LA ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
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Docente: Carlos Vega N.
Noviembre, 05, 2013 _______________________________
ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
Buenas tardes bienvenidos al Webinar “Adopción de NIIF por
Primera vez en Perú – NIIF 1”
El objetivo del mismo es ampliar los conocimientos de las Normas
Internacionales de Información Financiera en Perú, así como la
adopción del Modelo Contable bajo estandares internacionales.
Empezaremos primero con algunos conceptos para mejor
centrarnos en el tema, para lo cual la presentación se ha
estructurado de la siguiente forma:
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I Antecedentes:
1. El porque de la necesidad de un cuerpo normativo de Principios en
la Contabilidad
2. Principales Marcos Normativos
3. Definiciones
II Desarrollo:
4. Proceso de preparación y emisión de las NIIF
5. Proceso de Oficialización de las NIIF en Perú
6. Viendo el caso Peruano - Hitos de la adopción del Modelo de
Normas Contables.
7. Cambio de Fundación IASC a IFRS
8. NIIF 1 en Perú.
III Aplicación
9. NIIF 1 – Empresas que listan valores en la Bolsa de Valores de
Lima
10. NIIF 1 – Empresas que no listan valores
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
III Aplicación
9. NIIF 1 – Para Empresas que listan valores en la Bolsa de Valores
de Lima
10. NIIF 1 – Para Empresas que NO listan valores
IV Caso Práctico
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
I Antecedentes:
1. El porque de la necesidad de un cuerpo normativo de Principios en
la Contabilidad
Siendo la Contabilidad, el “Lenguaje de los Negocios”, la profesión a
nivel internacional con la apertura de los mercados a nivel mundial,
se enfrentaba a grandes retos, el primero de ellos era el presentar
fielmente la realidad económica/financiera de las operaciones, libre
de sesgo alguno y el segundo gran reto era la Estandarización de
un Cuerpo de Normas Contables de aplicación Internacional.
Dicha coyuntura fue la que propició la Constitución del IASB (*) como
un Organismo Internacional constituido por miembros de la
profesión a nivel internacional, quienes tuvieron la importante tarea
de estudiar las políticas contables a nivel internacional y
estandarizarlas en lo que hoy conocemos como Normas
Internacionales de Información Financiera.
(*) IASB: Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
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I Antecedentes:
2. Principales Marcos Normativos
A nivel internacional existen dos grandes Marcos Normativos:
- Las Normas Internacionales de Información Financiera.
- Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los
Estados Unidos de Norteamerica, más conocidos como USGAAP
En la actualidad y desde hace ya algún tiempo atrás se vienen
realizando importantes esfuerzos de convergencia de ambos cuerpos
de Principios de Contabilidad
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I Antecedentes:
3. Definiciones:
NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera
NIC: Normas Internacionales de Contabilidad
IASC: International Accounting Standards Committee o Comité
de Normas Internacionales de Contabilidad, miembro de la
Fundación IASC
IASB: International Accounting Standards Board ó Consejo
de Nomas Internacionales de Contabilidad , miembro
de la Fundación IFRS
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II Desarrollo:
4. Proceso de preparación y emisión de las NIIF
Las NIIF, se elaboran siguiendo un sistema formal de procedimiento y
amplia consulta a nivel internacional.
El procedimiento a seguir contempla normalmente, aunque no
necesariamente las siguientes fases (las que son obligatorias, de
acuerdo con los términos de constitución de la Fundación IFRS, se
señalan con asterisco).
El procedimiento es el que se muestra a continuación:
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1. Revisión y discusión Proyectos Potenciales del IASB con Consejo
Asesor de las NIIF (*).
2. Establecimiento de Grupos de Trabajo
3. Publicación de Borradores de Discusión, sobre nuevos temas de
importancia
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
5. Revisión de comentarios recibidos por el IASB, realización de
pruebas de campo, organización audiencias públicas y mesas
redondas (*)
6. Redacción del Proyecto de NIIF
4. Publicación de Proyecto de Norma (*)
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8. Aprobación por al menos nueve miembros del IASB. (*)
9. Publicación y difusión de la NIIF a la profesión contable a
nivel internacional
7. Votación por los miembros del IASB
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II Desarrollo:
5. Proceso de Oficialización de la NIIF en Perú
El proceso es el siguiente:
1. Aprobación en Congreso de Contadores Públicos
NIIF emitida por el IASB
2. Oficialización por el Consejo Normativo de Contabilidad de
conformidad con el Art. 10 de la Ley 28708 - Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad
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II Desarrollo:
6. Viendo el caso Peruano - Hitos de la adopción del Modelo de
Normas Contables
Demos una mirada a lo acontecido en el tiempo, así como la
normatividad legal en relación a la adopción del Modelo de Normas
Contables
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Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC – 1/6
Ley General de Sociedades:
Art. 223º : Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con
las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados en el país
Consejo Normativo de Contabilidad
Res. Nº 013-98-EF/93.01
Art. 1: Precisar que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que
se refiere el Art. 223º de la Nueva Ley General de Sociedad comprende
substancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC`s),
oficializadas mediante Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad..
Art. 2: Precisar que por excepción y en aquellas circunstancias que determinados
procedimientos contables no estén normados por al Cómite de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASC), supletoriamente se podrá emplear los
Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamerica
(USGAAP)
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Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC – 2/6
Consejo Normativo de Contabilidad
Res. Nº 005-94-EF/93.01
Por ser de importancia en el análisis, me permito copiar la
norma en mención:
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
Si observamos el tercer considerando señala: Que las Normas
Internacionales de Contabilidad, han sido aprobadas para su
aplicabilidad en nuestro país ….desde 1986 hasta 1992.
De igual forma en el Artículo 2º precisa que los Estados Financieros
deben ser preparados en observancia de …las Normas Internacionales
de Contabilidad, revelándose expresamente… el hecho de su
cumplimiento.
Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC – 3/6
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC – 4/6
Consejo Normativo de Contabilidad Res. Nº 015-98-EF/93.01
Por ser de importancia en el análisis, me permito copiar la
norma en mención:
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC – 5/6
Consejo Normativo de Contabilidad Res. Nº 015-98-EF/93.01
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Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC – 6/6
Consejo Normativo de Contabilidad Res. Nº 015-98-EF/93.01
Si observamos el considerando, se mencionan sendas Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad que dan cuenta de 33 Normas
Internacionales de Contabilidad vigentes
En al articulo 1 prorroga la aplicación de las 33 Normas Internacionales de Contabilidad vigentes a la fecha y oficializadas y en el artículo 2,
precisa que la primera aplicación de Normas Internacionales de
Contabilidad se inicia el 01 de Enero de 1998
ERGO: Se puede afirmar que recién con la dación de la NIIF 1, las
empresas peruanas recién han adoptado un modelo de información
contable regido por estándares o normas de Contabilidad?
Saque Ud. Sus propias conclusiones, particularmente soy de la
opinión que en Perú hemos adoptado un modelo de información
contable regido por normas de contabilidad desde hace ya varios años,
antes se llamaban NIC hoy NIIF
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II Desarrollo:
7. Cambio de Fundación IASC a IFRS – 1/3
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB),
con sede en Londres, comenzó sus operaciones en 2001. El
IASB es seleccionado, supervisado y financiado por la
Fundación IFRS (anteriormente denominada Fundación del
Comite de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) y
está compuesta por 22 Fiduciarios.
La constitución de la Fundación IFRS requiere que los
Fiduciarios revisen los acuerdos constitucionales cada
cinco años.
En 2008, los Fiduciarios empezaron la última revisión,
concluyendo la primera parte de la revisión en Enero 2009
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
7. Cambio de Fundación IASC a IFRS – 2/3
Y emitieron una Constitución revisada con efectos de 1 de
Febrero 2009.
La parte restante de la revisión se concluyó en Enero de 2010,
momento en el que la Constitución se revisó con detalle con
efecto de 1 de Marzo de 2010.
Entre los cambios introducidos estaban la “Nueva
denominación de la Fundación IASC como Fundación IFRS,
entre otros (el subrayado y letra cursiva es propiedad del
autor)
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
7. Cambio de Fundación IASC a IFRS – 3/3
ERGO: La revisión de la Constitución de la Fundación IFRS
y el acuerdo de “Nueva denominación de la Fundación IASC
como Fundación IFRS, perse, significa que en Perú con la
dación de la NIIF 1 las empresas peruanas recién han
adoptado un modelo de información contable regido por
estándares o normas de Contabilidad? Se cambió la
Contabilidad con un cambio de denominación de la
Fundación? Se cambió la prevalencia de sustancia antes
que forma?
Saque Ud. Sus propias conclusiones, particularmente soy
de la opinión que no.
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
8. NIIF 1 en Perú – 1/9
Razones para emitir la NIIF:
IN1: El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
emitió la NIIF 1 en junio de 2003. La NIIF 1 sustituyó a la SIC 8,
Aplicación por Primera Vez de las NIC como Principal Base
Contable. La SIC 8 fue oficializada el 18 de Diciembre de 2000
con Resolución Nº 021-2000-EF/93.01 del Consejo Normativo
de Contabilidad. Ver el siguiente link:
http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/conse_norm/resol
ucion/CNC021_2000_EF9301.pdf
Por ser de importancia pego captura de pantalla con la
resolución en mención, en la siguiente diapositiva
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
8. NIIF 1 en Perú – 2/9
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
8. NIIF 1 en Perú – 3/9
Es preciso indicar que el párrafo 11 de la NIC 1 (modificada en
1997), Presentación de Estados Financieros, al igual como el
punto 1 del capítulo Asunto de la SIC 8, Aplicación por Primera
Vez de las NIC como Principal Base Contable, requiere la
revelación de cumplimiento de las NIC.
Aplicación NIIF 1
De otro lado, si revisamos el numeral 4 de la NIIF 1 , Adopción
por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera, taxativamente señala: “Esta NIIF no será de
aplicación cuando una Entidad:
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
8. NIIF 1 en Perú – 4/9
a)… si los ha presentado anteriormente junto con otro conjunto
de estados financieros que contenían una declaración , explicita
y sin reservas de cumplimiento con las NIIF.
b) Presentó en el año precedente estados financieros según
requerimientos nacionales y tales estados financieros contenían
una declaración , explicita y sin reservas de cumplimiento con
las NIIF.
c) Presentó en el año precedente estados financieros que
contenían contenían una declaración , explicita y sin reservas de
cumplimiento con las NIIF, incluso si los auditores expresaron su
opinión con salvedades sobre los EEFF.
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
8. NIIF 1 en Perú – 5/9
Como se aprecia en las diapositivas siguientes, se ha
incorporado links que contienen información de los Dictamenes
de Auditoria de empresas representativas de Perú de los años
2006 al 2009. Los links han sido tomados del Portal de la
Superintendencia del Mercado de Valores.
De la lectura de los Dictamenes de Auditoría contenidos en
dichos links, se puede afirmar que en Perú se ha adoptado el
modelo de Normas de Contabilidad hace ya varios años atrás,
antes se llamaban NIC, hoy NIIF.
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
8. NIIF 1 en Perú – 6/9
Dictamen de Corporación Cervesur SAA y subsidiarias año 2009
y 2008 – Página 9
http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/xlzth4wp.fp5.pdf
Dictamen Farmindustria y subsidiarias año 2009 y 2008 - Página
2
http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/gmmwp2zu.m3l.pdf
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
8. NIIF 1 en Perú – 7/9
Dictamen de Compañia Minera San Ignacio de Morococha S.A.
y subsidiarias año 2009 y 2008 - Página 9
http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/exd2yvij.gxr.pdf
Dictamen Empresa de Generación Electrica San Gabán año
2007 y 2006 - Página 14
http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/as12dxcb.rqu.pdf
29
ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
8. NIIF 1 en Perú – 8/9
Dictamen de Empresa Editora El Comercio S.A. y Subsidiarias
año 2006 y 2005 - Página 3
http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/toafkjvf.red.pdf
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
II Desarrollo:
8. NIIF 1 en Perú – 9/9
CONCLUSION FINAL
Se puede afirmar que recién con la dación de la NIIF 1, las
empresas peruanas recién han adoptado un modelo de
información contable regido por estandares o normas de
Contabilidad?
Saque Ud. Sus propias conclusiones, por todo lo expuesto,
particularmente soy de la opinión que en Perú hemos adoptado
un modelo de información contable regido por normas de
contabilidad desde hace ya varios años, antes se llamaban NIC
hoy NIIF
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
III Aplicación:
9. NIIF 1 – Empresas que listan valores en la Bolsa de Valores de Lima
1/2 La Resolución CONASEV Nº102-2010-EF/94.01.1 mediante la cual se
establece que las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro
Público del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgo, entre
otras deberán preparar sus estados financieros con observancia plena de las
Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF), que emita el IASB
vigentes internacionalmente.
De acuerdo con dichas normas, los primeros estados financieros que deben
formular las empresas aplicando plenamente las NIIF serán los
correspondientes a la información financiera auditada anual al 31 de diciembre
del 2011 y los posteriores estados financieros trimestrales correspondientes al
2012. Para ello se debe observar la “NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las
Normas Internacionales de Información Financiera” e incluir una manifestación
expresa y sin reservas del cumplimiento con las NIIF. Asimismo las empresas
tienen la posibilidad de acogerse voluntariamente a su aplicación anticipada.
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
III Aplicación: Diapositiva 42
9. NIIF 1 – Para Empresas que listan valores en la Bolsa de Valores de
Lima 2/2
Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior, la empresa que aplique
plenamente las NIIF en los estados financieros al 31 de diciembre del 2011,
deberá incluir la información comparativa del ejercicio completo del 2010 y el
estado de situación financiera (antes balance general) de apertura a la fecha
de transición a las NIIF correspondiente al 01 de enero de 2010.
Conclusión:
Empresa que lista valores en la BVL:NIIF Full – vigentes a nivel
internacional:
• Información Anual 2011 Auditada, la norma no lo indica pero la
información debe ser trimestral, pues a partir del año 2012 la
información bajo NIIF Full se presenta trimestralmente.
• Información comparativa año 2010, de igual forma trimestral, pues los periodos de información son trimestrales – Periodo de Transición.
• Estado de Situación Financiera (antes Balance General ) de Apertura
2010: Que corresponde al cierre del Ejercicio 2009.
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
III Aplicación:
10. NIIF 1 – Para Empresas que NO listan valores en la Bolsa de
Valores de Lima 1/2
• El Art. 5 de la Ley 29720, establece que las empresas que no listan valores
cuyos Ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus
activos totales sean iguales o excedan a 3,000 Unidades Impositivas
Trbiutarias – UIT, deben presentar a la Superintendencia de Mercado de
Valores – SMV, antes CONASEV, sus Estados Financieros Auditados por
sociedades de auditoría, conforme a las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF, vigentes internacionalmente.
• Las disposiciones complementarias transitorias de la Resolución SMV No.
011-2012, establecen un cronograma gradual de cumplimiento a lo
dispuesto en el Art. 5 de la Ley 29720, toda vez que en atención a los
valores establecidos por la norma: 3,000 UIT, aquellas empresas con un
volumen de ventas mensual del orden de S/. 925,000 o USD. 342,000,
estaban comprendidos en el campo de aplicación de la norma, lo cual
comprende a un número considerable de empresas, pues dicho nivel de
ingresos es muy cercano a la clasificación de mediana empresa en Perú, en
función a lo dispuesto en la Ley 30056 de fecha 02 de Julio del 2013:
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
III Aplicación:
9. NIIF 1 – Empresas que NO listan valores en la Bolsa de Valores de
Lima
35
ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
ANUAL MENSUAL ANUAL MENSUAL
3,000 3,700S/. 11,100,000S/. 925,000S/. 4,111,111.11$ 342,592.59$
S/. USD.
Micro 150 3,700S/. 555,000.00S/. 205,555.56$
Pequeña 1,700 3,700S/. 6,290,000.00S/. 2,329,629.63$
Mediana 2,300 3,700S/. 8,510,000.00S/. 3,151,851.85$
S/. Nuevo Sol de Oro - Moneda Legal en Perú
USD: Dólar Americano
Clasificación Ley
30056No. UIT VALOR UIT
VENTAS ANUALES
VENTAS ANUALESNo. UIT VALOR UITArt. 5 Ley 29720
III Aplicación: Diapositiva 42
10. NIIF 1 – Empresas que NO listan valores en la Bolsa de Valores de
Lima
Aplicación gradual – 1ra. Disposición complementaria transitoria Resolución
SMV No. 011-2012
- Al cierre del año 2012: Empresas con ventas anuales o activos mayor a
30,000 UIT: EEFF 2012 bajo NIIF, información comparativa 2011 bajo NIIF
• Información Anual 2012 Auditada bajo NIIF, es recomendable trimestral.
• Información comparativa año 2011 bajo NIIF, es recomendable trimestral –
Periodo de Transición.
• Estado de Situación Financiera (antes Balance General ) de Apertura 2011,
que corresponde al cierre del Ejercicio 2010, bajo NIIF
36
ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
III Aplicación: Diapositiva 42
10. NIIF 1 – Empresas que NO listan valores en la Bolsa de Valores de
Lima
- Al cierre del año 2013: Empresas con ventas anuales o activos mayor a 3,000
UIT: EEFF 2013 bajo NIIF, información comparativa 2012 bajo NIIF
• Información Anual 2013 Auditada bajo NIIF, es recomendable trimestral.
• Información comparativa año 2012 bajo NIIF, es recomendable trimestral –
Periodo de Transición.
• Estado de Situación Financiera (antes Balance General ) de Apertura 2012,
que corresponde al cierre del Ejercicio 2011, bajo NIIF
Tanto para las empresas con ingresos mayores a 30,000 UIT o 3,000 UIT:
37
ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
III Aplicación:
10. NIIF 1 – Empresas que NO listan valores en la Bolsa de Valores de
Lima
Aplicación gradual – 2da. Disposición complementaria transitoria Resolución
SMV No. 011-2012
38
ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico:
1. Partimos del Estado de Situación Financiera
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
DIC.2012 DIC.2011 DIC.2012 DIC.2011
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 28,598 10,815 Sobregiros y Pagarés Bancarios 0 0
Valores Negociables 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 182,072 225,471
Cuentas por Cobrar Comerciales 129,459 109,925 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 0 33,289
Otras cuentas por Cobrar 0 0 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo 7,803 101,788
Existencias 132,903 218,422 Total Pasivo Corriente 189,875 360,548
Gastos pagados por anticipado 100,640 0
Total Activo Corriente 391,601 339,162 Deudas a Largo Plazo 1,012,399 0
Cuentas por Pagar a Proveedores 0 0
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente 1,012,399 0
Inversiones Permanentes
IME (neto de depreciación) 1,276,409 396,283 Interes minoritario
Imp. a la Renta y Part. Diferidos Activos Patrimonio Neto
Otros Activos Capital 210,430 210,430
Resultados Acumulados 164,467 85,948
Resultado del Ejercicio 90,839 78,519
Total Patrimonio Neto 465,736 374,897
Total Activo 1,668,010 735,445 Total Pasivo y Patrimonio Neto 1,668,010 735,445
( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 y 31 DE DICIEMBRE 2011
EMPRESA DE PRUEBA SAC
IV Caso Practico:
2. Identificamos las NIIF por area de los EEFF Para efectos de poder agrupar las diversas normas contables emitidas y sus interpretaciones y observar su relevancia en la aplicación en la empresa se han definido áreas temáticas y son las siguientes:
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico:
2. Identificamos las NIIF por area de los EEFF
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico:
3. Identificamos las Fechas Claves y los Primeros Estados Financieros
Ver diapositivas, 33, 36 y 37
Diapositiva 33: Diapositiva 33
Diapositiva 36: Diapositiva 36
Diapositiva 37: Diapositiva 37
42
ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico:
4. Identificamos las Políticas Contables existentes
• Bases de preparación
• Uso de Estimaciones Contables
• Cuentas por Cobrar Comerciales y provisión de cobranza dudosa.
• Existencias
• Inversiones en Valores
• Inmuebles, Maquinarias y Equipos
• Otros activos
• Préstamos
• Provisiones
• Vacaciones de Personal
• Compensación por Tiempo de Servicio
• Reconocimiento de ingresos.
• Impuesto a la Renta Diferido y Partiipaciones de Trabajadores Diferidas
• Contiengencias
• Instrumentos Financieros
• Transacciones en Moneda Extranjera
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico:
5. Identificamos las Políticas Contables NIIF:
Reconvertimos las Políticas Contables existentes a Políticas Contables bajo NIIF. Para el caso de estudio tomaremos las siguientes:
Cuentas por Cobrar Comerciales
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico: Existencias
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico: Propiedad, Planta y Equipo
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico: Propiedad, Planta y Equipo
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico:
6. Identificar las diferencias existentes entre las Políticas Contables actuales y las Políticas Contables bajo NIIF:
Citamos algunas:
Base de Preparación de Estados Financieros:
Presentación de los principales Estados Financieros
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico: Presentación de los principales Estados Financieros
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico: Cuentas por Cobrar Comerciales
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico: Existencias
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico: Propiedades, Planta y Equipo
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ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
IV Caso Practico: Propiedades, Planta y Equipo
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IV Caso Practico:
7. Identificación y análisis cualitativo de impactos sobre el Patrimonio y los Resultados de la Entidad por aplicación de las NIIF por primera vez
Presentación de Estados Financieros (NIC 1)
Existencias (NIC 2)
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IV Caso Practico:
7. Identificación y análisis cualitativo de impactos sobre el Patrimonio y los Resultados de la Entidad por aplicación de las NIIF por primera vez
Existencias (NIC 2)
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IV Caso Practico:
7. Identificación y análisis cualitativo de impactos sobre el Patrimonio y los Resultados de la Entidad por aplicación de las NIIF por primera vez
Propiedades, Planta y Equipo (NIC 16)
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IV Caso Practico:
8. Desarrollo
Para la presentación del caso práctico, tomaremos tres partidas del Estado de Situación Financiera de Apertura:
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Cuentas por Cobrar Comerciales
La empresa tiene deudas pendientes de cobro de clientes que han sido declarado en quiebra en Indecopi
El monto de las acreencias es de S/. 24,250
Existencias
La empresa tiene dentro de sus stocks mercaderías que por norma legal sobre la materia han devenido en
obsolescencia tecnica. El importe de dichos bienes asciende a S/. 25,500
Activo Fijo
La empresa ha asignado la vida util de sus bienes en función a los % tributarios de Sunat
Todos los bienes fueron se encuentran a la mitad de su vida útil tributaria - 5 años
Producto del proceso de conversión, la empresa contrata a un Perito quien indica que el valor actual
de los bienes es de S/. 800,000 y tienen una vida útil remanente de 10 años.
Dicho valor no considera el costo de las adquisiciones del añ0 2012
IV Caso Practico:
8. Desarrollo
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RECONVERSION
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales - Nota 6 DIC.2012 DIC.2011
121 Cuentas por Cobrar Comerciales 129,459 109,925
Monto declarado en quiebra -24,250 -24,250
Nuevo Importe 105,209 85,675
Asiento Contable
Provisión Mala Deuda 24,250
Resultados años anteriores 24,250
24,250 24,250
Existencias - Nota 8 DIC.2012 DIC.2011
20 Existencias 132,903 218,422
Existencias declaradas en obsolencia
técnica legal -25,500 -25,500
Nuevo Importe 107,403 192,922
Asiento Contable
Provisión Obsolescencia 25,500
Resultados años anteriores 25,500
25,500 25,500
IV Caso Practico:
8. Desarrollo
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IME (neto de depreciación) - Nota 10 DIC.2012 DIC.2011
33 Inmueble Maquinaria y Equipo 1,461,733 484,672
39 Depreciación Acumulada -185,323 -88,389
Valor Neto 1,276,409 396,283
363,345 403,717
Valor Actual 1,639,754 800,000
Asiento Contable
Propiedades, Planta y Equipo 403,717
Resultados años anteriores 403,717
403,717 403,717
IV Caso Practico:
9. Formulación del Estado de Situación Financiera de Apertura Procedemos a realizar la Hoja de Trabajo con los ajustes: Para efectos de una mejor identificación de los ajustes, se han utilizado un color diferente para c/u de ellos
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Balance
General Debe Haber
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos 10,815 10,815
Valores Negociables 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 109,925 24,250 85,675
Cuentas por Cobrar a Vinculadas 0 0
Otras cuentas por Cobrar 0 0
Existencias 218,422 25,500 192,922
Gastos pagados por anticipado 0 0
Total Activo Corriente 339,162 0 49,750 289,412
Activo no Corriente
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 0 0
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo 0 0
Otras cuentas por Cobrar a Largo Plazo 0 0
Inversiones Permanentes 0 0
IME 484,672 403,717 888,389
Depreciación -88,389 -88,389
Total Activo no Corriente 396,283 403,717 0 800,000
TOTAL ACTIVO 735,445 403,717 49,750 1,089,412
Medición según NIIF Estado de Situacion
Financiera de AperuraRubros
IV Caso Practico:
Luego de ello elaboramos el Estado de Situación de Apertura
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Balance
General Debe Haber
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Sobregiros y Pagarés Bancarios 0 0
Cuentas por Pagar Comerciales 225,471 225,471
Cuentas por Pagar a Vinculadas 0 0
Otras Cuentas por Pagar 33,289 33,289
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo101,788 101,788
Total Pasivo Corriente 360,548 0 0 360,548
Deudas a Largo Plazo 0 0
Cuentas por Pagar a Proveedores 0 0
Provisiones 0 0
Total Pasivo No Corriente 0 0 0 0
Contingencias 0 0 0 0
Total Pasivo 360,548 0 0 360,548
Patrimonio Neto
Capital 210,430 210,430
Resultados Acumulados 85,948 518,434
Resultados Acumulados 24,250
Resultados Acumulados 25,500
Resultados Acumulados 403,717
Resultados Acumulados 78,519
Resultado del Ejercicio 78,519 78,519 0
Total Patrimonio Neto 374,897 128,269 482,236 728,864
TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 735,445 128,269 482,236 1,089,412
RubrosMedición según NIIF Estado de Situacion
Financiera de Aperura
ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU – NIIF 1
Derechos de autor cedidos a titulo gratuito a la Red Laureate
International Universities por el Autor del material: Docente:
Carlos Vega Narváez, Noviembre, 05, 2013
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