UNIVERSIDAD NACIONAL
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Trabajo:
ESTRUCTURA DE LOS COSTOS DE IMPORTACIÓN Y DERECHOS O IMPUESTOS QUE GRABAN LAS IMPORTACIONES
Curso:
CONTABILIDAD DE COSTOS III
Presentado por:
ANAYA CARRILLO MARCO ANTONIO
FELIX RIOS DENIS JAQUELIN
Docente:
CPCC. JAVIER PEDRO HIDALGO MEJÍA
HUARAZ ANCASH PERÚ
2012
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
OBJETIVOS
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. COSTO DE IMPORTACIONES................................................................................6
1.2. TIPOS DE IMPORTACIONES .................................................................................6
1.2.1. IMPORTACIÓN DEFINITIVA .....................................................................6
1.2.2. IMPORTACIÓN CONDICIONADA..............................................................6
1.3. PROCESO DE IMPORTACIÓN ...............................................................................6
1.4. PRE-REQUISITOS: ...............................................................................................7
1.5. PROCESO ...........................................................................................................7
PASOS DEL PROCESO .........................................................................................7
RESULTADO ......................................................................................................8
1.6. REQUISITOS PARA LA IMPORTACIÓN ...................................................................8
1.7. LOS INCOTERMS (INternational COmercial TERM) ...............................................9
1.8. IMPUESTOS QUE GRAVA LA IMPORTACIÓN ....................................................... 11
1.8.1. AD - Valorem ....................................................................................... 11
1.8.2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem ..................................... 11
1.8.3. Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios ................................ 11
1.8.4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC ..................................................... 12
1.8.5. Impuesto General a las Ventas -IGV ...................................................... 13
1.8.6. Impuesto de Promoción Municipal -IPM ............................................... 13
1.8.7. Derechos Antidumping y Compensatorios ............................................. 13
CAPÍTULO II
MARCO CONCEPTUAL
IMPORTACIÓN........................................................................................................ 16
IMPORTACIÓN TEMPORAL ...................................................................................... 16
IMPORTACIÓN DEFINITIVA ...................................................................................... 16
C.O.D. CASH OR DELIVERY: ...................................................................................... 16
F.A.S. FREE AT STEAMER ......................................................................................... 16
F.O.B. FREE ON BOARD ........................................................................................... 16
C. & F. COST AND FREIGHT ...................................................................................... 16
C.I.F. COST, INSUME AND FREIGHT .......................................................................... 16
DERECHOS DE IMPORTACIÓN .................................................................................. 17
CAPÍTULO III
CASOS PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO Nº 01 ............................................................................................ 18
CASO PRÁCTICO Nº 02 ............................................................................................ 25
CASO PRÁCTICO Nº 03 ............................................................................................ 26
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo de investigación vamos a tratar el tema de los costos de
importación, los cuales deben imputarse para los artículos importados del extranjero,
para luego ya en el almacén de la empresa podamos calcular su costo real. Abarcaremos
tanto la aplicación contable y la aplicación tributaria.
Los costos de importación hechas en el exterior establecen el costo de moneda
extranjera original mas los gastos que demanda la compra, los derechos o impuestos a la
importación y los gastos propios ocurridos en el país hasta que llega la mercadería al
almacén, podemos incluir el transporte aéreo y marítimo, seguro, almacenamiento, etc.
Para asignar a cada artículo importado su costo de importación relevante, deberá
imputar estos costos según criterios determinados.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Determinar la estructura de los Costos de Importación y los derechos e impuestos que
gravan las importaciones.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
⊸ Analizar y explicar la importancia de los costos de importación.
⊸ Fortalecer los conocimientos, en base a un marco teórico pertinente al tema.
⊸ Conocer la forma de aplicación de los costos de importación.
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. COSTO DE IMPORTACIONES
Se denomina así el costo resultante de las adquisiciones hechas en el exterior
del país donde es importante establecer el costo de moneda extranjera original mas
los gastos que demanda la compra, los derechos o impuestos a la importación y los
gastos propios ocurridos en el país hasta que llega la mercadería al almacén1.
1.2. TIPOS DE IMPORTACIONES
1.2.1. IMPORTACIÓN DEFINITIVA
Es la que cuando previo cumplimiento de todas las formalidades aduaneras
y las de otro carácter que sean necesarias, las mercaderías se nacionalizan y quedan
a libre disposición de los interesados.
1.2.2. IMPORTACIÓN CONDICIONADA
Es cuando las mercaderías se han nacionalizado acogidas a exoneración total
o parcial de derechos e impuestos aduaneros, limitándose su uso o consumo a la
persona favorecida con la franquicia, su introducción a territorio aduanero especial
o al cumplimiento de un destino específico.
1.3. PROCESO DE IMPORTACIÓN
La función de los Costos de importación permite que las sociedades, durante el
cálculo de los precios de compra de los artículos importados, incluyan:
⊸ Aduana
⊸ Importes de seguro y de transporte.
⊸ Impuestos
⊸ Otros costos de importación
1 http://www.monografias.com
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1.4. PRE-REQUISITOS:
Antes de crear el documento de costos de importación, debemos hacer un
inventario que incluya:
Unidades de medida: En la ficha Datos de compras, especifique las siguientes
unidades de medida para los artículos que se importan: Longitud, Ancho, Altura,
Volumen, y Peso.
Aduana: Si un artículo que está importando está sujeto a tasa de aduanas, es
necesario vincularlo al grupo de aduanas correspondiente.
1.5. PROCESO
Documentos relevantes para el proceso de importación:
a) Pedido
b) Entrada de mercancías
c) Factura de proveedores
d) Costos de importación
PASOS DEL PROCESO
1. Envíe un pedido al proveedor extranjero como lo haría para un proveedor local.
Este documento opcional actualiza la cantidad de stock disponible de los artículos
encargados.
2. Cree una entrada de mercancías. Este documento crea una operación de entrada
de inventario y se registra como si proviniera de un proveedor local. Por lo tanto,
asegúrese de especificar los precios y las cantidades de artículo correctamente.
Los precios de artículos especificados en el documento de entrada de mercancías
son los precios del proveedor (precio franco a bordo o franco fábrica), excluidos
los costos adicionales que se asignarán más tarde para el transporte completo.
El importe total de la entrada de mercancías OP debe ser el precio global que el
proveedor cobrará por el transporte, excluidos los costos adicionales que deben
pagarse a otras partes, como su agente de aduanas.
3. Para completar la operación contable del proceso de importación, debe crearse
una factura de proveedor basada en la entrada de mercancías tan pronto como la
factura llegue a la oficina. Cree una factura de proveedores como lo haría para un
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proveedor local. La factura de proveedores puede crearse en cualquier momento y
sin que importe la fecha real del registro del documento de costos de importación.
4. Cree el documento de costos de importación con base en la entrada de mercancías
(igual que la factura). El documento de costos de importación se designa para
actualizar el costo de los artículos y es necesario para calcular la valoración de
stocks, la ganancia bruta o cualquier otro cálculo asociado al inventario.
RESULTADO
Después de crear el documento de precio de entrega, se actualiza el último precio de
compra de los artículos importados indicados en el documento y contiene todos los
costos imputados. Utilice el documento de costos de importación para crear un asiento
que refleje los costos adicionales en el sistema contable de la sociedad.
1.6. REQUISITOS PARA LA IMPORTACIÓN
⊸ Declaración Única de Aduanas debidamente cancelada o garantizada.
⊸ Fotocopia autenticada del documento de transporte.
⊸ Fotocopia autenticada de la factura, documento equivalente o contrato.
⊸ Fotocopia autenticada o copia carbonada del comprobante de pago y fotocopia
adicional de éste, cuando se efectúe transferencia de bienes antes de su
nacionalización, salvo excepciones.
⊸ Fotocopia autenticada del documento de seguro de transporte de las mercancías,
cuando corresponda.
⊸ Fotocopia autenticada del documento de autorización del sector competente para
mercancías restringidas o declaración jurada suscrita por el representante legal
del importador en los casos que la norma específica lo exija.
⊸ Autorización Especial de Zona Primaria, cuando se opte por el despacho anticipado
con descarga en el local del importador (código 04)
⊸ Otros documentos que se requieran, conforme a las disposiciones específicas sobre
la materia.
⊸ La Declaración Andina de Valor (DAV), en los casos que sea exigible el formato B
de la DUA.
⊸ Lista de empaque o información técnica adicional.
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1.7. LOS INCOTERMS (INternational COmercial TERM)
Los INCOTERMS tienen como objetivo facilitar y restarle riesgos a los contratos de
intercambio comercial internacional, dado que así el vendedor y el comprador usaran y
entenderán los mismos conceptos.
Los INCOTERMS son reglas oficiales de la cámara de Comercio Internacional que
entró en vigencia el 01 de enero de 2000; precisa los términos de entrega así como las
obligaciones y derechos del comprador y vendedor que les corresponde en los contratos
de compra venta internacional. Para lo cual mostramos la siguiente ilustración.
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1.8. IMPUESTOS QUE GRAVA LA IMPORTACIÓN
1.8.1. AD - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de todos los bienes.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la
O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 6% y 11%.
1.8.2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la
Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el
Acuerdo de Cartagena.
(*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y Venezuela.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF
* Resolución Ministerial Nº 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el diario
oficial El Peruano el 27.07.2005.
1.8.3. Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto: este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario
grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz
amarillo, leche y azúcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos
variables adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y
Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
Determinación del impuesto:
Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en
base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeración de la DUA de
importación, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a
dicha fecha en dólares de los Estados Unidos de América por cada tonelada
métrica; en caso de existir fracción en el peso neto se cobrará la parte proporcional
que corresponda.
El artículo 4° del Decreto Supremo N° 153-2002-EF establece que los derechos
variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa
adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Básico consolidado por
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el Perú ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de
Franja de Precios.
Tasa: variable.
1.8.4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de determinados bienes,
tales como: combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas gaseosas y
cigarrillos.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios
a la importación.
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
b) Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c) Sistema de precio de venta al público: la base imponible está constituida por el
precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por el factor
0.840.
El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida
en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S.
N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 29740.
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1.8.5. Impuesto General a las Ventas -IGV
Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de todos los bienes.
Base imponible: está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos
que gravan la importación.
Tasa impositiva: 16% (*)
( * ) Ley N° 29666, publicada el 20 de febrero de 2011.
1.8.6. Impuesto de Promoción Municipal -IPM
Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV.
Base imponible: la misma base imponible que para el IGV.
Tasa impositiva: 2%
1.8.7. Derechos Antidumping y Compensatorios
Objeto del derecho:
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios
'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio
concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la producción peruana.
Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por el
INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa.
Base Imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura
Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: variable.
(*) Régimen de Percepción IGV - Venta Interna
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Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de importación
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las
operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más todos los
tributos que graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los
derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en
las subpartidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, serán tomadas en cuenta
para la determinación del importe de la operación, aún cuando éstas hayan sido
materia de impugnación, siempre que se efectúe con anterioridad al levante de la
mercancía y el importe de la percepción adicional que le corresponda al
importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.
100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operación:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración
de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI
Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes
mencionados.
La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por
Resolución de Superintendencia, que el monto de la percepción se determine
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
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a. Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado
consignado en la DUA. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio
promedio ponderado venta.
b. Aplicar el porcentaje ( 10%, 5% o 3.5% ) según corresponda sobre el importe de la
operación.
En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de la
percepción del IGV será determinado considerando los porcentajes y no el monto
fijo.
(*) Ley N° 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativo Nº 936 del 29.10.2003 y
Resolución N° 203-2003-/SUNAT del 01.11.2003 y modificatorias.
CAPÍTULO II
MARCO CONCEPTUAL
IMPORTACIÓN
La importación es el régimen aduanero que autoriza el ingreso legal de las
mercancías provenientes de l exterior para ser destinadas al consumo en el país, siendo la
institución encargada de autorizar el ingreso de las mercancías al país la SUNAT.
IMPORTACIÓN TEMPORAL
Es el régimen aduanero que permite el ingreso al país de determinados bienes con la
suspensión de los derechos arancelarios por un plazo máximo de 12 meses desde la fecha en
que se enumera la solicitud de importación temporal.
IMPORTACIÓN DEFINITIVA
La importación es definitiva cuando previo cumplimiento de todas las formalidades
aduaneras correspondientes son nacionalizadas y quedan a libre disposición del dueño o
consignatario.
C.O.D. CASH OR DELIVERY:
Pago contra entrega. Cuando el comprador importador paga la mercadería en el
establecimiento del exportador.
F.A.S. FREE AT STEAMER
Libre hasta la vera del bando o el muelle. Es una cotización por la cual el
exportador se compromete a transportar la mercadería y ponerla en puerto de embarque
al lado del vapor o avión.
F.O.B. FREE ON BOARD
Libre a bordo del buque. Cotización por la cual el exportador se compromete a
llevar la mercadería a puerto, contratar la nave y embarcarlo a bordo sin pago de seguro ni
flete.
C. & F. COST AND FREIGHT
Costo y flete. Por el cual el exportador paga el flete hasta puerto y destino pero no
paga seguro.
C.I.F. COST, INSUME AND FREIGHT
El cual el exportador tiene el compromiso de entregar la mercadería en puerto de
destino, libre de todo riesgo a favor del comprador.
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DERECHOS DE IMPORTACIÓN
Derechos fijados por el Arancel de Aduanas, son de carácter ad-valorem, gravan a
todas las importaciones de bienes y se aplican sobre el valor CIF de las mercancías; las
tasas impositivas son de 12% y 20% de acuerdo al Decreto Supremo 035-97-EF, salvo
aquellos comprendidos en regímenes especiales que estén sujetos al pago de los derechos
señalados en las disposiciones legales que los regulas. Los productos agrícolas están
gravados con una tasa de 12%.
Adicionalmente, se ha establecido una Sobretasa Arancelaria ad-valorem de 5%
sobre el valor CIF, a la importación de bienes como: malta, cerveza, vino de uvas frescas,
mosto de uva, maíz amarillo duro, azúcar, etc.
CAPÍTULO III
CASOS PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO Nº 01
La empresa “MI PERÚ” SAC dedicada a la compra y venta de fierros de construcción,
ha realizado la importación de 40 toneladas de este material en el mes de Setiembre del
2012, proveniente de China, para lo cual nos proporciona los siguientes datos:
Valor FOB de importación S/. 40,000
Flete de importación 3,000
Seguro de importación 1,000
Derechos antidumping 1,500
Ad- valorem 800
ISC 2,040
IGV 7,711
Estiba y desestiba 850
Almacenamiento 300
TOTAL 57,201
¿Cómo se debe efectuar la contabilización del costo de las existencias importadas, y cuál es
la incidencia tributaria de la referida operación?
SOLUCIÓN:
a) Tratamiento Contable
CONCEPTO COSTO GASTO CRÉDITO OBSERVACIÓN
Valor FOB de importación
40,000 El precio de compra siempre formará parte del costo de adquisición.
Flete de importación
3,000 Los desembolsos efectuados por transporte también deben formar parte del costo de adquisición.
Seguro de Importación
1,000 Debe formar parte del costo debido a que es un desembolso relacionado con la adquisición.
Derechos antidumping
1,500 Los derechos antidumping constituyen multas administrativas impuestas por INDECOPI cuando se comprueba
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CONCEPTO COSTO GASTO CRÉDITO OBSERVACIÓN
que existen distorsiones generadas en el mercado por las prácticas de dumping; por ende el referido desembolso no constituye parte de la contraprestación pagada por el bien adquirido. Lo mismo ha sido expuesto por la Administración Tributaria a través del Informe Nº 026-2007/SUNAT.
Ad Valorem 800 Los aranceles de importación, en la medida que no sean recuperables también forman parte del costo de adquisición.
ISC 2,040 El Impuesto Selectivo al Consumo, en la medida que no sea recuperable también forman parte del costo de adquisición.
IGV 7,711 El IGV no forma parte del costo de adquisición, debido a que puede ser tomado como crédito fiscal.
Estiba y desestiba
850 Los desembolsos por manipuleo y conteo de la mercadería importada deben formar parte del costo.
Almacenamiento 300 El almacenamiento necesario para tener los bienes a disposición, debe formar parte del costo.
TOTAL 47,990 1,500 7,711
Considerando lo anteriormente señalado y tratándose del caso expuesto por la
empresa “MI PERU” SAC, a continuación analizaremos cada uno de los desembolsos,
realizados por ésta, a efectos de determinar si deben formar parte del costo o no:
Siendo esto así, la contabilización debe realizarse de la siguiente forma:
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1. Por la adquisición de la mercadería del exterior
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2. Contabilización del flete y el seguro
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3. Por la nacionalización de la mercadería importada
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4. Contabilización de otros costos relativos a la importación
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5. Por el ingreso al almacén de la mercadería
b) Tratamiento Tributario
Finalmente, mostramos un cuadro a través del cual resumimos qué conceptos
deben formar parte del costo de adquisición para efectos tributarios.
CONCEPTO COSTO
(S/.)
Valor FOB de Importación 40,000
Flete 3,000
Seguro 1,000
Ad-Valorem 800
ISC 2,040
Estiba y Desestiba 850
Almacenamiento 300
TOTAL 47,990
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CASO PRÁCTICO Nº 02
(CUALCULO DE DERECHOS CON ISC)
La empresa BUGUI S.A.C. decide importar desde Japón un lote de 3 vehículos
usados (año 2001) marca Toyota Corona de 1800 cc de cilindrada, timón hidráulico,
sistema de conducción mecánico y full equipo.
Para estos efectos contrata los servicios de una agencia de aduana, la misma que le
comunica que la Declaración Única de Aduanas ha sidocancelada el 11 de Junio del 2005
(trecer día después de numeradas) tomando como base imposible l Factura Comercial por
el monto de US$ 5,400.00 cada uno, prima de seguro US$ 500.00 por el lote y flete
marítimo por el monto de US$ 1,600.00 por cada vehículo.
Finalmente le comunica que esta importación estuvo sujeta al pago de Derechos Ad
Valorem 12%, IPM 2%, IGV 16% e ISC 30%.
⊸ El importador decide nacionalizar sólo 1 vehículo. Determine el monto de los tributos
que se cancelaron, teniendo en cuenta que el tipo de cambio que la fecha de pago
S/.3.253 y para fecha de numeración era de S/.3.277.
1. Determinamos la Base Imponible:
FOB……………………………… US$ 5,400.00
FLETE……………………………US$ 1,600.00
SEGURO…………………………US$ 166.66
CIF (BASE IMPONIBLE)….US$ 7,166.66
2. Determinamos los Derechos ,Tasas y Contribuciones:
DERECHOS ADVALOREM( 12%)...............US$ 860.00
ISC 30%...............US$ 2,408.00
IGV 17%..............US$ 1,774.00
IPM 2%................US$ 209.00
TASA……………US$ 24.00
D/A………………US$5,275.00 x S/.3.253……S/.17,160.00
PERCEP.5%........US$ 622.00 x S/.3.277……S/. 2,038.00
TOTAL………….US$5,897.00……………….S/.19,198.00
26
CASO PRÁCTICO Nº 03
La empresa VITAFARMA PERU S.A.C dedica ala importación y comercialización de
productos farmacéuticos, realiza la importación de un lote de medicamentos de uso
humano por un monto FOB de US$64,330.00, adicionalmente la factura de exportación
indica gastos de embarque por US$400.00, flete aéreo por US$1,300.00 y seguro por
US$350.00
La mercancía es originada de Colombia y cuenta con el respectivo Certificado de
Origen el cual permitirá una rebaja arancelaria del 100% en virtual del acuerdo de la CAN.
VITAFARMA PERU S.A.C viene realizando importaciones mensuales desde hace un año
y el tipo de cambio vigente para la fecha de numeración es de S/. 3.30 y para la fecha de
cancelación es de S/. 3.332
1. Determinar la base imposible.
2. determinar el total de los derechos de aduana teniendo en cuenta la
rebaja arancelaria.
1. Determinamos la Base Imponible:
FOB US$ 64,730.00
FLETE US$ 1,300.00
SEGURO US$ 350.00
CIF US$ 66,380.00...................... (1)
2. Determinamos los Derechos ,Tasas y Contribuciones:
A/V 0% 0.00
IGV 16%. 11,285.00
IPM 2% 1,328.00
TASA SERV. 12.637.00 x S/.3.332 ……S/.42,106.00
PERCEP.3.5% 2,766.00 x S/.3.300 ……S/. 9,128.00
TOTAL US$ 15,403.00……………….S/.51, 234.00………..(2)
CONCLUSIONES
(1) Los costos de Importación no dan a conocer los detalles que debemos
contabilizar, para determinar un costo REAL de las mercaderías
importadas.
(2) Los documentos de costos de importación son muy importantes ya que nos
sirven para crear un asiento que refleje los costos adicionales en el sistema
contable de la empresa.
(3) Los impuestos que grava la importación de todos los bienes, serán
aplicables al valor CIF aduanero determinado.
RECOMENDACIONES
1) Debemos analizar y darle el tratamiento contable adecuado a todos los bienes
importados, para efectos de realizar un buen cálculo en los costos reales de las
mercaderías.
2) Tener en cuenta la normatividad aduanera (SUNAT) para el cálculo de los
impuestos que gravan cada tipo de mercadería, ya que no todas están afectas a
tasas arancelarias.
3) Conocer los costos de importación nos ayudará a calcular el margen de utilidad
que asignaremos a cada producto luego de un largo proceso de importación y
teniendo en cuenta todos los gastos incurridos hasta que entro al almacén de la
empresa.
BIBLIOGRAFÍA
⊸ Ralph S. Polimeni, Frank A. Fabozzi y Arthur H. Adelberg (1994). Contabilidad
de Costos.
⊸ Luis Felipe Luján Alburqueque (2009). Contabilidad de Costos.
PÁGINAS WEB
⊸ http://www.sunat.gob.pe
⊸ http://www.contadoresyempresas.com.pe
⊸ http://www.aempresaril.com
⊸ http://monografias.com
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