7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
1/35
AUDITOR NOCTURNO
1. El Auditor Nocturno se encarga de revisar diariamente los cortes de cajas
departamentales y otros reportes que le permiten cerciorarse que los
ingresos del da se hayan determinado, cobrado, clasificado y registrado
conforme a las polticas establecidas por la empresa.
En tal sentido, el Manual de Contabilidad otelera del !NCE "#$%&'$(),
define la auditora nocturna de la siguiente manera'
Es la verificacin de la exactitud del registro de las cuentas de los
huspedes y particulares o visitantes del hotel. Se llama nocturna
porque el trabajo del Auditor octurno comien!a a las "" pm.# ya
que a esta hora o un poco m$s tarde es cuando llegan a la caja de
recepcin los %ltimos diarios de ventas y sus respectivos
comprobantes de los departamentos de alimentos y bebidas.&
*or lo tanto, el auditor nocturno es la persona encargada de hacer el cierre
del da, cuando se han terminado todas las operaciones en las cajas de
los distintos puestos de ventas del hotel.
+a auditoria nocturna se realia con la finalidad de facilitar el trabajo del
auditor de ingresos, ya que el auditor nocturno realia el cuadre de losingresos obtenidos de las ventas hechas durante la noche, para que el
auditor de ingresos verifique y pueda hacer m-s f-cil la contabilidad, es
decir, el auditor nocturno canalia la operacin de los cargos de los
ingresos por
ventas y el auditor de ingresos hace la verificacin y contabiliacin
de dichos ingresos del hotel.
2. Auditor de ingresos
+as empresas hoteleras incluyen la figura del Auditor de !ngresos
debido a la complejidad en el manejo de las entradas de dinero producto
de la actividad a que se dedica dicho recinto, dicha figura llevar- a cabo sus
labores dentro del departamento de Contralora /eneral, especficamente en
la 0eccin de Auditora de !ngresos.
El auditor de ingresos ser- la persona encargada de llevar un mejor control
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
2/35
de las entradas de dinero que de manera diaria se perciben por la
prestacin de servicios de alojamiento, venta de alimentos y bebidas, as
como todos aquellos servicios que represente un ingreso para la empresa,
todo a trav1s de la verificacin de los comprobantes emitidos en los
diferentes puntos de venta, para determinar su veracidad y de haber algunainconformidad en los datos, realiar los ajustes que considere prudentes.
En tal sentido, el Manual de Contabilidad otelera del !NCE "#$%&'#23) e4presa'
'a auditor(a de ingresos es la verificacin de las ventas totales
del hotel correspondientes al d(a anterior. )ara reali!arla es
indispensable que todos los comprobantes de ingresos
debidamente revisados por el auditor nocturno se encuentren en
el escritorio del auditor de ingresos# as( como tambin el informede Ama de 'laves# en el cual aparecen indicadas las habitaciones
ocupadas la noche anterior.&
En este mismo orden de ideas, se puede decir que es fundamental que al
momento de comenar el proceso de verificacin de las ventas, cuentas
por cobrar, el auditor de ingresos tenga a su disposicin todos los reportes e
informacin necesaria para llevar a cabo un e4amen e4haustivo y asegurar
que el procedimiento de revisin sea m-s efectivo y r-pido.
Es importante resaltar que si el Auditor de !ngresos desea obtener
resultados precisos y confiables deber- aplicar una serie de principios
generales esenciales para realiar la revisin, registro y control de la
informacin referente a los ingresos.
3. Manual de contabilidad hotelera del instituto nacional de
cooperacin educati!a "I.N.C.#$
+as empresas hoteleras, producto de sus actividades, generan una
serie de operaciones administrativas que deben ser supervisadas con el
fin de tener informacin precisa al final de un perodo contable. El manual de
contabilidad hotelera describe la forma en la cual se puede implementar una
serie de controles internos que le permitan evaluar y e4aminar el buen
desempe5o de los procesos de trabajo llevado a cabo en cada uno de los
departamentos que conforman la empresa, esto con el fin de mantener un
margen de eficiencia de acuerdo con las normas, polticas, y planes
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
3/35
establecidos por la empresa.
*ara un adecuado proceso de Auditora de !ngreso, se debe cumplir con
una serie de normas y procedimientos. El manual se5ala que'
+o primero que debe hacer el auditor es efectuar los cargos de los
comprobantes y recibos correspondientes a los consumos que no han
sido anotados en el folio del hu1sped. 0eguidamente, el auditor hace
la verificacin de todos los cargos realiados a la cuenta hu1sped, este
proceso lo efect6a cotejando el monto asentado en la cuenta hu1sped con
los comprobantes que lo respaldan, a fin de que no se haya omitido ninguno.
7e igual manera hace la comprobacin de las entradas a caja y los abonos a
la cuenta hu1sped. *osteriormente, verifica los cambios de habitaciones que
ocurran durante el da, as como tambi1n que las tarifas correspondientes altipo de habitacin y servicio ofrecido est1 debidamente cargado al folio del
hu1sped.
El Auditor Nocturno debe verificar el monto de la cuenta hu1sped para luego
proceder a elaborar el !nforme de Auditora Nocturna. En tal sentido, se
describe a continuacin el proceso para actualiar la cuenta. El auditor que
lo elabora procede a determinar y registrar en el formato los saldos de la
cuenta hu1sped que est-n en tr-nsito en hojas separadas. +uego que est-sse encuentran ya pasadas, hace la suma de cada una de las hojas
colocando los totales en una 6ltima hoja donde se va a reflejar el resumen de
las mismas. 7e igual forma, se asienta en la hoja de resumen el total
correspondiente a la hoja de transcripcin de hu1spedes que han
abandonado el hotel
Es decir, que el Auditor Nocturno facilita las labores de revisin
al Auditor de !ngresos, ya que 1ste efect6a una verificacin previa de lainformacin que es emitida por los puntos de venta de la organiacin por
concepto de ventas y una ve que esta informacin est- debidamente
confirmada procede a realiar un informe de Auditora Nocturna que sirve
como base para el trabajo del Auditor de !ngresos.
8na ve culminado el trabajo del auditor nocturno, se procede a enviar la
informacin recopilada y sus correspondientes reportes a la oficina del
auditor de !ngresos, para que este proceda a realiar la conciliacin de la
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
4/35
informacin all contenida, es decir, que este 6ltimo deber- verificar
que dicha informacin est1 en conformidad con los distintos reportes y
soportes emitidos por el sistema y de haber una irregularidad que haya sido
omitida, el auditor de ingresos deber- proceder a realiar la correspondiente
investigacin.
%. Teor&as e'puestas por adol(o scheel
Adolfo 0cheel Mayenberger, las teoras de este autor proporcionan un
marco terico y de capacitacin practica en materia de informacin que
permite un mejor y eficiente desempe5o profesional en la administracin
hotelera, as como tambi1n, representa gran cantidad de informacin
concerniente a la contabilidad hotelera, es por ello que las teoras de este
autor son primordiales en el estudio de las actividades hoteleras.
En una de sus teoras, el autor indica que para el desarrollo del proceso de
revisin y registro de las ventas, ingresos y cuentas por cobrar es
indispensable la recopilacin de toda la informacin que procede de
los centros de facturacin, ya que esta informacin va a conformar una
concentracin de datos de gran importancia para el Auditor de !ngresos,
debido a que 1sta ser- base para el trabajo, para la revisin y posterior
registro de los ingresos, para iniciar un control interno, ser- principiofundamental conocer de cada informacin suministrada su procedencia
y soporte.
+a informacin requerida para el registro de la venta se basar- en la
procedencia de la venta, es decir, al servicio prestado, como lo son la venta
de habitaciones, alimentos y bebidas, tel1fonos, lavandera, entre otros, ya
que las ventas en el negocio hotelero presentan la particularidad de prestar
diversidad de servicios.
+a informacin requerida para el registro de cada una de las -reas del
servicio del hotel es la siguiente'
)enta de *abitaciones, se debe contar con reportes y soportes
que avalen dichas ventas y faciliten las labores del personal
involucrado en la revisin y registro de las ventas por este
concepto.
)enta de Ali+entos , -ebidas, para realiar el registro de
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
5/35
la venta se debe establecer una metodologa que permita el
cruce dela informacin para comprobar la veracidad de
las transacciones de alimentos y bebidas, el autor sugiere
algunos reportes y formatos para el control de las ventas de
alimentos y bebidas.El autor 0cheel, tambi1n sugiere una serie de procesos para la revisin y
registros de los ingresos
. /ROC#DIMI#NTO D# AUDITORIA A/0ICADO #N #0 AR#A D#
AUDITORIA D# INR#O 0O CONTRO0# INT#RNO
UTI0I4ADO #N #0 R#ITRO CONTA-0#
En esta fase se describir-n los procedimientos utiliados para realiar laauditora de ingresos, conjuntamente con el sistema de control interno, as
como todo el procedimiento de recoleccin y revisin de la informacin
procedente de los distintos puntos de venta, para realiar el registro contable.
.1. Descripcin de los procedi+ientos de auditor&a+os procedimientos de auditora son el conjunto de t1cnicas de evaluacin
de un hecho en especfico de gran relevancia. Esta evaluacin se realia
mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin de los
hechos econmicos ocurridos en la organiacin.
.1.1. Organi5acin , re!isin de los reportes de auditor&a0e realia la revisin y supervisin diaria de los ingresos por distintos
conceptos que tenga el hotel, por medio de reportes y recibos emitidos por
cada uno de los cajeros en sus respectivos turnos de trabajo.
En el -rea de recepcin se realian auditoras por el hecho de estar
implicado directamente en el manejo de los ingresos percibidos por la
venta de habitaciones. En esta -rea, los cajeros9recepcionistas seencargan de realiar el chec:9in "entrada al hotel), donde ingresan la
tarifa de la habitacin, los cargos a la cuenta hu1sped del cliente, por todos
aquellos consumos que realicen durante su estada en el hotel, as
como.los pagos que realice el cliente "Ane4o N; #).
Al momento del chec:9out "salida del hotel) los cajeros recepcionistas se
encargan de entregar a los hu1spedes sus cuentas y cobrarles los saldos
pendientes.
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
6/35
Cuando los cajeros9recepcionistas terminan su turno realian el cuadre de
sus movimientos, registrando el dinero recibido durante el da y proceden a
desglosarlo e introducirlo en un sobre de remisin, de acuerdo con las
denominaciones de los billetes, monedas, cheques, tarjetas de cr1dito
o d1bito. "Ane4o N; ()Estos reportes, as como los soportes son revisados por el auditor
nocturno, quien realia las siguientes actividades'
o
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
7/35
.1.2. Re!isin del e(ecti!oEl efectivo es el activo que requiere de mayor atencin en las
empresas, ya que 1ste se presenta, generalmente cuando ocurren hechos
de errores o fraudes financieros en las organiaciones. El efectivo esta
referido a los billetes y monedas nacionales, billetes y monedas
internacionales, certificados de depsitos, cheques, ttulos y valores
negociables.
*ara se5alar los procedimientos referidos a la revisin del efectivo que
recibe el otel Cooperativa @amarata sttc producto de sus operaciones
ordinarias y e4traordinarias, se utilio un modelo de flujograma de proceso
de BB B .s l i des h a r e fl u jog r a m a .ne t einformacin suministrada por el otel, en
los cuales se podr- observar las unidades que intervienen en el proceso
as como las actividades que realia cada unidad " Dlujograma #, (, )
6lu7ogra+a n8 1. /roceso de re!isin de los saldos de e(ecti!o en las ca7as
http://www.slideshare/flujograma.nethttp://www.slideshare/flujograma.nethttp://www.slideshare/flujograma.net7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
8/35
6lu7ogra+a n8 2. /roceso de re!isin de los ingresos del e(ecti!o
.
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
9/35
6lu7ogra+a n8 3. /roceso de re!isin de los saldos de e(ecti!o en banco
Es importante se5alar que estas actividades se muestran por unidades
diferentes, pero como se mencion anteriormente las funciones del
auditor de ingresos est-n siendo realiadas por el administrador.
.1.3. Re!isin de las cuentas por cobrar.
=oda empresa que realice operaciones de ventas de bienes o servicios acr1dito, con objeto de aumentar su cartera de cliente, debe contabiliar
cuentas y documentos por cobrar. Estas cuentas y documentos
constituyen el derecho de la empresa de reclamar a todos los clientes
deudores, as como directivos, empleados, entre otros, que han obtenido
pr1stamos de la empresa.
En tal sentido, este es otro procedimiento de auditora aplicado por el -rea
de auditora de ingresos, en el proceso de revisin de las cuentas por cobrar,
"Dlujograma N; F), el administrador del hotel debe determinar que la gestin
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
10/35
de cobro se est1n llevando de acuerdo con lo establecido en las polticas de
la empresa, as mismo el administrador eval6a la situacin de los cr1ditos
otorgados en un periodo
6lu7ogra+a n8 %. /roceso de re!isin de las cuentas por cobrar
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
11/35
%.1.%. Re!isin del in!entario , el costo.
7espu1s del efectivo, el inventario es el activo que necesita mayor
atencin en las empresas, debido a que para muchas organiaciones
constituye el corriente m-s representativo, y es susceptible a grandes
errores o fraude, el inventario lo conforma? todos los bienes listos para
la venta, todos los bienes en proceso de produccin, todos los bienes
consumidos como parte de la produccin o servicio, entre otros.
*or lo general los hoteles, cotejan toda la informacin de los reportes de
venta de los diferentes cajeros9 departamentales "A y G) con los inventarios
de productos en los almacenes. "Dlujograma N; H)
6lu7ogra+a n8 . /roceso de re!isin del in!entario , el costo
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
12/35
.1.%. /rocedi+ientos 9ue reali5a el auditor de ingresos de un hotel de3 estrellas
En el proceso de auditora de ingresos se verifica que todos los
ingresos tengan sus soportes y que las ventas se hayan registrado
apropiadamente.
El encargado de la auditora de ingresos es el administrador, por el
tama5o del hotel y volumen de las transacciones. Este realia los siguientes
procedimientos'
#.
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
13/35
actividades.
.
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
14/35
el fin de brindar una confiana raonable, por ser los registros contables el
reflejo de las transacciones que la empresa lleva a cabo, tambi1n representan
una herramienta en el momento de realiar una auditora dentro de la empresa.
Estos registros contables son llevados en el otel , por el administrador el
cual bas-ndose en toda la informacin que le proporcionan las diferentes
-reas que componen el hotel y cotej-ndolos con los reportes que emite el
sistema operativo 0*E0, realia los registros de la informacin en el sistema
de contabilidad 0A!N=.
.2.1. iste+a auto+ati5ado usado por algunos hoteles para el
+ane7o de sus operaciones.
Actualmente, con tantos adelantos tecnolgicos no se puede concebir una
empresa sin la ayuda de estos sistemas automatiados, que permiten manejar yagiliar sus operaciones.
En este sentido
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
15/35
de las empresas, el cual funciona como un programa de aplicaciones
administrativas multiempresarial, cuyo objetivo es registrar, controlar,
administrar y automatiar todas las operaciones contables
Este sistema es utiliado por algunas empresas hoteleras, ya que por
medio de 1ste se pueden obtener de manera oportuna toda la informacin,
el sistema le brinda al hotel un plan de cuentas fle4ible que le permite
gestionar la informacin y clasificar los asientos, haciendo m-s f-cil la
agrupacin de la informacin contable al momento de generar los
comprobantes contables. Al realiar dichos comprobantes contable el
administrador puede trasladar la informacin del sistema de nmina y
sistema de costos, ya que el sistema contable se encuentra integrado a
estos sistemas.
.2.1.2. erencia hotelera +oderna "*O/#$.
El sistema 0*E0 es, para la industria de la hotelera, m-s que un
conjunto de sistemas de computacin que ayudan a agiliar los procesos
operacionales y administrativos, es en realidad un conjunto de m1todos,
procedimientos y t1cnicas que mejoran la atencin a los clientes, apoyan los
est-ndares operacionales y aseguran el control interno.
Muchas empresas hoteleras utilian este sistema especficamente en las-reas de recepcin y reserva, donde se realia el registro de hu1spedes,
reservas, cargos a folios y reportes. El sistema 0*E0 se encarga del
manejo de la informacin de la parte operativa del hotel. Es por ello que el
recepcionista nocturno realia su reporte bas-ndose en toda la informacin
que le suministra este sistema.
.2.2. Auditor&a nocturna.+a auditora nocturna tambi1n es considerada como un procedimiento de
control, ya que realia una revisin contable de las operaciones, reporta
las actividades de los cajeros y realia un an-lisis detallado de los cargos
realiados.
El manual de contabilidad hotelera del !NCE "#$%&'$(), establece que el
n6mero de auditores nocturnos depende'
7e la magnitud del hotel y del promedio de habitaciones ocupadas. *or
ejemplo' para un hotel de 22 habitaciones con un &2J u %2J de ocupacin
se requiere de un auditor nocturno? para un hotel de (22 o menos
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
16/35
habitaciones, el mismo recepcionista nocturno se encarga del trabajo del
auditor? en hoteles muy grandes generalmente hay un auditor para el -rea
de alojamiento y otro para alimentos y bebidas.
*or lo antes e4puesto, se puede afirmar que el numero auditores nocturnos
depender- directamente del tama5o del hotel y de el porcentaje de
ocupacin que este puede llegar a tener.
Especficamente, en un hotel de estrellas el trabajo del auditor nocturno
esta siendo realiado por el recepcionista que le corresponda el
turno de la noche "recepcionista nocturno), ya que en muchos casos el
hotel es peque5o y no tiene mucha magnitud de trabajo. Adem-s de cumplir
con sus funciones como auditor, tambi1n est- encargado de la caja de
recepcin durante la noche, con todas las funciones de cajero de recepcin.
Este, bas-ndose en el sistema 0*E0 realia las siguientes actividades'
#.
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
17/35
hace el deposito en el banco? tambi1n distribuye los cheques de
salarios y hace otro desembolsos en efectivoL. *or lo tanto, el cajero general
es el encargado de recoger y hacer los depsitos de los ingresos.
+os procedimientos que lleva a cabo el Cajero /eneral de hoteles
estrellas son los siguientes'
#. E4trae los sobres de remisin que se encuentran en la caja de
seguridad, a primeras horas del da.
(. En su oficina verifica que el desglose hecho por los cajeros
departamentales y recepcionistas en el sobre de remisin concuerde
con el dinero contenido en el mismo.
.
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
18/35
generan una serie de ingresos, los cuales requieren de su inmediato
registro. Estos ingresos representan la base fundamental para su sustento.
A continuacin se describir-n estos tipos de ventas a trav1s de flujogramas
de procesos bas-ndose en el manual antes dicho.
.2.%.1. )#NTA D# *A-ITACION# D# CONTADOEsta venta se origina en el momento que el cliente realia el pago en la
recepcin del hotel "Dlujograma N; 3), para recibir alojamiento de forma
inmediata en las instalaciones.
6lu7ogra+a n8 :. /roceso para registrar la !enta de habitaciones
al contado
Continuacin del Dlujograma N; 3
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
19/35
.2.%.2. )enta de habitaciones por adelantado "reser!acin$
Esta operacin viene dada a trav1s de los depsitos realiados por los
clientes del hotel "Dlujograma N; &), para garantiar as su estada en las
instalaciones del mismo, en un futuro inmediato determinado por el cliente.
6lu7ogra+a n8 ;. /roceso para registrar la !enta de habitaciones
por adelantado
Continuacin del Dlujograma N; &
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
20/35
.2.%.3. )enta de habitaciones a cr
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
21/35
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
22/35
Continuacin del Dlujograma N; %
.2.. Registro de la !enta de ali+entos , bebidas.
+a venta de Alimentos y Gebidas es un servicio que ofrece el hotel parahacer m-s agradable la estancia de los clientes. Este tipo de operacin esta
determinada para clientes for-neos y hu1spedes que est-n alojados en el
hotel y no disfrutan de la modalidad todo incluido.
+a venta de alimentos y bebidas establecida por la administracin del hotel
es de dos tipos'
.2..1. )enta de ali+entos , bebidas al contado.Esta operacin viene dada por el pago, por parte de los clientes del hotel,
para recibir el servicio de alimento y bebida en forma inmediata. "DlujogramaN; $),
6lu7ogra+a n8 >. /roceso para registrar la !enta de ali+entos ,
bebidas al contado
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
23/35
.2..2. )enta de ali+entos , bebidas cargada a la cuenta hu
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
24/35
6lu7ogra+a n8 1?. /roceso para registrar la !enta de ali+entos
, bebidas cargada a la cuenta hu
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
25/35
.2.:.1. )enta del ser!icio tele(nico@ (a' e internet.Estos servicios prestados por el hotel buscan hacer m-s grata la estancia de
los hu1spedes en el mismo, el cual genera una fuente de ingreso constante
para la organiacin. Esta operacin viene determinada por el consumo de
uno de estos servicios por parte del hu1sped con la obligacin de cancelar
la tarifa establecida por el hotel.
+a venta de los servicios de tel1fono, fa4 e internet establecidas por la
administracin del hotel son de dos tipos' al contado y cargada a la cuenta
hu1sped.
El proceso de estas ventas se mostrar- en t1rminos generales para la venta
al contado y cargada a la cuenta hu1sped. "Dlujograma N; ##)
6lu7ogra+a n8 11. /roceso para registrar la !enta del ser!icio
tele(nico@ (a' e internet al contado , cargada a la cuenta
hu
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
26/35
.2.:.2. )enta del ser!icio de transporte.El servicio de transporte que presta el hotel a los hu1spedes. =iene como
objeto brindarles la facilidad y comodidad de poder trasladarse. Este serviciose presta con unidades de ta4is y de transporte turstico "coaster) a aquellos
turistas y agencia de viajes que a si lo requieran.
+as ventas de este servicio de ta4i o transporte turstico, establecida por la
administracin del hotel, son de dos tipos' al contado y cargada a la cuenta
hu1sped. "Ane4o N; F)
*ara el proceso de registro de la venta del servicio de transporte, se
mostrar- en t1rminos generales para la venta al contado y cargada a
la cuenta hu1sped. "Dlujograma N; #()
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
27/35
6lu7ogra+a n8 12. /roceso para registrar la !enta del ser!icio
transporte al contado , cargada a la cuenta hu
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
28/35
para la organiacin "Dlujograma N; #). Estas facturaciones vienen
dadas a trav1s de los depsitos que realian los clientes, para garantiar el
alquiler de las instalaciones.
6lu7ogra+a n8 13. /roceso para registrar el al9uiler de las instalaciones
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
29/35
.2.;. Registro contable de los ingresos.En la mayora de hoteles por la cantidad de transacciones que se originan
da a da, maneja libros au4iliares los cuales permiten registrar lasoperaciones que se repiten con demasiada frecuencia, lo cual se hace para
descongestionar y reducir el volumen de trabajo en el libro diario principal y
mayor principal. +os diarios au4iliares registran las operaciones especficas,
da por da y desde ellos se pasa los asientos a los respectivos mayores
au4iliares, tambi1n da por da. Al final del mes, se totalian los diarios
au4iliares y se efect6a un pase a diario principal mediante un asiento
resumen por dichos totales, con cargo o abono a la cuenta gen1rica de
control. 7e esta forma, las cuentas de control en el libro mayor principal,
muestran los saldos iguales a los de los libros au4iliares al final de cada
perodo contable. Ahora bien, los rea
de Auditora de !ngresos de hoteles , se presentar-n seg6n las
transacciones contables que se generen por los distintos conceptos de
operaciones del hotel.
*ara el registro de las ventas de habitaciones se emplea el +ibro 7iario de
!ngresos, el cual debe estar dise5ado de manera que sea f-cil el registro dela informacin contable, de igual forma este diario sirve de soporte de los
ingresos.
8na ve revisada y verificada toda la informacin, el administrador
procede a registrar las ventas de habitacin.
Con el propsito de registrar la apertura de la cuenta hu1sped realia el
siguiente asiento'
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
30/35
N; de Cuenta 7escripcion 7ebe aber
4.4.44.444.444 Ca a *rici al
4.4.44.444.444 Cuenta u1sped
*ara registrar Ienta de abitaci.n al Contado
*ara el registro de la venta por adelantado "
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
31/35
del servicio.
El asiento contable realiado para reflejar esta venta es realiado por el
administrador de la siguiente forma'
N; de Cuenta 7escripcion 7ebe aber
4.4.44.444.444 Ca a *rinci al
4.4.44.444.444 Ienta de alimentos ybebidas
*ara registrar la venta de alimentos ybebidas de contado.
Cuando la venta de alimentos y bebidas se carga a la cuenta del
hu1sped, se contabilia en el siguiente asiento'
N; de Cuenta 7escripcion 7ebe aber
4.4.44.444.444 Cuenta u1s ed
4.4.44.444.444 Ienta de alimentos ybebidas
*ara registrar la venta de alimentos ybebidas cargada a la cuenta hu1sped.
*ara registrar la venta de los servicios complementarios del hotel
se realian de la siguiente manera'
N; de Cuenta 7escripcion 7ebe aber
4.4.44.444.444 Ca a *rinci al
4.4.44.444.444 Cuenta u1sped
4.4.44.444.444 Ienta de telefono, fa4 e internet
4.4.44.444.444Ienta del servicio de transporte
*ara re istrar la venta de servicios al contado o car ado a la cuenta
Con la finalidad de registrar los ingresos obtenidos por el alquiler de las
instalaciones del hotel, el administrador realia el siguiente asiento'
N; de Cuenta 7escripcion 7ebe aber
4.4.44.444.444 Caja *rincipal o Ganco
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
32/35
4.4.44.444.444 !ngresos porAlquiler
*ara registrar los ingresos por el alquiler de las instalaciones.
Es importante destacar la necesidad que tiene el hotel de registrar el
movimiento diario de la cuenta hu1sped, ya que se tiene que determinar elacumulado de la cuenta por cobrar al cliente. =ambi1n, es necesario
mencionar que el recepcionista nocturno es el encargado de recopilar toda
la informacin, organiarla, clasificarla y hacer una reconciliacin de los
diferentes cargos de la cuenta hu1sped con su respectiva cancelacin.
+o que le facilita al auditor de ingresos determinar los montos correctos y
clasificados de los ingresos que percibe el hotel.
3. 6A# ). COM/ARACIN D# 0O /ROC#DIMI#NTO
D# AUDITORIA D# INR#O CONTRO0 INT#RNO
A/0ICADO #N #0 R#ITRO CONTA-0# D# 0O1
INR#O D# 0O *OT#0# CON 0A T#ORBA
#C/U#1TA1.
+uego de haber realiado la descripcin de los pasos establecidos en el
procedimiento de la auditora de ingresos y control interno aplicados a losregistros contables de los ingresos de los oteles, se proceder- a comparar
y analiar cada uno de estos procedimientos, con lo establecido en el Manual
de Contabilidad otelera del !.N.C.E.
Este manual representa una base terica primordial dentro de las empresas
hoteleras del pas, ya que este fue realiado por !nstituto de Capacitacin
=urstica "!NCE9Cde un hotel.
tra teora utiliada para la comparacin, es la del autor Adolfo 0cheel
Mayenberger, quien es considerado uno de los grandes precursores del
estudio de la contabilidad hotelera.
7urante el periodo de pasantas se pudo observar que muchos de los
procedimientos planteados en este manual, no son iguales a los aplicados en
el hotel.
Es por esta ran, que resulta necesario establecer una comparacin entre
las actividades referidas a los procedimientos de auditora de ingresos
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
33/35
descritos anteriormente para el registro contable de los ingresos del hotel y lo
establecido en el Manual de Contabilidad otelera del !.N.C.E.
*ara ello, el autor mostrar- las observaciones de la teora con la
realidad del hotel utiliando cuadros comparativos.
:.1. /rocedi+ientos de Auditor&a de Ingresos , Control Interno Aplicados
en el Registro Contable con el Manual de Contabilidad*otelera del I.N.C.#.
acti!idad Teor&a del +anual de contabilidad hotelera
/roceso deAuditor&a deNocturna
ElAuditor octurno comiena su trabajo un poco m-s tarde delas ## p.m., ya que es cuando llegan a la caja derecepcin los 6ltimos diarios de ventas y sus respectivoscomprobantes de los departamentos de A y G. =odos estoscomprobantes llegan a la caja de la recepcinEl Auditor octurno primero registra en la cuenta ciudad yhu1spedes, los cargos o abonos que se encuentren pendienteso que reciba hasta el momento del cierre diario de los
servicios del hotel.0i descubre cargos sin comprobantes, en alg6n -rea el auditornocturno lo asienta anotando Ksin comprobanteL e informa alauditor de ingresos por medio de un memor-ndum
/roceso deAuditor&a Nocturna
El Auditor octurno ingresa los cargos por concepto dehabitacin en las cuentas de los hu1spedesbtiene un pre9balance de los montos totales que arroja lam-quina registradora de
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
34/35
ingresos en funcin de la informacin reunida por el AuditorNocturno.
/roceso deAuditor&a deIngresos
*ara las habitaciones se verifica que las habitaciones queaparecen en el reporte de auditora nocturna concuerden conel reporte de habitacin.0e debe verificar el total de entradas de habitaciones como depersonas y compararlo con lo relacionado en llegadas del
reporte de habitaciones? lo mismo ocurre con el total desalidas del reporte.E4aminar que el n6mero de habitaciones ocupadas emitidaspor el reporte de Ama de 'laves sea igual a lo reportado enla auditora nocturna y el reporte de habitaciones derecepcin.+os reportes deAma de 'laves son remitidos al auditor deingresos indicando el n6mero de habitaciones ocupadas.0e revisa lo que relaciona el recepcionista nocturno en cuantoa habitaciones ocupadas y n6mero de personas alojadascorresponden a la revisin fsica de la habitacin que realianlas supervisoras de piso.EnAlimentos y -ebidas !nicia el chequeo verificando que losreportes de cajeros est1n debidamente elaborados? es decir,que los cargos y la suma est1n bien relacionadas.
0e confronta cada cheque de consumo con la respectivacomanda, revisando los precios registrados y si 1stoscorresponden a la carta, centro de facturacin.Esta rutina debe aplicarse para cada cheque de consumo quesoporta el reporte de cajeros.0e verifica el consecutivo de los cheques de consumorelacionados con el reporte de cajeros? de esta forma confirmaque todo cheque de consumo que haya sido elaborado serelacion en el reporte de cajeros y registrados en la m-quina.=ambi1n se verifica si lo que se factur realmente secarg como cuenta por cobrar o venta al contado. Estarevisin se realia constatando que el total de lacolumna del hu1sped de cada centro de facturacin, en elreporte diario de ventas de A y G, sea igual a lo registradopor el auditor nocturno en el movimiento y saldocorrespondiente a cada rubro? es decir, restaurante, bar,cafetera. Adem-s, debe verificar que el total de lo asentadoen contado y tarjeta de cr1dito coincidan con los resultadosarrojados por las cintas de autora de la m-quinaregistradora de cada centro de facturacin.
/roceso deRegistro de losIngresos
+as ventas a contado deben corresponder a las registradas enel libro diario de ventas. Este movimiento es la traslacin de
caja general a bancos.*ara el registro de depsitos 9cr1ditos se toma de la planillade ingresos, depsitos pagados. 0e debe especificar losdepsitos por reservas de habitacin y por eventos.
En el caso del registro de otros ingresos se toma del resumende caja principal de aquellas transacciones especficas, nomuy frecuentes, que no se consideran que deban serregistradas en el libro diario de ventas, por comisiones oparticipaciones.
7/24/2019 Proceso de Auditoria Nocturna
35/35
En cuanto al registro de faltantes o sobrantes se toma delresumen diario de caja principal. Esta cifra representa ladiferencia entre lo que debi depositarse en los bancos.
Top Related