1
DECLARACIN
DE RENTA
Aspectos bsicos que debemos tener en cuenta.
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
2
1. Quines son declarantes del impuesto de renta?
2. Obligaciones antes de presentar la declaracin de renta
3. Cundo se debe declarar?
4. Sanciones por no declarar
5. Declaracin de renta: cmo se compone?
6. Ejercicio prctico: Cmo llevar los datos a la declaracin
de renta?
NDICE DE TEMAS
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3
1. SON DECLARANTES DE RENTA:
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
4
2. OBLIGACIONES ANTES DE PRESENTAR LA
DECLARACIN DE RENTA
5
3. CUANDO SE DEBE PRESENTAR LA
DECLARACIN DE RENTA
Dos ltimos dgitos
Hasta el da
1 y 2 12 de agosto 3 y 4 13 de agosto 5 y 6 14 de agosto 7 y 8 15 de agosto 9 y 10 19 de agosto 11 y 12 20 de agosto 13 y 14 21 de agosto 15 y 16 22 de agosto 17 y 18 25 de agosto 19 y 20 26 de agosto 21 y 22 27 de agosto 23 y 24 28 de agosto 25 y 26 29 de agosto 27 y 28 1 de septiembre 29 y 30 2 de septiembre 31 y 32 3 de septiembre 33 y 34 4 de septiembre 35 y 36 5 de septiembre 37 y 38 8 de septiembre 39 y 40 9 de septiembre 41 y 42 10 de septiembre 43 y 44 11 de septiembre 45 y 46 12 de septiembre 47 y 48 15 de septiembre 49 y 50 16 de septiembre
51 y 52 17 de septiembre 53 y 54 18 de septiembre 55 y 56 19 de septiembre 57 y 58 22 de septiembre 59 y 60 23 de septiembre 61 y 62 24 de septiembre 63 y 64 25 de septiembre 65 y 66 26 de septiembre 67 y 68 29 de septiembre 69 y 70 30 de septiembre 71 y 72 1 de octubre 73 y 74 2 de octubre 75 y 76 3 de octubre 77 y 78 6 de octubre 79 y 80 7 de octubre 81 y 82 8 de octubre 83 y 84 9 de octubre 85 y 86 10 de octubre 87 y 88 14 de octubre 89 y 90 15 de octubre 91 y 92 16 de octubre 93 y 94 17 de octubre 95 y 96 20 de octubre 97 y 98 21 de octubre 99 y 00 22 de octubre
6
4. SANCIONES TRIBUTARIAS
Sanciones Clculo
1. Por no declarar Ser del 20% de los ingresos brutos o de las
consignaciones bancarias
2. Por declarar
extemporneamente
5% del total del impuesto cuando se hace de
manera voluntaria sin que la administracin lo
solicite. Puede llegar al 10%.
3. Por correccin 10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor. Puede llegar hasta el 20%.
4. Por correccin
aritmtica
30% del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor.
5. Por inexactitud
160% de la diferencia entre el saldo a pagar o
saldo a favor, respecto de la liquidacin que
haga la DIAN.
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7
5. DECLARACIN DE RENTA
8
REPUBLICA DE COLOMBIA
1. Ao 04. Nmero de formulario
Colombia
Un compromiso que no podemos evadir
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 6. DV
24. Actividad econmica 0 0 1 0 Si es una correccin indique: 25 Cd.
27. Fraccin de ao gravable 2014 (Marque "X") 28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributacin (Marque "X") 29. Cambio titular inversin extranjera (Marque "X")
Total Patrimonio Bruto 30 Ingresos por ganancias ocasionales en el pas 67
Deudas 31 Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior
32 Costos por ganancias ocasionales 69
Recibidos como empleado 33 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 70
34 Ganancias ocasionales gravables 71
Honorarios, Comisiones y Servicios 35 72
Intereses y Rendimientos Financieros 36 Dividendos y participaciones no gravados 73
Dividendos y participaciones 37 Indemizaciones por seguro de dao 74
Otros ingresos (arrendamientos, etc.) 38 Aportes obligatorios a seguridad soicial a cargo del empleado 75
Obtenidos en el exterior 39 Gastos de representacin exentos 76
40 Pagos catastrficos en salud no cubiertos por el POS 77
Dividendos y participaciones 41 Prdidas por desastres o calamidades pblicas 78
Donaciones 42 79
Pagos a terceros (salud, educacin y alimentacin) 43 Costo fiscal de los bienes enajenados 80
Otros ingresos no constitutivos de renta 44 Otras indemnizaciones Art. 332 literal i) E.T. 81
Total ingresos no constitutivos de renta 45 82
Total ingresos netos ( Casillas 40 - 45) 46 Renta Gravable Alternativa (Base del IMAN) 83
Gastos de nmina incluidos aportes a SS y parafiscales47 Impuesto sobre la renta lquida gravable 84
48 85
Deduccin por pago de intereses de vivienda 49 Por impuestos pagados en el exterior literales a) al c) del Art. 254 E.T.86
50 Por impuestos pagados en el exterior del literal d) del Art. 254 E.T. 87
Costos y gastos incurridos en el exterior 51 Por impuestos pagados en el exterior distintos a los anteriores 88
52 Otros 89
Renta lquida ordinaria del ejercicio (46 - 52) 53 Total descuentos tributarios (Sume 86 a 89) 90
54 Impuesto neto de renta 91
Compensaciones 55 Impuesto de ganancias ocasionales 92
56 93
Renta presuntiva 57 Total impuesto a cargo (91 + 92 - 93) 94
58 Anticipo renta por el ao gravable 2013 95
Aportes obligatorios al fondo de pensin 59 Saldo a favor ao 2012 sin solicitud de devolucin o compensacin 96
60 Total retenciones ao gravable 2013 97
61 Anticipo renta por el ao gravable 2014 98
62 Saldo a pagar por impuesto 99
Por pagos laborales (25%) y pensiones 63 Sanciones 100
64 Total saldo a pagar ##
Rentas gravables 65 Total saldo a favor ##
66 103. No. Identificacin signatario 104. D.V.
105. No. Identificacin dependiente 106. Parentesco 107. Total dependientes 76. Identificacin
981. Cd.. Representacin
(Fecha efectiva de la transaccin)
2 1 3
Dato
s
Decla
ran
te 7. Primer apellido 8. Segundo apellido
210Declaracin de Renta y Complementarios Personas Naturales
y asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad Privada
9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cd.
Direc.
Pa
trim
on
io
Ga
na
ncia
s
oca
sio
na
les
68
Total Patrimonio Lquido (Casilla 30 - 31. Si el
resultado es negativo, escriba 0)In
gre
so
s
Recibidos por pensiones de jubilacin, invalidez,
vejez, sobrevivientes y riesgos profesionales
Total ingresos recibidos por concepto de
renta (sume 33 a 39)
Re
nta
Gra
va
ble
Alt
ern
ati
va
IM
AN
pa
ra e
mp
lea
do
s Total ingresos obtenidos periodo gravable
Retiros fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, de cesantas
y cuentas AFC
Co
sto
s y
de
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ccio
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Deduccin por dependientes econmicos
In
gre
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co
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Aportes obligatorios a seguridad soicial de un empleado del
servicio domstico
Re
nta
O prdida lquida del ejercicio (52 - 46)
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da
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional - IMAN para
empleados
De
scu
en
tos
Tri
bu
tari
osOtros costos y deducciones
Renta lquida (53 - 55)Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias
ocasionales
Total costos y deducciones (Sume 47 a 51)
Gastos de representcin y otras rentas de trabajo
Aportes a fondos de pensiones voluntarias
996. Espacio para el nmero interno de la DIAN / Adhesivo
Coloque el timbre de la mquina
registradora al dorso de este
formulario
Renta lquida gravable
997. Espacio exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora
980. Pago Total Firma del declarante o de quien lo representa
Total rentas exentas (Sume 58 a 63)
Re
nta
Ex
en
ta
Aportes a cuentas AFC
Otras rentas exentas
I. Identificacin
II. Patrimonio
III. Ingresos
IV. Gastos
V. Rentas Exentas
VI. G. Ocasionales
VII. IMAN
VIII. Impuesto a pagar
9
I. IDENTIFICACIN
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 6. DV
24. Actividad econmica Si es una correccin indique: 25 Cd.
Da
to
s
De
cla
ra
nte 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
12. Cd.
Direc.
26. Numero de formulario anterior
Total Patrimonio Bruto 30
Deudas 31
32Patr
imonio
Total Patrimonio Lquido (Casilla 30 - 31. Si el
resultado es negativo, escriba 0)
II. PATRIMONIO
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
10
IV. GASTOS
Recibidos como empleado 33
34
Honorarios, Comisiones y Servicios 35
Intereses y Rendimientos Financieros 36
Dividendos y participaciones 37
Otros ingresos (arrendamientos, etc.) 38
Obtenidos en el exterior 39
40
In
gre
so
s
Recibidos por pensiones de jubilacin, invalidez,
vejez, sobrevivientes y riesgos profesionales
Total ingresos recibidos por concepto de
renta (sume 33 a 39)
III. INGRESOS
Gastos de nmina incluidos aportes a SS y parafiscales47
48
Deduccin por pago de intereses de vivienda 49
50
Costos y gastos incurridos en el exterior 51
52Co
sto
s y
de
du
ccio
ne
s
Deduccin por dependientes econmicos
Otros costos y deducciones
Total costos y deducciones (Sume 47 a 51)
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
11
VI. GANANCIAS OCASIONALES
V. RENTAS EXENTAS
58
Aportes obligatorios al fondo de pensin 59
60
61
62
Por pagos laborales (25%) y pensiones 63
64
Gastos de representcin y otras rentas de trabajo
Aportes a fondos de pensiones voluntarias
Total rentas exentas (Sume 58 a 63)
Re
nta
Ex
en
ta
Aportes a cuentas AFC
Otras rentas exentas
Ingresos por ganancias ocasionales en el pas 67
Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior
Costos por ganancias ocasionales 69
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 70
Ganancias ocasionales gravables 71
Ga
na
ncia
s
oca
sio
na
les
68
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
12
VII. IMAN
72
Dividendos y participaciones no gravados 73
Indemizaciones por seguro de dao 74
Aportes obligatorios a seguridad soicial a cargo del empleado 75
Gastos de representacin exentos 76
Pagos catastrficos en salud no cubiertos por el POS 77
Prdidas por desastres o calamidades pblicas 78
79
Costo fiscal de los bienes enajenados 80
Otras indemnizaciones Art. 332 literal i) E.T. 81
82
Renta Gravable Alternativa (Base del IMAN) 83Re
nta
Gra
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ble
Alt
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IM
AN
pa
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mp
lea
do
s Total ingresos obtenidos periodo gravable
Retiros fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, de cesantas
y cuentas AFC
Aportes obligatorios a seguridad soicial de un empleado del
servicio domstico
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
13
VIII. IMPUESTO A PAGAR
Impuesto neto de renta 91
Impuesto de ganancias ocasionales 92
93
Total impuesto a cargo (91 + 92 - 93) 94
Anticipo renta por el ao gravable 2013 95
Saldo a favor ao 2012 sin solicitud de devolucin o compensacin 96
Total retenciones ao gravable 2013 97
Anticipo renta por el ao gravable 2014 98
Saldo a pagar por impuesto 99
Sanciones 100
Total saldo a pagar 101
Total saldo a favor 102
Liq
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Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias
ocasionales
14
6. CASO PRCTICO
Carlos es un mdico internista que trabaja como asalariado en la Clnica
Sanemos. Tiene dos hijas que se encuentran terminando la universidad y
est terminando de pagar su segunda casa..
Esta es su informacin fiscal:
(Clculos realizados con la UVT del periodo gravable 2014 de $27.485)
Patrimonio:
1. Casa de habitacin avaluada
en $500.000.000
2. Segunda casa avaluada en
$350.000.000
3. Carro $115.000.000
4. Efectivo en Bancos
$35.000.000
5. Acciones Ecopetrol
$20.000.000
Ingresos:
1. Ingresos Laborales por
264.000.000
2. Ingresos por arrendamiento
$20.000.000
3. Dividendos no gravados
$1.000.000
Deudas:
Crdito de libre consumo $120.000.000
15
4. CASO PRCTICO
Rentas Exentas:
1. Pensin obligatoria: $7.392.000
2. Fondo de solidaridad:
$3.696.000
3. Aporte al fondo: $68.112.000
4. Dependientes: $879.520
Deducciones:
1. Salud obligatoria: $7.392.000
2. Donacin produccin
cinematogrfica $ 4.000.000
Como se llevan estos datos a la declaracin de renta?
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
16
I. IDENTIFICACIN
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 6. DV
24. Actividad econmica Si es una correccin indique: 25 Cd.
Da
to
s
De
cla
ra
nte 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
12. Cd.
Direc.
26. Numero de formulario anterior
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 6. DV
3 2 6 3 3 6 6 9 - 9 GUTIERREZ RAMREZ CARLOS ANDRES 3 2
24. Actividad econmica 0 0 1 0 Si es una correccin indique: 25 Cd.
Da
to
s
De
cla
ra
nte 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
12. Cd.
Direc.
26. Numero de formulario anterior
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
17
Total Patrimonio Bruto 30
Deudas 31
32Pa
trim
on
io
Total Patrimonio Lquido (Casilla 30 - 31. Si el
resultado es negativo, escriba 0)
II. PATRIMONIO
Patrimonio:
1. Casa de habitacin avaluada en $500.000.000
2. Segunda casa avaluada en $350.000.000
3. Carro $115.000.000
4. Efectivo en Bancos $35.000.000 5. Acciones Ecopetrol $20.000.000
Deudas:
Crdito hipotecario $120.000.000
Total Patrimonio Bruto 30
Deudas 31
32Patr
imonio 1.020.000.000
120.000.000
Total Patrimonio Lquido (Casilla 30 - 31. Si el
resultado es negativo, escriba 0)900.000.000
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
18
Recibidos como empleado 33
34
Honorarios, Comisiones y Servicios 35
Intereses y Rendimientos Financieros 36
Dividendos y participaciones 37
Otros ingresos (arrendamientos, etc.) 38
Obtenidos en el exterior 39
40
In
gre
so
s
Recibidos por pensiones de jubilacin, invalidez,
vejez, sobrevivientes y riesgos profesionales
Total ingresos recibidos por concepto de
renta (sume 33 a 39)
III. INGRESOS Ingresos: 1. Ingresos Laborales por
264,000,000
2. Ingresos por
arrendamiento
$20.000.000.
3. Dividendos no gravados
$1.000.000
Recibidos como empleado 33
34
Honorarios, Comisiones y Servicios 35
Intereses y Rendimientos Financieros 36
Dividendos y participaciones 37
Otros ingresos (arrendamientos, etc.) 38
Obtenidos en el exterior 39
40
0
1.000.000
20.000.000
In
gre
so
s
264.000.000
Recibidos por pensiones de jubilacin, invalidez,
vejez, sobrevivientes y riesgos profesionales0
0
Total ingresos recibidos por concepto de
renta (sume 33 a 39) 285.000.000
0
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
19
III. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
Ingresos no constitutivo: 1. Dividendos no gravados
$1.000.000
2. Donaciones a
produccin
cinematogrfica
$6,600,000
3. Tener en cuenta otros
ingresos no constitutivos
de renta
Dividendos y participaciones 41
Donaciones 42
Pagos a terceros (salud, educacin y alimentacin) 43
Otros ingresos no constitutivos de renta 44
Total ingresos no constitutivos de renta 45
Total ingresos netos ( Casillas 40 - 45) 46
In
gre
so
s n
o
co
nsti
tuti
vo
s d
e Dividendos y participaciones 41
Donaciones 42
Pagos a terceros (salud, educacin y alimentacin) 43
Otros ingresos no constitutivos de renta 44
Total ingresos no constitutivos de renta 45
Total ingresos netos ( Casillas 40 - 45) 46 277.400.000
In
gre
so
s n
o
co
nsti
tuti
vo
s d
e 1.000.000
6.600.000
0
0
7.600.000
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
20
IV. GASTOS
Gastos de nmina incluidos aportes a SS y parafiscales47
48
Deduccin por pago de intereses de vivienda 49
50
Costos y gastos incurridos en el exterior 51
52Co
sto
s y
de
du
ccio
ne
s
Deduccin por dependientes econmicos
Otros costos y deducciones
Total costos y deducciones (Sume 47 a 51)
Deducciones: Dependientes mensual:
$879.520 Salud obligatoria $
7.392.000
Intereses de vivienda $0
Gastos de nmina incluidos aportes a SS y parafiscales47
48
Deduccin por pago de intereses de vivienda 49
50
Costos y gastos incurridos en el exterior 51
52
0
Otros costos y deducciones 7.392.000
0
Total costos y deducciones (Sume 47 a 51)Co
sto
s y
de
du
ccio
ne
s 0
Deduccin por dependientes econmicos 10.554.240
17.946.240
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
21
V. RENTAS EXENTAS
58
Aportes obligatorios al fondo de pensin 59
60
61
62
Por pagos laborales (25%) y pensiones 63
64
Gastos de representcin y otras rentas de trabajo
Aportes a fondos de pensiones voluntarias
Total rentas exentas (Sume 58 a 63)
Re
nta
Ex
en
ta
Aportes a cuentas AFC
Otras rentas exentas
Rentas Exentas:
1. Pensin obligatoria:
$7.392.000
2. Fondo de solidaridad:
$3.696.000
3. Aporte al fondo
voluntario: $68.112.000
4. 25% exento PL:
$42.053.724
58
Aportes obligatorios al fondo de pensin 59
60
61
62
Por pagos laborales (25%) y pensiones 63
64
42.053.724
Total rentas exentas (Sume 58 a 63) 121.253.724
Re
nta
Ex
en
ta
Aportes a cuentas AFC 0
Otras rentas exentas 0
Gastos de representcin y otras rentas de trabajo 0
11.088.000
Aportes a fondos de pensiones voluntarias 68.112.000
En este momento podemos calcular la base gravable y tener el monto del
impuesto de renta.
Base gravable: $138.200.036
Impuesto de renta: $30.076.986
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
22
VII. IMAN 72
Dividendos y participaciones no gravados 73
Indemizaciones por seguro de dao 74
Aportes obligatorios a seguridad soicial a cargo del empleado 75
Gastos de representacin exentos 76
Pagos catastrficos en salud no cubiertos por el POS 77
Prdidas por desastres o calamidades pblicas 78
79
Costo fiscal de los bienes enajenados 80
Otras indemnizaciones Art. 332 literal i) E.T. 81
82
Renta Gravable Alternativa (Base del IMAN) 83Re
nta
Gra
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IM
AN
pa
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mp
lea
do
s Total ingresos obtenidos periodo gravable
Retiros fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, de cesantas
y cuentas AFC
Aportes obligatorios a seguridad soicial de un empleado del
servicio domstico
72
Dividendos y participaciones no gravados 73
Indemizaciones por seguro de dao 74
Aportes obligatorios a seguridad soicial a cargo del empleado 75
Gastos de representacin exentos 76
Pagos catastrficos en salud no cubiertos por el POS 77
Prdidas por desastres o calamidades pblicas 78
79
Costo fiscal de los bienes enajenados 80
Otras indemnizaciones Art. 332 literal i) E.T. 81
82
Renta Gravable Alternativa (Base del IMAN) 83 272.912.000
0
Aportes obligatorios a seguridad soicial de un empleado del
servicio domstico0
0
Total ingresos obtenidos periodo gravable 285.000.000
1.000.000
0
Retiros fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, de cesantas
y cuentas AFC0
11.088.000
0
0
Re
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Gra
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ble
Alt
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va
IM
AN
pa
ra e
mp
lea
do
s
En este momento podemos calcular la base gravable y tener el monto del
impuesto del IMAN.
Base gravable: $272.912.000
Impuesto mnimo: $27.599.337
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
23
VIII. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE RENTA
Impuesto neto de renta 91
Impuesto de ganancias ocasionales 92
93
Total impuesto a cargo (91 + 92 - 93) 94
Anticipo renta por el ao gravable 2013 95
Saldo a favor ao 2012 sin solicitud de devolucin o compensacin 96
Total retenciones ao gravable 2013 97
Anticipo renta por el ao gravable 2014 98
Saldo a pagar por impuesto 99
Sanciones 100
Total saldo a pagar 101
Total saldo a favor 102
0
4.868.838
0
25.208.148
0
4.868.838
30.076.986
0
0
Liq
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da
30.076.986
0
Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias
ocasionales0
Preparado por: Gerencia de Soluciones de Inversin
24
DISCLAIMER Las compaas integrantes del grupo empresarial liderado por Skandia Holding de Colombia S.A., (Skandia) manifiestan que: (i) la informacin contenida en esta publicacin (Publicacin) se basa sobre fuentes de conocimiento pblico, consideradas confiables; (ii) la Publicacin tiene el propsito nico de informar y proveer herramientas de anlisis tiles para sus lectores; (iii) la Publicacin no constituye recomendacin, sugerencia, consejo ni asesora alguna para la toma de decisiones; (iv) Skandia no es responsable respecto de la exactitud e idoneidad de la informacin y de las herramientas, incorporadas en la Publicacin; (v) Skandia y las entidades y personas que constituyen su fuerza comercial externa, no son responsables de las consecuencias originadas por el uso de la Publicacin.
25
Manuel Felipe Garca Ospina Gerente de Soluciones de Inversin [email protected]
Mara Anglica Bonilla Especialista de Mercados Financieros [email protected]
Lucas Solano Especialista Tributario [email protected]
Gerencia de Soluciones de Inversin
Vicepresidencia de Distribucin y Ventas
Skandia Colombia
26
Ahorro e Inversin / Pensiones y Cesantas
Negocios Fiduciarios / Seguros de Vida y de Pensiones / Carteras Colectivas
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