UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
Escuela de Contabilidad
REGISTRO DE VENTAS
Centro Universitario Huarmey
Contabilidad III
Docente : CPC. Julio César Garavito Rojas
Ciclo: 2014-00
2
ULADECH Católica CONTABILIDAD IIIEscuela de Contabilidad CPC. Julio C. Garavito Rojas
La empressa El TREBOL SAC. Designada como buen contribuyente, con RUC N° 20478696815 se dedica a la venta de artículos al por mayor y menor, gravados y exonerados del IGV, ha reqalizado en el mesde mayo 2013 las siguientes operaciones de ventas y complementarias que se detallan a continuación:
1 . 09.05.13 Se realizó venta de mercaderías a Distribuidora CAMIL'S SA, con RUC 20101260351con un importe de US$ 24,600.00, más IGV, emitiendose la factura N° 001-03540.TC/VP S/. 2.867 TC/CV S/. 2.865
2 . 11.05.13 Se realizó una venta exonerada del IGV, a comercial COLY SRL. Con RUC N°20111014023, por el importe de S/. 24,250.00, con factura N° 001-03541.
3 . La factura N° 03542, ha sido anulada.
PRACTICA N° 3REGISTRO DE VENTA
4 . Las opreraciones realizadas con boletas de venta a consumidores finales siguientes:
Fecha Boleta Venta N° Importe S/.
04.05.2013 001-001011 60.0004.05.2013 001-001012 80.0004.05.2013 001-001013 35.0004.05.2013 001-001014 40.0010.05.2013 001-001015 65.0010.05.2013 001-001016 130.0010.05.2014 001-001017 260.0018.05.2015 001-001018 730.0018.05.2016 001-001019 25.0018.05.2017 001-001020 45.0021.05.2013 001-001024 ANULADA
25.05.2013 001-001025 ANULADA
5 . La empresa ha decidido promocionar un nuevo producto en el mercado, por lo cual realiza laentrega de bienes a título gratuito con fines promocionales a personas naturales, emitiendopor este concepto las siguientes boletas de ventas:
21.05.2013 001-001021 1,600.0023.05.2013 001-001022 2,744.8424.05.2013 001-001023 2,504.21
FechaBoleta Venta
N°
Valor de mercado
referencial S/.
3
4
6 . 28.05.13 La empresa realiza la venta de bienes al por menor por el importe de S/. 2,000.00a un consumidor final Sra. Cristina Savalegui Gálvez, la misma que no cuenta con elN° de RUC, por lo que emitió la boleta de venta N° 001-001026.
7 . 25.05.13 La Distribuidora CAMIL'S SA., efectúa la devolución parcial de mercaderías por el valor de US$. 12,000.00 más IGV, cuya venta se efectuó con factura N° 001-03540(emitida el 09.05.13), por lo que la empresa emite la nota de crédito N° 001-0810.TC/VP S/. 2.867 TC/CV S/. 2.865
8 . 23.05.13 Se emite la nota de débito N° 001-0114, a la empresa Distribuidora PERLITAS SAC. con RUC N° 20101606259, por intereses compensatorios acordados con el clientecon posterioridad a la celebración dela operación original realizada con factura N° 001-03533 en el mes marzo por el valor de S/. 1,350.00 más IGV.
9 . 18.05.13 Se vende a la empresa Distribuidora PERLITAS SAC. Con RUC N° 20101606259,merca-derías gravadas con IGV, por el valor de S/. 5,350.00, y mercaderías exoneradas delIGV por el importe de S/. 2,310.00, emitiendo la factura N° 001-03543.
5
10 . 25.05.13 Se emite la nota de débito N° 001-0115 a la empresa comercializadora GARCÍA SRL, con RUC N° 20101510278, para cobrar gastos por cheque devuelto depositado en la cuenta de dólares, correspondiente a tres facturas emitidas en el mes anterior, elimporte de los gastos bancarios ascienden a US$ 20.00.TC/VP S/. 2.169 TC/CV S/. 2.171
11 . 30.05.13 Se emite la nota de crédito N° 001-0811 por ajuste de precios relacionada a unaventa el 20 de marzo 2013 con factura N° 001-03530 a la empresa DEJAVU SAC, con RUC N° 20180328105, por el importe de US$ 520.00 más IGV.TC/VP S/. 2.188 TC/CV S/. 2.186
Se conoce además que el importe total de los ingresos brutos de los últimos 11 meses asciendea S/. 930,840.00 y el total de los ingresos brutos del mes de mayo 2013 corresponde a S/. 74,426.64.
En función a los datos planteados se deberá elaborar el correspondiente registro de ventas delmes de mayo 2013, llevado en forma computarizada.
1 . Fecha: 09.05.13 (numeral 1)
VENTA DE BIENES REALIZADAS EN MONEDA EXTRANJERA
- Las operaciones de venta que se realicen en moneda extranjera deberán ser anotadas en el Registro de Ventas en moneda nacional.
ALCANCES SOBRE OPERACIONES REALIZADAS CON FACTURAS
- Se aplicará el tipo de cambio de acuerdo a lo siguiente:
VALOR DE VENTA: Registrada en una cuenta de ingresos 70
PRECIO DE VENTA: Registrada en la cuenta 12 o 16, según corresponda
6
TIPO DE CAMBIO COMPRA VIGENTE En la fecha de la operación.
TIPO DE CAMBIO VENTA PUBLICADO En la fecha de nacimientode la obligación tributaria.
Art. 5°, numeral 17 del Rgto. del TUO de la Ley del IGV e ISC
Operaciónde Compra Genera
Costo o gasto
Cuenta de pasivo
Operaciónde Venta
Genera
Ingreso
Cuenta de activo
Se aplica el tipo de cambio venta vigente
Se aplica el tipo de cambio compra vigente
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Compra Venta Compra Venta12.12.13 2.831 2.83313.12.13 2.839 2.841 13.12.13 2.831 2.83314.12.13 2.839 2.841 14.12.13 2.839 2.84115.12.13 15.12.13 2.839 2.841
EJEMPLO DE CLASIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE CAMBIOTipo de cambio bancario Tipo de cambio bancario
(Vigente) (Publicado)Fecha Fecha
Venta de mercaderías a Distribuidora CAMIL'S SA en Dólares, según Factura N° 001-03540
Venta Compra US$ Publicado Vigente S/.
Valor de Venta 24,600.00 2.865 70,479.00 701IGV 18% 4,428.00 2.867 12,695.08 4011Dif. de Cambio -8.86 676Precio de Venta 29,028.00 2.865 83,165.22 121(*)El tipo de cambio, se aplica en la fecha que se realizó la operación original (09.05.13)
Importe Cuentas
Tipo de CambioImporte CONCEPTO
8
2 . Fecha: 11.05.13 (numeral 2)
24,215.00 7010.00
24,215.00 121
3 . Factura N° 03542 ANULADA (numeral 3)
IGV 18% (Exonerada)Precio de Venta
CuentasCONCEPTO
Valor de Venta
VENTA DE BIENES EXONERADOS DEL IGV
Importe S/.
9
4 . Fecha: 18.05.13 (numeral 9)
Importe Importe Gravado Exonerado
S/. S/.Valor de Venta 5,350.00 2,310.00 701IGV 18% 963.00 0.00 4011Precio de Venta 6,313.00 2,310.00 121
CONCEPTO Cuentas
VENTA DE BIENES GRAVADOS Y EXONERADOS DEL IGV
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5 . Fecha: 04.05.13 (numeral 4)
Fecha Boleta V. N° Importe S/. Cuentas04.05.2013 001-001011 60.0004.05.2013 001-001012 80.0004.05.2013 001-001013 35.0004.05.2013 001-001014 40.00
Importe Total S/. 215.00
Valor de Venta (215.00/1.18) 182.20 701IGV 18% 32.80 4011Precio de Venta 215.00 121
Resumen Diario de Ventas
11
6 . Fecha: 10.05.13 (numeral 4)
Fecha Boleta V. N° Importe S/. Cuentas10.05.2013 001-001015 65.0010.05.2013 001-001016 130.0010.05.2014 001-001017 260.00
Importe Total S/. 455.00
Valor de Venta (455.00/1.18) 385.59 701IGV 18% 69.41 4011Precio de Venta 455.00 121
Resumen Diario de Ventas
12
7 . Fecha: 18.05.13 (numeral 4)
Fecha Boleta V. N° Importe S/. Cuentas18.05.2015 001-001018 730.0018.05.2016 001-001019 25.0018.05.2017 001-001020 45.00
Importe Total S/. 800.00
Valor de Venta (800.00/1.18) 677.97 701IGV 18% 122.03 4011Precio de Venta 800.00 121
Resumen Diario de Ventas
13
Fechas: del 21 al 24.05.13 (numeral 5)
a) Determinación del ingreso Promedio Mensual
Se toma como referencia los 12 últimos meses Importe S/.junio 2012 -- abril 2013 (11 meses anteriores) 930,840.00
74,426.64Ingresos Totales S/. 1,005,266.64Ingreso Bruto Promedio Mensual (Ingresos totales/12)
(1,005,266.64 / 12) = S/. 83,772.22
ENTREGA DE BIENES CON FINES PROMOCIONALES
mayo 2013
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b) Determinación del límite máximo no gravado
Límite 1:
1% de los Ingresos Brutos Promedios Mensuales
1% de S/. 83,772.22 = S/. 837.72
Límite 2:
20 UIT = 20 X 3,750.00 = S/. 75,000.00
Límite a aplicar
Se aplicará el límite menor de ambos S/. 837.72
15
c) Comparación del Importe de las EntregasPromocionales
8 . 21.05.2013 001-001021 1,600.00 9 . 23.05.2013 001-001022 2,744.8410 . 24.05.2013 001-001023 2,504.21
Total importes entregados S/. 6,849.05
Límite a aplicar S/. -837.72Exceso del valor de los bienesentregados S/. 6,011.33
FechaBoleta
Venta N°
Valor de mercado
referencial S/.
Importe de Bienes Entregados en el Mes
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Se registrará en una línea adicional: "Exceso de entregas promocionales"
17
d) Cálculo del IGV por el Exceso del Límite Máximodel Valor de las Entregas Promocionales
Importe S/. CuentasBase Imponible S/. 6,011.33 6591/201IGV 18% 1,082.04 6411/4011
11 . Boleta de Venta N° 001-001024 ANULADA (numeral 4)
12 . Boleta de Venta N° 001-001025 ANULADA (numeral 4)
18
19
13 . Fecha: 28.05.13 (numeral 6)
Venta a Consumidor Final Sra. Salvalegui Gálvez Cristina (Sin RUC)Fecha Boleta V. N° Importe S/. Cuentas
18.05.2015 001-001026 2,000.00Valor de Venta (2,000.00/1.18) 1,694.92 701IGV 18% 305.08 4011Precio de Venta 2,000.00 121
Si la venta supera 1/2 UIT, se deberá consignar en la boleta de ventalos siguientes datos de identificación del adquiriente o usuario:
-Apellidos y nombres -Dirección -Número de documento de identidad
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14 . Fecha: 25.05.13 (numeral 7)
Devolución parcial de mercaderías según Nota de Crédito N° 001-00810Venta realizada según Factura N°001-03540 (emitida el 09.05.13).
Venta Compra US$ Publicado Vigente S/.
Valor de Venta -12,000.00 2.865 -34,380.00 701IGV 18% -2,160.00 2.867 -6,192.72 4011Dif. de Cambio 4.32 776Precio de Venta -14,160.00 2.865 -40,568.40 121(*)El tipo de cambio, se aplica en la fecha que se realizó la operación original (09.05.13)
DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS
OPERACIONES REALIZADAS CON NOTAS DE CRÉDITO
CuentasCONCEPTOImporte Tipo de Cambio (*) Importe
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15 . Fecha: 30.05.13 (numeral 11)
Ajuste de precios relacionada con la venta realizada el 20.03.13 con Factura N°001-035530 a DEJAVU SAC, según Nota de Crédito N° 001-811.
Venta Compra US$ Publicado Vigente S/.
Valor de Venta -520.00 2.186 -1,136.72 701IGV 18% -93.60 2.188 -204.80 4011Dif. de Cambio 0.19 776Precio de Venta -613.60 2.186 -1,341.33 121(*)El tipo de cambio, se aplica en la fecha que se realizó la operación original (20.03.13)
AJUSTE DE PRECIOS
CONCEPTOImporte Tipo de Cambio (*) Importe
Cuentas
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16 . Fecha: 23.05.13 (numeral 8)
Intereses compensatorios acordados después de la operación original con Factura N°001-03533, a cliente de la empresa Distribuidora PERLITAS SAC; emitiendo la Nota deDébito N° 001-0114.
1,350.00 4931243.00 4011
1,593.00 121
Valor del InterésIGV 18%Importe Total
COBRANZA POR INTERESES COMPENSATORIOS
CONCEPTO Importe S/. Cuentas
OPERACIONES REALIZADAS CON NOTAS DE DÉBITO
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17 . Fecha: 25.05.13 (numeral 10)
Envio de Nota de Débito N° 001-0115 emitida en dólares a la empresa ComercializadoraGARCÍA SRL, para cobrar cheques devueltos depositados en la cuenta de dólares, por 3 Facturas emitidas en el mes anterior.
Venta Compra US$ Publicado Vigente S/.
Valor de Venta 20.00 2.171 43.42 75991IGV 18% 3.60 2.169 7.81 4011Dif. de Cambio 0.01 776Precio de Venta 23.60 2.171 51.24 162(*)El tipo de cambio, se aplica en la fecha en que se emitirá la Nota de Débito (25.05.13).
COBRANZA POR GASTOS POR CHEQUES DEVUELTOS
CONCEPTOImporte Tipo de Cambio (*) Importe
Cuentas
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FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOSPERIODO:RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:"EL TREBOL" SAC.
Tipo
(Tabla 10) (Tabla 2)
01 09/05/13 01 001 03540 6 20101260351 DISTRIBUIDORA CAMIL'S SA
02 11/05/13 01 001 03541 6 20111014023 COMERCIAL COLY SRL
03 01 001 03542 ANULADA
04 18/05/13 01 001 03543 6 20101606259 DISTRIBUIDORA PERLITA SAC
Sub-Total Facturas
05 04/05/13 03 001 1011-1014 Resumen de Ventas Diarias
06 10/05/13 03 001 1015-1017 Resumen de Ventas Diarias
07 18/05/13 03 001 1018-1020 Resumen de Ventas Diarias
08 21/05/13 03 001 1021 Entrega Promocional
09 23/05/13 03 001 1022 Entrega Promocional
10 24/05/13 03 001 1023 Entrega Promocional
11 03 001 1024 ANULADA
12 03 001 1025 ANULADA
13 28/05/13 03 001 1026 Cristina Savalegui Gálvez
Sub-Total Boletas de Venta
14 25/05/13 07 001 0810 6 20101260351 DISTRIBUIDORA CAMIL'S SA
15 30/05/13 07 001 0811 6 20180328105 DEJAVU SAC
Sub-Total Notas de Crédito
16 23/05/13 08 001 0114 6 20101606259 DISTRIBUIDORA PERLITA SAC
17 25/05/13 08 001 0115 6 20101510278 DISTRIBUIDORA GARCÍA SRL
Sub-Total Notas de Débito
Exceso de Entregas promocionales
TOTALES
Número
correlativ
o del
registro o
código
único de
la
operación
Fecha de
emisión del
comprobante
de pago o
documento
Fecha de
vencimiento
y/o pago
Comprobante de pago o documento Información del cliente
TipoN° de serie
o N° de
serie de la
máquina
registradora
Número
Documento de identidad
Número
mayo-201320478696815
Apellidos y nombres, Denominación o
razón social
25
26
(Tabla 10)
DISTRIBUIDORA CAMIL'S SA 2.865 -8.86
COMERCIAL COLY SRL
ANULADA
DISTRIBUIDORA PERLITA SAC
Sub-Total Facturas -8.86
Resumen de Ventas Diarias
Resumen de Ventas Diarias
Resumen de Ventas Diarias
Entrega Promocional
Entrega Promocional
Entrega Promocional
ANULADA
ANULADA
Cristina Savalegui Gálvez
Sub-Total Boletas de Venta
DISTRIBUIDORA CAMIL'S SA 2.865 4.32 09/05/13 01 001 03540
DEJAVU SAC 2.186 0.19 20/03/13 01 001 03530
Sub-Total Notas de Crédito 4.51
DISTRIBUIDORA PERLITA SAC 23/05/13 01 001 03533
DISTRIBUIDORA GARCÍA SRL 2.171 0.01 25/05/13 01 001
Sub-Total Notas de Débito 0.01
Exceso de Entregas promocionales
TOTALES -4.34
Información del cliente
N° del
comprobante
de pago o
documento
Tipo de
cambio
Diferencia de
cambio
Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica
SERIEApellidos y nombres, Denominación o
razón socialFecha
Tipo
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