1Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
VISIÓN DE NEGOCIOS
“ANÁLISIS DE COSTOS 1”
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2Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
1. Conceptos de Costos
2. Clasificación
3. Costos Directos
4. Costos Indirectos
5. Costos Variables
6. Costos Fijos
7. Los Costos y la Productividad
8. Los Costos y el Volumen de
Ventas
9. Los Costos y el Precio
10. Precio Absorbente
11. Precio Óptimo
12. Casos Prácticos
Costo MarginalCosto Marginal
Costo VariableCosto VariableUnitarioUnitario
Costo FijoCosto FijoUnitarioUnitario
Costo MedioCosto Medio
p
q
C O N T E N I D O
3Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
I.- INTRODUCCIÓN
1. SE DICE QUE UNA EMPRESA ES COMPETITIVA, SI SUS COSTOS SON BAJOS, LO ANTERIOR ES: CIERTO______FALSO_______POR QUÉ?
2. MENCIONA TRES EJEMPLOS DE EMPRESAS TABASQUEÑAS ALTAMENTE COMPETITIVAS A NIVEL NACIONAL
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3. QUÉ ES EL COSTO?
4. PARA QUÉ NOS SIRVE CONOCER LOS COSTOS?
5. QUÉ ES COMPETITIVIDAD?
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6Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
ATENCIÓN VARIEDAD CALIDAD GARANTÍA CRÉDITOTIEMPO DE ENTREGA
PROM
MI EMPRESA $10.00 10 7 10 10 7 9 8.83
COMPETIDOR 1 $12.00 9 10 10 10 10 10 9.83
COMPETIDOR 2 $11.50 9 9 10 9 9 10 9.33
COMPETIDOR 3 $8.50 8 8 8 7 7 7 7.50
COMPETIDOR 4 $9.00 10 7 9 9 8 9 8.67
COMPETIDOR 5 $10.00 9 8 9 9 8 8 8.50
ESTUDIO DE COMPETITIVIDAD PRODUCTO - EMPRESA
ATRIBUTOS DE VALOR
PRECIONOMBRE DE LA
EMPRESA ATENCIÓN VARIEDAD CALIDAD GARANTÍA CRÉDITOTIEMPO DE ENTREGA
PROM
MI EMPRESA $10.00 10 7 10 10 7 9 8.83
COMPETIDOR 1 $12.00 9 10 10 10 10 10 9.83
COMPETIDOR 2 $11.50 9 9 10 9 9 10 9.33
COMPETIDOR 3 $8.50 8 8 8 7 7 7 7.50
COMPETIDOR 4 $9.00 10 7 9 9 8 9 8.67
COMPETIDOR 5 $10.00 9 8 9 9 8 8 8.50
ESTUDIO DE COMPETITIVIDAD PRODUCTO - EMPRESA
ATRIBUTOS DE VALOR
PRECIONOMBRE DE LA
EMPRESA
7Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
PRECIOPRECIO
UTILIDADUTILIDAD
COSTO COSTO VARIABLEVARIABLEUNITARIOUNITARIO
COSTO FIJOCOSTO FIJOUNITARIOUNITARIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
8Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
CONCEPTO
EL COSTO ES UN RECURSO QUE SE SACRIFICA O AL QUE SE RENUNCIA PARA ALCANZAR UN OBJETIVO ESPECÍFICO.
LA DETERMINACIÓN DE COSTOS SIRVE PARA:
1. FIJAR PRECIOS DE VENTA
2. ESTABLECER POLÍTICAS DE COMERCIALIZACIÓN.
3. CONTROLAR Y ESTANDARIZAR LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES (FIJAR OBJETIVOS)
4. ESTABLECER ESTRATEGIAS DE COMPETITIVIDAD
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POR LAPOR LAFUNCIÓNFUNCIÓN
POR SU POR SU ACTIVIDADACTIVIDAD
POR EL POR EL TIEMPOTIEMPO
DE CÁLCULODE CÁLCULO
POR SUPOR SUCOMPORTA-COMPORTA-
MIENTOMIENTO
POR EL NIVELPOR EL NIVELDE CONTROLDE CONTROL
POR EL TIEMPOPOR EL TIEMPOEN QUE SE EN QUE SE
CARGACARGA
POR SUPOR SUIMPORTANCIAIMPORTANCIA
POR EL TIPO POR EL TIPO DEDE
SACRIFICIOSACRIFICIO
POR EL POR EL CAMBIOCAMBIO
ORIGINADOORIGINADO
10Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
POR LAPOR LAFUNCIÓNFUNCIÓN
PP VV
AAMATERIAS MATERIAS
PRIMASPRIMAS++
MANO DE OBRA DIRECTAMANO DE OBRA DIRECTA++
OTROS DIRECTOSOTROS DIRECTOS
DE VENTADE VENTAYY
DISTRIBUCIÓNDISTRIBUCIÓN
DE ADMINISTRACIÓNDE ADMINISTRACIÓN
DE PRODUCCIÓNDE PRODUCCIÓN
PUBLICIDADCOMISIONES
SUELDOS VENTASGASOLINA
PEAJEFLETESCONTABILIDAD, RH, SISTEMAS
TELÉFONO, PAPELERÍA, SEGUROSGASTOS DE OFICINA
11Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
POR SU POR SU ACTIVIDADACTIVIDAD DIRECTOS.- INDISPENSABLES PARA
ELABORAR EL PRODUCTO
INDIRECTOS.- NO INDISPENSABLES PARA PRODUCIR
MATERIALES, MANO DE OBRA, MAQUINARIA(MANTTO), ENERGÍA.
ADMINISTRACIÓN, GERENCIAS, PUBLICIDADTELÉFONO, GASTOS DE OFICINA
12Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
POR EL POR EL TIEMPOTIEMPO
DE CÁLCULODE CÁLCULO
HISTÓRICOS.- EROGADOS EN EL PASADO
PREDETERMINADOS.- SIRVEN PARA CREARESTÁNDARES Y PRESUPUESTOS
POR EL TIEMPOPOR EL TIEMPOEN QUE SE EN QUE SE
CARGACARGA
DEL PERIODO.- TODOS LOS EGRESOS DEDICHO PERIODO, HAYA O NO VENTAS
DEL PRODUCTO.- LOS INHERENTES A LOSPRODUCTOS VENDIDOS DURANTE EL
PERIODO
13Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
POR SUPOR SUCOMPORTAMIENTOCOMPORTAMIENTO
POR EL NIVELPOR EL NIVELDE CONTROLDE CONTROL
CONTROLABLES.- LUZ, TELÉFONO, SUELDOS, AGUA, COMBUSTIBLE, ETC.
NO CONTROLABLES.- CUOTAS, IMPUESTOS, MATERIAS PRIMAS, RENTAS
VARIABLESVARIABLESVARIABLESVARIABLES FIJOSFIJOS
VENTAS
+ - IND
EPEND
IEN
TES
14Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
POR SUPOR SUIMPORTANCIAIMPORTANCIA
N II
SS MM
Dependencia
Imp
acto
INDISPENSABLES
NECESARIOS
MANTENEDORES
SUNTUARIOS
II DD
AA AA
AA BB
BB AA
BB BB
15Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
POR EL TIPO POR EL TIPO DEDE
SACRIFICIOSACRIFICIO
POR EL POR EL CAMBIOCAMBIO
ORIGINADOORIGINADO
NORMALES .- DE LA OPERACIÓN
DE OPORTUNIDAD.- SE INCURRE EN ELLOSCUANDO SE PRESENTA LA OPORTUNIDADDE GENERAR MÁS INGRESOS, APROVECHARCAPACIDAD OCIOSA O DESCUENTOS
DIFERENCIALES
INMUTABLES
INCREMENTALES
DECREMENTALES
16Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
III.- COSTOS DIRECTOS
ESTÁN ASOCIADOS DIRECTAMENTE AL PRODUCTO
– SERVICIO
REPRESENTAN EL NIVEL DE EFICIENCIA Y
EFICACIA OPERATIVA
NOS PERMITEN DECIDIR ENTRE “HACER” O
“MANDAR HACER”
INSUMOSINSUMOS PROCESOPROCESO PRODUCTOPRODUCTO
BIENESBIENES
SERVICIOSSERVICIOS
+
-
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MANO DE OBRA DIR. N° PLAZAS SUELDO TOTAL
ELÉCTRICO 2 $4,500.00 $9,000.00
MECÁNICO 3 $4,500.00 $13,500.00
OBRERO 9 $3,500.00 $31,500.00
AYUDANTE EN GENERAL 6 $2,800.00 $16,800.00
SUPERVISOR 3 $6,000.00 $18,000.00
$88,800.00
PERIODO INV. INI. COMPRAS INV. FIN. COSTO
MES1 $100,000.00 $50,000.00 $20,000.00 $130,000.00
MES2 $20,000.00 $120,000.00 $25,000.00 $115,000.00
MES3 $25,000.00 $100,000.00 $23,000.00 $102,000.00
MES4 $23,000.00 $90,000.00 $10,500.00 $102,500.00
MES5 $10,500.00 $120,000.00 $30,000.00 $100,500.00
MES6 $30,000.00 $120,000.00 $25,500.00 $124,500.00
$112,416.67
MATERIA PRIMA
CONCEPTO ANUAL MENSUAL DIARIO HORA
INSPECCIONES Y PRUEBAS $12,000.00 $1,000.00 $32.88 $2.74
18Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
PERIODO INV. INI. COMPRAS INV. FIN. COSTO
MES1 $3,000.00 $6,000.00 $5,000.00 $4,000.00
MES2 $5,000.00 $6,200.00 $5,000.00 $6,200.00
MES3 $1,000.00 $7,000.00 $2,000.00 $6,000.00
MES4 $2,000.00 $6,500.00 $1,500.00 $7,000.00
MES5 $1,500.00 $6,800.00 $2,300.00 $6,000.00
MES6 $2,300.00 $7,000.00 $2,500.00 $6,800.00
$6,000.00
COMBUSTIBLE
MAQUINARIA COSTO VIDA ÚTIL DEPRECIACIÓN
SIERRA MECÁNICA $560,000.00 144 $3,888.89
PRENSA HIDRÁULICA 2 $240,000.00 144 $1,666.67
TALADROS 4 $180,000.00 120 $1,500.00
DOBLADORA $156,000.00 180 $866.67
ACABADO 2 $46,000.00 180 $255.56
$1,182,000.00 $8,177.78
19Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
ENERGÍA ELÉCTRICA
$20,000.00 ADMINISTRACIÓN VENTAS PRODUCCIÓN
20% 10% 70%
$4,000.00 $2,000.00 $14,000.00
DEPARTAMENTOS
CONCEPTO UNIDAD PRECIO CANTIDAD IMPORTE
ACEITE LUBRICANTE PZA 1 LT $46.00 4 184
LIMPIADOR X PZA 1 LT $67.00 2 134
GRASA BOTE 2 LT $12.00 2 24
REEMPLAZOS MENORES PZA $300.00 2 600
942
CONCEPTO UNIDAD PRECIO CANTIDAD IMPORTE
REPARACIÓN X PZA $500.00 1 500
REPARACIÓN Y PZA $500.00 1 500
REEMPLAZO X PZA $350.00 1 350
REEMPLAZO Y PZA $350.00 1 350
1700
MANTENIMIENTO PREVENTIVO
MANTENIMIENTO CORRECTIVO
20Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
SI LAS VENTAS ANUALES EN ESTA EMPRESA ASCIENDEN A $6,100.000.00….DETERMINAR:
A. EL PORCENTAJE DE COSTO DIRECTO SOBRE LAS VENTAS
B. CUANTO REPRESENTA LA NÓMINA DIRECTA SOBRE LAS VENTAS
C. CUÁL SERÍA EL PORCENTAJE DE UTILIDAD BRUTA
NOTA: EN EL CÁLCULO DE LA MATERIA PRIMA ESTÁ IMPLÍCITA LA MERMA
12 365 12
CONCEPTO ANUAL MENSUAL DIARIO HORA
MAT. PRIMA $1,349,000.00 $112,416.67 $3,695.89 $307.99
MANO DE OBRA DIR. $1,065,600.00 $88,800.00 $2,919.45 $243.29
MANTENIMIENTO $31,704.00 $2,642.00 $86.86 $7.24
ENERGÍA ELÉCTRICA $168,000.00 $14,000.00 $460.27 $38.36
DEPRECIACIÓN MAQ. $98,133.33 $8,177.78 $268.86 $22.40
CALIDAD $12,000.00 $1,000.00 $32.88 $2.74
COMBUSTIBLE $72,000.00 $6,000.00 $197.26 $16.44
TOTAL DIRECTOS $2,796,437.33 $233,036.44 $7,661.47 $638.46
21Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
IV.- COSTOS INDIRECTOS
NO SON INDISPENSABLES PARA EL PRODUCTO
PUEDEN SER NECESARIOS PARA LA ORGANIZACIÓN
REPRESENTAN LA EFICIENCIA DE LA GESTIÓN
22Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
DIRECCIÓNGENERAL
DIRECCIÓNDE ÁREA 2
DIRECCIÓNDE ÁREA 3
DIRECCIÓNDE ÁREA 4
GERENCIADE DEPTO.
ASISTENTE
GERENCIADE DEPTO.
GERENCIADE DEPTO.
GERENCIADE DEPTO.
JEFEDE DEPTO.
JEFEDE DEPTO.
JEFEDE DEPTO.
JEFEDE DEPTO.
SUP.DE DEPTO.
SUP.DE DEPTO.
SUP.DE DEPTO.
SUP.DE DEPTO.
OBREROS
IINNDDIIRREECCTTOOSS
DDIIRREECCTTOOSS
DDIIRREECCTTOOSS
23Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
MANO DE OBRA INDIRECTA N° PLAZAS SUELDO TOTAL
GERENTE GENERAL 1 $30,000.00 $30,000.00
GERENTE DE PRODUCCIÓN 1 $15,000.00 $15,000.00
INGENIERO INDUSTRIAL 1 $8,000.00 $8,000.00
ASISTENTE DE PRODUCCIÓN 1 $3,000.00 $3,000.00
GERENTE DE VENTAS 1 $15,000.00 $15,000.00
REPRESENTANTES DE VENTAS 2 $6,000.00 $12,000.00
GERENTE DE ADMINISTRACIÓN 1 $15,000.00 $15,000.00
JEFE DE RECURSOS HUMANOS 1 $8,000.00 $8,000.00
AUXILIAR DE RECURSOS HUMANOS 1 $4,000.00 $4,000.00
CONTADOR 1 $8,000.00 $8,000.00
AUXILIAR CONTABLE 2 $5,000.00 $10,000.00
JEFE DE COMPRAS 1 $7,000.00 $7,000.00
JEFE DE ALMACÉN 1 $7,000.00 $7,000.00
ALMACENISTA 1 $3,500.00 $3,500.00
JEFE DE INFORMÁTICA 1 $7,000.00 $7,000.00
RECEPCIONISTA 1 $4,000.00 $4,000.00
ASISTENTE DE GERENCIA 1 $5,000.00 $5,000.00
INTENDENTE 2 $2,800.00 $5,600.00
TOTAL 21 $167,100.00
24Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
GERENCIA GENERAL N° PLAZAS SUELDO TOTAL
GERENTE GENERAL 1 $30,000.00 $30,000.00
ASISTENTE DE GERENCIA 1 $5,000.00 $5,000.00
TOTAL 2 $35,000.00
VENTAS Y MKT N° PLAZAS SUELDO TOTAL
GERENTE DE VENTAS 1 $15,000.00 $15,000.00
REPRESENTANTES DE VENTAS 2 $6,000.00 $12,000.00
TOTAL 3 $27,000.00
PRODUCCIÓN N° PLAZAS SUELDO TOTAL
GERENTE DE PRODUCCIÓN 1 $15,000.00 $15,000.00
INGENIERO INDUSTRIAL 1 $8,000.00 $8,000.00
ASISTENTE DE PRODUCCIÓN 1 $3,000.00 $3,000.00
TOTAL 3 $26,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO $300,000.00 60 $5,000.00
EQUIPO DE CÓMPUTO $90,000.00 36 $2,500.00
VEHÍCULOS $600,000.00 48 $12,500.00
$990,000.00 $20,000.00
DEPRECIACIONES
25Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
ADMINISTRACIÓN N° PLAZAS SUELDO TOTAL
GERENTE DE ADMINISTRACIÓN 1 $15,000.00 $15,000.00
JEFE DE RECURSOS HUMANOS 1 $8,000.00 $8,000.00
AUXILIAR DE RECURSOS HUMANOS 1 $4,000.00 $4,000.00
CONTADOR 1 $8,000.00 $8,000.00
AUXILIAR CONTABLE 2 $5,000.00 $10,000.00
JEFE DE COMPRAS 1 $7,000.00 $7,000.00
JEFE DE ALMACÉN 1 $7,000.00 $7,000.00
ALMACENISTA 1 $3,500.00 $3,500.00
JEFE DE INFORMÁTICA 1 $7,000.00 $7,000.00
RECEPCIONISTA 1 $4,000.00 $4,000.00
INTENDENTE 2 $2,800.00 $5,600.00
TOTAL 13 $79,100.00
N° PLAZAS TOTAL
GERENCIA GENERAL 2 $35,000.00
VENTAS Y MKT 3 $27,000.00
ADMINISTRACIÓN 13 $79,100.00
PRODUCCIÓN 3 $26,000.00
21 $167,100.00
SUELDOS INDIRECTOS
TOTAL
26Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
12 365 12
CONCEPTO ANUAL MENSUAL DIARIO HORA
TELÉFONO $72,000.00 $6,000.00 $197.26 $16.44
ARTÍCULOS DE OFICINA $48,000.00 $4,000.00 $131.51 $10.96
PUBLICIDAD $48,000.00 $4,000.00 $131.51 $10.96
SUELDOS VENTAS Y MKT $324,000.00 $27,000.00 $887.67 $73.97
SUELDOS ADMINISTRACIÓN $949,200.00 $79,100.00 $2,600.55 $216.71
SUELDOS GERENCIA GENERAL $420,000.00 $35,000.00 $1,150.68 $95.89
SUELDOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN $312,000.00 $26,000.00 $854.79 $71.23
ASESORÍAS (FISCAL Y LABORAL) $120,000.00 $10,000.00 $328.77 $27.40
TENENCIAS, LICENCIAS Y PERMISOS $6,000.00 $500.00 $16.44 $1.37
SEGUROS Y FIANZAS $24,000.00 $2,000.00 $65.75 $5.48
VIGILANCIA $21,600.00 $1,800.00 $59.18 $4.93
ARTÍCULOS DE LIMPIEZA $6,000.00 $500.00 $16.44 $1.37
CAPACITACIÓN $12,000.00 $1,000.00 $32.88 $2.74
SUSCRIPCIONES Y CUOTAS $6,000.00 $500.00 $16.44 $1.37
DEPRECIACIONES $240,000.00 $20,000.00 $657.53 $54.79
IMSS, SAR, INFONAVIT, 2% $360,936.00 $30,078.00 $988.87 $82.41
MANTENIMIENTO INSTALACIONES $6,000.00 $500.00 $16.44 $1.37
VIÁTICOS $36,000.00 $3,000.00 $98.63 $8.22
TOTALES $3,011,736.00 $250,978.00 $8,251.33 $687.61
27Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
VENTAS $6,100,000.00
COSTOS DIRECTOS $2,796,437.33 46%
UTILIDAD BRUTA $3,303,562.67 54%
COSTOS INDIRECTOS $3,011,736.00 49%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $291,826.67 5%
100%
IMPUESTOS Y PTU $64,201.87
UTILIDAD NETA $227,624.80 4%
ACTIVO FIJO $2,172,000.00 10%
• Ejercicio: Interpretar el estado de resultados y hacer un listado de mejoras al costo
28Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
V.- COSTOS VARIABLES
Varían en proporción similar a las ventas
Están ligados a cada unidad de producto
Nos permiten identificar el nivel de eficiencia en el uso de las materias primas
Nos permiten predeterminar (estandarizar)
Nos permiten identificar el punto de equilibrio
Nos permiten realizar proyecciones financieras
29Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
INSUMOSINSUMOS PROCESOPROCESO PRODUCTOPRODUCTO
VARIABLESVARIABLES
DISTRIB.DISTRIB. COMISIÓNCOMISIÓN
DIRECTOSDIRECTOSV-D V-I
30Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
VARIABLE DIRECTO + VARIABLE INDIRECTO = COSTO VARIABLE TOTAL
POR UNIDAD GLOBAL
PERIODO INV. INIC COMPRAS INV. FIN. COSTO
MES 1 $60,000.00 $80,000.00 $50,000.00 $90,000.00
MES 2 $50,000.00 $80,000.00 $50,000.00 $80,000.00
MES 3 $50,000.00 $80,000.00 $20,000.00 $110,000.00
MES 4 $20,000.00 $100,000.00 $30,000.00 $90,000.00
MES 5 $30,000.00 $90,000.00 $30,000.00 $90,000.00
MES 6 $30,000.00 $100,000.00 $20,000.00 $110,000.00
MES 7 $20,000.00 $120,000.00 $20,000.00 $120,000.00
MES 8 $20,000.00 $130,000.00 $20,000.00 $130,000.00
MES 9 $20,000.00 $140,000.00 $25,000.00 $135,000.00
MES 10 $25,000.00 $180,000.00 $40,000.00 $165,000.00
MES 11 $40,000.00 $200,000.00 $40,000.00 $200,000.00
MES 12 $40,000.00 $200,000.00 $30,000.00 $210,000.00
$1,530,000.00COSTO TOTAL MATERIALES
MATERIAS PRIMAS Y MATERIAL PARA EMPAQUE
31Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
12 303 12
ANUAL MENSUAL DIARIO HORA
GASOLINA $96,000.00 8000 $316.83 $26.40
PEAJE $24,000.00 2000 $79.21 $6.60
FACTOR DE DESGASTE $12,000.00 1000 $39.60 $3.30
TOTAL $132,000.00 $11,000.00 $435.64 $36.30
COSTO DE DISTRIBUCIÓN
CONCEPTO
PRECIO $12.00
CANTIDAD VOLUMEN
MES 1 32,609 $391,304.35
MES 2 28,986 $347,826.09
MES 3 39,855 $478,260.87
MES 4 32,609 $391,304.35
MES 5 32,609 $391,304.35
MES 6 39,855 $478,260.87
MES 7 43,478 $521,739.13
MES 8 47,101 $565,217.39
MES 9 48,913 $586,956.52
MES 10 59,783 $717,391.30
MES 11 72,464 $869,565.22
MES 12 76,087 $913,043.48
SUMAS 554,348 $6,652,173.91
VENTASPERIODO COMISIONES
MES 1 $19,565.22
MES 2 $17,391.30
MES 3 $23,913.04
MES 4 $19,565.22
MES 5 $19,565.22
MES 6 $23,913.04
MES 7 $26,086.96
MES 8 $28,260.87
MES 9 $29,347.83
MES 10 $35,869.57
MES 11 $43,478.26
MES 12 $45,652.17
$332,608.70
COMISIÓN
=
VENTAS
X
FACTOR 5%
32Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
CONCEPTO IMPORTE
MATERIAS PRIMAS Y EMP. $1,530,000.00 76.7% 76.7%
DISTRIBUCIÓN $132,000.00 6.6%
COMISIONES $332,608.70 16.7%
TOTAL $1,994,608.70 100% 100%
23.29%
COSTO VARIABLE GLOBAL ANUAL
SI LAS VENTAS ANUALES EN ESTA EMPRESA ASCIENDEN A $6,652,173.91 DETERMINAR:
A. EL PORCENTAJE DE COSTO VARIABLE SOBRE VENTAS B. CUÁL SERÍA EL PORCENTAJE DE UTILIDAD BRUTA
33Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
VARIABLE DIRECTO + VARIABLE INDIRECTO = COSTO VARIABLE TOTAL
POR UNIDAD GLOBAL
P/CVD CV/V PRECIO
353% 28% $12.00
R DESCRIPCIÓN PRESENTACIÓN UNIDAD PRECIO CANTIDAD MERMA IMPORTE
1 LIMÓN SEVILLANO GRANEL KG $12.00 0.0500 3% $0.62
2 CEBOLLA GRANEL KG $8.00 0.0500 3% $0.41
3 AGUA DE GARRAFÓN 19 LTS LTS $14.00 0.0071 0% $0.10
4 SAL BOLSA 1 KG KG $3.00 0.0300 3% $0.09
5 CHILE VERDE GRANEL KG $3.50 0.0600 3% $0.22
6 ENVASE DE VIDRIO 270 ML PZA $0.70 1.0000 0% $0.70
7ETIQUETA CON CÓDIGO DEBARRAS
CAJA CON 1000 PZA $300.00 0.0010 0% $0.30
8 LINER CAJA CON 1000 PZA $100.00 0.0010 2% $0.10
9 TAPA ROSCA BOLSA 500 PZA $100.00 0.0020 2% $0.20
10 CONSERVADOR BOLSA 1 KG GR $30.00 0.0005 0% $0.02
11 CAJA DE CARTÓN 20 UNIDADES PZA $7.00 0.0500 0% $0.35
12 FLEJE ROLLO 200 MTS MTS L $60.00 0.0025 0% $0.15
ETIQUETA DE CAJA CAJA CON 1000 PZA $300.00 0.0001 0% $0.02
13 EMPLAYADO ROLLO 200 MTS MTS L $50.00 0.0001 0% $0.01
$2.76
6.6% $0.18
16.7% $0.46
$3.40
COSTO VARIABLE DIRECTO
SUMA COSTO VARIABLE DIRECTO
SALSA DE LIMÓN EN PRESENTACIÓN DE 270 ML.
FACTOR DE DISTRIBUCIÓN
FACTOR DE COMISIONES POR VENTAS
COSTO VARIABLE UNITARIO
34Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
EJERCICIO
• SI CADA PRODUCTO TIENE UN PRECIO DE $12.00 Y SU COSTO VARIABLE POR UNIDAD ES DE $3.40;
¿CUÁNTAS UNIDADES SE DEBEN VENDER CONSIDERANDO QUE EL COSTO FIJO TOTAL ANUAL DE LA EMPRESA ES DE $2,825,866.67?
PE =
CFT
P - CVU
336,337.25
35Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
VI.- COSTOS FIJOS
Son independientes de las ventas
Son erogaciones que la empresa debe hacer aunque no haya ventas
Nos permiten identificar el punto de equilibrio
Nos permiten realizar proyecciones financieras
VARIABLESVARIABLESVARIABLESVARIABLES FIJOSFIJOS
VENTAS
+ - IND
EPEND
IEN
TES
SEMISEMI
36Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
12 303 12ANUAL MENSUAL DIARIO HORA
RENTA $216,000.00 $18,000.00 $712.87 $59.41ENERGÍA $60,000.00 $5,000.00 $198.02 $16.50TELÉFONO $36,000.00 $3,000.00 $118.81 $9.90CELULARES $24,000.00 $2,000.00 $79.21 $6.60INTERNET $7,200.00 $600.00 $23.76 $1.98ARTÍCULOS DE OFICINA $18,000.00 $1,500.00 $59.41 $4.95ARTÍCULOS DE LIMPIEZA $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30SEGUROS Y FIANZAS $30,000.00 $2,500.00 $99.01 $8.25MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30MANTENIMIENTO INSTALACIONES $6,000.00 $500.00 $19.80 $1.65 FACTURA ISRDEPRECIACIÓN MAQUINARIA $65,000.00 $5,416.67 $214.52 $17.88 $650,000.00 120DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQ. $16,000.00 $1,333.33 $52.81 $4.40 $80,000.00 60DEPRECIACIÓN EQ. CÓMPUTO $16,666.67 $1,388.89 $55.01 $4.58 $50,000.00 36DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS $75,000.00 $6,250.00 $247.52 $20.63 $300,000.00 48CAPACITACIÓN $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30PUBLICIDAD $36,000.00 $3,000.00 $118.81 $9.90ASESORÍAS (FISCAL Y LABORAL) $84,000.00 $7,000.00 $277.23 $23.10SUELDOS $1,440,000.00 $120,000.00 $4,752.48 $396.04AGUINALDO $60,000.00 $5,000.00 $198.02 $16.50IMSS, SAR, INFONAVIT , 2% $312,000.00 $26,000.00 $1,029.70 $85.81EVENTOS Y FESTIVIDADES $24,000.00 $2,000.00 $79.21 $6.60SUSCRIPCIONES Y CUOTAS $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30VIÁTICOS $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30GASOLINA $24,000.00 $2,000.00 $79.21 $6.60VIGILANCIA $60,000.00 $5,000.00 $198.02 $16.50PROVISIÓN P. LIQUIDACIONES $96,000.00 $8,000.00 $316.83 $26.40OTROS $60,000.00 $5,000.00 $198.02 $16.50
TOTAL $2,825,866.67 $235,488.89 $9,326.29 $777.19
CONCEPTO
37Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
VENTAS $6,652,173.91 $4,036,047.94
COSTO VARIABLE $1,994,608.70 $1,210,181.28
UTILIDAD BRUTA $4,657,565.22 $2,825,866.67
COSTO FIJO $2,825,866.67 $2,825,866.67
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $1,831,698.55 $0.00
VARIABLE SOBRE VENTAS 30% 30%
FIJO SOBRE VENTAS 42% 70%
UTILIDAD SOBRE VENTAS 28% 0%
SUMA 100% 100%
RENDIMIENTO OPERATIVO 38%
PUNTO DE EQUILIBRIO 61%
0.43
ESTADO DE RESULTADOS
COEFICIENTE DE VARIACIÓN
38Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
30%
42%
28%
VARIABLE SOBRE VENTAS FIJO SOBRE VENTAS UTILIDAD SOBRE VENTAS
39Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
VII.- LOS COSTOS FIJOS Y LA PRODUCTIVIDAD
Cualquiera que sea el volumen de ventas, no se puede evitar Cualquiera que sea el volumen de ventas, no se puede evitar incurrir en estos costos, sin embargo, mientras mayor sea el incurrir en estos costos, sin embargo, mientras mayor sea el volumen, la proporción de costos fijos unitarios decrece y a la volumen, la proporción de costos fijos unitarios decrece y a la inversainversa
Productividad al 100%Capacidad Instalada 2,000.00Volumen de producción 2,000.00Costo Fijo Diario 1,000.00Precio de Venta 3.00Costo Variable Unitario 0.50Costo Fijo Unitario 0.50Costo Unitario Total 1.00
Caso 1
40Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
Productividad al 75%Capacidad Instalada 2,000.00Volumen de producción 1,500.00Costo Fijo Diario 1,000.00Precio de Venta 3.00Costo Variable Unitario 0.50Costo Fijo Unitario 0.67Costo Unitario Total 1.17
Caso 2
En el segundo caso se observa que con una productividad al 75%, el volumen de producción es de 1500 piezas y por tanto, los costos fijos del día se dividen entre el total producido, dando un costo fijo unitario de 67/100.
41Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
En el tercer caso se observa que con una productividad al 50%, el volumen de producción es igual a 1,000 piezas y por tanto, los costos fijos del día se dividen entre el total producido, dando un costo fijo unitario de $1.00
Productividad al 50%Capacidad Instalada 2,000.00Volumen de producción 1,000.00Costo Fijo Diario 1,000.00Precio de Venta 3.00Costo Variable Unitario 0.50Costo Fijo Unitario 1.00Costo Unitario Total 1.50
Caso 3
42Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
En el cuarto caso se observa que con una productividad al 25%, el volumen de producción es de 500 piezas y por tanto, los costos fijos del día se dividen entre el total producido, dando un costo fijo unitario de $2.00
Productividad al 25%Capacidad Instalada 2,000.00Volumen de producción 500.00Costo Fijo Diario 1,000.00Precio de Venta 3.00Costo Variable Unitario 0.50Costo Fijo Unitario 2.00Costo Unitario Total 2.50
Caso 4
43Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
VIII.- LOS COSTOS Y EL VOLUMEN DE VENTAS
En el primer caso se observa un estado de resultados en punto En el primer caso se observa un estado de resultados en punto de equilibrio con una mezcla financiera equivalente a 40% de equilibrio con una mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 60% Fijos y 0% de Utilidad. Variables – 60% Fijos y 0% de Utilidad.
Ventas 1,000.00Costo Variable 400.00 40.00%Contribución Marginal 600.00Costo Fijo 600.00 60.00%Utilidad Antes de Impuesto 0.00 0.00%Coeficiente de Variación 0.67
Punto de Equilibrio
44Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
En el segundo caso se observa un estado de resultados con una En el segundo caso se observa un estado de resultados con una mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 40% Fijos y 20% mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 40% Fijos y 20% de Utilidad. Derivado de un incremento en el volumen de ventas de Utilidad. Derivado de un incremento en el volumen de ventas del 50%del 50%
Ventas 1,500.00Costo Variable 600.00 40.00%Contribución Marginal 900.00Costo Fijo 600.00 40.00%Utilidad Antes de Impuesto 300.00 20.00%
Aumento de Ventas del 50%
45Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
En el tercer caso se observa un estado de resultados con una En el tercer caso se observa un estado de resultados con una mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 120% Fijos y -mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 120% Fijos y -60% de pérdida. Derivado de una disminución en el volumen de 60% de pérdida. Derivado de una disminución en el volumen de ventas del 50%ventas del 50%
Ventas 500.00Costo Variable 200.00 40.00%Contribución Marginal 300.00Costo Fijo 600.00 120.00%Utilidad Antes de Impuesto -300.00 -60.00%
Disminución de Ventas del 50%
46Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
IX.- LOS COSTOS Y EL PRECIO
PRECIO =COSTO
VARIABLEUNITARIO
+COSTO
FIJOUNITARIO
FACTORDE
GANANCIAX
> 1
47Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
X.- PRECIO ABSORVENTE
• CVU = $4.00• CFU = $6.00• FG = 1.5
• PRECIO = $15.00
PRECIO =COSTO
VARIABLEUNITARIO
+COSTO
FIJOUNITARIO
FACTORDE
GANANCIAX
> 1
48Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales
XI.- PRECIO ÓPTIMO
• CVU = $4.00• FG = 3
• PRECIO = $12.00
PRECIO =COSTO
VARIABLEUNITARIO
FACTORDE
GANANCIAX > 1