Monotributo: Todo lo que tenes que saber
•Cdor. Rodrigo Campillay•Cdor. Augusto Tevini
Nuevo Espacio – FCE UBA Contadores24hs
¿Bajo que modalidad puedo ejercer mi actividad?
Persona
Régimen General
humana Régimen Simplificado
Todos somos responsables inscriptos….
Excepto que puedan ingresar al régimen simplificado
¿Qué es?
Es un sistema tributario, simplificado e integrado,
destinado para aquellos contribuyentes que
estipula la ley.
Aquel que se adhiere al Monotributo, pagará una cuota al mes,
en la cual estará cumpliendo con sus compromisos. Los cuales
comprenden:
I.V.A.
II.GG.
Aportes destinados al Sistema Integrado de Previsión Argentino,
el SIPA.
Aporte asignado al Sistema correspondiente al Seguro de Salud.
¿Qué no incluye?
Al ser un régimen nacional, NO comprende impuestos
provinciales ni municipales:
Ingresos Brutos
Tasas municipales
Impuesto a los Bienes Personales
Dependiendo la jurisdicción provincial y la localidad donde se lleve
a cabo la actividad, se deberá analizar si corresponde tributar
Ingresos Brutos o alguna tasa municipal.
Estos tributos son independientes de la cuota del Monotributo.
Impacto Fiscal – Comparación 2020
RodrigoCampillay (43
años).Ingresos Anuales
IVA
R.I.
1.400.000
294.000
R.S.
1.400.000
-
Deducciones
Total
IIBB (Art 197. Inc. 7)
Monotributo
Autónomos
IIGG
Impacto Fiscal
-
1.694.000
Exento
-
48.000
246.000
294.000.
-
1.400.000
Exento
113.423
-
-
113.423
Aclaraciones
La brecha de la relación podría ser mas alta. Ya que el monotributo no comienza abonando la categoría mas alta
No se tuvieron en cuenta gastos deducibles para la actividad
CABA.
Situación de los profesionales ante ingresos brutos
El Colegio de Graduados y el Consejo Profesional, ambos
de Ciencias Económicas, de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires informan que la AGIP ha aclarado que el
ejercicio de la actividad profesional liberal universitaria ejercicio de la actividad profesional liberal universitaria
continúa estando exento del impuesto sobre los ingresos
brutos.
Sucesiones indivisas
Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes podrán ser
monotributistas hasta fin del mes en que se dicte la declaratoria
de herederos, se declare la validez del testamento que verifique la
misma finalidad o se cumpla un año desde el fallecimiento del
causante, lo que suceda primero. Pasada dicha fecha la sucesión
indivisa no podrá seguir siendo monotributista.
Fallecimiento
Declaratoria de herederos
Hasta un año. Lo que suceda antes.
Requisitos objetivos específicos
Precio unitario
Venta de bienes
máximo no supere la suma de 29.119,56
Fuente: Art 149 Ley 27.430
Ingresos
A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos
obtenidos en las actividades, al producido de las ventas, locaciones o
prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta
propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin
efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las
costumbres de plaza.
Ingresos devengados
Superficie afectada
Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos
de automotores Servicios de prácticas deportivas
Servicios de diversión y
esparcimiento
Servicios de enseñanza,
instrucción y capacitación
Locaciones de bienes inmuebles.
Anexo II RG 4309
Kw
Lavaderos automotores
Expendio de helados
Lavaderos de ropa
Explotación de Kioscos
Unidades de explotacion y/o actividades económicas
Se encuentran excluidos del monotributo aquellos sujetos
que realicen más de tres actividades simultáneas o posean
más de tres unidades de explotación. Correspondiendo
entender como tales a cada una de las actividades
económicas o a cada una de las unidades de explotación
afectadas a la actividad. En consecuencia para determinar
las fuentes de ingresos, se deberá sumar en primer término
las unidades de explotación y posteriormente las actividades
económicas desarrolladas, en la medida en que por estas
últimas no se posean unidades de explotación.
Fuente: Art. 2 y 20 Ley
26.565, Art. 27 Decreto
1/10 y Art. 7 Ley 23.349
EJEMPLO DE UNIDADES DE EXPLOTACION – ACTIVIDADES ECONOMICAS
Caso 1
Raúl Márquez, ejerce la profesión de manera independiente (contador matriculado). Como consecuencia de la Ley 27.260
(blanqueo), exterioriza 2 departamentos que alquila en República DominicanaRepública Dominicana
¿Cuántas unidades de explotación/actividades económicas posee?
EJEMPLO DE UNIDADES DE EXPLOTACION – ACTIVIDADES ECONOMICAS
Caso 1
Raúl Márquez, ejerce la profesión de manera independiente (contador matriculado). Como consecuencia de la Ley 27.260
(blanqueo), exterioriza 2 departamentos que alquila en República DominicanaRepública Dominicana
¿Cuántas unidades de explotación/actividades económicas posee?
Solución: Posee 3 unidades de
explotación/actividades económicas
EJEMPLO DE UNIDADES DE EXPLOTACION – ACTIVIDADES ECONOMICAS
Caso 2
Fernando Diaz Bessone, ejerce la profesión de manera independiente (contador). Además realiza actividades como perito de la justicia. Y es columnista en un reconocido diario,
dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales.dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales.
¿Cuántas unidades de explotación/actividades económicas posee?
EJEMPLO DE UNIDADES DE EXPLOTACION – ACTIVIDADES ECONOMICAS
Caso 2
Fernando Diaz Bessone, ejerce la profesión de manera independiente (contador). Además realiza actividades como perito de la justicia. Y es columnista en un reconocido diario,
dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales.dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales.
¿Cuántas unidades de explotación/actividades económicas posee?
Aclaraciones:
1) Todo aquello que guarde
relación con la incumbencia
profesional constituirá una
única actividad. Comisión Enlace AFIP
10/05/2000
Solución: Posee 1 unidad de
explotación/actividades económicas
Caso 3
Raúl Márquez, ejerce la profesión de manera independiente (contador). Además realiza actividades como perito de la
justicia. Es columnista en un reconocido diario, dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales. Por otro lado, posee 3
EJEMPLO DE UNIDADES DE EXPLOTACION – ACTIVIDADES ECONOMICAS
inmuebles. Actualmente no se alquilan.
¿Cuántas unidades de explotación/actividades económicas posee?
Caso 3
Raúl Márquez, ejerce la profesión de manera independiente (contador). Además realiza actividades como perito de la
justicia. Es columnista en un reconocido diario, dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales. Por otro lado, posee 3
EJEMPLO DE UNIDADES DE EXPLOTACION – ACTIVIDADES ECONOMICAS
inmuebles. Actualmente no se alquilan.
¿Cuántas unidades de explotación/actividades económicas posee?
Solución: Posee 1 unidad de
explotación/actividades económicas
CONDOMINIOS
• ¿Puede ser un condominio monotributista? Si, siempre y cuandocada condómino cumpla con los requisitos que estable la norma para ser monotributista de manera individual. De no cumplir al menos uno de los condóminos tales requisitos, el condominio pasa al régimen general.
• ¿Si el 01 de Junio me inscribí en el Régimen General, puede volver el condominio al monotributo? Si, de acuerdo a lo previsto en el Art. 94 RG 4309.
Normativa:
•Art 17 Inc. a) DR 1-2010
•Art. 5 DR 601-2018
•Art. 94 RG 4309
CONDOMINIOS
Caso práctico:Rodrigo es contador público bajo el régimen de monotributo, y a su
vez tiene e l 5% del condominio “Tevini Tower” que posee en a lquile r 5
departamentos. Por un total de $1 millón de pesos por mes.
Situación A: Rodrigo factura un promedio de $20.000 mensuales dehonorarios. ¿Puede ser considerado monotributista de manera
individual? Si.
A) U id d d l t ió ti id d onó i t 2 SeA) Unidades de explotación y-o actividad económica a computar: 2. Se
computa la actividad de contador y el condominio al cual pertenece
es considerado como unidad de explotación (Según Art. 17 Inc. A)
DR. 1-2010
B) Facturación: A los 20 mil pesos generados por su actividad, se leadicionarían 50 mil (5% de 1 millón), parte proporcional de los
ingresos generados por el condominio. Total de facturación anual: $
840 mil. Cumple con el tope anual en concepto de prestaciones de
servicios.
INGRESO AL MONOTRIBUTO
Una vez que se verifican todos los
puestos, puedo optar puestos, puedo optar por ingresar al Régimen
Simplificado
INGRESO AL MONOTRIBUTO: SITUACIONES
La adhesión coincide con
La adhesión se efectúa sobre la superficie
La adhesión coincide con el inicio de actividades
afectada o contrato de alquiler. Si no, sobre una
estimación razonable
INGRESO AL MONOTRIBUTO: SITUACIONES
La adhesión se efectúa con posterioridad al inicio de actividades,
El contribuyente deberá anualizar los parámetros para ver inicio de actividades,
pero sin transcurrir los 12 meses
parámetros para ver que categoría corresponde
INGRESO AL MONOTRIBUTO: SITUACIONES
La adhesión se efectúa con posterioridad al
El contribuyente deberá considerar los
inicio de actividades, con 12 meses transcurridos.
parámetros acumulados para evaluar su ingreso y categoría al régimen.
MONOTRIBUTO: Controles mensuales
Incompleto vs Completo
Resúmenes bancarios Resúmenes bancarios
Causales de exclusión – Art. 20 Ley 24.977
1. Ingresos brutos superiores al máximo permitido;
2. Superficie afectada, Kw consumidos o alquileres devengados
superiores a los máximos permitidos;
3. Precio unitario (exclusiones retroactivas);
4. Consumos por valor incompatible con los ingresos declarados;
5. Depósitos bancarios incompatibles con ingresos declarados;
6. Hayan realizado importación de cosas muebles y/o servicios para su
posterior comercialización.
Exclusión a partir de una fiscalización
Normativa a seguir analizando..
-Art 62 RG 4309
-Art. 74 decreto 1397/79
-Disposición AFIP 218-2016
Exclusión por cruce informático
Normativa a seguir analizando..
-RG 4.309
El Tribunal Fiscal, sostiene que el hecho
imponible en el monotributo es mensual,
surgiendo de la propia ley, que los periodos a
que alude tienden a computarse por mes
completo. Así, cuando la norma disponga
¿A partir de que momento tiene efectos la baja por exclusión? Postura
del TFNC
completo. Así, cuando la norma disponga
adherirse, renunciar o solicitar la baja en el
régimen, sus efectos producen siempre a
partir del día del mes calendario siguiente y
nunca durante el curso del mismo.
¿Por qué el monotributo está desactualizado? 2017.
Juan Pérez - Categoría K - Venta de cosas muebles 2017
Concepto Monto Descripción
Ingresos Anuales 1.049.999,99 Reventa de Bebidas
Empleado A - 104.000,00 13 Sueldos de $8.000 brutos por mes
Empleado B - 104.000,00 13 Sueldos de $8.000 brutos por mes
Empleado C - 104.000,00 13 Sueldos de $8.000 brutos por mes
Contribuciones SS y OS - 71.760,00 Total Sueldos * 23%
ART - 6.240,00 Total de sueldos * 2%
Honorarios Contador - 18.000,00 12 meses de $1.500
CMV - 525.000,00 Margen del 50%
Alquileres - 126.000,00 Permitido por categoría ($10.500 x mes)
Servicios básicos (luz, gas,
teléfono)- 24.000,00 $2.000 por mes
Monotributo Mensual - 71.066,64 $5.922,22 * 12 meses
Total Estado de Resultados - 104.066,65 Total restante para vivir en el año 2017
¿Por qué el monotributo está desactualizado? 2018.
Juan Pérez - Categoría K - Venta de cosas muebles 2018
Concepto Monto Descripción
Ingresos Anuales 1.344.065,86 Reventa de Bebidas
Empleado A - 309.387,00 13 Sueldos de $23.799 brutos (Básico de Comercio)
Contribuciones SS y OS - 71.159 $309.387 * 23%
ART - 6.187 $309.387 * 2%ART 6.187 $309.387 * 2%
Honorarios Contador - 24.000,00 12 meses de $2.000
CMV - 672.032,93 Margen del 50%
Alquileres - 161.287,90 Permitido por categoría ($13.440,70 x mes)
Servicios básicos (luz, gas,
teléfono, internet, pagina)- 72.000,00 $6.000 por mes
Monotributo Mensual - 90.968,28 $7.580,69 * 12 meses
Total Estado de Resultados - 62.956,25 Total restante para vivir en el año 2018
¿Por qué el monotributo está desactualizado? 2019.
Juan Pérez - Categoría K - Venta de cosas muebles 2019
Concepto Monto Descripción
Ingresos Anuales 1726599 Reventa de Bebidas
Empleado A -39192413 Sueldos de $30.148 brutos
(Básico de Comercio)
Contribuciones SS y OS -90142 $391.924 * 23%
ART -11757 $391.924* 3%
Honorarios Contador 42000 12 meses de $3.500 Honorarios Contador -42000 12 meses de $3.500
CMV -863299.5 Margen del 50%
Alquileres -207.791Permitido por categoría
($17.315,91 x mes)
Servicios básicos (luz, gas,
teléfono, internet, pagina de
internet)
-120000 $10.000 por mes
Monotributo Mensual -116859 $9.738,22* 12 meses
Total Estado de Resultados 90409.709Total restante para vivir en el año
2019
¿Y el 2020? ….
¿Por qué el monotributo está desactualizado? 2020.
Juan Pérez - Categoría K - Venta de cosas muebles 2020
Concepto Monto Descripción
Ingresos Anuales 2.609.000 Reventa de Bebidas
Empleado A -534.00013 Sueldos de $41.076 brutos
(Básico de Comercio).
Contribuciones SS y OS -117.480 $534.000 * 22%
ART -16.020 $534.000* 3%
Honorarios Contador 12 meses de $5.000Honorarios Contador -60.000 12 meses de $5.000
CMV -1.304.500 Margen del 50%
Alquileres -313.108,8Permitido por categoría
($26.092,40 x mes)
Servicios básicos (luz, gas,
teléfono, internet, pagina de
internet)
-120.000 $10.000 por mes
Monotributo Mensual -176.596,92 $14.716,41* 12 meses
Total Estado de Resultados -33.404Total restante para vivir en el año
2020
¡MUCHAS GRACIAS!
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