7/24/2019 Manual para la preparacion de los EEFF
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Manual para laPreparacin
de losEstados Financieros
Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2
CPC. Jos Salvatierra Rosales
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MANUAL PARA LA PREPARACIN !EINF"RMACIN FINANCIERA
"#$eto % Contenido
El presente Manual para la Preparacin de InformacinFinanciera (en adelante, MANUAL) complementa el Reglamentode Informacin Financiera su o!"eto es facilitar la preparacin
presentacin de la informacin #nanciera, as$ como adecuarloperidicamente a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF)
Es preciso se%alar &ue el MANUAL no sustitue a la doctrinaconta!le su aplicacin de!e ser comprendida en el conte'tointegral de las NIIF su Marco onceptual
Este MANUAL contiene una descripcin de las cuentas *opartidas de los estados #nancieros, las re+elaciones &ue de!enconsiderar en la ela!oracin de las notas, la forma de ela!orar elInforme de erencia, as$ como a&uellos aspectos &ue de!en serconsiderados en la informacin #nanciera auditada Adem-s,inclue los modelos de presentacin de informacin #nanciera
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Los EstadosFinancieros
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&alance 'eneral oEstado de Situacin Financiera
Es un Estado Financiero &ue presenta auna fec.a determinada, las fuentes de la
cuales se (a o#tenidolos fondos &ue seusan en las operaciones de una empresa
(Pasi+o Patrimonio Neto), as$ como los
!ienes derec.os en &ue est)ninvertidosdic.os fondos (Acti+o)
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I*portanciaEl /alance eneral es importante por &ue
muestra las fuentes de #nanciacin e'istentesen un momento dado, procedentes tanto de
terceros a"enos a la empresa, como de losaccionistas de la misma (pasi+o patrimonio)
la in+ersin o aplicacin &ue se .a dado aesa #nanciacin (acti+o)
El /alance ofrece una informacin de granutilidad anal$tica, como es mostrar, entre otrasrelaciones, la li&uide0, la sol+encia lacapacidad de endeudamiento de una
empresa11/14/15 CPC. Jos Salvatierra Rosales 5
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In+or*acin a presentar en elEstado de Situacin Financiera.
NIC. ,P)rra+o -/ omo m$nimo, el estado de situacin #nancieraincluir- partidas &ue presenten los siguientes importes1
(a) Propiedades, planta e&uipo2(!) Propiedades de in+ersin2
(c) Acti+os intangi!les2
(d)Acti+os #nancieros (e'cluidos los importes mencionadosen los apartados (e), (.) e (i))2
(e) in+ersiones conta!ili0adas utili0ando el m3todo de laparticipacin2
(f) acti+os !iolgicos2
(g) in+entarios2
(.) deudores comerciales otras cuentas por co!rar2
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(i0 E+ectivo % e1uivalentes al e+ectivo2
(") El total de acti+os clasi#cados como mantenidos para la +enta
los acti+os incluidos en grupos de acti+os para su disposicin, &uese .aan clasi#cado como mantenidos para la +enta de acuerdo
con la NIIF 4 Acti+os No corrientes Mantenidos para la 5enta
6peraciones 7iscontinuadas2
(8) Acreedores comerciales otras cuentas por pagar2
(l) Pro+isiones2
(m) Pasi+os #nancieros (e'cluendo los importes mencionados en
los apartados (8) (l))2NI 9
(n) Pasi+os acti+os por impuestos corrientes, seg:n se de#nen en
la NI 9; Impuesto a las anancias2 (o) Pasi+os acti+os por impuestos diferidos, seg:n se de#nen en
la NI 9;2
(p) Pasi+os incluidos en los grupos de acti+os para su disposicin
clasi#cados como mantenidos para la +enta de acuerdo con la NIIF
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Nic ,/ P)rra+o -2Esta Norma no prescri!e ni el orden ni el
formato en &ue una entidad presentar- laspartidas El p-rrafo 4< simplemente enumera
partidas &ue son lo su#cientemente
diferentes, en su naturale0a o funcin, como
para "usti#car su presentacin por separado
en el estado de situacin #nanciera
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&alance 'eneral oEstado de Situacin Financiera
For*a de Preparacin del &alance'eneral
La composicin de los ru!ros, cuentas *o
partidas espec$#cas &ue se contemplan eneste cap$tulo ser- incluida en las notas a los
estados #nancieros
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A c t i vo C
o r r i e n t e11/14/15 10CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Activo CorrienteEst- representado por el efecti+o e&ui+alentes de efecti+o,
In+ersiones #nancieras, 7erec.os por recuperar, Acti+os reali0a!les, Acti+os !iolgicos, Acti+os no corrientes mantenidos para la +enta,
astos contratados por anticipado 6tros acti+os,
=ue se mantienen para #nes de comerciali0acin(negociacin), consumo o ser+icios por reci!ir, se espera &uesu reali0acin se producir- dentro de los doce mesesdespu3s de la fec.a del !alance general o en el curso normaldel ciclo de operaciones de la empresa
A&uellos acti+os cua reali0acin o el ciclo de operacionese'ceda de un a%o, de!en consignar la correspondienteaclaracin estimar el monto no reali0a!le dentro de este
per$odo e'cluirlo del acti+o corriente Son los siguientes11/14/15 11CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ,. E+ectivo % E1uivalente deE+ectivo
Inclue los componentes del efecti+o representadopor medios de pago (dinero en efecti+o, c.e&ues,
tar"etas de cr3dito d3!ito, giros etc), depsitos
en !ancos en instituciones #nancieras, as$ como
los e&ui+alentes de efecti+o &ue corresponden alas in+ersiones #nancieras de corto pla0o alta
li&uide0, f-cilmente con+erti!les en un importe
determinado de efecti+o estar su"eta a un riesgo
insigni#cante de cam!ios en su +alor, cua fec.a
de +encimiento no e'ceda a >? d$as desde la fec.a
de ad&uisicin
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Ru#ro ,.3 E+ectivo % E1uivalentes deE+ectivo
@e de!e re+elar los componentes de efecti+o e&ui+alentes de efecti+o el criterio adoptadopor la empresa para determinar dic.os
componentes@e de!e mostrar separadamente los fondosrelati+os a1
9 @aldo de li!re disposicin en efecti+o en
!ancos2; 7epsitos de a.orro2
7epsitos a pla0o2 ,
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Co*paracin Entre Acciones 4 &onos
Las acciones se parecen mucho a los bonos. Representan uncontrato entre un inversionista y un emisor en el cual seespecifica los derechos y obligaciones de ambos. Las acciones ylos bonos se parecen en cuanto a que pagan un rendimientoespecifico. Sin embargo los rendimientos difieren
notablemente. Los que reciben los tenedores de bonosse llamainters y aparece como gasto en el estado de resultados.
En cambio, los rendimientos de los tenedores de accioneses undividendo y representa una distribucin de utilidades, lo cual
reduce directamente la cuenta de utilidades retenidas.Las acciones y los bonos difieren adems, en que los bonospresentan una fecha de vencimiento que habrn de serpagadas! en cambio, la vida de las acciones suele ser ilimitada
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Ru#ro 5. Inversiones
FinancierasInclue los acti+os #nancieros a +alor
ra0ona!le con cam!ios en ganancias
p3rdidas, los disponi!les para la +enta,
mantenidos .asta el +encimiento
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Co*prende La Cuenta/Cuenta ,, Inversiones Financieras
Comentario Las In+ersiones #nancieras se re#ere a la ad&uisiciones de
+alores @on acti+os #nancieros1 los mantenidos .asta la fec.a de
su +encimiento 9B uando se emite una accin (nace) constitue un
patrimonio o deuda ;B uando se ad&uiere una accin constitue un acti+o
entonces66666 en 9B lugar nace un Pasi+o
en ;B lugar se con+ierte en un Acti+o @i la empresa necesita li&uide0, puede reali0ar lo siguiente1
9 @e presta dinero del !anco
; Emite acciones (socios) aumenta su capital
Emite !onos (p:!licos) origina una deuda.
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Co*prende las si7uientes cuentas Cuenta ,8 Efecti+o E&ui+alente de Efecti+o
Cuenta ,, Intereses al +alor ra0ona!le disponi!les para la +enta- @ea e&ui+alente de efecti+o
- @u +alor de +encimiento sea menor a >? d$as de su ad&uisicin
- @e re#ere a los /onos
Ad&uisiciones de Acciones /onos1
NotaLa cuenta "" se incluir en este rubro siempre y cuando, tenga una alta rentabilidad #alta liquide$% de
su disponibilidad en el corto pla$o. La moneda e&tran'era se registra al (.). *l cierre del +alance.
ParaVenerlo
C!enta 11 "##iones$!n#aVen#en
%os&oaliae
s
'onos(ienen
Ven#i)iento
Para&antenerl
o"##ionesC!enta 30
$!n#aVen#en
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Ru#ro 9. Cuentas Por Co#rarCo*erciales 3 :erceros
Inclue los documentos cuentas porco!rar &ue representan los derec.ose'igi!les pro+enientes de la +enta de
!ienes prestacin de ser+icios deoperaciones relacionadas con la acti+idad
principal del negocio, de!iendo mostrarseseparadamente los importes a cargo de
empresas relacionadas
Para efectos de presentacin, los anticiposa pro+eedores de!en reclasi#carse a las
cuentas de e'istencias por reci!ir, gastos11/14/15 18CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende La Cuenta La cuenta ,5/ uentas por co!rar
comerciales C Derceros La cuenta ,9/ uentas por co!rar
comerciales C RelacionadasMenos/ Cuenta ,;/ Estimaciones de cuentas de
co!ran0a dudosaNotaLa cuenta ". se presentar en el pasivo
en el rubro -tras )uentas por agar.
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Activo/ Saldo Acreedor
Pasivo
Pasivo/ Saldo !eudor
Iraa:
Activo
12.2 "nti#i*o eClientes
+tras C!entas *orPa,ar
42.2 "nti#i*o eProveeores
isten#ias
Servi#ios
"#tivo io
isten#ia*or Re#iir
astos
#ontrataos*oranti#i*aos
niaes*or Re#iir
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Ru#ro . "tras Cuentas por Co#rara Partes Relacionadas
Inclue los derec.os de la empresa
pro+enientes de pr3stamos otorgados por
operaciones distintas a la actividad principaldel negocio, a cargo de personal cla+e
partes relacionadas o +inculadas, con
e'cepcin de adeudos de personal
distintos al personal cla+e de
accionistas, en este :ltimo caso, referidos
a suscripciones pendientes de pagos11/14/15 21CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende Las Cuentas
Cuenta , UENDA@ P6R 6/RAR AL PER@6NAL,A L6@ AI6NI@DA@ (@6I6@),7IRED6RE@ ERENDE@
9
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Co*entario a ". C. < C a P .R.
PERS"NAL CLA=E/ Personal e"ecuti+o +inculados ala gestin decisional organi0acional de la empresa,depende del Manual de 6rgani0acin Funciones
ACCI"NIS:A/ Presidente del 7irectorio
La empresa le de!e @* 9??,??? (6tras cuentas ' pagar) 3ste a su +e0 de!e
a la empresa 9??,??? Por un pr3stamo &uereci!i
de!e a su +e0 4?,??? Por acciones porco!rar
N":A/ a s!#!enta 14.1 se *resentara en el R!ro +tras C!entas *or Corar.
a ivisionaria 14.2.1 se *resentara en el Patri)onio neto en el R!ro e Ca*ital"i#ional
14.1 +tras C!entas *or Corar
14.2.1 Ca*ital "i#ional11/14/15 23CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro -. "tras Cuentas por Co#rar
Inclue los derec.os e'igi!les de la empresa diferentes dea&uellos originados en las transacciones relacionadas con elgiro del negocio, tales como1
9Adeudos de personal distintos al personal cla+e2
; Pr3stamos (cuentas por co!rar) a terceros2
Reclamos a terceros2
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Adicionalmente, de!er- presentar un
comentario de la gerencia respecto al
importe de los fondos su"etos a
restriccin &ue tiene la empresa(cuando e'ceden el pla0o de tres
meses), &ue no est-n disponi!les para
ser usados por la empresa o por elgrupo al &ue pertenece
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Co*prende Las Cuentas
9 Estimaciones de cuentas de
co!ran0a dudosa
11/14/15 26CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*entarioFondos @u"etos a Restriccin
E$e*plo/ !pto de =entas/ tiene asignado un fondo
#"o de @* 4,??? para sus gastos operati+os Es pol$tica del 7pto, cuando los gastos est-n
al >?K se pide el reem!olso del fondo #"o Esto &uiere decir &ue en ca"a nunca de!e
.a!er menos de @* 4??2 esto signi#ca &ue esun +ondo restrin7ido >$o.
@on fondos Restringidos por1 Mandato "udicial 7epsito puesto a pla0o #"o Fondo m$nimo de fondo #"o
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Ru#ro ?. E
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Co*prende Las Cuentas
C!enta 20 &er#aeras21 Pro!#tos (er)inaos
22 S!*ro!#tos ese#os %es*eri#ios
23 Pro!#tos en Pro#eso24 &ateria Pri)a
25&ateriales a!iliares S!)inistros Re*!estos
26 nvases )alaes28 isten#ias *or Re#iir
&as: 5.5 Anticipo a Proveedores
Menos/
29 %esvalori;a#i
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omentario
isten#ias
Constit!e los >nventarios
&er#aeras
Pro!#tos(er)inaos
"l valor%e #o)*ra
"l valor elCosto ePro!##i
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Em!resa
Comercial
Em!resa
"n#ustrial
Sustento
Costo de =entas
/nventario /nicial de 0ercader1as#2% )ompras de 0ercader1as
#3% /nventario 4inal de 0ercader1as
$%& Costo #e 'entas
Sustento
Costo e
Pro!##i
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Ru#ro 2. Activos &iol7icos
Inclue los acti+os !iolgicos representadospor el costo de los animales +i+os o lasplantas
Co*prende Las CuentasCuenta 9- Activos &iol7ico
Menos/
H 7es+alori0acin de Acti+osInmo+ili0ados
H4 Acti+os /ilgicos
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Ru#ro @. Activos no CorrientesMantenidos para la =enta
Inclue acti+os no corrientes (grupos ena"ena!le)
clasi#cados como mantenidos para la +enta, cuo
+alor en li!ros se recuperar- fundamentalmente a
tra+3s de una transaccin de +enta, en lugar de su uso
continuado Para tal efecto, el acti+o de!e estardisponi!le, en sus condiciones actuales para su +enta
inmediata, su"eto e'clusi+amente a los t3rminos
usuales .a!ituales para la +enta de estos acti+os,
su +enta de!e ser altamente pro!a!le @e considerar-altamente pro!a!le cuando la gerencia est-
comprometida por un plan para +ender el acti+o,
.a!er iniciado de forma acti+a un programa paraencontrar un comprador completar el plan
11/14/15 33CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende Las CuentasCuenta 52 Acti+os no corrientes mantenidospara la
+enta
Menos/
Cuenta 9? 7es+alori0acin de acti+osinmo+ili0ados
11/14/15 34CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*entario
Ena'enable: (rasmitir el dominio a otro
E,em!lo
)uando un cliente nos debe una deuda y nos paga con un activo fi'o,nosotros no compramos, nos transfieren la propiedad del activofi'o.
"#tivos
ios
naenales
?!e se e#ienvener
Con alta*roailia eventa
11/14/15 35CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ;. 'astos Contratados porAnticipado
Inclue los ser+icios contratados a serreci!idos en el futuro
11/14/15 36CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende Las Cuentasuenta 9J @er+icios otros contratados por anticipado
MAS/
uenta
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Puede (a#er dos clases de di+erido/
es !n
Por Servi#io
es !n
Pago porAnticipado
Cobro porAnticipado
ActivoDiferido
Pasivo
Diferido
Gasto
Ingres
o
Cuandose
recibeel
serviciose
convier
te enun
Cuandose da elservicio
se
convierte en
un
11/14/15 38CPC. Jos Salvatierra Rosales
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A c t i v o
n oC o r r i e n t e
11/14/15 39CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Activos no CorrientesEsta representado por in+ersiones
#nancieras, derec.os por recuperar, acti+os
reali0a!les, acti+os !iolgicos, in+ersionesinmo!iliarias, inmue!les, ma&uinaria
e&uipo, acti+os intangi!les otros acti+os,
cua reali0acin, comerciali0acin(negociacin) o consumo e'ceda al pla0o
esta!lecido como corriente
11/14/15 40CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ,8. Inversiones Financieras
Esta representado por los acti+os #nancieros
disponi!les para la +enta, mantenidos a
+encimiento, las in+ersiones en asociadas,
negocios con"untos, su!sidiarias, otrasin+ersiones #nancieras (incluen las
in+ersiones lle+adas al costo de acuerdo con
las NIIF) acti+os por instrumentos
#nancieros deri+ados2 cua reali0acin se
estima en un pla0o maor al corriente
11/14/15 41CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende La Cuentauenta ? In+ersiones Mo!iliarias
idem 99?;
11/14/15 42CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ,,. Inversiones In*o#iliariasInclue las propiedades cua tenencia es mantenida con
el o!"eto de o!tener rentas, aumentar el +alor del capitalo am!as @u reconocimiento inicial aplica el mismo
tratamiento &ue el de inmue!les, ma&uinaria e&uipo
Un inmue!le mantenido por arrendamiento operati+o, el
derec.o de propiedad podr- ser reconocido comoin+ersiones inmo!iliarias, siempre cuando se cumplan
las siguientes condiciones1
9 umpla con la de#nicin de in+ersin inmo!iliaria2
; @e conta!ilice el citado arrendamiento como si fuera
arrendamiento #nanciero (reconociendo en el !alance
un acti+o representati+o del derec.o de uso)2 ,
@e utilice como m3todo de +aloracin el modelo de
+alor ra0ona!le de la NI
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Co*prende Las Cuentas
uenta 9 In+ersiones Inmo!iliarias
uenta ; Acti+os Ad&uiridos en
Arrendamiento FinancieroMenos/
uenta > 7epreciacin, Amorti0acin
Agotamiento Acumulados
11/14/15 44CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*entario"#tivo
io
Son aA!irios o
"!i#aos
Para s! !so
Para laventa
Para larenta
R!ro 12
R!ro 8
R!ro 11
Cta. 33
Cta. 27
Cta. 31 32
ara obtener un ingresoadicional
11/14/15 45CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ,5. In*ue#les Ma1uinaria % E1uipo
Inclue los inmue!les, ma&uinaria e&uipoad&uiridos, construidos, en proceso deconstruccin, con la intencin de emplearlos
para la produccin o suministro de !ienes
ser+icios, para arrendarlos a terceros o parausarlos en la administracin se esperan usardurante m-s de un e"ercicio anual, no estandodestinados para la +enta en el curso normal de
los negociosEstos acti+os se dar-n de !a"a por su +enta odisposicin por otra +$a2 o cuando no se espereo!tener !ene#cios econmicos futuros por su
uso, +enta u otra disposicin11/14/15 46CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende Las Cuentas
uenta Inmue!le, Ma&uinaria
E&uipo
Menos/uenta > 7epreciacin, Amorti0acin
Agotamiento Acumulados
11/14/15 47CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ,9. Activos Intan7i#les
Inclue los acti+os identi#ca!les &ue carecen denaturale0a material se encuentran !a"o controlde la empresa para ser usados para la produccino suministro de !ienes o ser+icios, se arriendan a
terceros o se aplican para #nes administrati+os2as$ como las concesiones de e'ploracin e'plotacin, las cuales implican derec.os de largaduracin
Asimismo, puede incluir los acti+os pore'ploracin e+aluacin de recursos minerales,.asta el momento en &ue la facti!ilidad t3cnica +ia!ilidad comercial de la e'traccin de talesrecursos sean demostra!les
11/14/15 48CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende La Cuenta
uenta < Intangi!les
Menos/
uenta > 7epreciacin, Amorti0acin
Agotamiento Acumulados
11/14/15 49CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ,. "tros Activos
Inclue la parte no corriente de los acti+osno comprendidos en los numerales anteriores
Co*prende Las Cuentasuenta 6tros Acti+os 7iferidos
uenta J 6tros Acti+os
11/14/15 50CPC. Jos Salvatierra Rosales
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P a s i v o
11/14/15 CPC. Jos Salvatierra Rosales 51
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P a s i v o sC o r r i e n t e s
11/14/15 52CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ,. So#re7iro &ancarios
Inclue el importe de los saldos
acreedores en las cuentas corrientes,
cr3ditos reci!idos de los !ancos como
facilidades crediticias reci!idas o
e'tendido m-s all- de las posi!ilidades
de pago usuales del deudor, cua
cancelacin de!er$a efectuarse con las
co!ran0as pre+istas *o depsitos &ue
realice la empresa en un pla0o pactado11/14/15 53CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende La CuentaCuenta ,8 Efecti+o E&ui+alente de efecti+o
9?< uentas corrientes en instituciones #nancierasNota/
@iempre cuando la cuenta 9?< tenga sal#o acree#or
E"emplo1
@aldo 7eudor 9J? Acti+o
@aldo Acreedor (4?) Pasi+o
9? No se puede compensar si
son cuentas
de diferentes!ancos
"$o/Los saldos deudores acreedores de la su!cuenta 9?< se
pueden compensar o netear, siempre cuando las cuentas
corrientes correspondan a la misma institucin #nanciera11/14/15 54CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro 5. "#li7aciones Financieras
Inclue las o!ligaciones ante acreedores delsistema #nanciero, pr3stamos !ancarios,
pagar3s, emisin de deuda la parte corriente
de las o!ligaciones de largo pla0o, as$ como
los pasi+os originados por instrumentos
#nancieros deri+ados
omprende La uenta
Cuenta - 6!ligaciones Financieras
11/14/15 55CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro 9. Cuentas por Pa7ar Co*erciales
Inclue los documentos cuentas por pagarcontra$das en la ad&uisicin de !ienes recepcin de ser+icios pro+eniente de
operaciones relacionadas con la acti+idadprincipal del negocio, de!iendo mostrarseseparadamente los importes a fa+or deterceros partes relacionadas
Asimismo, se e'cluen los anticiposreci!idos de clientes &ue de!en presentarseen 6tras uentas por Pagar
11/14/15 56CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende Las Cuentas
Cuenta 5 uentas por Pagar omerciales C
Derceros (E'cepto la
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Ru#ro . "tras Cuentas por Pa7ara Partes Relacionadas
Inclue las o!ligaciones de la empresapro+enientes de operaciones distintas a laacti+idad principal del negocio a fa+or de
personal cla+e partes relacionadas o+inculadas
Co*prende Las CuentasCuenta uentas por pagar a los accionistas
(socios), 7irectores gerentes
Cuenta 2 uentas por pagar di+ersas CRelacionadas
11/14/15 58CPC. Jos Salvatierra Rosales
R #ro - I*p esto a la Renta
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Ru#ro -. I*puesto a la Renta %Participaciones Corrientes
Inclue el saldo pendiente por pagar de impuestoa la renta a fa+or del #sco (Estado) participaciones de los tra!a"adores
Co*prende Las CuentasCuenta 8 Dri!utos, contraprestaciones
aportes al sistema de pensiones desalud por pagar
8.,2Impuesto a la RentaCuenta , Remuneraciones participacionespor pagar
,.9Participaciones de los
tra!a"adores por pagar11/14/15 59CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ?. "tras Cuentas por Pa7ar
Inclue cuentas por pagar pro+eniente de19 Dri!utos,
; Remuneraciones,
/ene#cios sociales,
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Las remuneraciones !ene#cios sociales
incluen la o!ligacin con los tra!a"adores porconcepto de compensacin por tiempo de
ser+icios (con e'cepcin de los adeudos al
personal cla+e &ue se inclue en el Ru!ro
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Co*prende Las Cuentas
Cuenta 8 Dri!utos, contraprestaciones aportes alsistema de pensiones de salud por
pagar
(E'cepto la di+isionaria
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Ru#ro 2. Provisiones
Inclue a&uellos pasi+os para los &ue e'iste
incertidum!re acerca de su fec.a de
+encimiento o el importe de los desem!olsos
futuros necesarios para su cancelacin Loscuales ser-n determinados por el "uicio de la
gerencia de la empresa, complementado por la
e'periencia &ue se tenga en operaciones
similares en algunos casos por informes de
e'pertos, &ue permitan estimar el desenlace en
el pla0o corriente su efecto #nanciero
11/14/15 63CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende Las CuentasCuenta @ Pro+isiones
11/14/15 64CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro @. Pasivos Mantenidospara la =enta
Inclue los pasi+os de un grupo ena"ena!le
clasi#cado como mantenidos para la +enta&ue ser-n dispuestos con"untamente con
los acti+os referidos en el Ru!ro J Acti+os
no corrientes mantenidos para la +enta
11/14/15 65CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*entario@e da cuando el cliente el pro+eedor tienen
am!os derec.os entre s$ se pagan am!oscon !ienes al compensar el saldo en Pasi+omantenidos para la +enta
11/14/15 66CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Pasivos
noCorrientes
11/14/15 67CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Pasivos no CorrientesEsta representado por todas a&uellas o!ligacionescuos +encimientos e'ceden al pla0o esta!lecido como
corriente
Un pasi+o a largo pla0o &ue de!a li&uidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fec.a del !alance ser-
clasi#cado como corriente a:n si su pla0o original fuera
por un periodo superior a doce meses e'ista un
acuerdo de re#nanciacin a largo pla0o &ue se .aa
concluido despu3s del cierre del per$odo antes de la
emisin de los estados #nancieros@in em!argo, el pasi+o se clasi#car- como no corriente
si el acreedor .u!iese acordado, en la fec.a del
!alance general, conceder un per$odo de gracia,
durante el cual no pueda e'igir el reem!olso inmediato,11/14/15 68CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ;. In7resos !i+eridos
Inclue las rentas o utilidades cua
reali0acin ocurrir- en per$odos
posteriores, como a&uellas perci!idas
por +entas futuras, las su!+enciones
gu!ernamentales, de ser el caso
11/14/15 69CPC. Jos Salvatierra Rosales
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PatrimonioNeto
11/14/15 70CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Patri*onio NetoEl patrimonio neto es el +alor
residual de los acti+os de laempresa, despu3s de deducir todos
sus pasi+os
11/14/15 71CPC. Jos Salvatierra Rosales
R # , C it l
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Ru#ro ,. CapitalInclue los aportes efectuados por los socios a la empresa, en
dinero o en especie, con el o!"eto de pro+eer recursos para laacti+idad empresarial Los aportes no dinerarios se de!enconta!ili0ar seg:n las NIIF ser apro!ados por el rganocompetente
El capital de!e registrarse en la fec.a &ue se perfeccione el
compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escriturap:!lica de constitucin o de modi#cacin de estatuto, en lascuentas apropiadas, por el importe comprometido pagado,seg:n el caso
El capital se de!e presentar en los estados #nancieros neto de
la parte suscrita pendiente de pago de las accionesrecompradas por la propia empresa en forma directa oindirecta, a tra+3s de otros miem!ros del grupo consolidado,registradas a +alor nominal ual&uier diferencia con el +alornominal de las acciones de!er- ree"arse en capital adicionalen el patrimonio
11/14/15 72CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende Las Cuentas
Cuenta -8 apital
Menos/
4?; Acciones en tesorer$aCuenta -5 apital adicional
Menos/
9
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Ru#ro 5. Acciones de Inversin
Inclue las acciones correspondientes a las
anteriormente denominadas acciones de
tra!a"o En el caso de recompra de acciones de
in+ersin ser- para amorti0arlas o redimirlas,las cuales ser-n registradas a +alor nominal
ual&uier diferencia con el +alor nominal de las
acciones de!er- ree"arse en otras reser+as en
el patrimonio
Co*prende la CuentaCuenta -,Acciones de In+ersin
11/14/15 74CPC. Jos Salvatierra Rosales
Ru#ro 9. Capital
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Ru#ro 9. CapitalAdicional
Inclue las primas descuentos de
colocacin2 los certi#cados de suscripcin
de acciones las opciones de compra deacciones2 otros conceptos similares As$
como, los costos de transaccin, emisin
ad&uisicin de los instrumentos depatrimonio de la empresa, neto de
cual&uier efecto o !ene#cio tri!utario
11/14/15 75CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Co*prende la Cuenta
Cuenta -5 apital Adicional Menos/ Cuenta , uentas por co!rar al personal, a
los accionistas (socios), directores
gerentes 9
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E"emplo1 Aumento de apital
Au*ento deCapital
SB. 988888
S!s#rito
Pa,ao
Peniente
S/. 300000
S/. 210000
S/. 90000
Ca*ital"i#ional
14..1Ca*ital
Corar
11/14/15 77CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro . Resultados no Realiados
Los Resultados no reali0ados incluen los importes
surgidos del reconocimiento de la +alori0acin de los
inmue!les, ma&uinaria e&uipo, acti+os intangi!les, as$
como de instrumentos #nancieros
Co*prende la CuentaCuenta -? Resultados no reali0ados
Nota/Es la ganancia a futuro de Acti+os Financieros deri+ados
de @OAD, F6ROAR, etc En nuestro medio por el
momento no se da
11/14/15 78CPC. Jos Salvatierra Rosales
Ru#ro -. E
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Revaluacin
Inclue el maor +alor asignado a losinmue!les, ma&uinaria e&uipo acti+osintangi!les por efecto de las +alori0aciones
posteriores
Co*prende la Cuenta
Cuenta -2 E'cedente de Re+aluacin
11/14/15 79CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro ?. Reserva Le7alInclue los importes acumulados &ue segeneren por detracciones de utilidades,deri+adas del cumplimiento de disposiciones
legales &ue se destinan a #nes espec$#cos(M-'imo el ;?K del apital @ocial)
Co*prende la CuentaCuenta -@ Reser+a
(E'clusi+amente la di+isionaria 4J;)
11/14/15 80CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Ru#ro 2. "tras Reservas
Inclue los importes acumulados &ue se generenpor detracciones de utilidades, deri+adas delcumplimiento de disposiciones estatutarias,
contractuales o por acuerdo de los socios o delos rganos sociales competentes &ue sedestinan a #nes espec$#cos
Co*prende la CuentaCuenta -@ Reser+as(E'cepto la @u!cuenta 4J;)
11/14/15 81CPC. Jos Salvatierra Rosales
Ru#ro @ Resultados
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Ru#ro @. ResultadosAcu*ulados
Inclue las utilidades no distri!uidas , en su
caso, las p3rdidas acumuladas de uno o m-s
per$odos
Co*prende la Cuenta
Cuenta -; Resultados Acumulados
11/14/15 82CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Thank You !
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