 0 ?uicio 2#1$*
Las no&mas de audito&'a %ene&amente ace+tadas &e incui& so
a
o-?etio> im+a&cia 0 const&uctio.
Asimismo> se seaa (n &eacin a a audito&'a de &e%ua&idad> e audito& de-e
+&e+a&a& un info&me esc&ito> de os cont&oes de a confo&midad a as e0es 0
&e%amentos i%entes. ( info&me com+&ende& una deca&acin de a confi&macin
+ositia de as +a&tidas com+&o-adas 0 una confi&macin ne%atia de as +a&tidas no
com+&o-adas.
2. Cuestiones Bsicas de Dictamen.
a* G9o&mamente a +&oeedo&es> t&a-a?ado&es> %o-ie&no> +osi-es
ine&sionistas> etc.-* Gui;n es e "es+onsa-e de a (a-o&acin de DictamenH( Contado& P@-ico Ce&tificado )Audito&*.
c* Gui;n es e "es+onsa-e de a (a-o&acin de os (stados inancie&osH
8
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
9/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
La Administ&acin de a com+a'ad* G(n cuntos +&&afos se diide e Dictamen 0 cmo se amanHJ AcanceJ nfasisJ O+inin
e* GCu es a feca si es una +e&sona
mo&a e
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
10/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
conside&a&se todos os asuntos de im+o&tancia> 0 todas as cuestiones +anteadas
a0an sido &esuetas. )"osas o&es> 2##1*
4. Cate%o&'as de Info&mes.
(isten cuat&o cate%o&'as +&inci+aes de info&mes de audito&'a de estados financie&os>
os cuaes amos a &esumi&
J Info&me de audito&'a -asado en un eamen de estados financie&os +&e+a&ado
de acue&do con +&inci+ios de conta-iidad %ene&amente ace+tados.J Info&me es+ecia de audito&ia -asado en emenes de a%unas cuentas>
+&ocedimiento de audito&ia conenidos> o con una -ase de conta-iidad
dife&ente de os +&inci+ios de conta-iidad %ene&amente ace+tados.J Info&me de ce&tificacin -asado en e cum+imiento de un cont&ato de
ce&tificacin.J Info&me -asado en a &eai=acin de un anisis.
$. (st&uctu&a o (ementos de Dictamen.
( Dictamen de audito&'a est com+uesto +o& siete +a&tes +&inci+aes> +a&a distin%ui&o de ot&os info&mes
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
11/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
( dictamen de audito& de-e esta& di&i%ido a a ?unta de accionistas> di&ecto&io u
&%ano e incu0endo e +e&iodo cu-ie&to +o& estos. ( +&&afo int&oducto&io
de-e +&ecisa& o si%uienteJ Identifica& e t'tuo de cada estado financie&o
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
12/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
e+&esa e audito& en su dictamen soamente cu-&e os estados financie&os
aun
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
13/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
J (aua& os +&inci+ios conta-es usados en a +&e+a&acin de os estados
financie&os.J (aua& as +&inci+aes estimaciones efectuadas +o& a %e&encia.J (aua& a +&esentacin %ene&a de os estados financie&os
La +&esentacin de taes asuntos en e +&&afo de acance es a si%uienteK9uest&a audito&ia fue &eai=ada de acue&do con no&mas de audito&ia %ene&amente
ace+tadas 0 no&mas de audito&ia %u-e&namenta emitidas +o& a cont&ao&'a %ene&a
de a &e+@-ica> taes no&mas &e de acue&do con
+&inci+ios de conta-iidad %ene&amente ace+tados
13
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
14/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
$.,. "es+onsa-iidad de a e&encia so-&e os estados financie&os.
( dictamen de audito& seaa en conco&dancia con os +&inci+ios de
conta-iidad %ene&amente ace+tados> 0 im+ementa& 0 mantene& e cont&o inte&no +e&tinente +a&a de-ido a f&aude o e&&o&.J 5eecciona& 0 a+ica& as +o'ticas conta-es a+&o+iadasJ (fectua& estimaciones conta-es im+anta& 0 mantene& e cont&o inte&no +e&tinente en a +&e+a&acin 0
+&esentacin &a=ona-e de os estados financie&os +a&a no soamente en a
+&e+a&acin de os estados financie&os> sino en e esta-ecimiento de un sistema de
cont&o inte&no adecuado
a?ena de f&audes 0 e&&o&es si%nificatios.
$./. "es+onsa-iidad de Audito&.
14
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
15/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
La &es+onsa-iidad de audito& es e+&esa& una o+inin so-&e os estados financie&os
-asada en a audito&ia +a&a dife&encia&a de a &es+onsa-iidad de a %e&encia. (
teto de +&&afo de &es+onsa-iidad de audito& seaa o si%uiente
K9uest&a &es+onsa-iidad consiste en e+&esa& una o+inin so-&e estos estados
financie&os -asada en nuest&a audito&ia. 9uest&a audito&ia fue &eai=ada de acue&do
con no&mas de audito&ia %ene&amente ace+tadas en>)o no&mas i%entes en e
+a's*. Taes no&mas &e causa 0 efecto.
(n ese sentido> e dictamen de audito& de-e e+&esa& con ca&idad su o+inin
&es+ecto a si os estados financie&os auditados +&esentan &a=ona-emente a
situacin financie&a> os &esutados de sus o+e&aciones 0 os fu?os de efectio de a
entidad> de acue&do con os +&inci+ios de conta-iidad %ene&amente ace+tados en e
+a's> a 9IA /## iust&a e +&&afo de o+inin como si%ue
K(n nuest&as o+inin> os estados financie&os +&esentan &a=ona-emente en todo sus
as+ectos si%nificatios )o -&indan una isin e&a= 0 &a=ona-e*> a situacin
1$
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
16/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
financie&a de a Com+a'a ABC a 31 de diciem-&e de 2#1N +o& e ao te&minado
en esa feca> de acue&do con +&inci+ios de conta-iidad %ene&amente ace+tados
Las concusiones de audito& como consecuencia de a audito&'a &eai=ada
co&&es+onden a o si%uiente
J K(n nuest&a o+inin. (sta e+&esin denota e audito& no e+&esa %a&ant'a a%una so-&e os
estados financie&os.Como en e caso de ot&as +&ofesiones i-e&aes> taes como m;dicos>
in%enie&os> economistas> a o+inin de audito& est -asada en su c&ite&io
+&ofesiona> 0 no en una ce&te=a a-souta.
$.!. Lu%a& 0 eca.
(n esta +a&te de dictamen de-e menciona&se a ocaidad )u%a&* 0 a feca de
info&me> a
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
17/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
1. Ti+os de Dictmenes.
Las situaciones
+&inci+amente> de a
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
18/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
&a=ona-e +a&a fo&ma&se una o+inin so-&e dicos estados financie&os. (n e
te&ce& +&&afo> e audito& comunica su o+inin.
( audito& inde+endientee4+&esaunao+ininso-&eosestadosfinancie&os.
5e%uidamente se e4+ica e si%nificado es+ec'fico de este info&me estnda&.
#"#"#" O+inin im+ia o estnda& con +&&afo e4+icatio.
( nueo dictamen +e&mite des+u;s de ea> un +&&afo o comenta&io adiciona de ca&cte&
e4+icatio o de am+iacin a a o+inin de audito&. (s deci&> se mantiene
e c&ite&io soo si&e de aca&acin. 5in em-a&%o> e audito&
+uede su%e&i& a a entidad auditada en ese caso> no se&'a necesa&io incui&
en e dictamen e cua&to +&&afo adiciona de ca&cte& e4+icatio des+u;s de a
o+inin> +o& 9o&mas Inte&nacionaes de Info&macin
inancie&a*.
(?em+o 2 Info&me de audito&'a so-&e estados financie&os +&e+a&ados de
confo&midad con un ma&co de cum+imiento diseado +a&a
satisface& as necesidades comunes de info&macin financie&a de un
am+io es+ect&o de usua&ios.
18
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
19/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
(?em+o 3 Info&me de audito&'a so-&e estados financie&os
consoidados +&e+a&ados de confo&midad con un ma&co de ima%en fie
diseado +a&a satisface& as necesidades comunes de info&macin
financie&a de un am+io es+ect&o de usua&ios )+o& e?em+o> 9o&mas
Inte&nacionaes de Info&macin inancie&a*.
(?em+o 1
Las ci&cunstancias son> ent&e ot&as
Audito&'a de un con?unto com+eto de estados financie&os.
Los estados financie&os an sido +&e+a&ados con fines %ene&aes +o& a
di&eccin de a entidad> de confo&midad con as 9o&mas
Inte&nacionaes de Info&macin inancie&a.
Los t;&minos de enca&%o de audito&'a &efe?an a desc&i+cin de a
&es+onsa-iidad de a di&eccin en &eacin con os
estados financie&os.
Adems de a audito&'a de os estados financie&os> e audito&
tiene ot&as &es+onsa-iidades de info&macin im+uestas +o& a e%isacin
oca.
1.1.2. Info&me de Audito&'a Inde+endiente.
Destinata&io co&&es+ondienteInfo&me so-&e os estados financie&os
7emos auditado os estados financie&os ad?untos de a sociedad ABC>
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
20/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
com+&enden e -aance de situacin a 31 de diciem-&e de 2#N1> e estado de
&esutados> e estado de cam-ios en e +at&imonio neto 0 e estado de fu?os de
efectio co&&es+ondientes a e?e&cicio te&minado en dica feca> as' como un
&esumen de as +o'ticas conta-es si%nificatias 0 ot&a info&macin
e4+icatia.
"es+onsa-iidad de a di&eccin en &eacin con os estados financie&os
La di&eccin es &es+onsa-e de a +&e+a&acin 0 +&esentacin fie de os
estados financie&os ad?untos de confo&midad con as 9o&mas Inte&nacionaes de
Info&macin inancie&a> 0 de cont&o inte&no de-ida a f&aude o e&&o&.
1.1.3. "es+onsa-iidad de audito&.
9uest&a &es+onsa-iidad es e4+&esa& una o+inin so-&e os estados financie&os
ad?untos -asada en nuest&a audito&'a. 7emos eado a ca-o nuest&a audito&'a
de confo&midad con as 9o&mas Inte&nacionaes de Audito&'a. Dicas no&mas
e4i%en incuida a ao&acin de os &ies%os de inco&&eccin mate&ia
en os estados financie&os> de-ida a f&aude o e&&o&. A efectua& dicas
ao&aciones de &ies%o> e audito& tiene en cuenta e cont&o inte&no
&eeante +a&a a +&e+a&acin 0 +&esentacin fie2! +o& +a&te de a entidad de
os estados financie&os> con e fin de disea& os +&ocedimientos de audito&'a
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
21/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
sean adecuados en funcin de as ci&cunstancias> 0 no con a finaidad de
e4+&esa& una o+inin so-&e a eficacia de cont&o inte&no de a entidad.
Una audito&'a tam-i;n incu0e a eauacin de a adecuacin de as
+o'ticas conta-es a+icadas 0 de a &a=ona-iidad de as estimaciones
conta-es &eai=adas +o& a di&eccin> as' como a eauacin de a
+&esentacin %o-a de os estados financie&os.
Conside&amos os estados financie&os e4+&esan a ima%en fie de )o
+&esentan fiemente> en todos os as+ectos mate&iaes>* a situacin financie&a de
a sociedad ABC a 31 de diciem-&e de 2#N1> as' como de sus &esutados 0
fu?os de efectio co&&es+ondientes a e?e&cicio te&minado en dica feca> de
confo&midad con as 9o&mas Inte&nacionaes de Info&macin inancie&a.
(n e caso de a nota 28> a &edaccin +od& se& a si%uiente KA efectua&
dicas ao&aciones de &ies%o> e audito& tiene en cuenta e cont&o inte&no
&eeante +a&a a +&e+a&acin +o& +a&te de a entidad de os estados financie&os
con e fin de disea& os +&ocedimientos de audito&'a
0 no con a finaidad de
e4+&esa& una o+inin so-&e a eficacia de cont&o inte&no de a entidad.
(n ci&cunstancias en as asimismo> a
&es+onsa-iidad de e4+&esa& una o+inin so-&e a eficacia de cont&o
inte&no ?unto con a audito&'a de os estados financie&os> esta fiase se
+od& &edacta& como si%ue KA efectua& dicas ao&aciones de &ies%o> e
audito& tiene en cuenta e cont&o inte&no &eeante +a&a a +&e+a&acin 0
+&esentacin fie +o& +a&te de a entidad de os estados financie&os> con e
fin de disea& os +&ocedimientos de audito&'a
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
22/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
funcin de as ci&cunstancias.
Las ci&cunstancias son> ent&e ot&as
Audito&'a de un con?unto com+eto de estados financie&os &e un ma&co de info&macin
financie&a>
diseado +a&a satisface& as necesidades comunes de info&macin
financie&a de un am+io es+ect&o de usua&ios> +e&o os estados financie&os consoidados e4+&esan a
ima%en fie de )o +&esentan fiemente> en todos os as+ectos mate&iaes>* a
situacin financie&a de a sociedad ABC 0 sus de+endientes a 31 de
diciem-&e de 2#N1> as' como de sus &esutados 0 fu?os de efectio
co&&es+ondientes a e?e&cicio te&minado en dica feca> de confo&midad con
22
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
23/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
as 9o&mas Inte&nacionaes de Info&macin inancie&a.
Info&me so-&e ot&os &e a eces> +o& a +&o+ia entidad> o tam-i;n +o& a a+icacin inco&&ecta de
os +&inci+ios de conta-iidad %ene&amente ace+tados en su +&e+a&acin. La
eistencia de una o a&ias saedades denotan a +&esencia de e&&o&es im+o&tantes
en e &e%ist&o> auacin> +&esentacin 0Ro &eeacin de t&ansacciones o en a
23
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
24/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
dete&minacin de estimaciones en os estados financie&os> o en e cont&o inte&no
financie&o. 5i a com+a'a no co&&i%e o+o&tunamente dicos +&o-emas> es +osi-e
a i%ua
se%@n as ci&cunstancias.
5i una Com+a'a no asume +&oductos te&minados u ot&os actios> o si estos> se toman
de una fo&ma incom+eta o defectuosa> es +osi-e a i%ua
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
25/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
1.3. Dictamen con a-stencin de o+inin.
A-stencin de o+inin es> -sicamente> una deca&acin +&o+o&cionada +o& e audito&
esta o+inin se o&i%ina cuando e audito& no a +odido o-tene&
a eidencia suficiente 0 com+etente os audito&es emiten a-stenciones de o+inin cuando
una ince&tidum-&e mate&ia afecta a os estados financie&os.
(ste ti+o de dictamen o amado tam-i;n info&me +one en eidencia de-e manifesta& en +&&afos
2$
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
26/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
e+icatios de su info&me cua
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
27/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
desc&i-a a imitacin de acance. La &edaccin de +&&afo de o+inin se modifica&
en fo&ma conside&a-e> +o& ms
-ien estn indicando atendiendo a su im+o&tancia> sea necesa&io incui& un +&&afo de
;nfasis en e dictamen
(n este caso> no o-stante as cuaes &e
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
28/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
com+a'a est en +&oceso de demost&a& a ciente incum+imiento
con os t;&minos de cont&ato de +&;stamos> fu?os ne%atios de&iados de as
o+e&aciones> insuficiencia en a ine&sin de os accionistas> 'ndices financie&os
ne%atios> +;&didas de +e&sona cae> ue%as o dificutades a-o&aes>
o-soescencia de +&oducto en e me&cado> etc.
Po& e ot&o ado> +ueden eisti& ot&os facto&es
taes como ca+acidad +a&a o-tene& nueo financiamientos o &ene%ocia& adeudos>
+osi-iidad de &educi& costos 0 %astos> o-tencin de ca+ita adiciona> etc.
28
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
29/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
( audito& de-e ?u=%a& tanto os facto&es ne%atios como os +ositios> +a&a +ode&
concui& &es+ecto a a ca+acidad de a entidad +a&a continua& como ne%ocio en
ma&ca> asta +o& e ao si%uiente a +a&ti& de a feca de su dictamen. 5i e audito&
concu0e de-e& menciona& este
eco en un +&&afo de ;nfasis en su dictamen 0 ase%u&a&se
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
30/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
;nfasis en su dictamen 0 di&i%i& a atencin de ecto& a a nota a os estados
financie&os donde a administ&acin anai=a> ?ustifica 0> de se& +osi-e> cuantifica e
cam-io con ma0o& detae.
(stados financie&os com+a&atios.
5i en e ao ante&io& u-o saedades o se dio una o+inin ne%atia> o -ien> e
audito& se a-stuo de o+ina&> taes asee&aciones de-e&n menciona&se en e
dictamen actua> si a@n son idas. (n caso de en su caso> modifica& a o+inin +&eiamente
emitida.
Cuando os estados financie&os de e?e&cicios ante&io&es no a0an sido dictaminados>
e audito& de-e& ace& conta& este eco en su dictamen 0 seaa& +o& o tanto>os estados de esos e?e&cicios se +&esentan @nicamente +a&a fines com+a&atios 0 no
se e+&esa o+inin a%unas so-&e eos.
Cuando os estado financie&os de e?e&cicio ante&io& fue&on dictaminados +o& ot&o
Contado& P@-ico> e audito& de-e& menciona& este eco en su dictamen> e ti+o de
o+inin emitida 0> en su caso> as saedades e+&esadas. 9o se& necesa&io
menciona& e nom-&e de audito& ante&io&.
Dictamen cuando eistan a?ustes a &esutados de e?e&cicios ante&io&es.
(n e caso de co&&eccin de e&&o&es en mediante a?ustes
&et&oactios> os estados financie&os de aos ante&io&es> e audito& de-e& o-se&a&
+&inci+amente a a
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
31/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
as +a&tidas e audito& de-e&> en su caso> e+&esa& a
saedad co&&es+ondiente en su dictamen.
Conocimiento de ecos +oste&io&es a a feca de dictamen.
(isten ecos o t&ansacciones
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
32/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
Una imitacin en e acance de t&a-a?o de audito& +uede se& im+uesto a eces +o& a
entidad )+o& e?em+o> cuando os t;&minos de t&a-a?o es+ecifican se%@no+inin de audito&> os &e%ist&os conta-es de a entidad son inadecuados o cuando e
audito& no +uede &eai=a& un +&ocedimiento de audito&'a e audito& de-e distin%ui& ent&e
imitacin a acance 0 necesidad de un +&&afo e+icatio +o& una ince&tidum-&e
Un asunto
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
33/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
una imitacin a acance es a+&o+iada cuando eiste> o eisti> suficiente eidencia
im+o&tante +e&o no se encuent&a dis+oni-e +a&a e audito& +o& &a=ones taes como
+o'ticas de &est&iccin en os &e%ist&os u ot&as &est&icciones im+uestas +o& a
%e&encia.
5in em-a&%o> esta seccin no intenta +&oi-i& tanto as
ince&tidum-&es> como sus +osi-es efectos> de-en se& a+&o+iadamente e+uestos 0
e info&me de audito& de-e +&o+o&ciona& todas as &a=ones im+o&tantes imitando en ta fo&ma e acance de
eamen 0 as -ases necesa&ias +a&a emiti& una o+inin o a ince&tidum-&e de audito&
es tan %&ande fatan os estados financie&os 0 no eiste un sistema adecuado de
cont&o inte&no. (n estos @timos casos e audito& se concent&a> si es +osi-e> a
&eai=a& emenes +a&ciaes de os &e%ist&os eistentes e info&ma& so-&e os sistemas
financie&os 0 e cont&o inte&no de a entidad.
33
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
34/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
( audito& de-e ne%a& o a-stene&se de e+&esa& una o+inin cuando no es +osi-e
fo&mua&a so-&e a &a=ona-iidad de os estados financie&os. La inca+acidad +a&a
e+&esa& una o+inin +uede ocu&&i& de-ido a condiciones fue&a de cont&o de audito&>
taes como e ne%a& e acceso a os &e%ist&os> o a una decisin sus saedades o
ece+ciones se&'an de ta natu&ae=a 0 os co&&es+ondientes estados de &esutados> de cam-ios en e
+at&imonio 0 fu?os de efectio +o& e ao te&minado en esa feca. (stos estados
financie&os son &es+onsa-iidad de a Administ&acin de a Com+a'a.
De-e omiti&se e se%undo +&&afo )de acance*
A 31 de diciem-&e de 2#1N> a Com+a'a no efectu un conteo f'sico de sus
inenta&ios . Adicionamente> a eidencia
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
35/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
1.4. Dictamen con o+inin ade&sa.
(s e
+o& o tanto> se%uidamente se anai=an os dife&entes as+ectos
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
36/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
Des+u;s de entonces> se su+one
as o+e&aciones 0 sucesos im+o&tantes
ocu&&idos ent&e am-as fecas se descu-&ie&an
ecos +od&'a ocu&&i&
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
37/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
ente&a de cu0o dictamen fue&a emitido sin saedad>
incu0en un e&&o& si%nificatio o info&macin en%aosa> como entas ficticias
im+o&tantes o inenta&ios o-soetos no detectados.
(n estos casos e audito&> actuando como ta> tiene a &es+onsa-iidad de +onde&a&
conenientemente a situacin detectada> en e eento tuie&a
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
38/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
AP9DIC(
:odeo de Dictamen sin saedades
Dictamen de los Auditores Independientes %o nombre de la E&'(
A os seo&es...
1. 7emos auditado e -aance %ene&a de a entidad NQ a 31 de diciem-&e de 2#N2 0 2#N1> 0 os
co&&es+ondientes estados de %estin> de cam-ios en e +at&imonio neto 0 de fu?os de efectio +o& os
aos te&minados en esas fecas. La +&e+a&acin de dicos estados financie&os es &es+onsa-iidad de
a %e&encia )administ&acin* de a entidad 0 nuest&a &es+onsa-iidad consiste en emiti& una o+inin
so-&e eos -asada en a audito&'a
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
39/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
2#N1> os &esutados de sus o+e&aciones 0 os fu?os de efectio> +o& e ao te&minado en esa feca> de
acue&do con +&inci+ios de conta-iidad %ene&amente ace+tados.
Lima> NN de ma&=o de 2##N"ef&endado +o&
Audito& 5u+e&iso& Audito& (nca&%ado )Vefe de Comisin*
:odeo Dictamen con 5aedades
Dictamen de los Auditores Independientes)O nom-&e de a (5*
A os seo&es...1. 7emos auditado e -aance %ene&a de a entidad NQ a 31 de diciem-&e de 2##N 0 2##N> 0 osco&&es+ondientes estados de %estin> de cam-ios en e +at&imonio neto 0 de fu?os de efectio +o& osaos te&minados en esas fecas. La +&e+a&acin de dicos estados financie&os es &es+onsa-iidad dea %e&encia )administ&acin* de a entidad 0 nuest&a &es+onsa-iidad consiste en emiti& una o+ininso-&e eos -asada en a audito&'a 0 de as +&inci+aes estimaciones efectuadas +o& a %e&encia)administ&acin*E as' como una eauacin de a +&esentacin %ene&a de os estados financie&os.Conside&amos
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
40/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
situacin financie&a de a entidad NQ a 31 de diciem-&e de 2##N 0 2##N> os &esutados de suso+e&aciones 0 os fu?os de efectio> +o& e ao te&minado en esa feca> de acue&do con +&inci+ios deconta-iidad %ene&amente ace+tados.
Lima> NN de ma&=o de 2##N"ef&endado +o&
Audito& 5u+e&iso& Audito& (nca&%ado )Vefe de Comisin*
:odeo de Dictamen Ade&so
Dictamen de los Auditores Independientes)O nom-&e de a (5*
A os seo&es...1. 7emos auditado e -aance %ene&a de a entidad NQ a 31 de diciem-&e de 2#N1> 0 os
co&&es+ondientes estados de %estin> de cam-ios en e +at&imonio neto 0 de fu?os de efectio +o& eao te&minado en esas fecas. La +&e+a&acin de dicos estados financie&os es &es+onsa-iidad de a%e&encia )administ&acin de a entidad 0 nuest&a &es+onsa-iidad consiste en emiti& una o+inin so-&eeos -asada en a audito&'a
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
41/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
"ef&endado +o&
Audito& 5u+e&iso& Audito& (nca&%ado )Vefe de Comisin*
:odeo de Dictamen con A-stencin de o+inin
Dictamen de los Auditores Independientes)O nom-&e de a (5*
A os seo&es1. uimos desi%nados +a&a audita& e -aance %ene&a de a entidadNQ a 31 de diciem-&e de
1!N1> 0 os co&&es+ondientes estados de %estin> de cam-ios en e +at&imonio neto 0 de fu?os deefectio +o& e ao te&minado en esa feca. La +&e+a&acin de dicos estados financie&os es&es+onsa-iidad de a %e&encia )administ&acin* de a entidad.2. La entidad no +&actic e inenta&io f'sico de actios fi?os> e cua asciende a W 1 Y2$2>38# a 31 dediciem-&e de 1!N1. Asimismo no nos fue +osi-e com+&o-a& e ao& de os 'tems NN de ma&=o de 2##N
"ef&endado +o&
Audito& 5u+e&iso& Audito& (nca&%ado
41
7/23/2019 Fundamentos de Auditoria, el dictamen de auditoria
42/42
UNA PUNOCIENCIAS CONTABLES
Fundamenos de Audioria
)Vefe de Comisin*
Top Related