«ESTRUCTURA DE LOS GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES DE IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR EN RELACIÓN A LA ENCUESTA NACIONAL DE
INGRESOS Y GASTOS DE LOS HOGARES URBANOS ENIGHU».
RESUMEN
En el siguiente estudio se busco identificar y analizar de forma cualitativa y cuantitativa el comportamiento de los Gastos Personales Deducibles de Impuesto a la Renta
Conocer la estructura de gastos personales de impuesto a la renta en relación a la encuesta ENIGHU
OBJETIVOS• Analizar de forma
estadística los niveles de ingresos y gastos que posee un contribuyente
• Establecer el conocimiento detallado de la estructura del presupuesto de los hogares
• Generar información para la estimación global del consumo final de los hogares
• Analizar los resultados obtenidos en base a la hipótesis planteada
ES
PEC
ÍFIC
OS
GEN
ER
AL
HIPÓTESIS NULA
La estructura de gastos personales dado la base de impuesto a la renta en los Deciles más altos de ingresos no corresponde a la estructura de la encuesta de bienes y servicios según la ENIGHU.
HIPÓTESIS ALTERNATIVA
La estructura de gastos personales dado la base de impuesto a la renta en los Deciles más altos
de ingresos poseen la misma estructura de la encuesta de bienes y servicios según la ENIGHU.
ASPECTOS LEGALES
Ley de Régimen Tributario Interno ART. 10 NUMERAL 16
Reglamento actual ART. 34
GASTOS PERSONALES ART. 34
* Arriendo de un único inmueble Vivienda * Intereses de prestamos
hipotecarios * Impuestos Prediales
* Matriculas y pensiones
* Útiles y textos escolares * Sistema de educación especial
Educación * Servicio prestados por centros de cuidado
infantil * Uniformes
* Honorarios de médicos y profesionales de la salud
* Servicio de salud prestados Salud * Medicamentos, insumos médicos,
lentes, etc * Medicina prepagada y prima de
seguro medico * El deducible no reembolsable de la liquidación de seguro privado
* Compras de alimentos para consumo humano
Alimentación * Pensiones Alimenticias * Compra de alimentos
Vestimenta * Cualquier tipo de prenda de vestir
LIMITANTES Gastos Personales Reglamento Anterior
Art. 31Reglamento Actual
Art. 34
Vivienda 1.3 veces 0.325 veces
Educación 1.3 veces 0.325 veces
Alimentación 1.3 veces 0.325 veces
Vestimenta 1.3 veces 0.325 veces
Salud 1.3 veces 1.3 veces
Para el ejercicio fiscal 2008 $7,850*1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto= $10,205
Para el ejercicio fiscal 2009$8,570*1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto= $11,141
Para el ejercicio fiscal 2010$8,910*0.325 = $2,895.75 o $8,910*1.3=$ 11,583
ANÁLISIS
DESCRIPTIVO
SEGMENTACION DE LA BASE DE DATOS ENIGHU
Consideramos como variables importantes para nuestro análisis las siguientes:
Individuos (Hombres y Mujeres) De 22 años en adelante (Jefes de familias) Sin hacer distinción a la ubicación Residentes en Ecuador Que posean ingresos y gastos
Recolección de la información (Obtención de datos) Para la obtención de la información tomamos en consideración la
muestra poblacional que obtuvimos de la base de datos del INEC en relación a la ENIGHU que consta de N = 100 familias, la cual se realizo cara a cara con el entrevistado, con el uso de un cuestionario. La muestra poblacional que nos proporciono El Servicio de Rentas Internas consta de N= 65.000 (personas naturales que hicieron su respectiva declaración para el ejercicio fiscal 2008)
DISTRIBUCIÓN DE LOS HOGARES EN LA ENIGHU - 2004.
22%
26%
4%3%
19%
26%
DISTRIBUCIÓN DE LOS HOGARES EN LA ENIGHU -
2004.
QuitoGuayaquilCuencaMachalaResto SierraResto Costa
DOMINIO DE ESTUDIO HOGARES
Quito
Guayaquil
Cuenca
Machala
Resto Sierra
Resto Costa
376.054
442.762
68.117
51.088
329.252
435.659
TOTAL 1.702.932
HABITANTES POR CIUDADES ENIGHU - 2004.
Quito
Guaya
quil
Cuenc
a
Mac
hala
Resto
Sie
rra
Resto
Cos
ta
23%25%
6%
2%
15%
30%
HABITANTES POR CIUDADES ENIGHU -
2004.
NUMERO DE PERSONAS PROMEDIO POR HOGAR.
QUITO
GUAYAQUIL
CUENCA
MACHALA
RESTO
SIE
RRA
RESTO
COST
A3.4
3.6
3.8
4
4.2
4.4
4.6
3.8
4.4
4
4.5
4
4.5
Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares Urbanos
PERCEPTORES PROMEDIO POR HOGAR.
QUITO GUAYAQUIL CUENCA MACHALA RESTO SIERRA RESTO COSTA1.6
1.7
1.8
1.9
2
2.1
2.2
1.8
2.1
1.9
2
1.9
2.1
PERCEPTORES PROMEDIO POR HOGAR
PERCEPTORES PROMEDIO
GASTOS PERSONALES DE LOS HOGARES
Quito Cuenca Guayaquil Machala1
100000001
200000001
300000001
400000001
500000001
600000001
700000001
800000001
7%
15%
50%
20%
Tipo de Consumo de los Hogares
Alimentos y bebidasAlcohol y tabacoVestimentaServicios y combustiblesVivienda SaludTransporteComunicacionesRecreación y culturaEducaciónRestaurantes y hotelesOtros
Fuente: Instituto Nacional de Estadística y Censos (ENIGHU-2004)Elaboración: Autores
GASTOS DE LOS HOGARES (ENIGHU)
Gastos de-ducibles de Impuesto
41%
Gastos no Deducibles
de Impuesto59%
GASTOS DE LOS HOGARES
Fuente: Instituto Nacional de Estadística y Censos (ENIGHU-2004)Elaboración: Autores
GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES DE IMPUESTO (ENIGHU)
Alimen-tacion 52%
Vestimen-ta
14%
Salud9%
Educación12%
vivienda14%
Guayaquil
Alimen-tacion 38%
Vestimenta19%
Salud11%
Edu-cación16%
vivienda16%
Quito
Alimen-tacion 49%
Vestimenta5%
Salud15%
Educación14%
vivienda17%
Cuenca
Alimentacion 53%
Vestimenta16%
Salud11%
Educación7%
vivienda14%
Machala
GASTOS PERSONALES DE LOS CONTRIBUYENTESSRI
EDUCACION30%
SALUD 14%
ALIMENTACION 30%
VIVIENDA14%
VESTIMENTA12%
Gastos Deducibles de Impuesto
GASTO E INGRESO POR CONTRIBUYENTES
INGRESOS Y GASTOS ANUALES POR DECILES PROMEDIOS DE HOGARES
I II III IV V VI VII VIII IX X1
10
100
1000
10000
100000
TIPOS DE GASTOS SRI
EDUCACION SALUD ALIMENTACION VIVIENDA VESTIMENTA
I II III IV V VI VII VIII IX X10.00
100.00
1000.00
10000.00
100000.00
1000000.00
Tipo de Gastos ENIGHU
ALIMENTACON VIVIENDA SALUDVESTIMENTAEDUCACION
EVIDENCIA EMPIRICA
Se describirá como método estadístico, la prueba de Kolmogórov-Smirnov (K-S), es una forma de estimación de distancia mínima utilizada como una prueba no paramétrico de igualdad de distribuciones de probabilidad unidimensionales que se utiliza para comparar una muestra con una distribución de probabilidad de referencia (una muestra de K-S), o para comparar dos muestras (dos muestras de prueba de K-S).
PRUEBA DE BONDAD DE AJUSTE• Las pruebas de bondad de ajuste tienen por objetivo
determinar si los datos se ajustan a una determinada distribución, esta distribución puede estar completamente especificada (hipótesis simple) o Perteneciente a una clase paramétrica.
METODO DE PRUEBA DE BONDAD DE AJUSTE1. Kolmogorov – Smirnov• Esta prueba se utiliza para probar hipótesis acerca de la
distribución de la población, de la cual se extrae una variable aleatoria. La hipótesis nula para la prueba de bondad de ajuste es que la distribución de la población es una distribución dada frente a la alternativa de que los datos no se ajustan a la distribución dada.
COMPROVACION DE LA HIPOTESIS
H0: La estructura de gastos personales dado la base de impuesto a la renta en los deciles más altos de ingresos no corresponde a la estructura de la encuesta de bienes y servicios según la ENIGHU.
H1: La estructura de gastos personales dado la base de impuesto a la renta en los deciles más altos de ingresos corresponde a la estructura de la encuesta de bienes y servicios según la ENIGHU.
H0: RUBRO DE SALUD =H1 CONSUMO DE SALUD
H0: RUBRO EDUCACIÓN = H1 CONSUMO EN EDUCACIÓN
H0: RUBRO ALIMENTACIÓN = H1 CONSUMO EN ALIMENTACIÓN
H0: RUBRO VIVIENDA = H1 CONSUMO EN VIVIENDA
H0: RUBRO EN VESTIMENTA = H1 CONSUMO EN VESTIMENTA
CONCLUSIONES
La comparación de las dos bases de datos tanto del Servicio de Rentas Internas(SRI) con respecto a la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares Urbanos (ENIGHU), demuestran que ambas bases no tienen una misma distribución en relación a los cincos rubros de vestimenta, educación, vivienda, alimentación y salud debido a que en la base del Sri los contribuyentes solo deducen hasta un tope de $10.205 de la base gravada y en la base ENIGHU las familias mencionan todos los gastos que realizan durante el año
CONCLUSIONES
Al momento de presentar la declaración de impuesto a la renta se ven beneficiados las personas que:
1. Se encuentras en los deciles I, II, III, porque son aquellas que
poseen ingresos menores a lo que indica la ley y por ende no declaran.
2. Las personas que se encuentran en los deciles V, VI, se benefician a medias por que según el reglamento deben deducir hasta el 50% de sus ingresos y deben poseer ingresos mayores a $20.000.
3. Las personas que se encuentran en los deciles VIII, IX, X no se benefician ya que poseen mayores ingresos y mayores gastos a los que establece la ley por ende solo declararían una proporción de sus gastos es decir solo $10.205 para el ejercicio fiscal 2008 y para el ejercicio fiscal 2009 $11.141
RECOMENDACIONES
Recomendamos que se tome al gasto en función del ingreso para que de esta forma se pueda beneficiar a todos los contribuyentes, ya que según nuestro estudio solo el 85% de los contribuyentes se benefician con la deducción y el 10% solo puede deducir una parte por que posee ingresos mayores a $30.000 y que según la limitante del reglamento se debe consideran hasta $10.205 para el ejercicio fiscal 2008 y para el ejercicio fiscal 2009 $11.141.
RECOMENDACIONES
Se debería realizar un estudio de todas las ciudades y provincias que tiene nuestro país a excepción de Guayaquil con la base de datos del SRI y la ENIGHU, con la información que proporcionamos en nuestro estudio será más fácil que realicen el siguiente estudio de forma clara, concisa y precisa.
Recomendamos que el Servicio de Rentas Internas no determine limitantes a los al momento de presentar la declaración de impuesto, debido a que en cada año fiscal se limita mas a dichos gastos, como lo indica el actual reglamento en el art. 34 solo el 1.3 veces la fracción básica es para los rubros de salud para educación, vivienda, vestimenta, alimentación el 0.325 veces por el 50% del total de sus ingresos.
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