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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)
Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD BSICA II
CICLO IV
SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II
Material didctico para uso exclusivo en clase
LIMA - PER
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTORING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS
DECANODR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZASDR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMADR. LUIS CARRANZA UGARTE
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZASDR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA
DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADODR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOSDR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIADR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACINDR.SABINO TALLA RAMOS
SECRETARIO DE FACULTADDR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOSSRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO
JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIOLIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACINMo. ABOG. LUIS FLORES BARROS
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZASTURNO MAANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZASTURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMATURNO MAANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO
COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZASDR. CRISTIAN YONG CASTAEDA
COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
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de los libros principales y libros auxiliares; Unidad IV: Preparacin de Estados
Financieros Bsicos.
Cada manual est trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el
alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada
tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido
incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de auto evaluacin. Al final de
cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido de
base para la elaboracin de los contenidos.
Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas,
presentamos un listado general de otras fuentes de informacin, de utilidad para el
aprendizaje de Contabilidad Bsica II.
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NDICE
PORTADAINTRODUCCININDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOSPAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACION
UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SUAPLICACIN PRCTICATEMA N 1: GENERALIDADES1. Cuenta contable2. Caractersticas del Plan contable3. Clasificacin4. Estructura del Plan contable
5. Dinmica contableACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION,
TEMA N 2: CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO-
1. Dinmica de las cuentas de activo2. Dinmica de las cuentas de pasivo3. Dinmica de las cuentas patrimonialesACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION,
TEMA N 3: CUENTAS DE GESTIN
1. Dinmica de las cuentas de ingresos2. Dinmica de las cuentas de gastosACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES
TEMA N 4: EJERCICIOS PRACTICOS
ACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION,
UNIDAD II: APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROSAUXUILIARESTEMA N 5: REG. DE VENTAS Y COMPRAS
1. Registro de ventas2. Registro de compras3. Centralizaciones
4. Nota de debito5. Nota de crdito
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ACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES
TEMA N 6: IGV- LETRAS POR COBRAR Y PAGAR
1. Impuesto general a las ventas2. Crdito fiscal3. Registro de letras por cobrar4. Registro de letras por pagar5. CentralizacinACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 7: LIBRO BANCOS- CONCILIACION
1. Libro Bancos
2. Nota de Cargo3. Nota de Abono4. Extracto Bancario5. Conciliacin BancariaACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 8: CASUSTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARESACTIVIDAD APLICATIVA
UNIDAD III: APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALS Y
AYUUXILIARESTEMA N 9: CONTROL DE EXISTENCIAS
1. Control de Existencias2. Mtodos de valuacin3. Peps- Ueps4. Promedio5. Costo de ventas6. RayadoACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 10: PLANILLA DE REMUNERACIONES
1. Planilla de Remuneraciones- Concepto2. Rayado3. Horas Extras- vacaciones4. Contribuciones sociales- itf- boleta de pago5. Asiento de centralizacinACTIVIDAD APLICATIVA
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UNIDAD IV: PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS BSICOSTEMA N 13: CASUISTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARESACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 14: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1. Concepto2. Caractersticas3. ImportanciaACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 15: ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES1. Concepto
2. Caractersticas3. ImportanciaACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 16: REVISION DE TALLERESTEMA N 17: EXAMEN FINAL
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OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Reconoce los factores que relacionan a la Contabilidad con el desarrollosocial del pas, para convertirse en un agente de cambio social;
planificando, conduciendo y controlando los sistemas de informacin de
gestin en las diversas organizaciones.
Ejecuta proyectos en el campo contable y financiero, controlando y
administrando el patrimonio de la entidad contable y de las variaciones que
ste sufre como consecuencia de la gestin empresarial.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Reconoce y analiza los fundamentos y principios de la doctrina
contable.
Conoce, maneja y utiliza adecuadamente los Libros principales y
auxiliares de Contabilidad para registrar las diferentes
transacciones comerciales.
Aplica los dispositivos legales vigentes en el sistema contable.
Disea y formula los estados financieros, valorando su
importancia en la toma de decisiones.
Reconoce el aporte del proceso contable en las distintas
instituciones empresariales.
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PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOSTRABAJOS DE APLICACIN
Este Manual ser utilizado como apoyo importante para el desarrollo de la
Asignatura de Contabilidad Bsica II, en algunos casos ser estudiado
previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate
colectivo del tema ledo; en otros casos, servir para una lectura que
complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de
aprendizaje.
Desarrolla las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos
trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden
ser realizados en aula, otros pueden requerir de trabajo de campo y
domiciliario. Modalidades que fortalecen la capacidad de autoaprendizaje
del estudiante.
Resuelve las preguntas para la Auto evaluacin formulada al final de cada
tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones
puntuales.
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DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARAEMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA
UNIDAD IIAPLICACIN DE LOS LIBROS
PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
UNIDAD III
APLICACIN DE LOS LIBROSPRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
UNIDAD IV
PREPARACIN DE ESTADOSFINANCIEROS BASICOS
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UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SUAPLICACIN PRCTICA
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Desarrolla y analiza prueba de entrada.
Clasifica las cuentas patrimoniales y de resultado, en un mapa conceptual.
Utiliza adecuadamente el plan de cuentas en la elaboracin de los asientos.
Formula asientos contables aplicando los principios de contabilidad.Reconoce y analiza la dinmica de cuentas de gestin
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Aprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina contable.
Analiza las tcnicas para la aplicacin del plan contable general revisado.
Evala la aplicacin prctica de las cuentas de Activo, pasivo y patrimonio
Evala la aplicacin prctica de las cuentas de gestin: gastos , ingresos
CONTENIDOS CONCEPTUALES
TEMA N 1: Generalidades, caractersticas, clasificacin, dinmica contable.
TEMA N 2: Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio
TEMA N 3: Cuentas de Gestin: Gastos, Ingresos. Intermediarios de Gestin
TEMA N 4: Ejercicio de aplicacin
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DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARAEMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA
GENERALIDADES-CARACTERSTICAS-
CLASIFICACIN-DINMICA CONTABLE
CUENTAS DE GESTIN:GASTOS, INGRESOS.INTERMEDIARIOS DE
GESTIN
CUENTAS DE ACTIVO,PASIVO Y PATRIMONIO
EJERCICIOS DEAPLICACIN
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EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)
La Comisin Nacional Supervisadora de
Empresas y Valores- CONASEV, mediante la
resolucin N 006-84- EFC/94.10 del 15 deFebrero de 1984 y en uso a sus atribuciones,
establece el Plan Contable GeneralRevisado, a
partir del perodo econmico 1985; en forma
obligatoria a todas las empresas sujetas a la
supervisin de este organismo; con el fin de
adaptarlo a las circunstancias y a las necesidades
de informacin contable; dndose de esa manerala modificatoria al Plan Contable General dado
en el ao 1973.
El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de
Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin
sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y
privado, as como la aprobacin de las normas de contabilidad para las entidadesdel sector privado.
Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General para
Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Es con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 039-2008-EF/94
(20/02/2008) Proyecto, que se presenta el proyecto de el Plan Contable General
Para Empresas (PCGE).
Y con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94
(25/10/2008) que se oficializa el uso obligatorio del Plan Contable General
para Empresas, a partir del 01 del ao 2010, recomendndose su aplicacin en el
ao 2009
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Sin embargo, a travs de la Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 042-
2009-EF/94 del 11 de Noviembre de 2009, se difiere el uso obligatorio del Plan
Contable General Empresarial hasta el 01 de enero del ao 2011, con aplicacin
optativa en el ao 2010.
Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y
conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, as como la estructura de
cdigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el
trnsito hacia la aplicacin completa de este nuevo PCGE.
POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?
Porque:
Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF.
Mantena cuentas cuyo tratamiento discrepaba con las NIIF.
Cumplir con las NIIF.
El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados
con la presentacin y revelacin de informacin.
Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en
su Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo
compatible.
Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de
informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene
como mbito de supervisin a las empresas que cotizan valores en mercados
pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben
presentar informacin financiera a distintos usuarios.
Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se
subordina en todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En
consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradiccin
entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas ltimas.
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Plan Contable General
(Vigencia: 01.01.1974 Hasta 31.12.1984)
Plan Contable General Revisado
(Vigencia: 01.01.1985 Hasta 31.12.2010)
Plan Contable General Empresarial(Vigencia: 01.01.2011)
Documento original
Lima, Resolucin N 041-2008-EF/94
CONSIDERANDO:Que, mediante Resolucin N 039-2008-EF/94 del Consejo Normativo deContabilidad se aprob el proyecto del Plan Contable General Empresarial y sedispuso su difusin en la pgina Web de la Direccin Nacional de ContabilidadPblica, as como se encarg a dicha Direccin el acopio, procesamiento yevaluacin de los comentarios de los interesados, y la formulacin de la propuestade modificaciones al proyecto del Plan Contable General Empresarial, en casonecesario;Que, ha concluido la evaluacin e incorporacin de las sugerencias recibidas de loscontadores profesionales, representantes de las universidades y organismosrepresentativos de la profesin; yEn uso de las atribuciones conferidas en el artculo 10 de la Ley N 28708, Ley
General del Sistema Nacional de Contabilidad, y en orden a lo acordado por elConsejo Normativo de Contabilidad;
SE RESUELVE:Artculo 1.- Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial, elmismo que forma parte de la presente Resolucin y disponer su difusin en lapgina Web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica:http://cpn.mef.gob.pe,que entrar en vigencia a partir del 01 de enero del ao 2010, recomendndose suaplicacin anticipada en el ao 2009.
Artculo 2.- Se excepta de la aplicacin del Plan Contable General Empresarial a
las entidades facultadas por ley expresa a la formulacin y aplicacin de PlanesContables, Manuales de Contabilidad u otra denominacin similar, distintos alaprobado en el artculo primero.
Artculo 3.- Recomendar la difusin del Plan Contable General Empresarialaprobado mediante la presente Resolucin, a la Direccin Nacional de ContabilidadPblica, a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, a losColegios de Contadores Pblicos Departamentales y a las Facultades de CienciasContables y Financieras de las Universidades del Pas.
Artculo 4.- Se derogan o se dejan en suspenso segn corresponda, las normas que
se opongan a lo establecido por la presente Resolucin o que limiten su aplicacin.Regstrese, comunquese y publquese.
http://cpn.mef.gob.pe/http://cpn.mef.gob.pe/http://cpn.mef.gob.pe/http://cpn.mef.gob.pe/8/10/2019 Manual Contabilidad Bsica II
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3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
Dispos icion es Generales
Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De
manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se
debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres
mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente:
1. Empleo de las cuentas
1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente
detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos
econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la
elaboracin de los estados financieros completos, y otra informacin
financiera.
1.2 Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a sunaturaleza.
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco
dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin segn
este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de
informacin, las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les
sea necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE.Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de
diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocios o reas
geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.
1.4. Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben
establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el
registro por separado de las operaciones que corresponden a cadaactividad econmica.
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1.5. Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y
tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre
que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin
correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.
2. Sistemas y registros contables
2.1. La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las empresas a
travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que cada
transaccin se refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables, una o
ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de dbito deben
ser iguales al valor total de los valores de crdito, con lo que se mantiene
un balance en el registro contable.
2.2. El registro contable no est supeditado a la existencia de un documento
formal. En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado
segn lo sealado en el Marco Conceptual para la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar
el registro contable correspondiente, as no exista comprobante de
sustento.
En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en
documentacin suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras
ocasiones generada internamente.
2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y
registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento deotras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro contable,
sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y
seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras
disposiciones de ley.
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Estruc tura de cuentas en el plan contable general para empresas
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la
informacin que se pretende identificar como detalle.
La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han
estructurado sobre la base de lo siguiente:
El PCGE ha asignado h asta 5 dgi tos:
DGITO DENOMINACIN
Primer Elemento
Segundo Cuenta
Subcuenta Tercer
Cuarto Divisionaria
Quinto Sub divisionaria
Elemento
Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dgito 8, que corresponde a la
acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para
cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio Neto,
6 para Gastos por Naturaleza;
7 para Ingresos;
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8 para Saldos Intermediarios de Gestin
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin delgasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
0para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presentaen el cuerpo de los estados financieros.
Rubro o c uenta
A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas;
Subcuenta
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del
mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
Divis ionaria
Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provistapor las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.
Sub divis ionaria
Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de
un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.
Ejemplo: Inm uebles, Maquinaria Y Equipo (Edif . )
Categora Cdigo Nomenclatura
Elemento 3 Activo Inmovilizado
Cuenta 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Subcuenta 332 Edificaciones
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Divisionaria 3323 Edificaciones para produccin
Sub divisionaria 33231 Costo de Adquisicin o Produccin
Procedim iento de actual izacin y vigencia
Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisin
de las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de
negocios, sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dar lugar
previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporacin de nuevas
NIIF. Consecuentemente, la actualizacin del PCGE debe constituirse en un proceso
continuo.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en uso de sus facultades, dictar los
procedimientos que estime necesarios para la actualizacin permanente del Plan
Contable General para Empresas, a travs de normativa adicional y la emisin de
opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulacin, previa consulta alConsejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la
auscultacin peridica con organismos profesionales y con profesionales de la
contabilidad.
Asp ectos fundamentales de la Contabi l idad
Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar
informacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin de normas
contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y
estimaciones econmicas que las empresas efectan, normativa que no se sustituye
en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE. Sin embargo, para el
cabal entendimiento de este ltimo, se reproducen diversos conceptos de la
normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales
de Informacin Financiera - NIIF.
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Los conceptos que se mencionan a continuacin han sido tomados de la edicin de
las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad vigente
internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF prevalecen
sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.
Base Terica
Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas
por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) Adems, toma en consideracin los
estndares contables de vigencia internacional.
En los casos en los que no existe normativa especfica sobre ciertos temas, talescomo fideicomisos, participacin de los trabajadores en sus porciones diferidas, y
otros, la parte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de la
experiencia internacional International Accounting Standards Board (IASB).
Organismo responsable de establecer las normas contables a nivel internacional, a
partir del ao 2003. Esta labor se encontraba a cargo del International Accounting
Standards Committee (IASC). Las NIIF y NIC han sido oficializadas con diversas
resoluciones emitidas por el CNC.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Establecen los requisitos de reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a
revelar, respecto de hechos y estimaciones de carcter econmico, los que de forma
resumida y estructurada se presentan en los estados financieros con propsito
general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que tiene
como objetivo facilitar la formulacin coherente y lgica de las NIIF, sobre la base deuna estructura terica nica, para resolver las cuestiones de tratamiento contable.
Las NIIF se encuentran diseadas para ser aplicadas en todas las entidades con
fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro pueden encontrarlas
apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales de
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Contabilidad del Sector Pblico (JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls)4, ha emitido
una Gua donde establece que las NIIF son aplicables a las empresas del gobierno,
en ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico
especficas.
Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los
Estados Financieros
Este marco es de aplicacin para:
El objetivo de los estados financieros;
Las caractersticas cualitativas que determinan la calidad de la informacin delos estados financieros
La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyen losestados financieros; y
Los conceptos de capital y mantenimiento de capital
Objetivo de los estados financieros
El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, desempeo y cambios en lasituacin financiera para asistir a
una amplia gama de usuarios en latoma de decisiones econmicas.
Un juego completo de estados financieros incluye un balance general,un estado de
ganancias y prdidas, un estado de cambios en el patrimonio neto, y un estado de
flujos de efectivo, as como notasexplicativas.
Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual existen
usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente principal de
informacin de la empresa.
Entre estos usuarios tenemosa los inversionistas, empleados, prestamistas (bancos
y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y
organismos pblicos, principalmente.
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De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparacin y
presentacin de estados financieros recae en la gerencia de la empresa.
Consecuentemente, la adopcin de polticas contables que permitan una
presentacin razonable de la situacin financiera, resultados de gestin y flujos de
efectivo, tambin es parte de esa responsabilidad.
En el Per, la Ley General de Sociedades atribuye al gerente, responsabilidad sobre
la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que
la ley ordena llevar, y los dems libros y registros que debe llevar un ordenado
comerciante5. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley General de
Sociedades, debe formular los estados financieros finalizado el ejercicio.
Dos hiptesis fundamentales guan el desarrollo, la adopcin y la aplicacin de
polticas contables:
Base de acumulacin o devengo
Los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando
ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo)7.
Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los
estados financieros de los perodos con los que se relacionan.
As, se informa a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que
suponen cobro o pago de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en
el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.
Negocio en marcha
Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad seencuentra en funcionamiento y que continuar sus actividades operativas en
el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia adelante).
Si existiera la intencin o necesidad de liquidar la empresa o disminuir
significativamente sus operaciones, los estados financieros deberan
prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente.
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Caracterstic as cualitativas d e los es tados f inancieros
Comprensin
La informacin de los estados financieros debe ser fcilmente comprensiblepor usuarios con conocimiento razonable de las actividades econmicas y del
mundo de los negocios, as como de su contabilidad, y con voluntad de
estudiar la informacin con razonable diligencia. No obstante ello, la
informacin sobre temas complejos debe ser incluida por razones de su
relevancia, a pesar que sea de difcil comprensin para ciertos usuarios.
Relevancia (importancia relativa o materialidad)
La relevancia de la informacin se encuentra afectada por su naturaleza e
importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por s sola (presentacin
de un nuevo segmento, contrato a futuro, cambio de frmula de costo, entre
otros) puede determinar la relevancia de la informacin.
La informacin tiene importancia relativa cuando, si se omite o se presenta de
manera errnea, puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios
(evaluacin de sucesos pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los
estados financieros.
Fiabilidad
La informacin debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o
prejuicios (debe ser neutral) para que sea til, y los usuarios puedan confiar
en ella.
Adems, para que la informacin sea fiable, debe representar fielmente las
transacciones y dems sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdo
con su esencia y realidad econmica, y no solamente segn su forma legal.
Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboracin de la informacin
financiera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que
requieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto
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implica que los activos e ingresos as como las obligaciones y gastos no se
sobrevaloren o se subvaloren.
Para que la informacin de los estados financieros se considere fiable, debe
ser completa.
Comparabilidad
La informacin debe presentarse en forma comparativa, de manera que
permita que los usuarios puedan observar la evolucin de la empresa, la
tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con informacin
de otras empresas.
La comparabilidad tambin se sustenta en la aplicacin uniforme de polticas
contables en la preparacin y presentacin de informacin financiera. Ello no
significa que las empresas no deban modificar polticas contables, en tanto
existan otras ms relevantes y confiables. Los usuarios de la informacin
financiera deben ser informados de las polticas contables empleadas en la
preparacin de los estados financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y
de los efectos de dichos cambios.La informacin relevante y fiable est sujeta a las siguientes restricciones:
Oportunidad:Para que pueda ser til la informacin financiera debe ser
puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no
pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no
se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido una
transaccin; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevanciay fiabilidad.
Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restriccin ms que
a una caracterstica cualitativa. Si bien es cierto la evaluacin de
beneficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar
en que los beneficios derivados de la informacin deben exceder los
costos de suministrarla.
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Equilibrio entre caractersticas cualitativas: Sin perder de vista el
objetivo de los estados financieros, se propugna conseguir un equilibrio
entre las caractersticas cualitativas citadas.
Imagen fiel / presentacin razonable:La aplicacin de las principales
caractersticas cualitativas y de las normas contables apropiadas debe
dar lugar a estados financieros presentados razonablemente.
Elementos de los estados f inancieros
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones yotros sucesos de
una empresa, agrupndolos por categoras, segnsus caractersticas econmicas, alos que se les llama elementos.
En el caso del balance, los elementos que miden la situacin financiera son: el
activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias y prdidas, los
elementos son los ingresos y los gastos.El Marco Conceptual no identifica ningn
elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de
flujos de efectivo, el que ms bien combina elementos del balance general y del
estado de ganancias y prdidas.
Para efectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para la
clasificacin inicial delos cdigos contables.
Las caractersticas esenciales de cada elemento se discuten acontinuacin.
a)Activo:recurso controlado por la entidad como resultado desucesos pasados, del
que la empresa espera obtener beneficioseconmicos.
b) Pasivo:obligacin presente de la empresa, surgida de eventospasados, en cuyo
vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
c) Patrimonio neto:parte residual de los activos de la empresa unavez deducidos
los pasivos.
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d) Ingresos:son incrementos en los beneficios econmicos,producidos durante el
perodo contable, en forma de entradas oincrementos de valor de los activos, o bien
como disminucionesde las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio
neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio.
e) Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el perodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien
originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado
disminucionesen el patrimonio neto, y no estn relacionados con lasdistribuciones
realizadas a los propietarios de ese patrimonio.
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros
Debe reconocerse toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre que:
Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partidallegue a, o salga de la empresa; y
La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Medicin de los elementos de los estados financieros
Las bases de medicin, o determinacin de los importes monetarios en los que se
reconocen los elementos de los estados financieros son:
Costo histrico:el activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas
que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartidaentregada a cambio en el momento de la adquisicin; el pasivo, por el valor
del producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, o, en otras
circunstancias, por la cantidad de efectivo y otras partidas equivalentes que
se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal
de la operacin.
Costo corriente:el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y
otras partidas equivalentes al efectivo, que debera pagarse si se adquiriese
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en la actualidad el mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe,
sin descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se
requerira para liquidar el pasivo en el momento presente.
Valor realizable (de liquidacin): el activo se lleva contablemente por el
importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podran ser
obtenidas, en el momento presente por la venta no forzada del mismo. El
pasivo se lleva por sus valores de liquidacin, es decir, por los importes, sin
descontar, de efectivo u otros equivalentes del efectivo, que se espera utilizar
en el pago de las deudas.
Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor presente,
descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la
partida en el curso normal de la operacin. El pasivo se lleva contablemente
al valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera
necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal de operaciones.
Valor razonable: en una serie de normas contables se cita esta forma demedicin. El valor razonable es el precio por el que puede ser adquirido un
activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente
informadas, en una transaccin en condiciones de libre competencia.
El valor razonable es calculado por referencia a un valor de mercado fiable.
En consecuencia, el precio de cotizacin en un mercado activo es la mejor
referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumplelas siguientes condiciones:
los bienes intercambiados son homogneos;
concurren permanentemente compradores y vendedores; y
los precios son conocidos y de fcil acceso al pblico. Adems,
estos precios reflejan transacciones de mercado reales, actuales y
producidas con regularidad.
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CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripcin
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestin
9 Contabilidad analtica de explotacin:
Costo de produccin y gastos por funcin
0 Cuentas de Orden
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CUADRO DE CLASIFICACINCUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analtica de Explotacin(Costos de Produccin y Gastos por Funcin)
Cuentas de OrdenElemento 9
Elemento 0
Cuentas de orden deudoras00.01. Bienes y valores entregados02. Derechos sobre instrumentos financieros derivados03. Otras cuentas de orden deudoras04. Deudoras por el contrario
Cuentas de orden acreedoras
05.
06. Bienes y valores recibidos07. Compromisos sobre instrumentos financieros derivados08. Otras cuentas de orden acreedoras09. Acreedoras por contra
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ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en
instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn
sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de
estados financieros, se identificar la parte corriente de la que no lo es, para
mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que
resulten acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de pasivo
que corresponda.
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes y
servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.
Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta,
los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como
las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga.
Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes
mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperacin se
espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su uso continuo.
Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las cuentas
pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variacin de
existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y
desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el perodo sern transferidos a
las cuentas correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de produccin
almacenada.
Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.
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ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e
inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los
intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo.
Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria
y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que
estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio econmico
completo.
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes,
que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan
recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa.
Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por laactividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de
cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se
presenten estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la
parte no corriente.
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales
provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican
el patrimonio neto en su conjunto.
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Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen
de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos
de ley como en el caso de una reserva legal.
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin
clasificadas por su naturaleza econmica, las que representan consumos de
beneficios econmicos. Incluye las compras; la variacin de existencias; los gastos
de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros
gastos de gestin; la prdida por medicin de activos y pasivos no financieros al
valor razonable; los gastos financieros; la valuacin por deterioro de activos yprovisiones; y el costo de ventas. Para la determinacin del resultado del ejercicio
econmico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras
cuentas del Elemento 8Saldos Intermediarios de Gestin.
Los gastos acumulados por su destino, v.g., gastos de administrar, vender, entre
otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea
apropiada a la entidad, transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por
provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
ELEMENTO 7: INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestin de
ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas; se
clasifican de acuerdo con su naturaleza.
Incluye las cuentas de ventas; variacin de la produccin almacenada; produccin
de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y
concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medicin de activos y pasivos
no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensin, incluye
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las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta
de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos.
Si una empresa desarrolla ms de una actividad econmica, debe desagregar,
cuando sea aplicable, los ingresos de cada una de ellas
ELEMENTO 8 - SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y
DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el
impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso.
Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89. Este elemento, desde su concepcin en
el Plan Contable General del ao1984, tiene como propsito la acumulacin de
informacin para propsitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica - INEI, en los censos nacionales econmicos que la ltima efecta.
Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las
participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta
tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o
ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la
renta, originados por las diferencias entre las bases de clculo contables y
tributarias.
La dinmica prevista en diversas cuentas de este Elemento permite el cierre
paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN:
COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN
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Este elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestra los
costos de produccin y los gastos por funcin.
La acumulacin de costos de produccin (manufactura) de bienes y servicios,
permite el costeo de los mismos para su incorporacin en los activoscorrespondientes. As las cuentas de este elemento referidas al costo de
produccin, representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso
productivo o el cierre del perodo, en que se incorporan en el activo que
corresponda.
En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza 62
Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por
terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y
deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulacin por
funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms adecuada a las
actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos
supervisores, en los que les sea aplicable. Una presentacin mnima por funcin,
incluye, sin limitarse, a los gastos de administracin y gastos de venta o
comercializacin.
Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por medicin de activos y
pasivos financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una
acumulacin por funcin, sino ms bien, en diversos casos, una presentacin en
lneas separadas, despus del resultado de operacin y antes del resultado antes
de participaciones e impuestos.
Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el
objetivo que cubran las necesidades de informacin de sus costos de produccin ygastos por funcin.
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Elemento 0Cuentas de Orden
Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias,
que dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio
neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de losestados financieros que
se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su
situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.
Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras,
considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce
simultneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en
todo momento.
Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno
contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en prstamos,
custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garanta;Contratos
en ejecucin o trmite;
Bienes dados de baja; y Derechos sobreinstrumentos financieros derivados, entre
otras. Su registro se efecta conabono a la cuenta Acreedoras por contra.
Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable
de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen
principalmente por Bienes recibidos en prstamo y custodia; Valores y bienes
recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados,
entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta Deudoras por contra.
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PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
CATLOGO DE CUENTAS
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 CAJA Y BANCOS101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en Trnsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas1042 Cuentas corrientes para fines especficos
105 Certificados bancarios
1051 Certificados bancarios1052 Otros
106 Depsitos en instituciones financieras1061 Depsitos de ahorro1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin1071 Fondos Sujetos a Restriccin
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA111 Inversiones al valor razonable
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado1112 Valores emitidos por el sistema1113 Valores emitidos por empresas1114 Otros ttulos representativos de deuda1115 Participaciones en entidades
112 Inversiones disponibles para la venta1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado1122 Valores emitidos por el sistema financiero1123 Valores emitidos por empresas
1124 Otros ttulos representativos de deuda113 Activos financieroscompromiso de compra
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas1212 Emitidas en cartera
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1213 En cobranza1214 En descuento
122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar
1231 En cartera1232 En cobranza1233 En descuento
129 Cobranza dudosa1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1293 Letras por cobrar
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1311 No emitidas13111 Matriz13112 Subsidiarias13113 Asociadas13114 Sucursal
1312 Emitidas en cartera13121 Matriz13122 Subsidiarias13123 Asociadas13124 Sucursal
1313 En cobranza13131 Matriz13132 Subsidiarias13133 Asociadas13134 Sucursal
1314 En descuento13141 Matriz13142 Subsidiarias13143 Asociadas13144 Sucursal
132 Anticipos recibidos133 Letras por cobrar
1331 En cartera13311 Matriz13312 Subsidiarias13313 Asociadas13314 Sucursal
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1332 En cobranza13321 Matriz13322 Subsidiarias13323 Asociadas
13324 Sucursal1333 En descuento
13331 Matriz13332 Subsidiarias13333 Asociadas13334 Sucursal
139 Cobranza dudosa1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1393 Letras por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES141 Personal
1411 Prstamos1412 Adelanto de remuneraciones1413 Entregas a rendir cuenta
142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Prstamos143 Directores144 Gerentes148 Diversas149 Cobranza dudosa
1491 Personal1492 Accionistas (o socios)1493 Directores1494 Gerentes1498 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS161 Prstamos
1611 Con garanta1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros1621 Compaas aseguradoras
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1622 Transportadoras1623 Servicios pblicos
163 Intereses, regalas y dividendos1631 Intereses1632 Regalas
1633 Dividendos164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de instituciones no financieras1642 Prstamos de instituciones financieras
165 Venta de activo inmovilizado1651 Inversin mobiliaria1652 Inversin inmobiliaria1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles1655 Activos biolgicos166 Activos por instrumentos financieros derivados
1661 Cartera de negociacin1662 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas169 Cobranza dudosa
1691 Prstamos1692 Reclamaciones a terceros1693 Intereses, regalas y dividendos
1694 Depsitos otorgados en garanta1695 Venta de activos inmovilizados1698 Otras cuentas por cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS171 Prstamos
1711 Con garanta17111 Matriz17112 Subsidiarias17113 Asociadas17114 Sucursal
1712 Sin garanta17121 Matriz17122 Subsidiarias17123 Asociadas17124 Sucursal
172 Intereses, regalas y dividendos
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1721 Intereses17211 Matriz17212 Subsidiarias17213 Asociadas17214 Sucursal
1722 Regalas17221 Matriz17222 Subsidiarias17223 Asociadas17224 Sucursal
1723 Dividendos17231 Matriz17232 Subsidiarias17233 Asociadas
173 Depsitos otorgados en garanta174 Venta de activo inmovilizado1741 Inversin mobiliaria1742 Inversin inmobiliaria1743 Inmuebles, maquinaria y equipo1744 Intangibles1745 Activos biolgicos
175 Activos por instrumentos financieros derivados178 Otras cuentas por cobrar diversas179 Cobranza dudosa
1791 Prstamos1792 Intereses, regalas y dividendos1793 Depsitos otorgados en garanta1794 Venta de activos inmovilizados1798 Otras cuentas por cobrar diversas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Intereses182 Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
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1912 Letras por cobrar192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
1921 Personal1922 Accionistas1923 Directores
1924 Gerentes1929 Diversas
193 Cuentas por cobrarRelacionada1931 Cuentas por cobrar comerciales
19311 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar19312 Letras por cobrar
1932 Cuentas por cobrar diversas19321 Prstamos19322 Intereses, regalas y dividendos
19323 Depsitos otorgados en garanta19324 Venta de activos inmovilizados19328 Otras cuentas por cobrar diversas
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941 Prstamos1942 Reclamaciones a terceros1943 Intereses, regalas y dividendos1944 Depsitos otorgados en garanta1945 Venta de activos inmovilizados1949 Otras cuentas por cobrar diversas
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas20111 Costo20112 Valor razonable
202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2031 De origen animal2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles208 Otras mercaderas209 Mercaderas desvalorizadas
2091 Mercaderas manufacturadas
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2092 Recursos extrados2093 Productos agropecuarios y pisccolas2094 Inmuebles2098 Otras mercaderas
21 PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados212 Productos de extraccin terminados213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable
2132 De origen vegetal21321 Costo
21322 Valor razonable214 Productos inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiacinProductos terminados219 Productos terminados desvalorizados
2191 Productos manufacturados2192 Productos de extraccin terminados2913 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2194 Productos inmuebles
2195 Existencias de servicios terminados2197 Otros productos terminados2198 Costos de financiacinProductos terminados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS221 Subproductos222 Desechos y desperdicios229 Subproductos, desechos y desperdicios desvalorizados
2291 Subproductos2292 Desechos y desperdicios
23 PRODUCTOS EN PROCESO231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extrados en proceso de transformacin233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
2331 De origen animal23311 Costo
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23312 Valor razonable2332 De origen vegetal
23321 Costo23322 Valor razonable
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso238 Costos de financiacinProductos en proceso239 Productos en proceso desvalorizados
2391 Productos en proceso de manufactura2392 Productos extrados en proceso de transformacin2393 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2394 Productos inmuebles en proceso2395 Existencias de servicios en proceso
2397 Otros productos en proceso2398 Costos de financiacinProductos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extraccin243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas244 Materias primas para productos inmuebles249 Materias primas desvalorizadas
2491 Materias primas para productos manufacturados
2492 Materias primas para productos de extraccin2493 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2494 Materias primas para productos inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS251 Materiales auxiliares252 Suministros
2521 Combustibles2522 Lubricantes2523 Energa2524 Otros suministros
253 Repuestos259 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados
2591 Materiales auxiliares2592 Suministros2593 Repuestos
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26 ENVASES Y EMBALAJES261 Envases262 Embalajes269 Envases y embalajes desvalorizados
2691 Envases
2692 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA271 Inversiones inmobiliarias
2711 Terrenos2712 Edificaciones
272 Inmuebles, maquinaria y equipo2721 Terrenos2722 Edificaciones
2723 Maquinarias y equipos de explotacin2724 Equipo de transporte2725 Muebles y enseres2726 Equipos diversos2727 Herramientas y unidades de reemplazo
273 Intangibles2731 Concesiones, licencias y derechos2732 Patentes y propiedad industrial2733 Programas de computadora (software)2735 Frmulas, diseos y prototipos
274 Activos biolgicos2741 Activos biolgicos en produccin2742 Activos biolgicos en desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderas284 Materias primas285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes289 Existencias por recibir desvalorizadas
2891 Mercaderas2892 Materias primas2893 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2894 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS291 Mercaderas
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2911 Mercaderas manufacturadas2912 Mercaderas de extraccin2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2914 Mercaderas inmuebles2918 Otras mercaderas
292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922 Productos de extraccin terminados2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de servicios terminados2927 Otros productos terminados2928 Costos de financiacinProductos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos2932 Desechos y desperdicios294 Productos en proceso
2941 Productos en proceso de manufactura2942 Productos extrados en proceso de transformacin2943 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2944 Productos inmuebles en proceso2945 Existencias de servicios en proceso2947 Otros productos en proceso2948 Costos de financiacinProductos en proceso
295 Materias primas2951 Materias primas para productos manufacturados2952 Materias primas para productos de extraccin2953 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2954 Materias primas para productos inmuebles
296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2961 Materiales auxiliares2962 Suministros2963 Repuestos
297 Envases y embalajes2971 Envases2972 Embalajes
298 Existencias por recibir2981 Mercaderas2982 Materias primas2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2984 Envases y embalajes
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ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado30112 Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos por las empresas30114 Otros ttulos representativos de deuda
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial3021 Certificados de suscripcin preferente3022 Acciones representativas de capital social3023 Acciones de inversin
30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales
30232 Otras3024 Certificados de participacin de fondos30241 Fondos mutuos30242 Fondos de inversin
3025 Asociaciones en participacin y consorcios3028 Otros ttulos representativos de patrimonio
309 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias3091 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3092 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos
3111 Urbanos31111 Valor razonable31112 Costo31113 Revaluacin
3112 Rurales31121 Valor razonable31122 Costo31123 Revaluacin
312 Edificaciones3121 Edificaciones
31211 Valor razonable31212 Costo31213 Revaluacin31214 Costos de financiacinInversiones inmobiliarias
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32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO321 Inversiones inmobiliarias
3211 Terrenos3212 Edificaciones
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3221 Terrenos3222 Edificaciones3223 Maquinarias y equipos de explotacin3224 Equipo de transporte3225 Muebles y enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de reemplazo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos3311 Terrenos33111 Costo33112 Revaluacin
332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o produccin33212 Revaluacin33213 Costo de financiacin - Edificaciones
3322 Almacenes
33221 Costo de adquisicin o produccin33222 Revaluacin33223 Costo de financiacin - Almacenes
3323 Edificaciones para produccin33231 Costo de adquisicin o produccin33232 Revaluacin33233 Costo de financiacinEdificaciones para produccin
3324 Instalaciones33241 Costo de adquisicin o produccin33242 Revaluacin33243 Costo de financiacinInstalaciones
333 Maquinarias y equipos de explotacin3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin33312 Revaluacin33313 Costo de financiacinMaquinarias y equipos de explotacin
334 Equipo de transporte
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3341 Vehculos motorizados33411 Costo33412 Revaluacin
3342 Vehculos no motorizados33421 Costo
33422 Revaluacin335 Muebles y enseres
3351 Muebles33511 Costo33512 Revaluacin
3352 Enseres33521 Costo33522 Revaluacin
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)33611 Costo33612 Revaluacin
3362 Equipo de comunicacin33621 Costo33622 Revaluacin
3363 Equipo de seguridad33631 Costo33632 Revaluacin
3369 Otros equipos
33691 Costo33692 Revaluacin
337 Herramientas y unidades de reemplazo3371 Herramientas
33711 Costo33712 Revaluacin
3372 Unidades de reemplazo33721 Costo33722 Revaluacin
338 Unidades por recibir3381 Maquinarias y equipos de explotacin3382 Equipo de transporte3383 Muebles y enseres3386 Equipos diversos3387 Herramientas y unidades de reemplazo
339 Construcciones y obras en curso3391 Adaptacin de terrenos
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3392 Construcciones en curso3393 Maquinaria en montaje3394 Inversin inmobiliaria en curso3397 Costo de financiacinInversiones inmobiliarias
33971 Costo de financiacin - Edificaciones
3398 Costo de financiacinInmuebles, maquinaria y equipo33981 Costo de financiacinEdificaciones33982 Costo de financiacinMaquinarias y equipos de explotacin
3399 Otros activos en curso
34 INTANGIBLES341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Concesiones34111 Costo
34112 Revaluacin3412 Licencias34121 Costo34122 Revaluacin
3419 Otros derechos34191 Costo34192 Revaluacin
342 Patentes y propiedad industrial3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluacin3422 Marcas
34221 Costo34222 Revaluacin
343 Programas de computadora (software)3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo34312 Revaluacin
344 Costos de exploracin y desarrollo3441 Costos de exploracin
34411 Costo3442 Costos de desarrollo
34421 Costo345 Frmulas, diseos y prototipos
3451 Frmulas34511 Costo34512 Revaluacin
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3452 Diseos y prototipos34521 Costo34522 Revaluacin
346 Reservas de recursos extrables3461 Minerales
3462 Petrleo y gas3463 Madera3469 Otros recursos extrables
347 Plusvala mercantil3471 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
35 ACTIVOS BIOLGICOS351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal35111 Valor razonable35112 Costo
3512 De origen vegetal35121 Valor razonable35122 Costo
352 Activos biolgicos en desarrollo3521 De origen animal
35211 Valor razonable35212 Costo
35213 Costo de financiacinActivos biolgicos de origen animal3522 De origen vegetal
35221 Valor razonable35222 Costo35223 Costo de financiacinActivos biolgicos de origen vegetal
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO361 Inversiones inmobiliarias
3611 Terrenos3612 Edificaciones
36121 Edificaciones - Costo de construccin36122 Edificaciones - Costo de financiacin
363 Inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones
36321 Edificaciones - Costo de construccin36322 Edificaciones - Costo de financiacin
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3633 Maquinarias y equipos de explotacin36331 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de construccin36332 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de financiacin
3634 Equipo de transporte3635 Muebles y enseres
3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo
364 Intangibles3641 Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploracin y desarrollo3645 Frmulas, diseos y prototipos3649 Otros activos intangibles
365 Activos biolgicos3651 Activos biolgicos en produccin3652 Activos biolgicos en desarrollo36521 Activos biolgicos en desarrollo - Costo
36522 Activos biolgicos en desarrolloCosto de financiacin
37 ACTIVO DIFERIDO371 Impuesto a la renta diferido372 Participaciones de los trabajadores diferidas373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado
38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte3812 Biblioteca3813 Otros
382 Diversos3821 Monedas y joyas3822 Bienes entregados en comodato3823 Bienes recibidos en pago (adjudicado y realizable)
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS391 Depreciacin acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias39111 EdificacionesCosto de adquisicin o construccin
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39112 EdificacionesCosto de financiacin3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones39122 Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones39123 Inmuebles, maquinaria y equipoMaquinarias y equipos de
explotacin39124 Inmuebles, maquinaria y equipoEquipos de transporte39126 Inmuebles, maquinaria y equipoEquipos diversos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipoCosto39131 Edificaciones39132 Maquinarias y equipos de explotacin39133 Equipo de transporte39134 Muebles y enseres39135 Equipos diversos
39136 Herramientas y unidades de reemplazo3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin39141 Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotacin39143 Equipo de transporte39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146 Herramientas y unidades de reemplazo
3915 Inmuebles, maquinaria y equipoCosto de financiacin39151 Edificaciones
39152 Maquinarias y equipos de explotacin3916 Activos biolgicos en produccinCosto
39161 Activos biolgicos de origen animal39162 Activos biolgicos de origen vegetal
3917 Activos biolgicos en produccinCosto de financiacin39171 Activos biolgicos de origen animal39172 Activos biolgicos de origen vegetal
392 Amortizacin acumulada3921 Intangibles - Costo
39211 Concesiones, licencias y otros derechos39212 Patentes y propiedad industrial39213 Programas de computadora (software)39214 Costos de exploracin y desarrollo39215 Frmulas, diseos y prototipos39219 Otros activos intangibles
3922 Intangibles - Revaluacin39221 Concesiones, licencias y otros derechos
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39222 Patentes y propiedad industrial39223 Programas de computadora (software)39225 Frmulas, diseos y prototipos39229 Otros activos intangibles
393 Agotamiento acumulado
3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV - Cuenta propia
40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados40113 IGV - Rgimen de percepciones40114 IGV - Rgimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo4013 Canon
40131 Canon petrolero40132 Canon minero40133 Canon gasfero40134 Canon pesquero40135 Canon hidroenergtico
40136 Canon forestal4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categora40172 Renta de cuarta categora40173 Renta de quinta categora40174 Renta de no domiciliados
4018 Otros impuestos40181 Impuesto a las transacciones financieras40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos40184 Regalas40185 Impuesto a los dividendos
402 Certificados tributarios403 Instituciones pblicas
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4031 ESSALUD4032 ONP4033 Contribucin al SENATI4034 Contribucin al SENCICO4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales
4061 Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las apuestas40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala40615 Impuesto predial40616 Impuesto al rodaje
40617 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos4062 Contribuciones4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte pblico40633 Estacionamiento de vehculos40634 Servicios pblicos o arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud
4081 Cuenta propia4082 Cuenta de terceros
409 Otros costos administrativos e intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones por pagar4115 Vacaciones por pagar
413 Participacin de los trabajadores por pagar415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios4153 Pensiones y jubilaciones
419 Otras remuneraciones y participaciones por paga
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42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESRELACIONADAS431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4311 No emitidas4312 Emitidas
432 Anticipos otorgados433 Letras por Pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES441 Accionistas (o Socios)
4411 Prstamos4412 Dividendos4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores4421 Dietas4429 Otras cuentas por pagar
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos4544 Pagars4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
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45512 Otras entidades4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Otros instrumentos financieros por pagar
45531 Letras45532 Papeles comerciales
45533 Bonos45534 Pagars45535 Facturas conformadas45539 Otras obligaciones financieras
456 Prstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS461 Reclamaciones de terceros464 Pasivos por instrumentos financieros derivados
4641 Cartera de negociacin4642 Instrumentos de cobertura465 Pasivos por compra de activo inmovilizado466 Pasivos financieroscompromiso de venta467 Depsitos recibidos en garanta469 Otras cuentas por pagar diversas4691 Subsidios gubernamentales
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASRELACIONADAS471 Prstamos
4711 Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales
472 Costos de financiacin4721 Matriz4722 Subsidiarias4723 Asociadas4724 Sucursales
473 Anticipos recibidos4731 Matriz4732 Subsidiarias4733 Asociadas4734 Sucursales
474 Regalas4741 Matriz4742 Subsidiarias
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4743 Asociadas4744 Sucursales
475 Dividendos4751 Matriz4752 Subsidiarias
4753 Asociadas4754 Sucursales
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4771 Matriz4772 Subsidiarias4773 Asociadas4774 Sucursales
479 Otras cuentas por pagar diversas
4791 Matriz4792 Subsidiarias4793 Asociadas4794 Sucursales
48 PROVISIONES481 Provisin para litigios482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado483 Provisin para reestructuraciones484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
485 Provisin para gastos de responsabilidad social489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio4922 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados
493 Intereses diferidos4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO50 CAPITAL
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501 Capital social5011 Acciones5012 Participaciones
502 Acciones en tesorera
51 ACCIONES DE INVERSIN511 Acciones de inversin512 Acciones de inversin en tesorera
52 CAPITAL ADICIONAL521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes5222 Reservas
5223 Acreencias5224 Utilidades523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
56 RESULTADOS NO REALIZADOS561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras562 Instrumentos financieroscobertura de flujo de efectivo563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia5632 Prdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN571 Excedente de revaluacin
5711 Inversiones inmobiliarias5712 Inmuebles, maquinaria y equipos5713 Intangibles
572 Excedente de revaluacinAcciones liberadas recibidas573 Participacin en excedente de revaluacinInversiones en entidades relacionadas
58 RESERVAS581 Reinversin582 Legal583 Contractuales584 Estatutarias585 Facultativas589 Otras reservas
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59 RESULTADOS ACUMULADOS591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas5912 Ingresos de aos anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas5922 Gastos de aos anteriores
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas6012 Mercaderas de extraccin
6013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6014 Mercaderas inmuebles6018 Otras mercaderas
602 Materias primas6021 Materias primas para productos manufacturados6022 Materias primas para productos de extraccin6023 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas6024 Materias primas para productos inmuebles
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6031 Materiales auxiliares
6032 Suministros6033 Repuestos
604 Envases y embalajes6041 Envases6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60911 Transporte60912 Seguros60913 Derechos aduaneros60914 Comisiones60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderas
6092 Costos vinculados con las compras de materias primas, materiales,suministros y repuestos60921 Transporte60922 Seguros60923 Derechos aduaneros
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60924 Comisiones60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas,
materiales, suministros y repuestos
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas6111 Mercaderas manufacturadas6112 Mercaderas de extraccin6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6114 Mercaderas inmuebles6115 Otras mercaderas
612 Materias primas6121 Materias primas para productos manufacturados6122 Materias primas para productos de extraccin
6123 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas6124 Materias primas para productos inmuebles613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares6132 Suministros6133 Repuestos
614 Envases y embalajes6141 Envases6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones6213 Remuneraciones en especie6214 Gratificaciones6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitacin625 Atencin al personal626 Gerentes627 Seguridad y previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de salud6272 Rgimen de pensiones6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
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6274 Seguro de vida6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS y
otros particulares6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
628 Remuneraciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores6291 Compensacin por tiempo de servicio6292 Pensiones y jubilaciones6293 Otros beneficios post-empleo
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga63112 De pasajeros6312 Correos6313 Alojamiento6314 Alimentacin
632 Honorarios, comisiones y corretajes6321 Honorarios6322 Comisiones6323 Corretajes
633 Produccin encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones635 Alquileres
6351 Terrenos6352 Edificaciones6353 Maquinarias y equipos de explotacin6354 Equipo de transporte6356 Equipos diversos
636 Servicios bsicos6361 Energa elctrica6362 Gas6363 Agua6364 Telfono6365 Internet6366 Radio6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas638 Servicios de contratistas
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639 Otros servicios prestados por terceros6391 Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Impuesto general a las ventas642 Cnones y derechos
6421 Cnones64211 Canon petrolero64212 Canon minero64213 Canon gasfero64214 Canon pesquero64215 Canon hidroenergtico64216 Canon forestal
6422 Derechos64221 Derechos arancelarios64222 Derechos aduaneros por ventas
643 Tributos al gobierno central645 Tributos a gobiernos regionales y locales646 Cotizaciones con carcter de tributo649 Otros tributos
65 OTROS GASTOS DE GESTIN651 Seguros
652 Regalas653 Suscripciones y cotizaciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero65513 Inmuebles, maquinaria y equipo65514 Intangibles65515 Activos biolgicos
6552 Operaciones discontinuadas656 Suministros657 Gastos de investigacin y desarrollo658 Gestin medioambiental659 Otros gastos de gestin
6591 Donaciones6592 Sanciones administrativas
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66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALORRAZONABLE661 Activo realizable
6611 Mercaderas6612 Productos en proceso
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta662 Activo inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias6622 Activos biolgicos
663 Obligaciones financieras664 Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor
patrimonial665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos
67 GASTOS FINANCIEROS671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros6711 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades6712 Contratos de arrendamiento financiero6713 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y
patrimonio6714 Documentos vendidos o descontados
672 Prdida por instrumentos financieros derivados673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras67312 Otras entidades
6732 Contratos de arrendamiento financiero6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados6735 Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones tributarias
675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia de cambio677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681 Depreciacin
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6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias68111 Edificaciones - Costo68112 Edificaciones - Revaluacin68113 EdificacionesCosto de financiacin
6812 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero
inversiones inmobiliarias68121 Edificaciones
6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero68131 Edificaciones68132 Maquinarias y equipos de explotacin68133 Equipo de transporte68134 Equipos diversos
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipoCosto68141 Edificaciones
68142 Maquinarias y equipos de explotacin68143 Equipo de transporte68144 Muebles y enseres68145 Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo
6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipoRevaluacin68151 Edificaciones68152 Maquinarias y equipos de explotacin68153 Equipo de transporte68154 Muebles y enseres
68155 Equipos diversos68156 Herramientas y unidades de reemplazo
6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipoCostos de financiacin68161 Edificaciones68162 Maquinarias y equipos de explotacin
6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccinCosto68171 Activos biolgicos de origen animal68172 Activos biolgicos de origen vegetal
6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccinCosto de financiacin68181 Activos biolgicos de origen animal68182 Activos biolgicos de origen vegetal
682 Amortizacin de intangibles6821 Amortizacin de intangibles adquiridosCosto
68211 Concesiones, licencias y otros derechos68212 Patentes y propiedad industrial68213 Programas de computadora (software)68214 Costos de exploracin y desarrollo
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68215 Frmulas, diseos y prototipos68219 Otros activos intangibles
6822 Amortizacin de intangibles adquiridosRevaluacin68221 Concesiones, licencias y otros derechos68222 Patentes y propiedad industrial
68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de exploracin y desarrollo68225 Frmulas, diseos y prototipos68229 Otros activos intangibles
6823 Amortizacin de intangibles generados internamenteCosto68231 Concesiones, licencias y otros derechos68232 Patentes y propiedad industrial68233 Programas de computadora (software)68234 Costos de exploracin y desarrollo
68235 Frmulas, diseos y prototipos68239 Otros activos intangibles6824 Amortizacin de intangibles generados internamenteRevalu
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