MINISTERIO DE
SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y Procedimientos
Contables para las Unidades
Presupuestadas
Tomo I 2019
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
INDICE
CONCEPTO TOMO CAPITULO
PAGINA
INTRODUCCION. I
MARCO CONCEPTUAL.
1
3
NORMAS DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO. CONSIDERACIONES
PARA SU APLICACIÓN EN EL SISTEMA DE
SALUD.
2
17
ACTIVIDADES DE CONTROL VINCULADAS
CON LOS SUBSISTEMAS CONTABLES.
CONTABILIDAD GENERAL.
3
33
NOMENCLADOR DE CUENTAS
4
36
USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS
REALES Y NOMINALES
5
62
CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTOS
6
191
DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS
OPERACIONES EN CADA SUBSISTEMA
7
205
ORGANIZACIÓN Y CONTROL DE LAS
OPERACIONES DE INGRESOS Y GASTOS
8
262
CIERRE CONTABLE
9
267
3
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Procedimientos Contables para las
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CAPITULO 1 - INTRODUCCION. MARCO CONCEPTUAL.
INTRODUCCION Los manuales que a continuación se presentan fueron actualizados basándose en la
legislación que se refiere en el Capítulo 4 - Referencias Metodológicas del Tomo II,
que incluyen la Resolución 60/11 de la Contraloría General de la República de Cuba,
y la Resolución No. 268/2018 del Ministerio de Finanzas y Precios en lo que
concierne al Control Interno.
Se adecuaron las operaciones contables que realizan las unidades presupuestadas
que conforman la actividad económica del Ministerio de Salud Pública y se revisaron
las Instrucciones y Circulares vigentes.
Este Manual de Normas y Procedimientos Contables para las Unidades
Presupuestadas está compuesto por dos tomos, que contienen aspectos
fundamentales de Control Interno y de Contabilidad General:
Tomo I
1. Introducción. Marco conceptual, donde se definen los conceptos, principios y
normas contables, adecuadas a este tipo de actividad.
2. Normas del Sistema de Control Interno según la Resolución 60/2011 de la
Controlaría General de la República. Consideraciones para su aplicación en el
Sistema Nacional de Salud.
3. Actividades de Control Vinculadas con los Subsistemas Contables.
Contabilidad General. .
4. Nomenclador de cuentas.
5. Uso y contenido de las cuentas reales y nominales.
6. Clasificador por Objeto de Gastos.
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7. De la contabilización de las operaciones en los Subsistemas.
8. Organización y control de las operaciones de Ingresos y Gastos.
9. Cierre contable de las cuentas nominales deudoras y acreedoras.
Tomo II
1. Estados Financieros. Notas o Memorias.
2. Analisis Financieros.
3. Modelaje.
4. Referencias Metodologicas.
5. Glosario de Terminos. Es responsabilidad del personal que trabaja directamente con los registros contables
en cada entidad, la correcta utilización de estos manuales.
Es responsabilidad del máximo dirigente de la actividad económica del Ministerio de
Salud Pública, que se utilicen correctamente las cuentas, tanto específicas como
generales, así como la actualización de las mismas, acordes a la legislación vigente
en el país.
Esperamos que estos manuales sirvan a cada trabajador de la actividad económica
como un instrumento de trabajo y los ayude en su ardua y difícil labor. ¡Éxito!
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MARCO CONCEPTUAL La Contabilidad registra, clasifica y resume, en términos monetarios, las operaciones
económicas que acontecen en una entidad y por medio de ella se interpretan los
resultados obtenidos, representando un medio efectivo para la dirección de
cualquier agrupación económica, dígase empresa, unidad presupuestada, entidad, y
otras formas de organización.
Constituye un servicio de excepcional importancia para, entre otros aspectos,
facilitar:
La toma de decisiones gerenciales, ya que constituye una ef i c a z
herramienta de dirección
La planeación y el control de las operaciones El control por áreas de
responsabilidad
Las coordinaciones de las actividades desarrolladas
La información a los interesados externos, al Consejo de Dirección y al
colectivo de trabajadores
La exigencia por parte de la administración y el análisis de la eficiencia
La formulación, complementación y apreciación de normas administrativas.
La Contabilidad no constituye un fin en sí misma, sino que representa un medio para
poder llegar a obtener la información requerida para la dirección de la entidad.
La Contabilidad se rige por normas y principios para registrar los hechos contables
que se suceden en una agrupación económica.
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Las Normas de Contabilidad para la Actividad Presupuestada forman parte de las
Normas Cubanas de Información Financiera, partiendo de que, la Contabilidad en las
unidades presupuestadas registra, clasifica y resume, en términos monetarios, las
operaciones económicas que acontecen en ellas, permitiendo la interpretación de los
resultados obtenidos, los que constituyen un medio efectivo para la dirección de las
mismas.
Las Normas de Contabilidad para la Actividad Presupuestada que entran en
vigor, son el resultado del proceso de perfeccionamiento del ejercicio de la profesión
contable que se lleva a cabo en el país, teniendo en cuenta las características de la
economía cubana y en específico de su sector presupuestado.
En las NCIF, se recogerán las Normas Específicas de Contabilidad para la Actividad
Presupuestada para dar respuesta a los hechos económicos no regulados en las
Normas Generales y que caracterizan a la Actividad Presupuestada del país.
Se integran además, las interpretaciones y procedimientos contables, que serán
documentos técnicos emitidos por el Comité de Normas Cubanas de Contabilidad,
para abordar temas en discusión y fijar una posición a tenor del Marco Conceptual
para la preparación y presentación de los Estados Financieros.
Alcance de las Normas En cada Norma Cubana de Información Financiera se expresará claramente cualquier
tipo de limitación, si la hubiere, respecto de su aplicación. Las normas que no serán
aplicables a partidas de escasa importancia relativa, tendrán vigencia desde la fecha
que se indique en las mismas, careciendo de efecto retroactivo a menos que se
establezca lo contrario.
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Las unidades presupuestadas podrán utilizar Normas Generales siempre y cuando
no exista una Norma Específica para la Actividad Presupuestada que regule el hecho
económico en cuestión.
La experiencia de trabajo y las condiciones reales han derivado un perfeccionamiento
en el registro contable de las operaciones de las unidades presupuestadas a partir
del ejercicio contable del año 2011, que ha incidido en las normas emitidas con
anterioridad.
Los hechos económicos se registran en estados denominados Estados Contables o
Financieros. Los estados contables que se emiten en una unidad presupuestada
deben ser confeccionados utilizando técnicas adecuadas y uniformes.
Las Normas Cubanas de Información Financiera, en su sección dedicada a la
Actividad Presupuestada, establece las normas que deben tenerse en cuenta al
registrar los hechos económicos de este tipo de entidad.
En tal sentido, el resumen de normas de valoración es un documento técnico
que caracteriza, de manera sintética, los procedimientos y forma de exposición de las
principales partidas de los Estados Financieros.
Ante una diferencia entre el presente resumen y una norma general o específica,
tienen prioridad los planteamientos de las normas sobre el resumen.
El resumen de normas de valoración y exposición constituyen un marco de
referencia normativo, por intermedio del cual se resumen la forma de registro de los
hechos económicos y financieros sobre bases predeterminadas y permanentes que
aseguran la transparencia de la gestión de la entidad, presentándose a continuación
las que deben aplicarse por todas las unidades presupuestadas cubanas.
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Activos:
Dentro de ellos podemos citar por su categoría: Efectivo en Caja y Banco.
Valoración
La moneda nacional se valora según su valor nominal y la moneda extranjera, por
el tipo o tasa de cambio bancario que esté en vigor al momento de cada
transacción y al cierre de cada ejercicio económico, por lo que es preciso ajustar
los saldos existentes al valor de cotización o tipo de cambio vigente en dicha fecha.
Los beneficios o las pérdidas resultantes forman parte de los ingresos o gastos del
ejercicio económico.
Los fondos fijos en el Estado de Situación o Balance General deben mostrar
solamente el efectivo no utilizado, precisándose por tanto que al final de cada
período económico se registren los activos y gastos que aún no se hayan
reembolsado.
Exposición
Las partidas correspondientes a estos rubros se exponen de acuerdo al orden de
prelación resultante de su grado de liquidez, partiendo de la mayor a la menor.
Los saldos en moneda extranjera pueden mostrarse por separado en subcuentas o
análisis complementarios de la Contabilidad, desglosados por moneda de origen,
expresando su valor en los estados contables por su equivalencia a la moneda
nacional.
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Inversiones a Corto Plazo o Temporales. Valoración
El criterio para determinar el valor de los títulos y valores es distinto según la fecha
y su origen.
La valoración de estos títulos se registra según su costo de adquisición o
mercado, el más bajo.
El concepto de costo de adquisición incluye, además del precio pagado, las
comisiones de corredores, gastos de correos, seguros, impuestos y cualquier otro
gasto relacionado con su adquisición.
Cuando el valor de mercado es más bajo que el de costo de adquisición, esta
pérdida se registra y se incluye en los gastos del ejercicio económico.
En el momento de formularse los Estados Financieros se valuarán por el valor
neto de realización o cotización, según corresponda. Para los títulos y valores en
moneda extranjera, se aplica el criterio de conversión de la moneda de origen a la
moneda nacional de curso legal, afectando los ingresos o gastos resultantes el
resultado del ejercicio económico.
Los títulos que no se cotizan públicamente se mantienen por su valor nominal
original de adquisición.
Los depósitos a plazo fijo se valoran a su valor nominal. Al cierre del ejercicio
económico los no vencidos se valoran por su valor nominal; de tratarse de
depósitos a plazo fijo en moneda extranjera, se convierten a la moneda de curso
legal, según el criterio expresado anteriormente.
Las demás inversiones financieras se valoran a su valor nominal.
Exposición
Las cuentas de este grupo se presentan por separado según su naturaleza y
vencimiento.
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Efectos, Cuentas por Cobrar y Pagos Anticipados. Valoración
Los Efectos y Cuentas por Cobrar se valoran según su valor nominal actualizado;
en el caso de los Efectos a Corto Plazo, por el importe de los efectos
descontados.
Las Cuentas y Efectos por Cobrar en moneda extranjera se valúan al tipo de
cambio vigente al momento de su origen y al vigente en la fecha de cierre del
ejercicio económico. Cuando esto signifique una disminución del valor pactado
originalmente, la pérdida afecta el resultado del ejercicio económico.
Exposición
Al presentarse el Activo del Estado de Situación se muestra su importe total,
deduciéndole
los importes de los Efectos por Cobrar Descontados, ordenados por sus fec
has de vencimiento.
Los Efectos y las Cuentas por Cobrar en moneda extranjera pueden analizarse en
subcuentas análisis complementarios en los Estados Contables, desglosados por
tipos de monedas.
Los Pagos Anticipados se clasifican en dependencia de su término de
vencimiento.
Ingresos Acumulados por Cobrar. Valoración
Son los ingresos devengados a que tiene derecho la entidad, que no se han
percibido por no haber arribado a la fecha de su liquidación, según los contratos
suscritos o la prestación de servicios que no han sido facturados. Se valoran a su
valor nominal los primeros y a sus valores de venta, los últimos.
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Exposición
Se informan en los Estados Financieros como Activos Circulantes.
Inventarios. Valoración
Se valoran al precio de adquisición o al costo real de producción en que se incurre
para su obtención. El costo de adquisición está constituido por la suma de las
erogaciones efectuadas para su compra y los gastos incurridos para situarlos en el
lugar de almacenamiento.
Los métodos de valoración aprobados para las unidades presupuestadas son el
precio promedio móvil y primero que entra, primero que sale.
Las mercancías adquiridas para comercializar, que se controlan a precio de venta
a la población, deben informarse en los Estados Financieros a su costo de
adquisición, por lo que al precio de control se deducirán los importes de los
descuentos comerciales correspondientes.
Se incluyen en la valoración de los Inventarios las materias primas, materiales,
mercancías y otros inventarios que se encuentren en tránsito y hayan sido
pagados.
Cuando el valor del aprovechamiento o las ventas de mercancías o productos
resulten inferiores al valor registrado en Libros, se produce una diferencia, la cual
debe ser considerada como pérdida, afectando el resultado económico del
período, independientemente de que la causa haya sido por deterioro,
obsolescencia o que dichas pérdidas no sean imputables a culpable alguno.
Los útiles y herramientas se registran por la entidad al utilizar cualquiera de los
métodos reconocidos.
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Exposición
El grupo de Inventarios debe figurar en los Activos Circulantes, analizado por las
partidas que lo componen, según su naturaleza, es decir: productos terminados,
en proceso, mercancías para comercializar, insumos, materias primas (en
aquellas unidades autorizadas a desarrollar actividades productivas o
comerciales) y otros inventarios.
Los Inventarios en poder de terceros cuya propiedad ejerce la entidad informante,
deben ser incluidos en los Estados Financieros, aclarando su situación en nota
complementaria a los mismos.
Activos Fijos Tangibles. Valoración
Se valoran al precio de adquisición, a su costo real de elaboración o de
producción o, en su caso, por un valor equivalente cuando se reciban bienes de
uso sin contraprestación monetaria.
El precio de adquisición incluye el precio neto pagado por los bienes, más todos
los gastos necesarios para colocarlos en el lugar y condiciones de uso, tales como
fletes, derechos y gastos de importación y gastos de instalación, hasta su puesta
en marcha o momento de su alta.
El costo real de elaboración o producción incluye los costos directos e indirectos,
tales como materiales, mano de obra y otros gastos incurridos o que se ejecuten
durante el período de producción, cuando esta se realiza con medios propios de la
entidad.
Este período finaliza en el momento en que el bien está en condiciones de uso.
El valor de estos bienes se actualiza contablemente por el registro de la
depreciación, cuando corresponda, incluyendo el importe de la misma en los
gastos del ejercicio económico.
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Los bienes recibidos en donación sin que exista un valor de origen deben ser
contabilizados a un valor estimado que represente el desembolso que hubiera
sido necesario efectuar para adquirirlos en las condiciones en que se reciben por
estimación de peritos tasadores.
Los bienes adquiridos en moneda extranjera se registran en moneda nacional,
aplicando el tipo de cambio vigente en la fecha de adquisición.
Los activos recibidos sin costo alguno o a un costo inadecuado se valoran al
precio vigente de adquisición y de no existir este, por avalúo efectuado por
peritos.
Al adquirirse un lote sin especificar el precio que corresponde a cada uno de los
Activos, el costo total del lote se distribuye entre los distintos bienes sobre la base
del valor de cada uno, determinado por el precio vigente o por avalúo efectuado
por peritos.
Para los bienes adquiridos por canje o cambio de otros Activos, se aplican las
alternativas siguientes:
a) Determinar el valor de los Activos por la cantidad de dinero que se hubiera
obtenido si los bienes entregados hubiesen sido previamente vendidos en
efectivo.
b) En caso de que tales Activos no tuviesen un precio de venta definido, se
utiliza como índice de valor el precio vigente de adquisición de los bienes
recibidos en cambio y de no existir este, por avalúo efectuado por peritos.
Cuando se produzca lo descrito en el párrafo anterior, el precio de venta o
adquisición vigente o el avalúo efectuado por peritos difiera del valor en Libros de
los bienes transferidos, se genera una pérdida (gasto) o ingreso que forma parte
del resultado del período económico.
En el caso de que se haya adquirido un bien como cobro a un deudor, el valor
que se reconoce es aquel que se hubiere tenido que desembolsar para adquirirlo
en el mercado, en la misma fecha en que se ha recibido el referido bien y si este
no existiese, por avalúo efectuado por peritos. El ingreso o pérdida (gasto)
generado forma parte del resultado del ejercicio económico.
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Exposición
Los Activos Fijos Tangibles deben figurar en el grupo de Activos Fijos,
descontándose de sus valores la depreciación acumulada de los mismos.
Activos Fijos Tangibles en Ejecución o Inversiones.
Valoración
De tratarse de inversiones contratadas, las mismas se valoran al costo de
adquisición de los bienes contratados, más los gastos reales incurridos en el
proceso inversionista. De ejecutarse las inversiones con medios propios, asumirán
el valor de los gastos reales incurridos.
Exposición
El Grupo de Activos Fijos en Ejecución o Inversiones se presentan en el Grupo de
Activos Fijos.
Activos Fijos Intangibles. Valoración
Se valoran a costo de adquisición, a su costo real de producción o desarrollo o por
estimación efectuada por peritos. Se consideran en su costo todos los gastos
asociados a su obtención o contratación.
Su valor se actualiza a través de la amortización, formando esta parte de los
gastos del período en que se imputa.
Se amortizan en un período no mayor que el de la vigencia establecida en el
documento que les da origen, mediante el método de línea recta.
Cuando estos activos pierden su valor, por perder la capacidad para aportar los
beneficios para los cuales se adquirieron o produjieron, el valor no amortizado
afecta los gastos del período en que ocurra la pérdida.
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Si el término de vida del Activo Intangible varía, el importe no amortizado se
amortiza en el nuevo término de vida.
Exposición
Se presentan incluidos en el Grupo de Activos Fijos.
Pasivos Pasivos Circulantes.
Valoración
El importe de los Pasivos Circulantes en concepto de deuda se configura por su
valor nominal, o sea, por el valor de los bienes adquiridos y servicios prestados,
deducidos los descuentos comerciales obtenidos.
Los Pasivos en moneda extranjera o pesos convertibles (Efectos y Cuentas por
Pagar) se valúan de acuerdo a la cotización de la moneda de que se trate, al tipo
de cambio vigente en la fecha del ingreso de los fondos. Si al cierre del período
contable la deuda permaneciera impagada, la misma se ajusta a la cotización o
tasa de cambio vigente en la fecha de cierre del ejercicio económico. Cuando esto
signifique un aumento del valor pactado originalmente se considera como pérdida
(gasto), afectándose el resultado del ejercicio económico. En caso contrario se
considera como ingreso.
En las obligaciones reconocidas como Gastos Acumulados a Pagar, en los casos
en que no es posible conocer con exactitud su importe, se determinan
estimaciones lo más certeras posibles de estos Pasivos, afectando estos gastos el
resultado del ejercicio económico.
Los pasivos constituidos por importes recibidos en carácter de anticipos, por
obligaciones que deben cumplirse en el ejercicio siguiente, se evalúan por su valor
nominal.
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Exposición
Los Pasivos Circulantes se presentan en el Estado de Situación, debiendo tenerse
en cuenta en su exposición lo siguiente:
a) La fecha en que se asume la obligación de liquidarlos en dinero
o en especies y, consecuentemente, de acuerdo con la fecha de vencimiento o
pago.
b) Se ordenan de acuerdo con su naturaleza, exigibilidad o importancia
relativa.
Las obligaciones por prestaciones al personal por concepto de salarios,
vacaciones, retenciones y contribución a la seguridad social se exponen de forma
individual, al igual que las obligaciones tributarias.
Patrimonio Neto. Valoración
Las partidas que lo conforman se registran y exponen según su valor nominal
cuando se trate de transferencias de efectivo o cancelaciones del Resultado, o por
el valor de mercado, la tasación por peritos, cuando se trate de transferencias de
bienes o donaciones.
Exposición
Se exponen en el siguiente orden:
a) Patrimonio
b) Recursos Recibidos
c) Donaciones Recibidas
d) Donaciones Entregadas
e) Resultado
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CAPÍTULO 2 - NORMAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
El Sistema de Control Interno, que se establece en toda entidad tiene que ser
coordinado entre todas las áreas, comenzando por el máximo nivel de dirección, que
es el responsable de todo el sistema independientemente de que se diseñe entre
todos, no cayendo la responsabilidad del control en el área económica como
anteriormente se tenía la idea.
Cada área es responsable de la parte del sistema que le corresponde, y todos en
conjunto cumplir y hacer cumplir lo establecido en la Resolución 60/11 de la
Contraloría General de la República.
DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1. La presente disposición tiene por objetivo establecer normas y
principios básicos de obligada observancia para la Contraloría General de la
República y los sujetos a las acciones de auditoría, supervisión y control de este
Órgano. Constituye un modelo estándar del Sistema de Control Interno.
ARTÍCULO 2. A los efectos de la aplicación de la presente resolución, se anexan
como parte de esta con los números I y II respectivamente, el glosario de términos de
las normas del Sistema de Control Interno y el modelo del Plan de Prevención de
Riesgos.
ARTÍCULO 3. El control interno es el proceso integrado a las operaciones con un
enfoque de mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la
gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal; se implementa mediante
un sistema integrado de normas y procedimientos, que contribuyen a prever y
limitar los riesgos internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro
de los objetivos institucionales y una adecuada rendición de cuentas.
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ARTÍCULO 4. Cada entidad diseña, armoniza, implementa y autocontrola de forma
sistemática de acuerdo con su misión, visión, objetivos, estrategias fundamentales,
características, competencias y atribuciones, en correspondencia con lo establecido
en la Ley No. 107/2009 y validan el Sistema de Control Interno de las
dependencias que le están subordinadas, de acuerdo con su estructura.
ARTÍCULO 5. Conforme a lo establecido en los artículos 15 y 16 de la
Ley No. 107/2009, respecto a la responsabilidad de la máxima autoridad, le
corresponde aésta la aprobación del Sistema de Control Interno que se diseñe y
se decida implementar en su entidad.
DE LOS PRINCIPIOS BÁSICOS
ARTÍCULO 6. En el diseño e implementación del Sistema de Control Interno, las
entidades deben cumplir con los principios básicos siguientes:
a. Legalidad. Todo lo implementado en el área económica tiene que estar basado
en normas legales y procedimientos en correspondencia con lo establecido en la
legislación vigente, para el diseño, armonización e implementación de los Sistemas
de Control Interno en el cumplimiento de su función rectora o interna a su sistema,
para el desarrollo de los procesos, actividades y operaciones, tal como lo consigna el
Reglamento de la Ley No. 107 en el Artículo 78.
b. Objetividad. Se fundamenta en un criterio profesional a partir de comparar lo
realizado de forma cuantitativa y cualitativa, con parámetros y normas establecidas.
Analizar las desviaciones del presupuesto, sus causas.
c. Probidad administrativa. Se relaciona con el acto de promover con
honradez la correcta y transparente administración del patrimonio público y en
consecuencia exigir, cuando corresponda, las responsabilidades ante cualquier
pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidades o acto ilícito.
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d. División de funciones. Garantiza que los procesos, actividades y operaciones
sean controlados y supervisados de manera que no pongan en riesgo su ejecución,
contrapartida y limiten su revisión. Una operación no debe empezar y terminar en
una misma persona.
e. Fijación de responsabilidades. Se establecen las normas y procedimientos
estructurados sobre la base de una adecuada organización, que prevean las
funciones y responsabilidades de cada área, expresando el cómo hay que hacer y
quién debe hacerlo, así como la consecuente responsabilidad de cada uno de los
integrantes de la organización, estableciendo en forma obligatoria que se deje
evidencia documental, de quién y cuándo efectúa cada una de las operaciones en los
documentos y registros.
f. Cargo y descargo. Este principio está íntimamente relacionado con el de
fijación de responsabilidades y facilita su aplicación. La responsabilidad sobre el
control y registro de las operaciones de un recurso, transacción, hecho económico o
administrativo, debe quedar claramente definida en la forma establecida.
Debe entenderse como el máximo control de lo que entra y sale; cualquier
operación registrada en una cuenta contraria a su naturaleza, la entrega de
recursos (descargo) debe tener una contrapartida o recepción (cargo) y cuando esta
operación se formaliza documentalmente la persona que recibe firma el
documento asumiendo la custodia de lo recibido.
g. Autocontrol. Obligación que tienen los directivos superiores, directivos,
ejecutivos y funcionarios de los órganos, organismos, organizaciones y demás
entidades, estas últimas con independencia del tipo de propiedad y forma de
organización, de autoevaluar su gestión de manera permanente; y cuando proceda,
elaborar un plan para corregir las fallas e insuficiencias, adoptar las medidas
administrativas que correspondan y dar seguimiento al mismo en el órgano
colegiado de dirección, comunicar sus resultados al nivel superior y rendir cuenta a
los trabajadores.
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DE LOS COMPONENTES Y NORMAS DE CARÁCTER GENERAL ARTÍCULO 9. El Sistema de Control Interno está formado por cinco componentes
interrelacionados entre si, en el marco de los principios básicos y las características
generales; estos son los siguientes: Ambiente de Control, Gestión y Prevención de
Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación y Supervisión y
Monitoreo, los que se encuentran estructurados en normas.
AMBIENTE DE CONTROL ARTÍCULO 10. El componente Ambiente de Control sienta las pautas para el
funcionamiento legal y armónico de los órganos, organismos, organizaciones y
demás entidades, para el desarrollo de las acciones, reflejando la actitud asumida
por la máxima dirección y el resto del colectivo en relación con la importancia
del Sistema de Control Interno. Este puede considerarse como la base de los demás
componentes. Conforma el conjunto de buenas prácticas y documentos referidos a
la constitución de la organización, al marco legal de las operaciones aprobadas, a la
creación de sus órganos de dirección y consultivos, a los procesos, sistemas,
políticas, disposiciones legales y procedimientos; lo que tiene que ser del dominio
de todos los implicados y estar a su alcance. Se materializan las normas de este
componente en:
a) Planeación, planes de trabajo anual, mensual eindividual
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b) Integridad y valores éticos
c) Idoneidad demostrada
d) Estructura organizativa y asignación de autoridad yresponsabilidad
d) Políticas y prácticas en la gestión de recursos humanos
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GESTIÓN Y PREVENCIÓN DE RIESGOS ARTÍCULO 11. El componente Gestión y Prevención de Riesgos establece las
bases para la identificación y análisis de los riesgos que enfrenta la entidad para
alcanzar sus objetivos.
De los componentes del Sistema de Control Interno, este es el menos conocido más
difícil de cumplir y es importante que se familiaricen con el, pues de su dominio
depende el Plan de Prevención de Riesgos que debe confeccionarse partiendo
del criterio de todos los trabajadores y cuyo máximo responsable es el dirigente de
primer nivel de cada entidad. Este componente al igual que todo tiene sus normas.
a) Identificación de riesgos y detección del cambio: en la identificación de los
riesgos, se tipifican todos los que pueden afectar el cumplimiento de los objetivos.
La identificación de riesgos se nutre de la experiencia derivada de hechos
ocurridos, así como de los que puedan preverse en el futuro y se determinan para
cada proceso, actividad y operación a desarrollar.
b) Determinación de los objetivos de control: los objetivos de control son el
resultado o propósito que se desea alcanzar con la aplicación de procedimientos de
control, los que deben verificar los riesgos identificados y estar en función de la
política y estrategia de la organización
El diagnóstico se realiza en reuniones por colectivos de áreas, direcciones o
departamentos según corresponda, las cuales son presididas por la máxima autoridad
del lugar, el dirigente sindical y los representantes de las organizaciones políticas;
debe estar presente al menos uno de los integrantes del grupo que realizó la
identificación y análisis de riesgos a nivel de la organización, con la información y
antecedentes específicos del área.
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c) Prevención de riesgos: esta norma constituye un conjunto de acciones o
procedimientos de carácter ético - moral, técnico - organizativos y de control, dirigidas
de modo consciente a eliminar o reducir al mínimo posible las causas y condiciones
que propician los riesgos internos y externos. Los planes elaborados son evaluados
por el Comité de Prevención y Control y aprobados por el órgano colegiado de
dirección.
El Plan de Prevención de Riesgos constituye un instrumento de trabajo de la
dirección para dar seguimiento sistemático a los objetivos de control determinados, se
actualiza y analiza periódicamente con la activa participación de los trabajadores y
ante la presencia de hechos que así lo requieran
El autocontrol se considera como una de las medidas del Plan de Prevención de
Riesgos para medir la efectividad de estas y de los objetivos de control propuestos.
Ejemplo de la detección, identificación, evaluación y control de los riesgos.
Problema:
Una cajera va sola en moto a extraer efectivo, para las operaciones de la caja de una
entidad.
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EXPOSICIÓN
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Árbol de Riesgos
RIESGOS
CAUSAS TRÁFICO SIN
CUSTODIO
PÉRDIDA DE VALORES
DESPERFECTOS DE LA MOTO
Identificación del riesgo:
A) - Riesgos de las propiedades físicas: que la cajera sea víctima de un
accidente.
B) - Riesgos nacidos de actos criminales: que la cajera sea víctima de un robo
o sustraiga ella misma el dinero (pérdida de valores morales).
Frecuencia: cada vez que va a extraer efectivo.
Severidad: se afecte la vida o la integridad física de la cajera, se pierda el
efectivo y la moto.
Evaluación de Riesgos:
Riesgos
A
B
Prioridad
1
2
Frecuencia
Alta
Alta
Severidad
Grave
Grave
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Riesgos Pérdida Máxima Probable
A: que sea víctima de accidente.
Pérdida o afectación de la vida de lacajera.
Pérdida o afectación de la moto, cuyo valor residual es de 1000 CUC.
Pérdida del efectivo extraído 10 000 CUP
B: que sea víctima de robo
Pérdida o afectación de la vida de lacajera.
Pérdida o afectación de la moto, cuyo valor residual es de 1000 CUC
Pérdida del efectivo extraído, 10 000 CUP
C: que sustraiga el efectivo
Pérdida del efectivo extraído, 10 000 CUP
Pérdida de valores morales.
Control de Riesgos:
Se aconseja custodiar a la cajera siempre que extraiga efectivo. ACTIVIDADES DE CONTROL
ARTÍCULO 12. El componente Actividades de Control establece las políticas,
disposiciones legales y procedimientos de control necesarios para gestionar y
verificar la calidad de la gestión, su seguridad razonable con los requerimientos
institucionales, para el cumplimiento de los objetivos y misión de los órganos,
organismos, organizaciones y demás entidades.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se estructura en las siguientes normas: a) Coordinación entre áreas, separación de tareas,
responsabilidades y niveles de autorización:.
b) Documentación, registro oportuno y adecuado de las
transacciones y hechos:
c) Acceso restringido a los recursos, activos y registros:
d) Rotación del personal en las tareas claves:
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
e) Control de las tecnologías de la información y las comunicaciones: Las entidades que cuenten con tecnologías de la información y las comunicaciones,
integran y concilian el Plan de Seguridad Informática con su Sistema de Control
Interno, es importante que los permisos de acceso a los diferentes niveles de
información automatizada, que deben quedar registrados mediante el documento
que corresponda, debidamente firmado.
f) Indicadores de rendimiento y de desempeño:
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ARTÍCULO 13. El componente Información y Comunicación precisa que las
entidades deben disponer de información oportuna, fiable y definir su sistema de
información adecuado a sus características; que genera datos, documentos y
reportes que sustentan los resultados de las actividades operativas, financieras y
relacionadas con el cumplimiento de los objetivos, metas y estrategias, con
mecanismos de retroalimentación y la rendición transparente de cuentas. La
información debe protegerse y conservarse según las disposiciones legales
vigentes. Se estructura en las siguientes normas:
a) Sistema de información, flujo y canales de comunicación:
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
b) Canales de comunicación El flujo informativo circula en todos los sentidos y niveles de la organización:
ascendente, descendente, transversal y horizontal, su diseño debe contribuir a
ofrecer información oportuna, clara y veraz para la toma de decisiones.
c) Contenido, calidad y responsabilidad:
La información contribuye al cumplimiento de las responsabilidades individuales y a
la coordinación del conjunto de actividades que desarrollan. El sistema de
información debe incluir un procedimiento que indique el emisor y receptor de cada
dato significativo, así como la responsabilidad por su actuación y comunicación a
quien lo utilice.
d) Rendición de cuentas: Los directivos superiores, directivos, ejecutivos y funcionarios, tienen el deber legal
y ético de responder e informar acerca de su gestión, administración, manejo y
rendimiento de fondos, bienes o recursos públicos asignados y los resultados en el
cumplimiento del mandato que le ha sido conferido, así como otros aspectos de
interés que resulten necesarios, ante sus órganos superiores, consejo de dirección
y colectivo de trabajadores.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
SUPERVISIÓN Y MONITOREO ARTÍCULO 14. El componente Supervisión y Monitoreo está dirigido a la detección
de errores e irregularidades que no fueron detectados con las actividades de
control, permitiendo realizar las correcciones y modificaciones necesarias. Esta
se realiza mediante dos modalidades de supervisión: actividades continuas que son
aquellas que incorporadas a las actividades normales generan respuestas
dinámicas, entre ellas el seguimiento sistemático realizado por las diferentes
estructuras de dirección y evaluaciones puntuales que son ejecutadas por los
responsables de las áreas, por auditorías internas y externas. Se estructura en las
siguientes normas:
a) Evaluación y determinación de la eficacia del Sistema de Control Interno: Cuando se detecte alguna deficiencia en el funcionamiento del Sistema de Control
Interno, dirigentes de primer nivel y su Consejo de Direccon, emprenden
oportunamente las acciones preventivas y correctivas pertinentes para su
fortalecimiento, de conformidad con los objetivos y recursos disponibles.
También verifican de manera sistemática, los avances y logros en la
implementación de las acciones adoptadas.
b) Comité de prevención y control: Se constituyen mediante disposición legal su
Comité de Prevención y Control, que preside la máxima autoridad, la que
designa para su integración a otros directivos, ejecutivos, asesores jurídicos y el
auditor interno según la estructura que corresponda; así como a otros funcionarios
que tienen a su cargo las funciones o actividades de cuadros, atención a la
población, inspección, seguridad y protección, entre otros que se determinen;
además de trabajadores que gocen de respeto en el colectivo por sus
conocimientos y experiencia.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
El Comité de Prevención y Control es un órgano asesor que está vinculado
directamente al órgano colegiado de dirección, con el objetivo de velar por el
adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno y su mejoramiento
continuo.
Su composición, la permanencia en este y la periodicidad de las reuniones, son
definidas por la máxima autoridad que corresponda, en estas es nec e s a r i o contar
con la presencia de dirigentes sindicales, según proceda.
Debe quedar evidencia documental del cronograma de reuniones, así como de los
temas tratados, acuerdos adoptados y su seguimiento en las sesiones de trabajo.
Entre sus funciones fundamentales se encuentran:
Conocer las disposiciones legales relativas al Sistema de Control Interno, con
el propósito de formular propuestas, auxiliar a la dirección en el diagnóstico de los
objetivos de control;
Organización, conducción y revisión del proceso de elaboración del Plan de
Prevención de Riesgos y su posterior seguimiento, a partir del análisis integral de
los resultados de acciones de control y la evaluación de las causas y condiciones
que generan las deficiencias detectadas y propone las acciones y
recomendaciones que considere necesarias para el mejor funcionamiento y eficacia
del Sistema de Control Interno.
Coordinar y orientar la divulgación de información y capacitación a los
trabajadores acerca de políticas, disposiciones legales y procedimientos emitidos
por la entidad o de carácter vinculante, apoyando a la dirección; así como otras
funciones que se consideren necesarias por los órganos, organismos,
organizaciones y demás entidades para la gestión de riesgos y el cumplimiento de
su misión y objetivos.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
CONSIDERACIONES PARA LA APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL
SISTEMA NACIONAL DE SALUD.
Teniendo como base fundamental que el MINSAP desarrolla sus servicios en un
esquema presupuestado, su propósito esencial se sustenta en la optimización del
gasto de recursos mediante el perfeccionamiento de la administración.
La buena administración, la eficiencia y la calidad del servicio son la expresión del
comportamiento de cada una de las áreas de trabajo, siendo suficiente con que
un Área trabaje deficientemente para que no se logre el objetivopropuesto.
Las técnicas avanzadas de administración enuncian que implementar los
componentes y sus normas en cada área de trabajo presupone “perfeccionar el
proceso de administración” en todas sus funciones y en particular las de
organización y control.
Con este enfoque la Máxima autoridad de una Entidad y su Consejo de Dirección
deben desarrollar las tareas de implementación para lograr que cada
Área de Responsabilidad y/o área de trabajo de forma colectiva logre el
ambiente de control.
Una Entidad tendrá implementado el control interno cuando cada uno de sus
dirigentes, funcionarios y jefes menores lo hayan instrumentado en sus Áreas de
Responsabilidad y desarrollen el trabajo de dirección utilizando las posibilidades
que brinda, “No solo que lo implemente es más importante que lo utilice”.
Una entidad tiene control interno cuando todas sus áreas de trabajo lo tengan. Un
área de trabajo tiene control Interno cuando se haya implementado, tenga
evidencia y realice:
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Procedimientos Contables para las
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Planes de Trabajo anuales mensuales e individuales.
Se cumplan los código de ética
Se demuestren los conocimientos en el trabajo diario.
Cuando exista una estructura organizativa que de respuestas a los
contenidos de trabajo de un area, ajustado el contenido de cada puesto de
trabajo
Determinado los principales riesgos y las medidas de control por puesto
de trabajo y del Área.
Controlada la información a recibir y enviar y los medios para
cumplirlo (canales de comunicación).
Conocimiento de las normas jurídicas y económicas.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
CAPÍTULO 3- ACTIVIDADES DE CONTROL VINCULADAS CON LOS
SUBSISTEMAS CONTABLES.
La Resolución No. 268/2018 del Ministerio de Finanzas y Precios aprueba el
Procedimiento de Control Interno No. 4 “Elementos de control interno en los
subsistemas contables” (PCI No. 4) que tiene los siguientes objetivos
1. Garantizar que las operaciones que se registran en la Contabilidad se
establezcan sobre:
a) Documentos primarios confiables, confeccionados sin borrones, tachaduras o
enmiendas, debidamente formalizados, autorizados y aprobados, conforme a
lo regulado en las Normas Cubanas de Información Financiera y diseñados
de forma integral, flexible y razonable.
b) El grado de actualización de la Contabilidad, desde el registro primario hasta
la confección de los Estados Financieros.
c) Correcta utilización de las cuentas contables, de acuerdo con su uso y
contenido.
d) El grado de adaptación a las Normas Cubanas de Información Financiera, de
los Sistemas Contables soportados sobre las Tecnologías de la
Información.
2. Definir los elementos generales de control interno que deben cumplir las
entidades en los diferentes subsistemas contables, en correspondencia con lo
dispuesto en las Normas del Sistema de Control Interno establecidas mediante
la Resolución No. 60 de 1ro de marzo de 2011, de la Contraloría General de la
República, de manera que contribuyan a que los hechos económicos se
registren oportunamente.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Las entidades deben:
1. Diseñar el formato de los modelos a emplear como documentos primarios,
respetando los datos de uso obligatorio establecidos para cada subsistema.
2. Tener acceso a las Normas Cubanas de Información Financiera actualizadas.
3. Identificar los procesos y sus responsables, a partir de definir por escrito las
funciones de cada puesto de trabajo, para dar cumplimiento a los objetivos
trazados para las diferentes actividades, garantizando que exista contrapartida
entre ellas.
4. Identificar los riesgos que se asumen, al no depositar diariamente el efectivo
recaudado, y tomar las medidas que correspondan para evitar el robo o
sustracción del efectivo.
5. Aplicar sistemas de contabilidad soportados sobre las Tecnologías de la
Información actualizados, que respondan a la política de informatización de la
sociedad, que cumplan con las normas de seguridad informática, autorizando
mediante contraseña de uso particular, al personal autorizado a operar cada
módulo y con los principios de control interno establecidos que estén
debidamente certificados según disposiciones vigentes y además, que exporten
al sistema SIGELITE de la Oficina Nacional de Estadística e Información, con
vistas a evitar errores en la información del Gobierno.
6. Garantizar que el área de contabilidad no tenga acceso a las bases de datos de
los sistemas automatizados de contabilidad y definir los niveles de acceso a las
mismas, con vistas a evitar la manipulación de la información.
7. Imprimir al cierre de cada período contable, el Balance de Comprobación de
Saldos, a nivel de cuentas y subcuentas, el que debe firmarse por la persona
responsable de la contabilidad en la entidad; así como, las proformas de los
Estados Financieros que correspondan, de acuerdo a lo establecido.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
En este tomo se reflejan las actividades de control vinculadas con la Contabilidad
General las que se describen a continuación:
1. Establecer las medidas que permitan registrar las operaciones contables
diariamente, en el momento que se producen.
2. Realizar el cierre de la contabilidad oportunamente, en los términos establecidos
por las normas contables.
3. En caso de que la contabilidad se registre en sistemas soportados en las
Tecnologías de la Información, establecer procedimientos de salvas de los datos
periódicamente, cumpliendo con los elementos de seguridad informática
establecidos al efecto en el Plan aprobado.
4. Garantizar que los modelos Comprobantes de Operaciones emitidos, sean
numerados consecutivamente y expresen el detalle del origen de las
operaciones que se asientan, ya sea a partir del sistema contable soportado en
las Tecnologías de la Información o manualmente, según corresponda. En caso
que sea manualmente, los mismos serán foliados por un trabajador distinto al
que realiza el registro en el modelo Mayor.
5. Establecer los mecanismos de control, de forma que se cumpla con los cortes
de operaciones en cada ejercicio contable y que no existan partidas registradas
en período posterior al que se originó.
6. Establecer mecanismos de comprobación de los saldos, conciliando el modelo
Mayor con los modelos Registros de Operaciones correspondientes.
7. Efectuar conciliación entre las cuentas de operaciones internas (entre
dependencias, divisiones, UEB, etc.), previo al cierre contable de cada período.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
CAPÍTULO 4 - NOMENCLADOR DE CUENTAS.
NOMENCLADOR DE CUENTAS PARA UNIDADES DEL SNS
(Amparado por la Resolución No. 500/2016 Anexo Nro. 2, Ministerio de
Finanzas y Precios)
Cuenta Sub
cuenta Análisis Detalles Descripción
10 Activos
10.1 Activos Circulantes
101 Efectivo en caja – Actividad Presupuestada
0010 Fondo para Pagos Menores
001 Pesos Cubanos
002 Pesos Convertibles
0020 Fondos para Cambios
001 Pesos Cubanos
002 Pesos Convertibles
0030 Extraído para Nóminas
0040 Efectivo por Depositar en Banco
001 Pesos Cubanos
002 Pesos Convertibles
0050 Cheque por Depositar en Banco
0060 Efectivo Extraído para Salidas al Exterior
0070 Sellos de Timbre
0080 Tarjetas Magnéticas
0090 Demás Fondos Operacionales
0100 Otros
001 Fondo para garantía
002 Cheques pendientes entrega suministrador
102 Efectivo en Caja – Actividad Autofinanciada
0010 Fondo para Pagos Menores
0020 Fondos para Cambios
0030 Extraído para Nóminas
0040 Efectivo por Depositar en Banco
0050 Cheque por Depositar en Banco
0080 Tarjetas Magnéticas
0100 Otros
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
109 Efectivo en Banco - Actividad Presupuestada
0010 Cuenta Corriente
113 Moneda Extranjera
114 Cuenta Corriente
116 Efectivo en Banco - Actividad en el exterior
117 Gastos de Personal
118 Gastos de Bienes y Servicios
0040 Inversiones
0060 Donaciones
0080 Cuenta de Gastos
0090 Cuenta de Ingresos
0999 Otras Cuentas Bancaria
118 Efectivo en Banco – Fondos y Proyectos
0070 Proyectos Internacionales y Colaboración
XXX (Análisis por cuenta bancaria)
0999 Otros Fondos no Especificados
XXX (Análisis por cuenta bancaria)
119 Efectivo en Banco – Actividad Autofinanciada
0010 Operaciones Corrientes
0020 ANIR
0050 Comedor y Cafetería
0070 Eventos
0090 Cuenta de Ingresos
135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
146 Pagos Anticipados a Suministradores
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
150 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
153 Materiales Anticipados del Proceso Inversionista
161 Anticipos a Justificar
0010 Viáticos
001 Pesos Cubanos
002 Pesos Convertibles
0020 Otros Pagos Menores Pendientes
0030 Tarjetas Magnéticas Combustible
165 Adeudos del Presupuesto del Estado
0005 Impuesto Sobre Ingresos Personales
0007 Otros Impuestos
0008 Contribuciones
0009 Tasas
0020 Invalidez Parcial
0030 Licencia Maternidad
0040 Reintegro Aporte a Microbrigada
0090 Otros Adeudos
167 Adeudos del Organismo Superior
0090 Otros
183 Materias Primas y Materiales
0010 Material Escolar Gastable
0031 Materiales y utensilios de oficina
0032 Materiales y Utensilios de mantenimiento
0033 Materiales y Utensilios de cultura y recreación
0034
Materiales y Utensilios de protección e higiene del trabajo
0035 Materiales y Utensilios Deportivos
0036 Materiales y Utensilios de Aseo y limpieza
0038 Materiales y Utensilios de Cocina comedor
0039 Materiales y Utensilios de Cocina comedor-En uso
0098 Reserva Movilizativa
184 Combustibles y Lubricantes
185 Partes y Piezas de Repuesto
186 Envases y Embalajes
187 Útiles y Herramientas
0010 En Almacén
0020 En Uso
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
188 Producción Terminada
189 Mercancías para la Venta
190 Medicamentos
0010 Medicamentos
0020 Materiales de Curación
0030 Materiales de Laboratorio
0040 Materiales Radiográficos
0050 Instrumental Médico y Veterinario
0060 Instrumental Estomatológico
0070 Material de Estomatología
0080
Instrumental Médico, Estomatológico y Veterinario-En uso
0090 Otros
191 Base Material de Estudio
0010 En Almacén
0020 En Uso
0030 Libros en almacén
0040 Libros en uso
192 Vestuario y Lencería
0010 En Almacén
0020 En Uso
193 Alimentos
0011 En Almacén para consumo humano
0012 En Almacén para consumo animal
207 Otros Inventarios
0090 Otros Inventarios
208 Inventarios Ociosos
209 Inventarios de Lento Movimiento
211 Créditos Documentarios
10.2 Activos A Largo Plazo
225 Inversiones a Largo Plazo o Permanentes
0010 Acciones de Capital en Sociedades Mercantiles
10.3 Activos Fijos
240 Activos Fijos Tangibles
0010 Edificios
0020 Otras Construcciones
0030 Máquinas y equipos energéticos
0040 Máquinas y Equipos Productivos
0050 Aparatos y Equipos Técnicos Especiales
0060 Medios y Equipos de Transporte
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
0070 Muebles
0080 Animales
0090 Plantaciones Agrícolas Permanentes
0100 Otros
252 Fondos Bibliotecarios
254 Monumentos y Obras de Arte
255 Activos Fijos Intangibles
0010 Patentes
0020 Marcas de Fábrica
0030 Nombres Comerciales
0050 Propiedad Intelectual
0070 Programas computacionales
0080 Derechos Intelectuales
0090 Derechos de Superficie
0100 Mejoras propiedades arrendadas
264 Activos Fijos Intangibles en Proceso
0001 Saldo al Inicio de Año
0010 Operaciones del Año
0998 Traspaso a Gastos por Faltantes y Pérdidas Diferidos
0999 Traspaso a Activos Fijos Intangibles
265 Inversiones en Proceso – Unidad Presupuestada
0001 Saldo al Inicio de Año
0010 Construcción y Montaje
0020 Equipos
0030 Otros Gastos
0100 Otros no Especificados Anteriormente
0999 Traspaso a Activo Fijo Tangible
266 Inversiones en Proceso – Plan Turquino
0001 Saldo al Inicio de Año
0010 Construcción y Montaje
0020 Equipos
0030 Otros Gastos
0100 Otros no Especificados Anteriormente
0999 Traspaso a Activo Fijo Tangible
279 Plan de Preparación de Inversiones
0001 Saldo al Inicio del Año
0010 Construcción y Montaje
0020 Equipos
0030 Otros
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
0999 Traspaso a Componentes del Proceso Inversionista
280 Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista
0100 Actividad Presupuestada
0200 Plan Turquino
290 Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos
0100 Compras del Período
0200 Compras del Período - Plan Turquino
0300 Adquisición del Período por Donaciones
0999 Traspaso a Activo Fijo Tangible
291 Compra de Activos Fijos Tangibles de Uso
0100 Compras del Período
0200 Compras del Período - Plan Turquino
0300 Adquisición del Período por Donaciones
0999 Traspaso a Activo Fijo Tangible
292 Compra de Activos Fijos Intangibles
0100 Compras del Período
0200 Compras del Período - Plan Turquino
0300 Adquisición del Período por Donaciones
0999 Traspaso a Activo Fijo Tangible
10.4 Otros Activos
330 Pérdidas en Investigación
0010 Pérdidas por Deterioro
0020 Pérdidas de Cosecha
0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar
0040 Pérdidas por Siniestros
0999 Otros
332 Faltantes de Bienes en Investigación
0010 Medios Monetarios
0020 Medios Materiales
0030 Activos Fijos Tangibles
0040 Bienes del Proceso Inversionista
0999 Otros
334 Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes
0010 Ventas a Entidades
XXX Análisis por entidad
0020 Ventas a Trabajadores
XXX Análisis por trabajadores
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
0030 Reclamaciones
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0040 Responsabilidad Material
XXX Análisis por trabajadores
0050 Deudas de Trabajadores
XXX Análisis por trabajadores
0999 Otras
001 Prestamos estudiantiles
099 Otros
335 Cuentas por Cobrar - Compra de Moneda
0010 Operaciones Corrientes - Unidad Presupuestada
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
345 Cuentas por Cobrar Diversas del Proceso Inversionista
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
347 Cuentas por Cobrar en Litigio
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En El Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
349 Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
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Unidades
Fecha de actualización: 2019
354 Depósitos y Fianzas
0010 Depósitos
0020 Fianzas
10.5 Cuentas Reguladoras De Activos
370 Descuentos Comerciales e Impuestos
375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles
0010 Edificios
0020 Otras Construcciones
0030 Máquinas y equipos energéticos
0040 Máquinas y Equipos Productivos
0050 Aparatos y Equipos Técnicos Especiales
0060 Medios y Equipos de Transporte
0070 Muebles
0080 Animales
0090 Plantaciones Agrícolas Permanentes
0100 Otros
390 Amortización de Activos Fijos Intangibles
0010 Patentes
0020 Marcas de Fábrica
0030 Nombres Comerciales
0050 Propiedad Intelectual
0070 Programas computacionales
0080 Derechos Intelectuales
0090 Derechos de Superficie
0100 Mejoras propiedades arrendadas
20 Pasivos
20.1 Pasivos Circulantes
400 Sobregiro Bancario
405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
46
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
421 Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Dentro del Órgano u Organismo
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
47
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
430 Cobros Anticipados
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
434 Materiales recibidos de Forma Anticipada
435 Depósitos Recibidos
440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad presupuestada
0005 Impuesto sobre Ingresos Personales
0007 Otros Impuestos
0008 Contribuciones
0009 Tasas
0090 Otros
48
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
441 Obligaciones con el Presupuesto del Estado - Actividad Autofinanciada
0001 Impuesto sobre Ventas
0002 Impuesto sobre los Servicios Públicos
0003 Aranceles de Aduana
0004 Impuesto sobre Utilidades
0005 Impuesto sobre Ingresos Personales
0006 Impuesto sobre Los Recursos
0007 Otros Impuestos
0008 Contribuciones
0009 Tasas
0010 Ingresos no Tributarios
0011 Rentas de la Propiedad
0012 Transferencias Corrientes
0013 Ingresos de Operaciones
0014 Recursos propios de Capital
0015 Transferencias de Capital
0016 Otros recursos financieros
0090 Otros
450 Obligaciones con el Órgano u Organismo
455 Nóminas por Pagar - Actividad Presupuestada
456 Nóminas por Pagar - Actividad Autofinanciada
460 Retenciones por Pagar – Actividad Presupuestada
0010 Viviendas
0020 Pensiones Alimenticias
0030 Créditos Personales
0040 Cuentas de Ahorro
0050 Créditos Sociales
0060 Descarga de Retenciones
0090 Otros conceptos
1 Embargo Judicial
2 Préstamos Estudiantiles
3 Decreto Ley 249/2007
9 Otros
461 Retenciones por Pagar – Actividad Autofinanciada
0010 Viviendas
0020 Pensiones Alimenticias
0030 Créditos Personales
0040 Cuentas De Ahorro
49
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
0050 Créditos Sociales
0060 Descarga De Retenciones
0090 Otros Conceptos
470 Préstamos Recibido
480 Gastos Acumulados por Pagar
0010 Servicio de Energía
0020 Teléfono
0030 Gas
0040 Agua
0050 Fletes
0060 Intereses
0090 Otros Gastos
491 Provisión para Vacaciones- Actividad Presupuestada
492 Provisión Para Vacaciones – Actividad Autofinanciada
493 Otras Provisiones Operacionales
0010 ANIR
0020 Misión Internacionalista Civil
XXX Análisis por colaborador
500 Provisión para pagos de los Subsidios de Seguridad Social a Corto Plazo
20.2 Pasivos A Largo Plazo
515 Cuentas por Pagar a Largo Plazo
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
50
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
525 Obligaciones a Largo Plazo
0010 Dentro del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
0020 Fuera del Órgano u Organismo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0030 En el Extranjero
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0050 Sector Cooperativo
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
0060 Personas Naturales
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
20.3 Otros Pasivos
555 Sobrantes en Investigación
0010 Medios Monetarios
0020 Medios Materiales
0030 Activos Fijos
0040 Bienes del Proceso Inversionista
0050 Cuentas por Pagar
0070 Otros
564 Cuentas por Pagar Diversas
0010 Reclamaciones aceptadas
0020 Salarios no Reclamados
0040 Arrendamiento de Activos
0050 Compra de Activos Fijos Tangibles para Desmantelamiento
0060 Consignación de Mercancías
0070 Otros
001 Estipendios a Estudiantes no Reclamados
51
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
099 Otros
566 Cuentas por Pagar - Compra de Moneda
0010 Operaciones Corrientes - Unidad Presupuestada
001 Pesos Cubanos
XXX Análisis por entidad
002 Pesos Convertibles
XXX Análisis por entidad
570 Ingresos de Períodos Futuros
30 Patrimonio Neto
600 Inversión Estatal
0010 Cr- Saldo al Inicio del año
0020 Cr- Recepción Autorizada de Recursos por Reestructuración Administrativa
0030 Cr- Recepción de Activos Fijos Tangibles por Conclusión Proceso Inversionista
0040 Cr- Avalúo o Tasación que Incrementa Valor
0050 Cr- Sobrantes Activos Fijos Tangibles por causas desconocidas
0060 Cr - Inversión Financiera en Empresas por cuenta del Presupuesto del Estado
0070 Cr- Valor Producción Terminada Poco Peso
0080 Cr- Traslado Final Año Saldo Cuentas 617 a 618 y 620 a 621
0100 Cr- Traslado Final de Año Saldo Positivo de la Cuenta 999
0110 Cr - Otros Créditos
0210 Db- Traslado Autorizado de Recursos por reestructuración administrativa
0220 Db- Traslado Activos Fijos Tangibles en Ejecución por conclusión del Proceso Inversionista
0230 Db - Avalúo o Tasación que Disminuye Valor
0240 Db - Liquidación Inversiones Financieras Empresas por cuenta del Presupuesto del Estado
0250 Db- Traslado final de año cuentas 655,626,627
0260 Db- Baja Activos Fijos Tangibles Adquiridos
0270 Db- Faltantes Activos Fijos Tangibles que no aplica Responsabilidad Material
0280 Db- Traslado Final de Año Saldo Negativo Cuenta 999
52
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
0290 Db- Aporte de la Depreciación de los AFT del Período
613 Revalorización de Activos Fijos Tangibles
617 Recursos Recibidos - Unidad Presupuestada
0010 Transferencias Corrientes
0020 Transferencias de Capital
0030 En Centros de Pagos
618 Recursos Entregados - Unidad Presupuestada
0010 Minoraciones de Fondos
0020 A Centros de Pagos
0040 Subsidio Materiales de la Construcción
001 Recursos de la Provisión
0050 Provisión devengada
620 Donaciones Recibidas - Nacionales
0010 Activos Fijos Tangibles
0020 Activos Fijos Intangibles
0030 Medios Monetarios
0040 Insumos
0050 Otros
621 Donaciones Recibidas - Exterior
0010 Activos Fijos Tangibles
0020 Activos Fijos Intangibles
0030 Medios Monetarios
0040 Insumos
0050 Otros
626 Donaciones Entregadas - Nacionales
0010 Activos Fijos Tangibles
0020 Activos Fijos Intangibles
0030 Medios Monetarios
0040 Insumos
0050 Otros
627 Donaciones Entregadas - Exterior
0010 Activos Fijos Tangibles
0020 Activos Fijos Intangibles
0030 Medios Monetarios
0040 Insumos
0050 Otros
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado
0010 Operaciones Monetarias
001 Pesos Cubanos
53
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
002 Pesos Convertibles
668 Recursos Recibidos Fondos
0060 Fondo Emergente para Pago de Salario
0070 Proyectos Internacionales y Colaboración
0080 Provisiones Materiales de la Construcción.
0090 Provisiones Devengadas.
0999 Otros no Especificados Anteriormente
696 Operaciones entre Dependencias
0001 Operaciones de activo
XXX Análisis por entidad
01 Gastos de personal
02 Gastos de Bienes y Servicios
03 Gastos de Inversiones
04 Activos Fijos
05 Mercancías para la venta
06 Otros
0002 Operaciones de pasivo
XXX Análisis por entidad
01 Gastos de personal
02 Gastos de Bienes y Servicios
03 Gastos de Inversiones
04 Activos Fijos
05 Mercancías para la venta
06 Otros
697 Revaluación de Inventarios
699 Transitoria de Sistemas Automatizados
40 Gastos De Producción
40.1 Gastos De Producción
700 Producción en Proceso - Actividad Presupuestada
0010 Saldo al Inicio del Año
0030 Gastos del Año
XXX División - Clase Del Nae
XXX Análisis, Partida Elemento y Subelemento de acuerdo a clasificador de gastos
0050 Traspaso a Producción Terminada
0090 Otros Ajustes
701 Producción Propia para Insumo – Actividad Presupuestada
0010 Saldo al Inicio del Año
0030 Gastos del Año
54
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
XXX División - Clase Del Nae
XXX Análisis, Partida Elemento y Subelemento de acuerdo a clasificador de gastos
0050 Traspaso a Producción Terminada
0090 Otros Ajustes
702 Producción en Proceso - Actividad Autofinanciada
0010 Saldo al Inicio del Año
0030 Gastos del Año
XXX División - Clase Del Nae
0050 Traspaso a Producción Terminada
0090 Otros Ajustes
703 Producción Propia para Insumo – Actividad Autofinanciada
0010 Saldo al Inicio del Año
0030 Gastos del Año
XXX División - Clase Del Nae Gastos Del Año
0050 Traspaso a Producción Terminada
0090 Otros Ajustes
726 Reparaciones Capitales con Medios Propios
0010 Saldo al Inicio del Año
0020 Gastos del Período
XXX División-Clase Del Nae
XXX Análisis, Partida Elemento y Subelemento de acuerdo a clasificador de gastos
0050 Traspaso a Inversiones en Proceso
727 Inversiones con Medios Propios Activos Fijos Intangibles
0010 Saldo al Inicio del Año
0020 Gastos del Período
XXX División-Clase Del Nae
XXX Análisis, Partida Elemento y Subelemento de acuerdo a clasificador de gastos
0050 Traspaso a Inversiones En Proceso
728 Inversiones con Medios Propios
0010 Saldo al Inicio del Año
0020 Gastos del Período
XXX División-Clase Del Nae
XXX Análisis, Partida Elemento y Subelemento de acuerdo a clasificador de gastos
0050 Traspaso a Inversiones en Proceso
55
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
731 Gastos Asociados a la Producción – Actividad Presupuestada
0010 Gastos del Período
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
0050 Traspasos
732 Gastos Asociados a la Producción – Actividad Autofinanciada
0010 Gastos del Período
XXX División-Clase Del Nae
50 Cuentas Nominales
50.1 Cuentas Nominales Deudoras
800 Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
801 Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Autofinanciada
XXX División-Clase Del Nae
810 Costo de Ventas – Actividad Presupuestada
División-Clase Del Nae
811 Costo de Ventas – Actividad Autofinanciada
División-Clase Del Nae
819 Gastos de Distribución y Ventas – Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
820 Gastos de Distribución y Ventas – Actividad Autofinanciada
XXX División-Clase Del Nae
XXX Análisis, Partida Elemento y Subelemento de acuerdo a clasificador de gastos
822 Gastos de Operaciones - Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
56
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
823 Gastos de Operaciones - Plan Turquino
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
824 Gastos de Operaciones - Actividad Autofinanciada
XXX División-Clase Del Nae
XXX Análisis, Partida Elemento y Subelemento de acuerdo a clasificador de gastos
825 Gastos De Proyectos – Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
826 Gastos de Proyectos – Plan Turquino
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
835 Gastos Financieros - Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
01 Gastos por Comisiones Bancarias
02 Intereses
03 Fluctuación de Tasa De Cambio
04 Multas
05 Sanciones
06 Indemnizaciones
07 Cambio de Monedas en Deudas
08 Otros
836 Gastos Financieros - Actividad Autofinanciada
XXX División-Clase Del Nae
01 Gastos por Comisiones Bancarias
02 Intereses
03 Fluctuación de Tasa De Cambio
04 Multas
05 Sanciones
06 Indemnizaciones
07 Cambio de Monedas en Deudas
08 Otros
57
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
845 Gastos por Pérdidas – Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
0010 Pérdidas por Deterioro
0020 Pérdidas de Cosecha
0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar
0040 Pérdidas por Siniestros
0050 Otros
846 Gastos por Pérdidas – Plan Turquino
XXX División-Clase Del Nae
0010 Pérdidas por Deterioro
0020 Pérdidas de Cosecha
0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar
0040 Pérdidas por Siniestros
0050 Otros
847 Gastos por Pérdidas – Actividad Autofinanciada
XXX División-Clase Del Nae
0010 Pérdidas por Deterioro
0020 Pérdidas de Cosecha
0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar
0040 Pérdidas por Siniestros
0050 Otros
849 Gastos por Pérdidas - Desastres
División-Clase Del Nae
850 Gastos por Faltantes – Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
0010 Activos Fijos
0020 Medios Materiales
0030 Medios Monetarios
0040 Bienes del Proceso Inversionista
0999 Otros
851 Gastos por Faltantes - Plan Turquino
XXX División-Clase Del Nae
0010 Activos Fijos
0020 Medios Materiales
0030 Medios Monetarios
0040 Bienes del Proceso Inversionista
0999 Otros
852 Gastos por Faltantes – Actividad Autofinanciada
XXX División-Clase Del Nae
0010 Activos Fijos
58
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
0020 Medios Materiales
0030 Medios Monetarios
0040 Bienes del Proceso Inversionista
0999 Otros
855 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
0007 Otros Impuestos
0008 Contribuciones
001 Contribución a la Seguridad Social a Largo Plazo (12,5%)
0090 Otros
020 Seguridad Social a Corto Plazo (1,5%)
090 Otros
856 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Plan Turquino
XXX División-Clase Del Nae
0007 Otros Impuestos
0008 Contribuciones
001 Contribución a la Seguridad Social a Largo Plazo (12,5%)
0090 Otros
020 Seguridad Social a Corto Plazo (1,5%)
090 Otros
857 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Actividad Autofinanciada
XXX División-Clase Del Nae
0007 Otros Impuestos
0008 Contribuciones
001 Contribución a la Seguridad Social a Largo Plazo (12,5%)
0090 Otros
020 Seguridad Social a Corto Plazo (1,5%)
090 Otros
865 Gastos de Actividades Autofinanciadas - Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
866 Gastos de Actividades Autofinanciadas - Plan Turquino
XXX División-Clase Del Nae
59
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
867 Gastos de Eventos Autofinanciados -Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
873 Gastos de Recuperación de Desastres - Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
874 Gastos de Recuperación de Desastres - Plan Turquino
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
876 Gastos Corrientes de la Entidad – Plan Turquino
XXX División-Clase Del Nae
XXX
Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
50.2 Cuentas Nominales Acreedoras
900 Ventas - Actividad Presupuestada
901 Ventas - Actividad Autofinanciada
920 Ingresos Financieros - Actividad Presupuestada
0010 Intereses Ganados
0030 Multas
0040 Indemnizaciones
0050 Ganancias por Cambio de Monedas en Deudas
0060 Fluctuación en Tasa de Cambio
0070 Pronto Despacho
0080 Ganancias en Negocios Conjuntos
0090 Dividendos Ganados
60
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
921 Ingresos Financieros - Actividad Autofinanciada
0010 Intereses Ganados
0030 Multas
0040 Indemnizaciones
0050 Ganancias por Cambio de Monedas en Deudas
0060 Fluctuación en Tasa de Cambio
0070 Pronto Despacho
0080 Ganancias en Negocios Conjuntos
0090 Dividendos Ganados
930 Ingresos por Sobrantes - Actividad Presupuestada
0010 Medios Materiales
0020 Medios Monetarios
0030 Activos Fijos Tangibles
0040 Bienes del Proceso Inversionista
0050 Cancelación de Cuentas por Pagar
0999 Otros
931 Ingresos por Sobrantes – Plan Turquino
0010 Medios Materiales
0020 Medios Monetarios
0030 Activos Fijos Tangibles
0040 Bienes del Proceso Inversionista
0050 Cancelación de Cuentas por Pagar
0999 Otros
932 Ingresos por Sobrantes– Actividad Autofinanciada
0010 Medios Materiales
0020 Medios Monetarios
0030 Activos Fijos Tangibles
0040 Bienes del Proceso Inversionista
0050 Cancelación de Cuentas por Pagar
0999 Otros
950 Ingresos de Actividades Autofinanciadas - Actividad Presupuestada
0010 Comedor y Cafetería
0020 Alojamiento
0999 Otras Actividades Autofinanciadas
951 Ingresos de Actividades Autofinanciadas - Plan Turquino
0010 Comedor y Cafetería
0020 Alojamiento
0999 Otras Actividades Autofinanciadas
61
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
952 Ingresos Devengados por Eventos – Actividad Autofinanciada
953 Ingresos por Donaciones Recibidas
955 Ingresos Devengados - Actividad Presupuestada
0001 Comedor y Cafetería
0002 Venta de Mercancías y Servicios
0003 Transporte
0004 Prótesis
0005 Costos de Servicios Médicos y Académicos (CSMC S.A)
0006 Contravalor Estimulación CUC
0099 Otros Ingresos
956 Ingresos Devengados - Plan Turquino
967 Ingresos por Donaciones Recibidas Provenientes de la Contribución Territorial y Fondos – Actividad Autofinanciada
60 Cuenta de Cierre
999 Resultado
62
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
CAPÍTULO 5 - USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS
USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS
(Amparado por la Resolución No. 500/2016 Anexo Nro. 3, Ministerio de
Finanzas y Precios)
El uso y contenido de las cuentas puede verse modificado por las exigencias de
revelación contenidas en las Normas Cubanas de Contabilidad, prevaleciendo el
criterio de las normas sobre el uso y contenido definidos para cada cuenta en este
Nomenclador.
10 ACTIVOS
10.1 Activos Circulantes
101 EFECTIVO EN CAJA – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Representan las existencias de medios monetarios y valores depositados en las
cajas de la entidad.
Comprenden entre otros: el efectivo destinado para pagos menores, para cambios,
para el pago de nóminas, para viajes; los cheques que se ingresan en la caja para
ser depositados en las cuentas bancarias correspondientes o en otras instituciones
financieras; las tarjetas
magnéticas. Incluyen además las existencias de sellos adquiridos
para uso de la entidad y los cheques recibidos en divisas por entidades que
no generan estas monedas, para pagos a suministradores.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por los medios monetarios, valores y transferencias de efectivo recibidas
en estas cuentas, y se acredita por las rebajas, utilización o cancelación de los
fondos y por los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad.
102 EFECTIVO EN CAJA – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Representan las existencias de medios monetarios y valores
depositados en las cajas de la entidad.
Comprenden entre otros: el efectivo destinado para pagos menores, para cambios,
para el pago de nóminas, para viajes; los cheques que se ingresan en la caja para
ser depositados en las cuentas bancarias correspondientes o en otras instituciones
financieras; las tarjetas magnéticas.
Esta Cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en
el Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los medios monetarios, valores y transferencias de efectivo recibidas
en estas cuentas, y se acredita por las rebajas, utilización o cancelación de los
fondos y por los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad.
109 EFECTIVO EN BANCO – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Representan la existencia de los medios monetarios depositados en las cuentas
bancarias con que opera la Unidad Presupuestada o en otras instituciones
financieras autorizadas.
Comprenden todas las cuentas bancarias que se operan ya sean en
moneda nacional como extranjera, así como las de destino específico.
Incluye los recursos financieros depositados en otras entidades y en instituciones
financieras, sin carácter de inversiones temporales.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los depósitos de efectivo, cheques u otros documentos que
representen efectivo y se acredita por las extracciones y pagos efectuados.
110 CUENTA DISTRIBUIDORA PESOS CONVERTIBLES O MONEDA
EXTRANJERA
Representan la existencia de pesos convertibles depositados en las cuentas
bancarias que realizan función pura de centralización y redistribución de recursos
financieros entre las entidades autorizadas.
Se debita por las asignaciones recibidas del Banco Central, los depósitos de
efectivo, cheques u otros documentos que representen efectivo y se acredita por
las transferencias, extracciones y pagos efectuados.
111 CUENTA DISTRIBUIDORA MUNICIPAL Representan la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con
que cuenta el Consejo de la Administración Municipal (CAM) para distribuir a las
entidades que se les subordinan según la Ley Anual del Presupuesto y las
disposiciones del Sistema de Tesorería.
Se debita por las transferencias de ingresos recaudados procedentes de las
sucursales bancarias del municipio; por las transferencias de
recursos financieros procedentes de la Cuenta Distribuidora Provincial en la
Provincia (o de la Cuenta de Operaciones Central en el Municipio Especial Isla de
la Juventud); por el monto que representan los ajustes de ingresos recaudados
pertenecientes al Presupuesto
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Fecha de actualización: 2019
Municipal y que fueron transferidos erróneamente a otras Cuentas del Sistema
de Tesorería; por devoluciones, liquidaciones o minoraciones de recursos
financieros procedentes de las entidades presupuestadas y de las empresas
públicas que se les subordinan y por otros depósitos de efectivo, transferencias,
cheques u otros documentos que representen efectivo, por los conceptos que
apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.
Se acredita por las transferencias de recursos financieros a las entidades
presupuestadas que se le subordinan para sus operaciones corrientes por el monto
que representan los ajustes de ingresos recaudados no pertenecientes al
Presupuesto Municipal que fueron erróneamente transferidos a éste; por las
devoluciones a las personas naturales o jurídicas de ingresos indebidos o en
exceso de lo debido ingresados al Presupuesto Municipal; por transferencias a la
Cuenta Distribuidora Provincial de la Provincia (o a la cuenta de Operaciones
Central en el Municipio Especial Isla de la Juventud); por transferencias a la
Empresa Municipal de Comercio por el por ciento que representa la Comisión
por gestión de Cobro de los efectos electrodomésticos y por otras salidas de
recursos financieros acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas
y Precios.
112 CUENTA DISTRIBUIDORA PROVINCIAL Representan la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con
que cuenta el Consejo de la Administración Provincial, (CAP) para distribuir a las
entidades que se les subordinan, según la Ley Anual del Presupuesto y las
disposiciones del Sistema de Tesorería.
Esta cuenta se analiza por las siguientes subcuentas de uso obligatorio que
aparecen relacionadas en el Nomenclador de Cuentas:
020 Cuenta Distribuidora Provincial
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Representan los recursos financieros con que cuenta el Presupuesto Provincial
para distribuir a las entidades
presupuestadas con vistas a financiar sus operaciones. Además incluyen
los recursos financieros destinados a financiar las devoluciones de ingresos
indebidos o en exceso de lo debido y los ajustes entre presupuestos.
Se debita por las transferencias de ingresos recaudados procedentes de las
sucursales bancarias de la provincia; por las transferencias de recursos
financieros procedentes de la Cuenta de Operaciones Tesorería Central; de las
Cuentas Distribuidoras Municipales, de las Cuentas Distribuidoras Sectoriales y de
las cuentas de las entidades que se les subordinan y por otras entradas de
recursos financieros acorde a los conceptos que apruebe el MFP.
Se acredita por las Transferencia de recursos financieros, a las entidades
presupuestadas y no presupuestadas que se le subordinan destinados a financiar
las operaciones corrientes; a las Cuentas Distribuidoras Municipales; a las
Cuentas Distribuidoras Sectoriales; a la Cuenta de Operaciones Tesorería Central;
y a otros destinos por los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y
Precios.
0030 Cuenta Distribuidora Sectorial Se debita por los recursos financieros recibidos de la Cuenta Distribuidora
Provincial, o del órgano u Organismo a quien se subordinan; por las devoluciones
de recursos financieros no utilizados ni comprometidos procedentes de las
entidades presupuestadas que se les subordinan y por otras entradas de recursos
financieros acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y
Precios.
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita por los recursos financieros entregados a las entidades
presupuestadas y no presupuestadas que se les subordinan, por devoluciones a la
Cuenta Distribuidora Provincial, o a la Cuenta Distribuidora del Órgano y
Organismo que se subordina, de recursos financieros no utilizados ni
comprometidos y por otras salidas de recursos financieros acorde a los conceptos
que apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.
113 CUENTA DISTRIBUIDORA ÓRGANOS Y ORGANISMOS Representa la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con
que cuenta el Órgano u Organismo del Estado y las Organizaciones Superiores de
Dirección Empresarial (OSDE), para distribuir a las entidades presupuestadas, a
las empresas estatales y a otras entidades del Sector Público que se le
subordinan, los recursos financieros que le han sido asignados para financiar las
operaciones corrientes y de capital de las mismas y que asume el Presupuesto del
Estado.
Se debita por las transferencias corrientes y de capital y por los
Fondos Rotatorios procedentes de la Cuenta de Operaciones Tesorería
Central; por las devoluciones de Fondos no utilizados ni comprometidos por parte
de las entidades que se le subordinan, y por otras entradas de recursos financieros
acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.
Se acredita por las transferencias de recursos financieros, hasta el límite de gasto
aprobado, a las entidades presupuestadas que se le subordinan, con destino a
financiar las operaciones corrientes y de capital de las mismas; por las
devoluciones a la Cuenta de Operaciones Tesorería Central, de fondos no
utilizados ni comprometidos y por otras salidas de recursos financieros acorde a
los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.
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Fecha de actualización: 2019
114 CUENTA DE OPERACIONES TESORERÍA CENTRAL
Representa la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con que
cuenta la Tesorería Central, para distribuir a las cuentas que conforman el Sistema
de Tesorería, o a otras cuentas, los recursos financieros que le han sido asignados
para financiar las operaciones corrientes y de capital que asume Presupuesto
del Estado.
Cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el Nomenclador
de Cuentas.
115 EFECTIVO EN BANCO - ELECTRODOMÉSTICOS
Representa el total de los recursos financieros cobrados a la población
por la venta a estos de los efectos electrodomésticos y otros artículos
distribuidos en el marco de la revolución energética.
Se debita por el efectivo recibido y se acredita al aportar el total de lo cobrado al
Presupuesto del Estado.
116 CUENTA DE CONTRAVALOR EN LOS ÓRGANOS Y
ORGANISMOS
Representa la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con que
cuenta la Unidad de Registro de Tesorería del Órgano u Organismo y de
las Organizaciones Superiores de Dirección Empresarial (OSDE) para asumir
la compraventa de moneda extranjera o pesos convertibles con las entidades que
se les subordinan.
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por los depósitos de efectivo derivados de operaciones de compra -
venta de monedas extranjeras o pesos convertibles y la asignación de recursos
financieros para el fondo de contravalor, según lo dispuesto por el Ministerio de
Finanzas y Precios.
Se acredita por las extracciones y transferencias efectuadas según lo dispuesto
por el Ministerio de Finanzas y Precios.
117 CUENTA DE CONTRAVALOR TESORERÍA CENTRAL
Representa la existencia de medios monetarios con que cuenta el Presupuesto
Central destinado a operaciones de pago de contravalor por compra - venta de
monedas para devoluciones de ingresos indebidos o en exceso de lo debido de las
mismas.
Se debita por las transferencias recibidas de la Cuenta de Operaciones
Tesorería Central o de otras cuentas del Sistema de Tesorería.
Se acredita por las transferencias que se realicen a otras cuentas del
Sistema de Tesorería destinados a operaciones de pago de contravalor
por compraventa de monedas para devoluciones de ingresos indebidos o en
exceso de lo debido de las mismas.
118 EFECTIVO EN BANCO - FONDOS Y PROYECTOS
Representan la existencia de los medios monetarios depositados en las cuentas
bancarias de los organismos y Organizaciones Superiores de Dirección
Empresarial (OSDE) que están autorizados a administrar los fondos nacionales,
entre los que se encuentran fondo de fomento agrícola, fomento y desarrollo
minero, fomento y desarrollo forestal, fondo para el medio ambiente, fondo
nacional de ciencia e innovación tecnológica, fondo emergente para pago de
Salario, y otros no especificados.
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Fecha de actualización: 2019
Incluye las operaciones de los proyectos internacionales y de colaboración que
reciben financiamientos por operaciones mercantiles y que forman parte de los
esquemas de financiamientos aprobados.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por destinos.
Se debita por las asignaciones del Presupuesto del Estado, los depósitos de
efectivo, cheques u otros documentos que representen efectivo derivados de las
operaciones de los esquemas de financiamiento y se acredita por las
transferencias, extracciones y pagos efectuados.
119 EFECTIVO EN BANCO – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Representan la existencia de los medios monetarios depositados en las cuentas
bancarias con que opera la actividad autofinanciada o en otras instituciones
financieras autorizadas.
Comprenden todas las cuentas bancarias que se operan ya sean en
moneda nacional como extranjera, así como las de destino específico.
Incluye los recursos financieros depositados en otras entidades y en instituciones
financieras, sin carácter de inversiones temporales.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los depósitos de efectivo, cheques u otros documentos que
representen efectivo y se acredita por las extracciones y pagos efectuados.
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Fecha de actualización: 2019
135 CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO Se registra en estas cuentas el importe pendiente de cobrar tanto de las ventas de
productos, mercancías y servicios como del valor de los trabajos ejecutados y de
las Certificaciones de Avance de Obras facturados. No incluye el contravalor por
cobrar.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas, por clientes.
Se debita por las Facturas o Certificaciones emitidas y se acredita al cobrarse
éstas, por cancelaciones, las declaradas en proceso de litigio y de protesto.
144 BONOS SOBERANOS EMITIDOS EN CARTERA Comprende el importe de los Bonos Soberanos emitidos no vendidos o vendidos y
no concluidos de cobrar.
Se debitan por el importe de los Bonos Soberanos emitidos y se acreditan por la
venta de los Bonos.
146 PAGOS ANTICIPADOS A SUMINISTRADORES
Se registra en estas cuentas el importe de los pagos efectuados a los proveedores
por la recepción futura de los productos o mercancías, así como por la aceptación
posterior de los trabajos o servicios, en virtud de los contratos suscritos o pactos
aceptados.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por tipos de monedas y por
proveedores.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por los pagos anticipados efectuados y se acredita por el importe de los
productos, mercancías y/o servicios recibidos, así como por los reintegros por
pagos en exceso.
150 PAGOS ANTICIPADOS DEL PROCESO INVERSIONISTA En esta cuenta se registra los importes de los pagos efectuados a los ejecutores
de las inversiones (constructoras, de proyectos o suministradores de equipo que
requieren instalación y de materiales) previos a la recepción de los equipos y
materiales o a la ejecución de los trabajos, de acuerdo con los contratos
suscritos.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas se analiza por tipos de monedas y
proveedores.
Se debita al realizarse los pagos anticipados y se acredita al recibirse los equipos,
materiales y las Certificaciones de Avance de Obras justificativas de la ejecución
de las inversiones materiales.
153 MATERIALES ANTICIPADOS DEL PROCESO INVERSIONISTA En esta cuenta se registra los importes de los materiales entregados a los
ejecutores de las inversiones (entidades constructoras, de proyectos, nuevas
formas de gestión autorizadas o suministradores de equipos y de materiales)
operación que tiene que estar respaldada en los contratos de ejecución de obra.
Se debitan al realizarse la entrega de materiales anticipados y se acreditan al
recibirse los equipos, materiales y las Certificaciones de Avance de Obras
justificativas de la ejecución de las inversiones materiales.
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Fecha de actualización: 2019
161 ANTICIPOS A JUSTIFICAR Registran el importe de los anticipos entregados a los trabajadores con el objetivo
de financiar gastos administrativos u operacionales, incurridos en la comisión de
servicios.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los anticipos concedidos pagados mediante cheques y por los
pendientes de liquidar, por el importe de las tarjetas prepagadas para combustible,
en el momento en que se entreguen a las personas autorizadas para su uso y se
acredita por la liquidación de estos, por el reintegro de efectivo no utilizado, por el
consumo de combustible y por la reversión de los importes registrados en esta
cuenta al final de cada mes.
162 ANTICIPOS A JUSTIFICAR SISTEMA DE TESORERÍA Registran el importe de los anticipos entregados por el Sistema de Tesorería,
incluye entre otros los entregados a entidades no presupuestadas por concepto de
subsidio a precios minoristas con el objetivo de anticipar recursos.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los anticipos concedidos y se acredita por la liquidación de
estos.
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Fecha de actualización: 2019
165 ADEUDOS DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO
Representan los importes pendientes de recibir del Presupuesto del Estado de la
actividad presupuestada, de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas, las que se corresponden con las Secciones del
Clasificador de Recursos Financieros y otros Adeudos.
Se debita por los importes pendientes de recibir del Presupuesto del Estado y se
acredita por los importes recibidos.
167 ADEUDOS DEL ORGANISMO SUPERIOR
Representan los importes pendientes de recibir directamente del órgano u
organismo, al que se subordina la entidad, de acuerdo con las regulaciones
financieras vigentes.
Esta cuenta se analiza por la subcuenta de uso obligatorio definida en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los importes pendientes de recibir de los órganos u organismos y se
acredita por los importes recibidos.
183 MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
Representan las existencias de las materias primas y materiales que la entidad
necesita para asegurar los niveles de actividad. Incluye entre otros, materiales de
oficina, artículos de limpieza y aseo,
artículos de ferretería y eléctricos, libros y revistas que no constituyen
fondos bibliotecarios, y artículos semielaborados que requieren procesos
complementarios para su elaboración.
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por la adquisición de las materias primas y materiales, por sobrantes
detectados al tener conocimiento de los mismos, por devoluciones al almacén
procedentes del proceso de producción o por materiales extraídos para el consumo
no productivo, por revalorizaciones de acorde a las legislaciones vigentes y se
acredita por las salidas de estos al ser consumidos en la producción que se
elabora o en la prestación de un servicio así como a satisfacer necesidades
administrativas y de servicios, por ventas y bajas por pérdidas, mermas, roturas o
faltantes, por revalorizaciones efectuadas acorde a la legislación vigente, por
devoluciones a los proveedores.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en estas
cuentas.
184 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES Son las existencias de combustibles destinados a la generación de energía
(eléctrica, automotor, vapor, etc.) recibidos de los proveedores y los desechos y
desperdicios obtenidos en el proceso de producción que se utilizan como
combustible que se encuentran almacenados.
Se debita por el importe de las existencias recibidas de los proveedores y otras
fuentes excepto los producidos para insumo, por revaloraciones efectuadas acorde
a la legislación vigente, por sobrantes detectados al tener conocimiento de los
mismos. Se acredita por el valor de la salida del combustible y lubricantes, por
rebajas por concepto de deterioro, por revaloraciones efectuadas acorde a las
legislaciones vigentes por las bajas por mermas y faltantes y por devoluciones a
los proveedores.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en estas
cuentas, excepto los que ya hayan sido cargados en las tarjetas prepagadas para
combustible.
185 PARTES Y PIEZAS DE REPUESTO Son las existencias de las partes y piezas de repuesto adquiridas, recuperadas u
obtenidas a partir del desmantelamiento de los activos
fijos dados de baja por la entidad; de los sobrantes de las inversiones; del
desarme de activos fijos adquiridos para desmantelamiento o de la fabricación por
la entidad con destino al insumo o a su comercialización.
Se debita por los importes que representa las partes y piezas de repuesto que se
han recibido: por las partes y piezas recuperadas, por revalorizaciones de acuerdo
a la legislación vigente.
Se acredita por la salida de las partes y piezas destinadas a las reparaciones
capitales o al mantenimiento de los Activos Fijos Tangibles de la propia entidad,
por revalorizaciones efectuadas según la legislación vigente, por ventas.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en estas
cuentas.
186 ENVASES Y EMBALAJES
Son las existencias de los envases y embalajes destinados a contener los
productos elaborados o a facilitar su entrega. Por sus características pueden ser
reutilizables con el mismo objetivo. Se incluyen los envases y embalajes que se
encuentran en poder de los clientes y que deben ser devueltos de acuerdo a los
contratos establecidos.
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por los importes que representa los envases y embalajes que se han
recibido, por sobrantes detectados al tenerse conocimiento de los mismos, por
revalorizaciones de acuerdo a la legislación vigente. Se acredita cuando causen
baja por la no devolución de los mismos o por deterioro o rotura, por ventas y por
revalorizaciones efectuadas según la legislación vigente.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en estas
cuentas.
187 ÚTILES Y HERRAMIENTAS
Son las existencias de aquellos utensilios, generalmente movibles y manuales, que
se utilizan para realizar las actividades de la entidad, comprende entre otros,
herramientas manuales (de talleres, de uso agrícola, etc.); artes e implementos de
pesca; utensilios menores de cocina; locería; material fílmico; artículos de
protección personal; moldes; matrices; plantillas; estampas; troqueles y otros no
considerados como activos fijos.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los importes de útiles y herramienta adquiridos y los producidos por
la propia entidad, por revalorizaciones efectuadas según la legislación vigente, por
sobrante detectados al tenerse conocimiento de los mismos. Se acredita, cuando
causen baja por faltantes o roturas, por revalorizaciones efectuadas según la
legislación vigentes, por ventas, por devoluciones a los proveedores.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en esta
cuenta.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
188 PRODUCCIÓN TERMINADA Son las existencias de los artículos, productos o mercancías producidas por la
propia entidad, que se entregaron en el almacén de productos terminados, o al
cliente sin haber sido previamente almacenadas.
Se debita por los importes de la producción terminada, propias para insumo que se
almacenan, por las partes y piezas de repuesto que después de terminado el
proceso de restauración o reparación, por los sobrantes detectados al tenerse
conocimiento de los mismos, por devoluciones de otras dependencias o del
almacén de mercancías
para la venta. Se acredita por los costos de las producciones vendidas, por
traslados internos, por baja por faltantes, mermas o roturas, en caso de entidades
constructoras o de proyecto se registra el costo real de la producción certificada
hasta tanto se efectúe la facturación correspondiente.
189 MERCANCÍA PARA LA VENTA Se registra en esta cuenta el importe de las mercancías destinadas a ser vendidas
que se han recibido de los proveedores, háyanse pagado o no.
Pueden estar valoradas a precio de adquisición o de venta. Se debita por las mercancías destinadas a ser vendidas, por sobrantes detectados
al tenerse conocimiento de los mismos. Se acredita por las mercancías vendidas a
los clientes, bajas por faltantes, mermas o roturas, por disminuciones de precios, y
por los montos que representan los recargos comerciales.
Cuando el control de las existencias de las mercancías se realiza al precio de
venta se debe utilizar la cuenta Descuentos Comerciales e Impuestos.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en esta
cuenta.
190 MEDICAMENTOS
Representa las existencias de materiales que se utilizan en la curación y
profilaxis humana y veterinaria, así como en las investigaciones en el campo de la
Salud Pública. Incluye los medicamentos, materiales de curación, materiales de
laboratorios y radiográficos.
Se debita por las entradas de estos materiales para el insumo, por los sobrantes
detectados al tenerse conocimiento de los mismos y se acredita por las salidas de
estos al ser insumidos, por las bajas por faltantes, mermas o roturas.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en esta
cuenta.
191 BASE MATERIAL DE ESTUDIO
Representa las existencias de los materiales utilizados para impartir la enseñanza
en cualquiera de los niveles educacionales. Incluye entre otros libros, libretas,
cuadernos, folletos, lápices, gomas, bolígrafos, reglas, tizas, mapas, atlas, pizarras
pantallas, borradores, juguetes utilizados en círculos infantiles, jardines de
infancias y escuelas especiales.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por las entradas de estos materiales para el insumo, por los sobrantes
detectados al tenerse conocimiento de los mismos y se acredita por las salidas de
estos al ser insumidos, por las bajas por faltantes o roturas.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en esta
cuenta.
192 VESTUARIO Y LENCERÍA
Representan las existencias por la adquisición de vestuario, calzado y lencería.
Incluye entre otros las compras de uniformes, ropa y calzado de trabajo y de
vestir, así como ropa y calzado especiales para la protección e higiene del trabajo,
ropa interior y de abrigo, ropa de dormir, sábanas, fundas, mosquiteros, toallas,
sobrecamas, colchones, almohadas, etc.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por las entradas de estos materiales para el insumo, por los sobrantes
detectados al tenerse conocimiento de los mismos y se acredita por las salidas de
estos al ser insumidos, por las bajas por faltantes, mermas o roturas.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en esta
cuenta.
193 ALIMENTOS
Representa las existencias de alimentos que la entidad necesita para asegurar los
niveles de actividad, así como para los comedores.
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Unidades
Fecha de actualización: 2019
Se debita por las entradas de los productos alimenticios, por los sobrantes
detectados al tenerse conocimiento de los mismos y se acredita por las salidas de
estos al ser insumidos, por las bajas por faltantes, mermas o roturas.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en esta
cuenta.
196 PRODUCCIONES PARA INSUMO O AUTOCONSUMO Esta cuenta representa el valor de las existencias de los recursos materiales
producidos en la propia entidad y que no se destinan a la comercialización sino al
insumo de las producciones fundamentales o a actividades de apoyo cuando se
decide registrarlas previamente en cuentas de inventario.
Se debita por las entradas de estos inventarios y se acredita por las salidas de
estos al ser insumidos, por la bajas por faltantes, mermas o roturas.
207 OTROS INVENTARIOS Representa las existencias de bienes no considerados en las cuentas descritas
con anterioridad.
Se debita por las entradas de estos inventarios para el insumo, por los sobrantes al
ser detectados y se acredita por las salidas de estos al ser insumidos, por las bajas
por faltantes, mermas o roturas.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en estas
cuentas.
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Fecha de actualización: 2019
208 INVENTARIOS OCIOSOS
Representa la existencias de bienes cuyo bajo o nulo valor de uso o comercial,
para la entidad propietaria o depositaria, determina su inmovilización absoluta por
ausencia total de demanda, como mínimo, durante un (1) año.
Se debita por los importe de los bienes que se definan como tal y se acredita por la
venta o baja de los mismos según legislación vigente.
209 INVENTARIOS DE LENTO MOVIMIENTO
Representan los bienes en exceso, que por su cantidad requieren un tiempo
prolongado para su consumo o venta, con independencia del valor de uso que
posean. Los bienes de consumo e intermedios se definen de lento movimiento
cuando las cantidades en existencia superan los ciclos de ventas o
reaprovisionamiento establecidos para cada actividad. Para los de consumo,
cuando supera los ciento veinte (120) días expuestos a la venta o posean
coberturas para más de tres (3) meses.
Se debita por los importe de los bienes que sean definidos como tal y se acredita
por los ingresos que se obtengan por la venta de los mismos.
211 CRÉDITOS DOCUMENTARIOS
Representa el importe total de las Cartas de Créditos emitidas y comprometidas
con bancos a ser utilizadas como medios de pagos que liquidan deudas de
carácter comercial, que pueden actuar como mecanismo de financiación del
comercio y que aseguran el cobro al incorporar garantías bancarias, las cuales
están sujetas a las regulaciones vigentes establecidas por la cámara de comercio
internacional, mediante el cual un banco (banco emisor) obrando por solicitud y
conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante) emite su compromiso
de pago a favor de un tercero (beneficiario) contra la presentación de documentos
conformes a los términos del crédito.
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por el cargo realizado por el banco, donde se minora la cuenta bancaria
de la entidad por el monto de la Carta de Crédito emitida y se acredita por el valor
negociado pagado de los documentos recibidos que amparan mercancías o
servicios recibidos, así como por la cancelación del instrumento bancario y por la
liberación de los saldos no utilizados y vencidos en el crédito.
En el caso en que el banco emita la Carta de Crédito y no efectúe el cargo por el
monto de ésta en la cuenta del cliente, hasta el momento del pago de los
documentos que evidencian la entrega de mercancía o servicios recibidos, se
procederá a registrar el instrumento en cuentas Memorando o de Orden.
Esta cuenta debe ser analizada por tipos de bancos, por Cartas de Crédito y por
beneficiarios.
10.2 Activos a Largo Plazo 225 INVERSIONES A LARGO PLAZO O PERMANENTES
Comprenden las inversiones financieras de recursos para la adquisición de
Activos, los cuales no están relacionados con las actividades de la entidad. Estos
Activos se adquieren sin la intención de tenerlos disponibles para el pago del
Pasivo Circulante o de las operaciones corrientes, sino como fuentes de ingresos
futuros.
Incluyen entre otras, adquisiciones de acciones de Capital y bonos de otras
empresas, propiedades no relacionadas con las operaciones de la entidad, fondos
destinados a fines específicos distintos al pago del Pasivo Circulante.
Esta cuenta se analiza por la subcuenta de uso obligatorio definida en el
Nomenclador de Cuentas.
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Se debita por los importes de las inversiones financieras efectuadas y se acredita
por la liquidación de éstas.
10.3 Activos Fijos
240 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
Representan propiedades físicamente tangibles que han de utilizarse por un
período largo en las operaciones regulares de la entidad y que normalmente no se
destinan a la venta. Estos Activos, con excepción de los terrenos y los animales
productivos del ganado mayor, trasladan su valor paulatinamente, durante su
vida útil, a la producción de bienes y a la prestación de servicios. En el caso de
los animales productivos su valor se traslada de una sola vez, al final de su vida útil
productiva.
Incluyen entre otros, terrenos (cuando la legislación lo considere), plantaciones
permanentes, animales productivos del ganado mayor, animales de trabajo,
animales domados y de exposición, edificios y construcciones, maquinarias y
equipos, equipos de transporte, muebles, enseres y equipos de oficina, equipos de
laboratorio, los yacimientos y desarrollos mineros y los fomentos y desarrollos
forestales, entre otros.
Se registran por su valor de adquisición y los gastos de transportación
y montaje, en los casos de los adquiridos y en los ejecutados con medios propios,
se valoran de acuerdo con las disposiciones vigentes.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por las altas de los Activos Fijos y se acredita por las bajas o ventas de
estos.
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252 FONDOS BIBLIOTECARIOS
Se registra en esta cuenta el importe de la dotación inicial de los fondos
bibliotecarios, así como las adquisiciones para reposiciones o ampliaciones
posteriores. Incluye medios que sirven para el trabajo bibliotecario tales como
casettes, discos, vistas fijas, películas de actividad de biblioteca y no deprecian.
Se debita por la adquisición de los fondos bibliotecarios o la apreciación de ellos
por peritos, por sobrantes detectados al tenerse conocimiento de los mismos. Se
acredita por baja por faltantes, roturas o pérdidas por deterioro en el momento de
tenerse conocimiento de los mismos.
253 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DE USO PÚBLICO
Son activos propiedad del Estado cubano del cual hacen uso todos los ciudadanos
del país. Incluye entre otros, los caminos, plazas, calles, paseos, parques, aguas
de fuentes y estanques; puentes, lagos, ríos, playas y fosos, así como cualquier
otro bien que encontrándose en el territorio nacional, no estén administrados por
una entidad.
Se debita por las altas de los Activos Fijos y se acredita por las bajas o ventas de
estos.
Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios. 254 MONUMENTOS Y OBRAS DE ARTE
Se registra en esta cuenta el valor de los monumentos y obras de arte que están
registrados como activos fijos de la entidad.
Se registran por su valor de adquisición y los gastos de transportación
y montaje, o se valoran de acuerdo con las disposiciones vigentes.
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Se debita por las altas de los Activos Fijos y se acredita por las bajas o ventas de
estos.
255 ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES
Comprenden los bienes no materiales que se poseen por las
entidades para llevar a cabo las actividades operativas. Su característica
fundamental es que no adoptan forma corpórea y sólo son visibles en el
instrumento legal que justifica el derecho a su usufructo.
Incluyen entre otros, patentes, marcas de fábricas, nombres comerciales,
franquicias, propiedad intelectual, arrendamiento financiero con opción de compra,
programas computacionales (solo para los productores de software), derechos
intelectuales y de superficie (cuando no son pagados por rentas), mejoras en
propiedades arrendadas, etc.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los pagos efectuados por estos bienes, excepto en los
arrendamientos con opción de compra en que se debita por el importe de la
deuda del principal o de éste más los intereses y se acredita por su valor inicial al
darse de baja.
256 ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES DE USO PÚBLICO
Comprende los bienes no materiales que posee el Estado cubano. Su
característica fundamental es que no adoptan forma corpórea y sólo son visibles
en el instrumento legal que justifica el derecho a su usufructo.
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Los Activos Fijos Intangibles se registran sólo si se ha tenido que pagar algún
costo de adquisición o desarrollo para obtenerlos. En algunos casos se amortizan,
lo que equivale a recuperar lo invertido mediante su absorción como costos o
gastos.
Incluye activos tales como corredores aéreos, concesiones administrativas o
gubernamentales, espacio radio eléctrico, entre otros.
Se debita por las altas de estos activos y se acredita por las bajas o ventas de los
mismos.
264 ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES EN PROCESO Comprenden los importes de los gastos en que se incurren en estas actividades,
bien ejecutados con medios propios o contratados con terceros.
Incluyen entre otros, patentes, marcas de fábricas, nombres comerciales,
franquicias, propiedad intelectual, arrendamiento financiero con opción de compra,
programas computacionales (solo para los productores de software), derechos
intelectuales y de superficie (cuando no son pagados por rentas), mejoras en
propiedades arrendadas, etc.
Se debitan por el costo real mensual de estas inversiones ejecutadas con medios
propios o por terceros y se acreditan al obtenerse la titularidad de los Activos Fijos
Intangibles creados.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio definidas en el
nomenclador de cuentas.
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265 INVERSIONES EN PROCESO – UNIDAD PRESUPUESTADA Comprenden los importes de los gastos en que se incurren en estas actividades,
bien ejecutados con medios propios o contratados con terceros.
Incluyen los equipos que requieren trabajo de montaje y los materiales que
se transfieren de las cuentas Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso
Inversionista.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe ser analizada por objetos de
obras.
Se debita por las Certificaciones de Avance de Obras, por el costo real hasta el
límite establecido de las inversiones ejecutadas con medios propios y por el
valor de adquisición de los equipos instalados y de los materiales de
construcción utilizados y al final del ejercicio contable, por la estimación de los
gastos de los trabajos ejecutados y que aún no se han facturado y se acredita al
terminarse la inversión y trasladarse a Activos Fijos Tangibles. También se
acredita, al final del ejercicio contable, por la cancelación de los gastos
acumulados por fomentos y desarrollos forestales.
Al inicio del ejercicio contable los saldos de las subcuentas deben cerrarse o
traspasarse a las subcuentas Saldo Inicio del Año.
266 INVERSIONES EN PROCESO – PLAN TURQUINO Comprenden los importes de los gastos en que se incurren en estas actividades,
bien ejecutados con medios propios o contratados con terceros.
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Incluyen los equipos que requieren trabajo de montaje y los materiales que
se transfieren de las cuentas Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso
Inversionista.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe ser analizada por objetos de
obras.
Se debita por las Certificaciones de Avance de Obras, por el costo real hasta el
límite establecido de las inversiones ejecutadas con medios propios y por el
valor de adquisición de los equipos instalados y de los materiales de
construcción utilizados y al final del ejercicio contable, por la estimación de los
gastos de los trabajos ejecutados y que aún no se han facturado y se acredita al
terminarse la inversión y trasladarse a Activos Fijos Tangibles.
También se acredita, al final del ejercicio contable, por la cancelación de los gastos
acumulados por fomentos y desarrollos forestales.
Al inicio del ejercicio contable los saldos de las subcuentas deben cerrarse o
traspasarse a las subcuentas Saldo Inicio del Año.
279 PLAN DE PREPARACIÓN DE INVERSIONES Constituye el conjunto de investigaciones, proyectos y estudios técnicos –
económicos y ambientales, encaminados a fundamentar la necesidad y
conveniencia de su ejecución con un alto grado de
certeza respecto a su viabilidad y eficacia, en las subsiguientes etapas de su
desarrollo. Se dividen en estudios y valoración previas al estudio de factibilidad y al
estudio de factibilidad técnico – económica. Estos estudios se realizan en
dependencia de las características y complejidad de la inversión.
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En el caso de que el plan de preparación incluya acciones de construcción y
montaje la adquisición de equipos, al pasar a la fase de ejecución se incorpora
cada gasto a su componente correspondiente.
Se debitan por los gastos que se incurren al presentar la factura y se acredita una
vez que se aprueba en el plan de ejecución, trasladando su saldo a la cuenta
Inversiones en Proceso, subcuenta correspondiente.
Se analiza por subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomenclador de
cuentas.
280 EQUIPOS POR INSTALAR Y MATERIALES DEL PROCESO
INVERSIONISTA
Comprenden los importes de los equipos tecnológicos, energéticos y productivos
que requieren montaje e instalación, así como los materiales de construcción y de
montaje (incluyendo estructuras), que son destinados a incluirse en las Inversiones
Materiales.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por su valor al ser adquiridos y se acredita por la entrega de los equipos
para ser instalados o de los materiales utilizados o entregados al contratista,
cuando son incluidos en el precio de la obra.
290 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES NUEVOS
Comprende los importes de las compras de los activos que no forman parte
de un proceso constructivo nuevo y no necesitan instalación, así como la compra o
adquisición de activos por donaciones.
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Se debita por la compra de Activos Fijos Tangibles Nuevos y se acredita por el
traslado a la cuenta de Activos Fijos Tangibles de forma inmediata.
En el período intermedio muestra el saldo de las operaciones realizadas en las
subcuentas.
Esta cuenta no mostrará saldo al final del período intermedio, ni al final del ejercicio
contable.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Al final del ejercicio se harán ajustes entre las subcuentas.
291 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DE USO
Comprende los importes de las compras de los Activos Fijos Tangibles de Uso que
no necesitan instalación, así como la compra o adquisición de activos de uso por
donaciones.
Se debita por la compra de Activos Fijos Tangibles de Uso y se acredita por el
traslado a la cuenta de Activos Fijos Tangibles de forma inmediata.
En el período intermedio muestra el saldo de las operaciones realizadas en las
subcuentas.
Esta cuenta no mostrará saldo al final del período intermedio, ni al final del ejercicio
contable.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Al final del ejercicio se harán ajustes entre las subcuentas.
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292 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES Comprende los importes de las compras de los Activos Fijos Intangibles.
Se debita por la compra de Activos Fijos Intangibles y se acredita por el traslado a
la cuenta de Activos Fijos Intangibles de forma inmediata.
En el período intermedio muestra el saldo de las operaciones realizadas en las
subcuentas.
Esta cuenta no mostrará saldo al final del período intermedio, ni al final del ejercicio
contable.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Al final del ejercicio se harán ajustes entre las subcuentas. 10.4 Otros Activos
330 PÉRDIDAS EN INVESTIGACIÓN
Representa el importe de las pérdidas que se investigan y que fueron provocadas
por situaciones excepcionales o que se detectaron al efectuarse inventarios o
durante cualquier otra comprobación.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en
el Nomenclador de Cuentas.
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Se debita por el importe que representa las pérdidas en el momento de tenerse
conocimiento de la misma y se acredita después de efectuar las
investigaciones correspondientes y recibirse las aprobaciones que correspondan.
De ocurrir recuperaciones posteriores de estos importes, estos se tratarán como
Ingresos del período.
332 FALTANTES DE BIENES EN INVESTIGACIÓN Representa el importe de los faltantes que se investigan y que fueron provocados
por situaciones excepcionales o que se detectaron al efectuarse inventarios o
durante cualquier otra comprobación.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en
el Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los faltantes en el momento de tenerse conocimiento de los mismos
y se acredita después de efectuar las investigaciones y recibirse las
aprobaciones que correspondan.
De ocurrir recuperaciones posteriores de estos importes, estos se tratarán como
Ingresos del período.
334 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - OPERACIONES
CORRIENTES
Representan los importes pendientes de cobro por conceptos no relacionados con
las actividades fundamentales de operaciones corrientes de la entidad.
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Comprenden entre otros, ventas de Activos Fijos Tangibles y de Inventarios,
indemnizaciones aceptadas por incumplimientos de contratos, sanciones a
trabajadores, préstamos a estudiantes, adeudos de los trabajadores por distintos
conceptos, reclamaciones a suministradores, operaciones de consignación de
mercancías, etc.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe ser por clientes.
Se debita por las ventas o adeudos y se acredita por el importe de los cobros
efectuados.
335 CUENTAS POR COBRAR - COMPRA DE MONEDA
Se registra en esta cuenta el importe pendiente de cobro de las operaciones
relacionadas con la compra-venta de monedas.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas
en el nomenclador de cuentas.
Se debita por los importes pendientes de cobrar por concepto de contravalor y se
acredita al recibir el recurso financiero que representan dichos importes.
Esta Cuenta debe analizarse por clientes.
340 CUENTAS POR COBRAR - OPERACIONES DE TESORERÍA
Se registran en estas cuentas los importes pendientes de cobro por operaciones
asociadas a ajustes entre presupuestos.
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Estos montos representan aquellos ingresos recaudados que pertenecen a un
Presupuesto y que fueron transferidos erróneamente a otras Cuentas del Sistema
de Tesorería.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los importes pendientes de transferir desde otra cuenta del Sistema
de Tesorería a la Unidad de Registro a la que le pertenecen realmente esos
ingresos recaudados y se acredita al recibir los recursos financieros equivalentes al
mismo.
345 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DEL PROCESO INVERSIONISTA
Se registran en estas cuentas los importes pendientes de cobro por operaciones
asociadas al proceso inversionista.
Comprenden entre otras, reclamaciones a contratistas y suministradores de
equipos que requieren instalación y de materiales para inversiones, materiales
adquiridos y equipos y materiales entregados a los contratistas para ser
posteriormente deducidos del precio de las obras.
Se debita por las reclamaciones o entregas de equipos y materiales y se acredita
al deducirse éstas del precio de las obras o al efectuarse el cobro de las primeras.
Esta cuenta debe analizarse por clientes.
347 CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO
Representan los importes de la cuentas por cobrar que se encuentran en fase de
reclamación o litigio entre entidades sin que medie trámite ante tribunales
judiciales.
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Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por clientes.
Se debita por el inicio del proceso de reclamación del adeudo y se acredita por el
importe de los cobros efectuados, su reclasificación o su cancelación.
349 CUENTAS POR COBRAR EN PROCESO JUDICIAL
Representan los importes de la cuentas por cobrar que se encuentran en fase de
proceso judicial.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por clientes.
Se debita por el inicio del proceso legal de reclamación del adeudo y se acredita
por el importe de los cobros efectuados o su cancelación.
351 TRANSFERENCIAS ENTRE SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO
Esta cuenta se utiliza como contrapartida de las operaciones que se realizan en
los diferentes Sistemas de la Administración Financiera del Estado.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas, las que se corresponden con los sistemas que integran
la Administración Financiera del Estado.
Su saldo debe coincidir al final del período con la cuenta de igual nombre de
naturaleza acreedora y se cierran unas contra otras al final del ejercicio contable.
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354 DEPÓSITOS Y FIANZAS
En estas cuentas se registran los importes depositados por concepto de garantía
o de fianzas legales, hasta la elaboración de los procesos judiciales.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por clientes.
Se debita al efectuarse el depósito de los importes y se acredita al aplicarse
por el receptor a cobros de servicios o daños, de acuerdo con los contratos
suscritos o realizarse el reintegro de los importes depositados en entidades
judiciales.
10.5 Cuentas Reguladoras de Activos
366 DESGASTE DE BASE MATERIAL DE ESTUDIO
Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada sólo si se decide por la
entidad utilizar cualquiera de los métodos reconocidos. Se recomienda utilizar el
método de desgaste sistemático por tasa.
Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a la base
material de estudio o de incluir en los costos o gastos sus valores
parcialmente al ponerlos en uso y al darles de baja, estos bienes se expondrán en
los Estados Financieros por el valor no cargado a gastos o costos.
Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita
por el valor no amortizado o al darle baja a los bienes.
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367 DESGASTE DE VESTUARIO Y LENCERÍA
Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada sólo si se decide
por la entidad utilizar cualquiera de los métodos reconocidos. Se recomienda
utilizar el método de desgaste sistemático por tasa.
Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a los vestuarios y
lencería o de incluir en los costos o gastos sus valores parcialmente al ponerlos en
uso y al darles de baja, estos bienes se expondrán en los Estados Financieros por
el valor no cargado a gastos o costos.
Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita por
el valor no amortizado o al darle de baja a los bienes.
370 DESCUENTOS COMERCIALES E IMPUESTOS Comprenden los importes del descuento comercial que corresponde a la entidad
comercializadora, así como a los niveles a los cuales se les venden las
mercancías, cuando éstas se controlan a precio de venta a la población.
Incluyen, además, el Impuesto de Circulación que grava dichas mercancías,
cuando éste no corresponde ser liquidado por el productor.
Se acredita por los importes que correspondan al adquirir las mercancías y se
debita por la proporción que corresponda minorar de los costos por las ventas
efectuadas y por las mermas y deterioros, así como por los faltantes o pérdidas
detectados.
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373 DESGASTE DE ÚTILES Y HERRAMIENTAS
Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada sólo si se decide por la
entidad utilizar cualquiera de los métodos reconocidos.
Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a los útiles y
herramientas o de incluir en los costos o gastos sus valores parcialmente al
ponerlos en uso y al darles de baja, estos bienes se expondrán en los Estados
Financieros por el valor no cargado a gastos o costos.
Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita
por el valor no amortizado o al darle de baja a los bienes.
375 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Estas cuentas se corresponden con la pérdida del valor que sufren los
Activos Fijos Tangibles y que se registra en ellas (excepto los terrenos y
animales productivos), debido al desgaste ocasionado por el uso normal o
extraordinario durante los períodos que presten servicios o participen en la
producción o a su obsolescencia tecnológica.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por el importe de la depreciación para reposición
correspondientes al período y se debita por la depreciación acumulada
en el momento de la baja de los Activos Fijos Tangibles o por las modificaciones
de las tasas.
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376 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DE USO
PÚBLICO
Esta cuenta se corresponde con la pérdida del valor que sufren los activos de uso
público debido al desgaste ocasionado por el uso normal o extraordinario durante
los períodos que presten servicios o participen en la producción o a su
obsolescencia tecnológica.
Se acredita por el importe de la depreciación para reposición
correspondientes al período y se debita por la depreciación acumulada en
el momento de la baja de los Activos Fijos Tangibles o por las modificaciones de
las tasas.
390 AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES Se registra en estas cuentas la pérdida de valor que sufren ciertos Activos Fijos
Intangibles, por el vencimiento del tiempo establecido
como término de su usufructo. Incluye entre otros las patentes, marcas de
fábrica, nombres comerciales, franquicias, propiedad intelectual, derechos de
superficie, arrendamiento financiero con opción de compra, programas
computacionales (sólo para los productores de los software), mejoras propiedad
arrendada, entre otros.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por el cargo sistemático de la proporción de su valor a costos o gastos
del período y se debita por la baja de los Activos Fijos Intangibles.
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391 AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES DE USO
PÚBLICO
Se registra en estas cuentas la pérdida de valor que sufren ciertos Activos Fijos
Intangibles, por el vencimiento del tiempo establecido como término de su
usufructo.
Se acredita por el cargo sistemático de la proporción de su valor a costos o gastos
del período y se debita por la baja de los Activos Fijos Intangibles.
20 PASIVOS
20.1 Pasivos Circulantes
400 SOBREGIRO BANCARIO
Representa el saldo acreedor, según libros, de las cuentas bancarias, siempre y
cuando exista contrato de sobregiro entre la entidad y el banco, en los cuales
este último se compromete a entregar hasta un monto por encima de la
disponibilidad que posee la entidad para pagar sus compromisos. Copia de
estos acuerdos deben estar en posesión de la entidad.
Se acredita al final del período por el efectivo sobregirado por encima de la
disponibilidad hasta el monto autorizado por el banco y se debita por la reversión
de la operación al inicio del período siguiente.
405 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones
corrientes, independientemente que su pago se efectúe
previa o posteriormente a la recepción o aceptación de las mercancías,
materiales, servicios recibidos, etc.
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Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por proveedores.
Se acredita por las obligaciones contraídas al efectuar las compras de productos o
la recepción de los servicios y se debita por el importe de los pagos efectuados.
421 CUENTAS POR PAGAR ACTIVOS FIJOS TANGIBLES En esta cuenta se registran las obligaciones contraídas con los suministradores de
Activos Fijos Tangibles.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por proveedores.
Se acredita por los documentos recibidos o elaborados y se debita por los
pagos efectuados.
425 CUENTAS POR PAGAR DEL PROCESO INVERSIONISTA
Incluyen las obligaciones reconocidas a pagar a las entidades con las que se
contratan las inversiones materiales, independientemente de que su pago se
efectúe previa o posteriormente a la recepción de las
construcciones, trabajos de instalación y montaje, equipos, materiales,
proyectos y otros gastos.
También comprenden al final de cada ejercicio contable, los importes
pendientes de reintegrar por inversiones ejecutadas con medios propios y los
estimados de obligaciones cuyos documentos no han sido recibidos de los
constructores o suministradores.
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Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por proveedores.
Se acredita por las obligaciones contraídas con las entidades ejecutoras de las
inversiones materiales y suministradoras de los equipos y materiales y por los
importes pendientes de reintegrar por inversiones ejecutadas con medios propios
(sólo cuando éstas son financiadas con recursos del Presupuesto del Estado) y se
debita por los pagos efectuados y por los reintegros realizados al inicio del año
por las inversiones materiales ejecutadas con medios propios el año anterior, si
procede.
430 COBROS ANTICIPADOS
Esta cuenta se utiliza para registrar el efectivo recibido de clientes sin que haya
mediado la contraprestación del servicio o la entrega del producto o de la
mercancía.
Así mismo comprenden los cobros planificados efectuados durante el mes, de
acuerdo con lo pactado en los contratos suscritos.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por clientes y por cada documento
emitido y pagado.
Se acredita por los importes cobrados anticipadamente y se debita por la
aplicación de los cobros anticipados a los servicios, productos o mercancías
entregados o por la compensación de las Cuentas por Pagar registradas por estas
operaciones.
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434 MATERIALES RECIBIDOS DE FORMA ANTICIPADA
Esta cuenta se utiliza para registrar los recursos materiales recibidos de clientes
sin que haya mediado la contraprestación del servicio o la entrega del producto o
de la mercancía.
Debe analizarse por clientes, considerando cada documento emitido y pagado.
Asimismo comprenden los cobros planificados efectuados durante el mes, de
acuerdo con lo pactado en los contratos suscritos.
Se acreditan por los importes cobrados anticipadamente y se debitan por la
aplicación de los cobros anticipados a los servicios, productos o mercancías
entregados o por la compensación de las Cuentas por Pagar registradas por estas
operaciones.
435 DEPÓSITOS RECIBIDOS Representan los importes recibidos por concepto de garantía y aquellos destinados
a efectuar pagos por cuenta del depositante.
No comprenden los cobros recibidos de los clientes por la entrega futura de
servicios, productos o mercancías, en virtud de contratos suscritos al efecto.
Se acredita por los importes recibidos en depósito y se debita por el reintegro de
estos o su aplicación a daños de bienes de la entidad.
440 OBLIGACIONES CON EL PRESUPUESTO DEL ESTADO-
ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Representan los importes pendientes de aportar directamente al Presupuesto del
Estado, de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes.
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Fecha de actualización: 2019
Comprenden, entre otros, las obligaciones por impuestos y contribuciones, la
depreciación, la amortización así como importes pendientes de aportar por
concepto de documentación preparatoria de inversiones materiales. Incluye los
dividendos recibidos por entidades estatales.
También comprenden al final del ejercicio contable, el importe pendiente de aportar
por concepto de utilidades.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas, las que se corresponden con las Secciones del
Clasificador de Recursos Financieros y éstas a su vez se deben analizar por los
párrafos de ingresos definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
Se acredita por los importes pendientes de aportar al Presupuesto del Estado y se
debita por el pago de las obligaciones contraídas.
441 OBLIGACIONES CON EL PRESUPUESTO DEL ESTADO -
ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
Representan los importes que la actividad autofinanciada tiene pendientes de
aportar directamente al Presupuesto del Estado, de acuerdo con las regulaciones
financieras vigentes.
Comprenden, entre otros, las obligaciones por impuestos y contribuciones, la
depreciación, la amortización así como importes pendientes de aportar por
concepto de documentación preparatoria de inversiones materiales. Incluye los
dividendos recibidos por entidades estatales.
También comprenden al final del ejercicio contable, el importe pendiente de aportar
por concepto de utilidades.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas, las que se corresponden con las Secciones del
Clasificador de Recursos Financieros y éstas a su vez se deben analizar por los
párrafos de ingresos definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
Se acredita por los importes pendientes de aportar al Presupuesto del Estado y se
debita por el pago de las obligaciones contraídas.
450 OBLIGACIONES CON EL ÓRGANO U ORGANISMO Representan los importes pendientes de transferir directamente a los órganos u
organismos, a los que se subordina la entidad, de acuerdo a las regulaciones
financieras vigentes.
Se acredita por los importes pendientes de transferir y se debita por las
transferencias efectuadas.
455 NÓMINAS POR PAGAR - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Comprenden los importes que se acumulan a pagar a los trabajadores
por concepto de salarios, vacaciones y estipendios autorizados apagar, por
los subsidios de seguridad social a corto plazo, en los casos de los que están
acogidos a los beneficios de la misma y por los salarios no reclamados.
Se acredita por las acumulaciones de las nóminas a pagar y se debita por el pago
de éstas y por los salarios no reclamados.
107
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
456 NÓMINAS POR PAGAR - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
Comprenden los importes que se acumulan a pagar a los trabajadores
que laboran en una actividad autofinanciada, por concepto de salarios,
vacaciones y estipendios autorizados a pagar, por los subsidios de seguridad
social a corto plazo, en los casos de los que están acogidos a los beneficios de la
misma y por los salarios no reclamados.
Se acredita por las acumulaciones de las nóminas a pagar y se debita por el pago
de éstas y por los salarios no reclamados.
460 RETENCIONES POR PAGAR - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Se registran en estas cuentas los importes de las retenciones efectuadas a
partir de los salarios a los trabajadores, en virtud de las disposiciones legales
establecidas.
Comprenden entre otras: pensiones alimenticias, pagos por la vivienda, créditos
personales otorgados por el Banco, embargos judiciales, etc.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por las retenciones efectuadas y se debita por el pago a las
entidades o beneficiarios de las mismas.
461 RETENCIONES POR PAGAR - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
Se registra los importes de las retenciones efectuadas a partir de los
salarios a los trabajadores que laboran en una actividad autofinanciada,
en virtud de las disposiciones legales establecidas.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Comprenden entre otras: pensiones alimenticias, pagos por la vivienda, créditos
personales otorgados por el banco, embargos judiciales, etc.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por las retenciones efectuadas y se debita por el pago a las
entidades o beneficiarios de las mismas.
470 PRÉSTAMOS RECIBIDOS Comprenden los importes de los préstamos obtenidos, de acuerdo con el
sistema crediticio vigente, que utilice la entidad. Incluye las obligaciones contraídas
por pignoraciones de inventarios o de cuentas por cobrar y otras operaciones
por pagar según la legislación financiera vigente.
Se acredita por los préstamos recibidos y se debita las liquidaciones totales o
parciales de los préstamos.
Esta cuenta debe analizarse por clientes y por contrato. 471 DEUDA PÚBLICA INTERNA A CORTO PLAZO
Representa el monto de las obligaciones contraídas por el Estado con personas
naturales o jurídicas, residentes en el país, con vencimiento en el corto plazo.
Esta cuenta debe analizarse por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas, teniendo en cuenta que la Deuda es Directa cuando es
el Estado quien contrae directamente la Deuda y es Indirecta cuando se trate de
obligaciones contraídas por organismos descentralizados autorizados.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Se acredita al contraerse la obligación y se debita al hacerse efectivo su pago o
por la cuantía que corresponda amortizar en el año.
472 DEUDA PÚBLICA EXTERNA A CORTO PLAZO Representa el monto de las obligaciones contraídas por el Estado con personas
naturales o jurídicas, no residentes en el país, con vencimiento en el corto plazo.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas, teniendo en cuenta que la Deuda es Directa cuando es
el Estado quien contrae directamente la Deuda y es Indirecta, cuando se trate de
obligaciones contraídas por organismos descentralizados autorizados.
Se acredita al contraerse la obligación y se debita al hacerse efectivo su pago o
por la cuantía que corresponda amortizar en el año.
Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios.
473 PRÉSTAMOS RECIBIDOS A CORTO PLAZO – DEUDA PÚBLICA
Comprenden los importes de los préstamos obtenidos, de acuerdo con el
sistema crediticio vigente. Incluye las obligaciones contraídas de cuentas por
cobrar y otras operaciones por pagar según la legislación financiera vigente.
Se acredita por los préstamos recibidos y se debita las liquidaciones totales o
parciales de los préstamos.
Esta cuenta debe analizarse por clientes y por contratos.
Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
474 ANTICIPO DE FONDOS DEL SISTEMA DE TESORERÍA Representan aquellos Representan aquellos recursos financieros que se
entregan con carácter temporal entre las cuentas del Sistema de Tesorería
administradas por la Dirección de Tesorería y Crédito Público del Ministerio de
Finanzas y Precios y por las direcciones de Finanzas y Precios de los órganos
provinciales y municipales del Poder Popular, con el objetivo de cubrir desbalances
temporales de caja.
Se acredita por el anticipo recibido y se debita por las liquidaciones totales o
parciales de estos.
480 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR Comprenden, al final del período, los gastos incurridos que se encuentran en
proceso de pago e incluyen conceptos tales como: rentas, intereses, igualas,
comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de seguros, servicio de
energía, teléfono, gas, agua, etc.
Se acredita por la acumulación real o estimada razonablemente de los gastos
incurridos en el período, pendientes de pago y se debita por los pagos
efectuados.
491 PROVISIÓN PARA VACACIONES – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Comprende los importes acumulados sobre los salarios devengados por los
trabajadores que laboran y las actividades presupuestadas, para el pago de las
vacaciones, de acuerdo con las disposiciones vigentes.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita por la acumulación de vacaciones y se debita por los importes
pagados al disfrutarse éstas por los trabajadores.
492 PROVISIÓN PARA VACACIONES –ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Comprende los importes acumulados sobre los salarios devengados por los
trabajadores que laboran en las actividades autofinanciadas, para el pago de las
vacaciones, de acuerdo con las disposiciones vigentes.
Se acredita por la acumulación de vacaciones y se debita por los importes
pagados al disfrutarse éstas por los trabajadores.
493 OTRAS PROVISIONES OPERACIONALES Incluyen los importes que se acumulan con destinos específicos, a partir de las
fuentes de gastos autorizadas por las disposiciones financieras vigentes.
Comprenden entre otros, conceptos tales como: la provisión para innovaciones y
racionalizaciones, etc.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los importes reservados y se debita por los correspondientes a la
utilización de estos.
498 PROVISIONES DEL PRESUPUESTO
Incluyen los importes que se acumulan con destinos específicos en el Presupuesto
del Estado, autorizado por las disposiciones financieras vigentes, comprende entre
otros el Subsidio de Materiales de la Construcción (8.5%).
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita por los importes reservados y se debita por los correspondientes a la
utilización de esta.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en
el Nomenclador de Cuentas.
Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios. 500 PROVISIÓN PARA PAGOS DE LOS SUBSIDIOS DE SEGURIDAD
SOCIAL A CORTO PLAZO
En esta cuenta se registra la acumulación de los importes destinados a financiar
los pagos de los subsidios de la seguridad social a corto plazo que la Ley del
Presupuesto Anual deja a disposición de las entidades.
Se acredita por los importes reservados y se debita por los correspondientes al
momento de pagar los subsidios de la seguridad social.
20.2 Pasivos a Largo Plazo 508 DEUDA PÚBLICA INTERNA A LARGO PLAZO
Representa el monto de las obligaciones contraídas por el Estado con personas
naturales o jurídicas, residentes en el país, con vencimiento en el largo plazo, es
decir en un plazo superior al año.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas, teniendo en cuenta que la Deuda es Directa cuando es
el Estado quien contrae directamente la deuda y es Indirecta, cuando se trate de
obligaciones contraídas por organismos descentralizados autorizados.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita al contraerse la obligación y se debita en la medida en que se
cumplan los plazos establecidos en los acuerdos suscritos, trasladando al cierre
del ejercicio la parte amortizable del siguiente año a Deuda Pública Interna a
Corto Plazo.
509 DEUDA PÚBLICA EXTERNA A LARGO PLAZO Representa el monto de las obligaciones contraídas por el Estado con personas
naturales o jurídicas, no residentes en el país, con vencimiento en el largo plazo.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas, teniendo en cuenta que la Deuda es Directa cuando es
el Estado quien contrae directamente la Deuda y es
Indirecta, cuando se trate de obligaciones contraídas por organismos
descentralizados autorizados.
Se acredita al contraerse la obligación y se debita en la medida en que se
cumplan los plazos establecidos en los acuerdos suscritos, trasladando al cierre
del ejercicio la parte amortizable del siguiente año a Deuda Pública Externa a
Corto Plazo.
515 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO Se registran en esta cuenta los documentos de crédito emitidos por las
entidades, comprometiéndose al pago de obligaciones de carácter mercantil, cuyos
términos de vencimiento excedan al año.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por proveedor.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita por las obligaciones contraídas formalizadas por facturas recibidas a
pagar en períodos que excedan un año y se debita por los pagos efectuados o por
el traslado al cierre del ejercicio la parte amortizable del siguiente año a Cuentas
por Pagar a Corto Plazo.
516 PRESTAMOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO – DEUDA PÚBLICA Comprenden los importes de los préstamos obtenidos a largo plazo, de acuerdo
con el sistema crediticio vigente. Incluye las obligaciones contraídas de cuentas
por cobrar y otras operaciones por pagar según la legislación financiera vigente.
Se acredita por los préstamos recibidos a largo plazo y se debita por las
liquidaciones totales o parciales de los préstamos.
Esta cuenta debe analizarse por clientes y por contratos. Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios.
525 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
Comprenden los compromisos de pagos adquiridos por la entidad con la
finalidad de incrementar sus recursos operacionales, capital de trabajo o de saldar
otra deuda con vencimiento más reciente, cuando no sea conveniente el
incremento de aportaciones de Patrimonio.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por proveedor.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita por las obligaciones contraídas con vencimiento superior al año, por
conceptos tales como: préstamos adquiridos, provisiones técnicas del seguro a
largo plazo, hipotecas suscritas, etc. y se debita por los pagos o liquidaciones
efectuados.
20.3 Otros Pasivos 555 SOBRANTES EN INVESTIGACIÓN
Incluyen, durante el período de investigación, los sobrantes de Activos Fijos, de
Medios Monetarios, de Medios Materiales, de Bienes del Proceso Inversionista
(equipos y materiales), de Cuentas por Pagar y por otros aspectos, detectados en
conteos físicos o en otras comprobaciones.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los sobrantes detectados al tenerse conocimiento de los mismos y
se debita después de efectuar las investigaciones y recibirse las aprobaciones que
correspondan.
564 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Comprenden los importes pendientes de pago por concepto de: reclamaciones
aceptadas, salarios no reclamados que se encuentran dentro del término
establecido para su liquidación, indemnizaciones aceptadas a los clientes,
arriendo de Activos Fijos a otras entidades y Compra de Activos Fijos para
desmantelar, operaciones de consignación de mercancías entre otros.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta se analiza las por subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas se analiza por proveedores y por
trabajadores.
Se acredita por las obligaciones contraídas por los conceptos enunciados y se
debita por los pagos efectuados a los clientes y acreedores o por los Aportes al
Presupuesto del Estado por los salarios no reclamados cuyo plazo de liquidación
haya decursado, de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes.
566 CUENTAS POR PAGAR – COMPRA DE MONEDA Se registra en esta cuenta el importe pendiente de pago de las operaciones
relacionadas con la compra-venta de monedas.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por proveedor.
Se acredita por los importes pendientes de pagar y se debita al emitir el
instrumento de pago (transferencias, cheques, etc.) por el monto que representa
el compromiso contraído.
567 CUENTAS POR PAGAR OPERACIONES DE TESORERÍA Se registran en estas cuentas los importes pendientes de pago por operaciones
asociadas a ajustes entre presupuestos.
Estos montos representan aquellos ingresos recaudados que
pertenecen a otro Presupuesto y que fueron transferidos erróneamente a una
Cuenta del Sistema de Tesorería que tiene la obligación de devolver esos recursos
a quien corresponda.
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Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los importes pendientes de transferir a otras cuentas del Sistema de
Tesorería desde la Unidad de Registro que recibió erróneamente esos ingresos
recaudados y se acredita cuando esta última transfiere los recursos financieros a
quien corresponda.
568 CUENTAS POR PAGAR – INSTRUMENTOS DE DEUDA Se registran en esta cuenta los importes pendientes de pago por operaciones
asociadas a los registros, agencia, colocación, traspasos e intereses, de bonos
soberanos.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por las obligaciones de pago derivadas de la operatoria de los Bonos
Soberanos. Se analiza por tenedor de bonos o por agente de registro.
Se debita por los pagos efectuados de las operaciones de Bonos
Soberanos.
570 INGRESOS DE PERÍODOS FUTUROS
Se registran en estas cuentas los derechos de las entidades al cobro de
transacciones que se efectuarán en períodos posteriores.
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita por el derecho al cobro de conceptos tales como: sanciones
administrativas y adeudos por daños y perjuicios, entre otros y se debita por
los importes que se cobren y que se incluyen como ingresos del período en que
se materializan, bien sean parciales o totales o al fijarse la obligación de su aporte
al Presupuesto del Estado, cuando no proceda su tratamiento como ingresos
de la entidad.
588 TRANSFERENCIAS ENTRE SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO
Esta cuenta se utiliza como contrapartida de las operaciones que se realizan en
los diferentes Sistemas de la Administración Financiera del Estado.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas, las que se corresponden con los sistemas que integran
la Administración Financiera del Estado.
Su saldo debe coincidir al final del período con la cuenta de igual nombre de
naturaleza deudora y se cierran unas contra otras al final del ejercicio contable.
30 PATRIMONIO NETO
600 INVERSIÓN ESTATAL En esta cuenta se registran los recursos financieros asignados por el Estado a la
entidad para desarrollar sus actividades económicas, tanto al crearse ésta como
posteriormente, incluyendo los correspondientes a la utilización de las
reservas patrimoniales creadas.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Es preciso establecer en estas cuentas análisis que permitan determinar
claramente los conceptos de sus movimientos.
En las entidades presupuestadas esta cuenta se acredita por conceptos
tales como: asignación de Activos Fijos Tangibles e Inventarios, Sobrantes de
Activos Fijos Tangibles cuyas causas no puedan determinarse, adquisición de
Activos Fijos cuando es financiado con recursos descentralizados, utilización de las
reservas patrimoniales creadas, aumento del Capital de Trabajo, recepción
autorizada de Activos Fijos de otras entidades, recepción de recursos y de
inversiones materiales en proceso para su conclusión por reestructuración
administrativa, entre otros y se debita por las operaciones siguientes: traslados por
entregas autorizadas de Activos Fijos Tangibles a otras entidades, traslados por
reestructuración administrativa de recursos e inversiones materiales en proceso
pendientes de conclusión, baja de Activos Fijos, exceso de liquidez que será
aportado, entre otras.
En las entidades presupuestadas recibe además los saldos de las cuentas
Operaciones entre Dependencias.
601 INVERSIÓN ESTATAL DE UNIDADES DE REGISTRO En esta cuenta se registran los recursos financieros asignados por el Estado a las
Unidades de Registro para desarrollar sus actividades económicas, tanto al crearse
ésta como posteriormente.
En las Unidades de Registro de Tesorería se acredita, por única vez, por los
recursos financieros existentes en la cuenta bancaria correspondiente, al empezar
sus operaciones como Unidad de Registro.
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Al final del ejercicio contable recibe el saldo de las cuentas, Recursos
Recibidos, Donaciones Recibidas, Recursos Entregados, Efectivo Depositado al
Presupuesto del Estado, Donaciones Entregadas y de la cuenta de Resultado.
613 REVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Comprende el importe de la reevaluación de activos que implica un incremento del
valor.
Se acredita por el incremento del valor actual de los activos fijos tangibles como
resultado de un avalúo o por decisiones estatales y se debita al capitalizarse.
617 RECURSOS RECIBIDOS – UNIDAD PRESUPUESTADA
Representa los recursos financieros recibidos del Presupuesto del Estado con
destino a financiar hasta el límite de gasto aprobado, los pagos de las
obligaciones contraídas.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los depósitos recibidos directamente del Presupuesto
del Estado, y se debita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio
contable a la cuenta Inversión Estatal.
618 RECURSOS ENTREGADOS - UNIDAD PRESUPUESTADA Representa la salida de recursos financieros en que incurre la entidad con destino
a los centros de pago y a aminorar los fondos asignados.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por las extracciones y pagos realizados y se acredita por el traslado de
su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal.
620 DONACIONES RECIBIDAS - NACIONALES
Comprenden los Activos Fijos Tangibles recibidos por la entidad procedente de
personas naturales, del órgano u organismo superior o entidades, gobiernos
nacionales sin obligación de pago y las monetarias o en especies que se reciban
para entregar a otras entidades que participan en el proyecto de donación.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por la recepción de Activos Fijos Tangibles y por los recursos
monetarios o en especies que se reciben para entregar a otras entidades.
Se debita por el traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta
Inversión Estatal.
621 DONACIONES RECIBIDAS - EXTERIOR
Comprenden los Activos Fijos Tangibles recibidos por la entidad procedente de
personas naturales, de órganos, entidades o gobiernos extranjeros sin obligación
de pago y las monetarias o en especies que se reciban para entregar a otras
entidades que participan en el proyecto de donación.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita por la recepción de Activos Fijos Tangibles y por los recursos
monetarios o en especies que se reciben para entregar a otras entidades.
Se debita por el traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta
Inversión Estatal.
626 DONACIONES ENTREGADAS - NACIONALES Comprende la entrega a las entidades o personas beneficiarias nacionales, de
bienes procedentes de donaciones de instituciones y entidades nacionales o
extranjeras para las cuales fueron donadas, así como otras donaciones
autorizadas sin que medie obligación de pago.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por la entrega de bienes a las entidades beneficiarias, procedentes de
donaciones recibidas, así como por las donaciones que se autoricen por la
autoridad competente.
Se acredita por el traslado de su saldo al final del período contable contra las
cuenta Inversión Estatal.
627 DONACIONES ENTREGADAS - EXTERIOR
Comprende la entrega a entidades, gobierno o personas beneficiarias extranjeras,
de efectivo o bienes, sin que medie obligación de pago.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por la entrega del efectivo o bienes a los beneficiarios, por las
donaciones que se autoricen por la autoridad competente.
Se acredita por el traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta
Inversión Estatal.
630 UTILIDADES RETENIDAS
Se registran en estas cuentas las utilidades obtenidas en el ejercicio contable para
su distribución.
Se acredita al final del ejercicio contable, por los resultados positivos obtenidos y
se debita por los pagos efectuados a cuenta de las utilidades por el Impuesto
sobre Utilidades, financiamiento de pérdidas, por la creación de las reservas
patrimoniales autorizadas y los importes pendientes de pago con otros destinos
autorizados.
631 SUPERAVIT PRESUPUESTARIO
Considera el superávit obtenido al cierre del ejercicio por cada nivel
presupuestario. Se acredita al final del ejercicio contable, por los resultados
positivos obtenidos y se debita por los pagos efectuados a cuenta de este
resultado.
635 SUBVENCIÓN PARA NIVELAR PRESUPUESTOS
Considera las subvenciones recibidas por concepto de transferencias de
nivelación para cubrir los resultados negativos de los presupuestos
locales, según la operatoria financiera definida.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por la recepción de los recursos financieros y se debita por el
traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta de Inversión
Estatal de Unidades de Registro o el resultado presupuestario en cada nivel.
640 DÉFICIT PRESUPUESTARIO
Considera el déficit obtenido al cierre del ejercicio por cada nivel presupuestario.
Se debita al final del ejercicio contable, por los resultados negativos obtenidos y se
acredita por la subvención para nivelar presupuestos locales recibida.
655 EFECTIVO DEPOSITADO AL PRESUPUESTO DEL ESTADO
Comprende los importes que se depositan por la unidad
presupuestada al Presupuesto del Estado por concepto de: ventas de Activos
Fijos Tangibles, reintegros de inversiones con medios propios, sobrantes de
Efectivo en Caja, ingresos por ventas de producciones y comercialización de
mercancías (en unidades autorizadas a desarrollar estas actividades), entre otros.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los depósitos efectuados y se acredita, al final del ejercicio contable
por el traslado de su saldo a la cuenta Inversión Estatal.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
660 RECURSOS RECIBIDOS CUENTA DISTRIBUIDORA PESOS
CONVERTIBLES O MONEDA EXTRANJERA
Representa los recursos financieros recibidos en moneda extranjera o pesos
convertibles por la Unidad de Registro de Tesorería para realizar
fundamentalmente operaciones de compra de moneda.
Se acredita por los depósitos recibidos en la cuenta bancaria correspondiente y al
fijar el derecho al cobro por operaciones de compra-venta de moneda y se debita
por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión
Estatal de Unidades de Registro.
Esta cuenta debe analizarse por la fuente de estos recursos.
661 RECURSOS RECIBIDOS DISTRIBUIDORA MUNICIPAL
Representa los recursos financieros que recibe el Presupuesto Municipal
destinados a financiar las operaciones aprobadas en el Presupuesto del Estado en
las entidades de igual subordinación. Excluyen los que constituyen ingresos del
Presupuesto Municipal
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas
Se acredita por los conceptos de entradas autorizadas, se debita por el traslado de
su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal de Unidades
de Registro.
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Fecha de actualización: 2019
662 RECURSOS RECIBIDOS DISTRIBUIDORA PROVINCIAL Representa los conceptos de entrada de recursos aprobados. Excluye los que
constituyen ingresos del Presupuesto Provincial.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas
Se acredita por los conceptos de entradas autorizadas, se debita por el traslado de
su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal de Unidades
de Registro.
663 RECURSOS RECIBIDOS DISTRIBUIDORA ÓRGANOS Y
ORGANISMOS
Representa los recursos financieros recibidos en las Cuentas Distribuidoras de los
Órganos y Organismos de la Administración Central del Estado y de las
Organizaciones Superiores de Dirección destinados a financiar las operaciones
aprobadas en el Presupuesto del Estado en las entidades que se les subordinan.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por las transferencias Corrientes y de Capital y los
Fondos Rotatorios procedentes de la Cuenta de Operaciones Tesorería
Central; por la devolución, por parte de las entidades que se le subordinan, de
Fondos no utilizados ni comprometidos y por otros depósitos de efectivo,
transferencias, cheques u otros documentos que representen efectivo.
127
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta
Inversión Estatal de Unidades de Registro.
664 RECURSOS RECIBIDOS CUENTA DE OPERACIONES TESORERÍA
CENTRAL
Representa los recursos financieros recibidos en la Cuenta de Operaciones
Tesorería Central destinados a financiar las operaciones aprobadas en el
Presupuesto del Estado. Se excluyen los ingresos del Presupuesto Central.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por la entrada de recursos financieros y se debita por el traslado de
sus saldos al final del ejercicio contable a la cuenta Inversión Estatal de Unidades
de Registro.
665 RECURSOS RECIBIDOS CUENTA DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Considera la subvención recibida por concepto de transferencias de nivelación para
cubrir el resultado negativo del presupuesto de la
Seguridad Social.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por la recepción de los recursos financieros y se debita por el
traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta de Inversión
Estatal de Unidades de Registro o el resultado presupuestario.
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666 RECURSOS RECIBIDOS DISTRIBUIDORA SECTORIAL
Representa la existencia de recursos financieros con que cuentan las direcciones
sectoriales autorizadas para redistribuirlos a las entidades presupuestadas que se
le subordinan, con destino al financiamiento de las operaciones aprobadas en el
Presupuesto del Estado.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los recursos financieros recibidos de la Cuenta Distribuidora
Provincial, por las devoluciones de recursos financieros
no utilizados ni comprometidos procedentes de las entidades
presupuestadas que se les subordinan y por otras entradas autorizadas.
Se debita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta
Inversión Estatal de Unidades de Registro.
667 RECURSOS RECIBIDOS CUENTA CONTRAVALOR Representa los recursos financieros, en pesos cubanos (CUP), que ha recibido por
concepto de contravalor la Unidad de Registro de Tesorería como pago de la venta
de moneda extranjera o pesos convertibles a sus entidades subordinadas.
También se consideran aquellos montos de contravalor pendientes de recibir por
haber vendido previamente la moneda extranjera o los pesos convertibles.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita por los depósitos recibidos por este concepto y al fijar el derecho al
cobro del contravalor equivalente a la moneda extranjera o los pesos convertibles
entregados con anterioridad a sus entidades por operaciones de venta de
moneda y se debita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la
cuenta Inversión Estatal de Unidades de Registro.
668 RECURSOS RECIBIDOS FONDOS
Representan los recursos financieros recibidos con destino a financiar los
fondos nacionales, entre los que se encuentran fondo de fomento agrícola,
fomento y desarrollo minero, fomento y desarrollo forestal, fondo para el medio
ambiente, fondo nacional de ciencia e innovación tecnológica, fondo emergente
para pago de Salario, y otros no especificados. Además incluyen los recursos
financieros de los proyectos internacionales y de colaboración por operaciones
mercantiles y que forman parte de los esquemas de financiamiento aprobados.
Esta cuenta se analiza por subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los recursos financieros recibidos y se debita por el traslado de su
saldo, al final del ejercicio contable a la cuenta Inversión Estatal de Unidades de
Registro.
669 RECURSOS RECIBIDOS - ELECTRODOMÉSTICOS
Representan los recursos financieros recibidos por el cobro a la población de los
efectos electrodomésticos y otros artículos distribuidos a estos en el marco de la
revolución energética.
Se acredita por el efectivo recibido por este concepto y se debita por el traslado
de su saldo, al final del ejercicio contable a la cuenta Inversión Estatal de Unidades
de Registro.
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Fecha de actualización: 2019
670 RECURSOS ENTREGADOS CUENTA DISTRIBUIDORA PESOS
CONVERTIBLES O MONEDA EXTRANJERA
Representan los recursos financieros, en pesos convertibles, que se entregan a las
entidades autorizadas por operaciones de venta de moneda o por un esquema de
financiamiento específico aprobado.
Se debita por los recursos financieros entregados en esta moneda cuando no
medie pago de contravalor o cuando aún no se haya recibido el contravalor
equivalente; cuando se fija la obligación de pago de esta moneda por haber
recibido previamente el contravalor equivalente a la misma; por el aporte al
Presupuesto del Estado de una parte, o del total, de este tipo de moneda según lo
dispuesto al respecto y cuando se realizan minoraciones de este fondo.
Se acredita al final del ejercicio contable, por el traslado de su saldo a la cuenta
Inversión Estatal de Unidades de Registro.
671 RECURSOS ENTREGADOS DISTRIBUIDORA MUNICIPAL Representa los recursos financieros entregados por la Cuenta
Distribuidora Municipal a las entidades que se le subordinan, con destino a
financiar las operaciones aprobadas a las mismas cada año en el Presupuesto
del Estado.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los conceptos aprobados por el Ministerio de Finanzas y Precios.
Se acredita por el traslado de su saldo al final del ejercicio contable, a la cuenta
Inversión Estatal de Unidades de Registro.
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Fecha de actualización: 2019
672 RECURSOS ENTREGADOS DISTRIBUIDORA PROVINCIAL
Representa los recursos financieros entregados por las Cuentas Distribuidoras
Provinciales de la Provincia con destino a financiar las operaciones aprobadas en
el Presupuesto del Estado.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por transferencias de recursos financieros y por otras transferencias
efectuadas acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y
Precios.
Se acredita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta
Inversión Estatal de Unidades de Registro.
673 RECURSOS ENTREGADOS DISTRIBUIDORA ÓRGANOS Y
ORGANISMOS
Representa los recursos financieros entregados con destino a financiar las
operaciones aprobadas en el Presupuesto del Estado en las entidades que se
subordinan al órgano u Organismo de la Administración Central del Estado y
a las Organizaciones Superiores de Dirección Empresarial (OSDE).
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en
el Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los transferencias de recursos financieros a las entidades que se le
subordinan con destino al financiamiento de las operaciones de las mismas; a la
Cuenta de Operaciones Central, a las cuentas distribuidoras sectoriales y a otras
cuentas acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.
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Se acredita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta
Inversión Estatal de Unidades de Registro.
674 RECURSOS ENTREGADOS CUENTA OPERACIONES TESORERÍA
CENTRAL
Representa los recursos financieros entregados por la Tesorería Central
con destino a financiar las operaciones aprobadas en el Presupuesto del Estado.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por las entregas de recursos financieros a las Cuentas Distribuidoras
Centrales de cada provincia, a las Cuentas Distribuidoras Provinciales de las
provincias, a la Cuenta Distribuidora Municipal del Municipio Especial Isla de la
Juventud y a las Cuentas Distribuidoras de los Órganos u Organismos y a las
cuentas Distribuidoras de las Organizaciones Superiores de Dirección Empresarial
(OSDE) por la entrega a otras cuentas del Sistema de
Tesorería del monto que representan los ajustes de ingresos recaudados
no pertenecientes al Presupuesto Central y que fueron transferidos erróneamente
a esta cuenta y por las devoluciones a las personas naturales o jurídicas de
ingresos indebidos o en exceso de lo debido ingresados al Presupuesto Central;
por pagos a la Caja de Resarcimiento, por la Amortización de la Deuda y Gastos
Financieros asociados con la Deuda o con otras operaciones bancarias y por otras
transferencias efectuadas acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de
Finanzas y Precios.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
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Fecha de actualización: 2019
Se acredita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta
Inversión Estatal de Unidades de Registro.
675 RECURSOS ENTREGADOS CUENTA DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Representa los recursos financieros entregados por la cuenta de la Seguridad
Social con destino a financiar los pagos de pensiones, jubilaciones y otros, según
la legislación vigente.
Se debita por las entregas de recursos financieros y se acredita por el traslado de
su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal de Unidades
de Registro.
676 RECURSOS ENTREGADOS DISTRIBUIDORA SECTORIAL
Representa los recursos financieros entregados por las Cuentas
Distribuidoras Sectoriales a las entidades presupuestadas subordinadas
con destino a financiar las operaciones aprobadas en el Presupuesto del Estado.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por la entrega de recursos financieros a las entidades que se les
subordinan, por devoluciones a la Cuenta Distribuidora
Provincial en la provincia de recursos no utilizados ni comprometidos y por
otras transferencias autorizadas.
Se acredita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la
cuenta Inversión Estatal de Unidades de Registro.
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677 RECURSOS ENTREGADOS CUENTA CONTRAVALOR
Representa de los recursos financieros entregados en moneda nacional
por una Cuenta del Sistema de Tesorería a otra entidad autorizada para
realizar las operaciones de compra de moneda extranjera o de pesos convertibles.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en
el Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los recursos financieros entregados por concepto de contravalor por
operaciones de compra de moneda cuando aún no se ha recibido la moneda
extranjera o los pesos convertibles; por la minoración de este fondo; al fijar la
obligación de pago del
contravalor equivalente a la moneda extranjera o los pesos convertibles
previamente recibidos y por otras salidas autorizadas.
Se acredita al final del ejercicio contable por el traslado de su saldo a la cuenta
Inversión Estatal de Unidades de Registro.
678 RECURSOS ENTREGADOS FONDOS Representan los recursos financieros entregados por una cuenta del Sistema de
Tesorería a las entidades autorizadas con destino a financiar el fondo de fomento
agrícola, fomento y desarrollo minero, fomento y desarrollo forestal, fondo para el
medio ambiente, fondos nacionales de ciencia e innovación tecnológica,
fondo emergente
para pago de Salario, y otros no especificados. Además por la entrega de
los recursos financieros de los proyectos internacionales y de colaboración a las
entidades autorizadas acorde a los esquemas de financiamientos aprobados.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por los recursos financieros monetarios entregados y se acredita por el
traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal de
Unidades de Registro.
679 RECURSOS ENTREGADOS EFECTOS ELECTRODOMÉSTICOS Representan los recursos financieros entregados por la cuenta
Efectivo en Banco- Electrodomésticos, al Presupuesto del Estado por el cobro de
los efectos electrodomésticos y otros artículos distribuidos en el marco de la
revolución energética, según legislación vigente. Se debita al aportar el total de lo
cobrado al Presupuesto del Estado y se acredita por el traslado de su saldo, al
final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal de Unidades de Registro.
688 FONDO DE CONTRAVALOR PARA PROYECTOS DE INVERSIÓN
Se registra en esta cuenta los financiamientos adelantados, recibidos del Banco
Nacional de Cuba de los programas de conversión de deudas para gastos en
moneda local en Cuba, vinculados exclusivamente con la ejecución del proyecto de
inversión de que se trate, es decir, realización de estudios de pre inversión,
asistencia técnica para la definición de los proyectos, construcción y montaje,
adquisición de materias primas e insumos locales, entre otros, aprobados en los
comité binacional creados a tales fines.
Los saldos de esta cuenta, no se capitalizan hasta la disolución de las empresas.
690 PAGO A CUENTA DE LAS UTILIDADES
Se registran en esta cuenta los importes parciales pagados a cuenta de las
utilidades de las actividades autofinanciadas de las unidades presupuestadas.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Se debita por las liquidaciones o remesas efectuadas a cuenta de las utilidades y
se acredita al concluir el ejercicio contable, determinarse el resultado real
obtenido y fijarse la obligación de la deuda pendiente o del recurso pagado en
exceso.
692 PAGO A CUENTA DEL RESULTADO PRESUPUESTARIO
Se registran en esta cuenta los importes parciales pagados a cuenta de
los superávit presupuestarios. Esta cuenta se analiza por las subcuentas
de uso obligatorio definidas en el nomenclador de cuentas
Se debita por los aportes de los superávit al nivel presupuestario inmediato
superior y se acredita por el traslado de su saldo al final del ejercicio contable a la
cuenta Inversión Estatal de Unidades de Registro.
696 OPERACIONES ENTRE DEPENDENCIAS Representan los importes correspondientes a los traslados de recursos y demás
operaciones que se realizan entre la entidad y sus dependencias, fábricas y
establecimientos, sin que medie pago alguno.
Esta cuenta recibe débitos y créditos por los bienes u operaciones recibidos y
entregados.
Las operaciones que al final del mes se encuentren en tránsito, cuyos créditos en
estas cuentas aún no se hayan producido serán registradas acreditándose en
estas cuentas con débito a las cuentas que le dieron origen analizándose como
“Partidas en Tránsito”.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
El saldo de esta cuenta tiene que ser cero al final de cada período intermedio y al
final del ejercicio contable.
697 REVALUACIÓN DE INVENTARIO
Representa la ganancia o pérdida por la revaluación de Inventarios y Activos Fijos
Tangibles, según se disponga por este Ministerio.
Se debita por la Pérdida resultante de la revaluación de los inventarios en el
momento de eliminar el peso convertible de las relaciones entre entidades
económicas.
Se acredita por la Ganancia resultante de la revaluación de los inventarios en este
momento.
En ambos casos se cancela según disponga el Ministerio de Finanzas y Precios.
698 GANANCIA O PERDIDA NO REALIZADA
Representa la ganancia o pérdida no realizada por la conversión de las partidas
monetarias nominalizadas en moneda extranjera y pesos convertibles.
Se debita por la Pérdida no realizada resultante de la revaluación de las partidas
monetarias nominalizadas en moneda extranjera y pesos convertibles. Se acredita
por la Ganancia no realizada, resultante de las mencionadas partidas. En ambos
casos se cancela contra la Inversión Estatal o se financia o aporta al
Presupuesto del Estado por decisión expresa del Ministerio de Finanzas y
Precios.
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Fecha de actualización: 2019
699 TRANSITORIA DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS Esta cuenta es para uso exclusivo de los sistemas informáticos por la concepción
del tratamiento y registro de las operaciones en esta aplicación informática.
Su saldo tiene que ser cero al final de cada período intermedio y al final del
ejercicio contable.
40 GASTOS DE PRODUCCIÓN
40.1 Gastos de Producción
700 PRODUCCIÓN EN PROCESO – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo
de las producciones elaboradas y de los servicios prestados que ejecuta la
entidad, tanto como actividades principales y auxiliares, incluyendo la actividad
agrícola; así como los gastos de cría, desarrollo y ceba de los animales en
desarrollo.
También se debita por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones
materiales y de las reparaciones generales ejecutadas con medios propios y por
los gastos que al final de cada mes se transfieren a estas cuentas, en el caso
de las producciones o trabajos cuyo ciclo productivo excede al mes,
correspondientes a los servicios auxiliares y a los gastos indirectos de
producción, que previamente se registran en las cuentas habilitadas al efecto.
En el caso de las producciones cuyos ciclos productivos sean inferiores al mes, se
debita a estas cuentas los gastos de los servicios auxiliares y los indirectos de
producción, aplicándose al último centro de costo productivo, de optarse por este
método o al costo de las producciones ejecutadas.
139
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los
elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los costos reales de los servicios prestados y de las producciones
terminadas que se almacenan o que se entregan sin almacenamiento previo o por
los traslados a una cuenta de Inventario de las producciones para insumo, de
optarse por este método de registro, devoluciones de insumo a los almacenes.
Durante el mes pueden registrarse las salidas o entregas de producciones o
servicios valorándose a los costos planificados o precios fijos de registro de
éstas, siempre que al final de dicho período se ajusten a los costos reales.
El saldo de estas cuentas al final de cada período, debe mostrarse en el Estado de
Situación como parte del Activo Circulante, por constituirse en ese momento en un
inventario final de Producción en Proceso.
Estas cuentas son de uso exclusivo para entidades con sistemas de
costos implementados
701 PRODUCCIÓN PROPIA PARA INSUMO – ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo
de las producciones propia para insumo.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los
elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
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Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones materiales y
de las reparaciones generales ejecutadas con medios propios y por los gastos
que al final de cada mes se transfieren a estas cuentas, en el caso de las
producciones o trabajos cuyo ciclo productivo excede al mes, correspondientes a
los servicios auxiliares y a los gastos indirectos de producción, que previamente se
registran en las cuentas habilitadas al efecto.
Se acredita por los costos reales de las producciones con destino al insumo, al
insumirse éstas en las producciones fundamentales o actividades de apoyo,
cuando no se decide registrarlas previamente en cuentas de Inventario.
El saldo de estas cuentas al final de cada período, debe mostrarse en el Estado de
Situación como parte del Activo Circulante, por constituirse en ese momento en un
inventario final de Producción Propia para Insumo.
Estas cuentas son de uso exclusivo para entidades con sistemas de
costos implementados.
702 PRODUCCIÓN EN PROCESO – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo
de las producciones elaboradas y de los servicios prestados que ejecuta la
entidad, tanto como actividades principales y auxiliares, incluyendo la actividad
agrícola; así como los gastos de cría, desarrollo y ceba de los animales en
desarrollo.
141
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
También se debita por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones
materiales y de las reparaciones generales ejecutadas con medios propios y por
los gastos que al final de cada mes se transfieren a estas cuentas, en el caso
de las producciones o trabajos cuyo ciclo productivo excede al mes,
correspondientes a los servicios auxiliares y a los gastos indirectos de
producción, que previamente se registran en las cuentas habilitadas al efecto.
En el caso de las producciones cuyos ciclos productivos sean inferiores al mes, se
debita a estas cuentas los gastos de los servicios auxiliares y los indirectos de
producción, aplicándose al último centro de costo productivo, de optarse por este
método o al costo de las producciones ejecutadas.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los
elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los costos reales de los servicios prestados y de las producciones
terminadas que se almacenan o que se entregan sin almacenamiento previo o por
los traslados a una cuenta de Inventario de las producciones para insumo, de
optarse por este método de registro, devoluciones de insumo a los almacenes.
Durante el mes pueden registrarse las salidas o entregas de producciones o
servicios valorándose a los costos planificados o precios fijos de registro de
éstas, siempre que al final de dicho período se ajusten a los costos reales.
El saldo de estas cuentas al final de cada período, debe mostrarse en el Estado de
Situación como parte del Activo Circulante, por constituirse en ese momento en un
inventario final de Producción en Proceso.
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Fecha de actualización: 2019
Estas cuentas son de uso exclusivo para entidades con sistemas de
costos implementados.
703 PRODUCCIÓN PROPIA PARA INSUMO – ACTIVIDAD
AUTOFINANCIADA
Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo
de las producciones propia para insumo.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los
elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones materiales y
de las reparaciones generales ejecutadas con medios propios y por los gastos
que al final de cada mes se transfieren a estas cuentas, en el caso de las
producciones o trabajos cuyo ciclo productivo excede al mes, correspondientes a
los servicios auxiliares y a los gastos indirectos de producción, que previamente se
registran en las cuentas habilitadas al efecto.
Se acredita por los costos reales de las producciones con destino al insumo, al
insumirse éstas en las producciones fundamentales o actividades de apoyo,
cuando no se decide registrarlas previamente en cuentas de Inventario.
El saldo de estas cuentas al final de cada período, debe mostrarse en el Estado de
Situación como parte del Activo Circulante, por constituirse en ese momento en un
inventario final de Producción Propia para Insumo.
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Fecha de actualización: 2019
Estas cuentas son de uso exclusivo para entidades con sistemas de
costos implementados.
726 REPARACIONES CAPITALES CON MEDIOS PROPIOS
Se registran los gastos en que se incurren en el desarrollo de las
Reparaciones Capitales con Medios Propios.
Se analiza por subcuentas obligatorias definidas en el nomenclador de cuentas y
debe identificarse si se trata de construcción y montaje y equipos.
Se debitan por los gastos incurridos en la ejecución de las reparaciones generales
ejecutadas con medios propios. Se acreditan, mensualmente, por el avance físico
de estas reparaciones para que se registren como Inversiones en Proceso con el
componente que proceda.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los
elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
727 INVERSIONES CON MEDIOS PROPIOS ACTIVOS FIJOS
INTANGIBLES
Se registran los gastos en que se incurren en el desarrollo de Inversiones
con Medios Propios de Activos Fijos Intangible
Se analiza por subcuentas obligatorias que aparecen en el nomenclador de
cuentas y debe identificarse si se trata de construcción y montaje y equipos.
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Fecha de actualización: 2019
Se debitan por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones
materiales ejecutadas con medios propios. Se acreditan, mensualmente, por el
avance físico de estas reparaciones para que se registren como Inversiones en
Proceso en el componente que proceda.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los
elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
728 INVERSIONES CON MEDIOS PROPIOS
Se registran los gastos en que se incurren en el desarrollo de Inversiones
con Medios Propios.
Se analiza por subcuentas obligatorias que aparecen en el nomenclador de
cuentas y debe identificarse si se trata de construcción y montaje y equipos.
Se debitan por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones
materiales ejecutadas con medios propios. Se acreditan, mensualmente, por el
avance físico de estas reparaciones para que se registren como Inversiones en
Proceso en el componente que proceda.
El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los
elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.
731 GASTOS ASOCIADOS A LA PRODUCCIÓN – ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Comprenden los importes de los gastos que se incurren en las actividades
asociadas a la producción, exceptuando las comprendidas por el Plan
Turquino, no identificables con un producto o servicio determinado.
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Incluyen los gastos de las actividades de mantenimiento, reparaciones
corrientes y explotación de equipos, dirección de la producción, control de calidad,
depreciación de Activos Fijos Tangibles de producción y servicios auxiliares a ésta
cuando no pueden ser identificados con la producción de manera directa, entre
otros.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División – Clase, según el
Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.
También se debita a estas cuentas conceptos de gastos tales como: gastos de
la fuerza de trabajo (técnicos y dirigentes de la producción
no vinculados a un producto o servicio), mantenimiento, reparaciones
corrientes y depreciación de instalaciones productivas, gastos de protección del
trabajo de las áreas productivas, desgaste de útiles y herramientas, gastos
de preparación y asimilación de la producción, entre otros.
Se debita también por las pérdidas por paradas improductivas, imputables a la
organización y dirección del proceso productivo.
Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos
en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Se acredita por las devoluciones al almacén de materiales, piezas y producciones
para insumo no utilizadas y al final de cada mes, por la transferencia de sus
saldos a las cuentas de Producción en Proceso, en las producciones o servicios
cuyos ciclos productivos excedan al mes o al costo de las producciones
terminadas, cuando dicho ciclo sea inferior al mes.
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Fecha de actualización: 2019
Puede también optarse por el método de acreditar estos gastos, aplicándolos al
último centro de costo productivo de la Producción en Proceso, cuando el ciclo
productivo sea inferior al mes.
Estas cuentas son de uso exclusivo para entidades con sistemas de
costos implementados.
732 GASTOS ASOCIADOS A LA PRODUCCIÓN – ACTIVIDAD
AUTOFINANCIADA
Comprenden los importes de los gastos que se incurren en las actividades
asociadas a la producción, exceptuando las comprendidas por el Plan
Turquino, no identificables con un producto o servicio determinado.
Incluyen los gastos de las actividades de mantenimiento, reparaciones
corrientes y explotación de equipos, dirección de la producción, control de calidad,
depreciación de Activos Fijos Tangibles de producción y servicios auxiliares a ésta
cuando no pueden ser identificados con la producción de manera directa, entre
otros.
También se debita a estas cuentas conceptos de gastos tales como: gastos de
la fuerza de trabajo (técnicos y dirigentes de la producción
no vinculados a un producto o servicio), mantenimiento, reparaciones
corrientes y depreciación de instalaciones productivas, gastos de protección del
trabajo de las áreas productivas, desgaste de útiles y herramientas, gastos
de preparación y asimilación de la producción, entre otros.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División – Clase, según el
Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.
Se debita también por las pérdidas por paradas improductivas, imputables a la
organización y dirección del proceso productivo.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos
en los Sistemas de Costo de cada entidad.
Se acredita por las devoluciones al almacén de materiales, piezas y producciones
para insumo no utilizadas y al final de cada mes, por la transferencia de sus
saldos a las cuentas de Producción en Proceso, en las producciones o servicios
cuyos ciclos productivos excedan al mes o al costo de las producciones
terminadas, cuando dicho ciclo sea inferior al mes.
Puede también optarse por el método de acreditar estos gastos, aplicándolos al
último centro de costo productivo de la Producción en Proceso, cuando el ciclo
productivo sea inferior al mes.
Estas cuentas son de uso exclusivo para entidades con sistemas de
costos implementados
50 CUENTAS NOMINALES
50.1 Cuentas Nominales Deudoras
800 DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN VENTAS – ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
En estas cuentas se debita los importes de las devoluciones efectuadas
por los clientes de los productos terminados y mercancías vendidas, bien se
originen por deficiencias de las mismas, incumplimientos de las especificaciones
contractuales u otras causas aceptadas, que previamente fueron registrados en las
cuentas de Ventas, así como las rebajas o bonificaciones concedidas a los clientes
sobre las ventas. Se exceptúan las operaciones que realizan por estos conceptos
las entidades ubicadas en el Plan Turquino.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta Cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según el
Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.
Se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la cuenta de
Resultado
801 DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN VENTAS – ACTIVIDAD
AUTIFINANCIADA
En estas cuentas se debita los importes de las devoluciones efectuadas
por los clientes de los productos terminados y mercancías vendidas, bien se
originen por deficiencias de las mismas, incumplimientos de las especificaciones
contractuales u otras causas aceptadas, que previamente fueron registrados en las
cuentas de Ventas, así como las rebajas o bonificaciones concedidas a los clientes
sobre las ventas. Se exceptúan las operaciones que realizan por estos conceptos
las entidades ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División – Clase, según el
Clasificador de actividades económicas (NAE) que identifica a la entidad.
Se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la cuenta de
Resultado
802 DEVOLUCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS – MUNICIPAL
Representa los montos que el Presupuesto Municipal debe devolver a las personas
naturales o jurídicas por realizar estos últimos pagos indebidos o en exceso de lo
debido en los tributos que nutren esas cuentas. Estas devoluciones deben ser
autorizadas por la Oficina Nacional de Administración Tributaria, la Aduana General
de la República, y las Oficinas de Control y Cobros de Multas.
149
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas los que se corresponden con las Secciones del Clasificador de Recursos
Financieros y cada uno de ellos debe analizarse por los párrafos de ingresos
definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
Se debita por los importes que son entregados a las personas naturales o
jurídicas y se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la
cuenta de Resultado.
803 DEVOLUCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS – PROVINCIAL
Representa los montos que el Presupuesto Provincial debe devolver a las
personas naturales o jurídicas por realizar estos últimos pagos indebidos o en
exceso de lo debido en los tributos que nutren esas cuentas. Estas devoluciones
deben ser autorizadas por la Oficina Nacional de Administración Tributaria, la
Aduana General de la República, y las Oficinas de Control y Cobros de Multas.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas, los que se corresponden con las Secciones del Clasificador de Recursos
Financieros y cada uno de ellos debe analizarse por los párrafos de ingresos
definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
Se debita por los importes que son entregados a las personas naturales o
jurídicas y se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la
cuenta de Resultado.
804 DEVOLUCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS - CENTRAL
Representa los montos que el Presupuesto Central debe devolver a las
personas naturales o jurídicas por realizar estos últimos pagos indebidos o en
exceso de lo debido en los tributos que nutren esas cuentas. Estas devoluciones
deben ser autorizadas por la Oficina Nacional de Administración Tributaria, la
Aduana General de la República, y las Oficinas de Control y Cobros de Multas.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas los que se corresponden con las Secciones del Clasificador de Recursos
Financieros y cada uno de ellos debe analizarse por los párrafos de ingresos
definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
Se debita por los importes que son entregados a las personas naturales o
jurídicas y se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la
cuenta Resultado.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
805 DEVOLUCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS– PRESUPUESTO DE
LA SEGURIDAD SOCIAL
Representa los montos que el Presupuesto de la Seguridad Social debe
devolver a las personas naturales o jurídicas por realizar estos últimos pagos
indebidos o en exceso de lo debido en los tributos que nutren esas cuentas. Estas
devoluciones deben ser autorizadas por la Oficina Nacional de Administración
Tributaria, la Aduana General de la República, y las Oficinas de Control y Cobros
de Multas.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definido en el Nomenclador de
Cuentas y a su vez éste debe ser analizado por los párrafos de ingresos definidos
en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
Se debita por los importes que son entregados a las personas naturales o
jurídicas y se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la
cuenta Resultado.
808 REDISTRIBUCIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN TERRITORIAL
Representa los recursos provenientes de la Contribución Territorial
que se entregan a Unidades Presupuestadas que no son de subordina
ción municipal y a los proyectos de desarrollo local autofinanciados en unidades
presupuestadas.
152
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAS ECONÓMICA.
Se debita por la entrega de recursos financieros a estas entidades y se acredita al
final del ejercicio contable cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
810 COSTO DE VENTAS – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados, trabajos
ejecutados y mercancías vendidas, entregadas a los clientes. Se exceptúan las
operaciones que realizan por estos conceptos, las entidades ubicadas en el Plan
Turquino.
Esta Cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según el
Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.
Los débitos a estas cuentas se efectúan a costo real, aunque durante el mes
pueden registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro,
siempre que se efectúen los ajustes correspondientes al final del mes, para
registrar dichos importes al costo real.
En el caso de las ventas de mercancías que se controlan en inventario a precios de
venta a la población, pueden debitarse incluyendo en sus costos los importes de
los descuentos comerciales y del Impuesto de Circulación, siempre que dichos
importes se disminuyan al final de cada mes.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la cuenta
Resultado.
811 COSTO DE VENTAS – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados,
trabajos ejecutados y mercancías vendidas, entregadas a los clientes. Se
exceptúan las operaciones que realizan por estos conceptos, las entidades
ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.
Los débitos a estas cuentas se efectúan a costo real, aunque durante el mes
pueden registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro,
siempre que se efectúen los ajustes correspondientes al final del mes, para
registrar dichos importes al costo real.
En el caso de las ventas de mercancías que se controlan en inventario a precios de
venta a la población, pueden debitarse incluyendo en sus costos los importes de
los descuentos comerciales y del Impuesto de Circulación, siempre que dichos
importes se disminuyan al final de cada mes.
Los saldos de estas cuentas se cancelan, al final del ejercicio contable,
contra la cuenta Resultado.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
818 COSTO POR LA EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Incluye los costos por la Exportación de los Servicios.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.
Los débitos a estas cuentas se efectúan a costo real, aunque durante el mes
pueden registrarse las entregas a costos planificados o a precio fijo de registro,
siempre que se efectúen los ajustes correspondientes al final del mes, para
registrar dichos importes a costo real.
Los saldos de estas cuentas se cancelan, al final del ejercicio contable,
contra la cuenta Resultado.
819 GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS – ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Se registran en estas cuentas los gastos en que se incurran, relacionados con las
actividades posteriores a la terminación del proceso productivo, destinados a
garantizar el almacenamiento, entrega y distribución de la producción terminada,
asumidos por la entidad y contenidos en el precio de venta.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de
las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de
Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
Se debita por los gastos incurridos, y se acredita al final del ejercicio contable,
cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
820 GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS – ACTIVIDAD
AUTOFINANCIADA
Se registran en estas cuentas los gastos en que se incurran, relacionados con las
actividades posteriores a la terminación del proceso productivo, destinados a
garantizar el almacenamiento, entrega y distribución de la producción terminada,
asumidos por la entidad y contenidos en el precio de venta.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de
las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de
Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del ejercicio contable, contra la cuenta
Resultado.
822 GASTOS DE OPERACIONES – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Esta cuenta es de uso exclusivo para las unidades presupuestadas que tienen
implementados sistemas de costos vinculados con la producción de bienes y
servicios. Se exceptúan las entidades ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Clasificador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A su
vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de las
partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto
del Presupuesto del Estado vigente.
Se debita por los gastos incurridos, y se acredita al final del ejercicio contable,
cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
823 GASTOS DE OPERACIONES – PLAN TURQUINO
Esta cuenta es de uso exclusivo para las unidades presupuestadas ubicadas en el
Plan Turquino que tienen implementados sistemas de costos vinculados con la
producción de bienes y servicios.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de
las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de
Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
Se debita por los gastos incurridos, y se acredita al final del ejercicio contable,
cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
824 GASTOS DE OPERACIONES – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
Esta cuenta es de uso exclusivo para las actividades autofinanciadas que tienen
implementados sistemas de costos vinculados con la producción de bienes y
servicios. Se exceptúan las entidades ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de
las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de
Gasto del Presupuesto del Estado vigente
Se debita por los gastos incurridos, y se acredita al final del ejercicio contable,
cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
825 GASTOS DE PROYECTOS - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA En estas cuentas se registran los gastos incurridos en las actividades de proyectos
nacionales, ramales, territoriales, internacionales, etc, se excluyen las entidades
que están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de
las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de
Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
Se debita por los gastos incurridos, y se acredita al final del ejercicio contable,
cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
826 GASTOS DE PROYECTOS - PLAN TURQUINO
En estas cuentas se registran los gastos incurridos en las actividades de proyectos
nacionales, ramales, territoriales, internacionales, etc, de las entidades que están
ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de
las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de
Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
Se debita por los gastos incurridos, y se acredita al final del ejercicio contable,
cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
835 GASTOS FINANCIEROS – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las operaciones
financieras.
Incluyen, entre otros, conceptos tales como: Gastos por fluctuaciones de las tasas
de cambio, Multas, sanciones, morosidad e indemnizaciones, otras contribuciones
de destino específico, descuentos por pronto pago, pagos por pronto despacho,
pago de premios de seguro, gastos por adquisición de tarjetas magnéticas, entre
otros.
Esta Cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según el
Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos, y se acredita al final del ejercicio contable,
cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
836 GASTOS FINANCIEROS – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las operaciones
financieras.
Incluyen, entre otros, conceptos tales como Gastos por fluctuaciones de las tasas
de cambio, multas, sanciones, morosidad e indemnizaciones, otras contribuciones
de destino específico, descuentos por pronto pago, pagos por pronto despacho,
pago de premios de seguro, gastos por adquisición de tarjetas magnéticas, entre
otros.
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MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la
entidad.
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos, y se acredita al final del ejercicio contable,
cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
837 GASTOS FINANCIEROS DE DEUDA PÚBLICA
Representa los importes de los gastos incurridos por el pago o la acumulación de
los intereses y las comisiones relacionados con la Deuda Pública, en el período
corriente.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAS ECONÓMICA.
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita al final del ejercicio contable
cancelando su saldo contra la cuenta de Resultado.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
838 GASTOS FINANCIEROS SISTEMA DE TESORERÍA MUNICIPAL
Comprenden los gastos financieros en que incurren las cuentas de Unidades de
Registro de Tesorería Municipal, relacionados con las operaciones financieras.
Incluyen, entre otros, conceptos tales como: Gastos por comisiones bancarias,
pagos de intereses gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio, creación de
provisiones autorizadas y otros.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería Municipal según el Nomenclador de
Actividades Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAS ECONÓMICA.
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable contra la cuenta de Resultado.
839 GASTOS FINANCIEROS SISTEMA TESORERÍA PROVINCIAL
Comprenden los gastos financieros en que incurren las cuentas de Unidades
de Registro de Tesorería Provincial, relacionados con las operaciones
financieras.
Incluyen, entre otros, conceptos tales como: Gastos por comisiones bancarias,
pagos de intereses, gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio, creación de
provisiones autorizadas y otros.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería Provincial según el Nomenclador de
Actividades Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDA ECONÓMICA.
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable contra la cuenta de Resultado.
840 GASTOS FINANCIEROS SISTEMA TESORERÍA CENTRAL Comprenden los gastos financieros en que incurren las cuentas de Unidades de
Registro de Tesorería Central, relacionados con las operaciones financieras.
Incluyen, entre otros, conceptos tales como: Gastos por comisiones bancarias,
pagos de intereses, gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio, creación de
provisiones autorizadas y otros.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería Central según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAS ECONÓMICA.
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el
Nomenclador de Cuentas.
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MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable contra la cuenta de Resultado.
843 GASTOS POR ESTADÍA – OTRAS ENTIDADES –ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Esta cuenta será utilizada por el resto de las entidades de la economía
nacional para registrar los gastos originados por la facturación de los importadores,
por la estadía de los buques y otros medios de transporte de acuerdo con los
términos pactados para las operaciones de carga y descarga o por el sobre
cumplimiento de estos en beneficio del transportista, además de las demoras en la
extracción de mercancías, el almacenaje después de los días libres de almacenaje
y por otros conceptos que inciden en la demora en la extracción y devolución de
contenedores.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) y esta
subcuenta a su vez debe analizarse por cada hecho que origina o que es
causante de la sobrestadía, entre ellos están las causas siguientes: retención
financiera; deuda con el operador portuario y aéreo; deuda con la Aduana; falta o
errores en la documentación del Proveedor, gastos por responsabilidad del
Comprador Interno y por responsabilidad del Transporte.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable contra la cuenta de Resultado.
163
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
845 GASTOS POR PÉRDIDAS- ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos
por la entidad al no poderse aplicar la responsabilidad material o no son
financiados por el Seguro. No incluye las pérdidas por desastres no financiados
por el seguro por la incidencia de hechos catastróficos.
Incluye, entre otras, las de cosechas agrícolas, la sobrevaloración de la masa
ganadera. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
Comprende el costo de las muertes de los animales en desarrollo tanto, hasta el
límite de las normas establecidas, como en exceso a éstas.
También se registran en estas cuentas las pérdidas por el exceso del
costo real sobre el planificado de las inversiones materiales ejecutadas
con medios propios, así como el exceso del costo de las actividades de
autoconsumo.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio, la División- Clase, que
identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE).
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas.
Las Unidades de Registro de Tesorería analizan sólo las pérdidas en Cuentas por
Cobrar.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
164
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
846 GASTOS POR PÉRDIDAS – PLAN TURQUINO
Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos por la
entidad al no poderse aplicar la responsabilidad material o que no son financiados
por el Seguro. No incluye las pérdidas por desastres no financiados por el seguro
por la incidencia de hechos catastróficos.
Incluye, entre otras, las de cosechas agrícolas, la sobrevaloración de la masa
ganadera. Esta cuenta sólo debe ser usada por las entidades que están ubicadas
en el Plan Turquino.
Comprenden el costo de las muertes de los animales en desarrollo tanto, hasta el
límite de las normas establecidas, como en exceso a éstas.
También se registran en estas cuentas las pérdidas por el exceso del
costo real sobre el planificado de las inversiones materiales ejecutadas
con medios propios, así como el exceso del costo de las actividades de
autoconsumo.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio, la División- Clase, que
identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE).
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable contra la cuenta Resultado.
165
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
847 GASTOS POR PÉRDIDAS- ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos
por la entidad al no poderse aplicar la responsabilidad material o no son
financiados por el Seguro. No incluye las pérdidas por desastres no financiados
por el seguro por la incidencia de hechos catastróficos.
Incluye, entre otras, las de cosechas agrícolas, la sobrevaloración de la masa
ganadera. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
Comprende el costo de las muertes de los animales en desarrollo tanto, hasta el
límite de las normas establecidas, como en exceso a éstas.
También se registran en estas cuentas las pérdidas por el exceso del
costo real sobre el planificado de las inversiones materiales ejecutadas
con medios propios, así como el exceso del costo de las actividades de
autoconsumo.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio, la División- Clase, que
identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE).
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
849 GASTOS POR PÉRDIDAS - DESASTRES Representa pérdidas por desastres no financiadas por el seguro por la incidencia
de hechos catastróficos, reconocidos como tal por la autoridad competente, entre
los que tenemos ciclones tropicales, huracanes, intensas lluvias, penetraciones del
mar, y otros eventos hidrometeorológicos, intensas sequías, incendios de grandes
proporciones, sismos, accidentes de sustancias peligrosas, derrames de
hidrocarburos, desastres sanitarios.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio, la División - Clase que
identifica a la entidad, según el Nomenclador de Actividades económicas (NAE).
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
850 GASTOS POR FALTANTES - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Incluyen los gastos por faltantes (de activos fijos, medios materiales, medios
monetarios, bienes del proceso inversionista, entre los que pudieran estar los
equipos por instalar y materiales) que una vez investigados, son asumidos por la
entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material. Se excluyen las
entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio, la División- Clase, que
identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE).
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas.
Las Unidades de Registro de Tesorería analizan solo los faltantes de medios
monetarios.
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
851 GASTOS POR FALTANTES - PLAN TURQUINO
Incluyen los gastos por faltantes (de activos fijos, medios materiales, medios
monetarios, bienes del proceso inversionista, entre los que pudieran estar los
equipos por instalar y materiales,) que una vez investigados, son asumidos por la
entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material. Esta cuenta debe ser
usada sólo en las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio, la División- Clase, que
identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE).
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
852 GASTOS POR FALTANTES - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
Incluyen los gastos por faltantes (de activos fijos, medios materiales, medios
monetarios, bienes del proceso inversionista, entre los que pudieran estar los
equipos por instalar y materiales) que una vez investigados, son asumidos por la
entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material. Se excluyen las
entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio, la División- Clase, que
identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE).
168
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de
Cuentas.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
855 OTROS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES–ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Se registran en estas cuentas los gastos que corresponden al impuesto
sobre el uso de la fuerza de trabajo, la contribución a la seguridad social al
corto y largo plazo, otros impuestos, tasas y contribuciones. Excluye el impuesto
sobre las ventas, el impuesto sobre utilidades, y la contribución territorial para el
desarrollo local. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase
NAE que identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades
Económica (NAE).
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.
856 OTROS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES – PLAN
TURQUINO
Se registran en estas cuentas los gastos que corresponden al impuesto
sobre el uso de la fuerza de trabajo, la contribución a la seguridad social al
corto y largo plazo, otros impuestos, tasas y contribuciones. Excluye el impuesto
sobre las ventas y el impuesto sobre utilidades. Esta cuenta debe ser usada sólo
en las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
169
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase
NAE que identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades
Económica (NAE).
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 857 OTROS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES– ACTIVIDAD
AUTOFINANCIADA
Se registran en estas cuentas los gastos que corresponden al impuesto
sobre el uso de la fuerza de trabajo, la contribución a la seguridad social al corto y
largo plazo, otros impuestos, tasas y contribuciones. Excluye el impuesto sobre
las ventas y el impuesto sobre utilidades. Se excluyen las entidades que están
ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase –NAE
que identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económica (NAE).
Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 865 GASTOS DE ACTIVIDADES AUTOFINANCIADAS –ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Se registran en estas cuentas los gastos que se relacionan con los gastos de las
actividades autofinanciadas unidades presupuestadas. Se excluyen las entidades
ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de
las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de
Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
170
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Comprenden entre otros: comedores, cafeterías, alojamiento y otras actividades
autofinanciadas.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
866 GASTOS DE ACTIVIDADES AUTOFINANCIADAS –PLAN TURQUINO
Se registran en estas cuentas los gastos que se relacionan con los gastos de las
actividades autofinanciadas dentro de las unidades presupuestadas que están
ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de
las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de
Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
Comprenden entre otros: comedores, cafeterías, alojamiento y otras actividades
autofinanciadas.
Se debita por el gasto incurrido y se acredita cancelando su saldo su saldo al final
del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.
867 GASTOS DE EVENTOS AUTOFINANCIADOS – ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Se registran en estas cuentas los gastos incurridos en la preparación, celebración
de los eventos nacionales e internacionales que hayan sido aprobadas en el
Plan de la Economía, los que se registran para cada evento por separado. No
constituyen eventos nacionales las reuniones y otras actividades de la gestión
administrativa. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
171
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, por cada evento, por las
partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto
del Presupuesto del Estado vigente.
Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable contra la cuenta Resultado, o parcialmente según se disponga
en la norma contable correspondiente.
873 GASTOS DE RECUPERACIÓN DE DESASTRES – ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Representa los gastos en que incurre la entidad para reponer y recuperar las
condiciones normales de funcionamiento, luego de las afectaciones a sus recursos
materiales por la incidencia de hechos catastróficos, reconocidos como tal por la
autoridad competente, entre los que tenemos ciclones tropicales, huracanes,
intensas lluvias, penetraciones del mar, y otros eventos hidrometeorológicos,
intensas sequías, incendios de grandes proporciones, sismos, accidentes de
sustancias peligrosas, derrames de hidrocarburos, desastres sanitarios. Se analiza
la ejecución, por las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador
por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino. Esta cuenta
tiene como subcuenta de uso obligatorio la División – Clase, según el
Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.
Se debita por los gastos incurridos, se acredita cancelando su saldo al final del
año, contra la cuenta Resultado.
172
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
874 GASTOS DE RECUPERACIÓN DE DESASTRES – PLAN
TURQUINO
Representa los gastos en que incurre la entidad para reponer y recuperar las
condiciones normales de funcionamiento, luego de las afectaciones a sus recursos
materiales por la incidencia de hechos catastróficos, reconocidos como tal por la
autoridad competente, entre los que tenemos ciclones tropicales, huracanes,
intensas lluvias, penetraciones del mar, y otros eventos hidrometeorológicos,
intensas sequías, incendios de grandes proporciones, sismos, accidentes de
sustancias peligrosas, derrames de hidrocarburos, desastres sanitarios.
Esta cuenta tiene como subcuenta de uso obligatorio la División – Clase, según el
Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A su
vez esta subcuenta debe analizar la ejecución por las partidas y elementos del
gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado
vigente.
Se debita por los gastos incurridos, se acredita cancelando su saldo al final del
año, contra la cuenta Resultado.
875 GASTOS CORRIENTES DE LA ENTIDAD – ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Se registra en estas cuentas el importe de los gastos por consumo material,
salarios, servicios recibidos y cuantos más gastos se incurran en la unidad
presupuestada en el desenvolvimiento de su actividad cuando no aplica sistemas
de costo. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A
su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de
las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto
de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
173
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Los saldos de estas cuentas reflejan durante el ejercicio contable, el importe
acumulado de los gastos, en las actividades de servicios
comunales, ciencia, educación, cultura y arte, salud pública, asistencia
social, deporte, administración y otras actividades no
productivas, transfiriéndose al final del ejercicio contable, a la cuenta
Resultado.
Se debita por los gastos incurridos y su saldo refleja, durante el ejercicio contable,
el importe acumulado de los gastos, se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
876 GASTOS CORRIENTES DE LA ENTIDAD – PLAN TURQUINO Se registra en estas cuentas el importe de los gastos por consumo material,
salarios, servicios recibidos y cuantos más gastos se incurran en la unidad
que están vinculadas al Plan Turquino, en el desenvolvimiento de su actividad
cuando no aplica sistemas de costo.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según
el Clasificador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A su
vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de las
partidas, elementos y subelementos del gasto, definidos en el Clasificador por
Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
Se debita por los gastos incurridos y su saldo refleja, durante el ejercicio contable,
el importe acumulado de los gastos, se acredita cancelando su saldo al final del
ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
174
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
877 FINANCIAMIENTOS PARA GASTOS CORRIENTES – OTRAS
ENTIDADES
Representa el financiamiento que dan las Unidades de Registro de Tesorería para
financiar operaciones corrientes, con cargo al Presupuesto del Estado, a entidades
no presupuestadas, que no están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAS ECONÓMICA.
Esta subcuenta a su vez debe analizar la ejecución, en cada centro de costo
(entidad a quien se le da el recurso), de las partidas y los elementos del gasto
definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado
vigente.
Se debita por la entrega de recursos financieros a estas entidades y se acredita al
final del ejercicio contable cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
878 GASTOS DE CAPITAL POR FINANCIAMIENTO ENTREGADO–
OTRAS ENTIDADES
Representa el financiamiento que dan las Unidades de Registro de Tesorería a las
empresas, unidades presupuestadas de tratamiento especial y asociaciones y
entidades no estatales para financiar, con cargo al Presupuesto del Estado,
operaciones de capital tales como: Inversiones Materiales, Compra de Activos Fijos
Tangibles e Intangibles, Capital de Trabajo, Fomentos agrícolas, Fomentos y
175
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Desarrollo Mineros, Fomentos y Desarrollo Forestales, Fondo para el Medio
Ambiente, Fondo Nacional de Ciencia e Innovación Tecnológica, Inversión en
Acciones de Capital en Sociedades Mercantiles, Fondo de Fomentos de Desarrollo
Ganadero y otros que se aprueben por el Ministerio de Finanzas y Precios.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAS ECONÓMICA.
A su vez esta subcuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita al transferir el recurso financiero a esta entidades y se acredita
cancelando su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.
879 GASTOS DEL PRESUPUESTO DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Representa los recursos financieros entregados por el Presupuesto de la
Seguridad Social a los beneficiarios, de acuerdo con la legislación vigente.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7530 ACTIVIDADES DE SEGURIDAD SOCIAL.
176
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Esta subcuenta a su vez debe analizar la ejecución, por las partidas y los
elementos del gasto definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del
Presupuesto del Estado vigente.
Se debita por los tipos de prestaciones monetarias de acuerdo con la legislación
vigente y se acredita al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
880 FINANCIAMIENTOS PARA GASTOS CORRIENTES – OTRAS
ENTIDADES - PLAN TURQUINO
Representa el financiamiento que dan las Unidades de Registro de Tesorería para
financiar operaciones corrientes, con cargo al Presupuesto del Estado, a las
entidades no presupuestadas que están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAS ECONÓMICA.
Esta subcuenta a su vez se analiza por centros de costos (a quién se le asigna el
recurso) y por las partidas y los elementos del gasto definidos en el Clasificador
por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.
Se debita por la entrega de recursos financieros a estas entidades y se acredita al
final del ejercicio contable cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.
177
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
881 GASTO DE CAPITAL POR FINANCIAMIENTO ENTREGADO – OTRAS
ENTIDADES – PLAN TURQUINO
Representa el financiamiento que dan las Unidades de Registro de Tesorería a las
entidades presupuestadas y entidades no presupuestadas ubicadas en el Plan
Turquino, para financiar, con cargo al Presupuesto del Estado, operaciones de
capital tales como: Inversiones Materiales, Compra de Activos Fijos Tangibles e
Intangibles, Capital de Trabajo, Fomentos Agrícolas, Fomentos y Desarrollo
Mineros, Fomentos y Desarrollo Forestales, Fondo para el Medio Ambiente,
Fondo Nacional de Ciencia e Innovación Tecnológica, Inversión en Acciones de
Capital en Sociedades mercantiles, Fondo de Fomentos de Desarrollo Ganadero y
otros que se aprueben por el Ministerio de Finanzas y Precios.
Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica
a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades
Económicas (NAE) y que es:
7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAS ECONÓMICA.
A su vez esta subcuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el
Nomenclador de Cuentas.
Se debita al transferir el recurso financiero a estas entidades y se acredita
cancelando su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.
178
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
50.2 Cuentas Nominales Acreedoras 900 VENTAS - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Comprenden los importes, por las entregas a clientes, de productos terminados,
trabajos efectuados, servicios prestados y mercancías adquiridas para este fin.
Se acredita por los importes de las ventas y se debita al cancelar su saldo al final
del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
901 VENTAS - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
Comprenden los importes, por las entregas a clientes, de productos terminados,
trabajos efectuados, servicios prestados y mercancías adquiridas para este fin.
Se acredita por los importes de las ventas y se debita al cancelar su saldo al final
del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
915 INGRESOS POR EXPORTACIÓN DE SERVICIOS - ACTIVIDAD
PRESUPUESTAD
Comprenden los importes, por los servicios prestados al exterior y se analiza por el
Clasificador de Productos de Cuba (CPCU) vigente en el país.
Se acredita por los ingresos que genere la exportación de servicios y se debita al
cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
179
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
920 INGRESOS FINANCIEROS - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Incluyen los ingresos relacionados con las operaciones financieras.
Comprenden conceptos tales como: intereses ganados, multas e indemnizaciones
a terceros, ganancias por cambio de monedas en deudas y fluctuaciones de las
tasas de cambio, ingresos por pronto despacho ganancias en negocios conjuntos
con otras entidades extranjeras, dividendos ganados, etc.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los ingresos financieros relacionados con las operaciones
financieras y se debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la
cuenta Resultado.
921 INGRESOS FINANCIEROS - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
Incluyen los ingresos relacionados con las operaciones financieras. Comprenden
entre otros, conceptos tales como: intereses ganados, multas e indemnizaciones
a terceros, ganancias por cambio de monedas en deudas y fluctuaciones de las
tasas de cambio, ingresos por pronto despacho ganancias en negocios conjuntos
con otras entidades extranjeras, dividendos ganados, etc.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los ingresos financieros relacionados con las operaciones
financieras y se debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la
cuenta Resultado.
180
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
930 INGRESOS POR SOBRANTES – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Comprenden los ingresos por sobrantes de Inventarios, medios monetarios,
cancelación de cuentas por pagar y obligaciones por pagar que una vez
investigados, son asumidos por la entidad, así como los de animales en desarrollo.
Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en
el Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los montos que representen sobrantes, una vez investigados y se
debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta
Resultado.
931 INGRESOS POR SOBRANTES – PLAN TURQUINO
Comprenden los ingresos de aquellas actividades comprendidas en el plan
turquino, por sobrantes de Inventarios, medios monetarios, cancelación de cuentas
por pagar y obligaciones por pagar que una vez investigados, son asumidos por la
entidad, así como los de animales en desarrollo.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los montos que representan ingresos, una vez investigados y se
debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta de
Resultado.
181
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
932 INGRESOS POR SOBRANTES – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Comprenden los ingresos por sobrantes de Inventarios, medios monetarios,
cancelación de cuentas por pagar y obligaciones por pagar que una vez
investigados, son asumidos por la entidad, así como los de animales en desarrollo.
Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por los montos que representan sobrantes, una vez investigados y se
debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta
Resultado.
950 INGRESOS DE ACTIVIDADES AUTOFINANCIADAS–ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Se registran en estas cuentas los ingresos que no corresponden a las actividades
fundamentales de la entidad, no se incluyen directamente en su resultado, ni se
consideran ingresos financieros. Se excluyen las entidades que están ubicadas
en el Plan Turquino.
Comprenden entre otros, conceptos tales como: ventas de alimentos
en comedores y cafeterías, alojamiento y otros ingresos de actividades
autofinanciadas en la entidad.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
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MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Se acredita por los ingresos antes mencionados y se debita al cancelar su
saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
951 INGRESOS DE ACTIVIDADES AUTOFINANCIADAS – PLAN
TURQUINO
Se registran en estas cuentas los ingresos que no corresponden a las actividades
fundamentales de la entidad, no se incluyen directamente en su resultado, ni se
consideran ingresos financieros. Esta Cuenta sólo debe ser usada para aquellas
actividades autofinanciadas ubicadas en el Plan Turquino.
Comprenden entre otros, conceptos tales como: ventas de alimentos
en comedores y cafeterías, alojamiento y otros ingresos de actividades
autofinanciadas en la entidad.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por el importe de los ingresos antes mencionados y se debita al
cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.
952 INGRESOS DEVENGADOS POR EVENTOS – ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Se registra en esta cuenta el importe de los ingresos que obtiene la unidad
presupuestada por la organización de eventos nacionales e internacionales que
hayan sido aprobados por el Buró de Convenciones de Cuba y aprobados en el
Plan de la Economía; los que se registran para cada evento por separado.
183
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Se acredita por el importe de los ingresos antes mencionados y se debita al
cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado, o
parcialmente según se disponga en la norma contable correspondiente.
953 INGRESOS POR DONACIONES RECIBIDAS
Comprenden el importe de los recursos materiales, monetarios y Activos Fijos
Tangibles recibidos para la entidad proveniente de entidades nacionales o
extranjeras, personas o gobiernos, organizaciones, sin obligación de pago.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas.
Se acredita por la recepción de los recursos materiales, medios
monetarios y Activos Fijos Tangibles e incluye la recepción de recursos que
provienen de decomisos, para su uso en la entidad.
Se debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta
Resultado.
954 INGRESOS POR DONACIONES RECIBIDAS PROVENIENTES
DE LA CONTRIBUCIÓN TERRITORIAL Y FONDOS – ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Se registran en esta cuenta los recursos financieros que se reciben procedente
de la contribución territorial y fondos de: m ed i o ambiente, ciencia e
innovación tecnológica y desarrollo forestal para financiar operaciones corrientes.
Se acredita por el importe de los recursos recibidos y se debita al cancelar su
saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
955 INGRESOS DEVENGADOS – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Se registra en estas cuentas el importe de los ingresos que obtienen las
actividades presupuestadas, (se excluye las actividades presupuestadas ubicadas
en el Plan Turquino) en el desarrollo de sus actividades por aquellos conceptos
tales como: círculos infantiles, ventas por facturación de servicios, recuperación de
faltantes sobrantes de bienes materiales y recursos monetarios después de
cancelarse el expediente etc.
Se acredita por el importe de los ingresos obtenidos en el desarrollo de sus
actividades durante el ejercicio contable por los conceptos antes mencionados y se
debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta
Resultado.
956 INGRESOS DEVENGADOS – PLAN TURQUINO Se registra en estas cuentas el importe de los ingresos que obtienen las
actividades presupuestadas ubicadas en el Plan Turquino en el desarrollo de sus
actividades por aquellos conceptos tales como: círculos infantiles, ventas por
facturación de servicios, recuperación de faltantes sobrantes de bienes materiales
y recursos monetarios después de cancelarse el expediente etc.
Se acredita por el importe de los ingresos obtenidos en el desarrollo de sus
actividades durante el ejercicio contable por los conceptos antes mencionados y se
debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta
Resultado.
185
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
957 INGRESOS RECAUDADOS - PRESUPUESTO MUNICIPAL Representa el importe devengado de los ingresos tributarios y no tributarios
cobrados por recaudaciones fiscales correspondientes a los presupuestos
municipales.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas las que se corresponden con las Secciones del
Clasificador de Recursos Financiero y éstas a su vez se analizan por los párrafos
de ingresos definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del ejercicio contable, contra la cuenta
Resultado.
958 INGRESOS RECAUDADOS - PRESUPUESTO PROVINCIAL
Representa el importe devengado de los ingresos tributarios y no tributarios
cobrados por recaudaciones fiscales correspondientes a los presupuestos
provinciales.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas las que se corresponden con las Secciones del
Clasificador de Recursos Financiero y éstas a su vez se analizan por los párrafos
de ingresos definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del ejercicio contable, contra la cuenta
Resultado.
186
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
959 INGRESOS RECAUDADOS – PRESUPUESTO CENTRAL
Representa el importe devengado de los ingresos tributarios y no tributarios
cobrados por recaudaciones fiscales correspondientes al
Presupuesto Central. Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas las que se corresponden con las Secciones del
Clasificador de Recursos Financiero y éstas a su vez se analizan por los párrafos
de ingresos definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del ejercicio contable, contra la cuenta
Resultado.
960 INGRESOS RECAUDADOS – PRESUPUESTO SEGURIDAD SOCIAL
Representa el importe devengado de los ingresos tributarios y no tributarios
cobrados por recaudaciones fiscales correspondientes al Presupuesto de la
Seguridad Social.
Esta cuenta se analiza por la subcuenta de uso obligatorio definida en el
Nomenclador de Cuentas la que se corresponde con la Sección del Clasificador de
Recursos Financiero y ésta a su vez se analiza por los párrafos de ingresos
definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.
El saldo de esta cuenta se cancela al final del ejercicio contable, contra la cuenta
Resultado.
187
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
962 INGRESOS REDISTRIBUIDOS MUNICIPAL Representa los montos reconocidos como ingresos del Presupuesto Local a
nivel municipal producto de la redistribución de ingresos.
Esta Cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas
en el Nomenclador de Cuentas. El uso de estas subcuentas
estará en dependencia de la operatoria aprobada para los presupuestos
locales.
Se acredita al recibirse el recurso financiero en la Cuenta
Distribuidora Municipal y se debita en el momento de ajustar recursos
recibidos que no son del presupuesto Municipal y al final del ejercicio contable
cancela su saldo contra la cuenta Resultado
963 INGRESOS REDISTRIBUIDOS PROVINCIAL
Representa los montos reconocidos como ingresos del Presupuesto Local a
nivel provincial producto de la redistribución de ingresos.
Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el
Nomenclador de Cuentas. El uso de estas subcuentas estará en dependencia de
la operatoria aprobada para los presupuestos locales.
Se acredita al recibirse el recurso financiero en la Cuenta
Distribuidora Provincial y se debita en el momento de ajustar recursos
recibidos que no son del presupuesto Provincial y al final del ejercicio contable
cancela su saldo contra la cuenta Resultado.
188
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
964 INGRESOS REDISTRIBUIDOS CENTRAL Representa los montos reconocidos como ingresos del Presupuesto
Central producto de la redistribución de ingresos.
Esta cuenta se analiza por la subcuenta de uso obligatorio definida en el
Nomenclador de Cuentas. El uso de esta subcuenta estará en dependencia de la
operatoria aprobada para el Presupuestos Central.
Incluye tanto los ingresos tributarios como aquellos recursos financieros que recibe
del Banco y que no están previstos en el Clasificador de Recursos Financieros.
Se acredita al recibirse el recurso financiero en la Cuenta de Tesorería
Central y se debita en el momento de ajustar recursos recibidos que no son del
presupuesto Central y al final del ejercicio contable cancela su saldo contra la
cuenta Resultado.
965 INGRESOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS Se registran los recursos recibidos de la provisión del Estado al momento de ser
liberada ésta.
Se analizan por subcuentas de uso obligatorio. Se acredita por los recursos recibidos de la provisión del Estado y se debita al
cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta de Resultado.
189
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
966 INGRESOS DEL PRESUPUESTO DE LA SEGURIDAD SOCIAL Representa los montos reconocidos como ingresos del Presupuesto de la
Seguridad Social.
Se acredita al recibirse el recurso financiero en la Cuenta Distribuidora del
Presupuesto de la Seguridad Social y se debita en el momento de ajustar
recursos recibidos que no son del Presupuesto de la Seguridad Social y al final del
ejercicio contable cancela su saldo contra la cuenta Resultado.
967 INGRESOS POR DONACIONES RECIBIDAS PROVENIENTES
DE LA CONTRIBUCIÓN TERRITORIAL Y FONDOS – ACTIVIDAD
AUTOFINANCIADA
Se registran en esta cuenta los recursos financieros que se reciben procedentes
de la contribución territorial y fondos de: m ed i o ambiente, ciencia e
innovación tecnológica y desarrollo forestal para financiar operaciones corrientes.
Se acredita por el importe de los recursos recibidos y se debita al cancelar su
saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.
60 CUENTA DE CIERRE
999 RESULTADO
Esta cuenta refleja al final del ejercicio contable, el resultado obtenido por
la entidad, bien sea utilidad o pérdida, producto del cierre de los saldos de las
cuentas nominales.
En el caso de las unidades presupuestadas, esta cuenta refleja al final del ejercicio
contable, el resultado obtenido por ellas, bien sea positivo o negativo, producto del
cierre de los saldos de las cuentas nominales.
190
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Su saldo se transfiere una vez efectuado el cierre de los saldos de las cuentas
nominales, al fin del ejercicio contable a la cuenta Inversión Estatal.
En el caso de los diferentes niveles presupuestarios el cierre se ajustará a lo que
se disponga al efecto.
191
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
CAPÍTULO 6 - CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO.
Partidas, Elementos y Subelementos para las Unidades del SNS.
(Resolución No. 497/2016 MFP)
Partida Elemento Subelemento Descripción
11 Materias Primas y Materiales
1101 Alimento
11 Alimento de Consumo Humano
21 Alimento de Consumo Animal
31 Producciones propias consumidas
1102 Materiales de la Construcción
1103 Vestuario y Lencería
11 Vestuario
21 Lencería
1104 Materiales para la Enseñanza
1105 Medicamentos y Materiales Afines
1106 Materiales y Artículos de Consumo
11 Aseo y limpieza
21 De oficina
31 Cocina comedor
41 Materias Primas y materiales
51 Materiales y utensilios deportivos
61 Otros
1107 Libros y Revistas
1108 Útiles y Herramientas
1109 Partes y Piezas de Repuestos
11 Transporte automotor
21 Otros equipos
31 Equipos médicos
192
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
1110 Otros Inventarios
30 Combustibles y Lubricantes
3001 Gas
11 Gas Licuado
3002 Combustibles
11 Gasolina regular
21 Gasolina especial
41 Diesel
3003 Lubricantes y Aceites
11 Lubricantes
21 Aceites
3004 Leila
3005 Carbón
40 Energía
4001 Energía Eléctrica
4002 Otras forma de energía
50 Gastos de Personal
5001 Salario
5002 Acumulación de Vacaciones
70 Depreciación y Amortización
7001 Depreciación Activos Fijos Tangibles
7002 Amortización de Activos Fijos Intangibles
80 Otros Gastos Monetarios
8001 Viáticos
11 Alimentación
21 Alojamiento
31 Transportación
42 Gastos de bolsillo
8002 Prestación a Trabajadores
193
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
8003 Estipendio a Estudiantes
8004
Otros Servicios de Mantenimiento y
Reparaciones Corrientes
21 De vehículos
31 De maquinarias y equipos
41 De equipos de computación
8005 Otros Servicios Contratados
8006 Servicios Profesionales
11 Agua
21 Telefonía
31 Servicios de comunicaciones
41 Transporte contratado
51 Servicios Gastronómicos Contratado
91 Otros
8007 Otros Gastos
11 Otros Servicios de Telecomunicaciones
21 Transportación
31 Talento Artístico
41 Servicios Jurídicos
51 Servicios de Contabilidad y Auditoría
61 Servicios de Procesamiento de Datos
71 Servicios de Ingeniería y Arquitectónicos
81 Servicios de Capacitación
91 Servicios de Lavandería y Tintorería
93 Servicios de Seguridad y Protección
99 Otros No Especificados Previamente
8008 Otros gastos
11 Otros gastos no productivos
21 Compensación vehículos privados
194
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
31 Gastos de almacenaje
91 Gastos varios
8010 Pagos a Organismos Internacionales
8012
Servicio de Mantenimiento y Reparación
Constructivo
83 De la Asistencia Social
8303 Garantías de Ingreso
90 Traspasos
195
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
EXPLICACIÓN DE LOS ANÁLISIS DE LOS GASTOS
Partida 11 Materias Primas y Materiales:
Gastos corrientes asociados al insumo de materias primas y materiales
necesarios para asegurar la actividad de la entidad son Gastos asociados a los
siguientes elementos.
Elemento 01 Alimento: Gasto corriente asociado al insumo de productos
alimenticiosentregados para la oferta del servicio de alimentación. Incluyen entr
e otros: Bebidas, productos agrícolas, merienda escolar, alimento de consumo animal
para aquellas unidades presupuestadas autorizadas al
insumo de productos alimenticios y agropecuarios, con destino a la alimentación de
animales de corral, de trabajo o exhibición.
Elemento 02 Materiales de la Construcción: Gastos asociados al insumo de materiales
utilizados en la construcción y reparación, como son: Arena, cemento, cabillas, áridos,
ladrillos, bloques, lozas, pintura, etc.
Elemento 03 Vestuario y Lencería: Gastos asociados al insumo de vestuario, calzado
y lencería.
Elemento 04 Materiales para la Enseñanza: Gastos corrientes asociados al insumo
de los materiales y utensilios utilizados para impartir la enseñanza en cualesquiera de
los niveles educacionales: Libros, libretas, cuadernos, folletos, lápices, gomas,
bolígrafos, reglas, tizas, mapas, atlas, pizarras, pantallas, borradores, juguetes,
materiales de laboratorios y talleres, entre otros.
Elemento 05 Medicamentos y Materiales Afines: Gastos corrientes asociados al insumo
de medicamentos, materiales de curación, animales de laboratorio y radiográficos,
instrumental médico, estomatológico y veterinario, que se utilizan para la curación y
profilaxis humana y veterinaria. así como en las investigaciones científicas.
196
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Elemento 06 Materiales y Artículos de Consumo: Gastos corrientes asociados al insumo
de los siguientes materiales: Papel de escritorio, papel de computación, materias
primas y materiales. pintura, artículos de limpieza y aseo, materiales eléctricos,
interruptores, lámparas y otros.
Elemento 07 Libros y Revistas: Gastos corrientes asociados al insumo o reposición
de libros, periódicos, revistas, folletos, publicaciones y otros similares.
Elemento 08 (Útiles y Herramientas: Gastos corrientes asociados al insumo de
materiales y artículos de oficina que incluye entre otros: de escritorio y oficina,
herramientas, utensilios de cocina y deportivos.
Elemento 09 Partes y Piezas de Repuestos: Gastos corrientes asociados al insumo
de piezas de repuestos y accesorios necesarios para el funcionamiento y
mantenimiento del parque automotor y otros equipos.
Elemento 10 Otros Inventarios: Representa el gasto en que incurre la entidad por el
consumo de bienes no considerados en los elementos descritos con anterioridad.
Partida 30: Combustibles y Lubricantes:
Gastos corrientes asociados al consumo de combustibles y lubricantes (gas
manufacturado y licuado, gasolina, diésel y otros, lubricantes y aceites. leila y
carbón).
Elemento 01 Gas: Gasto corriente asociado al consumo de gas manufacturado y gas
licuado.
Elemento 02 Combustibles: Gastos corrientes asociados al consumo de gasolina,
diésel y otros tipos de combustibles.
197
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Elemento 03 Lubricantes y Aceites: Gastos corrientes asociados al consumo de
lubricantes y aceites.
Elemento 04 Leña: Gasto corriente asociado al consumo de leña.
Elemento 05 Carbón: Gasto corriente asociado al consumo de carbón.
Partida 40: Energía:
Gasto corrientes asociado al consumo directo de energía producida por cualquiera de
las formas de generación.
Elemento 01 Energía Eléctrica: Gasto corriente asociado al consumo de
energía eléctrica. Incluye los gastos asociados al alumbrado público que se
devengan por las actividades de Servicios Comunales.
Elemento 02 Otras forma de energía: Gastos corrientes asociados al
consumo de energía por fuentes alternativas de generación.
Partida 50: Gastos de Personal:
Gastos corrientes asociados a las retribuciones de todo tipo al personal que contratan.
Elemento 01 Salario: Gasto asociado a las remuneraciones, que de acuerdo con la
legislación laboral y salarial vigente. recibe el trabajador contratado por tiempo
determinado e indeterminado por concepto de Salario, de acuerdo con los sistemas
de pagos aprobados para cada entidad, incluyendo además otras retribuciones
salariales, como remuneraciones a los graduados en el período de adiestramiento,
licencias deportivas, estipendios, pago por el Decreto No. 91/81 y estimulación al
personal.
Elemento 02 Acumulación de Vacaciones: Gasto asociado a la acumulación mensual
para el pago de vacaciones a los trabajadores contratados por tiempo
determinado e indeterminado, de acuerdo con la legislación laboral vigente.
198
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Fecha de actualización: 2019
Partida 70: Depreciación y Amortización:
Incluye los gastos asociados a la Depreciación y Amortización de los activos fijos
tangibles e intangibles respectivamente.
Elemento 01 Depreciación de Activos Fijos Tangibles: Gastos en que se incurren por
la depreciación de sus activos fijos tangibles, de acuerdo a la legislación financiera
vigente.
Elemento 02 Amortización de Activos Fijos Intangibles: Gastos en que se incurren por
la amortización de sus activos fijos intangibles, de acuerdo a la legislación financiera
vigente.
Partida 80: Otros Gastos Monetarios:
Gastos asociados a la adquisición de bienes y servicios para dar cumplimento a las
actividades que tienen aprobadas en su objeto social, así como los pagos a que están
obligadas legalmente u otros gastos imprescindibles para asegurar su funcionamiento.
Elemento 01 Viáticos: Gastos corrientes en que incurre su personal cuando en funciones
de trabajo viaja fuera de la localidad de residencia y al exterior del país, de acuerdo
a lo que en materia de dietas establece la legislación financiera vigente que incluye
entre otros los siguientes gastos: Alimentación, transportación, alojamiento y gastos
de bolsillo.
Elemento 02 Prestación a Trabajadores: Gasto corriente por las prestaciones
entregadas a los trabajadores por los conceptos aprobados por la autoridad
competente.
Elemento 03 Estipendio a Estudiantes: Incluye los gastos correspondientes a los
pagos de estipendio a los estudiantes, según las disposiciones legales vigentes,
emitidas por el Ministerio de Educación y el Ministerio de Educación Superior.
199
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Elemento 04 Servicios de Mantenimiento y Reparaciones Corrientes: Gastos asociados
a la contratación de mantenimientos de vehículos, así como reparaciones de muebles
y equipos, maquinarias, equipos de computación y otros.
Elemento 06 Otros Servicios Contratados: Gastos Corrientes asociados ala contratación
de servicios tales como agua, teléfono, télex, fax, servicios gastronómicos, correo
electrónico, Internet, transportación de personal y de carga a entidades
especializadas, talento artístico (contratación de artistas de cualesquiera de las
manifestaciones del arte a entidades especializadas) entre otros.
Elemento 07 Servicios Profesionales: Gastos corrientes asociados a la contratación
de servicios que no se contemplan en el elemento anterior y que pueden
analizarse por subelementos, como son los siguientes:
a) Jurídicos.
b) Contabilidad y Auditoría.
c) Procesamiento de Datos.
d) Ingeniería y Arquitectónicos.
e) Capacitación.
f) Lavandería y Tintorería.
g) Seguridad y Protección.
h) Impresión y Reproducción de Documentos.
i) Otros no especificados previamente. Elemento 08 Otros Gastos: Gastos corrientes asociados a gastos no
nominalizados en los elementos anteriores. Que incluye entre otros: Gastos de
almacenaje, compensación de vehículos vinculados, pagos de derecho de autor,
pagos de cuotas de inscripción en eventos nacionales e internacionales, etc.
Elemento 10 Pagos a Organismos Internacionales: Const i tuye el Gasto asociado
al pago de cuotas en que se incurre por ser miembro de las Organizaciones u
Organismos Internacionales Autorizados.
200
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Elemento 11 Reparación y Mantenimiento de Viales: Gastos asociados a la reparación
y mantenimiento de viales, caminos, carreteras, etc.
Elemento 12 Servicio de Mantenimiento y Reparación Constructivo: Gastos asociados
al pago de los servicios contratados de mantenimientos y reparaciones de inmuebles.
Elemento 13 Financiamiento otorgado para compra de materiales de la construcción:
Incluye las asignaciones de financiamiento aprobadas a personas naturales,
según la legislación vigente.
Partida 81: Gastos por Importación de Servicios:
Gastos en que incurre la entidad por importación de servicios, comprenden
todos los servicios prestados por no residentes a residentes:
Servicios recibidos de las personas naturales o jurídicas radicadas fuera de la
economía nacional.
Entidades que, aunque radican dentro del territorio nacional, no
se consideran residentes; estas son embajadas, misiones diplomáticas y
consulares e instituciones internacionales.
Partida 82: Del Presupuesto de la Seguridad Social:
Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto de la Seguridad Social por el
pago a sus beneficiarios, establecido por el régimen de seguridad social vigente.
Elemento 01 Pensiones a Corto Plazo: Ga s to s destinados a cubrir
temporalmente pensiones de la Seguridad Social. Incluye los subsidios pagados
según la legislación vigente.
Elemento 02 Pensiones a Largo Plazo: Gastos destinados a cubrir las pensiones y
rentas vitalicias pagadas por la Seguridad Social.
201
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Partida 83: De la Asistencia Social:
Gastos corrientes en que incurren las unidades presupuestadas autorizadas para el
pago de las prestaciones establecidas en el régimen vigente de la Asistencia Social.
Elemento 01 Prestaciones en Efectivo: Ga s to s corrientes en que incurren las
unidades presupuestadas autorizadas para el pago de las prestaciones en efectivo
establecidas en el régimen vigente de la Asistencia Social.
Elemento 02 Prestaciones en Especies: Gastos corrientes en que incurren las
unidades presupuestadas autorizadas para la adquisición de las prestaciones
en especies establecidas en el régimen vigente de la Asistencia Social.
Elemento 03 Garantías de Ingreso: Gastos corrientes en que incurren las
unidades presupuestadas autorizadas para el pago de las garantías de ingreso a
trabajadores, de acuerdo con lo establecido en la legislación vigente.
Partida 84: Transferencias, Subsidios y Subvenciones:
Gastos corrientes en que incurren las unidades de registro por el pago de las
transferencias, subsidios y subvenciones, a actividades no presupuestadas.
Se consideran actividades no presupuestadas: Las entidades empresariales, unidades
presupuestadas de tratamiento especial, organizaciones y asociaciones vinculadas al
Presupuesto del Estado, cooperativas agropecuarias y no agropecuarias y las
personas naturales.
Elemento 01 Subvención por Pérdidas: Gastos corrientes en que incurre el
Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a las actividades
empresariales, para financiar pérdidas.
202
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Elemento 02 Subvención a Organizaciones y Asociaciones: Gastos corrientes en que
incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a las
organizaciones y asociaciones para cubrir el déficit planificado entre sus ingresos y
gastos.
Elemento 03 Gastos Específicos en Organizaciones y Asociaciones: Gastos
corrientes en que incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos
presupuestarios para financiar gastos corrientes de naturaleza específica, previamente
autorizados, de manera que dichos gastos no formen parte del balance entre
ingresos y gastos propios de la organización o asociación.
Elemento 04 Financiamiento a la Exportación y Sustitución de Importaciones:
Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos
presupuestarios a las actividades empresariales para eliminar el impacto
desestimulante para las exportaciones y la sustitución de importaciones que
entraña la paridad de cambio entre pesos cubanos y convertibles.
Elemento 05 Precios Minoristas Subsidiados: Gastos corrientes en que incurre el
Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a las actividades
empresariales para resarcir las afectaciones económicas que
implica vender a la población sus producciones, mercancías y servicios a precios
minoristas inferiores a los precios mayoristas. Este elemento se conforma por un
conjunto de subelementos que identifican productos, familias de productos y servicios
aprobados por este Ministerio.
Elementos 06 Rebajas de Precios Minoristas: Gastos corrientes en que incurre el
Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a las actividades no
presupuestadas para financiar la afectación económica que origina la rebaja de
precios minoristas, decididas centralmente.
203
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Elemento 07 Transferencias al Sector Cooperativo y Campesino: Gastos corrientes
en que incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos
presupuestarios para financiar gastos corrientes de naturaleza específica, previamente
autorizados, en las unidades básicas de producción agropecuaria (UBPC), las
cooperativas de producción agropecuaria (CPA), las cooperativas de Crédito y
Servicios (CCS), cooperativas no agropecuarias y los campesinos individuales.
Elemento 08 Compensación por Ventas Directas de Productos Agrícolas: Por este
elemento se registra la compensación que realiza el Presupuesto del Estado a través
de la institución financiera o bancaria que ejecute la operación, para las ventas directas
de productos agrícolas a establecimientos hoteleros y gastronómicos del sector
turístico.
Elemento 09 Subvención por resultado negativo a Unidades Presupuestadas con
Tratamiento Especial: Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto del Estado
por transferir recursos presupuestarios a las Unidades Presupuestadas con
Tratamiento Especial aprobadas por este Ministerio por el resultado negativo real o
planificado.
Elemento 10 Donaciones del Estado al Exterior: Gastos corrientes en que incurre el
Presupuesto del Estado por la entrega de donaciones que realiza el Estado Cubano
al exterior.
Elemento 11 Compensaciones Estatales: Participación del Presupuesto del Estado
en el financiamiento de los gastos del sistema bancario nacional u otras
entidades por decisiones del gobierno, incluye entre otros intereses y comisiones por
pagar de la población por préstamos recibidos.
Elemento 12 Financiamiento de la Contribución Territorial: Representa los recursos
que se entregan por acuerdo de los Consejos de la Administración a las entidades
no presupuestadas.
204
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Elemento 13 Indemnizaciones de la Caja de Resarcimiento: Gastos corrientes en que
incurre el Presupuesto del Estado por indemnizar los daños causados a las personas o
a propietarios dictados por tribunales de justicia.
Elemento 99 Otras Transferencias Corrientes: Gastos corrientes en que incurre el
Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a las actividades
no presupuestadas para financiar gastos específicos de decisión o interés estatal sin
contrapartida en ingresos, previamente autorizados mediante resoluciones expresas
del Ministerio de Finanzas y Precios.
Partida 90 Traspasos: Comprende las operaciones internas de traspasos de gastos
de los sistemas de costo y otras traspasos.
205
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CAPÍTULO 7 - DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES EN CADA SUBSISTEMA.
SUBSISTEMA DE CAJA Y BANCO.
1. Efectivo en Caja.
a.) Creación o aumento del fondo para Pagos Menores.
Se debita la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada y se acredita la
cuenta 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada. La creación y la ampliación
tienen la misma contabilización.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx
0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx 002 Pesos Convertibles xxx.xx
109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
b.) Disminución del fondo para Pagos Menores.
Se debita a la cuenta 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada, y se acredita a
la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx
0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos Bienes y Servicios xxx.xx
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx 0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx
206
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c.) Reembolso para Pagos Menores.
Al reintegrar a la Caja la parte del fondo utilizado (lo que ampara el reembolso por el
cheque emitido), se debita la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada y se
acredita a la cuenta 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx
0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx Pesos Cubanos o Convertibles xxx.xx
109 Efectivo en Banco Actividad
xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
Al contabilizar el gasto por la solicitud del cheque para el reembolso debe utilizarse el
modelo “Reembolso de Fondos”, se debita a la cuenta 875 Gastos Corrientes de la
Entidad-Actividad Presupuestada, y se acredita la cuenta 101 Efectivo en Caja
Actividad Presupuestada.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
875 Gastos Corrientes de la Entidad –
Actividad Presupuestada
xxx.xx
División-Clase del Nae
Análisis por centros de costo, partidas y
xxx.xx
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx 0010 Fondo para Pagos Menores
Pesos Cubanos o Convertibles
xxx.xx
xxx.xx
d.) Vales de Pagos Menores y Anticipos de Dietas no Liquidados al Cierre de las
Operaciones Mensuales.
La contabilización que aparece a continuación se realiza al final del mes, teniendo como
soporte documental el Modelo SC-3-06 Arqueo del Efectivo en caja por los documentos
que amparan anticipos pendientes de liquidar.
207
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Se detectan en el arqueo, dietas pendientes de liquidar, por lo que se contabiliza el
anticipo en ese momento con un débito a la cuenta 161 Anticipo a Justificar y un crédito
a la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
161 Anticipos a Justificar xxx.xx 0010 Viáticos
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx 0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
Nota: Este asiento se revierte el primer día del próximo mes, para que se
contabilicen dentro del mes cuando se realice el reembolso.
Nota: Es obligatorio al finalizar cada mes que se elabore reembolso para contabilizar los
gastos en el período que corresponde.
Se contabiliza con un débito a la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada
y un crédito a la cuenta 161 Anticipo a Justificar.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja Actividad xxx.xx
0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
161 Anticipos a Justificar xxx.xx 0010 Viáticos xxx.xx
0020 Otros Pagos Menores xxx.xx
Las dietas para viajes al exterior se regulan por la Resolución No.138/2000, del
18 de mayo de 2000.
e.) Faltantes en Caja.
Se procede a abrir un expediente para la investigación del faltante, según lo que
establece la Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la
Circular 01 /2009 del MINSAP.
208
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Al detectarse el Faltante, por ejemplo de 50.00 CUP se contabiliza un débito a la cuenta
332- Faltante de Bienes en Investigación con crédito a la cuenta, 101 Efectivo en
Caja Actividad Presupuestada. Se confecciona un expediente de faltantes.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
332 Faltantes de bienes en Investigación 50.00
0010 Medios Monetarios 50.00 001 Pesos Cubanos 50.00
101 Efectivo en Caja Actividad
Presupuestada
50.00
0010 Fondo para Pagos Menores 50.00 001 Pesos Cubanos 50.00
- Cuando se asume por la entidad el faltante.
Se procede a cancelar el faltante una vez aprobado el expediente, con un débito a la
cuenta 850 Gastos por Faltantes - Actividad Presupuestada, y un crédito a la cuenta
332 Faltante de Bienes en Investigación, al no poderse aplicar la responsabilidad
material.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
850 Gastos por Faltantes - Actividad
Presupuestada
50.00
NAE que corresponda
Análisis que corresponda
50.00
50.00
332 Faltantes de bienes en Investigación 50.00 0010 Medios Monetarios 50.00 001 Pesos Cubanos 50.00
- Si se determina que el trabajador es responsable.
Se procede según lo establecido por el Decreto Ley 249/2007 del Consejo de Estado y
su adecuación por el Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136
del 25 de junio de 2008; así como en la Resolución No. 106/2008 del Ministerio de
Finanzas y Precios.
209
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Se utiliza la cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas Operaciones Corrientes para fijar
el valor que se le descontará al trabajador por la indemnización de los perjuicios
económicos, en este caso, por el doble del faltante, es decir que se le hace un débito a
esta cuenta por 100.00. Además se efectúan créditos a la cuenta 332 Faltante de
Bienes en Investigación por el valor del daño económico registrado (50.00) y a la cuenta
570 Ingresos de Períodos Futuros se registra el derecho al cobro por la diferencia que
surja entre el daño económico registrado y la cuantía de la indemnización cobrada
(50.00).
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subctas Parcial Debe Haber
334 Cuentas por Cobrar Diversas Operaciones corrientes
100.00
0040 Responsabilidad Material 100.00
Análisis por trabajador 100.00 332 Faltantes de bienes en Investigación 50.00
0010 Medios Monetarios 50.00 001 Pesos Cubanos 50.00
570 Ingresos de Periodos Futuros 50.00
Al descontarle al trabajador puede ser por nómina o el depósito en caja en efectivo.
Por Caja.
Se debita la cuenta 101 Efectivo en Caja y un crédito a la cuenta 334 Cuentas por
Cobrar Diversas – Operaciones Corrientes.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja Actividad 100.00
0040 Efectivo por Depositar en Banco 100.00
001 Pesos Cubanos 100.00 334 Cuentas por Cobrar Diversas –
Operaciones Corrientes
100.00
0040 Responsabilidad Material 100.00 Análisis por trabajador 100.00
210
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Se contabiliza simultáneamente un débito a la cuenta 655 Efectivo Depositado al
Presupuesto del Estado, por este importe (100.00) y un crédito a la cuenta 101
Efectivo en Caja.
Por nómina.
Cuenta
855
Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial
Otros Impuestos, tasas y contribuciones
Debe
xxx.xx
Haber
0007 Impuestos xxx.xx 0008 Contribuciones xxx.xx
0090 Otros xxx.xx
875 Gastos Corrientes de la entidad-Actividad
Presupuestada xxx.xx
División-Clase del Nae xxx.xx
Análisis por centros de costo, partidas
y elementos del gasto. xxx.xx
334 Cuentas por Cobrar Diversas-Operaciones
Corrientes 100.00
0040 Responsabildia Material 50.00
440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado xxx.xx
0008 Contribuciones xxx.xx
0090 Otros xxx.xx
455 Nomina por Pagar –Actividad Presupuestada xxx.xx
460 Retenciones por Pagar xxx.xx
0010 Vivienda xxx.xx
0020 Pensiones alimenticias xxx.xx
0030 Créditos Personales xxx.xx
0040 Cuentas de Ahorro xxx.xx
0050 Créditos sociales xxx.xx
0060 Descarga de Retenciones xxx.xx
0090 Otros Conceptos xxx.xx
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del
Estado
100.00
010 Operaciones Monetarias
001 Pesos Cubanos
100.00
100.00
101 Efectivo en Caja Activid ad 100.00 0040 Efectivo por Depositar en Banco 100.00 001 Pesos Cubanos 100.00
211
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1 Embargo judicial
2 Prestamos a estudiantes
3 Decreto Ley 249/2007
9 Otros
xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
491 500
Provisión para Vacaciones – Actividad Presupuestada Provisión para Pago de los subsidios de Seguridad
xxx.xx
xxx.xx
Nota: Este ejemplo es pagando el trabajador el total de la responsabilidad material,
pero se da el caso que en acuerdo con el trabajador este se compromete a pagar
cuotas mensualmente.
Se contabiliza simultáneamente un débito a la cuenta 655 Efectivo Depositado al
Presupuesto del Estado, por este importe (100.00) y un crédito a la cuenta 109
Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado
100.00
010 Operaciones Monetarias 001 Pesos Cubanos
100.00 100.00
109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada
100.00
0010 Cuenta Corriente 100.00 118 Gastos de Bienes y Servicios 100.00
En ambos casos los importes que se cobren por la diferencia que surja entre el daño
económico registrado y la cuantía de la indemnización cobrada se disminuyen de la
cuenta 570 Ingresos de Períodos Futuros y se fija como ingresos del período.
955 Ingresos devengados - Actividad Presupuestada 50.00 0099 Otros Ingresos 50.00
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subctas Parcial Debe Haber
570 Ingresos de Períodos Futuros 50.00
212
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f.) Sobrantes en Caja.
Se procede a abrir un expediente para la investigación del sobrante, según lo que
establece la Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la
Circular 01 /2009 del MINSAP.
Se debita a la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada, y se acredita
a la cuenta 555 Sobrante en Investigación.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja Actividad xxx.xx
0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
555 Sobrantes en Investigación xxx.xx 0010 Medios Monetarios xxx.xx
Al cancelarse el sobrante una vez realizadas las investigaciones y aporbado el
expediente, se debita a la cuenta 555 Sobrante en Investigación y se acredita a la
cuenta 930 Ingresos por Sobrantes de Bienes - Actividad Presupuestada.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
555 Sobrantes en Investigación xxx.xx
0010 Medios Monetarios xxx.xx 930 Ingresos por Sobrantes de Bienes -
Actividad Presupuestada
xxx.xx
020 Medios monetarios xxx.xx
Se extrae el efectivo sobrante de la caja y se ingresa al Presupuesto del Estado con un
débito a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado y un crédito a la
cuenta 101 Efectivo en Caja.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del
Estado
0010 Operaciones Monetarias
001 Pesos Cubanos
xxx.xx
xxx.xx
213
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
101 Efectivo en Caja Actividad xxx.xx 0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
g.) Efectivo Extraído para Nóminas
El efectivo extraído correspondiente para el pago de la nómina, se debita a la cuenta a
la 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada, y se acredita a la cuenta 109 Efectivo
en Banco Actividad Presupuestada.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx
0030 Extraído para Nóminas xxx.xx 109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx
0010 Cuenta Corriente xxx.xx 117 Gastos de personal xxx.xx
El efectivo extraído para el pago de nómina que no haya podido pagarse a sus
beneficiarios dentro de los cinco días hábiles bancarios, siguientes a la fecha de pago,
será reintegrado al siguiente día hábil bancario. Se debita a la cuenta 109 Efectivo en
Banco y se acredita a la cuenta 101 Efectivo en Caja.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx
0010 Cuenta Corriente xxx.xx
117 Gasto de personal xxx.xx 101 Efectivo en Caja Actividad xxx.xx
0030 Extraído para Nóminas xxx.xx
h.) Efectivo por Depositar en Banco (Cheques y Efectivos)
El efectivo por depositar en banco por los conceptos establecidos, recibidos en caja, se
debita la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada con crédito a la cuenta
955 Ingresos Devengados - Actividad Presupuestada.
214
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Fecha de actualización: 2019
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx
0040 Efectivo por Depositar en Banco xxx.xx 955 Ingresos Devengados - Actividad
Presupuestada
xxx.xx
Concepto que corresponda xxx.xx
Simultáneamente se debita a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del
Estado, con crédito a la cuenta 101 efectivo en Caja.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado
xxx.xx
010 Operaciones Monetarias xxx.xx
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada 0040 Efectivo por Depositar en Banco xxx.xx
xxx.xx
Efectivo por depositar en banco por la recepción de un cheque, 101 Efectivo en Caja
Actividad Presupuestada con crédito a la cuenta 955 Ingresos Devengados- Actividad
Presupuestada.
Simultáneamente se debita a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del
Estado, con crédito a la cuenta 101 efectivo en Caja.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del xxx.xx
010 Operaciones Monetarias xxx.xx 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada
0040 Efectivo por Depositar en Banco xxx.xx
xxx.xx
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx
0050 Cheques por Depositar en Banco xxx.xx 955 Ingresos Devengados - Actividad
Presupuestada
xxx.xx
002 Venta de Mercancía y Servicios xxx.xx
215
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Procedimientos Contables para las
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i.) Control del Combustible consumido por Tarjeta Magnetica.
Se adquieren las tarjetas magnéticas de combustible y se contabilizará un débito a la
cuenta 835 Gastos Financieros, con crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
835 Gastos Financieros - Actividad
Presupuestada xxx.xx
División-Clase del Nae xxx.xx
Otros xxx.xx
109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada xxx.xx
0010 Cuenta Corriente xxx.xx
118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
Se cargan las tarjetas, y se contabiliza con un débito a la cuenta 146 Pago Anticipado,
y un crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
146 Pagos anticipados xxx.xx
0020 Fuera del organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx
109 Efectivo en Banco xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
Una vez que se carguen las tarjetas se llevan a la caja y se contabiliza, con un débito
a la cuenta 101 Efectivo en Caja y un crédito a la cuenta 146 Pagos Anticipados.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 101 Efectivo en Caja xxx.xx
0080 Tarjetas Magnéticas xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
146 Pagos Anticipados xxx.xx 020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx
216
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Fecha de actualización: 2019
Cuando se entregan a los usuarios, se considera un Anticipo a Justificar y se llena un
modelo de control a cada usuario. Esta operación se considera anticipo, por considerar
que las tarjetas son valores, pero no se reembolsa y se contabiliza uno a uno en el
momento de la entrega, a diferencia del anticipo a justificar en efectivo.
Se pasa a contabilidad, para su contabilización ya que este vale no va al modelo de
reembolso y no tiene que guardarse en caja hasta que se realice el reembolso, debido a
que no es un fondo reembolsable.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 161 Anticipo a Justificar xxx.xx
0030 Tarjetas magnéticas de combustible xxx.xx 001 Pesos Cubanos
101 Efectivo en Caja xxx.xx 0080 tarjetas magnéticas xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
Mensualmente el último día hábil del mes, los usuarios entregaran a la caja los
últimos justificantes del consumo del combustible y esta a su vez entrega los
justificantes recibidos de los usuarios al área de Contabilidad registrando como
sigue:
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada
xxx.xx
División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx
161 Anticipos a justificar xxx.xx 0030 Tarjetas magnéticas de combustible xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
j.) Contabilización de la venta de combustible al personal autorizado.
Se debita a la cuenta 101 Efectivo en Caja y se acredita a la cuenta 955 Ingresos
Devengados Actividad Presupuestada.
217
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Fecha de actualización: 2019
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo enCaja xxx.xx
0040 Efectivo por depositar en banco xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
955 Ingresos Devengados- Actividad
Presupuestada
xxx.xx
002 Venta de Mercancías y Servicios. xxx.xx
Se debita a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado, con un crédito
a la cuenta 101 Efectivo en caja.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del xxx.xx
010 Operaciones Monetarias xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
101 Efectivo enCaja xxx.xx 0040 Efectivo por depositar en banco xxx.xx
001 Pesos Cubanos xxx.xx
k.) Compra de Sellos.
Se adquieren sellos para trámites legales se emite un cheque que se contabiliza a la
cuenta 146 Pagos Anticipados con débito a la cuenta 109 Efectivo en Banco con un
crédito.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
146 Pagos Anticipados a Suministradores xxx.xx
020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidades xxx.xx
109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
Cuando se compran los sellos se llevan a la caja y se contabiliza con un débito a la
cuenta 101 Efectivo en Caja y un crédito a la cuenta 146 Pagos Anticipados.
218
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Fecha de actualización: 2019
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja xxx.xx
0070 Sellos de Timbre xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
146 Pagos Anticipados xxx.xx
020 Fuera del Organismo xxx.xx
001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx
Se solicitan sellos por el personal autorizado (transporte, jurídico, etc.), para trámites
legales y se le da salida mediante un Modelo SC-3-03 Vale para Pagos Menores.
Se pasa a Contabilidad, para su registro ya que este vale no va al modelo de reembolso
y no tiene que guardarse en caja hasta que se realice el reembolso, debido a que no es
un fondo reembolsable.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad
Presupuestada
División-Clase del Nae xxx.xx
Análisis por centros de costo, partidas xxx.xx
xxx.xx
101 Efectivo en Caja xxx.xx 0070 Sellos de Timbre xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
2. Efectivo en Banco.
a.) Contabilizacion del Presupuesto.
Las unidades presupuestadas reciben anualmente un presupuesto para operar sus
actividades, en los casos en que operan cuenta bancaria al recibir los importes
asignados en su cuenta bancaria realizaran el siguiente asiento, utilizando la subcuenta
correspondiente según se trate de presupuesto asignado para gastos corrientes o para
gastos de capital.
219
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Fecha de actualización: 2019
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
109 Efectivo en Banco xxx.xx
010 Cuenta Corriente xxx.xx 117 Gastos de Personal xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx 040 Inversiones xxx.xx
617 Recursos Recibidos –Unidad Presupuestada xxx.xx 0010 Transferencias Corrientes xxx.xx 0020 Transferencias de Capital xxx.xx
b.) Cheques emitidos.
Se emite un cheque para la extracción del pago de la nómina y se contabiliza con
débito a la cuenta 101-Efectivo en Caja y se acredita a la cuenta 109-Efectivo en
Banco.
Se emite cheque para realizar un pago anticipado y se debita a la cuenta
146-Pago Anticipados y acredita a la cuenta 109-Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
146 Pagos Anticipados xxx.xx 0020 Fuera del organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por proveedor xxx.xx
109 Efectivo en Banco xxx.xx 0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de bienes y servicios xxx.xx
Se liquidan cuentas por pagar, se emite cheque y se debita a la cuenta 405-Cuentas por
Pagar a Corto Plazo y se acredita a la cuenta 109-Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx 0030 Extraído para Nóminas xxx.xx
109 Efectivo en Banco Actividad
xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 117 Gastos de personal xxx.xx
220
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Fecha de actualización: 2019
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx 0020 Fuera del organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx
109 Efectivo en Banco xxx.xx 0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
c.) Pagos automáticos.
Los servicios de agua, gas, teléfono, intereses bancarios y electricidad se pagan
mediante pagos automáticos que realiza el banco, y que se deja constancia en los
Estados de Cuentas, cuando se reciben estos, se contabilizan en ese momento, con un
débito a la cuenta 875-Gastos Corrientes de la Entidad - Actividad Presupuestada y un
crédito a la cuenta 109-Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx
xxx.xx
109 Efectivo en Banco xxx.xx 0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
Se debe aclarar que son las únicas operaciones que se contabilizan por Estado de
Cuentas, ya que las demás operaciones de egreso de Efectivo en Banco se
contabilizan por los documentos primarios cuando son emitidos.
Al momento de recibirlos en los Estados de Cuentas del banco, se debe conciliar con
las facturas y recibos, para estar seguro que fueron esas cifras las que se debían.
221
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Fecha de actualización: 2019
d.) Transferencias bancarias
En ocasiones las entidades que le deben a otra entidad le pagan mediante el documento
denominado Transferencia Bancaria, y que el banco considera cuando la recibe de la
mano de la entidad que debe, en la cuenta de la entidad a la que le deben,
confeccionándose los comprobantes siguientes:
Se contabiliza con un débito a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del
Estado con un crédito a la cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas.
Ejemplo 1 Cuando se refiere a una entidad que su actividad principal no es la venta de
servicio.
Ejemplo 2 Cuando se refiere a una entidad que su actividad principal es la venta de
servicio.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del xxx.xx 010 Operaciones Monetarias
001 Pesos Cubanos xxx.xx
135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo xxx.xx 010 Dentro del Organismo xxx.xx 020 Fuera del Organismo xxx.xx
001 Pesos Cubanos xxx,xx Análisis por Entidad xxx.xx
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado
xxx.xx
010 Operaciones Monetarias xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx
334
Cuentas por Cobrar Diversas
xxx.xx
001 Venta a Entidades xxx.xx
Análisis por Entidad xxx.xx
222
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Fecha de actualización: 2019
e.) Compra de Moneda
Cuando se solicita a Tesorería del MINSAP el CUC para realizar los pagos en esta
moneda previamente autorizados, se tiene que pagar anticipadamente el contravalor y
se realiza un débito a la cuenta 335 Cuentas por Cobrar-Compra de moneda y un
crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
335 Cuentas por Cobrar-Compra de Moneda 0010 Operaciones Corrientes - Unidad Presupuestada xxx.xx 02 Pesos Convertibles xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx
xxx.xx
109 Efectivo en Banco Actividad. Presupuestada 0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
xxx.xx
Si se tratara de una inversión entonces la cuenta bancaria seria 109-Efectivo en Banco,
subcuenta 0040-Inversiones.
Al recibirse por la entidad el cheque en CUC se h ac e un débito a la cuenta 101
Efectivo en Caja y acredita la cuenta 335 Cuentas por Cobrar-Compra de moneda,
cancelándola.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101
335
Efectivo en Caja-Actividad Presupuestada 0100 Otros xxx.xx 002 Cheques pendientes xxx.xx Cuentas por cobrar-Compra de Moneda 0010 Operaciones Corrientes -Unidad Presupuestada xxx.xx Pesos Convertibles xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
223
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Fecha de actualización: 2019
SUBSISTEMA DE INVENTARIOS.
1. Entradas de Almacen.
a.) Recepción de los inventarios.
- Por la recepción de productos adquiridos.
Se debita a las cuentas de inventario que correspondan y se acredita a la cuenta
405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 1xx Cuenta de Inventario que corresponda xxx.xx
Análisis que corresponda xxx.xx 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx
010 Dentro del Organismo xxx.xx 020 Fuera del Organismo xxx.xx Análisis por entidades xxx.xx
Al cumplir con la obligación contraída se contabiliza según los asientos que se
presentan en el Subsistema de Caja y Banco en lo referido a pagos mediante Cheques
emitidos.
- Adquisición de inventarios mediante Pago Anticipado.
Cuando los productos sean recepcionados, se cancela el Pago Anticipado y se da
entrada a los productos en almacén.
b.) Sobrantes.
Otra operación que da entrada a los inventarios en almacén es cuando se realiza un
conteo de inventario y se detectan sobrantes de productos.
224
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Se procede a abrir un expediente para la investigación del sobrante, según lo que
establece la Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la
Circular 01 /2009 del MINSAP.
Se registra el sobrante con un débito a la cuenta de inventario que corresponda y un
crédito a la cuenta de 555 Sobrante en Investigación.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
1xx Cuenta de Inventario que corresponda xxx.xx
Análisis que corresponda xxx.xx 555 Sobrantes en Investigación xxx.xx
020 Medios Materiales xxx.xx
Cuando se aprueba el expediente, se cancela con un débito a la cuenta
555 Sobrantes en Investigación, y un crédito a la cuenta 930 Ingresos por Sobrantes
de Bienes.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
555 Sobrantes en Investigación xxx.xx
020 medios materiales xxx.xx 930 Ingresos por Sobrantes de Bienes-
Actividad Presupuestada.
xxx.xx
010 Inventario xxx.xx
c.) Donaciones Recibidas.
Otra forma de entrada de inventario es cuando se recibe una donación para su uso
en la entidad, se recepciona y se debita a la cuenta de inventario que corresponda y
se acredita a la cuenta 953 Ingresos por Donaciones Recibidas
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
18X Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx 953 Ingresos por Donaciones Recibidas xxx.xx
225
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Al finalizar el año se cierra con un débito a la cuenta 953 Ingresos por Donaciones
Recibidas, con un crédito a la cuenta 999 Resultado,
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
953 Ingreso por Donaciones Recibidas xxx.xx 999 Resultado xxx.xx
Nota: En el caso que se reciban donaciónes para entregar a otras entidades se acredita a la cuenta 620 - Donaciones recibidas en la subcuenta que corresponda y al final del año se traspasa su saldo a la cuenta de Inversión Estatal.
2. Salidas de Almacén.
a.) Se dan salida a productos almacenados para el consumo.
En la contabilidad se registra con un débito a la cuenta 875 Gastos Corrientes de la
Entidad – Actividad Presupuestada y un crédito a las cuentas de inventarios que
correspondan,
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcia Debe Haber
875 Gastos corrientes de la Entidad- Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx
xxx.xx
1xx Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx
b.) Faltantes de bienes materiales.
Los faltantes de inventarios pueden detectarse al realizarse los conteos periódicos en el
almacén o en los que están en uso con actas de responsabilidad.
Se procede a abrir un expediente para la investigación, según lo que establece la
Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la Circular 01 /2009 del
MINSAP.
226
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Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Se hace un débito a la cuenta 332 Faltante de Bienes en Investigación y un
crédito a la cuenta de inventario que corresponda.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
332 Faltantes de Bienes en Investigación xxx.xx
0020 Medios Materiales xxx.xx 1xx Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx
Al cancelar el faltante debe analizarse, el resultado de la investigación.
- Si su origen se trata de una salida no contabilizada en su momento.
Debe procederse a registrarla de la forma siguiente, débito a la cuenta 875 Gastos
Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada y crédito a la cuenta
332 Faltantes de Bienes en Investigación.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
875 Gastos Corrientes de la Entidad- Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx
xxx.xx
332 Faltantes de Bienes en Investigación xxx.xx 0020 Medios Materiales xxx.xx
- Si la entidad asume el gasto.
Se debita a la cuenta 850 Gastos por Faltante y acredita a la cuenta 332 de Faltante de
Bienes en Investigación.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
850 Gastos por Faltantes – Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis que corresponda. xxx.xx
xxx.xx
332 Faltantes de Bienes en Investigación xxx.xx 0020 Medios Materiales xxx.xx
227
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
- Si se determina que el trabajador es responsable.
Se procede según lo establecido por el Decreto Ley 249/2007 del Consejo de Estado y
su adecuación por el Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136
del 25 de junio de 2008; así como en la Resolución No. 106/2008 del Ministerio de
Finanzas y Precios.
Se contabiliza según los asientos que se presentan en el Subsistema de Caja y
Banco en lo referido a la aplicación de la responsabilidad material.
c.) Pérdidas por deterioro.
Las pérdidas por concepto de deterioro de los inventarios pueden detectarse al
realizarse los conteos periódicos en el almacén o en los que están en uso con actas de
responsabilidad.
Se procede a abrir un expediente para la investigación, según lo que establece la
Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la Circular 01 /2009 del
MINSAP.
Se realiza un débito a la cuenta 330 Pérdidas en Investigación y un crédito a la
cuenta de inventario que corresponda.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
330 Pérdidas en Investigación xxx.xx
0010 Pérdidas por Deterioro xxx.xx 1xx Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx
228
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Posterior al resultado de la investigación se procede a cancelar el expediente acorde a
la decisión tomada.
- Si se determina que se asuma el gasto.
Se debita a la cuenta 845 Gastos por Pérdidas – Actividad Presupuestada y se acredita
a la cuenta 330 Pérdidas en Investigación.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
845 Gastos por Pérdidas – Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis que corresponda. xxx.xx
xxx.xx
330 Pérdidas en Investigación xxx.xx 0010 Pérdidas por Deterioro xxx.xx
- Si se determina que el trabajador es responsable.
Se procede según lo establecido por el Decreto Ley 249/2007 del Consejo de Estado y
su adecuación por el Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136
del 25 de junio de 2008; así como en la Resolución No. 106/2008 del Ministerio de
Finanzas y Precios.
Se contabiliza según los asientos que se presentan en el Subsistema de Caja y Banco
en lo referido a la aplicación de la responsabilidad material.
El Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136 del 25 de junio de
2008 refiere en su Articulo 16 que se consideran pérdidas normales por mermas,
deterioro, roturas o averías en las mercancías, las aprobadas por los productores, y en
el caso que sobrepasen las normas establecidas, serán asumidas por el responsable de
las mismas.
229
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
3. Inventarios en Uso.
Los Inventarios en uso son las existencias de aquellos utensilios, generalmente
movibles y manuales, que se utilizan para realizar las actividades de la entidad,
comprende entre otros, herramientas manuales (de talleres, de uso agrícola, etc.); artes
e implementos de pesca; utensilios menores de cocina; locería; material fílmico;
artículos de protección personal; moldes; matrices; plantillas; estampas; troqueles y
otros no considerados como activos fijos.
Sin excepción, todas las Entidades vinculadas al Sistema Nacional de Salud están
obligadas a constituir y mantener como Inventarios en Uso los materiales gastables de
larga duración que existan en Áreas de Responsabilidad tales como: departamentos,
servicios, secciones, salas y demás locales y son de obligatorio cumplimiento los
controles establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos –Subsistema de
Inventario en Uso.
a.) Cuando se recibe en el almacén una soliciud de entrega para la constitución de
inventarios en uso.
Ejemplo: Instrumentales médicos.
Se debita a la cuenta 190 Medicamentos, en la subcuenta en uso, y se acredita a la
misma cuenta 190 Medicamentos, pero en este caso a la subcuenta 0050, que es la que
está contabilizada en almacén, constituyendo una salida del mismo.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
190 Medicamentos xxx.xx
0080 Instrumental Médico, Estomatológico
y Veterinario-En Uso xxx.xx
Área de Responsabilidad xxx.xx 190 Medicamentos xxx.xx
0050 Instrumental Médico, Estomatológico
y Veterinario xxx.xx
230
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Cómo este ejemplo, se harán todos los inventarios que se pongan en uso.
b.) Las sustituciones de artículos del Inventario en Uso por rotura o pérdida de sus
cualidades de uso, siempre que no medie descuido, negligencia o empleo
inadecuado.
Se debita a la cuenta 875 Gastos Corrientes de la entidad- Actividad Presupuestada y
se acredita a la cuenta 190 Medicamentos, la subcuenta 0080 en uso.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
875 Gastos corrientes de la entidad- Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx
xxx.xx
190
Medicamentos
xxx.xx 0080 Instrumental Médico, Estomatológico
y Veterinario-En Uso xxx.xx
Área de Responsabilidad xxx.xx
c.) Disminución por pérdida o extravío.
Cuando en los inventarios totales o parciales, conteos periódicos, entregas de turno o
cualquier otra circunstancia, se produzcan diferencias en los Inventarios en Uso en las
Áreas de Responsabilidad. En el caso de no ser por negligencia la rotura.
Se contabiliza con un débito a la cuenta 875 Gastos corrientes de la entidad-
Actividad Presupuestada, y un crédito a la cuenta 190 Medicamentos
231
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Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
875 Gastos corrientes de la entidad- Actividad
Presupuestada
División-Clase del Nae xxx.xx
Análisis por centros de costo, partidas
y elementos del gasto. xxx.xx
xxx.xx
190 Medicamentos xxx.xx 0080 Instrumental Médico, Estomatológico
y Veterinario-En Uso
xxx.xx
Área de Responsabilidad xxx.xx
Para los incisos b y c, si se determina que el trabajador es responsable se procede
según lo establecido por el Decreto Ley 249/2007 del Consejo de Estado y su
adecuación por el Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136 del
25 de junio de 2008; así como en la Resolución No. 106/2008 del Ministerio de Finanzas
y Precios.
Se contabiliza según los asientos que se presentan en el Subsistema de Caja y Banco
en lo referido a la aplicación de la responsabilidad material.
En todos los casos debe dejarse evidencia impresa de los análisis y decisiones
tomadas.
4. Operaciones entre dependencias.
La dependencia que entrega contabilizará un débito a la cuenta 696 Operaciones
entre Dependencias y un crédito a la cuenta de Inventario que corresponda.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
696 Operaciones entre Dependencia xxx.xx
0001 Operaciones de Activo xxx.xx Análisis que corresponda xxx.xx Detalle que corresponda xxx.xx
1xx Cuenta de Inventario que corresponda xxx.xx
El que recibe, contabiliza con un débito a la cuenta de inventario que corresponday un
crédito a la cuenta 696 Operaciones entre Dependencias
232
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Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
1xx Inventario xxx.xx 696 Operaciones entre dependencia xxx.xx
0002 Operaciones de Pasivo xxx.xx Análisis que corresponda xxx.xx Detalle que corresponda xxx.xx
Por ejemplo:
Si al cierre de mes queda una partida de 90.00 CUP de materiales de aseo y
limpieza, enviados del Almacén Central a una de las Facultades y no contabilizada
la recepción por la misma, deberá hacerse el siguiente comprobante a fin de garantizar
el cierre adecuado de la cuenta 696.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 183 Materias Primas y Materiales xxx.xx 696 Operaciones entre dependencia xxx.xx
0002 Operaciones de Pasivo Análisis que corresponda xxx.xx Detalle que corresponda. xxx.xx
Al inicio del mes deberá revertirse este comprobante.
5. Inventarios de lento movimiento y ociosos.
a.) Cuando se determinen existencias de bienes cuyo bajo o nulo valor de uso o
comercial, determina su inmovilización absoluta por ausencia total de demanda,
como mínimo, durante un (1) año.
Se declaran en la contabilidad los bienes que se definan como tal, con un débito a la
cuenta 208 Inventarios Ociosos y se acredita a la cuenta de inventarios que
corresponda.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcia Debe Haber
208 Inventarios Ociosos xxx.xx
1xx Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx
233
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b.) Cuando se determinen existencias que superan los ciclos de ventas o
reaprovisionamiento establecidos. Para los de consumo, cuando supera los
ciento veinte (120) días expuestos a la venta o posean coberturas para más de
tres (3) meses.
Se declaran en la contabilidad los bienes que se definan como tal, con un débito a la
cuenta 209 Inventarios de Lento Movimiento y se acredita a la cuenta de inventarios
que corresponda.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcia Debe Haber
209 Inventarios de Lento Movimiento xxx.xx
1xx Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx
Según lo indicado en la IG 253-2014 Tratamiento y gestión de Inventario de lento
movimiento y ociosos emitida por nuestro ministerio se efectúan los análisis y se toman
las decisiones, acreditándose la cuenta 208 Inventarios Ociosos y 209 Inventarios de
Lento Movimiento según corresponda.
234
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SUBSISTEMA DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES.
1. Altas.
a.) Por la compra de los activos que no forman parte del proceso inversionista, y
son nuevos.
Se debitan por la compra de activos fijos tangibles a la cuenta 290 Compra de Activos
Fijos Tangibles y se acreditan a la cuenta 421 Cuentas por Pagar Activos Fijos
Tangibles
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
290 Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos
xxx.xx
0100 Compras del Período xxx.xx 421 Cuentas por Pagar Activos Fijos xxx.xx
0020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx 002 Pesos Convertibles xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx
Nota: En este ejemplo se concibió como una compra fuera del organismo, pero
también se compran dentro del organismo.
Al cumplir con la obligación contraída se contabiliza según los asientos que se
presentan en el Subsistema de Caja y Banco en lo referido a pagos mediante Cheques
emitidos, con débito a la cuenta 421 Cuenta por Pagar de Activo Fijo.
b.) Al recibir la donación de un Activo Fijo Tangible.
Debe tenerse en cuenta la Resolución 61/97 del Ministerio de Finanzas y
Precios y la Instrucción General 249/2010 del MINSAP.
Se debita a la cuenta 290 Compra de Activos Fijos Tangibles y se acredita a la cuenta
620 Donaciones Recibidas Nacionales
235
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Fecha de actualización: 2019
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
290 Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos
xxx.xx
0300 Adquisición del período por donaciones
xxx.xx
620 Donaciones Recibidas Nacionales xxx.xx
Nota: Las donaciones recibidas de activos fijos tangibles, no se consideran ingresos
como los otros inventarios.
c.) Por el traslado de los Activos Fijos Tangibles nuevos que no forman parte del
proceso inversionista a la cuenta de Activos Fijos Tangibles al ponerse en uso.
Se debita a la cuenta 240 Activos Fijos Tangibles, subcuenta que corresponda y se
acredita a la cuenta 290 Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
240 Activos Fijos Tangibles xxx.xx Subcuenta que corresponda xxx.xx xxx.xx
290 Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos
xxx.xx
0999Traspaso a ActivosFijos Tangibles xxx.xx
Nota: En estos ejemplos se concibieron la compra de activos nuevos, pero
tambien se pueden comprar de uso y se realiza el mismo asiento contable pero
utilizando la cuenta 291 - Compra de Activos Fijos Tangibles de Uso.
Cuando se adquiere un activo fijo tangible para el Proceso Inversionista, tiene otra
contabilización que podrán encontrarla en el punto Inversiones.
d.) Por el alta de los sobrantes de Activos Fijos Tangibles detectados.
Por los sobrantes detectados en los chequeos per í od i c os efectuados se procede
a abrir un expediente para la investigación, según lo que establece la
Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la Circular 01 /2009 del
MINSAP.
236
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Fecha de actualización: 2019
Se debita la cuenta 240 Activos Fijo Tangible, subcuenta que corresponda y se
acredita a la cuenta 555 Sobrantes en Investigación.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 240 Activo Fijo Tangible xxx.xx
Subcuenta que corresponda xxx.xx 555 Sobrantes en Investigación xxx.xx
0030 Activos Fijos xxx.xx
Una vez aprobado el expediente se procede a cancelar el sobrante detectado, con
un débito a la cuenta Sobrante en Investigación y un crédito a la cuenta
600 Inversión Estatal.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
555 Sobrantes en Investigación xxx.xx
0030 Activos Fijos xxx.xx 600 Inversión Estatal xxx.xx 0050 Sobrante Activos Fijos Tangibles xxx.xx
2. Bajas.
a.) Por la baja como consecuencia de roturas y obsolescencia técnica.
Las pérdidas por concepto de deterioro de los Activos Fijos Tangibles pueden
detectarse al realizarse los conteos periódicos.
Se procede a abrir un expediente para la investigación, según lo que establece la
Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la Circular 01/2009 del
MINSAP.
237
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Fecha de actualización: 2019
- Activo fijo totalmente depreciado.
Se debita a la cuenta 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles, subcuenta que
corresponda, por el total de lo depreciado, con un crédito a la cuenta 240 Activos Fijos
Tangibles, subcuenta que corresponda.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles xxx.xx
Activo que corresponda xxx.xx 240 Activos Fijos Tangibles xxx.xx
Subcuenta que corresponda xxx.xx
- Activo Fijo que no ha sido depreciado totalmente.
Se debita a la cuenta 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles, subcuenta que
corresponda, por la depreciación acumulada hasta el momento de la baja, un
débito a la cuenta 330 Pérdidas en Investigación, por el valor pendiente de depreciar
(valor residual) y un crédito a la cuenta 240 Activos Fijos Tangibles.
Valor en libro del activo 400.00
Depreciación Acumulada 300.00
Valor residual 100.00
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 300.00 Activo que corresponda
330 Pérdidas en Investigación 100.00 0010 Pérdidas por deterioro 100.00
240 Activos Fijos Tangibles 400.00 Subcuenta que corresponda 400.00
Posterior al resultado de la investigación se procede a cancelar el expediente acorde a
la decisión tomada.
238
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Fecha de actualización: 2019
- Si se determina que se asuma por la entidad.
Se debita a la cuenta 600 Inversión Estatal y se acredita a la cuenta 330 Pérdidas en
Investigación.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
600 Inversión estatal 0260 Db- Baja Activos Fijos Tangibles Adquiridos
xxx.xx
330 Pérdidas en Investigación xxx.xx 0010 Pérdidas por Deterioro xxx.xx
- Si se determina que el trabajador es responsable.
Se procede según lo establecido por el Decreto Ley 249/2007 del Consejo de Estado y
su adecuación por el Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136
del 25 de junio de 2008; así como en la Resolución No. 106/2008 del Ministerio de
Finanzas y Precios.
Se contabiliza según los asientos que se presentan en el Subsistema de Caja y Banco
en lo referido a la aplicación de la responsabilidad material.
b.) Por la baja de los Activos Fijos Tangibles por Faltante detectados.
Por los Faltantes detectados en los chequeos per í od i c os efectuados se procede
a abrir un expediente para la investigación, según lo que establece la
Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la Circular 01 /2009 del
MINSAP.
Ejemplo 1:
Valor del Activo 1 000.00 Depreciación Acumulada 800.00 Valor no depreciado 200.00
239
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Fecha de actualización: 2019
Se debita a la cuenta 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles por el importe
depreciado hasta el momento, se debita a la cuenta 332 Faltante de Bienes en
Investigación por el valor residual o no depreciado y se acredita a la cuenta 240
Activos Fijos Tangibles, subcuenta que corresponda.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 800.0
Subcuenta que corresponda 800.00 332 Faltantes de Bienes en Investigación 200.0
0030 Activo Fijo 200.00 240 Activo Fijo Tangible 1000.00
Subcuenta que corresponda 1000.00
Posterior al resultado de la investigación se procede a cancelar el expediente acorde a
la decisión tomada.
- Si se determina que se asuma por la entidad.
Se realiza un débito a la cuenta 600 Inversión Estatal y un crédito a la cuenta Faltante
de Bienes en Investigación.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 600 Inversión Estatal 200.00
0270Faltantes Activos Fijos Tangibles
que no aplica Responsabilidad Material
200.00
332 Faltantes de Bienes en Investigación 200.00 0030 Activo Fijo 200.00
- Si se determina que el trabajador es responsable.
Se procede según lo establecido por el Decreto Ley 249/2007 del Consejo de Estado y
su adecuación por el Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136
del 25 de junio de 2008; así como en la Resolución No. 106/2008 del Ministerio de
Finanzas y Precios.
240
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Fecha de actualización: 2019
Se contabiliza según los asientos que se presentan en el Subsistema de Caja y Banco
en lo referido a la aplicación de la responsabilidad material.
c.) Por la baja como consecuencia de Desastre Natural
Debe atenderse a lo establecido en la Resolución No. 153/2018 del Ministerio de
Finanzas y Precios, donde entre otras cuestiones se plantea que las pérdidas totales
y parciales de activos que no se encuentren asegurados se rigen por el procedimiento
establecido para el tratamiento de faltantes y pérdidas, previa certificación de la entidad
facultada para ello.
d.) Por la baja del activo fijo tangible cuando se realiza la venta.
Debe atenderse a lo establecido en la Resolución No. 446/2002 del Ministerio de
Finanzas y Precios y la Circular No. 03/2005 del MINSAP.
- Por la baja del activo fijo tangible cuando se realiza la venta del mismo por un
valor menor al valor residual.
Se registrará dicha diferencia como una minoración de la Cuenta Inversión Estatal.
Ejemplo:
Valor del Activo Fijo Tangible 1000 Valor depreciado 400 Valor residual 600 Se vende en 500
Primero se da baja al activo, con débitos a las cuentas 375 Depreciación de
Activos Fijos Tangibles por (400), 600 Inversión Estatal (600) y un crédito a la
cuenta 240 Activos Fijos Tangibles (1000)
241
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Fecha de actualización: 2019
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 400.00 Sub cuenta que corresponda. 400.00
600 Inversión Estatal 600.00 0260 Baja Activos Fijos Tangibles Adquiridos 600.00
240 Activos Fijos Tangibles 1000.00 Subcuenta que corresponda 1000.00
Se vende el activo, debitando la cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas el
importe de la venta (500.00), un débito a la cuenta 600 Inversión Estatal (100.00),
diferencia entre el importe no depreciado y el importe de la venta, y un crédito a la
cuenta 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado por (600.00) que corresponde
al valor no depreciado.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
334 Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes
500.00
0010 Ventas a entidades 500.00
600 Inversión Estatal 100.00 0260 Baja Activos Fijos Tangibles 100.00
440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado 600.00
0090 Otros 600.00
- Por la baja del activo fijo tangible cuando se realiza la venta del mismo por un
valor mayor al valor residual.
Se aporta el importe de la venta total al Presupuesto del Estado, y no se aminora la
Inversión Estatal.
Ejemplo:
Valor del Activo Fijo Tangible 1000 Valor depreciado 800 Valor residual 200 Se vende en 900
Primeramente hay que dar baja al activo fijo tangible
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles Sub cuenta que corresponda
800.00 800.0
600 Inversión Estatal 0260 Baja Activos Fijos Tangibles
200.00 200.0
242
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Fecha de actualización: 2019
240 Sub elemento que corresponda 1000.00 Subcuenta que corresponda 1000.00
Se aporta el importe de la venta al Presupuesto del Estado. Con débito a la
cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas con crédito a la cuenta 440
Obligaciones con el Presupuesto del Estado.
Código Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
334 Cuentas por Cobrar Diversas 900.00
010 Ventas a Entidades 900.00 Análisis por entidad 900.00
440 Obligaciones con el Presupuesto del 900.00 0090 Otros 900.00
3. Depreciación de Activos Fijos Tangibles.
Las Tasas a utilizar son las máximas reconocidas en la Resolución No.701/2015 del
Ministerio de Finanzas y Precios.
Se debitan las cuentas 600 Inversión Estatal y 875 Gastos Corrientes de la Entidad –
Actividad Presupuestada, y créditos a las cuentas 375 Depreciación de Activos Fijos
y la 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado
Ejemplo:
Depreciación del mes 3 000.00
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe
600 Inversión Estatal 3000.00 0290 Aporte de la Depreciación de los
AFT del Período 3 000.00
875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada División-Clase del Nae 3000.00 Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto.
3000.00
243
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Fecha de actualización: 2019
375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 3000.00 Subcuenta que corresponda 3 000.00
440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado
3 000.00
0090 Otros 3000.00
4. Avalúos de Activos Fijos Tangibles.
Debe tenerse en cuenta la Resolución 083/12 del Miisterio de Finanzas y Precios, la
cual autoriza a las entidades cubanas, estatales o privadas y unidades
presupuestadas a ajustar sus Activos Fijos.
- Avalúos que implican aumentos en los valores actuales de los Activos Fijos
Tangibles registrados.
-
val
implican disminuciones con los valores actuales de los Activos Fijos
Tangibles registrados:
úos
que
Datos del ejemplo: Valor inicial del activo en Libros
5 000
Depreciación Acumulada en Libros 300 Valor residual 4 700 (-) Valor según Avalúo 3 500
Disminución del Valor 1 200
Datos del ejemplo: Valor del activo en Libros
5 000
Depreciación Acumulada en Libros 3 000
Valor residual 2 000 (-) Valor según Avalúo
Incremento del Valor 800 2 800
Cuenta
Descripción de las Cuentas y
Parcial
Debe
Haber
240 Activo Fijo Tangible 800.00
Subcuenta que corresponda 800.00 600 Inversión Estatal 800.00
0040 Avalúo o Tasación que Incrementa Valor
800.00
244
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Registro contable, se hace un débito a la 600 Inversión Estatal por
disminución y un crédito a la cuenta 240 Activos Fijos Tangibles.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
600 Inversión Estatal 1200.00 O230 Avalúo o Tasación que
Disminuye Valor
1200.00
240 Activo Fijo Tangible 1200.00 Subcuenta que corresponda 1200.00
5. Inversiones
a.) Inversiones materiales, recepción y pago de los avances de obra.
Se contabilizan las certificaciones por avances de obra que entrega el constructor, con
un débito a la cuenta 265 Inversiones Materiales-Actividad Presupuestada y un crédito
a la cuenta 425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcia Debe Haber
265 Inversiones Materiales Actividad Presupuestada
xxx.xx
Débitos del año en el Análisis que corresponda
xxx.xx
425 Cuentas por Pagar del Proceso xxx.xx Subcuentas y análisis que correspondan xxx.xx
Se pagan los documentos, con un cheque nominativo que se asienta en el
Registro de Cheques Emitidos y se le hace un débito a la cuenta 425 Cuentas por
Pagar del Proceso Inversionista y un crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
425 Cuentas por Pagar del Proceso xxx.xx
Subcuentas y análisis que correspondan xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.xx
0040 Inversiones xxx.xx
245
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Fecha de actualización: 2019
Se realizan pagos anticipados al constructor, se debita la cuenta 150 Pagos
Anticipados del Proceso Inversionista y se acredita a la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
150 Pagos Anticipados del Proceso. xxx.xx
Subcuentas y análisis que correspondan xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.xx
0040 Inversiones xxx.xx
Se contabilizan los avances de obra que entrega el constructor, con un débito a la
cuenta 265 Inversiones Materiales-Actividad Presupuestada y un crédito a la 150
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcia Debe Haber
265 Inversiones Materiales Actividad Presupuestada
xxx.xx
Débitos del año en el Análisis que 150 Pagos Anticipados del Proceso. xxx.xx
Subcuentas y análisis que correspondan xxx.xx
b.) Traslado de la Inversión a Activo Fijo Tangible.
Se termina la inversión y se traslada a activos fijos, se realiza una supervisión al
expediente de la inversión con el objetivo de comprobar que contiene todas las
facturas de avances de obra, se debita a la cuenta de 240 Activos Fijos Tangibles y se
acredita a la cuenta 265 Inversiones Materiales.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
240 Activos Fijos Tangibles xxx.xx Subcuenta que corresponda xxx.xx
265 Inversiones Materiales –Actividad Presupuestada
xxx.xx
Créditos del año en el Análisis que corresponda
xxx.xx
246
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c.) Compra de Equipos para el Proceso Inversionista.
Se adquieren equipos por el plan de inversiones, se debita a la cuenta 280
Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista y se acredita a la cuenta
425 Cuenta por Pagar del Proceso Inversionista.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
280 Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista
xxx.xx
0100 Actividad Presupuestada xxx.xx 425 Cuentas por Pagar del Proceso xxx.xx
Subcuenta y Análisis que correspondan xxx.xx
Se pagan los documentos y se le hace un débito a la cuenta 425 Cuentas por
Pagar del Proceso Inversionista y un crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista
xxx.xx
Subcuenta y Análisis que correspondan xxx.xx
109 Efectivo en Banco xxx.xx 0040 Inversiones xxx.xx
Se instalan los equipos, se debita a la cuenta 265 Inversiones Materiales, y se
acredita a la cuenta 280 Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcia Debe Haber
265 Inversiones Materiales ActividadPresupuestada
xxx.xx
Débitos del año en el Análisis que corresponda
xxx.xx
280 Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista
xxx.xx
0100 Actividad Presupuestada xxx.xx
247
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Fecha de actualización: 2019
d.) Al final del año, por la estimación de los gastos de los trabajos ejecutados y que
aún no se han facturado y se han conciliado con los constructores los importes
pendientes de pago.
Se debita a las cuentas: 265 Inversiones Materiales, a la 280 equipos por instalar y
se acredita a la cuenta 425 Cuenta por Pagar del Proceso Inversionista, para que
quede registrada la deuda.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 265 Inversiones Materiales Actividad
Presupuestada xxx.xx
Créditos del año en el Análisis que
corresponda xxx.xx
280 Equipos por Instalar y Materiales del
Proceso Inversionista xxx.xx 0100 Actividad Presupuestada xxx.xx
425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista xxx.xx Subcuenta y Análisis que correspondan xxx.xx
248
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SUBSISTEMA DE COBROS Y PAGOS
1. Cuentas por Cobrar Diversas.
Cuando se vendan inventarios, la entidad que vende debita a la cuenta 334 Cuentas por
Cobrar Diversas y acredita a la cuenta de inventario que corresponda.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
334 Cuentas por Cobrar Diversas xxx.xx
Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx 1xx Medicamentos xxx.xx
Subcuenta que corresponda xxx.xx
El cobro de esta venta puede ser por cheque o transferencias y se deposita al
Presupuesto del Estado.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado
xxx.xx
0010 Operaciones Monetarias xxx.xx 334 Cuentas por Cobrar Diversas xxx.xx
Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx
2. Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.
Si esta operación es de una entidad que presta servicio, se utiliza la cuenta
135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo, en lugar de la 334 Cuentas por Cobrar
Diversas
Se cobra la factura con cheque en caja, se debita a la cuenta 101 Efectivo en Caja y
se acredita a la cuenta 135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
101 Efectivo en caja xxx.xx
0050 Cheques por depositar en Banco xxx.xx 135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo xxx.xx
Análisis que corresponda xxx.xx
249
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Se deposita al Presupuesto del Estado con un débito a la cuenta 655 Efectivo
Depositado al Presupuesto del Estado y un crédito a la cuenta 101 Efectivo en Caja
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto Del Estado
xxx.xx
0010 Operaciones Monetarias xxx.xx
001 Pesos Cubanos xxx.xx 101 Efectivo en caja xxx.xx
0050 Cheques por depositar en Banco xxx.xx
Se cobra una factura de una entidad de prestación de servicio por transferencia
bancaria, se debita a la cuenta 109 Efectivo en Banco y se acredita a la cuenta 135
Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.
Esta es una de las operaciones que se contabilizan por Estado de Cuenta de Banco,
no por el documento primario ya que el documento o sea la transferencia la emite el que
debe la mercancía.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
109 Efectivo en Banco –Actividad xxx.xx
0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx xxx.xx
135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
Simultáneamente se aporta el Presupuesto del Estado mediante una cuenta
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
655 Efectivo Depositado al Presupuesto Del Estado
xxx.xx
0010 Operaciones Monetarias xxx.xx
001 Pesos Cubanos xxx.xx 109 Efectivo en Banco –Actividad xxx.xx
0010 Cuenta corriente xxx.xx
118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
250
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3. Otras Cuentas por Cobrar Diversas
Existen diversas operaciones que comprenden las sanciones a trabajadores,
préstamos a estudiantes, adeudos de los trabajadores por distintos conceptos,
reclamaciones a suministradores.
Por la reclamación a los proveedores por la diferencia entre lo recibido y pagado por
anticipado contra lo facturado, se debita a la cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas
Operaciones Corrientes, y se acredita a la cuenta 146 Pagos Anticipados.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
334 Cuentas por Cobrar Diversas Operaciones Corrientes
xxx.xx
0030 Reclamaciones xxx.xx Análisis que corresponda xxx.xx
146 Pagos Anticipados xxx.xx Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx
4. Pagos Anticipados.
a.) Adquisición de inventarios mediante Pago Anticipado.
Se emite un cheque para realizar una compra y se contabiliza con un débito a la cuenta
146 Pagos Anticipados y se acredita a la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
146 Pagos Anticipados a Suministradores xxx.xx
Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada xxx.xx
0010 Cuenta Corriente xxx.xx
Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx
251
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b.) Se realizan pagos anticipados al constructor.
S e debita la cuenta 150 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista y se acredita a
la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
150 Pagos Anticipados del Proceso. xxx.xx
Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.xx
0040 Inversiones xxx.xx
5. Cuentas por Pagar a Corto Plazo
a.) Se adquieren productos y posterior a su recepción.
Se contabiliza débito a la cuenta de inventario que corresponda y un crédito a la
cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
1xx Cuenta de Inventario que corresponda xxx.xx
Subcuenta que corresponda xxx.xx 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx
0020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por proveedor xxx.xx
b.) Se pagan los productos recepcionados.
Se contabiliza con un débito a la cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo y un
crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx
0020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por proveedor xxx.xx
109 Efectivo en Banco xxx.xx 010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
252
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Se reciben servicios de un suministrador, se hace un débito a la cuenta 875 Gastos
Corrientes de la Entidad-Actividad Presupuestada y un crédito a la cuenta 405 Cuentas
por Pagar a Corto Plazo.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
875 Gastos Corrientes de la Entidad-Actividad
Presupuestada
División-Clase del Nae xxx.xx
Análisis por centros de costo, partidas y
elementos del gasto. xxx.xx
xxx.xx
405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx 0020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por proveedor xxx.xx
6. Cuentas por Pagar Diversas.
a.) Por un salario no cobrado con un débito a la cuenta 455 Nóminas por Pagar y
un crédito a la cuenta 565 Cuentas por Pagar Diversa.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
455 Nóminas por Pagar xxx.xx 565 Cuentas por Pagar Diversas xxx.xx
0020 Salarios no reclamados xxx.xx
7. Compensacion de Deudas.
Según lo regulado en la Resolución 347/2013 del Ministerio de Finanzas y Precios el
resultado del acto compensatorio se anota en los registros contables de manera
independiente, aunque el flujo financiero se realice por la diferencia resultante de la
compensación de deudas.
253
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8. Cancelacion de obligaciones de cobro y de pago.
a.) Importes no recibidos de cuentas por cobrar que se consideran incobrables.
Al determinarse esta situación se contabiliza un débito a la cuenta 330 - Pérdidas en
Investigación con crédito a la cuenta, 334 Cuentas por Cobrar Diversas
Operaciones Corrientes. Se confecciona un expediente de faltantes.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 330 Pérdidas en Investigación xxx.xx
0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar xxx.xx
334 Cuentas por Cobrar Diversas
Operaciones Corrientes xxx.xx 0010 Ventas a Entidades xxx.xx
Una vez aprobado el expediente se procede, con un débito a la cuenta 845 Gastos por
Pérdidas - Actividad Presupuestada, y un crédito a la cuenta 330 Pérdidas en
Investigación, al no poderse aplicar la responsabilidad material.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 845 Gastos por Pérdidas - Actividad
Presupuestada xxx.xx NAE que corresponda xxx.xx
0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar xxx.xx
330 Pérdidas en Investigación xxx.xx 0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar xxx.xx
Nota: De igual forma se contabilizan el resto de las obligaciones de cobro.
b.) Importes por concepto de Cuentas por Pagar que no son reconocidas por los
suministradores como adeudos.
Al determinarse esta situación se contabiliza un débito a la cuenta 405 - Cuentas por
Pagar a Corto Plazo con crédito a la cuenta, 555 - Sobrantes en Investigación y se
confecciona un expediente de sobrantes.
254
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Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas
Parcial Debe Haber
405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx
0020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por proveedor xxx.xx
555 Sobrantes en Investigación xxx.xx 0050 Cuentas por pagar xxx.xx
Posterior a su aprobación por la autoridad competente, se procederá a su aporte al
Presupuesto del Estado. Se debita a la cuenta 555 - Sobrantes en Investigación y un
crédito a la cuenta 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber Subcuentas
555 Sobrantes en Investigación xxx.xx
0050 Cuentas por pagar xxx.xx
440 Obligaciones con el Presupuesto xxx.xx 0090 Otros xxx.xx
Nota: De igual forma se contabilizan el resto de las obligaciones de pago.
Luego se aporta al Presupuesto del Estado con débito a la 440 Obligaciones con el
Presupuesto del Estado y crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber Subcuentas
440 Obligaciones con el Presupuesto
del Estado xxx.xx
0090 Otros xxx.xx
109 Efectivo en Banco –Actividad
Presupuestada xxx.xx 0010 Cuenta corriente xxx.xx
118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx
255
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SUBSISTEMA DE NOMINAS
1. Nóminas.
a.) Nómina de Salarios.
La nómina, basándose en los datos de la Pre nómina, se procesa
acumulando en la cuenta de gastos los conceptos establecidos.
875 Gastos Corrientes de la entidad- Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx
334 Cuentas por Cobrar Diversas- Operaciones Corrientes xxx.xx 0040 Responsabilidad Material xxx.xx
440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado 0007 Impuestos. xxx.xx 0008 Contribuciones xxx.xx
455 Nomina por Pagar - Actividad Presupuestada. xxx.xx
460 Retenciones por Pagar xxx.xx Subcuenta y análisis que corresponda xxx.xx
491 Provisión para Vacaciones Actividad Presupuestada xxx.xx Análisis por trabajador xxx.xx
500 Provisión para Pago de los subsidios de Seguridad Social a corto plazo.
xxx.xx
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
855 Otros Impuestos, tasas y contribuciones NAE xxx.xx 0007 Impuestos xxx.xx 0008 Contribuciones xxx.xx
xxx.xx
256
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b.) Nóminas para el Pago de las Vacaciones Acumuladas.
Se contabiliza como sigue:
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
491 Provisión para Vacaciones – Actividad Presupuestada.
xxx.xx
Análisis por cada trabajador xxx.xx
455 Nomina por Pagar –Actividad xxx.xx 460 Retenciones por Pagar xxx.xx
Subcuenta y análisis que corresponda
c.) Nómina de Subsidio.
Se contabiliza con un débito a la cuenta 500 Provisión para Pago de los
subsidios de Seguridad Social a corto plazo y crédito a 455 Nómina por Pagar y
a la 460 Retenciones por Pagar en caso de tenerlas.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
500 Provisión para Pago de los subsidios de Seguridad Social a corto plazo
xxx.
455 Nomina por Pagar –Actividad Presupuestada.
xxx.xx
460 Retenciones por Pagar xxx.xx
Subcuenta y análisis que corresponda xxx.xx
d.) Licencia de Maternidad.
Se contabiliza la Licencia de Maternidad como sigue:
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
165 Adeudos del Presupuesto del Estado xxx.xx
0030 Licencia de maternidad xxx.xx
855 Otros Impuestos, tasas y contribuciones xxx.xx
NAE que corresponda xxx.xx
0007 Impuestos xxx.xx
008 Contribuciones xxx.xx
257
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Fecha de actualización: 2019
875 Gastos Corrientes de la entidad-Actividad
Presupuestada xxx.xx
División-Clase del Nae xxx.xx
Análisis por centros de costo, partidas
y elementos del gasto. xxx.xx
440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado xxx.xx
Subcuenta y análisis que corresponda xxx.xx
460 Retenciones por pagar xxx.xx
Subcuenta y análisis que corresponda xxx.xx
491 Provisión para Vacaciones xxx.xx
Se solicita el reintegro al Presupuesto del Estado, y cuando se recibe se hace
un comprobante con débito a la 109 Efectivo en Banco y un crédito a la
165 Adeudos del Presupuesto del Estado.
Simultáneamente se debita a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto
del Estado y acredita a 109 Efectivo en Banco.
e.) Licencia de Maternidad - Prestación Social.
Si transcurrida la licencia post natal, la trabajadora opta por la Prestación Social,
se contabiliza con un débito a la cuenta 165 Adeudos del Presupuesto del
Estado, y un crédito a la cuenta 455-Nóminas por Pagar.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas
Parcial Debe Haber
165 Adeudos del Presupuesto del xxx.xx
0030 Maternidad xxx.xx 455 Nóminas por Pagar xxx.xx 460 Retenciones por Pagar xxx.xx
Subcuenta y análisis que corresponda xxx.xx
258
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f.) Pagos de Subsidios por Invalidez Parcial.
Se contabiliza durante un año con débito a la cuenta 165 Adeudos del
Presupuesto del Estado, con crédito a las cuentas 455 Nóminas por Pagar y
460 Retenciones por Pagar (en caso que proceda).
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas
Parcial Debe Haber
165 Adeudos del Presupuesto del xxx.xx
0020 Invalidez parcial xxx.xx 455 Nóminas por Pagar xxx.xx 460 Retenciones por Pagar xxx.xx
Subcuenta y análisis que corresponda
xxx.xx
Transcurrido el término de un año, si el trabajador no ha sido reubicado en otro
cargo por causas imputables a la administración, se extingue el pago de la
pensión y la entidad laboral asume ese pago con cargo a sus gastos, hasta
tanto garantice su reubicación.
2. Pago de nóminas.
a.) Extracción del efectivo para el pago de la nómina en el caso que se
efectúe por la caja.
Se extrae el efectivo para el pago de la nómina, se contabilizará con un débito a
la cuenta 101 Efectivo en Caja y un crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas
Parcial Debe Haber
101 Efectivo en Caja xxx.xx
0030 Extraído para Nómina xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.xx
0010 Cuenta corriente xxx.xx 117 Gastos de Personal xxx.xx
259
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Se paga la nómina y se contabiliza, con un débito a la cuenta 455 Nómina por
Pagar y un crédito a la cuenta 101 Efectivo en Caja.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas
Parcial Debe Haber
455 Nómina por Pagar xxx.xx 101 Efectivo en Caja xxx.x
0030 Extraído para Nómina xxx.xx 117 Gastos de Personal xxx.xx
b.) Pago de la nómina en el caso que se efectúe mediante tarjetas
magnéticas.
Se presenta la documentación al banco, se verifica su correcta acreditación y se
contabiliza, con un débito a la cuenta 455 Nómina por Pagar y un crédito a la
cuenta 109 Efectivo en Banco.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas
Parcial Debe Haber
455 Nómina por Pagar xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.x
0010 Cuenta corriente xxx.xx 117 Gastos de Personal xxx.xx
3. Reintegro de Salarios u otros conceptos no cobrados y reclamados.
Reintegro al banco de un salario no cobrado, de vacaciones, de subsidios,
se realiza un débito a la cuenta 109 Efectivo en Banco y un crédito a la cuenta
101 Efectivo en Caja.
Simultáneamente se contabilizará el salario u otro concepto de pago no
cobrado, vacaciones, de subsidios, con un débito a la cuenta 455 Nóminas
por Pagar y un crédito a la cuenta 565 Cuentas por Pagar Diversa.
260
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Fecha de actualización: 2019
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas
Parcial Debe Haber
455 Nóminas por Pagar xxx.xx 565 Cuentas por Pagar Diversas xxx.xx
0020 Salarios no reclamados xxx.xx
Si el trabajador no reclama su salario en un término de 180 días naturales,
se aporta al Presupuesto del Estado el importe.
Se registra un débito a la cuenta 565 Cuentas por Pagar Diversas, con crédito a
la cuenta 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado.
Cuenta 565
Descripción de las Cuentas y Cuentas por Pagar Diversas
Parcial Debe xxx.xx
Haber
0020 Salarios no reclamados xxx.xx
440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado - Actividad presupuestada
xxx.xx
4. Salarios Indebidos.
De existir salarios indebidos en la nómina extraída por lo que no procede el
pago de éstos, es necesario revertir la operación en la parte que corresponda y
además, conlleva a análisis y toma de medidas.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado
xxx.xx
0007 Impuestos xxx.xx 0008 Contribución xxx.xx
455 Nómina por Pagar xxx.xx 460 Retenciones por Pagar xxx.xx
Subcuenta y análisis que corresponda xxx.xx
491 Provisión para Vacaciones-Actividad Presupuestada
xxx.xx
Análisis por trabajador xxx.xx
261
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Fecha de actualización: 2019
500 Provisión para Pago de los subsidios de Seguridad Social a corto plazo xxx.xx
xxx.xx
855 Otros Impuestos, tasas y xxx.xx NAE que corresponda xxx.xx 0007 Impuestos xxx.xx
875 Gastos Corrientes de la entidad- Actividad Presupuestada
xxx.xx
División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx
Igualmente se revertirán los comprobantes de acumulación en los casos en que
se reintegre vacaciones y subsidios.
5. Pago de estipendios a Estudiantes
Los estudiantes reciben mensualmente un estipendio que afecta el gasto de
la entidad, se debe aclarar que no acumula vacaciones, ni Seguridad Social,
ni Utilización de la Fuerza de Trabajo.
Se debita a la cuenta 875 Gastos Corrientes de la entidad, con crédito a
la cuenta 455 Nóminas por Pagar
Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber
875 Gastos Corrientes de la entidad-Actividad
Presupuestada
División-Clase del Nae xxx.xx
Análisis por centros de costo, partidas y
subelementos del gasto. xxx.xx
xxx.xx
455 Nómina por Pagar xxx.xx
El resto de las operaciones incluyendo el reintegro se realizan como cualquier
pago de nómina, aunque el reintegro al Presupuesto del Estado por no
presentación del alumno al cobro está regulado en la Instrucción General 239 de
2007 del Organismo.
262
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Fecha de actualización: 2019
CAPÍTULO 8 - ORGANIZACIÓN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE
INGRESOS Y GASTOS.
GASTOS.
El concepto de gastos tiene un contenido amplio, incluye los recursos gastados
durante un período en la prestación de un servicio, expresan el monto total, en
términos monetarios, de los recursos materiales, laborales y financieros utilizados
durante un período cualquiera, en el conjunto de una actividad.
Se reconoce un gasto en el Estado de Resultado cuando se insumen bienes, se
recibe un servicio o se reconoce un incremento de Pasivos por el reconocimiento de
provisiones autorizadas u obligaciones de la entidad, con independencia del
momento en que se produce el pago de éstos
Los gastos se registran por partidas y elementos, y se agrupan en las áreas de
responsabilidad.
Se define como un área de responsabilidad un centro de actividad que desarrolla un
conjunto de funciones, que pueden o no coincidir con una unidad organizativa o
subdivisión estructural dentro de la entidad, al frente de la cual se encuentra un
responsable facultado para desplegar acciones encaminadas a que las tareas
asignadas al área se desarrollen de forma eficiente. El área de responsabilidad
constituye la base del esquema de dirección de las entidades por lo cual deben estar
bien definidas.
REGISTRO DE GASTOS DEL MES.
Los gastos son registrados por cuenta control, por centro de costo y por elementos y
deben coincidir con los datos registrados por el Sistema de Costo.
263
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Fecha de actualización: 2019
Las cuentas donde se registran los gastos son:
845 - Gastos por Pérdidas – Actividad Presupuestada.
Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos por la
entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material.
849 - Gastos por Pérdidas – Desastres
Representa pérdidas por desastres no financiadas por el seguro por la incidencia de
hechos catastróficos.
850 - Gastos por Faltantes - Actividad Presupuestada.
Incluyen los gastos porfaltantes de Activos Fijos Tangibles, Inventarios, medios
monetarios, equipos por instalar y materiales para el proceso inversionista, que una
vez investigados, son asumidos por la entidad, al no poderse aplicar la
responsabilidad material.
855 - Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Actividad Presupuestada
En esta cuenta se registran los gastos que corresponden al impuesto sobre el
uso de la fuerza de trabajo, la contribución a la seguridad social al corto y largo
plazo, otros impuestos, tasas y contribuciones. Excluye el impuesto sobre las ventas,
el impuesto sobre utilidades, y la contribución territorial para el desarrollo local.
865 - Gastos de Actividades Autofinanciadas - Actividad Presupuestada
Se registran en esta cuenta se registran los gastos entre otros de comedores,
cafeterías, alojamiento y otras actividades autofinanciadas.
867 - Gastos de Eventos Autofinanciados -Actividad Presupuestada
Se registran en estas cuentas los gastos incurridos en la preparación, celebración de
los eventos nacionales e internacionales que hayan sido aprobadas en el Plan de la
Economía. No constituyen eventos nacionales las reuniones y otras actividades de la
gestión administrativa.
875 - Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada.
Se registran en esta cuenta el importe de los gastos por consumo material, salarios,
servicios recibidos y cuantos más gastos se incurran en la unidad presupuestada,
en el desenvolvimiento de su actividad cuando no aplican sistemas de costo.
264
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Fecha de actualización: 2019
Los gastos se registran observando el Clasificador de Objetos de Gastos. Las clasificaciones de gastos presupuestarios están enmarcadas dentro de los
sistemas de información, en cuanto constituyen un ordenamiento de las
transacciones o erogaciones públicas que las entidades que clasifican en la
actividad presupuestada realizan en un período determinado, posibilitando un
análisis objetivo de las acciones ejecutadas por el sector institucional del Gobierno.
Las más aceptadas y utilizadas son aquellas que reúnen los requerimientos de
orden contable, funcional, administrativo o institucional, económico y
programático que hoy en día exige el análisis y buen manejo de las finanzas
públicas, entre las que se encuentra la clasificación POR OBJETOS DE
GASTOS, que se conceptualiza como el ordenamiento sistemático y homogéneo de
los gastos y las variaciones de activos y pasivos que el Sector Gobierno aplica
en el desarrollo de sus actividades, respondiendo en esencia a la pregunta
EN QUE SE GASTA y constituyendo un instrumento informativo para el análisis y
seguimiento de la gestión financiera de las finanzas públicas y en consecuencia,
destacarse como el clasificadoranalítico o primario por excelencia del
sistema de clasificaciones de gastos presupuestarios.
El Clasificador por Objetos de Gastos ha sido diseñado con un nivel de
desagregación que permite el registro único de todas las transacciones con recursos
presupuestarios realizadas por el Sector Gobierno hasta nivel de elementos y
descentraliza el análisis de los sub elementos a las unidades presupuestadas.
El Clasificador por Objetos de Gastos ordena y clasifica, a efectos de los procesos
de planificación y ejecución, por partidas, elementos y sub elementos los gastos
corrientes en que incurren las actividades presupuestadas y las transferencias
presupuestarias corrientes que realiza el Presupuesto del Estado.
265
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Fecha de actualización: 2019
Los gastos y transferencias de capital se obtienen por el movimiento de las
cuentas de activo y pasivo correspondientes.
Las partidas resumen los diferentes conceptos primarios de gastos y son
agrupaciones que están en correlación con las definidas en los lineamientos
para la determinación de los costos.
Los elementos constituyen una agrupación genérica de sub elementos, dentro de
una misma partida, mientras que los sub elementos constituyen los conceptos de
gastos y transferencias más específicos con interés para la información, evaluación,
control e insumo del recurso.
INGRESOS
Los ingresos en las entidades del Sistema Nacional de Salud, se aportan al
Presupuesto del Estado, las cuentas en las que se registran son:
930 - Ingresos por Sobrantes de Bienes – Actividad Presupuestada:
Comprenden los ingresos por sobrantes de Inventarios y Medios Monetarios, que
una vez investigados, son asumidos por la entidad, así como los de animales en
desarrollo. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el plan turquino
953 - Ingresos por Donaciones Recibidas.
Registra los montos de las donaciones recibidas.
955 - Ingresos Devengados – Actividad Presupuestada:
Se registra en estas cuentas el importe de los ingresos que obtienen las
actividades presupuestadas, (se excluye las actividades presupuestadas ubicadas
en el Plan Turquino) en el desarrollo de sus actividades por aquellos
conceptos tales como: círculos infantiles, recuperación de faltantes sobrantes de
bienes materiales y recursos monetarios después de cancelarse el expediente etc.
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Los saldos de estas cuentas reflejan el importe acumulado de los ingresos
efectuados durante el ejercicio contable por los conceptos antes mencionados,
transfiriéndose al final del ejercicio contable a la cuenta Resultado.
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CAPÍTULO 9 - CIERRE CONTABLE.
Se muestran las operaciones que deben realizar las Unidades Presupuestadas
antes del cierre de las cuentas nominales deudoras y acreedoras y los asientos
contables para llevar a cabo el cierre contable de fin de año y el cierre y apertura de
las cuentas Reales.
Antes de efectuar el cierre contable del año, las entidades realizan tareas y
operaciones que deben tener en cuenta antes del mismo.
EFECTIVO EN CAJA Fondo para pagos menores CUP.
El último reembolso del mes de diciembre debe efectuarse antes de la fecha del
cierre de las operaciones bancarias y lo más próximo a esta fecha
Los gastos que se paguen con cargo a dichos fondos con posterioridad al último
reembolso efectuado, antes de la fecha del cierre de las operaciones bancarias y
hasta el 31 de diciembre inclusive, se consideran como operaciones del año.
Por depositar en banco. Cualquier efectivo o cheque existente en caja, por depositar en banco, debe ser
depositado antes de la fecha del cierre de las operaciones bancarias y lo más
próximo posible a esta.
Los cobros efectuados a través de cheques y que se reciban después de la
fecha de cierre de las operaciones bancarias y hasta el 31 de diciembre incluso, se
contabilizan en la subcuenta por depositar en banco.
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Sólo debe aparecer registrado, en esta subcuenta, el monto de los ingresos que se
reciben después de la fecha de cierre de las operaciones bancarias y hasta el 31
de diciembre inclusive.
Arqueo de los fondos.
El saldo de la cuenta de efectivo en caja, en sus distintas subcuentas, al cierre del
31 de diciembre, debe corresponderse con los importes resultantes de los arqueos
efectuados en esa fecha, de los cuales hay que dejar constancia debidamente
certificada por la persona autorizada.
EFECTIVO EN BANCO Deben quedar contabilizadas todas las operaciones de cobros y pagos tramitadas
por los bancos, incluyendo notas de débito o crédito emitidos por estos antes de
la fecha del cierre de las operaciones bancarias.
Deben quedar contabilizados todos los depósitos efectuados hasta la fecha del
cierre de las operaciones bancarias, así como todos los cheques emitidos hasta el
31 de diciembre.
Deben quedar confeccionados las conciliaciones con los estados de cuentas de los
bancos al cierre del ejercicio, de las cuales hay que dejar evidencia debidamente
firmadas por las personas autorizadas.
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR Es necesario registrar en esta cuenta los gastos incurridos que no han sido
facturados pero pertenecen al período económico que se cierra, tratando de
conciliar los importes con los acreedores para que las diferencias sean mínimas. Se
incluyen conceptos tales como, intereses, igualas, fletes, almacenaje, primas de
seguros, servicios de energía, teléfono, gas, agua, etc.
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No registrar estas operaciones implica violar la Hipótesis de Devengo, aparte de que
al registrarse en el siguiente ejercicio económico serían Gastos de Años Anteriores.
TRANSFERENCIA DE SALDOS
A continuación se efectúan las transferencias de saldos en 31 de diciembre a las
subcuentas o análisis Saldos al inicio del año de las cuentas que los tengan
habilitados, entre las que se encuentran las siguientes:
265- Inversiones en proceso- Unidad Presupuestada
700- Producción en Proceso - Actividad Presupuestada
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
265 Inversiones en proceso-Unidad Presupuestada
0001 Saldo al inicio año xxx.xx
xxx.xx
265 Inversiones en proceso-Unidad Presupuestada
Resto de las subcuentas xxx.xx
xxx.xx
Igual para el resto de las cuentas con subcuentas habilitadas de inicio del año.
Una vez realizadas las operaciones anteriores, se debe emitir el Balance de
Comprobación de Saldos (Pre-Cierre) y el Estado de Resultados del 31 de
diciembre.
Cierre de las cuentas Ingresos contra Resultado:
Las cuentas de Ingresos y Gastos son cuentas nominales que solo permanecen
abiertas en un período económico de un año, por lo que al terminar este tienen
que cerrarse
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Se cierran las cuentas ingresos, que como es conocido tienen saldos acreedores,
por lo que se contabilizan con un débito por cada cuenta de ingreso con saldo y un
crédito a la cuenta 999 Resultado:
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
9xx Cuentas de Ingresos xxx.xx 999 Resultado xxx.xx
Posteriormente se cierran las cuentas de gastos, que como se conocen tienen
saldos deudores, por lo que para cerrarlas se contabilizan con débito a la cuenta 999
Resultado con crédito a cada cuenta de gastos.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
999 Resultado xxx.xx. 8xx Cuentas de Gastos xxx.xx
Se cierran las cuentas, 617 Recursos Recibidos –Unidad Presupuestada; y 618
Recursos Recibidos para Fondos, entre otras, con débitos y crédito a la cuenta 600
Inversión Estatal.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
617 Recursos Recibidos - Unidad Presupuestada xxx.xx 618 Recursos Entregados - Unidad xxx.xx 600 Inversión Estatal xxx.xx
0080 Traslado Final Año Saldo xxx.xx
Se debita la cuenta 600 Inversión Estatal y se acreditan la cuenta 655 Efectivo
Depositado al Presupuesto del Estado, entre otras.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
600 Inversión Estatal xxx.xx 0250 Traslado Final Año Saldo xxx.xx
655 Efectivo Depositado al Presupuesto del xxx.xx
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Luego de cerrar las cuentas nominales deudoras y acreedoras contra a cuenta de
Resultado, el saldo de esta cuenta refleja al final del ejercicio contable, el
resultado obtenido, bien sea positivo o negativo, producto del cierre de los saldos
de las cuentas nominales.
Su saldo (el de la 999 Resultado) se transfiere una vez efectuado el cierre de los
saldos de las cuentas nominales, al fin del ejercicio contable a la cuenta Inversión
Estatal.
Si su saldo es deudor, se hará un débito a la cuenta 600 Inversión Estatal y un
crédito a la cuenta 999 Resultado
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
600 Inversión Estatal xxx.xx
0280Traslado Final Año Saldo Negativo xxx.xx 999 Resultado xxx.xx
Si su saldo es acreedor, se hará un débito a la cuenta Resultado y un crédito a la
cuenta 600 Inversión Estatal
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
999 Resultado xxx.xx 600 Inversión Estatal xxx.xx
0100Traslado Final Año Saldo Positivo xxx.xx
Se proceden a cerrar las subcuentas deudoras y acreedoras de la cuenta 600
Inversión Estatal, las deudoras se acreditan y las acreedora se debitan, contra la
subcuenta 001Saldo Inicial, fijando este, para comenzar el nuevo período.
Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber
600 Inversión Estatal xxx.xx 001 Saldo Inicio del año xxx.xx
600 Inversión Estatal xxx.xx 001 Saldo Inicio del año xxx.xx
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ACLARACIONES PARA LAS OPERACIONES DE CIERRE DE LIBROS CON
FECHA 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO
El cierre de las cuentas nominales y la determinación del resultado, quedarán
incluidos en el Balance correspondiente al cierre del período económico, es decir el
correspondiente al 31 de diciembre.
El proceso de cierre sólo se podrá ejecutar después que se hayan procesado todas
las operaciones del mes de diciembre, se tenga la certeza de que las
operaciones están correctas y que no será necesario hacer ningún tipo de
modificación.
Deben quedar bien registrados: Nóminas correspondientes al mes de diciembre.
Cuentas por Cobrar y Pagar
Retenciones Contribuciones.
Gastos Acumulados por Pagar.
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