Los presupuestos como Los presupuestos como herramientas de herramientas de
planificación y controlplanificación y control
Cátedra :Costos avanzadosCátedra :Costos avanzadosProfesor: Rodrigo AravenaProfesor: Rodrigo Aravena
Aspectos a considerarAspectos a considerar
I.I. Orígenes del presupuesto, principios y Orígenes del presupuesto, principios y características.características.
II.II. Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación
III.III. Presupuesto maestroPresupuesto maestro
IV.IV. Presupuesto por área de responsabilidadPresupuesto por área de responsabilidad
V.V. ConclusionesConclusiones
Orígenes de presupuesto, principios Orígenes de presupuesto, principios y característicasy características
Presupuesto (en general)Presupuesto (en general)
Es una expresión cuantitativa de un plan de Es una expresión cuantitativa de un plan de
acción que propone la administración para el acción que propone la administración para el futuro.futuro.
Orígenes de presupuesto, principios Orígenes de presupuesto, principios y característicasy características
Relación entre presupuesto y estrategiaRelación entre presupuesto y estrategia
Primero, el presupuesto permite evaluar la viabilidad Primero, el presupuesto permite evaluar la viabilidad de una estrategia.de una estrategia.
Segundo, la evaluación del presupuesto contra la Segundo, la evaluación del presupuesto contra la información real, permite obtener una información real, permite obtener una retroalimentación de los efectos de los planes retroalimentación de los efectos de los planes estratégicos. estratégicos.
Orígenes de presupuesto, principios Orígenes de presupuesto, principios y característicasy características
Estrategia:Estrategia:
Se refiere a la formaSe refiere a la forma de de posicionar a una organización posicionar a una organización de manera tal que ésta pueda conseguir de manera tal que ésta pueda conseguir lala ventaja ventaja competitivacompetitiva, en base a sus capacidades y las , en base a sus capacidades y las oportunidades de mercado. Con el objetivo de oportunidades de mercado. Con el objetivo de crear crear valorvalor para los accionistas y otros interesados, para los accionistas y otros interesados, brindando valor al clientebrindando valor al cliente..
Orígenes de presupuesto, principios Orígenes de presupuesto, principios y característicasy características
Formulación de estrategiasFormulación de estrategias
Análisis de
la industria
Análisis
ambiente
Análisis de
la empresa
Análisis
FODA
Opciones de
Estrategia:*Corporativas
*UEN
*Funciones
Evaluaciones
*Requisitos de
recursos
*Implementación
Situación actual
Hacia donde queremos irComo llegar allí
Evaluación
Desempeño
Actual
*Misión
*Visión
*Objetivos
Orígenes de presupuesto, principios Orígenes de presupuesto, principios y característicasy características
Ciclo de la ventaja competitivaCiclo de la ventaja competitiva
Fuente de la ventaja competitiva•Activos superiores•Capacidades superiores
Recompensas del desempeño•Satisfacción del cliente•Lealtad•Ganancias•Participación de mercado
La dinámica de la competencia erosiona la ventaja competitiva
Inversión en renovaciónVentajas posicionales alcanzadas•Valor superior para el cliente
Factores clave de éxito
Barreras que impiden la imitación
Orígenes de presupuesto, principios Orígenes de presupuesto, principios y característicasy características
Implicancia de la estrategiaImplicancia de la estrategia Cuales son los objetivos organizacionalesCuales son los objetivos organizacionales Definir los mercados para sus productosDefinir los mercados para sus productos Que forma de organización y estructura de Que forma de organización y estructura de
financiamiento sirven mejor a la organización. financiamiento sirven mejor a la organización. Riesgos operacionales de la estrategia y planes de Riesgos operacionales de la estrategia y planes de
contingenciacontingencia
Aspectos a considerarAspectos a considerar
I.I. Orígenes del presupuesto, principios y Orígenes del presupuesto, principios y características.características.
II.II. Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación
III.III. Presupuesto maestroPresupuesto maestro
IV.IV. Presupuesto por área de responsabilidadPresupuesto por área de responsabilidad
V.V. ConclusionesConclusiones
Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación
Planificación:Planificación:
Es un proceso de adopción de decisiones, sobre eventos Es un proceso de adopción de decisiones, sobre eventos futuros, que se supone que los encargados de cada centro de futuros, que se supone que los encargados de cada centro de responsabilidad tendrán que elegir, dentro de un grupo de responsabilidad tendrán que elegir, dentro de un grupo de cursos de acción alternativos, optando por aquellos mas cursos de acción alternativos, optando por aquellos mas adecuados que permitan el logro de objetivos prefijados.adecuados que permitan el logro de objetivos prefijados.
Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación
Presupuesto: (Definición)Presupuesto: (Definición)
Corresponde a la cuantificación de los ingresos y gastos Corresponde a la cuantificación de los ingresos y gastos futuros, que son medidos con el objeto de establecer metas futuros, que son medidos con el objeto de establecer metas respecto de ellos (ingresos, costos, activos, deuda). respecto de ellos (ingresos, costos, activos, deuda).
Tomando como base las operaciones futuras y desempeño que Tomando como base las operaciones futuras y desempeño que se espera lograr, a fin de lograr los objetivos fijados por la se espera lograr, a fin de lograr los objetivos fijados por la empresa.empresa.
Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación
Objetivos de la presupuestaciónObjetivos de la presupuestación
Posibilita la coordinación de las actividadesPosibilita la coordinación de las actividades Cuantifica los objetivos para cada división operativaCuantifica los objetivos para cada división operativa Motiva a los responsables de cada centro de responsabilidad Motiva a los responsables de cada centro de responsabilidad
con el presupuesto.con el presupuesto. Permite controlar el grado de consecución de los objetivos y Permite controlar el grado de consecución de los objetivos y
planes pre establecidosplanes pre establecidos
Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación
Clasificación de los presupuestosClasificación de los presupuestos
a) En base a las funciones a) En base a las funciones que involucra y que involucra y periodicidadperiodicidad
Presupuesto operativoPresupuesto operativo Presupuesto financiero Presupuesto financiero
b) En base a la dimensión b) En base a la dimensión organizativa (función, organizativa (función, zona, producto, cliente)zona, producto, cliente)
Presupuesto de producciónPresupuesto de producción Presupuesto de Adm.Presupuesto de Adm.
(para una estructura funcional)(para una estructura funcional)
c) En base a la técnica c) En base a la técnica empleada para fijas las empleada para fijas las estimacionesestimaciones
Presupuestos incrementalesPresupuestos incrementalesPresupuesto por programasPresupuesto por programasPresupuesto base ceroPresupuesto base cero
Aspectos a considerarAspectos a considerar
I.I. Orígenes del presupuesto, principios y Orígenes del presupuesto, principios y características.características.
II.II. Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación
III.III. Presupuesto maestroPresupuesto maestro
IV.IV. Presupuesto por área de responsabilidadPresupuesto por área de responsabilidad
V.V. ConclusionesConclusiones
Presupuesto maestroPresupuesto maestro
Ciclo presupuestalCiclo presupuestal
I.- Planeación del desempeño de la organización.I.- Planeación del desempeño de la organización.
II.- Generar un marco de referencia, contra el cual comparar los II.- Generar un marco de referencia, contra el cual comparar los resultados realesresultados reales
III.- Evaluación de las variaciones, investigación y toma de III.- Evaluación de las variaciones, investigación y toma de medidas correctivas si es necesario.medidas correctivas si es necesario.
IV.- Planeación para el periodo siguienteIV.- Planeación para el periodo siguiente
Presupuesto maestroPresupuesto maestro
Presupuesto maestroPresupuesto maestro
1)1) Presupuesto operativoPresupuesto operativo
2)2) Presupuesto financieroPresupuesto financiero
Presupuesto de Ingresos
Ppto de Inv y Desarrollo
Presupuesto de Inv Finales
Presupuesto de costo
de existencias
Presupuesto de MPD Presupuesto de CIF
Presupuesto de producción
Unid.
Presupuesto de MOD
Ppto de costos serv cliente
Ppto de costo de Marketing
Estado de Resultado Pptdo
Ppto de costos de administ
Ppto de costo de Distribución
EFE PpatoBalance PptadoPpto de efectivoPpto de capital
Aspectos a considerarAspectos a considerar
I.I. Orígenes del presupuesto, principios y Orígenes del presupuesto, principios y características.características.
II.II. Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación
III.III. Presupuesto maestroPresupuesto maestro
IV.IV. Presupuesto por área de responsabilidadPresupuesto por área de responsabilidad
V.V. ConclusionesConclusiones
Presupuesto por áreas de Presupuesto por áreas de responsabilidadresponsabilidad
Aspectos generales Aspectos generales
Para alcanzar las metas del presupuesto maestro la Para alcanzar las metas del presupuesto maestro la empresa necesita coordinar los esfuerzos de todos los empresa necesita coordinar los esfuerzos de todos los miembros de la organización.miembros de la organización.
Esto significa asignar responsabilidades en la Esto significa asignar responsabilidades en la planificación y control de los recursosplanificación y control de los recursos
Presupuesto por áreas de Presupuesto por áreas de responsabilidadresponsabilidad
Estructura organizacionalEstructura organizacionalCorresponde al establecimiento de líneas de Corresponde al establecimiento de líneas de responsabilidad dentro de la organización ya sea por responsabilidad dentro de la organización ya sea por funciones, zona geográfica, productos, marcas etc.funciones, zona geográfica, productos, marcas etc.
Centro de responsabilidadCentro de responsabilidad Corresponde a aquella parte, segmento o sub- Corresponde a aquella parte, segmento o sub-
unidad, cuyo gerente es responsable de un grupo de unidad, cuyo gerente es responsable de un grupo de actividades especificas.actividades especificas.
Presupuesto por áreas de Presupuesto por áreas de responsabilidadresponsabilidad
Centros de ResponsabilidadCentros de ResponsabilidadI.- Centro de CostosI.- Centro de Costos
Gerente responsable solo de los costosGerente responsable solo de los costos
II.- Centro de IngresosII.- Centro de Ingresos
Gerente responsable solo de los ingresosGerente responsable solo de los ingresos
III.- Centro de BeneficiosIII.- Centro de Beneficios
Gerente responsable de ingresos y costosGerente responsable de ingresos y costos
IV.- Centro de InversiónIV.- Centro de Inversión
Gerente responsable de ingresos, costos e inversiónGerente responsable de ingresos, costos e inversión
Aspectos a considerarAspectos a considerar
I.I. Orígenes de presupuesto, principios y Orígenes de presupuesto, principios y características.características.
II.II. Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación
III.III. Presupuesto maestroPresupuesto maestro
IV.IV. Presupuesto por área de responsabilidadPresupuesto por área de responsabilidad
V.V. ConclusionesConclusiones
ConclusionesConclusiones
Ventajas del presupuesto:Ventajas del presupuesto:
I.- Fuerzan a la organización a planificar.I.- Fuerzan a la organización a planificar.
II.- Proporcionan criterios para la evaluación de II.- Proporcionan criterios para la evaluación de desempeño.desempeño.
III.- Fomenta la comunicación y coordinación dentro de III.- Fomenta la comunicación y coordinación dentro de la empresala empresa
BibliografíaBibliografía
Contabilidad de costos, un enfoque gerencial Contabilidad de costos, un enfoque gerencial Charles Horngren, capitulo VI, 10 EdiciónCharles Horngren, capitulo VI, 10 Edición
Contabilidad de gestión avanzada Contabilidad de gestión avanzada Álvarez López y otros, capitulo IVÁlvarez López y otros, capitulo IV
Pensamiento estratégico, una perspectiva para Pensamiento estratégico, una perspectiva para ejecutivosejecutivos
Cornelis A. de Kluyver, capitulo ICornelis A. de Kluyver, capitulo I
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