NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA “NIIFs”
(IFRSs por su sigla en Inglés)
ESCANDALOS – ARTHUR ANDERSEN
Irregularidadescontables.
Servicios de exploración y producciónPetróleo y Gas desde 1401.
2002Halliburton, EU
Bancarrota.Solución Telecomunicaciones desde1997.
2002Global Crossing, EU
Fraude contable.Operador de Centrales Eléctricas yoperador de los negocios de la Gasolina yCarbón desde 1984.
2002Dynegy, EU
Irregularidadescontables.
Servicio Público de suministro de EnergíaEléctrica y Gas Natural desde 1890 .
2002CMS Energy, EU
Bancarrota.Electrodomésticos desde 1910.2002Sunbeam, EU
Bancarrota.Telecomunicaciones desde 1983.2002WorldCom, EU
Colapso Financiero.Gas desde 1985.2001Enro Corporation, EU
EscándaloTemaAño del escándalo
Compañía
Estos escándalos reiniciaron debates sobre los méritos relativos de US GAAP (Basado en Reglas) Vs IAS y UK GAAP (Basado en Principios).
ESTÁNDARES BASADOS EN PRINCIPIOS SON LOS ELEGIDOS
Investigación fraudecontable.
Seguros y Servicios Financieros desde1919.
2005American InternationalGroup AIG, EU
TERMINOS Y ORGANIZACIONES INTERNACIONALES
• Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (Fundación IASC) – 1973.
• Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) – 2001.
• Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS):
• Estándares Internacionales de Contabilidad (IAS), quien emitió las SIC (Comité de Interpretaciones) and
• IFRS con IFRICs
• Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información Financiera (IFRIC) –2002.
• Comisión de Valores y Bolsa de los Estados Unidos (SEC) - 1934
• Consejo de Estándares de la Contabilidad Financiera (FASB) – 1973.
• Federación Internacional de Contadores (IFAC) – 1977.
• Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) – 1977.
• Estándares o Normas Internacionales de Auditoría (ISAs).
PROPOSITO Y USUARIOS – MARCO CONCEPTUAL
Inversionistas
Público engeneral
Empleados
Gobierno y Org.Públicos
Clientes
Proveedores yAcreedores Ciales.
Prestamistas
ESTADOS FINANCIEROS BAJO “IFRS” Balance General
Estado de Cuenta de ResultadosEstado de Cambios en la Posición Finananciera
(Estado de Flujos de Efectivo ó Cuadro De Financiación)
Notas y cuadros complementarios
La responsabilidad en la preparación y presentación de los Estados Financieros corresponde a la Gerencia de la Entidad
PREPARACION BAJO LAS SIGUIENTES HIPOTESIS FUNDAMENTALES: BASE DE ACUMULACION (O DEVENGO) Y NEGOCIO EN MARCHA.
ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RESTRICCIONES A LA INFORMACION RELEVANTE Y FIABLE
• La esencia sobre la forma.• Neutralidad.• Prudencia.• Integridad.• Comparabilidad.
• Comprensibilidad.• Relevancia.• Importancia relativa.• Fiabilidad.• Representación fiel.
• Equilibrio entrecaracterísticascualitativas.• Imagen fiel /Presentación razonable.
• Oportunidad.
• Equilibrio entre costoy beneficio.
Elementos de losEEFF y su
reconocimiento
• Situación Financiera• Activos.• Pasivos .• Patrimonio Neto.
• Desempeño• Ingresos• Gastos
• Ajustes por mantenimiento del capital• Financiero y Físico.
• Fiabilidad de la medición.• Reconocimiento de:
• Activos.• Pasivos.• Ingresos.• Gastos.
• La probabilidad de obtenerbeneficios económicos futuros.
COSTOHISTORICO
VALORPRESENTE
VALORREALIZABLE
COSTOCORRIENTE
Medición de Los elementos
De los EEFF
ESTE MARCO CONCEPTUAL NOS ES UNA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD.
LATINOAMERICA
País PCGA
México NIF – MFRS (1)
Guatemala Guatemala GAAP (2)
El Salvador IFRS 2003
Nicaragua IFRS (desde 2001)
Costa Rica IFRS (desde 2001)
Panamá IFRS (desde 2001)
Puerto Rico USGAAP
Republica Dominicana IFRS (desde 2000)
Haití IFRS Canada”
Bahamas IFRS (desde 2000)
Jamaica IFRS (desde 2002)
País PCGA
Colombia COLGAAP (1)
Brasil IFRS (desde 2010)
Ecuador IFRS (desde 2009)
Perú IFRS (desde 2009)
Venezuela IFRS (desde 2008)
Chile IFRS (desde 2010)
Argentina IFRS (desde 2010)
Bolivia BOLGAAP (1)
Paraguay IFRS (desde 2006)
Uruguay IFRS (desde 2003)
Cuba CFISGAAP
(1) Convergencia a IFRS.
(2) Permite presentación EEFFs en IFRS.
COLOMBIA
Art. 63 de la Ley 550/99 (Armonización de las normascontables con los usos y reglas internacionales) – Gobierno Nal.
...’Para efectos de garantizar la calidad, suficiencia y oportunidad dela información que se suministre a los asociados y a terceros, elGobierno Nacional revisará las normas actuales en materia decontabilidad, auditoría, revisoría fiscal y divulgación de informacióncon el objeto de ajustarlas a los parámetros internacionales yproponer al Congreso las modificaciones pertinentes’.
Ley 1314/09 (Intervención de la economía limitando lalibertad económica, para expedir normas contables, deinformación financiera y de aseguramiento de la información) -Ministerio de Hacienda y Crédito Público y Ministerio deComercio, Industria y Turismo bajo la dirección del Presidentede la República)
….’Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidade Información financiera, aceptados en Colombia, se señalan las
autoridades competentes, el procedimiento para su expedicióny se determinan las entidades responsables de vigilar sucumplimiento)...’.
Decr. 2649/93 COLGAAP (Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados - ) – Gobierno Nal.
Superintendencias (Circulares externas de aplicabilidadContable- Gobierno Nal.
DIAN (Ley tributaria con algunos artículos de aplicabilidadContable- Gobierno Nal.
5%
95%
CotizantesNo cotizantes
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
.
Contabilidad y reportes
Sistemas y procesos
Negocio Gente
IFRS
�Entender las diferenciasentre los requerimientos delas IFRS y los principioscontables actuales.
� Identificar las revelacionesadicionales requeridas porlas IFRS.
�Ajustar el balance deapertura bajo IFRS.
� Identificar el impacto en lossistemas y procesos del negocioy
� Las modificaciones que debanser necesarias para proveerinformación según losrequerimientos de las IFRS.
�Estimar el impacto en los resultados ypatrimonio
� Identificar el impacto de la conversión enaspectos como indicadores de gestión,presupuesto, compensación a empleados,etc.
�Establecer planes de comunicación con losaccionistas sobre el impacto de las IFRS.
� Nombrar a un líder delproyecto
� Identificar y planear lasnecesidades decapacitación en lasdiferentes áreas de laorganización.
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
Awareness for key people
ACTIVITY
All Internal Teams
IFRS Experts
Regional InT´s
Mar 24/ Abr 23 QIV 2011
Self Training
PP&E and Appraisals
Training Workshops
DiagnosticQuestionnaire
Documentation ofIFRS differences
Determination ofDifferences (figures & calculations)
FigureConsolidation / Initial IFRS BS
When dashed line is support activity
QIIIAbr 24/ May 23
May 24/ Jun 23 Status
Complete
In progress
Standing by
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
Item Topic
CE1 Inven tarios
CE2 Propiedades, Planta y Equipo
CE3 Activos Intangibles
CE4 Provisión y contingencias
CE5 Propiedades de inversión
CE6 Arrendamientos
Item Topic
CE7 Contratos de Construcción
CE8 Consolidación
CE9 Moneda extranjera
CE10 Beneficios de empleados
CE11 Deterioro
CE12 Activos y pasivos financieros
CE13 Impuesto a las ganancias
IAS 29IFRS 9IFRIC 16SIC 11TOTAL 65
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
IFRS No. 1 ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
1PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPOValor razonable o valor revaluadocomo costo atribuido (al costo o alcosto depreciado según las NIIF,ajustado por Ejm: cambios en unindice de precios general oespecifico.
Balance de Balance Fecha de reporte
apertura NIIF comparativo NIIF
1/1/2011 31/12/2012 31/12/2013
Fecha de transición IFRS2
COMBINACION DE NEGOCIOS
Valor razonable registrado localmenteen el momento de la adquisición.
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
HIPERINFLACION
INFLACION ACUMULADA DESDE
1997� Inventarios.
� Daciones en pago.
� Combinación de negocios
� Intangibles.
� Cargo y crédito por corrección monetaria diferida.
PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUPO
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
DETERIORO
VALOR RAZONABLE MENOS C.V.
VALOR DE USO
VALOR
>
ENTRE ESTOS IMPORTE
RECUPERABLE
VALOR EN LIBROSV
s
Si el valor del importerecuperable es menor que elvalor en libros.
DETERIORO�Plusvalia – Goodwill
�Propiedades, planta y equipo.
�Inversiones en asociadas
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
INVERSIONES CON TERCEROS C.P –L.P
Categoria medición Cambios en el montoMantenidos para la venta
Valor Razonable Utilidad
Mantenidos hasta el vencimiento
Costo Amortizado Utilidad -Prima de descuento
o descuento amortizadoPréstamos y partidas por cobrar
Costo Amortizado Utilidad -Prima de descuento
o descuento amortizadoDisponibles para la venta
Valor Razonable Utilidad o Capital
LA INTENCION
� Disponibles para la venta.
� Mantenidas hasta elvencimiento.
� Préstamos y partidas porcobrar.
1 2IMPACTO
� Medición del valor razonable.
� Traslados por la intención.
� Eliminación valorización, provisión yajustes por inflación.
VALOR INTRINSECO EN
MEDICION CUOTAS O ACCIONESX � Medición v/r
empresa.
� V/r mercadossimilares
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
INVENTARIOS
COSTO
� Costo adquisición.
� Costo de transformación.
� Otros costos.
1 2 VALOR NETO REALIZABLE
� Precio estimado de venta.
� Menos costo estimado de:
�producción pendiente.
�Gasto de distribución y venta.
Menor valor entre opción 1 y 2
IMPACTO3
Disminución en 4,64% por eliminacióndel ajuste por inflación.
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
DIFERIDOS
NO PERMITIDOS BAJO IFRS
OTROS GASTOS E INGRESOS NO OPERACIONALES
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
COMBINACION DE NEGOCIOS
INTANGIBLES PREVIAMENTE RECONOCIDOS
� Amortización e identificación.
3
2IMPACTO
Eliminación del ajuste porinflación.
� No se determino deterioro.Deducibilidad delgastoaplica paraefecto fiscalenColombia
PLUSVALIA PREVIAMENTE RECONOCIDA
� No amortización desde elprimer periodo anual quecomience el 31/mar/04.
� Importe neto (plusvalía –amortización acumuladoantes del 31/mar/04).
� Comprobar deterioro.
1
IDENTIFICACION DEL
ADQUIRIENTECOSTO DISTRIBUCI
ON DEL COSTO
ACTIVOS Y PASIVOSIDENTIFICABLES ADQ.Y PASIVOSCONTINGENTESASUM.
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
PP&E
1
1 – M – Horno2 – C – Llanta3 – C – Virola4 – C – Piñón-Corona5 – C – Scanner Temperatura Coraza6 – C – Rodillo7 – C – Sello entrada-salida
2
3
4
56
7
7
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
PASIVO
PENSIONAL1
Amortización del del pasivo pendientede amortizar.
� Reconocimiento de otros auxilios apensionados, tales como:
� Plan complementario salud.
� Auxilios anteojos, funerario,ortopedico, educativo, social,deportivo.
� Celebración día delpensionado.
� Fondo de salud.
2 IMPUESTO DIFERIDO
Método pasivo� Diferencias temporarias imponibles(pasivo).
� Diferencias temporarias deducibles(activo).
Generadas principalmente por:
�Reevaluación.
�Reversión ajustes por inflación,provisiones, deterioro.
�Administrar y cálcular bajo losrequerimiento NIIF.
� Incluir el concepto dereevaluación.
PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES
PATRIMONIO
Incremento o disminución en el
patrimonio
Gracias