*MDULO IV: GESTION PRESUPUESTARIA PARA LA TOMA DE DECISIONES
*Aspectos Conceptuales del PresupuestoVentajas y Desventajas del PresupuestoElementos Relevantes Antes de Elaborar un PresupuestoEtapas de un PresupuestoTipos de PresupuestoContabilidad Gubernamental y el PresupuestoTemario
*El PRESUPUESTO
Aspectos Conceptuales del Presupuesto*El La palabra Presupuesto se compone de dos races latinas: PRE = antes de, o delante de, y SUPUESTO = hecho, formado.
Por lo tanto, presupuesto significa antes del hecho
El presupuesto forma parte de la vida cotidiana de los individuos. Es la cuantificacin de un plan.
.
Aspectos Conceptuales del Presupuesto*Existe en general la creencia de que un presupuesto est siempre relacionado con dinero, pero no es necesariamente as.
Un presupuesto puede estar confeccionado en unidades monetarias o en unidades fsicas, ya sea, por ejemplo, en unidades de materias primas, en litros, kilos o metros, o en unidades de tiempo o en cualquier otro elemento que sea susceptible de ser medido.
Por Ejemplo: Nmero de Alumnos, Nmero de Establecimientos, Cuerpo Docente, Nivel Educacional, Planes Curriculares.
.
Aspectos Conceptuales del Presupuesto*Para Meyer, Jean en su libro Gestin Presupuestaria, Presupuesto es, un conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin algunos resultados considerados bsicos por el jefe de la organizacin.
El presupuesto representa la cuantificacin de un plan estratgico con la finalidad de ser una herramienta informacional (informacin interna y externa) para la adopcin de decisiones
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Aspectos Conceptuales del Presupuesto*En el sector pblico el presupuesto persigue reflejar los gastos y los ingresos previstos para un mbito determinado, en un perodo de tiempo determinado.
El presupuesto pblico constituye, asimismo, un documento poltico que recoge la declaracin de intenciones de un gobierno cuantificada monetariamente para un ejercicio anual.
Aspectos Conceptuales del Presupuesto*El presupuesto pblico, por tanto, sintetiza desde la perspectiva econmica y financiera el plan de actuacin que presidir la gestin gubernamental, deber responder a las siguientes cuestiones: . Qu hacerQuin puede gastar y hasta qu lmitePara qu se har el gastoCmo se har el gasto
Aspectos Conceptuales del Presupuesto*Poltica de Supervit fiscal estructural de 1%.Evolucin del Balance de Presupuesto en Chile (Ministerio de Desarrollo Social)
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Ventajas del Presupuesto*Determina la disponibilidad de Recursos
Decisiones de mayores beneficio o impacto para la entidad o la sociedad.Da una base para la toma de decisiones y fijacin de polticas a seguir .
Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin.
Ventajas del Presupuesto*Optimiza los resultados
Optimizar el uso de recursos.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la organizacin
Advierte sobre optimismo exagerado o irrealizable.
Ventajas del Presupuesto*Conduce la fuerza de trabajo en forma ms productiva.
Con base en la medicin, se hace la evaluacin de lo efectuado contra lo presupuestado, Generando retroalimentacin para el siguiente perodo.
Desventajas del Presupuesto*La precisin de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes los determinaron.
Estar basado en estimaciones o pronsticos, que son susceptibles de errores, y a imprevistos.
Se puede confiar demasiado en l, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo y actualizarlo.
Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto los resultados pueden no ser inmediatos.
Qu elementos es importante conocer antes de elaborar un presupuesto*
Elementos Relevantes Antes de Elaborar un Presupuesto*
Unidad de Medida.
Horizonte.
Perodo
Valor del dinero en el tiempo
Elementos Relevantes Antes de Elaborar un Presupuesto*
La prdida de poder adquisitivo
Concepto de flujo y resultado
Correspondencia con el resto de la organizacin
Etapas de un Presupuesto*Las etapas ms reconocidas que se aplican tanto para el sector pblico como privado son:
Etapa de Formulacin *La direccin ha de desempear un papel activo, dada la perspectiva ms amplia que tiene de la propia organizacin y del entorno. Su compromiso en la realizacin del presupuesto obliga a los diferentes responsables a involucrarse en su preparacin y desarrollo, bajo las directrices previamente definidas, resguarda que los esfuerzos contribuyan al plan.
Etapa de Formulacin *La direccin ha de clarificar la orientacin de la organizacin a corto y largo plazo, as como los objetivos globales que se persiguen. Lgicamente, esta orientacin ha de ser coherente con la propia estrategia.
Etapa de Discusin y Aprobacin*En la etapa de discusin del presupuesto es vital la conciliacin de los objetivos generales de la direccin de la organizacin con los particulares de cada centro de costos, lo que requiere un proceso reiterativo de revisin de los distintos presupuestos. Es importante que al final de la negociacin cada directivo departamental se comprometa con su presupuesto
Etapa de Discusin y Aprobacin*Tambin es necesario asegurar la coherencia entre los presupuestos de los diferentes centros de responsabilidad.
La aprobacin del presupuesto ha de llevarse a efecto por parte de la direccin en su nivel ms elevado.
Etapa de Discusin y Aprobacin*Finalmente debe constituir:
Una gua para el comportamiento de cada centro de responsabilidad,Un instrumento para evaluar sobre la marcha y "a posteriori" el resultado de cada centro yLa autorizacin para la realizacin de los gastos e inversiones sealados por el presupuesto.
Etapa de Ejecucin*Es frecuente que, una vez aprobado el presupuesto, y durante el ejercicio, se produzcan circunstancias que puedan modificar ms o menos sustancialmente las caractersticas que han servido para la realizacin del presupuesto inicial
Etapa de Ejecucin*Cuando ser conveniente efectuar una revisin:
Por cambios inesperados en el entorno (crisis de ventas, inflacin muy elevada, etc.).Cambios en alguna actividad importante.Cambios en los estndares.Introduccin o eliminacin de alguna actividad significativa, etc.
Etapa de Control y Evaluacin*El proceso de control de gestin requiere llevar a cabo la evaluacin de la actuacin y del resultado de cada centro. Dicha evaluacin se realiza de forma preferente mediante el clculo de las desviaciones respecto a los objetivos iniciales considerados en el presupuesto de cada centro de responsabilidad.
Mtodos de Proyeccin*Pronostico Directo sin Sesgo (Promedio Experto)Pronostico Directo con Sesgo SistemticoCombinacin de Pronsticos (Promedio Ponderado)Promedio Mvil (Pocos Periodos)Lnea de Tendencia en Excel
PROCESO DE PLANIFICACION DE ACCIONESnecesidadesActividades
Etapa en el Sector Pblico*
Etapa en el Sector Pblico*
Etapa en el Sector Pblico*
RESUMENPRESUPUESTO SERVICIOS PUBLICOS
Hoja1
TESORO PBLICOINSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICOCONSOLIDADO DEL GOBIERNO CENTRAL
CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$
01INGRESOS8,231,284778INGRESOS1,991,51385INGRESOS10,222,797863
SSS
01INGRESOS DE OPERACIN120,73025001INGRESOS DE OPERACIN474,8904601INGRESOS DE OPERACIN595,620296
02IMPOSICIONES PREVISIONALES02IMPOSICIONES PREVISIONALES618,45202IMPOSICIONES PREVISIONALES618,4520
03INGRESOS TRIBUTARIOS7,578,80526003INGRESOS TRIBUTARIOS03INGRESOS TRIBUTARIOS7,578,805260
04VENTA DE ACTIVOS2304VENTA DE ACTIVOS445,22004VENTA DE ACTIVOS445,2430
05RECUPERACION DE PRESTAMOS1,78705RECUPERACION DE PRESTAMOS129,5380.605RECUPERACION DE PRESTAMOS131,3251
06TRANSFERENCIAS60,489406TRANSFERENCIAS15,07706TRANSFERENCIAS75,5664
07OTROS INGRESOS146,7254907OTROS INGRESOS197,6703207OTROS INGRESOS344,39581
08ENDEUDAMIENTO7808ENDEUDAMIENTO49,599008ENDEUDAMIENTO49,59978
09APORTE FISCAL09APORTE FISCAL09APORTE FISCAL
10OPERACIONES AOS ANTERIORES10OPERACIONES AOS ANTERIORES26,4570.710OPERACIONES AOS ANTERIORES26,4571
11SALDO INICIAL DE CAJA322,72513711SALDO INICIAL DE CAJA34,610611SALDO INICIAL DE CAJA357,335143
PPROGRAMAS DE GASTOS8,231,284778GASTOS9,329,544367GASTOS10,222,797863
02SUBSIDIOS251,6730251,673
03OPERACIONES COMPLEMENTARIAS579,94531579,94531
21GASTOS EN PERSONAL1,727,6479721GASTOS EN PERSONAL1,727,64797
22BIENES Y SERV. DE CONSUMO557,16215022BIENES Y SERV. DE CONSUMO557,162150557,162
23BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION66,3691123BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION66,3691166,369
24PRESTACIONES PREVISIONALES2,808,973124PRESTACIONES PREVISIONALES2,808,9731
25TRANSFERENCIAS CORRIENTES1,868,0814025TRANSFERENCIAS CORRIENTES1,868,08140
30INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL80,69830INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL80,698080,698
31INVERSION REAL787,8345831INVERSION REAL787,83458787,834
32INVERSION FINANCIERA621,197132INVERSION FINANCIERA621,1971621,197
33TRANSFERENCIAS DE CAPITAL485,872633TRANSFERENCIAS DE CAPITAL485,8726400,872
04SERVICIO DEUDA PUBLICA61,63546550SERVICIO DEUDA PBLICA259,846450SERVICIO DEUDA PBLICA321,4814692,514,132
04APORTE FISCAL-SERVICIO-DEUDA P.113,938002,130,620
60OPERACIONES AOS ANTERIORES37,14960OPERACIONES AOS ANTERIORES37,1490383,5123,685,15210.41%
70OTROS COMPROMISOS PENDIENTES2,37670OTROS COMPROMISOS PENDIENTES2,3760
05APORTE FISCAL LIBRE7,224,093282
90SALDO FINAL DECAJA26,34090SALDO FINAL DECAJA26,3400
APORTE FISCAL TOTAL7,338,031282DEFICIT GLOBAL-7,338,031-282
TESORO PBLICOINSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICOCONSOLIDADO DEL GOBIERNO CENTRAL
CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$
01INGRESOS8,231,284778INGRESOS1,991,51385INGRESOS10,222,797863
SSS
01INGRESOS DE OPERACIN120,73025001INGRESOS DE OPERACIN474,8904601INGRESOS DE OPERACIN595,620296
02IMPOSICIONES PREVISIONALES02IMPOSICIONES PREVISIONALES618,45202IMPOSICIONES PREVISIONALES618,4520
03INGRESOS TRIBUTARIOS7,578,80526003INGRESOS TRIBUTARIOS03INGRESOS TRIBUTARIOS7,578,805260
04VENTA DE ACTIVOS2304VENTA DE ACTIVOS445,22004VENTA DE ACTIVOS445,2430
05RECUPERACION DE PRESTAMOS1,78705RECUPERACION DE PRESTAMOS129,5380.605RECUPERACION DE PRESTAMOS131,3251
06TRANSFERENCIAS60,489406TRANSFERENCIAS15,07706TRANSFERENCIAS75,5664
07OTROS INGRESOS146,7254907OTROS INGRESOS197,6703207OTROS INGRESOS344,39581
08ENDEUDAMIENTO7808ENDEUDAMIENTO49,599008ENDEUDAMIENTO49,59978
09APORTE FISCAL09APORTE FISCAL09APORTE FISCAL
10OPERACIONES AOS ANTERIORES10OPERACIONES AOS ANTERIORES26,4570.710OPERACIONES AOS ANTERIORES26,4571
11SALDO INICIAL DE CAJA322,72513711SALDO INICIAL DE CAJA34,610611SALDO INICIAL DE CAJA357,335143
GASTOS8,231,283778GASTOS9,329,546367GASTOS10,222,798863
21GASTOS EN PERSONAL21GASTOS EN PERSONAL1,727,6479721GASTOS EN PERSONAL1,727,64797
22BIENES Y SERV. DE CONSUMO22BIENES Y SERV. DE CONSUMO557,16215022BIENES Y SERV. DE CONSUMO557,162150
23BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION23BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION66,3691123BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION66,36911
24PRESTACIONES PREVISIONALES40,65924PRESTACIONES PREVISIONALES2,808,973124PRESTACIONES PREVISIONALES2,849,6321
25TRANSFERENCIAS CORRIENTES604,86825TRANSFERENCIAS CORRIENTES1,982,0194025TRANSFERENCIAS CORRIENTES2,586,88740
30INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL30INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL80,69830INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL80,6980
31INVERSION REAL31INVERSION REAL787,8345831INVERSION REAL787,83458
32INVERSION FINANCIERA4,93032INVERSION FINANCIERA621,197132INVERSION FINANCIERA626,1271
33TRANSFERENCIAS DE CAPITAL71,160133TRANSFERENCIAS DE CAPITAL485,872633TRANSFERENCIAS DE CAPITAL557,0327
50SERVICIO DEUDA PBLICA61,63546550SERVICIO DEUDA PBLICA145,910450SERVICIO DEUDA PBLICA207,545469
APORTE FISCAL -SERV. DEUDA PBLICA113,9380
60OPERACIONES AOS ANTERIORES60OPERACIONES AOS ANTERIORES37,14960OPERACIONES AOS ANTERIORES37,1490
70OTROS COMPROMISOS PENDIENTES70OTROS COMPROMISOS PENDIENTES2,37670OTROS COMPROMISOS PENDIENTES2,3760
80APORTE FISCAL- LIBRE7,224,093282
90SALDO FINAL DECAJA110,0003090SALDO FINAL DECAJA26,34090SALDO FINAL DECAJA136,34030
APORTE FISCAL TOTAL7,338,031282DEFICIT GLOBAL-7,338,033-282
0
Hoja2
GASTO DE LAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PUBLICO
MILLONES DE $
MINISTERIOSGASTO TOTAL% GASTO TOTALAPORTE FISCAL LIBREAPORTE FISCAL SERVICO DEUDA PUBLICATOTAL DE APORTE FISCAL
1PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA6,4370.1%6,27906,27997.5%
2CONGRESO NACONAL41,2540.4%41,217041,21799.9%
3PODER JUDICIAL94,5290.9%88,581088,58193.7%
4CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA17,9540.2%16,438016,43891.6%
5MINISTERIO DEL INTERIOR308,9483.0%229,1026,339235,44176.2%
6MINISTERIO RELACIONES EXTERIORES16,7890.2%15,835015,83594.3%
7MINISTERIO ECONOM. FOM. Y RECONST.607,6195.9%41,48543441,9196.9%
8MINISTERIO DE HACIENDA123,6891.2%103,4541,043104,49784.5%
9MINISTERIO DE EDUCACIN1,636,35916.0%1,605,81711,8461,617,66398.9%
10MINISTERIO DE JUSTICIA195,6441.9%173,3840173,38488.6%
11MINISTERIO DE LA DEFENSA NACIONAL940,7559.2%789,9460789,94684.0%
12MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS611,1456.0%445,71745,939491,65680.4%
13MINISTERIO DE AGRICULTURA193,6231.9%137,7655,908143,67374.2%
14MINISTERIO DE BIENES NACIONALES9,7210.1%5,9926006,59267.8%
15MINISTERIO DEL TRABAJO Y PREV. SOCIAL3,304,75132.3%2,442,53402,442,53473.9%
16MINISTERIO DE SALUD1,259,97112.3%608,89012,562621,45249.3%
17MINISTERIO DE MINERIA19,0700.2%17,917017,91794.0%
18MINISTERIO DE VIVIENDA Y URBANISMO368,1573.6%298,23817,371315,60985.7%
19MINISTERIO DE TRANSPORTES Y TELECOM.49,8060.5%39,43410,25249,68699.8%
20MINISTERIO SECRETARIA GRAL DE GOB.10,8890.1%9,94009,94091.3%
21MINISTERIO DE PLANIFICACIN Y COOP.87,5890.9%80,34879681,14492.6%
22MINISTERIO SECRET. GRAL. DE LA PRESID.14,9070.1%13,65084814,49897.3%
23MINISTERIO PBLICO12,1330.1%12,130012,130100.0%
AJUSTE TRANSFERENCIAS-602,195-5.9%
50PROGRAMAS DEL TESORO PBLICO893,2538.7%000.0%
TOTALES GENERALES10,222,7977,224,093113,9387,338,03171.8%
,
CONSOLIDADO GOBIERNO CENTRAL10,222,7977,224,093113,9387,338,031
Hoja3
LEY DE PRESUPUESTOS DEL SECTOR PUBLICO
MONEDA NACIONALMONEDA EXTRANJERA
PRESUPUESTOPRESUPUESTONORMAS
FISCALINSTITUCIONESCOMPLEMENTARIAS
TESORO PUBLICOSECTOR PUBLICODE EJECUCIN
PRESUPUESTARIA
PROGRAMA 01ENDEUDAMIENTO
INGRESOS GENERALES DE LA NACIONINVERSION PUBLICA
INCREMENTO GASTO PUBLICO
* DE OPERACINDOTACIONES MXIMAS
* TRIBUTARIOSADQUISICIONES MAYORES
* VENTA DE ACTIVOSARRIENDOS Y LEASING
* RECUPERACION DE PRESTAMOSPARTIDA --CAPITULO---PROGRAMACONTRATOS PLURIANUALES
* TRANSFERENCIASBIENES INMUEBLES
* ENDEUDAMIENTOINGRESOSDONACIONES........ETC.
* SALDO INICIAL DE CAJA01 INGRESOS DE OPERACIN
02 IMPOSICIONES PREVISONALES
PROGRAMAS DE GASTOS ( 02 AL 05 )04 VENTA DE ACTIVOS
05 RECUPERACION DE PRESTAMOS
02 SUBSIDIOS06 TRANSFERENCIASLEY DE
03 OPERACIONES COMPLEMENTARIAS07 OTROS INGRESOSADMINISTRACION
04 SERVICIO DEUDA PUBLICA08 ENDEUDAMIENTOFINANCIERA
05 APORTE FISCAL LIBRE09 APORTE FISCALDEL ESTADO
10 OPERACIONES AOS ANTERIORES
11 SALDO INICIAL DE CAJA
GASTOS
PRESUPUESTOS DE LAS
EMPRESAS PBLICAS21 GASTOS EN PERSONAL
22 BIENES Y SERV. DE CONSUMO
EXCEDENTES Y23 BIENES Y SERV. PRODUCCIN
ANTICIPOS DE UTILIDADES24 PRESTACIONES PREVISIONALES
( INC. BCOS. ESTADO Y CENTRAL)25 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
26 DE FUNCIONAMIENTO DFL(I)/3063
30 I.S.A.R.
31 INVERSION REAL
PRESUPUESTOS DE LAS32 INVERSION FINANCIERA
MUNICIPALIDADES33 TRANSFERECIAS DE CAPITAL
50 SERVICIO DEUDA PUBLICA
60 OPERACIONES AOS ANTERIORES
GASTOSINGRESOS70 OTROS COMPROM. PENDIENTES
PROPIOS90 SALDO FINAL DE CAJA
TRANSFERENCIAS
OTROS
GLOSAS PRESUPUESTARIAS
PROGRAMAS, ACCIONES O MATERIAS
ESPECIFICAS QUE INTERESA CONSIGNAR
O IDENTIFICAR Y QUE ESTAN
INCORPORADAS EN UN PRESUPUESTO
O EN UN RUBRO ESPECIFICO YA SEADE
INGRESOS O GASTOS
DOTACIONES
LIMITES DE GASTOS ESPECIFICOS
FACULTADES
PROCEDIMIENTOS
GASTOS ESPECIALES
VALORES DEL PIB
Hoja1
ESTIMACION DE LA CARGA TRIBUTARIA PARA TRABAJADORES
DEPRENDIENTES AO-2000
MILES $ DIC-2000
INGRESOS BRUTOS MILES $-MES1002004001,0002,0004,000
-COTIZACIONES PREVISIONALES204080189189189
=INGRESOS DESPUES DE COTIZACION801603208111,8113,811
-REBAJAS FRANQUICIAS TRIBUTARIAS00003060
=BASE IMPONIBLE IMPTO. A LA RENTA801603208111,7813,751
-IMPUESTO A LA RENTA000231257880.21
=INGRESO DISPONIBLE801603207881,6562,963
-AHORRO00001665930.20
=INGRESO DISPONIBLE PARA CONSUMO801603207881,4902,370
0.60
-IVA10.721.139.784.3159.5253.60.11
-ARANCELES2.95.710.722.742.968.3
-ADICIONALES AL IVA0.20.30.61.01.93.1
-COMBUSTIBLE Y TABACO1.22.56.416.631.449.9
-IMPTOS. MUNICIPALES0.20.82.718.835.656.6
TOTAL IMPUESTOS15.230.460.1166.4396.31,219.5
TASA MEDIA DE IMPUESTO15.2%15.2%15.0%16.6%19.8%30.5%
Hoja2
INGRESO=PRODUCTO
MILES DE MILLONES DE $ CADA AO
AOSCONSUMO PRIVADOCONSUMO DEL GOBIERNOFORMACION BRUTA DE CAPITAL FIJOVARIACION DE EXISTENCIASEXPORTACIONES DE BB Y SSIMPORTACIONES DE BB Y SSGASTO DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO
19917,6611,1702,4123174,0123,47112,101
19929,8941,4693,4052104,6554,44715,18625%
199311,8471,8044,4802854,9435,38317,97618%
199413,8292,1294,9801756,2705,98821,39519%
199516,1872,5436,1774977,9057,43325,87621%
199618,4112,9187,0395598,0768,73528,2689%
199720,5153,3208,0445508,8789,74031,56712%
199822,0323,7708,7444818,98710,38333,6317%
199922,0674,1277,522799,9899,36134,4232%
200023,9174,6028,43042412,03111,63037,77410%
Hoja3
Tipos de Presupuestos *
Tipos de Presupuestos *
Contabilidad Gubernamental y el Presupuesto *
El sistema de contabilidad general de la Nacin es el conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos que permiten el registro de los hechos econmicos inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las necesidades de informacin para apoyar el control y el proceso de toma de decisiones de los administradores y para el conocimiento de terceros interesados en la gestin.
Contabilidad Gubernamental y el Presupuesto *
I.Clasificacin institucionalCorresponde a la agrupacin presupuestaria de los organismos que se incluyen en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, como sigue:
PARTIDACAPITULOEjemplos:
08 03 Servicio de Impuestos Internos.08 4 Servicio Nacional de aduanas.
Contabilidad Gubernamental y el Presupuesto *
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