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Page 1: Marketing Digital

Tema 3El Proceso Contable

Contabilidad LE. Aarón Couoh Hernández

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Objetivos de Aprendizaje Identificar los conceptos de pasivo,

capital, cuenta, y cada una de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados.

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Indice1. La cuenta2. Los libros diario y mayor3. El proceso contable

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1. La cuentaEcuación fundamental: A = P + C

Herramienta para el registro de operacionesHerramienta para el registro de operacionesDesarrollo:Desarrollo:

A = P + CA = P + CAC + ANC = PC + PNC + CAC + ANC = PC + PNC + C

Hace falta más desarrollo porque:Hace falta más desarrollo porque:No es lo mismo Efectivo que ClientesNo es lo mismo Efectivo que ClientesNi deudas con bancos que acreedoresNi deudas con bancos que acreedoresNi cuentas de aportación de propietarios, Ni cuentas de aportación de propietarios,

resultados de las operacionesresultados de las operacionesPara ello surge el concepto de Para ello surge el concepto de CuentaCuenta

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1. La cuentaDefinición de Cuenta:

Instrumento para registrar movimientos en el Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimonialesvalor de elementos patrimoniales

Tipos de cuentas:Cuentas de ActivoCuentas de ActivoCuentas de PasivoCuentas de PasivoCuentas de Capital Cuentas de Capital

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1. La cuentaRepresentación de las cuentas

(clásica o “T”)

Debe HaberNombre de la Cuenta

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2

Movimiento 3 x.xxx

x.xxx

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1. La cuentaVocabulario

CargarCargar: apuntar en el debe: apuntar en el debeAbonarAbonar: apuntar en el haber: apuntar en el haberSaldoSaldo: diferencia entre los importes del debe : diferencia entre los importes del debe

y los importes del haber de una cuentay los importes del haber de una cuentaSaldo deudorSaldo deudor: cuando el saldo es positivo, o : cuando el saldo es positivo, o

cuando el debe suma más que el habercuando el debe suma más que el haberSaldo acreedorSaldo acreedor: cuando el saldo es negativo, : cuando el saldo es negativo,

o cuando el debe suma menos que el habero cuando el debe suma menos que el haberSaldar o cerrarSaldar o cerrar: calcular el saldo de una : calcular el saldo de una

cuenta, dejarla a cerocuenta, dejarla a cero

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1. La cuentaRepresentación de las cuentas

Suma D Suma H

Saldo Acreedor = H - DSi Suma H > Suma D

Saldo Deudor = D - HSi Suma D > Suma H

Debe HaberNombre de la Cuenta

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2

Movimiento 3 x.xxx

x.xxx

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1. La cuentaEjemplo

DINERODebe Haber(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000

(5) Pago sueldos 100(6) Pago material 80(7) Pago intereses 150

5.800 2.330Saldo deudor 3.470

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1. La cuenta¿Debo cargar o abonar una cuenta?

¿Aumenta?¿Aumenta?

CargarCargar(debe)(debe)

AbonarAbonar(haber)(haber)

ACTIVOSACTIVOS PASIVOPASIVOY Capital Y Capital

¿Aumenta?¿Aumenta?

Si Si

NoNo

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1. La cuentaACTIVO PASIVO Y NETO

Cuentas Activo

Aumento Disminución

Cuentas Capital

Disminución Aumento

Cuentas Pasivo

Disminución Aumento

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1. La cuentaEjemploCompra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio

Dinero

800

Ordenadores

800

Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en €800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber.

El ordenador, valorado en €800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.

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1. La cuentaCuentas y saldos

Las Las cuentas de Activocuentas de Activo tienen saldo deudor tienen saldo deudor Aumentos en el debeAumentos en el debe Disminuciones en el haberDisminuciones en el haber

Las Las cuentas de Pasivo y Capitalcuentas de Pasivo y Capital tienen saldo tienen saldo acreedoracreedor

Aumentos en el haberAumentos en el haber Disminuciones en el debeDisminuciones en el debe

Las Las cuentas de ingresoscuentas de ingresos funcionan como las de funcionan como las de pasivo y netopasivo y neto

Las Las cuentas de gastoscuentas de gastos funcionan como las de activo funcionan como las de activo

Page 14: Marketing Digital

1. La cuentaCatálogo de cuentas

Los nombres de las cuentas Los nombres de las cuentas las pones túlas pones túLo importante es el Lo importante es el tipo de cuentatipo de cuenta

Activo, Pasivo, Capital, Ingreso o GastoActivo, Pasivo, Capital, Ingreso o GastoLa terminología del PGC La terminología del PGC NONO es obligatoria es obligatoria

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2. Los libros Diario y MayorEl MayorEl MayorEs el libro de cada cuenta, bien en

formato “T”, bien en formato ‘moderno’

Nombre de cuenta# Fecha Descripción Debe Haberx xx/xx/xx Descripción 1 xxxy xx/xx/xx Descripción 2 yyy

Saldo Final zzz

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2. Los libros Diario y MayorEjemplo del Mayor de la cuenta Dinero

Dinero# Fecha Descripción Debe Haber1 02/01/06 Creación Empresa 5.0002 15/01/06 Compra Piso 1.0003 25/01/06 Compra Muebles 1.0004 15/10/06 Cobro servicios

asesoramiento800

5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 1006 15/12/06 Compra de materiales 807 31/12/06 Pago intereses 150

Sumas 5.800 2.330Saldo (deudor) 3.470

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2. Los libros Diario y MayorEl Libro DiarioEl Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de

una entidad Cada registro se le denomina ‘asiento’ Los asientos se traspasan a los mayores Existen dos formatos: corrientes y americano

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2. Los libros Diario y Mayor

Modelo Americano (clásico)Modelo Americano (clásico)

Fecha (xx/xx/xx)x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx

Descripción del asiento

Fecha (xx/xx/xx)x.xxx Cuenta3 a Cuenta4 y.yyy

Cuenta5 z.zzzDescripción del asiento

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2. Los libros Diario y Mayor

Modelo Americano (clásico)Modelo Americano (clásico)

Ejemplo

10/05/2006100 Ordenador a Dinero 100

Adquisición de un ordenador en efectivo

10/01/20062.000 Piso a Dinero 1.000

Constructor 1.000Adquisición de un piso con pago parcial

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2. Los libros Diario y Mayor

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haberx xx/xx/xx Cuenta1 Descripción1 x.xxx

Cuenta2 x.xxxy xx/xx/xx Cuenta3 Descripción2 x.xxx

Cuenta4 y.yyyCuenta5 z.zzz

Modelo Corriente (europeo)Modelo Corriente (europeo)

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2. Los libros Diario y Mayor

# Fecha Descripción Cuenta Debe Haberx 10/05/06 Compra de ordenador Ordenador (A) 100

Dinero (A) 100y 10/01/06 Adquisición de un

pisoPiso (A) 2.000

con pago en efectivo Dinero (A) 1.000parcial Constructor (P) 1.000

Modelo Corriente (europeo)Modelo Corriente (europeo)

Ejemplo

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3. El Ciclo ContableProceso de la Contabilidad

CaptarInformación

relevante

ComunicarInformación

Interpretary Analizar

Valorar yrepresentar

RegistrarOperaciones

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3. El Ciclo Contable

1.Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y Sólo aquellos hechos, transacciones, y

operaciones operaciones relevantesrelevantes a la entidad a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001Ejemplo: atentados 11 sep 2001

2.Valorar y Representar La valoración según normas de valoraciónLa valoración según normas de valoración Representar en cuentas (Mayores)Representar en cuentas (Mayores)

ObjetivoProporcionar información Proporcionar información relevanterelevante al usuario al usuario

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3. El Ciclo Contable3. Registrar Operaciones

En el Libro DiarioEn el Libro Diario Por Por partida doblepartida doble: todo movimiento afecta todo movimiento afecta al menos al menos

a dos elementos patrimoniales (cuentas)a dos elementos patrimoniales (cuentas)4. Comunicar Información

Preparar los Estados FinancierosPreparar los Estados Financieros Balance de Situación (Estado Situación Financiera)Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de ResultadosEstado de Resultados Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el capital Estado de Cambios en el capital Notas a los Estados FinancierosNotas a los Estados Financieros

5. Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicasPara tomar decisiones económicas

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3. El Ciclo ContableEl ciclo contable en la práctica (resumen)

1.1. Identificar situación inicial (Balance inicial)Identificar situación inicial (Balance inicial) Asiento de aperturaAsiento de apertura

2.2. Registro de operaciones del ejercicioRegistro de operaciones del ejercicio En el diario y traspaso al mayorEn el diario y traspaso al mayor Errores y ajustesErrores y ajustes

3.3. Balance de Sumas y SaldosBalance de Sumas y Saldos4.4. Elaboración de los Estados FinancierosElaboración de los Estados Financieros

Estado de Resultados (regularización)Estado de Resultados (regularización) Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el capital Estado de Cambios en el capital Balance de Situación (asiento de cierre)Balance de Situación (asiento de cierre)

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3. El Ciclo Contable1. Identificar situación inicial

Balance de situación inicialBalance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económicoIdentificación del período/ejercicio económicoAsiento de apertura en el diarioAsiento de apertura en el diario

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx

NetosPasivos

y.yyyz.zzz

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3. El Ciclo Contable2. Registro de Operaciones del ejercicio

Por cada operaciónPor cada operaciónIdentificar las cuentas que intervienenIdentificar las cuentas que intervienenMedir la variación de cada cuentaMedir la variación de cada cuentaIntroducir el asiento en el diarioIntroducir el asiento en el diarioTraspaso al Mayor (automático)Traspaso al Mayor (automático)

Revisión de erroresRevisión de erroresAnulación de asiento (importes negativos)Anulación de asiento (importes negativos)Asiento compensatorio (por la diferencia)Asiento compensatorio (por la diferencia)

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3. El Ciclo Contable3. Balance de Sumas y Saldos

Permite comprobar saldos de todas cuentasPermite comprobar saldos de todas cuentas

4. Elaboración de Estados Financieros Estado de ResultadosEstado de Resultados

Presentar Ingresos y GastosPresentar Ingresos y Gastos Calcular el Resultado capital Calcular el Resultado capital Llevarlo al Patrimonio capital Llevarlo al Patrimonio capital

Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de

inversión, y de financiacióninversión, y de financiación Calcular flujos netos parciales y totalesCalcular flujos netos parciales y totales Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)

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3. El Ciclo Contable4. Elaboración de Estados Financieros

Estado de Cambios en el NetoEstado de Cambios en el NetoPresentar las operaciones que hacen variar el Presentar las operaciones que hacen variar el

Neto, distinguiendo al menos:Neto, distinguiendo al menos: Resultado del ejercicioResultado del ejercicio DividendosDividendos Aportaciones/Devoluciones de/a propietariosAportaciones/Devoluciones de/a propietarios

Calcular y presentar saldo final (balance)Calcular y presentar saldo final (balance)Balance de situaciónBalance de situación

Mostrar los saldos de todas las cuentasMostrar los saldos de todas las cuentasCalcular y mostrar subtotales y totalesCalcular y mostrar subtotales y totales