INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA PRESUPUESTO EMPRESARIAL
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PROF. JOSE E. CALDERON V.
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PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Presupuesto Empresarial:
Es la estimación programada, de manera sistemática de las operaciones de una organización
para un periodo determinado para lograr unos objetivos previamente establecidos.
El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos, y la
relación estimada de los costos, gastos y egresos, así como un instrumento de planificación
que permite definir los costos, y poder alcanzar ciertos objetivos en un plazo determinado de
tiempo.
Es un método sistemático y formalizado para lograr la responsabilidad directa de
planificación, coordinación, dirección, ejecución y control de las actividades a desarrollar.
Para lograrlos se deben analizar los siguientes aspectos:
Establecer los objetivos empresariales a corto, mediano y largo plazo.
Especificación de las metas de la empresa.
Desarrollo de un plan de trabajo.
Delegación de responsabilidades.
Determinación de los procedimientos de trabajo.
Ejecución y control de las actividades ramificada.
Importancia
Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en el mercado
competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por
asumir.
El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el
comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus
relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa.
El presupuesto está ligado a la vida de la empresa, cuya organización no es inmutable, y
deberá adaptarse a la orientación económica que se dé al negocio, así como a los hombres, a
fin de lograr la mejor utilización de las posibilidades de cada uno.
El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos y la
realización de gastos, así como un instrumento de planificación que permite definir los costos,
y poder alcanzar algunos objetivos en un plazo de tiempo determinado.
Objetivos Específicos de un Presupuesto
La planificación del presupuesto para maximizar las utilidades y el camino que debe recorrer
la gerencia de una organización para encarar las siguientes responsabilidades:
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Obtener tasas de rendimiento sobre capital que interpreten las expectativas de los
inversionistas.
Interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción, ventas, etcétera) en busca
del objetivo mediante la delegación de funciones.
Fijar políticas y examinar su cumplimiento.
Etapas de la Planificación
Planeación: Conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades, establecer objetivos y
dar una adecuada organización.
Organización: Estructurar técnicamente las funciones y actividades de los recursos humanos y
materiales buscando eficiencia y productividad.
Coordinación: Buscar equilibrio entre los diferentes departamentos y secciones de la empresa.
Dirección: Guiar las acciones de los subordinados según los planes estipulados.
Ejecución: En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta en marcha de
los planes y el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados.
Control: Medir si los propósitos, planes y programas se cumplen y buscar correctivos en las
variaciones.
Clasificación de los Presupuestos
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades
que se les dé, depende de las necesidades del usuario.
Según la flexibilidad:
Rígidos o Estáticos: Se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se
permite los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un
control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural, político,
demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado
dio origen al presupuesto que tradicionalmente utiliza el sector público.
Flexibles o Variables: Se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento en el mercado, De esta manera la empresa
puede acoplarse de una manera sencilla y sin traumas a las exigencias y demandas del
mercado dentro del cual se desarrolla.
Según el período que cubran:
Corto plazo: se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.
Mediano plazo: se planifica para un periodo mayor de un año pero menor de cinco años.
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Largo plazo: en este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes
empresas.
Según el campo de aplicabilidad de la empresa:
De operación: Incluyen la formulación de presupuestos para todas las actividades para el
período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de
pérdidas y ganancias proyectadas (presupuesto de ventas, producción, compras, materiales,
mano de obra, gastos operacionales).
Financieros o Presupuesto de tesorería o Presupuestos de caja de efectivo: Se formula con las
estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. Se
formula por períodos cortos (meses, trimestres o años). Es importante porque mediante él se
programan las necesidades de fondos líquidos de la empresa. Cuando las disponibilidades
monetarias no cubran las exigencias de desembolsos previstos, la gerencia acudirá a créditos
o a los aportes de los accionistas de la empresa. En caso contrario, será conveniente evaluar la
destinación externa de los recursos sobrantes y evitar su ociosidad.
Según el sector en el cual se utilicen:
Presupuesto público: los presupuestos de sector público cuantifican los recursos que requiere
la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las
entidades oficiales.
Presupuesto privado: los utilizan las empresas particulares como base de planificación de la
actividad empresarial.
Diferencia con el Presupuesto Público
Presupuesto Público
El presupuesto de una nación llamado generalmente presupuesto fiscal o presupuesto
público. Es una estimación de los ingresos del estado durante un periodo (casi siempre de un
año) y de los egresos o gastos que efectuará el sector público para satisfacer las necesidades
de la sociedad. Es un documento que ofrece, junto a las cifras consolidadas de todas las
actividades del sector público, una relación detallada de los ingresos y egresos de cada uno de
los entes dependientes del estado (ministerios, institutos autónomos, corporaciones,
etcétera). Cada uno de los entes prepara su presupuesto y luego se integra. En ellos se
especifica:
La inversión
El gasto corriente.
El servicio de deuda.
La compras de bienes y servicios.
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Es esencialmente una autorización de gastos y una estimación de ingresos para un periodo
determinado que se denomina ejercicio fiscal. El presupuesto público es fundamentalmente
una ley que cada año aprueba la Asamblea Nacional, sobre este punto se presentan algunas
divergencias que pretenden definir el presupuesto en tres formas:
Como una ley.
Como una ley que es a la vez una operación administrativa, según se refiera a los
ingresos y a los gastos.
Como un acto administrativo, nunca una ley, trátese de ingresos o gastos de la Nación.
En las empresas el presupuesto se planifican para buscar el equilibrio en cambio el
presupuesto público puede prever un déficit fiscal que el gobierno compensará mediante la
colocación de bonos de la deuda y otro tipo de valores, o préstamos del exterior. Para todo
presupuesto público deficitario se tiene que establecer el destino preciso del endeudamiento
que se va a contraer e igualmente si hay excedentes el destino que se le dará a esos
excedentes. Los posibles déficit presupuestarios que se puedan presentar en un ejercicio fiscal
en la ejecución de un presupuesto público, pueden ser subsanados mediante la aprobación de
créditos adicionales, las operaciones de crédito público, la utilización de reservas del tesoro, el
aumento en los impuestos, la creación de nuevos impuestos y, en fin, todos los mecanismos
fiscal que el estado pueda utilizar.
El caso venezolano, el presupuesto de rentas y gastos, es una ley, y en lo que se refiera a los
principios y normas básicas que rigen el proceso presupuestario de los organismos del sector
público, es la ley del régimen presupuestario la que lo establece. Los presupuestos públicos en
Venezuela, son partes e instrumentos de la planificación nacional, y en su formulación,
aprobación y ejecución de deberán seguir las orientaciones del plan operativo anual, y por
otra parte, los presupuestos públicos incluyen el conjunto de programas y proyectos que el
ejecutivo nacional aspira cumplir durante un ejercicio fiscal, así como también, los recursos
que se pretenden captar durante ese mismo período para satisfacer las necesidades
colectivas.
El presupuesto Empresarial
El instrumento más eficaz de la dirección de la empresa en método presupuestario, pues
mediante el mismo puede saberse como se han cumplido las tareas necesarias para su
desenvolvimiento.
La previsión presupuestaria se basa en los hechos pasados, debidamente analizados mediante
el control presupuestario, y sus diferentes medios descansan sobre estudios que dejan la
parte menor a la estimación: estudios de coyuntura, estudio de los mercados, cálculos
teóricos, previsiones de empleo, planning, estudios de gastos de ventas y de fabricación, cada
previsión es la consecuencia de un racionamiento que parte de ciertos hechos para llegar a
otros. En el sector privado, los déficit conducen inevitablemente a la quiebra de las empresas,
pues sus mecanismos para equilibrar sus presupuestos son simples, o se aumentan los
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ingresos, o se disminuyen los gastos, sin embargo, en la práctica ambas cosas resultan
generalmente complicadas.
El Presupuesto Base Cero
Es el proceso de realizar un presupuesto basado únicamente en las expectativas para el año
siguiente, sin referencias de años anteriores, sin base de datos históricos. También en nuevas
operaciones que sean diferentes a las habituales de la empresa. Cuando las empresas están
gastando más de lo necesarios o desmesuradamente se elabora el Presupuesto en base cero,
para reorientar los recursos con mayor efectividad.
El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado completo y en
detalle. Cada gerente debe preparar un paquete de decisión de cada actividad u operación el
cual debe incluir un análisis de costos, propósitos, alternativas, evaluación de resultados.
El proceso base cero proporciona información detallada a la alta gerencia sobre el dinero que
se necesita para lograr los resultados deseados enfoca la atención hacia el capital necesario
para los programas en lugar de enfocarse hacia el porcentaje de aumento o reducción del año
anterior.
El presupuesto base cero proporciona un medio para poder identificar y evaluar eficazmente
las actividades y los problemas correspondientes a éstas para que la gerencia pueda tomar
decisiones y las medidas para resolver los problemas y asignar y aprovechar los recursos de la
organización en forma eficaz.
PUNTO DE EQUILIBRIO
Es aquella situación, en la cual la empresa produce y vende un volumen exactamente
necesario, que sólo le permite cubrir la totalidad de sus costos y gastos, de tal manera que no
tenga utilidades ni perdidas. Es natural que, si la empresa logra producir y vender un volumen
superior al de su punto de equilibrio, obtendrá ganancias. En cambio si no logra alcanzar el
nivel de producción correspondiente a su punto de equilibrio, sufrirá pérdidas.
Costos:
Si analizamos los costos de cualquier empresa, notaremos que hay una parte de ellos que
permanece constante, sea cual fuere el volumen de producción, y que causan y acumulan con
el simple transcurso del tiempo. Se trata de una serie de gastos necesarios para mantener la
empresa en condiciones de producir, pero sin producir y que llamamos Costos Fijos.
Ejemplos: Alquileres, seguros, depreciaciones, etc.
Los Gastos Totales, en que incurrirá una empresa para cualquier volumen de producción y
ventas, estarán representados por una recta; cuya ecuación sería:
Y = a + bX
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Ya que los costos totales siempre estarán formados por una parte fija a, y otra variable b,
imputable a cada unidad de producto elaborada y vendida, o sea igual a bX.
Este coeficiente de variabilidad, b, puede hallarse en la práctica mediante la siguiente formula:
B = Costos Variables / Unidades vendidas
Lo cual nos da el costo variable por unidad de producto elaborado y vendido. Por eso aparece
en la fórmula multiplicando a X, o sea el volumen de producción y ventas.
Volumen de Producción y Ventas:
Pues bien como en el punto de equilibrio las ventas logran cubrir exactamente los costos
totales: entonces en esos punto, se cumple que:
X = a / 1 - b
Esta fórmula nos dará siempre la cantidad de bolívares de producto que ha de elaborar y
vender la empresa para mantener su punto de equilibrio.
Representación Gráfica del Punto de Equilibrio:
El Punto de Equilibrio Marginal:
Conviene analizar el comportamiento de los costos unitarios a distintos niveles de dicha
producción y venta. Acabamos de ver que el costo total de producción viene dado por la
ecuación:
Y = a + bX/X
Representación Gráfica del Punto de Equilibrio Marginal:
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En el punto de equilibrio, los costos de producir y vender igualan exactamente a los ingresos
por ventas. Es decir, que en términos unitarios la anterior ecuación sería igual al precio de
venta de cada unidad de producto. Si ese precio de venta unitario lo representamos por V,
tendríamos esta otra igualdad en el punto de equilibrio:
X = a / V - b
Esto quiere decir que el volumen de producción del punto de equilibrio de la empresa, se
puede obtener también dividiendo los costos fijos, entre la diferencia que existe entre el
precio de venta unitario y el costo variable por unidad de producto.
Si analizamos los costos unitarios de una empresa, a sus distintos niveles de producción,
tabulando apropiadamente los componentes fijos y variables, veremos la ocurrencia de un
fenómeno bastante llamativo, y es el de que los costos fijos unitarios disminuyen, en la medida
que aumenta el volumen de producción, es decir, que se hacen variables. Esto se debe a que
han de distribuirse entre un mayor número de unidades elaboradas. En cambio los costos
variables unitarios tienden a hacerse FIJOS.
Si consideramos el precio de venta unitario V como constante, en el gráfico vendría
representado por una recta paralela al eje de las equis. El punto de equilibrio, en términos
unitarios, vendría dado por el volumen de producción y ventas, X. Igual a la abscisa del punto
de intersección de esta recta con la curva de los costos unitarios
Representación Gráfica Costo de Producir y Vender:
Aplicaciones del Punto de Equilibrio a la Toma de Decisiones
Es muchísima la utilidad que el método de análisis del punto de equilibrio tiene para el
Ejecutivo sagaz, al momento de tomar decisiones trascendentales, si sabe hacer uso del
mismo. Algunas situaciones difíciles en las cuales podría utilizarse ventajosamente, como
argumento irrebatible en decisiones complejas:
El Punto de Equilibrio en la Escogencia de Equipos: Sus decisiones, en todo caso, habrán de
orientarse hacia la reducción de costos, haciendo abstracción de las consideraciones técnicas
desde luego. Para ello, bastará con recopilar todos los datos necesarios para determinar los
costos fijos y variables de operación de cada uno de los equipos por escoger, y confrontarlos
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en un gráfico del punto de equilibrio, en el cual se verá claramente cuál ofrecerá mayor
economía, según el volumen de trabajo requerido al equipo.
Compra o Fabricación de Productos Semielaborados: Si suponemos que la gerencia de una
empresa industrial se encuentra ante el dilema de decidir cuál alternativa resultará más
económica, entre la de fabricar en la misma empresa los envases para sus productos, y la de
contratar su elaboración en alguna empresa especializada. Lo primero que procedería sería
un análisis de los costos de cada alternativa, y luego confrontarlos, mediante una gráfica del
punto de equilibrio.
Las remuneraciones y el punto de equilibrio: Otro problema. Que con bastante frecuencia
tiene que afrontar el Ejecutivo, es el de la adopción del sistema de remuneración más
conveniente a los vendedores. Entre las alternativas más corrientes están las siguientes:
Remuneración a base de sueldo fijo
Remuneración a base de comisión solamente, y
Pago de un sueldo básico, más comisión.
Solamente vamos a considerar estos tres casos, para simplificar, aun cuando sabemos que
existen las variantes de comisiones escalonadas y otros incentivos, a partir de ciertos niveles
de ventas.
El punto de Equilibrio y las Cotizaciones: Un uso muy general, y donde el método de análisis
del punto de equilibrio rinde una gran utilidad, es el de su aplicación para el estudio y
presentación de cotizaciones por servicios de todas clases. Su aplicación no podrá ser más
sencilla: Bastará con que se conozcan bien los costos fijos y los variables, para obtenerse los
costos totales, a los cuales se añadirá el % de los mismos que desee ganar. O sea, lograr los
términos necesarios para resolver la ecuación:
Y = a + bX + %
Donde Y = Ingresos
a = Costos Fijos
b = Costos variables Unitarios
X = Volumen de la prestación de servicios, en: horas hombre, toneladas por Km.
KWH, etc.
% = Tanto por ciento sobre los costos totales
CONCLUSIÓN
Podemos apreciar que resulta interesante el manejo de esta técnica en la determinación de
niveles de ingreso, así como el volumen requerido, que satisfaga las expectativas de la
planificación considerada.
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Utilizar la técnica del punto de equilibrio en un modelo computacional permite realizar el
análisis de sensibilidad en forma simple, ya que es posible involucrar diversas variables y
manejar una gama de alternativas que permiten a la dirección de las empresas establecer
estrategias con bastante oportunidad y valorar el efecto del volumen vs. Precio en las
utilidades.
PRESUPUESTO DE VENTA
El presupuesto de venta viene a construir el núcleo de todo el sistema presupuestario y punto
de partida de los demás presupuestos. Estos se deben a las siguientes razones:
Las ventas son las que proveen los fondos necesarios para el financiamiento de las actividades
ordinarias de la empresa.
Las ventas presupuestadas señalan las necesidades de compras de materias primas, de activo
fijos, de mano de obra, de producción y requerimientos administrativos y financieros de la
organización.
Cada uno de los pasos conducentes al logro de las estimaciones de las ventas a darse
previendo que sus cifras se aproximen lo más posible a la exactitud; para lo cual han de
tomarse en cuenta las siguientes consideraciones.
Ventas del Pasado y sus Tendencias
Aquí es recomendable el principio de la Recta de los Mínimos Cuadrados.
B= Sumatoria XY / Sumatoria X2
Otra manera de interpretar esto último sería la de que las ventas del año cero, representaran a
“a”, mientras que el crecimiento sería b, en la formula conocida de la recta.
Y= a + b
El ejecutivo de ventas procurara ayudarse con gráficos, contentivos de todos estos datos, para
poder apreciar mejor las fluctuaciones estacionales, el crecimiento del mercado y del campo
industrial en que opera. En lo posible sustentara sus razonamientos con datos estadísticos por
periodos y por productos, por zonas y por
Clases de clientes. Esta información, perfectamente clasificada y ponderada viene a formar, tal
vez, la orientación más convincente para el poder ejecutivo en sus estimaciones de ventas.
Existen tres procedimientos gráficos, muy prácticos, para hallar las tendencias de las ventas y
así hacer las estimaciones futuras, y son el método del promedio móvil, el de los
semipromedios y el de la correlación.
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El del promedio móvil consiste en promediar las ventas de tres en tres años, y asignar ese
valor promedio al año central del grupo escogido.
El método de los semipromedios consiste en dividir la serie de años en dos partes iguales y
hallar el promedio de cada una de ellas, para luego promediar estos dos promedios.
El método de la correlación (o de las regresiones) es un método que permite obtener la
ecuación de una distribución lineal para una serie de datos dispersos, puede ajustarse la
precisión y obtener lo que se llama el coeficiente de correlación que vendría a ser como está
condicionada la tendencia de un dato respecto del resto.
Luego se llevan los valores obtenidos a un gráfico a escala con ejes coordenados, y se obtiene
la recta de las tendencias de venta. Son estos los tres métodos más usados.
Otras consideraciones de valor serian:
Las estimaciones de los agentes y vendedores
La capacidad y facilidades de las instalaciones
Tendencia de la industria en general
Desarrollo o descontinuación de productos
Fluctuaciones estacionales y de la moda
Alternativas del mercado
La potencialidad del mercado
Facilidades de materiales, mano de obra y financiamiento.
Existiendo una perfecta departamentalización, lo indicado seria hacer los estimados de ventas
por secciones, en detalle; de manera de obtener un presupuesto de ventas más objetivo, y con
responsabilidades más definidas; ya que las personas a quienes se les hubiera encomendado
estimaciones en particular, se sentirán más altamente responsabilizados por su éxito.
A esto hay que agregar que no siempre los ejecutivos de ventas están en contacto directo con
el mercado; por lo cual son sus agentes, vendedores y jefes de secciones los más indicados
para asesorarlo al respecto.
En particular, es de suma importancia considerar las posibilidades desde el punto de vista de
la capacidad de producción y de financiamiento; contemplando siempre las alternativas de
reducción de los precios para aumentar las ventas. Esta es la razón principal que viene a
justificar el uso de los comités de presupuesto; en los cuales ha de estar representadas las
ventas, producción, financiamiento y demás funciones de la empresa.
El éxito en todo el plan presupuestario dependerá, en gran parte, de la aproximación con que
puedan predecirse las ventas; puesto que de ellas dependerán las compras, la producción y
muchas funciones claves de la empresa.
Además, son las ventas la principal fuente de ingresos y ganancias; con las cuales la
organización logra financiarse sus gestiones comercio-industriales. De allí que el
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conocimiento previo del volumen de ventas sea un dato preliminar indispensable para
asegurar la planificación y coordinación de las demás actividades.
En realidad, la estimación de las ventas futuras no es tarea fácil. No existen patrones de
procedimientos al respecto; si no que diferentes empresas, o diferentes situaciones y
circunstancias, requieren diferentes métodos. Pero en general, las estimaciones siempre se
fundamentan en la experiencia, con los ajustes que aconsejen los acontecimientos, y los planes
de empresa.
Habrá casos en que la estructuración de las ventas en el pasado un patrón suficientemente
confiable, para efectuar las estimaciones de las ventas futuras. Se pretenderá establecer una
medida de las consecuencias que los anteriores factores hubieran podido tener en el pasado y
poder cuantificar sus afectos en el futuro.
Dada la citada situación competitiva, tan compleja, en la cual ha de desenvolverse hoy día toda
la empresa; se hace imperativa la necesidad de laborar su presupuesto de VENTAS, con una
precisión tal, que reduzca al mínimo las discrepancias; ya que ha de tenerse muy en cuenta
que el resto de las actividades ha de girar alrededor de las ventas.
De otra forma el presupuesto de VENTAS vendrá a ser el ORIENTE de toda la organización, en
la medida que la gerencia le asigne los recursos que haga falta para realizarlo, y los ejecutivos
todos pongan celo, criterio, estrategia y energía para alcanzar sus metas
Una empresa, normalmente ambiciosa, no ha de conformarse con elaborar un presupuesto de
ventas para un periodo. Ha de procurar hacer sus estimados para 5,10 o más años; y sobre la
marcha, hacer los ajustes necesarios, los cuales permitan cada vez más posible.
Un presupuesto de ventas, bien elaborado, ha de contener; además de las cantidades a vender,
en unidades de producto en bolívares, las ventas estimadas por productos, departamentos o
distritos, y relación al tiempo; ya sea por meses, trimestres, semestres o años.
Tan pronto se ha logrado el presupuesto, todos los ejecutivos deben empeñarse en alcanzar
las metas en las contenidas y, si posibles, sobrepasarlas.
Por otra parte, como las actividades de los departamentos giran alrededor del plan de ventas;
cualquier deficiencia de un departamento afectara a los demás de la organización. Esto viene a
hacer más notable la necesidad de que el presupuesto de ventas se ajuste lo más posible a la
realidad y contenga metas perfectamente alcanzables.
Al efectuar los estimados de ventas será útil el empleo de las estadísticas INTERNAS Y las
EXTERNAS. Las internas las constituyen los datos compilados por la contabilidad y otros
registros de las mismas empresas. Las EXTERNAS son provenientes de fuentes
gubernamentales y de organizaciones privadas especializadas; tales son las publicaciones del
ministerio de fomento, banco central y empresas privadas.
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Se elaboran cuadros estadísticos comparativos por productivos, por productos, por regiones y
por mes; para hacer resaltar las variaciones ESTACIONALES y comparar lo que costaron las
ventas de cada producto, en zona, cada mes.
Factores que afectan el volumen de la venta.
1) Específicos
1.1) Ajustes (modificaciones temporales)
1.2) Cambios: Del producto, De la producción, Del mercado, De política de ventas
1.3) Crecimiento (tendencia de las ventas)
2) Economía General (factores Nacionales, exógenos)
3) Administración (de la alta gerencia)
Los Factores De Ajuste
Son perturbaciones transitorias que afectan al volumen de las ventas. Estos factores de ajuste
nos dirán cuales hubieran sido las ventas reales, si no se hubieran producido tales
perturbaciones.
El siguiente paso consistiría en averiguar si tal volumen de ventas realizables no estará
afectado por factores de perturbación, ya en pro o en contra. Esto se determinara, mediante el
uso de las variaciones registradas entre enero a octubre, identificado cuáles serán los factores
de ajuste, favorable o no.
Los inconvenientes que se pueden presentar en nuestro medio serán; por ejemplo, que
durante el periodo en que se produjeron las ventas; mediante la comparación de lo
presupuestado con la realidad.
Cualquier diferencia podrá atribuirse a consecuencia del incendio; hemos de suponer que el
factor negativo ya no ha de producirse para el próximo periodo; por lo que habrá que sumar la
perdida experimentada por las ventas, digamos unas 10 unidades, para presupuestar las
ventas del año siguiente. (Ventas presupuestadas y no realizadas o ventas realizadas y no
presupuestadas).
Lógicamente los ajustes DESFAVORABLES han de SUMARSE y los FAVORABLES se RESTAN.
Otros factores de ajustes podrían ser una interrupción en los suministros, por razones de
huelga u otra causa cualquiera; la cual hiciere descender o aumentar las ventas pasadas.
El incendio referido, pudo haberle ocurrido a un competidor, quien, para satisfacer algunos
pedidos de su clientela nos hubiera efectuado algunos pedidos. En este caso se trataría de un
ajuste sustractivo
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Los factores de cambio
Los factores de cambio, y vienen a ser modalidades nuevas introducidas por el personal
administrativo medio, con repercusiones perdurables en el volumen de las ventas.
Para su estudio los clasificaremos en cuatro grupos, así:
Cambios en el PRODUCTO
Cambios en la PRODUCCIÓN
Cambios en las CONDICIONES DEL MERCADO
Cambios en las POLÍTICAS DE VENTAS
Los cambios en el producto
Las consecuencias de estos cambios se reflejaran en las utilidades y en los costos; si bien no
siempre aumentaran los costos: puede suceder que más bien los reduzcan.
Tales cambios en el producto pueden ser:
Adaptación de nuevos usos
Mejoras en el funcionamiento
Mejoras en la apariencia y presentación
Tamaño más conveniente
Simplificación del uso y manejo
Diseño más funcional y adaptable
Mejoras en los servicios
Indiscutiblemente que, cualquiera que sea el cambio introducido en el producto, ha de
promover mayores ventas y afectara en algunas forma los costos.
Los cambios en la producción
Son aquellos reajustes en el ritmo y cuantía de la producción, tendientes a cubrir pedidos
extraordinarios o de urgencia, también puede tratarse de la instalación de un sistema de
control de la calidad; lo que normalizara el producto e incrementara su demanda.
Los cambios en las condiciones del mercado
Vienen a ser aquellos operados en cuanto a la potencialidad del mercado, tal vez sea el mejor
indicado para ponderarlos un economista especializado en esta materia.
Estos cambios pueden deberse a:
Variación de los gustos
Ejecuciones de grandes obras públicas o privadas
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Los cambios en las políticas de ventas
Son todos aquellos, por medio de los cuales se verían las condiciones en que se han venido
realizando las ventas; tales como: cambios en los precios, ampliación de los servicios,
demostraciones del producto, intensificación radical de la publicidad, mejoran en los sistemas
de distribución, nuevos incentivos a vendedores, ampliación de crédito a la clientela, mejores
facilidades para el pago, etc.
Influencia de la economía en general
El segundo factor que afecta el volumen de las ventas estará constituido por las complejas
influencias de la economía en general; las cuales afectan al comercio y a la industria en su
totalidad, con una persistencia más o menos marcada y que en determinadas ocasiones, hacen
pensar o decir que los negocios han marchado bien o mal, durante determinada época. Al
respecto pueden consultarse publicaciones tales como: boletines del banco central, del
ministerio de fomento, del banco de Venezuela, etc.
Los factores de Administración
Este factor que igualmente afecta el volumen de ventas, está constituido principalmente por
las decisiones que toma la Alta Gerencia; estas decisiones por lo general deberían ser para
tratar de compensar las disminuciones que ocurran en el volumen de ventas, producto de los
factores externos a la empresa, y poder lograr en lo posible con ellas aumentar el volumen de
dichas ventas, o simplemente tomar decisiones para afectar positivamente el volumen de
ventas.
Conclusión
Podemos decir que los principales objetivos que persigue el ejecutar un presupuesto de
ventas son: reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos, incorporar los juicios, y
las decisiones de la administración en el proceso de la planificación (esto en los planes de
comercialización), suministrar la información necesaria para desarrollar otros elementos de
un plan integral de utilidades y facilitar el control administrativo de las actividades de ventas.
Así mismo la importancia del presupuesto de venta, es la de disponer de un plan integral de
utilidades para desarrollar planes tanto estratégicos, de largo plazo, como tácticos, de corto
plazo, sería imposible proyectar la empresa hacia el futuro y prever situaciones según la
experiencia o situaciones acontecidas en el pasado, sin tener dicho plan.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto de producción es uno de los presupuestos por objetivos planteados. Después
de establecer el de ventas, el presupuesto de producción deberá reflejar la demanda
anticipada de bienes y servicios. Es decir, lo que la empresa o institución espera colocar en
consumidores o usuarios.
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La existencia acumulada de productos terminados del ejercicio anterior (o traspasado al
ejercicio siguiente), influirá en el nivel de producción del ejercicio presupuestario corriente. Si
lo indicado es aumentar la producción, convendrá tener en cuenta las horas extraordinarias o
los turnos adicionales.
Componentes Básicos
Presupuesto de Material Directo
Representado por los materiales y piezas utilizadas directamente en la fabricación de los
productos terminados o servicios realizados, para esto se requiere estimar el precio de los
materiales necesarios para producir el número de unidades de productos.
Presupuesto de Compras
Representado por el número de unidades de cada tipo de material que habrá de comprarse
para respaldar los planes de producción. Para eso se requiere calcular el costo total de las
compras presupuestadas en cuanto a cada tipo de material.
Presupuesto de Mano de Obra
Representado por los costos salariales que pueden identificarse directamente con la
producción de unidades específicas de productos terminados.
Presupuesto de Gasto de Fabrica
Representa los gastos indirectos de fabricación o de prestación de servicios por departamento
productivo. Incluye la administración del Dpto. de Servicios Industriales y de Mantenimiento.
Presupuesto de Tesorería
Es el presupuesto de la corriente de efectivo, contiene las fuentes y la disposición de efectivo
planeada durante el ejercicio presupuestario, una empresa entraña adquisiciones de efectivo,
compra de mercancía y materiales, pago de sueldos y salarios que normalmente se satisfacen
con salidas de caja y banco.
Es importante contar con la disponibilidad suficiente para, en el momento oportuno hacer a
los compromisos financieros y a las obligaciones corrientes. En el presupuesto de tesorería se
precisan las necesidades de fondo.