NORMAS CONTABLES
INTERNACIONALES
M.B.A. Francisco Frias F.
PREPARACIN Y FORMULACIN
DE ESTADOS FINANCIEROS
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
IDENTIDAD CONTABLE O EQUILIBRIO PATRIMONIAL
De la identidad contable se desprende que en todo patrimonio siempre se cumple lo siguiente:
La expresin matemtica que recoge esta identidad
Ecuacin Fundamental del Patrimonio:
A = O + P. N.
PASIVO (en sentido estricto) u OBLIGACIONES
+ PATRIMONIO NETO
ACTIVO
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ACTIVO = OBLIGACIONES + P. NETO
ACTIVO = PASIVO EXIGIBLE + PASIVO NO EXIGIBLE
ACTIVO = PASIVO (en sentido amplio)
ESTRUCTURA ECONMICA = ESTRUCTURA FINANCIERA
INVERSIONES = FUENTES DE FINANCIACIN
APLICACIN DE
FONDOS O RECURSOS
ORIGEN DE FONDOS
O RECURSOS =
IDENTIDAD CONTABLE O EQUILIBRIO PATRIMONIAL
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ACTIVO = PASIVO
APLICACIN = ORIGEN
SALIDA Efectivo = ENTRADA Efectivo
APLICACIN DE FONDOS O RECURSOS = ORIGEN DE FONDOS O RECURSOS
En qu USO o APLICO esas fuentes Cul es el ORIGEN o cuales son
de financiamiento mis FUENTES de financiamiento
Operaciones giro E.
Venta de activos fijos
Prstamos a L. plazo
Inventarios
Pago de deuda a L. plazo
Compra de activos no ctes.
IDENTIDAD CONTABLE O EQUILIBRIO PATRIMONIAL
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Preparacin y Formulacin
A partir de la Hoja de Trabajo
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ACTIVO 2008 PASIVO 2008
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 50,00 Tributos y Remuner. por Pagar 15,00
Cuentas por cobrar 130,00 Cuentas por Pagar Comerciales 125,00
Existencias 220,00 Prstamo de Corto Plazo 50,00
Total Activo Corriente 400,00 Total Pasivo Corriente 190,00Activo No Corriente Pasivo No Corriente
Terrenos 50,00 Prstamo de Largo Plazo 360,00
Maquinaria y Equipo 700,00 Total Pasivo No Corriente 360,00Depreciacion Acumulada (125,00) TOTAL PASIVO 550,00
Otros Activos 25,00 PATRIMONIO NETO
Total Activo No Corriente 650,00 Capital Social 150,00Utilidades Retenidas 350,00
Total Patrimonio Neto 500,00TOTAL ACTIVO 1.050,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.050,00
Empresa Luna S.A.A.
Balance General
al 31 de diciembre
(expresado en miles de soles)
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Del Mes de Enero 2008
CD. DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
10 Caja y Bancos XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 10
12 Clientes XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 12
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 14
20 Mercaderas XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 20
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 33
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 39
40 Tributos por Pagar XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 40
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 41
42 Proveedores XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 42
46 Cuentas x Pagar Diversas XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 46
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 47
50 Capital XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 50
60 Compras XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 60
61 Variacin de existencias XXXXXX XXXXXX - #VALOR! #VALOR! #VALOR! 61
62 Cargas de Personal XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! 62
63 Servicios Prestados porTerceros XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! 63
68 Provisiones del Ejercicio XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! 68
69 Costo de Ventas XXXXXX XXXXXX #VALOR! #VALOR! #VALOR! 69
70 Ventas XXXXXX XXXXXX - #VALOR! #VALOR! #VALOR! 70
77 Ingresos Financieros XXXXXX XXXXXX - #VALOR! #VALOR! #VALOR! 77
79 Cargas Imputables a cuenta de Costos XXXXXX XXXXXX - #VALOR! #VALOR! 79
94 Gastos de Administracin XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! #VALOR! 94
95 Gastos de Ventas XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! #VALOR! 95
0,00 0,00 #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR!
SALDOS: #VALOR! #VALOR! #VALOR!
TOTALES: #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR!
RESULTADO x NATURALEZAAJUSTES
DENOMINACIN
Empresa Luna S.A.A.
HOJA DE TRABAJO
(Expresado en Nuevos Soles)
CUENTAS DEL MAYOR RESULTADO x FUNCINSUMAS DEL MAYOR SALDOS ACTUALES INVENTARIO
CD. ACTIVO PASIVO
10 Caja y Bancos VALOR -
12 Clientes VALOR -
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal VALOR -
20 Mercaderas VALOR -
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo VALOR -
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada - VALOR
40 Tributos por Pagar - VALOR
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar - VALOR
42 Proveedores - VALOR
46 Cuentas x Pagar Diversas - VALOR
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores - VALOR
50 Capital - VALOR
DENOMINACIN
CUENTAS DEL MAYOR INVENTARIOHoja de Trabajo Columna de Inventario
BALANCE GENERAL
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
Preparacin y Formulacin
A partir de la Hoja de Trabajo
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
DENOMINACIN RESULTADO x FUNCIN
Costo de Ventas PRDIDAS GANANCIAS
Ventas VALOR
Ingresos Financieros VALOR
Cargas Imputables a cuenta de Costos
Gastos de Administracin VALOR
Gastos de Ventas VALOR
Del Mes de Enero 2008
CD. DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
10 Caja y Bancos XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 10
12 Clientes XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 12
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 14
20 Mercaderas XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 20
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 33
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 39
40 Tributos por Pagar XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 40
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 41
42 Proveedores XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 42
46 Cuentas x Pagar Diversas XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 46
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 47
50 Capital XXXXXX XXXXXX - #VALOR! - #VALOR! 50
60 Compras XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! - 60
61 Variacin de existencias XXXXXX XXXXXX - #VALOR! #VALOR! #VALOR! 61
62 Cargas de Personal XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! 62
63 Servicios Prestados porTerceros XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! 63
68 Provisiones del Ejercicio XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! 68
69 Costo de Ventas XXXXXX XXXXXX #VALOR! #VALOR! #VALOR! 69
70 Ventas XXXXXX XXXXXX - #VALOR! #VALOR! #VALOR! 70
77 Ingresos Financieros XXXXXX XXXXXX - #VALOR! #VALOR! #VALOR! 77
79 Cargas Imputables a cuenta de Costos XXXXXX XXXXXX - #VALOR! #VALOR! 79
94 Gastos de Administracin XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! #VALOR! 94
95 Gastos de Ventas XXXXXX XXXXXX #VALOR! - #VALOR! #VALOR! 95
0,00 0,00 #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR!
SALDOS: #VALOR! #VALOR! #VALOR!
TOTALES: #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR! #VALOR!
RESULTADO x NATURALEZAAJUSTES
DENOMINACIN
Empresa Luna S.A.A.
HOJA DE TRABAJO
(Expresado en Nuevos Soles)
CUENTAS DEL MAYOR RESULTADO x FUNCINSUMAS DEL MAYOR SALDOS ACTUALES INVENTARIO
Hoja de Trabajo Columna de Resultados
E
S
T
A
D
O
D
E
R
E
S
U
L
T
A
D
O
S
Ventas Netas 2.500,00
(-) Costo de Ventas (1800,00)
Utilidad Bruta 700,00
(-) Gastos Administrativos y de Ventas (425,00)
(-) Depreciacin (35,00)
Utilidad antes de Intereses e Impuestos 240,00
(-) Gastos de Intereses (40,00)
Utilidad antes de Impuestos 200,00
(-) Impuesto a la Renta 30% (60,00)
Utilidad Neta 140,00
(-) Dividendos (30,00)
Adicin a Utilidades Retenidas 110,00
Empresa Luna S.A.A.
Estado de Perdidas y Ganancias
al 31 de diciembre del 2008
(expresado en miles de soles)
ESTADO DE RESULTADOS
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE RESULTADOS
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Preparacin y Formulacin
Se requieren:
Balances Comparativos a dos aos Estado de Resultados del ltimo ao Informacin Adicional
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
M.B.A. Fco. Frias F.
NORMAS CONTABLES I.
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Preparacin y Formulacin
Se requieren:
Balances Comparativos a dos aos Estado de Resultados del ltimo ao Informacin Adicional
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
NORMAS CONTABLES I.
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NORMAS CONTABLES I. M.B.A. Fco. Frias F.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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