I
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR
POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO
TEMA:
“INFLUENCIA DE LOS NUEVOS IMPUESTOS EN LA DISMINUCIÓN
DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN EL ECUADOR, DURANTE EL
PERIODO 2008-2012”
AUTORES:
Macas Calderón Karla Andrea
Nivela Aroca Lissette Olivia
Olvera Jiménez Karen Estefanía
TUTOR DE TESIS:
Quintanilla Aníbal MBA. ING.
GUAYAQUIL, FEBRERO 2013
II
ÍNDICE GENERAL
CARÁTULA I
ÍNDICE GENERAL II
CERTIFICADO DEL TUTOR IV
CERTIFICADO DEL GRAMATÓLOGO V
RENUNCIA A DERECHO DE AUTORÍA VI
AGRADECIMIENTO VII
DEDICATORIA VIII
RESUMEN IX
ABSTRACT X
INTRODUCCIÓN XI
ANTECEDENTES XII - XIII
SUMARIO ANALÍTICO XIV - XV
ÍNDICE DE CUADROS XVI - XVII
ÍNDICE DE TABLAS XVIII - XIX
ÍNDICE DE GRÁFICOS XX - XXII
III
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO “ Influencia de los nuevos Impuestos en la Disminución de la Inversión
Extranjera en el Ecuador, durante el periodo 2008-2012”
AUTORES:
NIVELA AROCA LISSETTE OLIVIA
MACAS CALDERÓN KARLA ANDREA
OLVERA JIMÉNEZ KAREN ESTEFANÍA
REVISORES:
Ing. Quintanilla, Aníbal, MBA.
INSTITUCIÓN:
Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 100
ÁREA TEMÁTICA: Tributación, Finanzas, Estadísticas, Legislación Tributaria.
PALABRAS CLAVES: Inversión extranjera, Impuestos y Recaudaciones.
RESUMEN: éste proyecto es una investigación que se remite al área económica del Ecuador, a la
disminución de inyección de capital extranjero en el país debido a la implementación y modificación
de los impuestos actualmente vigentes, nos permite establecer comparaciones y diferencias
mediante un profundo análisis entre la Recaudación de Impuestos vs los Presupuestado
anualmente por El Estado. El Sistema Tributario en general siendo así un conjunto de impuestos
que afecta a los Ingresos y Gastos de un estado; el sistema tributario ecuatoriano nos da a conocer
los ideales con los que cuenta la Administración Tributaria para el logro de los objetivos, a su vez
se realiza un estudio rápido de los sistemas de otros países vecinos a Ecuador. Se identifica
definiciones básicas sobre las empresas, sus características y su amplia clasificación, con la
finalidad de poder establecer diferencias entre las mismas y de esta manera tener una visión clara y
exacta de cada una de ellas para mayor comprensión del proyecto.
N° DE REGISTRO
(en base de datos):
N° DE CLASIFICACIÓN: Nº
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF
CONTACTO CON AUTORES:
Lissette Nivela A.
Karla Macas C.
Karen Olvera J.
Teléfono: 2667140 - 0990249233 2332441 - 0939943762 2253331 – 0991449741
E-mail: [email protected] [email protected] [email protected]
CONTACTO DE LA
INSTITUCIÓN
Nombre:
Teléfono:
SÍ NO
IV
V
VI
VII
AGRADECIMIENTO
Nos es satisfactorio expresar en pocas palabras nuestro profundo
agradecimiento principalmente a Dios, por habernos dado sabiduría para
culminar con éxito nuestro Proyecto de Tesis, al que hemos dedicado
nuestro tiempo, trabajo esfuerzo y dedicación, llegando así al
cumplimiento del objetivo deseado.
A nuestros padres, porque han sabido guiarnos y nos han brindado su
apoyo incondicional y sobre todo nos han impartido sus sabios consejos
que nos han servido de mucho para el logro de éste proyecto.
A nuestro Tutor de Tesis Ing. MBA Aníbal Quintanilla, quien en todo
momento nos guio, demostrando siempre su gran interés y apoyo
incondicional para el desarrollo del presente proyecto.
A nuestra prestigiosa Universidad de Guayaquil, por habernos formado
como profesionales, capaces de desenvolvernos exitosamente en nuestro
campo de acción.
VIII
DEDICATORIA
Dedico éste proyecto a nuestro Padre Dios por darme la bendición de
haber podido alcanzar una meta más en mi vida, a mis padres Norberto
Macas y Ángela Calderón, porque siempre han estado a mi lado y me han
brindado su apoyo incondicional en todo momento y es precisamente por
ellos y para ellos todos los objetivos que pueda obtener en mi vida.
CBA. Karla Andrea Macas Calderón
Dedicado a:
Dios Todopoderoso. A mis padres Eduardo Nivela e Ivonne Aroca, familia
en general, los amo; gracias por su constante e incondicional apoyo y
cariño, éste es un objetivo más, alcanzado para ustedes, gracias por ser
el pilar fundamental en mi vida.
CBA. Lissette Olivia Nivela Aroca
Dedico el presente proyecto en primer lugar a Dios, quién me ha dado la
sabiduría para lograr una más de mis metas propuestas, a mi familia
quién ha sido mi apoyo incondicional para culminar una etapa más de mi
vida y una de las más importantes como es el llegar a ser un Contador
Público Autorizado en especial a mi Padre Elías Olvera Espinoza, quién
ha sido mi impulso y ejemplo a seguir a lo largo de mi vida estudiantil, a
mi Madre Kerlly Jiménez por su apoyo, comprensión, confianza,
paciencia, dedicación y sobre todo amor que me han entregado en cada
uno de los días de mi vida.
CBA. Karen Estefanía Olvera Jiménez
IX
RESUMEN
La presente Tesis trata sobre la Influencia de los Nuevos Impuestos en la
Disminución de la Inversión Extranjera en el Ecuador, misma que
mediante datos estadísticos y comparaciones realizadas, busca abrir un
análisis dando a conocer que los países extranjeros muestran poco
interés al realizar inversiones en Ecuador. El objetivo de realizar éste
análisis es mostrar los motivos que nos impiden alcanzar una inversión
extranjera alta y el cómo poder lograr que el Ecuador sea un país más
atractivo para que los países vecinos decidan invertir.
Este proyecto de tesis abarca temas esenciales como el Sistema
Tributario en general, siendo así un conjunto de impuestos que afecta a
los Ingresos y Gastos de un estado; el sistema tributario ecuatoriano nos
da a conocer la importancia de la ética, excelencia y estabilidad que dan
paso a los principios con los que cuenta la Administración Tributaria para
el logro de los objetivos, desafiando el fomento de la cultura tributaria en
el ámbito empresarial, estudiando de manera rápida los impuestos con los
que cuenta nuestro país y a su vez, los sistemas de países vecinos a
Ecuador para poder establecer relaciones y diferencias para un análisis
más real de la situación Económica y Financiera del País.
Se identifican definiciones básicas sobre las empresas, sus
características, tipos y su amplia clasificación, con la finalidad de poder
conocer un concepto y poder establecer diferencias entre las mismas y
de esta manera tener una visión clara y exacta de cada una de ellas para
mayor comprensión del proyecto. En relación a la inversión extranjera se
estudian diferentes puntos necesarios que ocasionaron que dicha
Inversión en el Ecuador baje porcentualmente comparándola con
inversiones de años anteriores del país, mediante cuadros estadísticos,
gráficos explícitos y análisis de la información recopilada de la cual se
puede citar la creación de nuevos impuestos y el alza de otros.
X
ABSTRACT
This thesis deals about the influence of new taxes in the decrease of
foreign investment in the Ecuador, it through statistics and comparisons,
seeks to open an analysis informing that the foreign countries show little
interest to invest in Ecuador. The objective of this analysis is to show the
motives prevent us from reaching a high foreign investment and how to
achieve the Ecuador become a country more attractive to neighbouring
countries decide to invest.
This thesis project covers essential topics such as the tax system in
general, so a set of taxes affect the income and expenses of a State; the
Ecuadorian Tax System gives us to know the importance of ethics,
excellence and stability which give passage to the standards that has the
tax administration for the achievement of the objectives, defying the
moment of tax culture in the business field, studying quickly the tax are
there in our country and at the same time systems of neighbouring
countries to Ecuador in order for can establish relations and differences for
analysis more real about economic and financial of the country situation.
We identify basic definitions about companies, their characteristics, types
and their broad classification, with the identify of set a concept and can
establish differences between the same and in this way have a clear and
accurate vision for greater understanding of the project. In relation to
foreign investment, we studied different points that caused that investment
in the Ecuador lower percentage compared with investments from
previous years of the country, by explicit graphics, statistical tables and
analysis of the collected information from which one can quote the creation
of new taxes and the rise of others.
XI
INTRODUCCIÓN
El siguiente proyecto permite establecer comparaciones y diferencias
mediante un profundo análisis entre la Recaudación de Impuestos del
Ecuador con relación a otros países.
Gracias a las reformas, la creación de leyes y reglamentos con relación al
Sistema Tributario Ecuatoriano, hemos podido realizar un estudio
profundo de los ingresos que recibe nuestro país por concepto de cada
impuesto por el periodo 2008-2012 nuestro país, de tal manera que
hemos podido establecer diferencias o variaciones en relación a los
ingresos recaudados en dicho periodo.
Estas creaciones y reformas en El Reglamento Tributario Ecuatoriano
han ocasionado consecuencias como por Ejemplo:
En el año 2010 se produjo el abandono de 5 Grandes Compañías
Petroleras ya que se creó el Impuesto a los Ingresos Extraordinarios, el
cual perjudicó en manera significativa a dichas empresas.
La baja significativa de la Inversión Extranjera en nuestro país vs El
resultado de la Incertidumbre que generan las continuas reformas
tributarias, ya que los países no veían un modo o propuesta interesante
para invertir su capital.
Ecuador no ha aprovechado la cantidad de capital que ha llegado de
América Latina en busca de inversión en mercados lejanos a las
compañías Europeas.
XII
ANTECEDENTES
El presente proyecto está conformado por información general del país y
los impuestos existentes hasta el año 2012, rasgos históricos puntuales y
la evolución de la inversión extranjera e impuestos a medida del paso de
los años y según las reformas tributarias existentes, además de la
situación actual del Ecuador, seguido por un análisis comparativo sobre la
disminución de la inversión extranjera a partir del año 2008 y la
recaudación de impuestos obtenidos en el mismo periodo.
Historia del Ecuador
Ecuador ha sido un país muy variable en el aspecto democrático, ha
sufrido alti-bajos, en la mayor parte de su historia como república, que
han afectado no sólo el ámbito político y social sino también el económico.
El latifundismo se desarrolló al punto de protagonizar el poder político y
establecer sus intereses para dominar el aparato estatal, a su vez
surgieron tres grandes auges de productos agrícolas tales como los del
cacao, banano y petróleo, con los que el Ecuador se abrió sus puertas al
comercio exterior, y que se reflejaron en el incremento del recurso
financiero y el establecimiento de modelo primario agroexportador el cual
se pretendió convertir en un modelo de industrialización con el régimen de
las Fuerzas Armadas en los 70.
La actividad comercial se beneficia debido a la situación geográfica del
país que facilita la actividad comercial tanto a nivel nacional como
internacional, manteniendo desde sus inicios estrechos vínculos
comerciales con países vecinos y con algunos del viejo continente, entre
los que podemos destacar a Colombia, Perú, Brasil, Estados Unidos,
España, Francia e Inglaterra.
XIII
En el ámbito Financiero, en la historia del Ecuador, una de las más
polémicas medidas monetarias tomadas en el País fue la dolarización, la
cual necesita de un flujo constante de divisas para mantener la estabilidad
monetaria al interior del país. Sería preferible que éste flujo provenga de
las exportaciones nacionales de mercancías, ya que de esta manera se
fortalece el sector productivo desarrollando la economía. La Inversión
Extranjera Directa (IED) es otro de los medios para promover éste flujo
que se ha desarrollado con mayor fuerza últimamente.
La condición actual del país, es el resultado de las circunstancias vividas
a través de la historia, pero es tiempo de trabajar por cambiar dichos
antecedentes y crear nuevas alternativas que hagan a nuestro país más
competitivo a nivel internacional y proporcionen seguridad a los
inversionistas.
XIV
SUMARIO ANALÍTICO
CAPÍTULO I............................................................................................... 1
EL SISTEMA TRIBUTARIO ...................................................................... 1
1.1 CONCEPTO ........................................................................................................... 1
1.2 DEFINICIÓN ........................................................................................................... 1
1.3 PRINCIPIOS Y FINALIDADES ............................................................................ 2
1.4 EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL ECUADOR ............................................... 4
1.5 IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS DEL ECUADOR ....................... 12
1.6 SISTEMAS TRIBUTARIOS DE OTROS PAÍSES .......................................... 24
1.6.1 SISTEMA TRIBUTARIO DE CHILE .......................................................... 24
1.6.2 SISTEMA TRIBUTARIO DE COLOMBIA ................................................. 33
CAPÍTULO II ............................................................................................ 37
LAS EMPRESAS ..................................................................................... 37
2.1 GENERALIDADES .............................................................................................. 37
2.2 DEFINICIÓN DE EMPRESA.............................................................................. 38
2.3 EMPRESAS UNIPERSONALES ....................................................................... 38
2.4 EMPRESAS COMO SOCIEDADES ................................................................. 38
2.5 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS ........................................................... 38
2.6 EMPRESAS EXTRANJERAS............................................................................ 43
2.7 EMPRESA NACIONAL ....................................................................................... 43
2.8 EMPRESA INTERNACIONAL ........................................................................... 43
2.9 EMPRESA MULTINACIONAL ........................................................................... 44
2.10 EMPRESA TRANSNACIONAL ....................................................................... 44
2.11 DIFERENCIAS ................................................................................................... 44
CAPÍTULO III ........................................................................................... 46
INVERSIÓN EXTRANJERA .................................................................... 46
3.1 DEFINICIÓN INVERSIÓN EXTRANJERA ...................................................... 46
3.2 CLASES DE INVERSIÓN EXTRANJERA ....................................................... 47
3.3 INCENTIVOS PARA LA INVERSIÓN EXTRANJERA ................................... 48
XV
3.4 AGENTES DETERMINANTES DE LA INVERSIÓN ...................................... 50
3.5 PROCESO DE INVERSIÓN EXTRANJERA Y MECANISMOS DE
ATRACCIÓN DE CAPITALES EXTRANJEROS ................................................... 51
3.6 IMPUESTOS CREADOS A PARTIR DEL AÑO 2008 QUE AFECTAN
DIRECTAMENTE LA INVERSIÓN EXTRANJERA............................................... 53
3.7 INFLUENCIA DE LOS IMPUESTOS QUE AFECTAN EN LA
DISMINUCIÓN DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA............................................. 72
3.8 BALANZA DE PAGOS ........................................................................................ 76
3.9 INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR SEGÚN BALANZA DE
PAGOS ........................................................................................................................ 78
CAPÍTULO IV ........................................................................................ 103
CUANTIFICACIÓN DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA ...................... 103
4.1 COMPARACIÓN DE INVERSIÓN EXTRANJERA CON OTROS PAÍSES.
.................................................................................................................................... 103
4.2 INVERSIÓN EXTRANJERA DE ECUADOR VS. INVERSIÓN
EXTRANJERA DE PAÍSES VECINOS ................................................................. 105
CAPÍTULO V ......................................................................................... 110
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................ 110
CAPÍTULO VI ........................................................................................ 117
ANÁLISIS DE LOS DATOS .................................................................................... 117
CAPÍTULO VII ....................................................................................... 124
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................... 124
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................... 130
ANEXOS ................................................................................................ 132
XVI
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO Nº 1 - CÁLCULO DEL IMPUESTO AMBIENTAL ............................. 18
CUADRO Nº 2 - FACTOR DE AJUSTE DEL IMPUESTO AMBIENTAL .......... 19
CUADRO N° 3 - INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR………………… 78
CUADRO N° 4 - INVERSIÓN DE MÉXICO EN ECUADOR POR…………………
SECTORES………………………………………………………………………….…87
CUADRO Nº 5 - INVERSIÓN DE CANADÁ EN ECUADOR POR………………...
SECTORES .…………………………………………………..……………………… 90
CUADRO Nº 6 - - INVERSIÓN DE PANAMÁ EN ECUADOR POR………………
SECTORES…………………………………………………………………………….93
CUADRO Nº 7 - INVERSIÓN DE ESPAÑA EN ECUADOR POR………………..
SECTORES ....................................................................................................... 96
CUADRO Nº 8 - INVERSIÓN DE ARGENTINA EN ECUADOR POR……………
SECTORES ……………………………………………………………………………99
CUADRO Nº 9 - INVERSIÓN DE CHINA EN ECUADOR POR…………………..
SECTORES ................................................................................ 102
CUADRO N° 10 - POBLACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ....................... 112
CUADRO N° 11 - INSTRUMENTOS DE LAS INVESTIGACIÓN ............... 113
CUADRO Nº 12 - IMPUESTO A LA RENTA 2008-2012 ......................... 133
CUADRO Nº 13 - LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS ...................... 135
CUADRO Nº 14 - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA ................... 136
CUADRO Nº 15 - IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ICE ...... 137
CUADRO Nº 16 - IMPUESTO AL FOMENTO AMBIENTAL..................... 139
CUADRO Nº 17 - IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS ......... 140
CUADRO Nº 18 - IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ISD ................. 141
CUADRO Nº 19 - IMPUESTO A LOS ACTIVOS DEL EXTERIOR ............. 142
XVII
CUADRO Nº 20 - RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO RISE ............. 144
CUADRO Nº 21 - REGALÍAS Y PATENTES DE CONSERVACIÓN MINERA ..... 145
CUADRO Nº 22 - IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES .......................... 146
CUADRO Nº 23 - OTROS INGRESOS ............................................. 148
XVIII
ÍNDICE DE TABLA
TABLA Nº 1 INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR SEGÚN BALANZA DE.
PAGOS…………………………………………………………………………...……..79
TABLA Nº 2 CRECIENTE Y DECRECIENTE DE INVERSIÓN EXTRANJERA.….
EN ECUADOR………………………………………………………………………… 80
TABLA Nº 3 INVERSIÓN EXTRANJERA EN EL ECUADOR POR………………..
CONTINENTES ................................................................................................. 81
TABLA Nº 4 INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR COMUNIDAD…………
ANDINA ............................................................................................................. 82
TABLA Nº 5 PAÍSES QUE MÁS INVIERTEN EN ECUADOR ........................... 84
TABLA Nº 6 INVERSIÓN DE MÉXICO EN ECUADOR ..................................... 85
TABLA Nº 7 CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE MÉXICO…
EN ECUADOR .................................................................................................. 86
TABLA Nº 8 INVERSIÓN DE CANADÁ EN ECUADOR .................................... 88
TABLA Nº 9 CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE CANADÁ...
EN ECUADOR………………………………………………………….………………89
TABLA Nº 10 INVERSIÓN DE PANAMÁ EN ECUADOR……………………… .. 91
TABLA Nº 11 CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE………..
PANAMÁ EN ECUADOR ................................................................................. 92
TABLA Nº 12 INVERSIÓN DE ESPAÑA EN ECUADOR................................... 94
TABLA Nº 13 CRECIENTE Y DECRECIENTEDE LA INVERSIÓN DE……………
ESPAÑA EN ECUADOR…………………………...…………………………………95
TABLA Nº 14 INVERSIÓN DE ARGENTINA EN ECUADOR ............................ 97
TABLA Nº 15 CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE…………..
ARGENTINA EN ECUADOR …………………………………….…………………..98
TABLA Nº 16 INVERSIÓN DE CHINA EN ECUADOR .................................... 100
TABLA Nº 17 CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE….……….
CHINA EN ECUADOR…………………………..…………………………….…….101
XIX
TABLA Nº 18 INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR ............................. 105
TABLA Nº 19 INVERSIÓN EXTRANJERA EN PERÚ ……………………..……106
TABLA Nº 20 INVERSIÓN EXTRANJERA EN COLOMBIA ............................ 107
TABLA Nº 21 INVERSIÓN EXTRANJERA DE ECUADOR CON PAÍSES…..….
VECINOS ........................................................................................................ 108
TABLA Nº 22 ESTADÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS RECAUDADOS EN EL…..
ECUADOR DE LOS AÑOS 2008 – 2012 ……………...………………………….132
TABLA Nº 23 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ……….……....134
TABLA Nº 24 RECAUDACIÓN DE LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS ... 135
TABLA Nº 25 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ..... 136
TABLA Nº 26 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS……………
ESPECIALES ICE ........................................................................................... 138
TABLA Nº 27 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO AL FOMENTO AMBIENTAL 139
TABLA Nº 28 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS……………
MOTORIZADOS .............................................................................................. 140
TABLA Nº 29 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS….…
ISD…………………………………………………….…………………………….…141
TABLA Nº 30 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS DEL…….……
EXTERIOR ...................................................................................................... 143
TABLA Nº 31 RECAUDACIÓN DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO.
RISE ................................................................................................................ 144
TABLA Nº 32 RECAUDACIÓN DE LAS REGALÍAS Y PATENTES DE…………...
CONSERVACIÓN MINERA ……………………………………………………..….145
TABLA Nº 33 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS TIERRAS………………..
RURALES……………………………………………………………………………..147
TABLA Nº 34 RECAUDACIÓN DE OTROS INGRESOS ………………..…......148
XX
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO Nº 1 INVERSIÓN EXTRANJERA EN EL ECUADOR SEGÚN………….
BALANZA DE PAGOS ....................................................................................... 79
GRÁFICO Nº 2 CRECIENTE Y DECRECIENTE DE INVERSIÓN………………….
EXTRANJERA EN ECUADOR .......................................................................... 80
GRÁFICO Nº 3 INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR POR…………………
CONTINENTES ................................................................................................ 82
GRÁFICO Nº 4 INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR – COMUNIDAD….
ANDINA ............................................................................................................ 83
GRÁFICO Nº 5 PAÌSES QUE MÁS INVIERTEN EN ECUADOR……………… . 84
GRÁFICO Nº 6 COMPARACIÒN DE LA INVERSIÒN DE MÈXICO EN…….…….
ECUADOR ......................................................................................................... 85
GRÁFICO Nº 7 TENDENCIA DE LA INVERSIÒN DE MÈXICO EN ECUADOR….
DURANTE EL PERIODO 2008 - 2012 ............................................................... 86
GRÁFICO Nº 8 COMPARACIÒN DE LA INVERSIÒN DE CANADÀ EN…………..
ECUADOR ......................................................................................................... 88
GRÁFICO Nº 9 TENDENCIA DE LA INVERSIÒN DE CANADÀ EN……………….
ECUADOR ......................................................................................................... 89
GRÁFICO Nº 10 COMPARACIÒN DE LA INVERSIÒN DE PANAMÀ EN.………..
ECUADOR. ........................................................................................................ 91
GRÁFICO Nº 11 TENDENCIA DE LA INVERSIÒN DE PANAMÀ EN……………...
ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2008 - 2012 ............................................ 92
GRÁFICO Nº 12 COMPARACIÓN DE LA INVERSIÓN DE ESPAÑA EN…….…...
ECUADOR ......................................................................................................... 94
GRÁFICO Nº 13 TENDENCIA DE LA INVERSIÒN DE ESPAÑA EN………………
ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2008 - 2012 ............................................ 95
GRÁFICO Nº 14 COMPARACIÓN DE LA INVERSIÓN DE ARGENTINA EN…….
ECUADOR ......................................................................................................... 97
GRÁFICO Nº 15 TENDENCIA DE LA INVERSIÓN DE ARGENTINA EN…………
ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2008 - 2012 ............................................ 98
XXI
GRÁFICO Nº 16 COMPARACIÒN DE LA INVERSIÒN DE CHINA EN……………
ECUADOR………………………………………………………………………… .... 100
GRÁFICO Nº 17 TENDENCIA DE LA INVERSIÓN DE CHINA EN ECUADOR…..
DURANTE EL PERIODO 2008 – 2012………………………………………….… 101
GRÁFICO Nº 18 REPORTE DE LAS NACIONES UNIDAS.…………………….104
GRÁFICO Nº 19 INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR .…….………….106
GRÁFICO Nº 20 INVERSIÓN EXTRANJERA EN PERÙ.………….………..… 107
GRÁFICO Nº 21 INVERSIÓN EXTRANJERA EN COLOMBIA…….….………..108
GRÁFICO Nº 22 INVERSIÓN EXTRANJERA DE ECUADOR CON PAÍSES…….
VECINOS……………………………………………………………………….….….109
GRÁFICO Nº 23 LA INVERSIÓN EN LOS PAÍSES LATINOAMERICANOS.….....
GRÁFICO Nº 24 IMPUESTOS RECAUDADOS POR AÑO ........................... 133
GRÁFICO Nº 25 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA………….
RENTA ............................................................................................................ 134
GRÁFICO Nº 26 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DE LOS INGRESOS……….…..
EXTRAORDINARIOS ...................................................................................... 135
GRÁFICO Nº 27 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR…..
AGREGADO ................................................................................................... 137
GRÁFICO Nº 28 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LOS….……
CONSUMOS ESPECIALES ICE ...................................................................... 138
GRÁFICO Nº 29 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN AL FOMENTO………………….
AMBIENTAL. ................................................................................................... 139
GRÁFICO Nº 30 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LOS……...
VEHÍCULOS MOTORIZADOS ....................................................................... 140
GRÁFICO Nº 31 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA…………
SALIDA DE DIVISAS (ISD) .............................................................................. 142
GRÁFICO Nº 32 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LOS……….
ACTIVOS DEL EXTERIOR ............................................................................ 143
GRÁFICO Nº 33 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL RÉGIMEN….……………...
IMPOSITIVO SIMPLIFICADO RISE................................................................. 144
GRÁFICO Nº 34 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DE LAS REGALÍAS Y………..
PATENTES DE CONSERVACIÓN MINERA ................................................... 146
XXII
GRÁFICO Nº 35 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS
TIERRAS RURALES ..................................................................................... 147
GRÁFICO Nº 36 ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DE OTROS INGRESOS .. 149
EL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Problematización: Origen y Descripción del Problema
Ecuador presenta una baja con relación a la inversión extranjera, debido a
que los niveles de dicha inversión se encuentran por debajo de la escala
regional.
Según las cifras de la Comisión Económica para América Latina (CEPAL)
indican que el país recibió USD 568 millones de Inversión Extranjera
Directa (IED) en el año 2011. El monto es bastante inferior en
comparación con países vecinos como Colombia (USD 13.234 millones) y
Perú (USD 7.659 millones).
Sin embargo, es necesario mencionar que antes del actual Gobierno
(Presidencia del Economista Rafael Correa), Ecuador pasó por siete
Presidentes en pocos años, lo que pudo haberse constituido en un factor
para la baja de la Inversión Extranjera, esto se debe a que los buenos
empresarios siempre buscan tener una visión clara de donde van a
invertir.
Otro factor que probablemente influyó en la disminución de la Inversión
Externa en el país, según expertos es la creación y aprobación entre los
años 2007 y 2008 respectivamente de la Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria, debido a que se agregan nuevos Impuestos.
FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
Formulación del Problema
¿Cómo influyen los nuevos Impuestos en la Disminución de la
Inversión Extranjera en el Ecuador, durante el período 2008-2012?
Sistematización del Problema
¿En qué afecta al Ecuador la disminución de la inversión
extranjera?
¿Cuál es el impacto en Ecuador de no contar con el dinero de
empresarios de diferentes países?
¿Cuál es la importancia de contar con una inversión extranjera
alta?
VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
Variable Independiente: Influencia de los nuevos Impuestos
Variable Dependiente: Disminución de la Inversión Extranjera
JUSTIFICACIÓN
Este proyecto de Tesis se enfoca principalmente en el alza de Impuestos
aplicados a partir del año 2008 a las sociedades y la forma en la que
repercutirá en las Rentas del País, debido a que esto afectará
indirectamente a la comunidad en general, porque las empresas
extranjeras elegirán invertir en otros países en los cuales tengan menos
impuestos que cubrir.
Nuestro análisis económico sugiere que se realice un estudio profundo de
las posibles consecuencias que pueden surgir debido a la creación,
modificación y exclusión de los impuestos existentes, debido a que un
análisis a corto plazo es beneficioso para el País ya que se genera una
excelente recaudación y ayuda a financiar las metas propuestas por el
Estado, al mismo tiempo analizando el tema a largo plazo puede ser
perjudicial para el País colocando como base a la inversión extranjera.
Se utilizan resultados de comparaciones estadísticas sobre la inversión
extranjera en el ecuador entre los años 2008-2012, poder conocer el
crecimiento, decremento, participación de inversión, porcentajes de
recaudación en el rango de años ya expuesto anteriormente.
Nuestro proyecto pretende resaltar el efecto que tiene implementar un
nuevo impuesto, o el alza del porcentaje de alguno ya existente, en
relación con la disminución extranjera.
OBJETIVOS
Objetivo General:
Establecer un análisis de las causas que han ocasionado que los
inversionistas extranjeros no les parezca atractivo invertir en
Ecuador, mostrando que está afectando al país para no alcanzar
un mayor capital e inversión extranjera y así los organismos
competentes puedan tomar las medidas necesarias.
Objetivos Específicos
Diagnóstico de las principales causas por la cual Ecuador no atrae
inversión extranjera con facilidad.
Determinar el monto de la inversión extranjera
Determinar la creciente o decreciente inversión extranjera en el
ecuador en el periodo 2008-2012.
VIABILIDAD
Este proyecto es una investigación que se remite al sistema tributario del
país y permite analizar sus ingresos durante el periodo 2008 - 2012, es
de tipo:
1. Exploratoria, porque permite autorevisar las fortalezas y
debilidades de la inversión extranjera en Ecuador.
2. Evaluativa, debido a que consigue indagar en la estrategia actual
basada en la experiencia y analizar sus efectos.
3. Descriptiva, porque da a conocer la situación financiera de nuestro
país enfocada desde la inversión extranjera para la adecuada toma
de decisiones basados en el análisis de los impuestos.
4. Cuantitativa, porque permite establecer diferencia entre los años
con relación a la recaudación de los impuestos.
Este proyecto busca beneficiar al Estado ecuatoriano representado por
los organismos de control, orientándolos a tomar mejores decisiones
mediante el análisis de los impuestos más fuertes creados durante el año
2008 – 2012.
Por lo expuesto anteriormente se cita las razones por las cuales nos
propusimos a elaborar el proyecto:
Es un tema muy interesante debido a que se trata de la Evolución
del País y nos ha ayudado a conocer más sobre los recursos del
Estado Ecuatoriano.
Hemos podido analizar más explícitamente cada uno de los
Impuestos existentes en nuestro País.
Analizamos de manera estadística, porcentual, y gráfica los datos
recopilados y enriquecimos nuestros conocimientos sobre la
recaudación de impuestos en el país.
Llegamos a conocer uno de los posibles motivos que afectan la
inversión extranjera en el Ecuador.
LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
Campo.- Administración Tributaria
Área.- Tributación – Finanzas
Aspectos.-Análisis e Investigación
Alcance.- La investigación se dio directamente en los entes de
control del Estado:
Servicio de Rentas Internas
Banco Central del Ecuador
Superintendencia de Compañías
Ministerio de Finanzas del Ecuador
Estos Organismos nos proporcionaron la información previamente
solicitada y necesaria para el desarrollo de nuestro proyecto.
1
CAPÍTULO I
EL SISTEMA TRIBUTARIO
1.1 CONCEPTO
Es el conjunto de relaciones básicas y de instituciones de carácter jurídico
y económico, que sujetas a la obtención de objetivos, caracterizan con un
cierto grado de permanencia la organización y el funcionamiento de la
actividad financiera del sector público de un país o un conjunto de ellos.
1.2 DEFINICIÓN
““Ordenamiento Tributario”, “Estructura Tributaria” o “Sistema Impositivo”,
son las expresiones a las cuales nos referimos como un conjunto
ordenado de exigencias coactivas del Poder Fiscal del Estado y de
relaciones técnicas e institucionales de interdependencia de éstas con los
demás integrantes del Sistema Fiscal, cuya misión fundamental es
proporcionar los recursos precisos para el desarrollo de las actividades
públicas y colaborar en la ordenación de los comportamientos sociales y
económicos de los distintos agentes del sistema.
El Ordenamiento Tributario es una parte del Sistema Fiscal el cual se
encuentra regulado por la Soberanía del Estado, se trata de un conjunto
regulado de acuerdo a una serie de principios, por lo cual la doctrina
financiera se ha ido consolidando a lo largo del tiempo.
El Sistema tributario, además del conjunto de gravámenes, también lo
integran una serie de elementos y relaciones institucionales que son los
que le permiten materializar y dar cumplimiento efectivo a sus objetivos.”1
1Tomado de: Artículo El Sistema Tributario
http://www.forexeco.com/19-sistema-tributario-concepto-y-finalidad/
2
1.3 PRINCIPIOS Y FINALIDADES
“ Se entiende por Principios de la Imposición a los preceptos,
directrices u orientaciones fundamentales del Ordenamiento Tributario,
que son tres:
Ética, aunque con un indiscutible contenido económico y jurídico
Asignación fuerte de los recursos
Crecimiento estable en el aspecto económico
Estos principios han sido y son objeto de recopilaciones y ensayos
sistematizadores.
Están divididos en dos grupos:
Principios impositivos fundamentales
Principios de Gestión eficiente.
PRINCIPIOS IMPOSITIVOS FUNDAMENTALES
Son ideales políticos y tributarios cuya justificación y asentamiento se
encuentra en los objetivos y finalidades sociales de carácter general a los
que la estructura tributaria del Sistema Fiscal pretende sujetarse, siendo
los de mayor relevancia:
Principio de suficiencia
El volumen de recursos obtenido por el cuadro impositivo del Sistema
Fiscal ha de permitir el normal desenvolvimiento de las actividades de
éste. El monto total de ingresos públicos deben tener como procedencia
todas las categorías económicas de la realidad social (objetos imponibles)
posibles. “2
2Tomado de: Artículo El Sistema Tributario
http://www.forexeco.com/19-sistema-tributario-concepto-y-finalidad/
3
Principio de flexibilidad
“ Exige que el Sistema Fiscal tenga unos mecanismos de exacción
tributaria que permitan la máxima adecuación entre el ritmo de obtención
de los ingresos públicos y la dinámica de la actividad económica del
sistema.
Principio de equidad
Equidad horizontal: Dar igual tratamiento a los iguales es decir los
impuestos deben ser iguales por ejemplo dos familias que tengan la
misma necesidad se les estipulará la misma cantidad de recursos, así
como pagarán la misma cantidad de impuestos, y
Equidad vertical: Tratar de forma desigual a los que lo son, ajustando esta
desigualdad a las realmente existentes.
Principio de neutralidad
El cuadro de imposiciones tributarias del Sistema Fiscal debe hacer
mínimas las interferencias y distorsiones relativas a las decisiones
individuales que se refieran a la producción y el consumo.
PRINCIPIOS DE GESTIÓN EFICIENTE
Son postulados normativos, su función es orientar la composición y el
funcionamiento de la Estructura Tributaria del Sistema Fiscal.
Los más importantes son:
Principio de congruencia
El combinar las modalidades impositivas elegidas constituya un todo
homogéneo en cuanto a los objetivos propuestos. “3
3Tomado de: Artículo El Sistema Tributario
http://www.forexeco.com/19-sistema-tributario-concepto-y-finalidad/
4
Principio de transparencia
“Las normas de tributarias se deben elaborar de manera que excluyan
las dudas de los contribuyentes y administradores.
Principio de Practicabilidad
Las modalidades impositivas se tienen que articular de modo que
sean fácilmente comprensibles por el contribuyente medio.
Principio de continuidad
Las disposiciones contenidas en las normas legales tributarias deben
perdurar razonablemente a lo largo del tiempo.
Principio de economicidad
Que los gastos vinculados a la aplicación, recaudación y control de las
exacciones tributarias sean los mínimos posibles. “4
1.4 EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL ECUADOR
CONCEPTO
“Específicamente, un sistema tributario es un conjunto de tributos
(impuestos, tasas y contribuciones especiales) que rigen en un
determinado tiempo y espacio. Por tanto es coherente a la normativa
constitucional, articulado, sistemático e íntimamente relacionado con las
políticas económicas, cuyo objetivo debe ser minimizar los costos en la
recaudación y cumplir los objetivos de la política fiscal. Por su parte el
desafío de todo sistema tributario es el fomento de la cultura tributaria, la
prevención y control de la evasión y elusión de los tributos, así como la
sanción al comedimiento de infracciones tributarias. ”5
4Tomado de: Artículo El Sistema Tributario
http://www.forexeco.com/19-sistema-tributario-concepto-y-finalidad/ 5Tomado de: Artículo escrito por David Romo Rodríguez. En el año
2009
5
EL ESTADO
“ El Estado es una organización social, política, y económica, soberana
e independiente, que descansa sobre un determinado espacio territorial,
con un ordenamiento jurídico propio en el que vive una determinada
población.
El Estado asume para sí ciertas funciones que son: ejecutiva, legislativa,
judicial y control social y electoral; así como la prestación de servicios
públicos, seguridad interna, seguridad externa.
EL DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho Tributario, pertenece a la rama del derecho público, regula las
relaciones entre el Estado y los contribuyentes, los tributos, exenciones,
multas y sanciones, y procedimientos a seguir por la Administración
Tributaria. “6
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
“ El régimen tributario se regirá por los principios de:
generalidad,
progresividad,
eficiencia,
simplicidad administrativa,
irretroactividad,
equidad,
transparencia y
suficiencia recaudatoria. ”7
6Tomado de: Autor: Karola Samaniego T. Coautor: Carlos Marín Q.
Centro de Estudios Fiscales Marzo 2011. 7Tomado de: Artículo N° 300 - Constitución de la República del
Ecuador.
6
Principio de Generalidad
“ En éste principio se impide la discriminación. Se refiere a que todos
los individuos debemos pagar impuestos, por lo que nadie puede estar
exento de esta obligación, por ende, es aplicable universalmente para
todos los sujetos que tengan una actividad económica.
Principio de Progresividad
La progresividad de un sistema tributario se logra en la medida que los
impuestos directos logren una mayor recaudación que los impuestos
indirectos, ya que éstos últimos no distinguen la capacidad económica
del individuo. Es el reparto de la carga tributaria según la capacidad
contributiva. “8
Principio de eficiencia
Este principio “se relaciona con la idea de una gestión en la
recaudación tributaria, con el menor costo posible, tanto para el Estado
como para los contribuyentes, sin que el costo de la administración del
tributo sea desproporcionado con su producto final; implica una
racionalización a favor de la incorporación tecnológica; simplificación
en pro de la sencillez, eficacia y economía de trámites; y,
modernización para fortalecer los nuevos cometidos estatales,
fortaleciendo la simplicidad administrativa.
Principio de irretroactividad
“El régimen tributario rige para lo positivo, no puede haber tributos
posteriores con efectos contrarios, por ende, la ley tributaria no tiene
carácter retroactivo, en forma más sencilla y espontánea el presente
principio permite a las personas tener confianza en la ley vigente, y
conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus deberes
8Tomado de: Resolución N°. NAC-DGERCGC13-00085
7
jurídicos. Dar efecto retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza
y seguridad que se tiene en las normas jurídicas.”9
Principio de Equidad
“El sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la
estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para
disminuir las inequidades y que busquen una mayor justicia social.
Se debe afectar de igual manera a quienes se encuentren en la misma
condición, pero al mismo tiempo, asegurar que quienes tengan mayor
riqueza deban pagar más.
Principio de transparencia
La Administración Tributaria debe ser un ente diáfano, claro y
contúndete, en el cual se debe corregir toda la información en todos sus
actos administrativos y judiciales, dotándose de mayores y mejores
instrumentos para prevenir, controlar la evasión y comisión de los tributos
, ya que éste principio brinda la claridad en la ejecución de los
procedimientos.
Principio de suficiencia recaudatoria
La recaudación de tributos debe asegurar que el Estado percibe ingresos
que le permitan el ejercicio de sus fines sin afectar la capacidad
contributiva.”10
9Tomado de: Resolución N°. NAC-DGERCGC13-00085
10Tomado de: Resolución N°. NAC-DGERCGC13-00085
8
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
“Los tributos son ingresos públicos que provienen de las aportaciones
pecuniarias obligatorias que según “el principio de legalidad y de reserva
de ley, le corresponde por iniciativa al Presidente de la República
proponer proyectos para crear, reformar o extinguir dichos tributos, y a la
Asamblea Nacional aprobar mediante ley dichos proyectos.”11
“En cambio, cuando se trata de organismos autónomos
descentralizados (Eje: Municipios o Consejos Provinciales), ellos
cuentan con atribuciones otorgadas constitucionalmente en el que ellos
por si mismos dentro de su organización política (consejos y concejalías)
crean, reforman o extinguen tasas y/o contribuciones especiales de
mejoras, con la expedición de ordenanzas .Cabe indicar que esto
comporta el ejercicio de su facultad legislativa, es decir, no interviene la
Asamblea Nacional.
Los tributos se clasifican en Impuestos, tasas y contribuciones especiales
de mejoras:
Impuesto:
Es aquella prestación pecuniaria, impuesta unilateralmente a favor del
Estado y el cumplimiento de sus fines, mediante una ley, que se debe
cumplir una vez que se ha verificado el hecho generador establecido en la
norma y por tanto es definitiva, obligatoria y coercitiva, y que no implica
una contraprestación a favor del contribuyente, sino que es un ejercicio de
su solidaridad para con el Estado y un cumplimiento de sus
responsabilidades en atención a su capacidad contributiva.
11
Tomado de: Boletín Servicio de Rentas Internas SRI- Boletín
Introducción al Sistema Tributario 2011
9
Tasa:
Implica el pago de un valor por un servicio de naturaleza divisible cuando
recibe un servicio por parte del ente recaudador. Es importante anotar que
el impuesto difiere de la tasa debido a que en el primero dicho pago es
obligatorio para todos sin que aquello implique necesariamente recibir
algo por ello; la tasa en cambio, lo pagan solo las personas que hagan
uso de ese servicio.”12
Contribuciones especiales:
“Son aquellas sumas de dinero que el ente público exige para la
realización de obras públicas, cuya realización o construcción proporciona
beneficio económico reflejado en el patrimonio del contribuyente. (Ej.:
mejora de vías y aceras que incrementan la plusvalía de una casa).”13
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
“ Los impuestos de manera general se clasifican en:
Impuestos Reales:
Se aplican directamente sobre los bienes y derechos.
Ejemplo: Impuesto Salida de Divisas.
Impuestos Personales:
Se aplican directamente sobre las personas y sus ingresos teniendo en
cuenta sus circunstancias especiales.
Ejemplo: Impuesto a la Herencia, legados y donaciones.
12
Tomado de: Boletín Servicio de Rentas Internas SRI- Boletín
Introducción al Sistema Tributario 2011 13
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI- Boletín Introducción al
Sistema Tributario 2011
10
Impuestos Directos:
Es el establecido de forma inmediata sobre las personas atendiendo su
capacidad contributiva y que lo paga directamente el contribuyente,
gravando a los ingresos de las personas naturales o jurídicas.
Ejemplo: Impuesto a la Renta. “14
Impuestos Indirectos:
“ Es el que afecta a objetos de consumo o determinados servicios y
que se encuentra incluido en el precio final de acuerdo a un porcentaje.
Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado IVA.
Impuestos Internos:
Son aquellos que se recaudan dentro del territorio ecuatoriano a través de
la Administración Central o Seccional.
Impuestos Externos:
Son aquellos recaudados por el ingreso (importación) al país de bienes y
servicios, con el fin de colocarlos en situación comparable a los bienes y
servicios locales o para estimular el consumo interno.
Ejemplo: Aranceles
Impuestos ordinarios:
Sirven para cumplir con un fin específico del Estado, por tanto forman
parte de un ingreso permanente para el cumplimiento de sus fines.
Ejemplo: Impuesto a la Renta
14
Tomado de: Autor: Karola Samaniego T. Coautor: Carlos Marín Q.
Centro de Estudios Fiscales Marzo 2011
11
Impuestos Extraordinarios:
Suelen imponerse excepcionalmente, ya sea para realizar obras
extraordinarias o por razones de orden público, una vez superada la
necesidad que lo creo se deja de recaudar.
Ejemplo: Impuesto a la Guerra. “15
Impuesto Proporcional:
“Es aquel cuyo porcentaje se mantiene independientemente del valor del
bien.
Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado IVA.
Impuesto Progresivo:
Es aquel cuyo porcentaje aumenta acorde a los ingresos o riqueza
gravable del contribuyente.
Ejemplo: es la tarifa del Impuesto a la Renta para personas naturales.”16
15Tomado de: Autor: Karola Samaniego T. Coautor: Carlos Marín Q.
Centro de Estudios Fiscales Marzo 2011. 16
Tomado de: Autor: Karola Samaniego T. Coautor: Carlos Marín Q.
Centro de Estudios Fiscales Marzo 2011.
12
1.5 IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS DEL ECUADOR
“ El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al Estado no genera
ninguna contraprestación para el contribuyente, simplemente, hay que
pagarlo sin esperar nada a cambio.
Todos los impuestos nacen de una ley expedida por el Estado, aunque
excepcionalmente, el Presidente de la República puede imponerlos
mediante decretos legislativos. “17
“ Para que un impuesto lo sea debe contener – según mandato
Constitucional- los siguientes elementos:
Sujeto Activo: El Estado (nación, departamento o municipio)
Sujeto Pasivo: El contribuyente.
Hecho Generador: La situación de factor que genera el tributo.
Base Gravable: La parte de la situación de factor que genera el
tributo y a la que se aplica la tarifa.
Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable. “18
IMPUESTOS DIRECTOS
EL IMPUESTO A LA RENTA
“ El Impuesto a la Renta es aplicado sobre las rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras.
El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
17
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI. 18
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI
13
Este impuesto se debe pagar sobre la totalidad de los ingresos gravados
menos devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos.
A éste resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia
está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando éstos sean pagados por el empleador. “19
EL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ISD
“Se crea el impuesto a la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas
las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior,
con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema
financiero.
Su hecho generador está constituido por la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a través del giro de cheques,
transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados
con o sin la intermediación de instituciones del sistema financiero.”20
“Todos los pagos efectuados desde el exterior por las personas naturales
o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el
Ecuador, se presume efectuado con recursos que causen el ISD en el
Ecuador, así los pagos no se hagan por remesas o transferencias, sino
con recursos financieros en el exterior de la persona natural o la sociedad
o de terceros.
19
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI 20
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI
14
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS:
Personas naturales,
Sucesiones indivisas y
Las sociedades privadas.
Se convierten en sujeto pasivo al momento que se transfiera o se envíe
dinero al exterior en:
Efectivo
A través del giro de cheques
Transferencias
Envíos
Retiros
Pagos realizados con o sin intermediación de instituciones del
sistema financiero. “21
“Las transferencias de hasta 1000 dólares realizadas al exterior, están
exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, recayendo el impuesto sobre
lo que supere tal valor; no se va a aplicar la exención si el hecho
generador se produce con la utilización de tarjetas de crédito o de débito.
Su base imponible es el monto del traslado de divisas, de la acreditación
o depósito, o el monto del cheque, transferencia o giro al exterior.
La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 5%.”22
EL IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
“Este impuesto fue creado según la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria en el año 2007, sin embargo entró en vigencia a partir del año
2010 debido a la aprobación del Mandato Agrícola, que exoneró su pago
hasta el 2010 a causa de los problemas climáticos que acontecieron en el
país.
21
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI 22
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI
15
Este impuesto grava la propiedad o posesión de tierras de superficie
superior a 25 hectáreas en el sector rural según la delimitación efectuada
en el catastro de cada municipio, y aunque está direccionado a las tierras
rurales, beneficia en cierta manera a quienes hacen producir la tierra ya
que en la declaración del Impuesto a la Renta se puede deducir hasta
cuatro veces el valor de los ingresos correspondientes únicamente al
ejercicio productivo.
Es importante señalar que el impuesto tiene carácter declarativo. En el
año 2010, se aprueban algunas exenciones en el Código de la
Producción, entre las más importantes se mencionan las siguientes:
Posesiones ubicadas en ecosistemas páramos,
Tierras que se encuentran en áreas de preservación voluntaria de
bosques y ecosistemas prioritarios, siempre que sean debidamente
especificados por la Autoridad Ambiental (Ministerio de Ambiente);
y las que estén certificadas por el Ministerio de Agricultura, por
motivo de fuerza mayor, debido a que hayan sido gravemente
afectadas en su productividad y rendimiento, se encuentran
exentas del impuesto; y se estableció una consideración especial
para tierras amazónicas.
Durante el 2010, más del 50% de la recaudación provino de las
sociedades de la cual USD 1,2 millones fueron contribuyentes especiales
dedicados a la agricultura, ganadería, caza y silvicultura como actividad
principal.”23
“Su cálculo será igual al uno por mil (0,001) de la fracción básica no
gravada del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones
indivisas del año fiscal en curso, siendo para el año 2012: $9,72 por cada
hectárea o fracción de hectárea de tierra que sobrepase las 25 hectáreas
23
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI
16
declaradas. (Para predios ubicados en la Región Amazónica y similares
las hectáreas gravadas con éste impuesto serán las superiores a 70).
EL IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
El impuesto a los ingresos extraordinarios es el obtenido por las empresas
que han suscrito contratos con el Estado para la exploración y explotación
de recursos no renovables.
Se considera ingresos extraordinarios a aquellos percibidos por las
empresas contratantes, generados en ventas a precios superiores a los
pactados o previstos en los respectivos contratos.
Su base imponible se encuentra compuesta por el total de los ingresos
extraordinarios, componiéndose estos de la diferencia entre el precio de
venta y el precio base que esté establecido en el contrato, multiplicado
por la cantidad de unidades vendidas, a la que se refiere dicho precio.
Si no se ha especificado el precio base de los recursos no renovables en
el correspondiente contrato, será establecido mediante Decreto Ejecutivo
por el Presidente de la República, y en ningún caso será menor al precio
internacional vigente a la fecha de suscripción del contrato.
La tarifa del impuesto es del 70%.”24
IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS
“El Impuesto a la Propiedad de los Vehículos motorizados de transporte
Terrestre y de carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual
por los propietarios de estos vehículos, independiente de la validez que
tenga la matrícula del vehículo.
24
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI
17
La base imponible para el cálculo del impuesto corresponde al avalúo del
vehículo determinado por el SRI. Para el caso de vehículos nuevos, el
avalúo corresponde al mayor precio de venta al público informado por los
comercializadores, mientras que para vehículos de años anteriores, el
avalúo corresponde al mayor precio de venta informado menos la
depreciación anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10%
del precio informado inicialmente.”25
EL IMPUESTO A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR
“ Conforme la ley de Fomento Ambiental y Optimización de los
Ingresos del Estado, éste impuesto grava a la contaminación del ambiente
producida por el uso de vehículos motorizados de transporte terrestre.
CÁLCULO DEL IMPUESTO AMBIENTAL:
IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)
Dónde:
B = base imponible (cilindraje en centímetros cúbicos)
T = valor de imposición específica
FA= Factor de Ajuste.
La base imponible corresponde al cilindraje que tiene el motor del
respectivo vehículo, expresado en centímetros cúbicos, a la que se le
multiplicará las tarifas que constan en la siguiente tabla:
IACV = [(b - 1500) t] (1+FA) “26
25
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/vehiculos 26
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/vehiculos
18
CUADRO Nº 1 - CÁLCULO DEL IMPUESTO AMBIENTAL
Autor: Los Autores
Fuente: Ley de Fomento Ambiental
“Factor de Ajuste.- El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con
el nivel potencial de contaminación ambiental provocado por los vehículos
motorizados de transporte terrestre, en relación con los años de
antigüedad o la tecnología del motor del respectivo vehículo, conforme el
siguiente cuadro:”27
27
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/vehiculos.
19
CUADRO Nº 2 - FACTOR DE AJUSTE DEL IMPUESTO AMBIENTAL
Autor: Los Autores
Fuente: Ley de Fomento Ambiental
EL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
“Este impuesto se establece mensual sobre los fondos disponibles y las
inversiones que mantienen en el exterior todas las entidades privadas y
que estén reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las
Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de
Compañías.
El hecho generador de éste impuesto será la tenencia a cualquier título,
de fondos disponibles en entidades domiciliadas fuera del territorio
nacional o de inversiones emitidas por emisores domiciliadas fuera del
territorio nacional.
Los contribuyentes obligados al pago de éste tributo son las entidades
privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por
las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de
Compañías.
La base imponible del impuesto será el saldo promedio mensual de los
fondos disponibles y de las inversiones emitidas por emisores
20
domiciliados fuera del país que mantengan los contribuyentes. La tarifa
del impuesto es del 0.084% mensual sobre su base imponible.”28
EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO RISE
“ El RISE (siglas de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), es
un sistema impositivo cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de
impuestos de un determinado sector de contribuyentes.
Pueden obtenerlo las personas naturales, cuyos ingresos no superen los
USD 60,000 dentro de un período fiscal, es decir entre el 1 de enero hasta
el 31 de diciembre. “29
“ Los comprobantes de ventas simplificados, no sirven para sustento de
crédito tributario, ya que el comprobante no desglosa ni registra la tarifa
del 12% del IVA. Sin embargo, estos comprobantes si sirven para
sustentar costos y gastos para deducir el Impuesto a la Renta, siempre y
cuando correspondan a los gastos que establece la Ley y que los
documentos emitidos identifiquen al consumidor y se detalle el bien y/o
servicio transferido. “30
REGALIAS Y PATENTES DE CONSERVACIÓN MINERA:
“Los concesionarios mineros deben pagar una patente anual de
conservación por cada hectárea minera con plazo a marzo de cada año.
Para la fase de exploración inicial, equivaldrá al 2,5 por ciento de una
remuneración básica unificada por cada hectárea minera concesionada.
Esta patente de conservación se aumentará al 5 por ciento de una
remuneración básica unificada por cada hectárea minera concesionada
28
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI 29
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI 30
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI
21
para el período de exploración avanzada y el período de evaluación
económica del yacimiento.
Durante la etapa de explotación de la concesión minera, el concesionario
deberá pagar una patente de conservación equivalente al 10 por ciento de
una remuneración básica unificada por cada hectárea minera
concesionada.”31
“El primer pago del valor de la patente de conservación deberá efectuarse
dentro del término de treinta días, contados a partir de la fecha del
otorgamiento del título minero y corresponderá al lapso que transcurra
entre la fecha de otorgamiento de la concesión y el 31 de diciembre de
dicho año.“32
“Así mismo, el concesionario minero deberá pagar una regalía equivalente
a un porcentaje sobre la venta del mineral principal y los minerales
secundarios, no menor al 5% sobre las ventas, adicional al pago
correspondiente del 25% del impuesto a la renta, del 12% de las
utilidades determinadas en esta Ley, del 70% del impuesto sobre los
ingresos extraordinarios y del 12% del impuesto al valor agregado
determinado en la normativa tributaria vigente.
IMPUESTOS INDIRECTOS
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
En el Ecuador existen básicamente dos tarifas en relación para éste
impuesto que son tarifa 12% y tarifa 0%.
Este impuesto se declara de manera mensual de tal modo que los bienes
que se transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa
12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes
o se presten servicios gravados con tarifa cero o simplemente no se 31
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI 32
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI
22
encuentren gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención
total del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya
declaración será Mensual).”33
EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
“El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicará a los bienes y
servicios de procedencia nacionales o importados.
Los sujetos pasivos del ICE son:
1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes
gravados con éste impuesto.
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por éste
impuesto.
3. Quienes presten servicios gravados.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y será pagado respecto
de los productos mencionados en el artículo precedente, por el fabricante
o importador en una sola etapa.
En presencia de éste impuesto no existen retenciones de éste impuesto.
El ICE no forma parte de la base de cálculo de las retenciones del
Impuesto a la Renta.”34
EL IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO
RETORNABLES.
Con la finalidad de disminuir la contaminación ambiental y estimular el
proceso de reciclaje, se establece el Impuesto Ambiental a las Botellas
Plásticas no Retornables.
De conformidad con la referida norma, el hecho generador de éste
impuesto es embotellar bebidas en botellas plásticas no retornables,
utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no
33
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI 34
Tomado de: Servicio de Rentas Internas SRI.
23
gaseosas y agua, o su desaduanización para el caso de productos
importados.
En el caso de bebidas importadas, el hecho generador será su
desaduanización.
Por cada botella plástica gravada con éste impuesto, se aplicará la tarifa
de hasta dos centavos de dólar de los Estados Unidos de América del
Norte (0,02 USD).35
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
“ En ejercicio de la potestad tributaria el Estado ha investido a la
Administración Tributaria de legitimidad para actuar a su nombre y le ha
dado ciertas funciones o facultades a fin de que cumpla con los fines de
los tributos, estas facultades son:
Determinadora
Resolutiva
Recaudadora
Sancionadora
Facultad Determinadora:
Son los actos que permiten establecer la existencia del hecho
generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.
Para ello la Administración Tributaria puede verificar, complementar o
enmendar las declaraciones de los contribuyentes así como adoptar las
medidas legales pertinentes.
35
La Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del
Estado, Publicada en el Suplemento del Registro Oficial N° 583, De
24 de Noviembre de 2011.
24
Facultad Resolutiva:
Esto es resolver los reclamos, consultas, recursos y peticiones de los
contribuyentes, mediante resoluciones debidamente motivadas
(fundamentos de hecho y de derecho) que se consideren afectados por
actos de la administración tributaria.”36
Facultad Sancionadora:
Imponer sanciones, dentro del límite de su competencia por el no
cumplimiento de las obligaciones tributarias o el comedimiento de
infracciones tributarias.
Facultad Recaudadora:
Recaudar los impuestos de acuerdo a lo previsto por la ley, inclusive
mediante agentes de retención o percepción. “37
1.6 SISTEMAS TRIBUTARIOS DE OTROS PAÍSES
1.6.1 SISTEMA TRIBUTARIO DE CHILE
“ El Sistema Tributario Chileno está constituido por dos tipos de
Impuestos:
Los Indirectos.- Son los que contribuyen a la ampliación de la
riqueza, gravando los actos o contratos sobre determinadas
operaciones.
Los Directos.- Son los que gravan o afectan la obtención de la
renta o riqueza en manos de la persona que lo obtiene.
36
La Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del
Estado, Publicada en el Suplemento del Registro Oficial N° 583, De
24 de Noviembre de 2011. 37Tomado de: Artículo escrito por David Romo Rodríguez. En el año
2009 Universidad San Francisco de Quito.
25
Impuestos Indirectos
Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
Impuesto a los Productos Suntuarios
Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y
Productos Similares
Impuesto a los Tabacos
Impuestos a los Combustibles
Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas)
Impuesto al Comercio Exterior
Impuestos Directos
Impuesto a la Renta de Primera Categoría
Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a los
Sueldos, Salarios y Pensiones
Impuesto Global Complementario
Impuesto Adicional
Otros impuestos
Impuesto Territorial “38
IMPUESTOS INDIRECTOS
El IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (IVA)
“Dicho impuesto grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que
define la ley del ramo, efectuadas por las empresas comerciales,
industriales, mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar del 1
de enero de 1998 del 18%. A partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo
se aplica con una tasa del 19%.
38
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf
26
Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que
establece la ley respectiva.
El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se
genera en cada etapa de la comercialización del bien. El monto a pagar
surge de la diferencia entre el débito fiscal, que es la suma de los
impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el período
de un mes, y el crédito fiscal. El crédito fiscal equivale al impuesto
recargado en las facturas por la adquisición de bienes o utilización de
servicios y en el caso de importaciones el tributo pagado por la
importación de especies.
El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las
ventas de bienes corporales muebles e inmuebles de propiedad de una
empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte
hayan sido construidos por un tercero para ella y también la prestación de
servicios que se efectúen o utilicen en el país.”39
EL IMPUESTO A LOS PRODUCTOS SUNTUARIOS
“La primera venta o importación habitual o no de artículos que la Ley
considera suntuarios paga un impuesto adicional con una tasa de 15%
sobre el valor en que se enajenen. Los artículos de pirotecnia, tales como
fuegos artificiales, petardos y similares pagarán con tasa del 50%.”40
“En el caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras
preciosas; y pieles finas, afectan a la misma tasa del 15% por las ventas
posteriores, aplicándose las mismas normas generales del Impuesto al
Valor Agregado.”41
39
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf. 40
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf. 41
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf
27
EL IMPUESTO A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS,
ANALCOHÓLICAS Y PRODUCTOS SIMILARES.
“Este impuesto se relaciona directamente con las bebidas alcohólicas,
Analcohólicas y productos similares, paga un impuesto adicional, con la
tasa que en cada caso se indica, que se aplica sobre la misma base
imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios.
Las siguientes son las tasas vigentes para éste impuesto:
a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los
vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth, representan
una tasa del 27%.
b) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o
champaña, generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al
consumo, cualquiera que sea su envase, cerveza y otras bebidas
alcohólicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominación,
representan una tasa del 15%.
c) Las bebidas Analcohólicas naturales o artificiales, jarabes, y en
general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para
preparar bebidas similares y las aguas minerales o termales que
hayan sido adicionadas con colorante, sabor o edulcorante,
representan una tasa de 13%.
Este impuesto no se aplica a las ventas que efectúa el comerciante
minorista al consumidor final, tampoco a las ventas de vino a granel
realizadas por productores a otros vendedores sujetos de éste
impuesto.”42
42
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf
28
EL IMPUESTO A LOS TABACOS
“Según el planteamiento de éste impuesto los cigarros puros pagan un
impuesto de 52,6% sobre su precio de venta al consumidor, incluido
impuestos.
El tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, pastas o cuerdas,
granulados, picadura o pulverizado, paga una tasa de 59,7%; sobre su
precio de venta al consumidor, incluido impuestos.
El impuesto a los cigarrillos se estructura en base a un impuesto
específico de 0, 0000675 por cigarrillo y un impuesto de 62,3% sobre el
precio de venta al consumidor, incluido impuestos, por paquete.”43
EL IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES
“Este componente variable, consiste en un mecanismo integrado por
impuestos o créditos fiscales específicos de tasa variable que
incrementarán o rebajarán el componente base, conforme a lo señalado
en los siguientes numerales:
a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor que el precio de
paridad, el combustible estará gravado por un impuesto cuyo
monto por metro cúbico será igual a la diferencia entre ambos
precios. En éste caso, el componente variable será igual al valor de
aquel impuesto y se sumará al componente base.
b) Cuando el precio de paridad exceda al precio de referencia
superior, operará un crédito fiscal cuyo monto por metro cúbico
será igual a la diferencia entre ambos precios. En éste caso, el
43
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf.
29
componente variable será igual al valor absoluto de dicha
diferencia y se restará del componente base.”44
EL IMPUESTO A LOS ACTOS JURÍDICOS (DE TIMBRES Y
ESTAMPILLAS)
“ El Impuesto de Timbres y Estampillas, es un tributo que grava
principalmente los documentos o actos que dan cuenta de una operación
de crédito de dinero. Su base imponible corresponde al monto del capital
especificado en cada documento
Existen tasas fijas y tasas variables. Las letras de cambio, pagarés,
créditos simples o documentarios, entrega de facturas o cuentas en
cobranza, descuento bancario de letras, préstamos y cualquier otro
documento, incluso los que se emitan en forma desmaterializada, que
contengan una operación de crédito de dinero, están afectos a una tasa
de 0,05% sobre su monto por cada mes o fracción de mes que media
entre su fecha de emisión y vencimiento, con un máximo de 0,6%.
Asimismo, los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen
una tasa de 0,25% sobre su monto.
IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR
Las importaciones están afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que
se calcula sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima del seguro +
valor del flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF
más el derecho ad valorem.
En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercancía, por
ejemplo: objetos de lujo, bebidas alcohólicas y otros, se requiere pagar
impuestos especiales.
44
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf.
30
Las mercancías usadas, en los casos en que se autoriza su importación,
pagan un recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, además de los
tributos a los que están afectas, según su naturaleza. “45
En caso de mercancías originarias de algún país con el cual Chile ha
suscrito un acuerdo comercial, el derecho ad valorem puede quedar libre
o afecto a una rebaja porcentual.
La fiscalización de estas operaciones y la recaudación de los derechos e
impuestos indicados, corresponde al Servicio Nacional de Aduanas.
IMPUESTOS DIRECTOS
EL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
“El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas provenientes del
capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras,
servicios, etc.
Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o
devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva
determinada mediante contabilidad, planillas o contratos. La excepción la
constituyen el sector agrícola en representación de sus contribuyentes,
minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta supuesta,
cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta.
Adicionalmente las empresas del Estado deben pagar al Impuesto de
Primera Categoría, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades
generadas.
45
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf
31
La tributación en definitiva está radicada en los propietarios, socios o
accionistas de las empresas, constituyendo el Impuesto de Primera
Categoría que pagan éstas últimas, un crédito en contra de los impuestos
Global Complementario o Adicional que afecta a las personas antes
indicadas.”46
IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA
“El Impuesto Único de Segunda Categoría grava las rentas del trabajo
dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o
complementarias a las anteriores.
El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el
respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta.
En el caso que un trabajador tenga más de un empleador, para los
efectos de mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas
las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que
corresponda, y proceder a re liquidar anualmente dicho tributo en el mes
de abril del año siguiente.
Si además se perciben otras rentas distintas a las señaladas, se deben
consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el Impuesto Global
Complementario. En éste caso, el Impuesto Único de Segunda Categoría
retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos, pensiones y demás
rentas accesorias o complementarias, se da de crédito en contra del
impuesto Global Complementario.”47
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
“El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global,
progresivo y complementario que se determina y paga una vez al año por
46
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf 47
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf
32
las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las
rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y
segunda categoría.
Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible
aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.”48
“ Las tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría y del Impuesto
Global Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso
y se aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho
tramos. En el primer caso, se aplica en forma mensual y en el segundo,
en forma anual. Su tasa marginal máxima fue del 45% hasta el año 2001,
la cual disminuyó a 43% a contar del 1 de enero del 2002, para llegar al
40% a contar del año 2003. Sin embargo, la ley contempla algunos
mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer uso de
ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar.
EL IMPUESTO ADICIONAL
El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurídicas que no
tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de
35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o
remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.
Este impuesto se devenga en el año en que las rentas se retiran o
distribuyen por la empresa y se remesen al exterior. Los contribuyentes
afectos a éste impuesto tienen derecho a un crédito equivalente al
Impuesto de Primera Categoría pagado por las empresas sobre las rentas
que retiran o distribuyen. “49
48
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf 49
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf
33
OTROS IMPUESTOS
EL IMPUESTO TERRITORIAL
“ El Impuesto a los Bienes Raíces se determina sobre el avalúo de las
propiedades y su recaudación es destinada en su totalidad a las
municipalidades del país, constituyendo una sus principales fuentes de
ingreso y financiamiento.
El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar éste impuesto anual
en cuatro cuotas, con vencimiento en abril, junio, septiembre y noviembre.
Los avalúos de las propiedades se determinan en los procesos de
revalúo, y se actualizan semestralmente con la variación del IPC del
semestre anterior. Los avalúos se modifican cuando en las propiedades
se efectúan cambios físicos.50
1.6.2 SISTEMA TRIBUTARIO DE COLOMBIA
CONCEPTO
“El Sistema Tributario Colombiano comprende Impuestos de carácter:
Nacional
Departamental
Municipal
Impuestos de Carácter Nacional.-
Los Impuestos de Carácter Nacional son los siguientes:
Impuesto a la Renta
Impuesto al valor Agregado (IVA)
Impuesto del Timbre
50
Tomado de: Servicio de Impuestos Internos SII
http://www.gntconsultoria.cl/publicaciones/gntsistematributario.pdf
34
Impuestos de Carácter Departamental. -
Los Impuestos de Carácter Departamental son:
Impuesto a la gasolina
Impuesto al de consumo de Licores
Impuestos de Carácter Municipal.-
Los Impuestos de Carácter Municipal son:
Impuesto Predial
Impuesto de Industria y Comercio.” 51
51
Tomado de: El sistema fiscal colombiano se encuentra regulado por
el Decreto Nº 624 de 1989, denominado genéricamente "Estatuto
Tributario".
35
IMPUESTOS DE CARÁCTER NACIONAL:
EL IMPUESTO A LA RENTA
La base gravable para las personas naturales son sus ingresos
ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto
aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de
equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es
independiente de su tamaño o rentabilidad.
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
Es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y
servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía
que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la
mercancía importada.
EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL
Es el impuesto generado en La protocolización de todo contrato o
instrumento público incluido los títulos valores que se otorguen o
acepten en el país suscritos entre particulares con el Estado o entre
particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la
tarifa única del 1.5%.
Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y
las entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan
como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los
documentos.52
52
Tomado de : UC&SC GLOBAL www.ucs-america,s.c. – Revista -
En Colombia.
36
IMPUESTOS DE CARÁCTER DEPARTAMENTAL
Son los administrados por los departamentos (entes en los que se
encuentra dividida políticamente la nación), dentro de los principales
tributos de éste orden encontramos:
Impuesto a la venta y consumo de licores.
Impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos.
IMPUESTOS DE CARÁCTER MUNICIPAL
Administrados por el municipio que es la entidad territorial fundamental de
la división política administrativa del Estado, con autonomía política, fiscal
y administrativa dentro de los límites que le señale la ley.
Dentro de esta clasificación se encuentran entre otros:
Impuesto de industria y Comercio.
Impuesto predial.”53
IMPUESTO A LA INDUSTRIA Y EL COMERCIO
Grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en
Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin
ellos.
IMPUESTO PREDIAL
Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el
Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y
poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc.
El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre
del respectivo año.54
53Tomado de: UC&SC GLOBAL www.ucs-america,s.c. – Revista -
En Colombia. 54Tomado de: UC&SC GLOBAL www.ucs-america,s.c. – Revista -
En Colombia.
37
CAPÍTULO II
LAS EMPRESAS
2.1 GENERALIDADES
Empresa, es aquella que utilizando los factores de producción necesarios
es capaz de obtener bienes y servicios para posesionarlos en el mercado,
mediante el uso de recursos y tecnología que señalen la clase de factores
productivos que se utilizan y la combinación de los mismos. Para esto es
necesario que la empresa adquiera personería jurídica para que de esta
manera pueda realizar contratos y ejercer sus derechos sobre los bienes
que produce y servicios que presta.
Se puede decir que la empresa es el medio utilizado para ofrecer y vender
a los consumidores finales la mayor parte de los bienes y servicios que
existen en la economía.
Con la finalidad de cumplir con los objetivos y metas propuestos
previamente, la empresa debe obtener del entorno todos los factores que
utiliza en la producción, por ejemplo la materia prima, mano de obra,
capital, maquinaria, equipos, entre otros.
Todas las empresas cuentan con un grupo de personas e intereses
relacionados entre sí mediante relaciones contractuales que establecen
una promesa de colaboración o compromiso para la organización. Por lo
tanto es aquí donde aparece la figura del empresario, que es el
encargado de realizar la función de conciliar dichos intereses.
El empresario, es la persona que se encarga de organizar, planificar,
dirigir y controlar a la organización. Así mismo se encarga de aportar el
capital para la constitución de la misma y de actuar como agente difusor
del desarrollo económico.
38
2.2 DEFINICIÓN DE EMPRESA
La Empresa es un organismo formado mediante el aporte de un capital
social que a través de la utilización del elemento humano, recursos
técnicos y económicos, tiene la capacidad de proporcionar bienes o
servicios a cambio de un valor económico o precio con el fin de satisfacer
las necesidades de los consumidores y poder obtener una utilidad o
beneficio para que de esta manera se pueda proyectar positivamente
hacia el logro de las metas y objetivos planteados.
2.3 EMPRESAS UNIPERSONALES
La empresa unipersonal, es una persona jurídica mediante la cual una
persona natural o jurídica con aptitud para ejercer el comercio, destina
parte de sus activos para la realización de una o
varias actividades mercantiles y debe estar inscrito el registro mercantil.
Cabe recalcar que la empresa unipersonal, una vez inscrita en el registro
mercantil, forma una persona jurídica.
2.4 EMPRESAS COMO SOCIEDADES
Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades
económicas lícitas amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen
de acuerdo al documento de creación en:
Privadas
Públicas
2.5 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Los criterios más habituales para establecer una tipología de las
empresas, son los siguientes:
39
Según el Sector de Actividad:
Empresas del Sector Primario: Son aquellas mediante las cuales el
elemento básico de la actividad que realizan se obtiene directamente de
la naturaleza: agricultura, agua, minerales, petróleo, energía eólica
ganadería, caza, pesca, extracción de áridos, entre otros.
Empresas del Sector Secundario o Industrial: Son aquellas que se
encargan de realizar procesos para la transformación de la materia prima.
Por ejemplo: la construcción, la óptica, la maderera, la textil, etc.
Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Son aquellas empresas
cuyo principal recurso, es la capacidad humana para realizar
exclusivamente trabajos físicos o intelectuales. Por ejemplo las empresas
de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelería, asesorías,
educación, restaurantes, etc.
Según el Tamaño:
Grandes Empresas: Son aquellas que cuentan con un sistema de
administración muy avanzado, se caracterizan por manejar grandes
capitales, y obtener líneas de crédito y préstamos importantes con
instituciones financieras nacionales e internacionales. Por lo general
tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de dólares
y cuentan con empleados de confianza y sindicalizados.
PYMES (Pequeñas y Medianas Empresas): Las PYMES son el conjunto
de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo al volumen de sus
ventas, cantidad de trabajadores, capital social, y su nivel de producción,
presentan características propias de éste tipo de empresas.
40
En Ecuador, las PYMES, se rigen más a la producción de bienes y
servicios, siendo así la base del desarrollo social del país, ya que
producen, demandan y compran productos, añadiendo valor agregado,
por lo que se convierten en un actor fundamental para la generación de
riqueza y empleo.
o Microempresas: Son aquellas que son de propiedad individual, la
maquinaria y el equipo que utilizan son elementales y reducidos, es
decir el propietario o dueño puede atenderlos personalmente.
Según la Propiedad del Capital:
o Empresas Privadas: Son aquellas empresas cuya propiedad del
capital está en manos privadas.
o Empresas Públicas: Son aquellas empresas cuya propiedad
del capital le pertenece al Estado, que puede ser Nacional,
Provincial o Municipal.
o Empresas Mixtas: Son aquellas empresas cuya propiedad del
capital está compartida entre el Estado y una o varias sociedades
privadas.
41
Según el Ámbito de Actividad:
o Empresas Locales: Son aquellas empresas que operan, es
decir realizan todas sus actividades comerciales en un pueblo,
ciudad o municipio.
o Empresas Provinciales: Son aquellas empresas que operan, es
decir realizan sus actividades comerciales en el ámbito geográfico
de una provincia o estado de un país.
o Empresas Regionales: Son aquellas empresas cuyas
actividades comerciales y ventas se desarrollan en varias regiones o
provincias.
o Empresas Nacionales: Son aquellas empresas cuyas
actividades comerciales abarcan todo el territorio de un país o
nación.
o Empresas Multinacionales: Son aquellas que tienen un país de
origen, pero no solo rigen sus actividades comerciales dentro de
éste país, sino que buscan extenderse en otros países a base de
franquicias.
Según el Destino de los Beneficios:
o Empresas con Ánimo de Lucro: Son aquellas empresas que
obtienen excedentes o utilidades y estas pasan al poder de los
accionistas o propietarios.
o Empresas sin Ánimo de Lucro: Son aquellas empresas cuyas
utilidades o excedentes son destinados a otros fines que no son
beneficiar a la propia empresa.
42
Según la Forma Jurídica:
o Unipersonal: Son las empresas cuyo propietario es una
persona con capacidad legal para poder ejercer libremente el
comercio.
o Sociedad Colectiva: Son aquellas empresas que son de
propiedad de una o más personas.
o Cooperativas: Son aquellas empresas que son creadas para
satisfacer los intereses socioeconómicos de los cooperativistas que
en muchos casos son trabajadores, clientes y proveedores de las
mismas, se caracterizan porque no poseen fines de lucro.
o Comanditarias: Son aquellas empresas que están
conformadas por dos tipos de socios:
a) Los socios colectivos con la particularidad de la responsabilidad
ilimitada.
b) Los socios comanditarios cuya responsabilidad es en base a la
aportación de capital realizado.
o Sociedad de Responsabilidad Limitada: Son aquellas
empresas cuyos socios o propietarios tienen la particularidad de
asumir una responsabilidad de carácter “limitada”, respondiendo solo
por capital o patrimonio que aportan a la empresa.
o Sociedad Anónima: Son aquellas empresas que son capaces
de brindar opciones de inversión a cualquier persona que desee
adquirir acciones de las mismas, de esta manera estas empresas
realizan ampliaciones de capital, según las normas que las rigen.
43
2.6 EMPRESAS EXTRANJERAS
Podemos definir a las Sociedades Extranjeras, como sociedades
mercantiles constituidas legítimamente en su país de origen, no son
consideradas nacionales debido a que no poseen los requisitos
necesarios que establece la ley de un Estado.
Una sociedad extranjera puede ser una herramienta de planificación fiscal
internacional de incalculable valor.
Las sociedades extranjeras se rigen principalmente por las siguientes
normativas:
Ley de Nacionalidad.
Código de Comercio.
Ley General de Sociedades Mercantiles.
Ley de Inversión Extranjera y el Reglamento de la misma.
2.7 EMPRESA NACIONAL
La empresa nacional, es aquella que está formada por una aportación
tanto en la dirección de la empresa como en el capital, mayor del ochenta
por ciento (80%) mientras que la diferencia podría constituirse como
aporte de capital extranjero.
2.8 EMPRESA INTERNACIONAL
La Empresa Internacional, es aquella que no solo coloca sus productos
fuera de los mercados de su país de origen, sino que coloca y cotiza
acciones en el mercado internacional.
44
2.9 EMPRESA MULTINACIONAL
Las empresas multinacionales, son aquéllas que no sólo están situadas
en su país de origen, sino que también se constituyen en otros países
para poder realizar sus actividades comerciales, tanto de compra y venta,
como de producción en los países donde se han establecido.
Estas empresas están en la capacidad de expandir su producción
alrededor del mundo, así como de movilizar sus plantas industriales de un
país a otro.
Las empresas multinacionales se caracterizan por brindar fuentes de
empleo a trabajadores tanto de su país de origen como del país en donde
se establecieron.
2.10 EMPRESA TRANSNACIONAL
Las empresas transnacionales son aquellas empresas, que se encargan
de realizar sus actividades comerciales en diferentes países, los cuales se
caracterizan por cambiar de propietario seguido y también de nombre.
2.11 DIFERENCIAS
La diferencia radica en que Transnacional, es una empresa basada en un
país, con capitales de ese mismo país y que opera en varios países a
través de filiales que pueden ser jurídicamente independientes, además
tiende a maximizar sus beneficios o a cumplir cualquier otro objetivo
propuesto bajo una perspectiva global; en cambio Multinacional, es una
empresa con capitales de distintos países que puede operar y producir en
uno solo o en varios países, la misma que dispone de filiales y plantas
fuera del país en la que está asentada.
45
Las grandes empresas existentes como las Multinacionales y las
Transnacionales han marcado con su importancia a la Economía
Internacional con mayor énfasis desde la Segunda Guerra Mundial.
Estas grandes Corporaciones han avanzado en el ámbito empresarial
debido a la actividad productiva que desarrollan y al fuerte capital que
invierten de manera directa a las Economías Mundiales.
Este liderazgo ha sido aceptado por muchos Economistas del mundo, sin
embargo la concepción actual de las empresas multinacionales y
transnacionales ha variado respecto a sus orígenes, el proceso de
relevancia económica de desvalorización social y política y el contexto
actual de Globalización han guiado a ciertos analistas hacia una
consideración de que estos tipos de empresas son en la práctica
sinónimos. En muchos del mundo se ha conceptualizado una sinonimia
entre ambos términos, en otras se ha llegado hasta el punto de considerar
a las Transnacionales como parte de las Multinacionales.
46
CAPÍTULO III
INVERSIÓN EXTRANJERA
3.1 DEFINICIÓN INVERSIÓN EXTRANJERA
Inversión Extranjera, es aquella que se realiza fuera del país de
residencia a través de la intervención de Entidades Financieras o
Intermediarios no residentes en el país.
El campo de las Inversiones Extranjeras, comprende un Mercado bastante
amplio, ya que intervienen dentro del mismo, productos similares así
como otros innovadores.
Así mismo, el capital que se necesita para invertir va a variar, aumentando
o disminuyendo según el tipo de producto o servicio por el cual se vaya a
invertir.
El Ministerio de Comercio Exterior, es el Organismo que se encarga de
coordinar la promoción de inversiones extranjeras efectuadas en el
Ecuador.
Cabe recalcar que las inversiones extranjeras directas, subregionales o
neutras pueden efectuarse en todos los sectores económicos, aún sin
autorización previa del Ministerio de Comercio Exterior, en las mismas
condiciones en que pueden hacerse las inversiones de personas
naturales y jurídicas ecuatorianas.
Toda inversión extranjera deberá ser registrada en el Banco Central del
Ecuador para efectos estadísticos, de tal manera que éste registro o
47
detalle podrá ser solicitado por los inversionistas extranjeros con quienes
se haya efectuado la inversión.
El Banco Central del Ecuador se encargará de registrar estas inversiones
como inversión extranjera directa, subregional o neutra, a la cotización
vigente en el mercado libre de cambios a la fecha del registro.
Según las Leyes Ecuatorianas, los inversionistas nacionales y extranjeros
deben ser tratados con igualdad y deberán gozar de los mismos
derechos.
3.2 CLASES DE INVERSIÓN EXTRANJERA
Existen distintos tipos de Inversión Extranjera que puede realizar una
persona, ya sea ésta natural o jurídica y son los siguientes:
Inversión Extranjera Directa:
Es aquella inversión cuya finalidad es adquirir una participación permanente
y efectiva en la dirección de una empresa dentro una economía que no sea la
del inversionista.55
Inversión Extranjera Indirecta o de Portafolio:
Es aquella inversión que realizan en bonos, acciones y otras participaciones
que no constituyen inversión extranjera directa, ni reservas internacionales.
En función del RIESGO se puede clasificar a éstas inversiones, de la
siguiente manera:
- Renta fija.- Es aquella inversión que produce un rendimiento o interés fijo,
por lo general las posibilidades de perder dinero en éste tipo de inversiones
son escazas, así mismo la rentabilidad que se obtiene es baja. Ejemplo: Las
pólizas de inversión a plazo fijo en las instituciones Bancarias. 55Tomado de “Fondo Monetario Internacional (FMI)”
48
- Renta variable.- Es aquella inversión que produce un rendimiento o interés
variable, lo que significa que el inversionista no sabe exactamente cuánto va
a ganar al invertir, e inclusive existe probabilidades de pérdida. Igualmente la
rentabilidad puede ser mayor o menor que la obtenida en la renta fija.
Ejemplo: las acciones, las mismas que se compran con expectativas de que
aumente su valor, sin embargo no existe ninguna garantía de ello.
En función del MONTO Y TIEMPO DE INVERSIÓN se pueden clasificar
como:
- Inversión mínima inicial.- Es aquella inversión que está dada por la
cantidad mínima de dinero que un inversor necesita aportar para su
incorporación a un fondo.
- Inversión mínima sucesiva.- Es aquella inversión que se encuentra
relacionada con el monto mínimo que un inversor necesita aportar luego de
su incorporación a un fondo.
3.3 INCENTIVOS PARA LA INVERSIÓN EXTRANJERA
Existen diferentes incentivos que buscan los Inversionistas para depositar
sus Capitales dentro de nuestra Economía y son:
Fuerza Laboral:
Disponibilidad y costo accesible.
Calidad.
Destrezas, Instituciones de Capacitación, Facilidades disponibles.
Bienes Raíces:
Disponibilidad de tierras, edificios, oficinas.
Disponibilidad y costo accesible.
49
Impuestos:
Selectivos y focalizados.
Incentivos.
Condiciones de Vida:
Acceso a vivienda.
Clima.
Servicios de restaurantes y diversión.
Acceso a Mercados:
Local, Regional y Global.
TLC, Acuerdos comerciales bilaterales o multilaterales entre otros.
Servicios básicos:
Agua, electricidad, alcantarillado, teléfono (fijo y celular), internet.
Disponibilidad y costo accesible.
Encadenamiento con la Industria:
Proveedores de materia prima.
Proveedores de servicios de Valor Agregado.
Clientes
Transportes, Infraestructura Logística:
Aeropuertos, puertos, vías y ferrocarril.
Disponibilidad y costo accesible.
Procedimientos de Importación/Exportación simplificados.
Clima de Negocios:
Sistema de justicia seguro.
Estabilidad económica, social, política.
Servicios financieros.
50
Promoción y apoyo al Sector:
Apoyo público.
Información y facilitación en la solución de problemas.
Servicio post-inversión.56
3.4 AGENTES DETERMINANTES DE LA INVERSIÓN
Mediante el desarrollo de nuestro proyecto, hemos podido detectar la
existencia de dos Agentes Determinantes de la Inversión, que son:
El ingreso.
Los costos de bienes y servicios.
Las expectativas y confianza de los empresarios.
El Ingreso.- Es el cual comprende todas aquellas entradas de dinero
que tiene una persona para consumir y cubrir sus necesidades; está
relacionado directamente con la inversión extranjera, ya que a mayor
ingreso, mayor es la inversión realizada, porque los individuos toman
la decisión de invertir o no en un bien o servicio en base a su nivel de
renta.
Los costos de bienes y servicios.- Al igual que en el ingreso, la
Inversión extranjera y los costos establecen una relación directa, ya
que los inversionistas se ven muy influenciados a adquirir o no un bien
dependiendo de su costo, debido a que el inversionista siempre hace
las cosas a su conveniencia.57
56Fuente: Taller Presidente Julio 2008, Zonas Económicas Especiales
en el Ecuador del Siglo XXI
Elaborado por: Yamile Arcos & Angie Escalante 57Tomado del libro: “Economía y principios”, Autor: PhillMorton,
Año de Publicación: 1982.
51
Las expectativas y la confianza de los empresarios.- Influyen
directa e indirectamente sobre las inversiones que los empresarios
realizarán y dependen en gran parte de la situación política y
económica de nuestro país.
3.5 PROCESO DE INVERSIÓN EXTRANJERA Y MECANISMOS
DE ATRACCIÓN DE CAPITALES EXTRANJEROS
PROCESO DE INVERSIÓN EXTRANJERA
La decisión de invertir en un proyecto involucra varios aspectos que
producen una serie de interrogantes al inversionista extranjero, quién en
ocasiones desconoce completamente sobre algunos ambientes del país
receptor, tales como: políticos, económicos, sociales y demográficos.58
El proceso para tomar dicha decisión está basado esencialmente en tres
fases o pasos, detallados a continuación:
1.- Considerar la oportunidad de inversión.
2.- Acercarse a la decisión de invertir.
3.- Efectuar los ajustes necesarios y realizar la inversión.
Considerar la oportunidad de inversión.- Esta fase comprende la
elaboración de un completo estudio para obtener información general
sobre el país y su población: geografía, estructura política, indicadores
sociales, programas de reformas al comercio exterior y apertura
comercial, reformas de inversión extranjera, cambiarias, laborales,
tributarias, monetarias y del sector financiero. 58Tomado del Informe elaborado por el SICA (Servicio de
Información Agropecuaria del Ministerio de Agricultura y Ganadería)
“Panorama reflexivo sobre la atracción de la inversión extranjera en el
Ecuador”.
52
Dicho estudio está compuesto de un análisis cuantitativo que incluye el
desempeño de la economía:
Producto Interno Bruto (PIB)
Inflación
Política monetaria y cambiaria
Finanzas y deuda públicas
Balanza de pagos
Acercarse a la decisión de invertir.- Esta fase consiste en realizar
los análisis económico-financieros para así poder determinar los
retornos futuros de las oportunidades de inversión consideradas,
proporcionando las ganancias estimadas de la inversión realizada bajo
diferentes escenarios, determinando los riesgos y costos implícitos,
tales como ingresos varios, segmentación y participación de mercado.
Efectuar los ajustes necesarios y realizar la inversión: En esta fase
se analizan o interpretan los resultados de los estudios económicos y
financieros de riesgo y retorno de oportunidades de inversión, que
consideran a los costos transaccionales de las actividades que implican
iniciar, reforzar y madurar el proceso de negocio; los mismos que
comprenden los trámites de gestión: administrativos, funcionales,
empresariales, legales, organizacionales, entre otros; que son parte del
proceso de invertir.
MECANISMOS DE ATRACCIÓN DE CAPITALES
EXTRANJEROS
Existen ciertos mecanismos utilizados para atraer la Inversión Extranjera a
un país, tales como los detallados a continuación:
La Privatización
Las Concesiones o Arriendos Mercantiles
53
Las oportunidades de Fusiones, Compras parciales y Alianzas
Estratégicas
La Privatización.- Es el proceso mediante el cual actividades
económicas, son transferidas del sector público al sector privado,
permitiendo a las partes no gubernamentales (privadas) intervenir
en el financiamiento y prestación de servicios asistenciales.
Las Concesiones o Arriendos Mercantiles.- Son aquellas que
permiten la administración temporal de bienes y servicios; mediante
el uso y aprovechamiento de los mismos.
Las oportunidades de Fusiones, Compras parciales y Alianzas
Estratégicas.- Son aquellas que se dan entre capital doméstico e
internacional y que surgen como fruto de la apertura de nuevos
mercados como el Mercosur, ALCA, etc. (Esta se constituye como
la oportunidad que se ha dado de manera parcial en el caso de
América Latina y muy escasamente en el caso del Ecuador).
3.6 IMPUESTOS CREADOS A PARTIR DEL AÑO 2008 QUE
AFECTAN DIRECTAMENTE LA INVERSIÓN EXTRANJERA
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS:
Creación del impuesto a la salida de divisas
El 29 de diciembre del año 2007, el Presidente de la República, Rafael
Correa, creó el impuesto de salida de divisas de capital al exterior.
54
El impuesto a la salida de divisas, cumple 2 objetivos fundamentales:
Controlar el flujo de divisas desde el Ecuador hacia el exterior
Penalizar la salida de capitales y que estos recursos sean invertidos
en el territorio nacional.
El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones
y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin
intervención de las instituciones del sistema financiero; o, sobre el valor
de los pagos efectuados desde cuentas del exterior por concepto de
importaciones realizadas al Ecuador con el objeto de comercializar los
bienes importados, éste impuesto se puso en vigencia por primera vez
hace aproximadamente cinco años, a partir de diciembre del año 2007,
con la tarifa inicial del 0,5%, tomando como base imponible, el valor total
de las divisas transferidas, enviadas o trasladadas. Teniendo como
destino la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del
Ecuador, que luego pasarán a la Cuenta Corriente Única del Tesoro
Nacional, para el financiamiento del presupuesto general del Estado.
Para diciembre del año 2008, se aprobó la Ley Reformatoria de la Ley de
Equidad Tributaria se incrementó del 0,5% al 1% la tarifa del impuesto a la
salida de divisas.
Luego, en el artículo 162 “Declaración Pago del Impuesto”, del Capítulo 1
“Creación del Impuesto a la Salida de Divisas”, del Título Cuarto “Creación
de Impuestos Reguladores” de la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador, publicada en el Tercer Suplemento del Registro
Oficial No. 336 de 29 de diciembre de 2009, confirmó el cambio del valor
del impuesto, del 1% al 2%.
A partir de noviembre del año 2011 aumentó el impuesto de 2% al 5%,
manteniéndose en la actualidad.
55
El aumento del ISD, determina una compensación para la importación de
materias primas y bienes de capital que sirvan para la producción
nacional.
Hecho generador
“El hecho generador de éste impuesto lo constituye la transferencia o
traslado de divisas al exterior o en efectivo o a través del giro de cheques,
transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados
con o sin la intermediación de instituciones del sistema financiero. Cuando
el hecho generador se produzca con intervención de las instituciones del
sistema financiero, será constitutivo del mismo el débito a cualquiera de
las cuentas de las instituciones financieras nacionales e internacionales
domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto transferir los recursos
financieros hacia el exterior”59.
Sujeto Activo
“El sujeto activo de éste impuesto es el Estado ecuatoriano que lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas”60.
Sujeto Pasivo
“Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas las personas
naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas, en los términos
de la Ley de Régimen Tributario Interno, nacionales o extranjeras, que
transfieran o envíen dinero al exterior en efectivo o a través del giro de
cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza
realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema
financiero.
59
Art. 156, Ley de Equidad Tributaria 60
Art. 157, Ley de Equidad Tributaria
56
Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional se constituyen
obligatoriamente en agentes de retención de éste impuesto por las
transferencias que realicen por disposición de sus clientes”61.
Base imponible
“La base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas (lSD) es el monto
del traslado de divisas, de la acreditación o depósito, o el monto del
cheque, transferencia o giro al exterior.”62
Tarifa del Impuesto
5% es la tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas.
Exenciones
Para fines de la determinación y liquidación del Impuesto a la Salida de
Divisas (ISD) están exoneradas exclusivamente las siguientes
transacciones:
“En el caso de dividendos anticipados pagados al extranjero, no se
causará ISD; sin embargo, de existir alguna reliquidación posterior
que implique devolución de los mismos, debido a que éstos fueron
excesivos, se deberá re liquidar el ISD sobre dicho exceso, con los
correspondientes intereses contados a partir de la fecha del envío.
Están exonerados del Impuesto a la Salida de Divisas las
transferencias o envíos efectuados al exterior por parte de
administradores y operadores de las Zonas Especiales de
Desarrollo Económico (ZEDE) por concepto de importaciones de
bienes y servicios relacionados directamente con su actividad
autorizada.
61
Art. 158, Ley de Equidad Tributaria 62
Art. 160, Ley de Equidad Tributaria
57
Están exonerados los pagos realizados al exterior por concepto de
amortización de capital e intereses, generados sobre créditos
otorgados por instituciones financieras internacionales, con un
plazo mayor a un año, destinados al financiamiento de inversiones
en Ecuador previstas en el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones, inclusive los efectuados por parte de
administradores y operadores de las Zonas Especiales de
Desarrollo Económico (ZEDE) relacionados directamente con su
actividad autorizada. La tasa de interés de estas operaciones
deberá ser inferior a la tasa de interés activa referencial a la fecha
del registro del crédito; si la tasa de interés del crédito es superior a
la tasa de interés activa referencial, no se aplica la exención a la
totalidad del pago.
Esta exención tampoco aplica a pagos realizados al exterior por las
instituciones del sistema financiero nacional ni a los pagos
relacionados con créditos concedidos por partes relacionadas o
instituciones financieras constituidas o domiciliadas en paraísos
fiscales o, en general, en jurisdicciones de menor imposición.
En caso de que un sujeto pasivo sea determinado por impuesto a
la salida de divisas y cumplidas todas las formalidades establecidas
en el Código Tributario, se proceda al pago de los valores
determinados, estos pagos no podrán ser considerados por parte
del sujeto pasivo como crédito tributario ni del ejercicio fiscal al que
se refiera el proceso de determinación ni en el cual se efectúe el
proceso de control.
No se aplicará esta exención cuando el crédito sea contratado con
un plazo superior a un año y el beneficiario del crédito efectúe uno
o varios abonos extraordinarios al crédito dentro del primer año de
la vigencia del mismo, por un monto total igual o superior al 50%
58
del saldo del capital del crédito que se encuentre vigente al
momento del abono. En el caso de que el contribuyente realice
abonos que excedan el porcentaje establecido, deberá liquidar y
pagar el impuesto a la salida de divisas sobre el valor total del
crédito más los intereses correspondientes, calculados desde el día
siguiente de efectuada la transferencia, envío o traslado al exterior
inicial.
Los agentes de retención y percepción no retendrán ni percibirán el
impuesto a la salida de divisas, siempre y cuando el sujeto pasivo
entregue a la institución financiera o empresa de Courier la
respectiva declaración, en el formulario de transacciones exentas
de ISD, previsto para el efecto por el Servicio de Rentas Internas,
al momento de la solicitud de envío.".
Las declaraciones a las que hace referencia el artículo precedente
deberán conservarse por el período de 7 años, tomando como
referencia la fecha de la transacción, debiendo presentar ante el
agente de retención o percepción dos ejemplares, un original y una
copia, emitidos en forma simultánea, uno para el agente de
retención o percepción y otro para el sujeto pasivo que solicita la
transferencia, traslado o envío de divisas; en cualquier caso, la
copia deberá ser idéntica al original.
Cuando el sujeto pasivo sea una persona jurídica, la declaración
deberá estar firmada por el representante legal, en el caso de
compañías que tengan oficinas, agencias o sucursales en la misma
ciudad o varias ciudades del país, la declaración será firmada por
el jefe de la oficina, agencia o sucursal que realiza la operación.
59
La información contenida en las declaraciones antes detalladas, es
de exclusiva responsabilidad del sujeto pasivo que tenga la calidad
de contribuyente, quien deberá entregar una declaración por cada
transacción que realice.
Se exceptúa de la presentación de la declaración en mención a las
transferencias traslados o envíos de divisas, cuyo valor no supere
los 1.000,00 dólares de los Estados Unidos de América.
De conformidad con las normas del Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, se suspende el pago del
Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias o envíos
efectuados al exterior y los pagos realizados desde el exterior,
relativos a importaciones realizadas a regímenes aduaneros
especiales de mercancías destinadas a la exportación.”63
Análisis del Impuesto a la Salida de Divisas
El sector empresarial manifiesta que éste impuesto tiene un efecto de
carácter regreso y que por el contrario ahuyenta la inversión extranjera, y
fomentaría la fuga de empresas hacia países con menos impuestos y con
mayores incentivos al empresario.
El ISD (Impuesto de salida de divisas) debe ser pagado por todas las
personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas,
nacionales y extranjeras.
Si bien el impuesto beneficia a las arcas fiscales, sin embargo, tiene un
“efecto disuasivo” a la producción nacional y, por ende, el traslado de éste
costo al consumidor final.
63
Capítulo IV, Reglamento para la aplicación del impuesto a la salida
de divisas
60
Además los empresarios extranjeros comentan que la debilidad
económica del régimen, es la ausencia de un clima atractivo para la
inversión “Países como Colombia y Perú tienen ventaja sobre Ecuador en
competitividad, ellos no tienen éste impuesto y además gozan de
acuerdos comerciales que no tiene el Ecuador”.
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA:
Los contribuyentes están obligados a determinar en su declaración de
Impuesto a la Renta, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal
corriente calculado de la siguiente forma:
Para las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a
llevar contabilidad.- Una suma equivalente al 50% del Impuesto a la
Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta que les hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
Para las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades.- La suma matemática del 0.2% del
patrimonio total + 0.2% del total de costos y gastos deducibles a efecto
del Impuesto a la Renta + 0.4% del activo total + 0.4% del total de
ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
1. Se deberá incluir dentro de los activos de las arrendadoras
mercantiles los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.
2. Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos
y Seguros y cooperativas de ahorro y crédito y similares, no
considerarán en el cálculo del anticipo los activos monetarios.
3. No se considerará el valor del terreno sobre el que desarrollen
actividades agropecuarias.
61
4. No se considerará para el cálculo las cuentas por cobrar salvo
aquellas que mantengan con relacionadas.
5. Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector
automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos
gravables a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el
cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de
comercialización correspondiente.
6. Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la
relacionada con proyectos productivos agrícolas de agroforestería y
de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento
superior a un año, estarán exonerados del anticipo del impuesto a la
renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos
gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha.
7. Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la
relacionada con el desarrollo de proyectos software o tecnología, y
cuya etapa de desarrollo sea superior a un año, estarán exonerados
del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en
los que no reciban ingresos gravados.
8. Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se
excluirá los montos que correspondan a gastos incrementales por
generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como
la adquisición de nuevos activos destinados a la mejora de la
productividad e innovación tecnológica, y en general aquellas
inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los
beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que
reconoce el Código de la Producción para las nuevas inversiones, en
los términos que establezca el reglamento.
9. El anticipo constituye crédito tributario para el pago de Impuesto a la
Renta y se lo pagará en tres cuotas; las dos primeras en los meses
de julio y septiembre de acuerdo al noveno dígito del RUC y la
tercera cuota se pagarán conjuntamente con la declaración del
Impuesto a la Renta.
62
PAGOS ANTICIPADOS DE IMPUESTOS – ANTICIPO DE IMPUESTO A
LA RENTA.
Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y
oportunidad, deben ser expresamente ordenados o autorizados por la
ley.64
Este principio es muy controvertido, pues el legislador está previendo la
posibilidad de que se cobren tributos sin que antes se haya producido el
respectivo hecho generador que los origina.
En nuestra legislación existen dos casos en el que se puede cobrar
anticipadamente los tributos:
- ESTADO DE EXCEPCIÓN.-
La Constitución faculta al Presidente de la República para que, en caso
de declaratoria de Estado de Excepción Nacional, pueda decretar la
recaudación anticipada de impuestos y más contribuciones.65
- ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA.-
La Ley de Régimen Tributario Interno establece que las personas
naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que
tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de
hidrocarburos en cualquier modalidad contractual, deberán determinar en
su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior, a éste
impuesto se lo denominó como “Anticipo al Impuesto a la Renta”.
Se suele asimilar erróneamente el “anticipo pagado” con el “pago
anticipado” del impuesto a la renta; y, en considerar que el anticipo,
64
Art. 45 Código Tributario.
65
Art. 165, núm. 1 Constitución de la República del Ecuador.
63
como “pago definitivo”, es un tributo encubierto que no cumple con las
condiciones formales establecidas en el Código Tributario para su
aplicación efectiva.
Al respecto, en base al análisis que consta a continuación es posible
llegar a la siguiente conclusión:
“1.- Que la naturaleza jurídica del “anticipo del impuesto a la renta” es
diferente a la del “pago anticipado de tributos”, por lo que es
equivocado el criterio por el cual aplica para el anticipo del impuesto a la
renta aquella disposición constitucional por la cual sólo en un estado de
excepción el Presidente de la República puede exigir, mediante decreto,
el pago anticipado de tributos.”66
“2.- Que el anticipo del impuesto a la renta es una obligación formal que
debe cumplir el contribuyente sometido a ella, por lo que no requiere de
los elementos legales indispensables reservados por la ley para aquellas
que constituyan una obligación impositiva (tributo), entre ellos la
descripción del objeto imponible y el hecho generador.
3.- Si los contribuyentes que incumplen con su obligación de declarar el
anticipo del impuesto a la renta o declaran un valor inferior al que
corresponda de acuerdo con la medida legal, se encuentran expuestos a
que el Servicio de Rentas Internas SRI lo determine aplicando el recargo
del 20% del valor real, más los intereses de mora tributaria que
correspondan, independientemente que resulten en demasía con el
impuesto causado del ejercicio.
66
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez
64
Análisis y Comentarios
En la parte que convierte en definitivo y sin derecho a crédito tributario
posterior al anticipo o a la parte de él que resulte en exceso luego de
aplicado al impuesto causado, se hace necesario determinar la naturaleza
jurídica de los “pagos a cuenta”, denominada en nuestra legislación
como “anticipos”, así como la constitucionalidad de convertirlos en pago
definitivo.
1. Naturaleza jurídica del “pago” y del “anticipo”
Se considera importante iniciar un análisis confrontando la naturaleza
jurídica del “pago” con la del “anticipo”, con el propósito de evitar
incurrir en interpretaciones equivocadas influenciados en términos
gramaticales que fonéticamente pueden parecer similares pero que sus
significados y efectos son diversos o contrarios, como podría ocurrir
cuando estamos frente al “pago del anticipo del impuesto a la renta” y al
“pago anticipado del impuesto a la renta”.”67
“En materia tributaria el “pago” es uno de los modos de extinguir las
obligaciones tributarias sustantivas, esto es obligaciones impositivas
(dinerarias) que sean exigibles por parte de la administración tributaria,
por haberse configurado los presupuestos establecidos en la norma para
crear el tributo y la obligación de ser satisfecho por parte del
contribuyente. Si bien el Código Tributario no establece qué debe
entenderse por “pago”, en auxilio el Código Civil, norma supletoria en
materia tributaria, lo define como “…la prestación de lo que se debe”; y,
siendo lo que se debe un tributo líquido y exigible, éste tributo se extingue
naturalmente con su pago efectivo. El pago entonces tiene el carácter de
67
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez
65
libertario, definitivo e irrevocable mediante el cual se extingue una
obligación impositiva exigible.”68
“A diferencia del “pago”, el llamado “anticipo” no extingue obligación de
declarar y pagar el tributo al que eventualmente se deba aplicar, en éste
caso, el impuesto a la renta, puesto que por su naturaleza jurídica el
“anticipo” es más bien una obligación tributaria adjetiva consistente en la
prestación formal (aunque dineraria) exigida por la Ley (LRTI), por la cual
ciertos contribuyentes se encuentran obligados a entregar a la autoridad
tributaria dinero a cuenta de una obligación impositiva por determinar en
un futuro, por lo cual le confiere un carácter temporal.
Por lo indicado, sería equivocado asimilar o atribuir al “anticipo” el
carácter de “pago” de un tributo, aún cuando debamos reconocer que en
sentido amplio y general sí constituyen pago (prestación de lo que se
debe) de una obligación formal de carácter tributario, como lo son también
el depositar las retenciones en la fuente practicadas o la percepción o
retención del IVA, pues el “anticipo” no es más que un mecanismo de
recaudación temporal, fundamentado en la pretensión del fisco de contar
con un flujo basado en la presunción de que los ingresos del
contribuyente en actividad, estarán directamente ligados con parámetros
que generalmente influyen en el nivel de los ingresos gravados que
deberán liquidarse posteriormente.”69
“2. Sobre el pago anticipado de tributos
Como regla general los contribuyentes se encuentran obligados a
presentar anualmente su declaración y pagar su impuesto a la renta,
cuando corresponda, “…en los lugares y fechas determinados por el
reglamento”, esto es: durante marzo y abril de cada año y respecto de
68
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez 69
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez
66
los resultados obtenidos en el ejercicio impositivo anterior, para los
contribuyentes personas naturales y sucesiones indivisas; y, para las
sociedades, respectivamente. Para la aplicación de esta norma, habrá
que tener presente que el ejercicio impositivo para la liquidación del
impuesto a la renta, “…comprende el lapso que va del 1 de enero al 31
de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en
fecha posterior al 1 de enero, el ejercicio impositivo se cerrará
obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año”.
Ahora, no obstante encontrarse establecidas las épocas para la
declaración y pago del impuesto a la renta, de manera excepcional, la
misma norma tributaria antes citada, establece dos casos en los que se
prevé el pago de una obligación impositiva antes de la fecha ordinaria:
“En el caso de la terminación de las actividades antes de la
finalización del ejercicio impositivo, el contribuyente presentará su
declaración anticipada del impuesto a la renta. Una vez presentada
esta declaración procederá el trámite para la cancelación de la
inscripción en el Registro Único de Contribuyentes o en el registro
de la suspensión de actividades económicas, según corresponda.
Esta norma podrá aplicarse también para la persona natural que
deba ausentarse del país por un período que exceda a la finalización
del ejercicio fiscal”.
A manera de ejemplo, una sociedad tendría la obligación de declarar y
pagar su impuesto a la renta por el ejercicio 2010, una vez concluido y
hasta abril del 2011, salvo que éste contribuyente finalice su operación a
mitad de período, circunstancia que de producirse genera la obligación de
declarar y pagar su impuesto a la renta en forma anticipada, lo que de
ningún modo puede confundirse con un anticipo del impuesto, pues al
terminar su operación la norma exige que determine su impuesto como si
estuviera liquidando el ejercicio completo, mecanismo que se justifica en
67
el propósito de evitar que esta sociedad, posteriormente al cierre, deje de
realizarlo bajo el pretexto de haberse ya extinguido como entidad.”70
“Además del indicado, un caso especial de pago anticipado de tributos lo
trae la Constitución Política del Ecuador, que es aplicable por tratarse
de una norma jurídica superior, aún cuando no haya sido recogido por la
ley tributaria. éste caso consiste en la facultad privativa conferida al
Presidente de la República para que, declarado el estado de excepción,
pueda: “Decretar la recaudación anticipada de tributos”, debiéndose
entender, como lo indica la misma Constitución, que el estado de
excepción en todo el territorio nacional o en parte de él, se justifica “en
caso de agresión, conflicto armado internacional o interno, grave
conmoción interna, calamidad pública o desastre natural…”.
En este caso y a manera de ejemplo, una sociedad que tendría la
obligación de pagar su impuesto a la renta por el ejercicio 2010 hasta abril
del 2011, en circunstancias de haberse declarado “estado de excepción”
por parte del Presidente de la República, podría verse expuesta al pago
anticipado del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio 2010 que
aún no concluye, en cumplimiento del decreto ejecutivo que disponga la
recaudación anticipada del impuesto a la renta en base a los resultados
obtenidos durante una fracción de un período anual (como podría ser de
enero a marzo de 2010), situación en la cual el contribuyente deberá
presentar su declaración y pagar su impuesto a la renta en forma
anticipada por el ejercicio fiscal parcial (3 meses), pago anticipado que de
ningún modo constituye un anticipo.
Por lo indicado anteriormente queda claro que, no obstante ser el
impuesto a la renta un tributo de liquidación anual, existen casos en los
cuales un contribuyente puede verse obligado al pago anticipado del
70
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez
68
impuesto a la renta, esto es, antes de la fecha ordinaria de exigibilidad e
inclusive antes de concluido el ejercicio impositivo al que corresponda.”71
“3. Tratamiento tributario a los abonos a cuenta o anticipos al precio
El anticipo no constituye pago y es así como la norma tributaria lo
distingue, como se lo puede apreciar cuando se entrega a un proveedor
un anticipo al precio convenido por un bien o servicio, que produce los
siguientes efectos contables y tributarios:
a) Se considera que la entrega de fondos no constituye ingreso para
quien lo recibe, por lo que se registra esta transacción a nivel de balance
sin afectación a los resultados del ejercicio;
b) El perceptor del anticipo no se encuentra obligado a la emisión de una
factura ni a la aplicación de la tarifa de IVA que corresponda a esta
transacción;
c) Quien entrega el anticipo no se encuentra obligado a practicar
retención en la fuente del impuesto a la renta sobre el anticipo.
Este tratamiento, con determinadas excepciones, se justifica en que la
entrega de fondos en estas circunstancias evidentemente no tiene la
intención de pagar el precio convenido, sino más bien el financiamiento
del bien o servicio que se pretende, que luego deberá liquidarse para
instrumentarlo en una factura que deba aplicar el IVA que corresponda y
estar sujeto a la retención en la fuente del impuesto a la renta sobre el
valor total del precio convenido, al que se aplicará el o los anticipos
entregados a cuenta, hecho a partir del cual se tiene una afectación en
cuentas de resultado para los partícipes en la transacción.
71
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez
69
Similar tratamiento corresponde al anticipo que los contribuyentes deben
satisfacer al Estado, los que no constituyen pago de un eventual impuesto
a la renta que deba liquidarse a futuro, confiriéndole eso sí el carácter de
crédito tributario con derecho a aplicarlo en el ejercicio correspondiente.”72
“4. El anticipo del impuesto a la renta como tributo definitivo
La reforma tributaria de fines de 2009, incorporó una modificación al
tratamiento del anticipo que para muchos contribuyentes resulta difícil de
comprender o aceptar. Por esta reforma “…Este anticipo, en caso de no
ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser
autorizada su devolución se constituirá en pago definitivo de
impuesto a la renta, sin derecho a crédito tributario posterior”.
Esta disposición incorporada en la reforma tributaria elimina el derecho (a
partir de los anticipos pagados para el ejercicio 2010, inclusive) a solicitar
la devolución de lo pagado en exceso sobre la parte que corresponda a
los anticipos cuando éstos resulten mayores al impuesto causado, puesto
que la norma indica con claridad que esta parte “…constituirá en pago
definitivo de impuesto a la renta…”.
Una primera impresión sobre el texto citado podría hacernos pensar que
la reforma habría creado un impuesto a la actividad, esto es al hecho de
existir comercialmente, criterio que se podría fundamentar en el hecho de
que la base para la determinación del anticipo del impuesto a la renta a
sociedades, son partidas del balance general (0,4% del activos y 0,2% del
patrimonio) y del estado de resultados (0,4% de los ingresos gravados y
0,2% de los gastos deducibles) del ejercicio inmediato anterior al que
aplique el anticipo. Quienes consideran que el anticipo fue convertido en
una especie de impuesto a la actividad, podrían concluir que se habría
incumplido con aquel imperativo legal por el cual “Las leyes tributarias
72
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez
70
determinarán el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuantía
del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los
reclamos, recursos y demás materias reservadas a la ley que deban
concederse conforme a éste Código”.”73
“Para resolver esta situación es importante la siguiente reflexión:
a) Es claro que el anticipo del impuesto a la renta es una obligación formal
y no una obligación impositiva, porque no se encuentra sujeto al
imperativo legal de identificar el objeto imponible o su hecho generador; y,
b) Que la creación de una ley por parte del legislador (asambleísta) sólo
encuentra sus límites, restricciones o requisitos en la Constitución y de
ningún modo en otra ley, por más orgánica que sea; y, no existe norma
constitucional que impida crear un tributo o una obligación tributaria como
aquella por la cual un anticipo pueda convertirse en pago definitivo de un
impuesto a la renta, aún cuando no exista dicha renta. Sin embargo, hay
que reconocer que esta situación en gran medida desnaturaliza el sentido
del impuesto, cual es gravar la renta.
5. Límite Constitucional para la creación de leyes tributarias
Quienes consideran injusto que el anticipo del impuesto a la renta sea un
crédito tributario para liquidar únicamente en el ejercicio al que
corresponde y que de no ser aprovechado se convierte en un pago
definitivo de impuesto a la renta, se sustentan en enunciar una
inconstitucionalidad que favorecería su eventual incumplimiento.
Aún cuando los argumentos para tal inconstitucionalidad no han sido
expuestos con claridad y menos aún planteados ante el órgano
Constitucional competente, consideramos que deberían sustentarse en el
73
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez
71
quebrantamiento de uno o varios de los principios del régimen tributario
ecuatoriano, los cuales son:
“…generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria…”, ninguno de los cuales se estaría viendo afectado por la
reforma tributaria de diciembre 23 de 2009, más aún cuando se podría
decir que el principio de la “suficiencia recaudatoria” sustenta la
pretensión del Estado por contar con ingresos tributarios que financien su
actividad e inversión en los términos indicados en la misma Constitución,
por la vía de la no devolución de lo que resulte pagado en exceso en la
parte que corresponda al anticipo una vez aplicado al impuesto causado.
Adicionalmente, no está de más indicar que el procedimiento y los
requisitos de forma para la expedición de la última reforma tributaria se
cumplieron, por lo que no vemos confiable el argumento de la
inconstitucionalidad como refugio seguro a la decisión de incumplir con la
determinación y pago de esta obligación.”74
“6. Obligación de determinar el anticipo y efecto por el
incumplimiento
Los contribuyentes “…deberán determinar en su declaración
correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a
pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente…”. Por tanto, el anticipo
del impuesto a la renta para el ejercicio 2010, debe ser determinado por
los contribuyentes obligados a ello, al momento de presentar su
declaración del impuesto a la renta del ejercicio 2009.
74
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez
72
En caso de que el contribuyen incurra en incumplimiento de la obligación
de “…determinar el valor del anticipo al presentar su declaración de
impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas procederá a
determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su
cobro, el cual incluirá los intereses y multas, que de conformidad
con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo
del 20% del valor del anticipo”, sumándose a esta sanción el efecto de
excluir al contribuyente infractor de la lista blanca de cumplimiento de
deberes formales ante la administración tributaria, con lo cual se cerraría
el despacho aduanero y se imposibilitaría al contribuyente a que solicite la
impresión de comprobantes de venta.
Si bien la norma tributaria citada no establece de manera expresa el
efecto de determinar el anticipo en un valor inferior al que correspondería
por la correcta aplicación de la norma que lo gobierna, consideramos que
la administración tributaria se vería tentada a aplicar las disposiciones del
Código Tributario por las cuales le faculta a ella determinarlo y cobrarlo
con el recargo del 20%.”75
3.7 INFLUENCIA DE LOS IMPUESTOS QUE AFECTAN EN LA
DISMINUCIÓN DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA
INFLUENCIA DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
El impuesto a la salida se Divisas fue creado con la única finalidad de
evitar la fuga de dinero del país, siendo creado el mismo en el año 2007
con un porcentaje de 0.5% y a la actualidad se encuentra con un
porcentaje del 5%, aumentando significativamente 4.5 puntos
porcentuales en menos de 5 años, éste cambio excesivo ha ocasionado
que se distorsione la finalidad por la cual fue creado, enfocándolo
directamente en un impuesto destinado a aumentar la recaudación
75
Tomado de: Revista Judicial, Autor: Pablo Guevara Rodríguez
73
tributaria del país, siendo éste un punto importante que ocasiona una
fuerte desconfianza a los inversionistas extranjeros por no existir
estabilidad tributaria en el Ecuador.
Cada vez que se debe pagar al extranjero a más del 5% del Impuesto a la
Salida de Divisas, valor que afecta directamente al Flujo de Liquidez, se
está disminuyendo del Capital de Trabajo (Capital de Operaciones)
constantemente, ya que los capitales se quedan cuando ven un ambiente
de tranquilidad, de certeza, de certidumbre, de reglas claras y con varias
reformas tributarias en menos de 5 años, lo que menos se tiene es eso.
A los extranjeros les resulta más atractivo invertir en los países de
Colombia y Perú, donde prestan beneficios tributarios como la
exoneración del Impuesto a la Renta y no existe el Impuesto a la Salida
de Divisas, es decir no necesitan dinero en cantidad para diferentes
Presupuestos de Inversiones.
Incluso la mayoría de empresas se ven afectadas con éste impuesto,
debido a que buscan un crecimiento empresarial y relacionarse con
compañías del exterior y por obtener mejores alternativas de desarrollo,
relaciones o créditos compran sus insumos, materias primas, maquinaria,
en el exterior y es ahí cuando va a gravar el impuesto puesto que en la
práctica casi todos los negocios tiene actividades con el exterior.
Podemos decir que si el Impuesto a la Salida de Divisas es aplicado a las
compras que se realizan en el exterior, todas las importaciones se verán
afectadas y consecuentemente las empresas, porque adquieren materias
primas, insumos, maquinarias, vehículos, vestimenta, electrodomésticos,
celulares, mediante esta vía, encareciendo de esta manera la producción
y el comercio nacional.
74
Como conclusión podemos decir que la historia muestra una sobrecarga
impositiva a todas las empresas que tributan en el país, con una mayor
cantidad de impuestos; sin embargo la estructura tributaria que tiene el
Estado actualmente, es la que tiende a debilitar directamente la Inversión
Extranjera en el Ecuador, ya que es evidente que un inversionista siempre
ve las condiciones para invertir en un país, y no en uno en el que le
impongan un impuesto por sacar el dinero de su negocio, obviamente va
a preferir invertir en un país que no lo tenga.
INFLUENCIA DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Debemos considerar que existe controversia y críticas a la reforma debido
a la fórmula para determinar el anticipo y la forma de realizar su pago, las
cuales constituyen dos obligaciones formales independientes, aun cuando
estén ligadas la una a la otra.
Realmente éste valor viene a constituir un nuevo Impuesto en vista de
que el Impuesto a la Renta en cualquier parte del mundo es una parte de
la Utilidad generada en el año que por mandato de Ley se debe entregar
al Estado, sólo y únicamente cuando se haya concluido el Ejercicio Fiscal,
sin embargo el Anticipo del Impuesto a la Renta se paga presumiendo
que se va a tener una Utilidad. Además en el Ecuador también se genera
un Crédito Tributario por las retenciones que realizan los Clientes.
Cabe recalcar que cuando el valor del Anticipo es mayor al Impuesto
Causado, esto se constituye en Impuesto Definitivo y como consecuencia
a esto la empresa o el contribuyente habiendo tenido Utilidad Contable
terminará generando una Pérdida y como consecuencia de eso en el
tiempo disminuirá su Patrimonio, situación que hace meditar a todos los
inversionistas que tienen la intención de invertir y generar riquezas en el
país.
75
En un país de apenas 14’000,000.00 de habitantes aproximadamente,
generamos en los últimos 5 años alrededor de 10 Reformas Tributarias y
todas encaminadas al desembolso de valores que en definitiva van
encaminadas a incrementar la recaudación final y el ejemplo más claro
que tenemos es en el Impuesto a la Salida de Divisas supera los
1,000’000,000.00 de recaudación.
Y es que en un principio el pago del anticipo constituía un crédito tributario
a favor del contribuyente para el ejercicio siguiente , es decir si aplicando
la fórmula establecida por el servicio de rentas internas nos generaban
valores a cancelar en los meses de julio y septiembre los podíamos
deducir y disminuir nuestro impuesto a la renta a pagar en el ejercicio
fiscal siguiente , en la actualidad lo que se llamó “anticipo del impuesto a
la renta “ ( entiéndase por anticipo a la cancelación previa de valores o
cantidades ) paso a convertirse en un impuesto mas que es
impositivamente obligatorio de tributar al momento de presentar nuestra
declaración de impuesto a la renta ya sea de sociedades o de personas
naturales obligadas a llevar contabilidad .
A la vista de empresarios la nueva reforma tributaria no es más que un
atentado a la inversión extranjera en el Ecuador y a la misma empresa
privada que ha dejado de generar en grandes proporciones su inversión
monetaria. Ya que se considera que el hecho de que quienes no
pagaban paguen, cosa que es aceptable, pero el mecanismo para
pretender que todos paguen, presumiendo que todos son evasores es
negativo, respecto esto los grandes empresarios afirman que con las
reformas tributarias es casi imposible planificar ya que sus presupuestos
se ven afectados por el incrementos de nuevas rentas, que cabe
mencionar es en lo que se ha convertido el anticipo del impuesto a la
renta.
76
3.8 BALANZA DE PAGOS
La Balanza de Pagos, es el registro contable de las transacciones
económicas entre una economía y el resto del mundo, transacciones
identificadas con flujos de recursos reales y financieros. Se asemeja al
Estado de Resultados de la contabilidad empresarial.
En nuestro país, la Institución encargada de llevar el Control de la
Balanza de Pagos es el Banco Central del Ecuador.
La Balanza de Pagos, se conforma por 2 Cuentas:
Cuenta Corriente
Cuenta de Capital y Financiera
Cuenta Corriente.- Es aquella que tiene mayor importancia sobre
la estructura total de la Balanza de Pagos y está compuesta por:
Bienes:
Exportaciones (crédito)
Importaciones (débito)76
Servicios:
Servicios prestados (crédito)
Servicios recibidos (débito)
Renta:
Recibida (crédito)
Pagada (débito)
Transferencias Corrientes:
Recibidas (crédito)
Enviadas (débito)
76
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
77
Cuenta de Capital y Financiera.- Es aquella que está conformada
por:
Cuenta de Capital:
Transferencias de capital
Venta o compra de activos no financieros
Cuenta Financiera:
Inversión directa
Inversión de cartera
Otra inversión
Activos de reserva77
SUPERÁVIT Y DÉFICIT DE LA BALANZA DE PAGOS
Cuando el flujo de recursos que salió de la Economía de un país fue
mayor al que ingresó, al final del año habrá un Déficit en la Balanza de
Pagos.
Cuando el flujo de recursos ingresados a un país fue mayor al que salió,
al final del año habrá un Superávit en la Balanza de Pagos.78
77
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec) 78
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
78
PAISES QUE INVIERTEN EN ECUADOR - INVERSION EXTRANJERA EN ECUADOR
Período: 2008- 2012 (De Enero a Junio)
Miles de dólaresPAÍSES AÑO 2008 AÑO 2009 AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012TOTAL 2008 -
2012
AMÉRICA: 338.815,5 207.940,1 (16.999,2) 269.114,5 175.654,5 974.525,4
ESTADOS UNIDOS 11.509,4 (291.072,1) (294.899,2) (22.103,1) 25.546,1 (571.018,9)
COMUNIDAD ANDINA 172.761,3 19.194,2 14.671,5 5.532,5 23.304,4 235.463,7
Bolivia 168.722,4 7,8 - 46,0 0,8 168.777,0
Colombia 1.782,5 7.937,5 6.596,7 3.459,2 10.460,5 30.236,5
Perú 2.256,3 11.248,8 8.074,8 2.027,3 12.843,0 36.450,2
RESTO DE AMERICA 154.544,9 479.818,0 263.228,5 285.685,1 126.804,1 1.310.080,5
Antillas Holandesas (658,0) (385,0) (4.190,0) (385,0) (637,0) (6.255,0)
Argentina 35.608,6 62.861,1 16.688,7 32.885,9 9.650,5 157.694,7
Bahamas (11.458,6) 913,1 (110,1) 10.976,3 (4.267,0) (3.946,3)
Barbados (913,0) 4.728,0 11.360,0 18.060,0 25.811,0 59.046,0
Belice 22,0 8.890,0 - 0,8 24,9 8.937,7
Bermudas 1.865,0 1.747,0 3.193,5 452,0 6.830,0 14.087,6
Brasil 32.694,4 2.847,9 5.210,2 464,6 910,8 42.127,8
Canadá 33.298,4 27.976,1 44.331,1 170.196,1 46.725,3 322.527,1
Chile 2.105,8 10.500,1 5.020,2 9.633,1 10.362,3 37.621,4
Costa Rica 73,1 283,3 1.785,5 5.969,6 455,2 8.566,7
Curazao - 4.115,0 - - - 4.115,0
Islas Caimán 13.584,5 2.608,7 978,8 (50.931,0) (59.337,0) (93.096,0)
Islas Vírgenes 4.428,3 18.711,6 (6.814,9) (6.516,6) 1.134,9 10.943,2
México 10.100,6 257.042,3 91.975,4 69.783,0 64.200,7 493.102,1
Panamá 28.771,0 80.083,2 89.239,8 12.976,6 9.486,8 220.557,3
República Dominicana 0,4 0,5 8,6 1,4 0,5 11,4
Venezuela 17.195,4 4.039,5 5.111,8 10.270,0 8.997,7 45.614,5
Uruguay (13.181,8) (7.428,9) (653,2) 1.562,1 6.436,4 (13.265,4)
Otros países 1.008,9 284,5 93,2 286,1 18,0 1.690,8
EUROPA: 162.448,9 93.398,5 31.999,5 41.667,9 53.168,1 382.682,8
Alemania 282,7 5.035,8 (1.420,2) (768,5) (1.209,5) 1.920,4
Austria 60,9 480,0 0,0 0,1 1.319,7 1.860,7
Bélgica y Luxemburgo 5.168,7 826,3 (3.619,8) 7.484,0 (8.979,6) 879,6
Dinamarca - - 2,9 11,7 - 14,6
Eslovenia - - - - - -
España 82.393,3 43.920,5 19.259,9 23.403,4 29.798,3 198.775,4
Finlandia 18.500,8 21.500,0 (2.000,0) (8.000,0) (4.215,0) 25.785,8
Francia 15.553,2 3.101,2 (4.523,5) 63,6 (63,9) 14.130,6
Holanda 2.792,4 13.776,8 15.703,4 4.523,4 5.230,7 42.026,7
Inglaterra 3.017,6 5.115,8 3.167,0 (3.041,1) 6.672,3 14.931,6
Irlanda 810,0 (320,0) (320,0) (319,6) - (149,6)
Islandia - - - - - -
Italia 3.379,9 (3.791,2) 5.623,6 13.166,8 13.061,9 31.441,1
Noruega 592,7 87,0 - 18,5 1,0 699,2
Rumania - - - - 0,4 0,4
Suecia 446,0 (1.163,4) (850,0) 0,4 3.350,0 1.783,0
Suiza 29.442,3 4.829,1 941,8 5.074,5 7.588,2 47.875,9
Otros países 8,4 0,6 34,4 50,7 613,5 707,7
ASIA: 33.495,2 46.160,4 21.219,2 41.923,7 45.762,7 188.561,1
China 30.588,5 36.075,6 20.647,5 40.232,6 44.602,0 172.146,3
Chipre 22,4 4.669,4 - - - 4.691,7
Corea del Sur 238,3 334,7 219,7 80,3 40,9 913,9
Filipinas 1.900,0 8.750,0 - 0,4 - 10.650,4
Israel 143,4 (51,0) 421,1 (19,8) 4,3 498,0
Japón 3,2 12,1 - 0,1 - 15,4
Rusia 3,7 25,6 2,4 149,1 79,2 260,0
Singapur 514,0 (4.224,0) - 1.441,6 36,5 (2.232,0)
Taiwán 66,0 297,0 (106,0) (15,0) (170,0) 72,0
Otros países 15,7 271,1 34,5 54,4 1.169,8 1.545,4
AFRICA: (400,0) 2.745,8 0,3 0,4 - 2.346,5
Liberia (400,0) 2.745,0 - - - 2.345,0
Otros países - 0,8 0,3 0,4 - 1,5
OCEANÍA: 642,3 8,3 0,7 71,7 5.452,0 6.175,1
Australia (29,0) 0,3 0,1 - 0,4 (28,2)
Samoa 670,0 0,0 - - - 670,0
Otros países 1,3 8,0 0,6 71,7 5.451,7 5.533,3
OTROS: 18,5 116,3 8,8 27,4 662,5 833,5
TOTAL 535.020,3 350.369,4 36.229,2 352.805,6 280.699,9 1.555.124,4
3.9 INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR SEGÚN BALANZA DE
PAGOS
CUADRO Nº 3 –INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)-SIGADE, ARCH y
Superintendencia de Compañías.
79
A continuación se muestra un consolidado de la inversión extranjera en
Ecuador por año (2008 – 2012).
TABLA Nº 1 – INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR SEGÚN
BALANZA DE PAGOS
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec), SIGADE, ARCH y
Superintendencia de Compañías (http://www.supercias.gob.ec)
GRÁFICO Nº 1–INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR SEGÚN
BALANZA DE PAGOS
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: BCE (http://www.bce.fin.ec), SIGADE, ARCH y Superintendencia de Compañías
(http://www.supercias.gob.ec)
2008 2009 2010 2011 2012
535.020,35 350.369,36 36.229,20 352.805,65 280.699,90INVERSION EXTRANJERA EN ECUADOR
80
TABLA Nº 2 – CRECIENTE Y DECRECIENTE DE INVERSIÓN
EXTRANJERA EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De Enero a Junio)
Miles de Dólares
CRECIENTE Y
DECRECIENTE
DE LA
INVERSIÓN
EXTRANJERA
EN ECUADOR
2008 2009 2010 2011 2012
0
-34.56%
-89.90%
898.26%
-22.07%
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 2 – CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN
EXTRANJERA EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
81
ANÁLISIS:
La Inversión Extranjera durante el periodo 2008 - 2010 tuvo una
Tendencia Bajista en forma progresiva. En el año 2009 mostró un
decremento del 34,56% en relación al año 2008, en el año 2010 continuó
con una decreciente del 89.90% en relación al 2009. Mientras que en el
año 2011 despuntó considerablemente con una Creciente de 898.26%,
mientras que en el año 2012 cayó drásticamente mostrando una
decreciente significativa del 22,07%.
ESTADÍSTICAS DE INVERSIÓN EXTRANJERA EN
ECUADOR POR CONTINENTES
TABLA Nº 3 - INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR POR
CONTINENTES
Período: 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
CONTINENTES AÑO 2008 AÑO 2009 AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012 TOTAL
América 338.815,5 207.940,1 (16.999,2) 269.114,5 175.654,5 974.525,4
Europa 162.448,9 93.398,5 31.999,5 41.667,9 53.168,1 382.682,8
Asia 33.495,2 46.160,4 21.219,2 41.923,7 45.762,7 188.561,1
Africa (400,0) 2.745,8 0,3 0,4 - 2.346,5
Oceanía 642,3 8,3 0,7 71,7 5.452,0 6.175,1
Otros 18,5 116,3 8,8 27,4 662,5 833,5
TOTAL 535.020,3 350.369,4 36.229,2 352.805,6 280.699,9 1.555.124,4
82
PAISES AÑO 2008 AÑO 2009 AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012 TOTAL
Bolivia 168.722,4 7,8 - 46,0 0,8 168.777,0
Colombia 1.782,5 7.937,5 6.596,7 3.459,2 10.460,5 30.236,5
Perú 2.256,3 11.248,8 8.074,8 2.027,3 12.843,0 36.450,2
TOTAL 172.761,3 19.194,2 14.671,5 5.532,5 23.304,4 235.463,7
GRÁFICO Nº 3–INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR POR
CONTINENTES
PERIODO 2008 – 2012 (De Enero a Junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
ESTADÍSTICAS DE INVERSIÓN EXTRANJERA EN
ECUADOR - COMUNIDAD ANDINA
TABLA Nº 4 - INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR
COMUNIDAD ANDINA
Período: 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
83
GRÁFICO Nº 4–INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR –
COMUNIDAD ANDINA
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
ESTADÍSTICAS DE PAÍSES QUE MÁS INVIERTEN EN
ECUADOR
El total de inversiones extranjeras directas recibidas durante el
primer semestre de los años 2008 – 2012 ascienden al valor de
$1.555.124.4 (expresado en miles de dólares), absorbida por los
países que más invierten en Ecuador en $1.684.802.8 (expresado
en miles de dólares), es necesario indicar que ciertos países
muestran cifras negativas (ver tabla Nº3) mismas que se deben a
reversiones de inversiones que nunca se efectuaron lo que
ocasiona que los valores totales de inversión extranjera
disminuyan.
84
Nº PAÍSES AÑO 2008 AÑO 2009 AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012TOTAL
2008 / 2012%
1 México 10.100,6 257.042,3 91.975,4 69.783,0 64.200,7 493.102,1 31,71%
2 Canadá 33.298,4 27.976,1 44.331,1 170.196,1 46.725,3 322.527,1 20,74%
3 Panamá 28.771,0 80.083,2 89.239,8 12.976,6 9.486,8 220.557,3 14,18%
4 España 82.393,3 43.920,5 19.259,9 23.403,4 29.798,3 198.775,4 12,78%
5 China 30.588,5 36.075,6 20.647,5 40.232,6 44.602,0 172.146,3 11,07%
6 Argentina 35.608,6 62.861,1 16.688,7 32.885,9 9.650,5 157.694,7 10,14%
220.760,4 507.958,7 282.142,3 349.477,7 204.463,7 1.564.802,8 TOTAL
México es el país que más invierte en Ecuador durante los años
2008 – 2012 (primer semestre), mismo que alcanza el 31,71% de
toda la inversión en el Ecuador sobre el periodo ya mencionado,
seguido de Canadá con un 20,74%, panamá con el 14,18%,
España con un 12,78%, China con el 11,07% y Argentina con un
10,14%.
TABLA Nº 5 - PAÍSES QUE MÁS INVIERTEN EN ECUADOR
Período: 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 5–PAÍSES QUE MÁS INVIERTEN EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
85
TABLA Nº 6 - INVERSIÓN DE MÉXICO EN ECUADOR
Período: 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 6 - COMPARACIÓN DE LA INVERSIÓN DE MÉXICO EN
ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
MEXICO Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012 TOTAL
Inversión 10.100,60 257.042,30 91.975,40 69.783,00 64.200,70 493.102,00
86
TABLA Nº 7 - CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE
MÉXICO EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 7 - TENDENCIA DE LA INVERSIÓN DE MÉXICO EN
ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2008 - 2012
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
ANÁLISIS:
La Inversión de México en Ecuador en el año 2009 se disparó
presentando una Tendencia Alcista de un 2444,82% en relación al año
2008. En el año 2010, 2011 y 2012 la Inversión de México en Ecuador
cayó drásticamente reflejando una Tendencia Bajista con una Decreciente
de 64,22%, 24,13% y 8% en relación al año 2009, 2010 y 2011
respectivamente.
MEXICO Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012
Inversión 10.100,60 257.042,30 91.975,40 69.783,00 64.200,70
Variación 0,00% 2444,82% -64,22% -24,13% -8,00%
87
Sector 2008 2009 2010 2011 2012TOTAL del
2008 - 2012%
Transporte, almacenamiento y comunicaciones 1,00 264.000,00 90.000,00 70.000,00 62.181,00 486.182,00 98,60%
Construcción 6.250,00 - 2.000,00 0,80 - 8.250,80 1,67%
Comercio 3.797,81 (67,76) (184,35) (222,21) 1.531,79 4.855,27 0,98%
Servicios prestados a las empresas 47,31 342,20 (6,32) 0,96 486,77 870,92 0,18%
Servicios comunales, sociales y personales - - 159,19 - - 159,19 0,03%
Industria manufacturera 4,48 (7.232,18) 6,91 3,49 1,18 (7.216,12) -1,46%
Total 10.100,60 257.042,26 91.975,43 69.783,04 64.200,74 493.102,06 100,00%
CUADRO N° 4 - INVERSIÓN DE MÉXICO EN ECUADOR POR
SECTORES
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
ANÁLISIS:
Las inversiones realizadas por México en Ecuador son lideradas por el
sector de telecomunicaciones, posesionándose de un 98,60% en relación
a todas las inversiones de México en Ecuador durante los años 2008 al
2012.
Las inversiones se centralizan de manera mayoritaria en las
telecomunicaciones, en la que podemos mencionar la empresa América
Móvil, conocida en Ecuador a través de la marca Claro, a la que se suma
la embotelladora ARCA y la de artículos de línea blanca Mabe.
América Móvil lidera las inversiones mexicanas en Ecuador, y también
encabeza el mercado ecuatoriano de la telefonía, con un aproximado de
once millones de líneas, del alrededor de 16 millones que existen en
Ecuador.
Grupo ARCA, segunda embotelladora más grande de México, desde el
año 2010 adquirió 345 millones de dólares en acciones de Bottling
Company se convierte en la segunda compañía mexicana que más
invierte en Ecuador durante el lapso 2008 - 2012.
88
TABLA Nº 8 - INVERSIÓN DE CANADÁ EN ECUADOR
Período: 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 8 - COMPARACIÓN DE LA INVERSIÓN DE CANADÁ EN
ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
CANADA Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012 TOTAL
Inversión 33.298,40 27.976,10 44.331,10 170.196,10 46.725,30 322.527,00
89
TABLA Nº 9 - CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE
CANADÁ EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 9 - TENDENCIA DE LA INVERSIÓN DE CANADÁ EN
ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2008 - 2012
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
ANÁLISIS:
La Inversión de Argentina en Ecuador en el año 2009 presentó una
Tendencia Bajista de un 15,98% en relación al año 2008. Sin embargo en
el año 2010 la Inversión se incrementó reflejando una Creciente de
58,46% con relación al año
2009. En el año 2011 la Inversión se disparó reflejando una Tendencia
Alcista con un Creciente de 283,92% en relación al año 2010 y en el año
CANADA 2008 2009 2010 2011 2012
Inversión 33.298,40 27.976,10 44.331,10 170.196,10 46.725,30
Variación 0,00% -15,98% 58,46% 283,92% -72,55%
90
Sector 2008 2009 2010 2011 2012TOTAL del
2008 - 2012%
Explotación de minas y canteras 23.603,32 20.314,18 33.381,17 155.561,17 38.394,19 271.254,03 84,10%
Servicios comunales, sociales y personales 9.691,00 7.647,00 10.766,00 14.587,00 361,00 43.052,00 13,35%
Servicios prestados a las empresas 1,56 10,76 146,00 25,40 8.081,40 8.265,12 2,56%
Industria manufacturera - 4,18 0,80 12,90 37,10 54,97 0,02%
Comercio 1,56 - 17,25 8,27 1,20 28,27 0,01%
Agricultura, silvicultura, caza y pesca - - 18,75 0,27 0,00 19,02 0,01%
Transporte, almacenamiento y comunicaciones 1,00 - 1,14 0,32 0,00 2,46 0,00%
Electricidad, gas y agua - - 0,00 0,00 0,99 0,99 0,00%
Construcción - - 0,00 0,80 -150,60 -149,80 -0,05%
Total 33.298,44 27.976,12 44.331,11 170.196,12 46.725,28 322.527,06 100,00%
2012 la Inversión de Canadá en Ecuador cayó drásticamente reflejando
una Tendencia Bajista de un 72,55% en relación al año 2011.
CUADRO N° 5 - INVERSIÓN DE CANADÁ EN ECUADOR POR
SECTORES
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
ANÁLISIS:
Las inversiones realizadas por Canadá en Ecuador son lideradas por el
sector de explotación de minas y canteras, posesionándose de un 84,10%
en relación a todas las inversiones de Canadá en Ecuador durante los
años 2008 al 2012.
Las inversiones se centran claramente en explotación del campo
petrolero y minero, en la que podemos mencionar la empresa canadiense
Ivanhoe Energy Inc. (Extracción de crudo en el campo Pungarayacu, en la
Amazonía de Ecuador, Provincia de Napo).
91
TABLA Nº 10 - INVERSIÓN DE PANAMÁ EN ECUADOR
Período: 2008 – 2012 (De enero a Junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 10 - COMPARACIÓN DE LA INVERSIÓN DE PANAMÁ EN
ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012(De Enero a Junio)
Miles de Dólares
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
PANAMA Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012 TOTAL
Inversión 28.771,00 80.083,20 89.239,80 12.976,60 9.740,80 220.811,40
92
TABLA Nº 11 - CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE
PANAMÁ EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 11 - TENDENCIA DE LA INVERSIÓN DE PANAMÁ EN
ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2008 – 2012
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
ANÁLISIS:
La Inversión de Panamá en Ecuador en el año 2009 despuntó mostrando
una Tendencia Alcista bastante buena de 178,35% en relación al año
2008. En el año 2010 y 2011, la Inversión cayó drásticamente
presentando una Tendencia Bajista con Decrecientes de 11,43% y
85,46% en relación al año 2009 y 2010 respectivamente. Sin embargo en
el año 2012 la Inversión presentó un incremento pero siguió reflejando
una Tendencia Bajista con una Decreciente de 24,94%.
PANAMA Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012
Inversión 28.771,00 80.083,20 89.239,80 12.976,60 9.740,80
Variación 0,00% 178,35% 11,43% -85,46% -24,94%
93
Sector 2008 2009 2010 2011 2012TOTAL del
2008 - 2012%
Industria manufacturera 16.920,81 49.487,45 11.915,20 7.765,71 (199,67) 85.889,50 38,94%
Servicios prestados a las empresas 3.449,57 7.265,98 61.584,95 (1.866,22) 3.849,31 74.283,60 33,68%
Comercio 10.030,18 13.085,12 12.267,90 569,52 (2,51) 35.950,21 16,30%
Agricultura, silvicultura, caza y pesca 641,65 5.001,11 2.449,18 3.802,60 3.540,27 15.434,82 7,00%
Construcción (18,00) 5.290,74 11,88 498,00 - 5.782,62 2,62%
Transporte, almacenamiento y comunicaciones (423,40) 1.356,22 411,27 1.208,95 (186,00) 2.367,04 1,07%
Electricidad, gas y agua - 1.700,00 1.018,87 (183,00) (366,00) 2.169,87 0,98%
Explotación de minas y canteras (337,35) 349,00 37,00 1,00 - 49,65 0,02%
Servicios comunales, sociales y personales (1.492,48) (3.452,45) (456,50) 1.180,00 2.851,46 (1.369,97) -0,62%
Total 28.770,98 80.083,18 89.239,75 12.976,56 9.486,84 220.557,32 100,00%
CUADRO N° 6 - INVERSIÓN DE PANAMÁ EN ECUADOR POR
SECTORES
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
ANÁLISIS:
Las inversiones realizadas por Panamá en Ecuador son lideradas por el
sector de la industria manufacturera, posesionándose de un 38,94% en
relación a todas las inversiones de Panamá en Ecuador durante los años
2008 al 2012.
Las inversiones se centralizan de manera mayoritaria en la industria
manufacturera, en la que podemos mencionar la empresa Samsung
Electronics Latinoamérica y Sony Interamerican.
94
TABLA Nº 12 - INVERSIÓN DE ESPAÑA EN ECUADOR
Período: 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 12 - COMPARACIÓN DE LA INVERSIÓN DE ESPAÑA EN
ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
ESPAÑA Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012 TOTAL
Inversión 82.393,30 43.920,50 19.322,90 23.403,40 29.798,30 198.838,40
95
TABLA Nº 13 - CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE
ESPAÑA EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 13 - TENDENCIA DE LA INVERSIÓN DE ESPAÑA EN
ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2008 – 2012
Miles de Dólares
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
ANÁLISIS:
La Inversión de España en Ecuador en el año 2009 cayó mostrando una
Tendencia Bajista con una Decreciente de 76,51% en relación al año
2008. En el año 2010 y 2011 la Inversión aumentó en forma progresiva
ESPAÑA Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012
Inversión 82.393,30 43.920,50 19.322,90 23.403,40 29.798,30
Variación 0,00% -46,69% -56,00% 21,12% 27,32%
96
Sector 2008 2009 2010 2011 2012TOTAL del
2008 - 2012%
Explotación de minas y canteras 23.693,07 24.309,34 15.684,50 8.987,21 9.969,34 82.643,46 41,58%
Industria manufacturera 56.796,05 2.913,44 (4.701,13) 16.546,62 2.678,04 74.233,02 37,35%
Agricultura, silvicultura, caza y pesca 253,50 13.796,55 6.302,54 (738,20) 326,00 19.940,38 10,03%
Comercio 219,13 792,61 1.565,06 596,54 15.485,87 18.659,21 9,39%
Electricidad, gas y agua - 11.730,00 - (2.550,00) 12,38 9.192,38 4,62%
Servicios prestados a las empresas 186,20 1.226,38 884,41 (128,72) 1.280,61 3.448,87 1,74%
Servicios comunales, sociales y personales 905,34 3.088,81 (1.751,00) - - 2.243,15 1,13%
Construcción 316,28 51,93 1.101,25 294,38 37,97 1.801,81 0,91%
Transporte, almacenamiento y comunicaciones 23,76 (13.988,58) 174,22 395,57 8,10 (13.386,93) -6,73%
Total 82.393,32 43.920,49 19.259,85 23.403,40 29.798,31 198.775,36 100,00%
reflejando una Creciente de 26,55% y 100,91% en relación al año 2009 y
2010 respectivamente. Sin embargo en el año 2012 la Inversión cayó
drásticamente presentando una Decreciente de 12,39% en relación al año
2011.
CUADRO N° 7 - INVERSIÓN DE ESPAÑA EN ECUADOR POR
SECTORES
PERIODO 2008 – 2012(De enero a junio)
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
ANÁLISIS:
Las inversiones realizadas por España en Ecuador son lideradas por el
sector de la explotación de minas y canteras, posesionándose de un
41,58% en relación a todas las inversiones de España en Ecuador
durante los años 2008 al 2012.
Las inversiones se centralizan de manera mayoritaria en la exploración de
petróleo, en la que podemos mencionar la compañía petrolera Repsol-
YPF misma que se encuentra en Ecuador a través de sus actividades de
Exploración y Producción de crudo y de Gas Licuado de Petróleo.
97
TABLA Nº 14 - INVERSIÓN DE ARGENTINA EN ECUADOR
Periodo: 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 14 - COMPARACIÓN DE LA INVERSIÓN DE ARGENTINA
EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
ARGENTINA Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012 TOTAL
Inversión 35.608,60 62.861,10 16.438,70 32.885,90 9.650,50 157.444,80
98
TABLA Nº 15 - CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE
ARGENTINA EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 15 - TENDENCIA DE LA INVERSIÓN DE
ARGENTINA EN ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2008 – 2012
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
ANÁLISIS:
La Inversión de Argentina en Ecuador en el año 2009 presentó una
Tendencia Alcista de un 76,53% en relación al año 2008. Sin embargo en
el año 2010 la Inversión disminuyó significativamente reflejando una
Decreciente de 73,85% con relación al año 2009. En el año 2011 la
Inversión se disparó mostrando una Creciente de 100,05% en relación al
año 2010 y en el año 2012 la Inversión de Argentina en Ecuador cayó
drásticamente reflejando una Tendencia Bajista de un 70,65% en relación
al 2011.
ARGENTINA Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012
Inversión 35.608,60 62.861,10 16.438,70 32.885,90 9.650,50
Variación 0,00% 76,53% -73,85% 100,05% -70,65%
99
CUADRO Nº 8 - INVERSIÓN DE ARGENTINA EN ECUADOR POR
SECTORES
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
ANÁLISIS:
Las inversiones realizadas por Argentina en Ecuador son lideradas por el
sector de la explotación de minas y canteras, posesionándose de un
86,43% en relación a todas las inversiones de Argentina en Ecuador
durante los años 2008 al 2012.
Las inversiones se centralizan de manera mayoritaria en la explotación de
minas y canteras.
Sector 2008 2009 2010 2011 2012TOTAL del
2008 - 2012%
Explotación de minas y canteras 35.245,87 61.229,86 16.114,70 17.991,57 5.719,60 136.301,60 86,43%
Industria manufacturera - 465,62 563,19 14.750,00 3.701,39 19.480,20 12,35%
Construcción 2,00 1.000,00 5,43 - 0,88 1.008,31 0,64%
Servicios prestados a las empresas 270,85 26,67 0,67 0,10 5,48 303,77 0,19%
Comercio 24,06 138,88 3,09 51,60 74,59 292,23 0,19%
Servicios comunales, sociales y personales 1,19 - 0,80 0,60 143,28 145,87 0,09%
Transporte, almacenamiento y comunicaciones 4,60 0,04 0,80 92,07 0,27 97,78 0,06%
Electricidad, gas y agua 60,00 - - - 5,00 65,00 0,04%
Total 35.608,57 62.861,07 16.688,68 32.885,93 9.650,49 157.694,75 100,00%
100
CHINA Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012 TOTAL
Inversión 30.588,50 36.075,60 20.647,50 40.232,60 44.602,00 172.146,20
TABLA Nº 16 - INVERSIÓN DE CHINA EN ECUADOR
Período: 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 16 - COMPARACIÓN DE LA INVERSIÓN DE CHINA EN
ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012(De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
101
TABLA Nº 17 - CRECIENTE Y DECRECIENTE DE LA INVERSIÓN DE
CHINA EN ECUADOR
PERIODO 2008 – 2012 (De enero a junio)
Miles de Dólares
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
GRÁFICO Nº 17 - TENDENCIA DE LA INVERSIÓN DE CHINA EN
ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2008 – 2012
Miles de Dólares
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
ANÁLISIS:
La Inversión de Argentina en Ecuador en el año 2009 reflejó una
Tendencia Alcista de 17,94% en relación al año 2008. Sin embargo en el
año 2010 la Inversión cayó drásticamente presentando una Decreciente
de 42,77% en relación al año 2009. En el año 2011 la Inversión China
reflejó una Tendencia Alcista de 94,85% en relación al año 2010 y en el
año 2012 la Inversión cayó nuevamente presentando una Tendencia
Bajista de 10,86% en relación al año 2011.
CHINA Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012
Inversión 30.588,50 36.075,60 20.647,50 40.232,60 44.602,00
Variación 0,00% 17,94% -42,77% 94,85% 10,86%
102
CUADRO Nº 9 - INVERSIÓN DE CHINA EN ECUADOR POR
SECTORES
PERIODO 2008 – 2012(De enero a junio)
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
ANÁLISIS:
Las inversiones realizadas por China en Ecuador son lideradas por el
sector de explotación de minas y canteras, posesionándose de un 99,06%
en relación a todas las inversiones de China en Ecuador durante los años
2008 al 2012.
Sector 2008 2009 2010 2011 2012TOTAL del
2008 - 2012%
Explotación de minas y canteras 30.531,92 35.427,08 20.489,87 39.941,70 44.138,50 170.529,06 99,06%
Comercio 30,31 232,01 137,64 160,00 343,80 903,76 0,52%
Servicios prestados a las empresas 18,50 350,90 - - 44,00 413,40 0,24%
Industria manufacturera - 1,60 2,68 125,40 65,00 194,68 0,11%
Agricultura, silvicultura, caza y pesca 2,80 63,98 12,00 5,45 8,25 92,47 0,05%
Construcción 5,00 - 5,00 0,08 0,80 10,88 0,01%
Electricidad, gas y agua - - - - 0,90 0,90 0,00%
Transporte, almacenamiento y comunicaciones - - - - 0,80 0,80 0,00%
Servicios comunales, sociales y personales - - 0,30 - - 0,30 0,00%
Total 30.588,53 36.075,56 20.647,49 40.232,63 44.602,05 172.146,25 100,00%
103
CAPÍTULO IV
CUANTIFICACIÓN DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA
4.1 COMPARACIÓN DE INVERSIÓN EXTRANJERA CON OTROS
PAÍSES.
Ecuador se encuentra en el grupo de los países que tienen menor
Inversión Extranjera Directa (IED) del mundo, aun cuando posee
elementos que lo hacen “atractivo” para recibir capitales, según Reporte
Mundial de Inversiones 2012 elaborado por la Conferencia de las
Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (Unctad, en inglés).
En el reporte que se publicó en julio del año 2012, se indica que en el
periodo 2011, Ecuador formó parte del grupo mundial de menor ingreso
de Inversión Extranjera Directa (tomando como referencia su relación con
el Producto Interno Bruto) y dentro del segundo con grandes
características para atraer capitales.
Entre esos puntos se considera:
El atractivo de los mercados,
El bajo costo de mano de obra,
Los recursos naturales y
La infraestructura.
104
GRÁFICO Nº 18 - REPORTE DE LAS NACIONES UNIDAS
Fuente: Naciones Unidas
Autor: El Universo
El informe muestra, que los países como: Colombia y Perú, forman parte
del grupo de mayor inversión y potencial de captación de capitales.
Según análisis del Banco Central, en el periodo 2011 la inversión
extranjera en:
Ecuador fue de $ 567,8 millones,
Colombia fue de $ 13.234 millones;
Perú fue de $ 7.659 millones; y
Bolivia fue de $ 859 millones.
En el análisis que se realizó con los países de América Latina y el Caribe
se muestra que Ecuador se establece dentro del grupo de los quince
países que bordean entre $ 1 billón y $ 0,9 millones de inversión
extranjera directa entro de la misma categoría encontramos a Bolivia, El
Salvador, Paraguay, Haití y Cuba.
105
4.2 INVERSIÓN EXTRANJERA DE ECUADOR VS. INVERSIÓN
EXTRANJERA DE PAÍSES VECINOS
El análisis a continuación se realizará según información reflejada en las
instituciones encargadas de controlar y administrar los sistemas
financieros según su país:
Ecuador: Banco Central del Ecuador
Perú: Banco Central de la República del Perú
Colombia: Banco de la República de Colombia
Es necesario mencionar que las instituciones monetarias mencionadas
anteriormente correspondiente a los países de Perú y Colombia presentan
cifras preliminares e incompletas al año 2012 por lo tanto para realizar
una comparación real entre los tres países ya mencionados analizaremos
la inversión extranjera del año 2008 al 2011.
ECUADOR
A continuación detalle y cuadros estadísticos de la inversión extranjera
que recibió Ecuador durante los años 2008 al 2011.
TABLA Nº 18 - INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR
EXPRESADO EN MILLONES DE DÓLARES
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec)
Años Dólares ($)
2008 1.058
2009 306
2010 163
2011 641
Inversión Extranjera en
Ecuador
106
Años Dólares ($)
2008 6.924
2009 4.760
2010 7.147
2011 7.659
Inversión Extranjera en
Perú
GRÁFICO Nº 19 - INVERSIÓN EXTRANJERA EN ECUADOR
EXPRESADO EN MILLONES DE DÓLARES
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador
PERÚ
A continuación detalle y cuadros estadísticos de la inversión extranjera
que recibió Perú durante los años 2008 al 2011.
TABLA Nº 19 - INVERSIÓN EXTRANJERA EN PERÚ
EXPRESADO EN MILLONES DE DÓLARES
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec)
0
200
400
600
800
1.000
1.200
Inversión Extranjera en Ecuador
1.058
306
163
641
2008
2009
2010
2011
107
Años Dólares ($)
2008 10.596
2009 7.138
2010 6.739
2011 13.605
Inversión Extranjera en
Colombia
GRÁFICO Nº 20 - INVERSIÓN EXTRANJERA EN PERÚ
EXPRESADO EN MILLONES DE DÓLARES
Autor: Las Autoras
Fuente: Estadísticas de la comunidad andina
COLOMBIA
A continuación detalle y cuadros estadísticos de la inversión extranjera
que recibió Perú durante los años 2008 al 2011.
TABLA Nº 20 - INVERSIÓN EXTRANJERA EN COLOMBIA
EXPRESADO EN MILLONES DE DÓLARES
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec)
108
GRÁFICO Nº 21 - INVERSIÓN EXTRANJERA EN COLOMBIA
EXPRESADO EN MILLONES DE DÓLARES
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco de la República de Colombia
COMPARACIÓN INVERSIÓN EXTRANJERA DE ECUADOR VS.
INVERSIÓN EXTRANJERA DE PAÍSES VECINOS
TABLA Nº 21 - INVERSIÓN EXTRANJERA DE ECUADOR
CON PAÍSES VECINOS
EXPRESADO EN MILLONES DE DÓLARES
Autor: Los Autores
Fuente: Banco Central del Ecuador (http://www.bce.fin.ec)
Años Ecuador Perú Colombia
2008 1.058 6.924 10.596
2009 306 4.760 7.138
2010 163 7.147 6.739
2011 641 7.659 13.605
109
GRÁFICO Nº 22 - INVERSIÓN EXTRANJERA DE ECUADOR CON
PAÍSES VECINOS
EXPRESADO EN MILLONES DE DÓLARES
Autor: Las Autoras
Fuente: Banco Central del Ecuador, Banco de la República de Colombia
y Estadística de la Comunidad Andina
110
CAPÍTULO V
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Diseño investigativo modalidad de la investigación
Este capítulo se encuentra referido al contexto operativo de la
investigación, es decir las bases y lineamientos que se llevarán a cabo y
los procedimientos a seguir para recopilar información necesaria para dar
respuesta a las interrogantes.
El diseño de éste proyecto se deriva de un conjunto de aspectos, entre
ellos se tienen: definir el tipo de la investigación, la población y muestra,
instrumentos de investigación, procedimiento de la investigación y
recolección de la información.
Las etapas de la investigación estuvieron debidamente establecidas,
considerando que es un proceso riguroso para obtener el conocimiento
que se requiere. El tipo de investigación debe considerar el método de
observación, el método inductivo, deductivo y de análisis comparativo,
experimental y estadístico, todo esto relacionado con las fuentes de
información primarias y secundarias.
Consideramos que la modalidad de nuestra investigación está basada en
lo siguiente:
111
Es de tipo Básica o Pura porque buscamos determinar y desarrollar
un problema económico que afecta al país. Eduardo Muñoz Jácome,
Director de Comisión de Proyectos y Transferencia de Tecnología
expresa: “La investigación Básica o Pura busca la construcción
del conocimiento, a éste tipo de investigación le interesa
determinar los hechos o descubrirlos, desarrollarlos y basarlos
en leyes y principios”.
Población de la investigación
El universo de nuestro proyecto se compone por 6 personas, de las
cuales todos son hombres, mayores de edad y con un nivel de educación
superior, poseen conocimientos acerca de la problemática sujeta a
estudio.
Debido a que la población se encuentra compuesta por 6 personas,
utilizaremos todo el universo.
Este marco poblacional agrupa diferentes instancias:
gerencia general,
supervisores o encargados,
Expertos
Funcionarios de Instituciones
112
Para el estudio del presente proyecto se ha procedido a tomar el siguiente
grupo humano, que se detalla a continuación:
CUADRO N° 10 - POBLACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN
GRUPO N°
Gerente y/o encargados 2
Expertos 2
Funcionarios de instituciones 1
Total 5
Fuente:
Servicio de Rentas Internas
Firma de Consultoría “Al Día”
Firma de Auditoria “Pérez Pérez & Co.
Firma de Consultoría “Consulting & Tax”
Compañía Tropical de Bebidas
Elaborado:
Lissette Nivela Aroca
Karla Macas Calderón
Karen Olvera Jiménez
113
Como se mencionó la población es pequeña por lo tanto, no se tomará
ninguna muestra sino que utilizaremos toda la población:
CUADRO N° 11 - INSTRUMENTOS DE LAS INVESTIGACIÓN
CUADRO DE INVOLUCRADOS
INVOLUCRADOS NÚMERO MÉTODOS Y
TÉCNICAS
Gerente y/o encargados 2 Entrevistas
Expertos en el tema 2 Entrevistas
Funcionarios de Instituciones 1 Entrevistas
Total 5
Fuente:
Servicio de Rentas Internas
Firma de Consultoría “Al Día”
Firma de Auditoria “Pérez Pérez & Co.
Firma de Consultoría “Consulting &Tax”
Compañía Tropical de Bebidas
Elaborado:
Lissette Nivela Aroca
Karla Macas Calderón
Karen Olvera Jiménez
Métodos de la investigación
Los métodos de la investigación que podemos mencionar en los cuales
nos basamos para el desarrollo del presente proyecto son las siguientes:
Método Científico.
El método científico es un proceso de razonamiento formalizado. Consiste
en los siguientes pasos:
1. Se define el problema a analizar, se determinan las condiciones de
observación.
114
2. Las observaciones se hacen bajo condiciones diferentes para
determinar el entorno del sistema que contiene al problema.
3. En base a las observaciones, se concibe una hipótesis que
describa como interaccionan los factores involucrados, o cual es la
mejor solución al problema.
4. Para testear dicha hipótesis se diseña un experimento.
5. Se ejecuta el experimento y se obtienen y almacenan las medidas.
6. Se analizan los resultados del experimento y la hipótesis se acepta
o se rechaza.
Nuestro trabajo de investigación aplicó el método antes mencionado,
siguiendo los lineamientos de la estructura proporcionada, considerando
el punto 5, las técnicas de recolección que consideramos que aportaría al
presente proyecto serían las entrevistas.
Las entrevistas son una técnica para obtener datos que consisten en un
diálogo entre dos personas:
el entrevistador "investigador" y
el entrevistado;
Se realiza con el fin de obtener información de parte de este, que es, por
lo general, una persona entendida en la materia de la investigación.
La entrevista se constituye en una técnica indispensable debido a que
permite recopilar datos que de otras formas sería muy dificultoso
conseguir.
115
A continuación se detallarán y desarrollarán con más amplitud las
entrevistas:
Entrevistas a Gerente y/o encargados
Las entrevistas con los gerentes persiguen ver la perspectiva por parte de
los empresarios se basan en narraciones de hechos experimentados, de
vivencias, como se ven en el futuro empresarialmente, reflexiones y
consejos.
1. En relación a los impuestos que mantiene Ecuador qué opina usted
en cuanto a la inversión extranjera.
2. ¿Con relación a otros países que tan fácil es realizar negocios en
Ecuador?
Entrevistas a expertos
Las entrevistas a los expertos no se basan en narraciones de hechos
experimentados sino como en intentar obtener información fundada,
examinar experiencias y actitudes especiales, establecer patrones de
formas típicas de comportamientos y estrategias beneficiosas para la
resolución del problema mediante la conversación con el entrevistado. El
experto no se caracteriza tan solo por su especial competencia
profesional, sino además por su destacada experiencia vital, profesional o
situacional, que es muy importante para el estudio del tema.
1. ¿Desde su punto de vista cómo ve la inversión extranjera
actualmente en el Ecuador?
116
2. ¿En relación al alza de nuevos impuestos y la creación de otros a
partir del año 2008, usted ha notado que la inversión extranjera ha
mejorado o disminuido?
Entrevistas a funcionarios de instituciones
En éste punto se procederá a entrevistar a funcionarios de instituciones,
mismos que nos ayudaran dando sus puntos de vista guiados en su
profesionalismo y experiencia durante el transcurso del desarrollo de sus
actividades con respecto a la inversión extranjera para la mejora y
crecimiento de la misma.
1. ¿Las reformas tributarias actuales están afectando el ingreso de
capital externo al país?
2. ¿Qué perjudica a Ecuador para no tener una mayor entrada de
capital extranjero?
117
CAPÍTULO VI
ANÁLISIS DE LOS DATOS
Procesamiento y Análisis de datos
Con la finalidad de dar respuestas a la metodología proyectada en la
investigación, se diseñaron las herramientas, cuyo objetivo principal era
recopilar información sobre el problema que nos llevó a elaborar el
presente proyecto, para el que se utilizaran entrevistas tal como se
mencionó en el capítulo anterior, que cuentan en los anexos, con
preguntas abiertas y cerradas.
Las entrevistas serán realizadas directas e individuales a la población de
5 personas.
Procedimiento de la Investigación
En el presente proyecto comprenden los siguientes temas; Marco teórico,
Diseño de la investigación, Análisis de los Datos, Conclusiones y
Recomendaciones.
Para la realización de nuestro trabajo de investigación realizamos
entrevistas, mismas que detallamos a continuación:
118
ENTREVISTAS A GERENTES
1. En relación a los impuestos que mantiene Ecuador que opina
usted en cuanto a la inversión extranjera.
GERENTE Nº1
Pedro Escobar, Gerente Financiero de la Compañía Tropical de
Bebidas.
La inversión extranjera necesita tener un alto grado de seguridad
jurídica, pero en el país existen demasiados cambios en los
tributos, impuestos, en general en las leyes estas cambian
continuamente y eso hace que Ecuador no se muestre como un
país atractivo para los inversionistas extranjeros, lo ideal para un
inversionista es que exista una estabilidad a largo plazo.
GERENTE Nº2
Manuel Pérez, Gerente General firma de auditoría Pérez Pérez &
Co.
La inversión extranjera ha disminuido considerablemente debido al
sistema que ha adoptado el gobierno con respecto a la creación,
reforma y aprobación de las leyes tributarias durante los últimos
cuatro años.
119
2. ¿Con relación a otros países que tan fácil es realizar negocios
en Ecuador?
GERENTE Nº1
Pedro Escobar, Gerente Financiero de la Compañía Tropical de
Bebidas.
Realizar negocios en el Ecuador es mucho más difícil que en otros
países debido a los temas tributarios y la dificultad de los múltiples
papeleos en las instituciones públicas, esto no favorece mucho para
que los inversionistas extranjeros quieran invertir en el Ecuador.
GERENTE Nº2
Manuel Pérez, Gerente General firma de auditoría Pérez Pérez & Co.
Desde mi perspectiva, en Ecuador no es tan difícil realizar negocios,
ya que por ejemplo si comparamos el factor de la mano de obra de
nuestro país con respecto a la mano de obra de Perú, la de allá es
mucho más cara, se supone que al invertir los empresarios deseamos
abaratar los costos, sin embargo con respecto a la comparación de
impuestos de nuestro país con los demás países vecinos, invertir
afuera sería lo más conveniente.
120
ENTREVISTAS A EXPERTOS
1. ¿Desde su punto de vista cómo ve la inversión extranjera
actualmente en el Ecuador?
EXPERTO Nº1
Durante los cinco últimos años la inversión extranjera ha venido
decreciendo, existe mucha inestabilidad en relación con otros países,
podemos decir que el Impuesto a la Salida de Divisas, Impuesto a las
Inversiones en el Exterior, Impuesto a las Tierras Rurales en otros países
no lo manejan por ejemplo en Perú; pienso que eso está creando una
inestabilidad en la parte de la Inversión, misma que debe cada día subir
más en vez de bajar. Muchas empresas han migrado a Perú allá se puede
decir que hay empresas Industriales, como el caso de Empresa Zhumir,
también tenemos empresas de seguros de reaseguros, pero hay muchas
empresas que han estado operando en Ecuador y han tenido que migrar
buscando las ganancias que obtenían anteriormente en Ecuador.
EXPERTO Nº2
La inversión se ve influenciada por el tema de los Impuestos, Ecuador no
está manejando una medida política que sea sostenible en el tiempo, no
se sabe cuándo en el Ecuador se realizarán cambios en el tema
impositivo, muchas empresas igual se han podido sostener pero pienso
que no será muy manejable dentro de 5 o 6 años más.
Con respecto a las cifras numéricas, la Inversión Extranjera ha bajado
totalmente, los números no mienten, pienso que se debería tratar de
buscar mecanismos que llamen la atención con mayor fuerza de los
inversionistas del extranjero para que esto no nos ocasione problemas
económicos y falta de liquidez en un futuro a largo plazo, se debería
considerar que si ingresan mayor cantidad de empresas a Ecuador esto
121
podría ser rentable para el país, ya que existiría mayor liquidez, plazas de
empleo y mayor competitividad en Ecuador.
2. ¿En relación al alza de nuevos impuestos y la creación de
otros a partir del año 2008, usted ha notado que la inversión
extranjera ha mejorado o disminuido?
EXPERTO Nº1
La Inversión Extranjera ha disminuido, porque si bien es cierto las
personas tal vez no entienden el impacto por el hecho de que somos un
país que da muchos subsidios y brinda demasiados beneficios a los más
pobres, pero las personas que hemos estado inmersos día a día con
respecto a las nuevas reglamentaciones vemos que se han creado
muchos impuestos a corto plazo.
Como por ejemplo el Impuesto a la Salida de Divisas primero era del 1%,
luego el 2% y después el 5%, esto ha ocasionado que las industrias o
empresas que pagan al exterior tengan que aumentar sus costos y ese
costo va a estar reflejado al consumidor final.
EXPERTO Nº2
Efectivamente el aumento de impuestos en los últimos años ha provocado
la disminución de la inversión extranjera en el país.
Además la política tributaria ha causado que los productos importados
sean más caros para los ecuatorianos debido a que al precio final se le
suma el 5% por enviar divisas al exterior, el 2% del Impuesto a la Renta,
el 12% del Impuesto al Valor Agregado y los costos de transportación. El
alza de nuevos impuestos en los últimos años ha alejado aún más la
inversión extranjera en el país, que no solo significa nuevos capitales para
abrir negocios, sino repatriación de valores o créditos conseguidos en el
exterior para financiar a empresas locales.
122
ENTREVISTAS A FUNCIONARIOS DE INSTITUCIONES
1. ¿Las reformas tributarias actuales están afectando el ingreso
de capital externo al país?
ENTREVISTA Nº1
Ing. Paola Rosales, Servicio de Rentas Internas
Desde mi punto de vista las reformas tributarias que se han efectuado en
nuestro país, si han afectado en gran manera el ingreso de capitales
extranjeros, ya que no es nada atractivo para los inversionistas ver a un
país que tiene tantas reformas tributarias, eso demuestra que las cosas
no están bien, ya que muchas veces por esa razón no se arriesgan a
invertir en Ecuador que es un país tan rico en diferentes sectores y que no
tiene nada que envidiar a otros países.
2. ¿Qué perjudica a Ecuador para no tener una mayor entrada de
capital extranjero?
ENTREVISTA Nº1
Ing. Paola Rosales, Servicio de Rentas Internas
La captación de inversión depende del tamaño de la economía de los
países, por lo que la de Ecuador no podría tener el mismo nivel de
inversión que otros países, sin embargo la inestabilidad en las reformas
tributarias perjudica la llegada de capitales, debido a que dicha
inestabilidad genera desconfianza y temor al momento de que los
inversionistas inyecten sus flujos de capital.
123
PRUEBA DE HIPÓTESIS
H1.- Si se establece un Análisis sobre los Impuestos que conforman
el Sistema Tributario de nuestro país, incluyendo sus características,
particularidades, estadísticas, incrementos y decrementos por año
de cada uno, los Organismos Estatales de Control competentes,
podrán tomar la mejor decisión al momento de realizar alguna
creación o reforma a los Reglamentos de las Leyes y Códigos
Tributarios que rigen dentro de nuestro país y de esta manera no
desatinar y ahuyentar la Inversión Extranjera en el Ecuador.
Es necesario y de vital importancia realizar una correcta y profunda
investigación del tema en base a una buena planificación, de esta
manera se obtendrán los mejores resultados reflejando un Análisis vasto y
completo, el mismo que será de gran ayuda para la correcta toma de
decisiones de los Organismos de Control al momento de la creación o
reforma de los reglamentos tributarios.
124
CAPÍTULO VII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
1. Mediante la utilización y la técnica de los datos estadísticos que
proporciona la administración tributaria regulada por el Servicio de
Rentas Internas, nos muestra que ha aumentado la recaudación
de los impuestos dentro del periodo 2008 – 2012; siendo así que
en el año 2008 su recaudación fue de $6.194 millones,
aumentando al año 2012 a $11.093 millones, lo que representa
dicho aumento del 79,09% aproximadamente.
2. Mediante uso tecnológico la administración tributaria realiza la
comparación y el cruce de información de los contribuyentes,
motivo por el cual obliga a los sujetos pasivos a declarar sus
respectivos impuestos en las fechas establecidas, de no hacerlo
existen sanciones pecuniarias con montos establecidos según el
tipo de contribuyente por la no presentación de las declaraciones u
obligaciones tributarias.
3. La generación de las reformas tributarias han logrado que la
inversión extranjera cada día sea menor en el Ecuador, esto se da
por los altos impuestos tributarios que cada año aumentan
inversamente con relación a la inversión. Existen impuestos que se
han creado y se pagan tomando como parámetros factores que se
alejan de la realidad de cada empresa entre ellos el Impuesto a la
Salida de Divisas y el anticipo de impuesto a la Renta que muchas
veces se convierte en un impuesto.
125
4. El incremento de la recaudación tributaria durante el 2008 al 2012
ha sido muy tentativa y un logro muy importante para la
administración tributaria, generando un incremento porcentual de
79,09% comparando el 2008 con el 2012. Sin embargo no hay
mayor riqueza en el Ecuador, según lo exponen analistas
tributarios ya que se dice que las recaudaciones en el último
gobierno han afectado negativamente a la actividad productiva y al
empleo, desincentivando la inversión y promoviendo la evasión
tributaria. De la misma forma el cambio permanente de las reglas
del juego emite una pésima señal para los inversionistas
nacionales y extranjeros.
5. El Impuesto a la Salida de Divisas se ha distorsionado debido a
que desde su creación en el 2007 con un porcentaje del 0.5%,
hasta la actualidad ha sufrido varios incrementos, en el año 2008
aumento al 1%, posteriormente al año 2010 asciende al 2% y a la
fecha su incremento es realmente significativo con un porcentaje
del 5% desde noviembre del 2011, mostrando desconfianza de los
impactos tributarios que puedan ocurrir.
6. El Impuesto a la Salida de Divisas fue creado con la finalidad de
evitar la fuga de dinero del país o conocida por los analistas
tributarios también como “los capitales golondrinas” que ingresan
por lapsos cortos de tiempo, dicha idea original fue cambiada por la
administración tributaria y actualmente se ha convertido en un
impuesto enfocado directamente a la recaudación para aumentar
los ingresos y mantener la estabilidad de los gastos del Estado.
7. Podemos concluir que el anticipo de impuesto a la renta se
constituye en un nuevo impuesto en el Ecuador, debido a que es
un valor que se calcula en base al ejercicio contable concluido del
año anterior, según su esquema del cálculo y debe ser cancelado
126
en dos partes en los meses de julio y septiembre del año en curso,
si éste anticipo de impuesto a la renta no llega a compensarse con
el Impuesto Causado del ejercicio, se constituye en el pago
definitivo del impuesto a la renta, sin derecho a ser considerado
como Crédito Tributario para los ejercicios posteriores, esto da a
lugar en la actualidad a incluirlo como un impuesto más para los
sujetos pasivos, aunque la Administración Tributaria no lo presenta
de la misma forma.
8. Entre los factores que se mencionan sobre la baja Inversión
Extranjera directa en el Ecuador encontramos con gran énfasis la
inseguridad jurídica, sobre todo por la inestabilidad generada por
las continuas reformas laborales y tributarias, en general, el que no
se haya creado un ambiente propicio de confianza para establecer
negocios; adicional a los factores que alejan nuevos capitales se
suma la poca innovación tecnológica en la cadena de producción y
la falta de diversificación en la matriz productiva.
127
RECOMENDACIONES
1. Como es de conocimiento el incremento de recaudación resulta
beneficioso para el Estado puesto que contribuye al presupuesto
general del mismo. Sin embargo, considerando que la procedencia
de dicha recaudación proviene de los contribuyentes (ciudadanos)
por las operaciones realizadas dentro del territorio nacional cuyo fin
es generar un beneficio económico, el resultado es poco alentador
para estos, debido a la falta de cultura tributaria, conocimiento de la
normativa tributaria, de los incentivos y beneficiosos que esta a su
vez ofrece. Sería recomendable crear más incentivos enfocados en
el sector productivo y a su vez promover más campañas
informativas acerca de los beneficios.
2. Sería recomendable invertir en publicidad en cuanto a la creación
de sanciones y multas además de capacitación a los
contribuyentes y de éste modo los sujetos pasivos tengan
conocimiento de lo que sucedería en caso de incumplimientos o de
infringir en la legislación tributaria.
3. Una estrategia para mantener y captar una gran cifra de inversión
extranjera en el país, sería reduciendo o eliminando impuestos que
afecten al desarrollo de las empresas. Esta medida debería de
mantenerse a largo plazo para que se pueda ver un efecto positivo
y al mismo tiempo crear publicidades de incentivos tributarios en
otros países para que conozcan de los mismos.
4. Es recomendable para incentivar la inversión extranjera, crear
desde el principio reglas claras que se mantengan durante un
determinado gobierno, mostrando una estabilidad en los impuestos
que tiene el país.
128
5. Se debe analizar el Impuesto a la Salida de divisas en cuanto a su
porcentaje de incremento, el mismo que fue creado en el año 2007
con el 0,5% y en el 2011 alcanzó el 5% de las divisas, mostrando
una variación y un aumento significativo en un corto tiempo, sería
recomendable reducirlo a un porcentaje apropiado como el 3% y
mantenerlo, de esta forma mostramos una estabilidad y un orden
tributario, evitando que salgan las divisas del país.
6. Debería reconsiderarse el pago del Anticipo del impuesto a la
renta, mismo que debería tener la devolución en el caso de que
sea cancelado y sea mayor al Impuesto causado u otra alternativa
que se podría analizar es que dicho anticipo de impuesto a la renta
sea reconocido por la administración tributaria como un impuesto
más y se podría llamar “IMPUESTO A LA ACTIVIDAD”, de esta
forma no se disfraza dentro del Impuesto a la Renta.
7. Uno de los factores más relevantes que debe ser analizado para
obtener más confianza e interés en Ecuador por parte de los países
extranjeros es aplicar políticas que atraigan las inversiones,
facilitando trámites para hacer negocios dejando siempre claras y
estables las reglas.
129
PROPUESTA
Nuestra propuesta será basada en objetivos claramente identificados y
relacionados con el problema central presentado originalmente.
El presente proyecto tiene como objetivo fundamental, el establecer un
análisis bastante amplio y profundo sobre cada uno de los impuestos que
forman parte del Sistema Tributario Ecuatoriano, en el mismo que
presentaremos a manera de sustento una serie de cuadros comparativos,
gráficos estadísticos y análisis sobre los efectos de los mismos en
relación al problema presentado, incluyendo las variaciones (incrementos
y decrementos) que se han presentado durante los años analizados, con
la finalidad de proporcionar a los Organismos de Control una información
clara y precisa que les permita tomar decisiones adecuadas en el
momento de establecer, reformar o derogar las leyes tributarias que
regirán en nuestro país, de tal manera que garanticen una estabilidad
jurídica y seguridad para los inversionistas tanto nacionales como
extranjeros.
130
BIBLIOGRAFÍA
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2. Autor: Karola Samaniego T. Coautor: Carlos Marín Q. Centro de
Estudios Fiscales Marzo 2011.
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131
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ecuador-aumento-1784-frente-2011.html
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genera-polemica-economia-Ecuador-Marx_0_854914587.html
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0-%20Anticipo%20Impuesto%20Renta.pdf
132
Impuesto a la Renta Global 2.369.246,84 2.551.744,96 2.428.047,20 3.112.113,00 3.391.236,89
Impuesto Ingresos Extraordinarios 0,00 0,00 560.608,26 28.458,25 0,34
Impuesto al Valor Agregado 3.470.518,64 3.431.010,32 4.174.880,12 4.958.071,16 5.498.239,87
Impuesto a los Consumos Especiales 473.903,01 448.130,29 530.241,04 617.870,64 684.502,83
Impuesto Fomento Ambiental 0,00 0,00 0,00 0,00 111.584,84
Impuesto a los Vehículos Motorizados 95.316,26 118.096,58 155.628,03 174.452,19 194.462,31
Impuesto a la Salida de Divisas 31.408,61 188.287,26 371.314,94 491.417,13 1.159.590,49
Imp. Activos en el Exterior 0,00 30.398,99 35.385,18 33.675,76 33.259,00
RISE 396,26 3.666,79 5.744,89 9.524,21 12.217,80
Regalías y patentes de conservación minera 0,00 0,00 12.513,12 14.896,62 64.037,10
Tierras Rurales 0,00 0,00 2.766,44 8.913,34 6.188,50
Otros Ingresos 67.734,27 78.453,28 80.073,99 111.601,47 111.195,28
Devoluciones de IVA -314.012,82 -156.534,90 -492.535,32 -839.820,49 -173.237,65
TOTAL 6.194.511,06 6.693.253,57 7.864.667,90 8.721.173,30 11.093.277,60
20122008IMPUESTOS 2009 2010 2011
ANEXOS
ANEXO 1
ESTADÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS RECAUDADOS EN EL
ECUADOR DE LOS AÑOS 2008 – 2012
TABLA Nº 22 - ESTADÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS
RECAUDADOS EN EL ECUADOR DE LOS AÑOS 2008 – 2012
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec)
133
IMPUESTO 2008 2009 2010 2011 2012
Impuesto a la Renta Global 2.369.246,84 2.551.744,96 2.428.047,20 3.112.113,00 3.391.236,89
TOTAL DE IMP 2.369.246,84 2.551.744,96 2.428.047,20 3.112.113,00 3.391.236,89
GRÁFICO Nº 24 - IMPUESTOS RECAUDADOS POR AÑO
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: Servicio de Rentas Internas (http://www.sri.gob.ec)
ANEXO 2
PARTICIPACIÓN DE CADA IMPUESTO SEGÚN SU RECAUDACIÓN
POR AÑO.
CUADRO Nº 12 - IMPUESTO A LA RENTA 2008-2012
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: Servicio de Rentas Internas (http://www.sri.gob.ec)
134
2008 2.369.246,84
2009 2.551.744,96 7,15%
2010 2.428.047,20 -5,09%
2011 3.112.113,00 21,98%
2012 3.391.236,89 8,23%
TOTAL 13.852.388,90
Valor
RecaudadoAÑO %
TABLA Nº 23 - RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: Servicio de Rentas Internas (http://www.sri.gob.ec)
GRÁFICO Nº 25 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A
LA RENTA
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
La recaudación del impuesto a la renta presenta un incremento
significativo a partir del año 2011 de 21,98%, al pasar de USD 2.428,0
millones en 2010 a USD 3.112,1 millones en 2011. éste crecimiento
evidencia un mayor control por parte de los organismos de
administrativos.
135
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
Impuesto Ingresos Extraordinarios 0,00 0,00 560.608,26 28.458,25 0,34
TOTAL 0,00 0,00 560.608,26 28.458,25 0,34
2008 0,00 0,00%
2009 0,00 0,00%
2010 560.608,26 100,00%
2011 28.458,25 -1869,93%
2012 0,34 -8421494,68%
TOTAL 589.066,85
AÑOValor
Recaudado%
CUADRO Nº 13 - LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: Servicio de Rentas Internas (http://www.sri.gob.ec)
TABLA Nº 24 - RECAUDACIÓN DE LOS INGRESOS
EXTRAORDINARIOS
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
GRÁFICO Nº 26 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DE LOS INGRESOS
EXTRAORDINARIOS
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
136
Impuesto al Valor Agregado 3.470.518,64 3.431.010,32 4.174.880,12 4.958.071,16 5.498.239,87
TOTAL 3.470.518,64 3.431.010,32 4.174.880,12 4.958.071,16 5.498.239,87
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
2008 3.470.518,64 -
2009 3.431.010,32 -1,15%
2010 4.174.880,12 17,82%
2011 4.958.071,16 15,80%
2012 5.498.239,87 9,82%
TOTAL 21.532.720,12
AÑOValor
Recaudado%
Según lo que se dispuso en la Ley Reformatoria de la Ley Hidrocarburos,
se aplicó una nueva modalidad contractual de Prestación de Servicios por
lo que en el año 2011 se recaudó por éste impuesto únicamente lo
correspondiente a contratos petroleros de participación, marginales y
servicios específicos; situación que explica la reducción frente al año 2010
de USD 560,6 millones al año 2011 de USD 28,4 millones.
CUADRO Nº 14 - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
TABLA Nº 25 - RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO IVA
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
137
Impuesto a los Consumos Especiales 473.903,01 448.130,29 530.241,04 617.870,64 684.502,83
TOTAL 473.903,01 448.130,29 530.241,04 617.870,64 684.502,83
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
GRÁFICO Nº 27 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO IVA
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
La recaudación bruta por concepto de Impuesto al Valor Agregado para
los años 2010, 2011 y 2012muestra un incremento proporcional en el
cobro de éste tributo de 17,82%, 15,80% y 9,82% respectivamente.
CUADRO Nº 15 - IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ICE
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
138
2008 473.903,01 -
2009 448.130,29 -5,75%
2010 530.241,04 15,49%
2011 617.870,64 14,18%
2012 684.502,83 9,73%
TOTAL 2.754.647,82
AÑOValor
Recaudado%
TABLA Nº 26 - RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LOS
CONSUMOS ESPECIALES ICE
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
GRÁFICO Nº 28 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A
LOS CONSUMOS ESPECIALES ICE
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
En el año 2010, la recaudación total del ICE ascendió a USD 530,2
millones, superando en 15,49% a la registrada en el año 2009. Los
ingresos de ICE para el año 2011 y 2012 crecen en 14,18% y 9,73%
respectivamente.
139
Impuesto Fomento Ambiental 0,00 0,00 0,00 0,00 111.584,84
TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 111.584,84
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
CUADRO Nº 16 - IMPUESTO AL FOMENTO AMBIENTAL
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
TABLA Nº 27 - RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO AL FOMENTO
AMBIENTAL
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
GRÁFICO Nº 29 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN AL FOMENTO
AMBIENTAL
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
2008 0,00 0,00%
2009 0,00 0,00%
2010 0,00 0,00%
2011 0,00 0,00%
2012 111.584,84 100,00%
TOTAL 111.584,84 100,00%
AÑOValor
Recaudado%
140
Impuesto a los Vehículos Motorizados 95.316,26 118.096,58 155.628,03 174.452,19 194.462,31
TOTAL 95.316,26 118.096,58 155.628,03 174.452,19 194.462,31
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
2008 95.316,26 -
2009 118.096,58 19,29%
2010 155.628,03 24,12%
2011 174.452,19 10,79%
2012 194.462,31 10,29%
TOTAL 737.955,37
AÑOValor
Recaudado%
CUADRO Nº 17 - IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
TABLA Nº 28 - RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LOS
VEHÍCULOS MOTORIZADOS
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
GRÁFICO Nº 30 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A
LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
141
Impuesto a la Salida de Divisas 31.408,61 188.287,26 371.314,94 491.417,13 1.159.590,49
TOTAL 31.408,61 188.287,26 371.314,94 491.417,13 1.159.590,49
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
2008 31.408,61 -
2009 188.287,26 83,32%
2010 371.314,94 49,29%
2011 491.417,13 24,44%
2012 1.159.590,49 57,62%
TOTAL 2.242.018,43
AÑOValor
Recaudado%
Realizando comparaciones con años anteriores la recaudación de éste
impuesto muestra un incremento normal de año a año. En éste tributo la
tendencia recaudatoria tiende a estabilizarse, tras la aplicación del nuevo
cronograma de pagos basado en el último dígito de las placas de los
vehículos, que se implementó desde el año 2010.
CUADRO Nº 18 - IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ISD
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
TABLA Nº 29 - RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE
DIVISAS ISD
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
142
GRÁFICO Nº 31 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A
LA SALIDA DE DIVISAS (ISD)
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
La recaudación para el año 2009 fue significativa debido a que aumenta
en un 83,32%en relación al año 2008, la Ley de Fomento Ambiental
(S.R.O 583; 24-11-2011) modificó la tarifa del impuesto del 2% al 5%, lo
que impactó favorablemente en el rendimiento y recaudación de éste
tributo, situación que se empieza a evidenciar en el mes de diciembre del
2011, por tal motivo en el año 2012 se registra un crecimiento superior y
muy significativo en comparación con los años anteriores.
CUADRO Nº 19 - IMPUESTO A LOS ACTIVOS DEL EXTERIOR
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
Imp. Activos en el Exterior 0,00 30.398,99 35.385,18 33.675,76 33.259,00
TOTAL 0,00 30.398,99 35.385,18 33.675,76 33.259,00
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
143
2008 0,00 -
2009 30.398,99 100,00%
2010 35.385,18 14,09%
2011 33.675,76 -5,08%
2012 33.259,00 -1,25%
TOTAL 132.718,93
AÑOValor
Recaudado%
TABLA Nº 30 - RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LOS
ACTIVOS DEL EXTERIOR
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
GRÁFICO Nº 32 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A
LOS ACTIVOS DEL EXTERIOR
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
Este impuesto se establece en el año 2008, su aplicación es mensual
sobre los fondos disponibles y las inversiones que se mantienen en el
exterior en las entidades privadas siempre que estas sean reguladas por
la Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del
Mercado de Valores de la Superintendencia de Compañías, su
recaudación para el año 2011 fue de USD 30,39 millones, manteniéndose
entre 30 a 35 millones durante los años 2009 – 2012.
144
Régimen Impositivo Simplificado 396,26 3.666,79 5.744,89 9.524,21 12.217,80
TOTAL 396,26 3.666,79 5.744,89 9.524,21 12.217,80
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
2008 396,26 -
2009 3.666,79 89,19%
2010 5.744,89 36,17%
2011 9.524,21 39,68%
2012 12.217,80 22,05%
TOTAL 31.549,95
AÑOValor
Recaudado%
CUADRO Nº 20 - RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO RISE
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
TABLA Nº 31 - RECAUDACIÓN DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO
SIMPLIFICADO RISE
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
GRÁFICO Nº 33 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL RÉGIMEN
IMPOSITIVO SIMPLIFICADO RISE
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
145
Regalías y patentes de conservación minera 0,00 0,00 12.513,12 14.896,62 64.037,10
TOTAL 0,00 0,00 12.513,12 14.896,62 64.037,10
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
2008 0,00 -
2009 0,00 -
2010 12.513,12 -
2011 14.896,62 16,00%
2012 64.037,10 76,74%
TOTAL 91.446,84
AÑOValor
Recaudado%
El objetivo de éste régimen es facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y le permite a la Administración Tributaria actualizar y ampliar el
registro de personas económicamente activas y por ende reducir los
niveles de evasión; consiste en pagar el IVA y el Impuesto a la Renta a
través de cuotas mensuales. A éste sistema cada año se acoge un mayor
número de contribuyentes, lo que explica el incremento registrado en el
año 2011 y 2012
CUADRO Nº 21 - REGALÍAS Y PATENTES DE CONSERVACIÓN
MINERA
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
TABLA Nº 32 - RECAUDACIÓN DE LAS REGALÍAS Y
PATENTES DE CONSERVACIÓN MINERA
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
146
0,00
10.000,00
20.000,00
30.000,00
40.000,00
50.000,00
60.000,00
70.000,00
Regalías y patentes de conservación minera
2008
2009
2010
2011
2012
Tierras Rurales 0,00 0,00 2.766,44 8.913,34 6.188,50
TOTAL 0,00 0,00 2.766,44 8.913,34 6.188,50
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
GRÁFICO Nº 34 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DE LAS REGALÍAS Y
PATENTES DE CONSERVACIÓN MINERA
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
CUADRO Nº 22 - IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
147
2008 0,00 -
2009 0,00 -
2010 2.766,44 -
2011 8.913,34 68,96%
2012 6.188,50 -44,03%
TOTAL 17.868,28
AÑOValor
Recaudado%
TABLA Nº 33 - RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS
TIERRAS RURALES
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
GRÁFICO Nº 35 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A
LAS TIERRAS RURALES
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
En la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria se establece el
impuesto anual sobre la propiedad o posesión de inmuebles rurales, por
éste concepto se registra un crecimiento pasando de USD 2,76 millones
en el 2010 a USD 8,91 millones en el 2011. éste desempeño obedece a
que el cobro de dicho gravamen estuvo suspendido por los períodos 2008
y 2009, de acuerdo a lo establecido en Mandato No. 16, de 23 / 07 / 2008,
por lo que recién se registra recaudación desde abril 2010 y para el 2011,
148
Otros Ingresos 67.734,27 78.453,28 80.073,99 111.601,47 111.195,28
TOTAL 67.734,27 78.453,28 80.073,99 111.601,47 111.195,28
IMPUESTOS 2008 2009 2010 2011 2012
2008 67.734,27 -
2009 78.453,28 13,66%
2010 80.073,99 2,02%
2011 111.601,47 28,25%
2012 111.195,28 -0,37%
TOTAL 449.058,29
AÑOValor
Recaudado%
ya se tiene registros de todo el año; además se dispone de mejor
información de catastros por la aplicación de convenios de intercambio de
información entre la administración tributaria y las municipalidades.
CUADRO Nº 23 - OTROS INGRESOS
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
TABLA Nº 34 - RECAUDACIÓN DE OTROS INGRESOS
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
149
0,00
20.000,00
40.000,00
60.000,00
80.000,00
100.000,00
120.000,00
Otros Ingresos
2008
2009
2010
2011
2012
GRÁFICO Nº 36 - ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN DE OTROS
INGRESOS
(Expresado en miles de dólares)
Autor: Los Autores
Fuente: SRI (http://www.sri.gob.ec)
Dentro del rubro otros ingresos se incluyen los de menor cuantía como:
multas e intereses por mora tributaria, especies fiscales, y otros.
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