NIC 21:Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURASeminario de normas internacionales
Integrantes:
- Huamán Barrientos, Mario Ronald- Jiménez Abad, Leyner- Ladera Espinoza, Ángel- Quinde Mendoza, Hugo- Sosa Cruz, Jesús María
OBJETIVO
Regular como se incorporan, en los estados financieros, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, así como las reglas para su conversión a la moneda de presentación elegida.
Exponer la manera de informar sobre los efectos en las variaciones en las tasas de cambio dentro de los estados financieros; resaltando que los principales problemas que se presentan son en la tasa o tasas de cambio a utilizar.
SE APLICARÁ
ALCANCES
• Al contabilizar transacciones y saldos en moneda extranjera
Excepto respecto de las transacciones y saldos con derivados que estén dentro del alcance de la NIC 39, Instrumentos financieros: Reconocimiento y Valoración
• Al convertir los resultados y la situación financiera de los negocios en el extranjero que se incluyen en los estados financieros de la entidad.
Por consolidación, por consolidación proporcional o por el método de la participación
• Al convertir los resultados y la situación financiera de los la entidad medida en moneda funcional a una moneda de presentación.
La presentación de estados financieros en una moneda distinta a la funcional, se encuentra sujeta a ciertos requisitos que aseguren el cumplimiento de las NIIF o a una revelación en caso de no cumplirlos.
SI SE APLICA LA NIC 21 PARA LA CONVERSIÓN.
DEFINICIONES Diferencia de cambio Inversión neta en un negocio
en el extranjero Partidas monetarias
• Tipo de cambio:a.- Tipo de cambio de cierre.b.- Tipo de cambio de contado
TIPO DE CAMBIO SIGNIFICADO USO
COMPRALo que se recibe en moneda local al entregar moneda extranjera.
PARA ACTIVOS
VENTA Lo que debe entregarse para adquirir moneda extranjera
PARA PASIVOS
MONEDA FUNCIONAL NIC 21 - Párrafo 9A) Moneda:
i) P.V. de mercaderías y servicios.ii) Determinadas por el País.
B) Moneda usada en la liquidación de M.O., materiales y otros costos.
Factores que suministran evidencia de la moneda funcional de una entidad
a) La moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiación (esto es, la que corresponde a los instrumentos de deuda y patrimonio emitidos).
b) La moneda en que se mantienen los importes cobrados por las actividades de operación
Moneda en la que se presentan los Estados Financieros.
- Obs: Párrafo 19 – NIC 21 : Cualquier entidad puede presentar sus EEFF o sus EEFF separados (según NIC 27: Estados financieros consolidados y separados) , a utilizar cualquier moneda.
MONEDA DE PRESENTACIÓN
ENTIDADUna partida monetaria que ha de cobrar o pagar al negocio
en el extranjero
Puede
Tener
Siempre y
Cuando
-La liquidación de esa partida no está contemplada.
-Entre estas partidas monetarias están los préstamos o partidas a cobrar a largo plazo.
-No se incluyen las cuentas de deudores o acreedoresComerciales.
INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO
PARTIDAS MONETARI
AS
Cuentas del Activo
Cuentas del Pasivo
- Efectivo- Cuentas por cobrar
- Tributos- Remuneraciones- Cuentas por pagar- Obligaciones
Financieras
PARTIDAS NO
MONETARIAS
Es la ausencia de un derecho a recibir (o una obligación de entregar) una cantidad fija en unidades monetarias.
ELABORACIÓN DE EEFF
ELABORACIÓN DE EEFF
ENTIDAD AISLADA
ENTIDAD INFORMANTE CON NEGOCIOS EN EL
EXTRANJERO
NEGOCIO EN EL EXTRANJERO( DEPENDIENTE O SUCURSAL)
1° Determinar moneda funcional
2° Convertir partidas en moneda extranjera a moneda funcional
3° Informar de los efectos de la conversión
ELABORACIÓN DE EEFF
ELABORACIÓN DE EEFF
ENTIDAD INDIVIDUALDeben convertirse a la moneda de la entidad que informa.
Si la moneda funcional defiere de la moneda del informante, se
efectúa el proceso de conversión de acuerdo a los párrafos 38 al 50
de la NIC 21
ELABORACIÓN DE EEFF
ELABORACIÓN DE EEFF
ENTIDAD AISLADA O ENTIDAD QUE ELABORA EEFF
SEPARADOS (NIC 27)
Si la moneda funcional defiere de la moneda de
presentación, se efectúa el proceso de conversión de
acuerdo a los párrafos 38 al 50 de la NIC 21
Puede utilizar cualquier moneda para presentar sus EEFF
RECONOCIMIENTO INICIAL
Se reconoce
en Moneda
Funcional
Se toma el tipo de
cambio de la fecha de operación.
Transacción en moneda extranjera
Moneda Funcional
Si se utiliza otra moneda de
presentación, se efectúa proceso de conversión.
INFORMACION SOBRE LAS TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA EN MONEDA
FUNCIONAL
Partidas monetarias Partidas no monetarias a costo histórico
Partidas no monetaria razonable
TC de la fecha de cierre
TC de la fecha razonable
TC de la fecha de la transacción
INFORMACIÓN AL FINAL DE LOS PERIODOS POSTERIORES SOBRE LOS QUE SE INFORMA
Diferencias de cambio realizadas
Partidas monetarias
Se reconocen en el estado de resultados
Diferencias de cambios no realizadas
RECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO
Activos no monetarios
Ganancia o perdida reconocida como
resultado
Ganancia o perdida reconocida como otros resultados integrales
Efecto del TC reconocido en el estado
de resultados
Efecto del TC reconocido como otros resultados
integrales
ACTIVOS MONETARIOS - RESULTADOS POR VARIACIÓN DEL TIPO DE CAMBIO
Esta aplicara los procedimientos de
conversión
Como se señala en el párrafo 13
Cambio de moneda funcional
Desde la fecha del cambio
Aplicable
Reflejar Transacciones, sucesos y
condiciones
de forma prospectiva
Contabilizara
CAMBIO DE MONEDA FUNCIONAL
UTILIZACION DE UNA MONEDA DE PRESENTACION DISTINTA DE LA
MONEDA FUNCIONAL
CONVERSION A LA MONEDA DE PRESENTACIÓN
Si la moneda de presentación difiere de la moneda funcional de la entidad ,esta deberá de convertir sus resultados y su situación financiera a la moneda de presentación elegida.
Los resultados y la situación financiera cuya moneda funcional no corresponda con la moneda de una economía hiperinflación, serán convertidos a la moneda de presentación utilizando los siguientes procedimientos.
Párrafo 38
Párrafo 39
Activos y pasivos
Ingresos y gastos
Transacciones de patrimonio
TC a la fecha de cierre
Tc a la facha de transacción(o Tc promedio
TC a la fecha de transacción (o TC
promedio)
Las diferencias de cambio resultantes se clasifican como un componente separado del
patrimonio
Reclasificar a resultados cuando se da de baja la inversión
Las diferencias de cambio a la que se refiere el párrafo 39 proceden de :
Párrafo 40
La conversión de los gastos e ingresos a las tasas de cambio de las fechas da las transacciones, y la de los activos y pasivos a la tasa de cambio de cierre.
la conversión de un activo neto inicial a una tasa de cambio de cierre que sea diferente de la tasa utilizada en el cierre anterior.
Párrafo 41
Con frecuencia para la conversión de partidas de ingresos y gastos, se utiliza la tasa de cambio promedio del periodo excepto cuando las tasa de cambio varían significativamente.
Moneda de presentación
Una entidad puede presentar sus EE.FF en una moneda diferente de la funcional
La entidad tiene que hacer la conversión de los EE.FF. a la moneda de presentación.
Activos y pasivos
Ingresos y gastosTransacciones de
capital las diferencias de cambio
Las diferencia de cambio
Tipo de cambio
A la fecha de reporte
A la fecha d cada transacción o (TC promedio)
A la dicha de cada transacción o (TC promedio)
Contabilización en patrimonio.
Contabilización en resultados en el momento de enajenación o disposición.
Conversión a la moneda de presentación
Cuando la moneda funcional es la correspondiente a una economía hiperinflacionaria. Para convertirla hay que tener en cuenta :
a) Todo lo importes se convertirán a la tasa de cambio de cierre correspondiente a la fecha de cierre del estado de situación financiera mas reciente ,excepto cuando
b) Los importe serán convertidos en la moneda de una economía no hiperinflacionaria en cuyo caso las cifras comparativos serán las que fueron presentadas como importe corrientes, es decir, esto importes no e ajustaran por las variaciones posteriores que se hayan producido en el nivel e precios o en las tasa de cambio.
Párrafo 42
Al convertir a una moneda de presentación, los resultados o situación financiera ya sea mediante el método de consolidación o participación ,se aplicaran los párrafos 45 a 47,ademas del párrafo 38 a 43.
La plusvalía surgida por la adquisición de un negocio en el extranjero, se deben tratar como activos y pasivos del mimo.
La incorporación de los resultados y la situación financiera del negocio en el extranjero a los de la entidad que informa, seguirá los procedimientos normales de consolidación .
Conversión a moneda de presentación de un negocio en el extranjero
Cuando los EE.FF del negocio del extranjero y de la entidad que informa son de fechas diferentes ,mayormente se preparan EE.FF adicionales con la mima fecha que esta.
Efectos Impositivos de todas las Diferencias de Cambio
Las ganancias y perdidas por diferencias de tipo de cambio en las transacciones realizadas en moneda extranjera a una moneda diferente , pueden tener efectos impositivos.
Una entidad revelara esta información: Cuando la moneda de Presentación sea diferente a la Moneda funcional. Cuando se haya producido un cambio en la Moneda Funcional. Cuando una entidad presente sus Estados Financieros en una moneda
que sea diferente de su moneda funcional.
CONCLUSIONES
La NIC 21 regula los estados financieros de la manera en que deben ser presentados de manera clara y concisa bajo la moneda usada por la entidad de manera de manera continua o que sea regulada por las fuerzas económicas dentro del país.
Nos da alcances de como resolver los problemas con el tipo de cambio y en el caso del Perú no hay ningún problema con las leyes impuestas.
Nos da una distinción sobre lo que significa la moneda de presentación a la moneda funcional.
Otorga mayor precisión sobre las ganancias o pérdidas sobre las diversas operaciones en moneda extranjera transformándolas en moneda nacional.
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