Centro de Especialización en Teoría Económica y Finanzas
Contabilidad Financiera –
Sesión III
Italo Costa
Programa de Finanzas - Lambda
Junio 2015
2 Contabilidad Financiera
Estado de Situación Financiera
Contabilidad Financiera 3
Estado de Situación Financiera (Estructura)
ACTIVO PASIVO
DISPONIBLE 21,791,218 13% OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 97,736,362 60%
FONDOS INTERBANCARIOS 954,464 1% Obligaciones a la Vista 22,121,006
Obligaciones por Cuentas de Ahorro 20,024,560
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 12,525,603 8% Obligaciones por Cuentas a Plazo 53,508,140
Otras Obligaciones 2,082,657
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 423,278 0%
FONDOS INTERBANCARIOS 560,908 0%
INVERSIONES A VENCIMIENTO 2,456,750 2%
DEPÓSITOS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
INTERNACIONALES 1,912,442 1%
CARTERA DE CRÉDITOS 101,495,926 62%
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 16,267,947 10%
Vigentes 104,478,428
Reestructurados 462,914 DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 245,080 0%
Refinanciados 550,345
Vencidos 866,210 DERIVADOS PARA COBERTURA 455,706 0%
Cobranza Judicial 587,650
Provisiones (5,449,621) CUENTAS POR PAGAR NETAS 4,356,760 3%
DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 345,670 0% PROVISIONES 456,789 0%
DERIVADOS PARA COBERTURA 400,010 0% IMPUESTOS CORRIENTES - 0%
CUENTAS POR COBRAR 2,076,567 1% IMPUESTO DIFERIDO - 0%
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS 100,590 0% OTROS PASIVOS 24,560,250 15%
PARTICIPACIONES 2,590,875 2% TOTAL PASIVO 146,552,244 90%
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 2,563,485 2% PATRIMONIO 16,283,583 10%
ACTIVO INTANGIBLE 3,450,780 2% Capital Social 14,237,023 9%
IMPUESTOS CORRIENTES 4,670,800 3% Reservas 445,800 0%
IMPUESTO DIFERIDO 1,420,455 1% Resultados Acumulados 255,670 0%
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 345,670 0% Resultado Neto del Ejercicio 1,345,090 1%
OTROS ACTIVOS 5,223,686 3%
TOTAL ACTIVO 162,835,827 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 162,835,827 100%
Contabilidad Financiera 4
Disponible.
Fondos Interbancarios.
Inversiones.
Cartera de Créditos.
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de
uso netos.
Inmueble, Mobiliario y Equipo.
Activos Intangibles.
Otros Activos.
PRINCIPALES RUBROS DEL ACTIVO
Contabilidad Financiera 5
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y
plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los
depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y
del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.
También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el
disponible restringido.
RUBRO : DISPONIBLE
RUBRO : FONDOS INTERBANCARIOS
Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre
empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) días
calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 días, deberá procederse a efectuar la reclasificación
a las cuentas correspondientes del rubro 14 “Créditos”.
Contabilidad Financiera 6
RUBRO : INVERSIONES
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones a vencimiento.
Inversiones disponibles para la venta.
Inversiones en subsidiarias y asociadas.
Este rubro del Balance General comprende solo los créditos directos.
Se presenta deducido y discriminado por el saldo de la cuenta 1409.
Provisiones genéricas y específicas por créditos directos conforme a las
disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del
Deudor (Incluye provisión de créditos indirectos, no obstante, estar fuera de
balance).
RUBRO : CARTERA DE CRÉDITOS
Contabilidad Financiera 7
Créditos Directos
Créditos Indirectos
Clasificación de Créditos por Situación Contable
• 1401 Créditos Vigentes.
• 1403 Créditos Reestructurados.
• 1404 Créditos Refinanciados.
• 1405 Créditos Vencidos.
• 1406 Créditos en Cobranza Judicial.
• 8103 Créditos Castigados.
• 8109.25 Créditos castigados que vienen siendo amortizados.
• 8109.22 Créditos condonados
• 7101 Avales otorgados.
• 7102 Cartas Fianzas otorgadas.
• 7103 Cartas de Crédito.
• 7104 Aceptaciones bancarias.
Contabilidad Financiera 8
Tipo de Crédito Situación Contable (días de atraso)
Vigentes Vencidos Cobranza Judicial
Corporativos
0 -15 16 - 105 Más de 105 Grandes Empresas
Medianas Empresas
Pequeñas Empresas
0 - 30
31 - 120 Más de 120 Microempresas
Consumo revolvente cuotas: 31 - 90
totalidad: 91 - 180 Más de 180 Consumo no revolvente
Hipotecario
Clasificación de Créditos por Situación Contable
Días: “días de atraso” correspondientes a la cuota atrasada mas antigua
Contabilidad Financiera 9
Clasificaciones de Riesgo
Clasificación de Riesgo de los Deudores
• Normal (0)
• CPP (1)
• Deficiente (2).
• Dudoso (3).
• Pérdida (4)
Tipo de Crédito Clasificación de Riesgo
Normal (0) CPP (1) Deficiente (2) Dudoso (3) Pérdida (4)
Corporativos
Evaluación Cualitativa y por días de atraso Grandes Empresas
Medianas Empresas
Pequeñas Empresas
0 - 8 días 9 - 30 días 31 - 60 días 61 - 120 días + 120 días Microempresas
Consumo revolvente
Consumo no revolvente
Hipotecario 0 - 30 días 31 - 60 días 61 - 120 días 121 - 365 + 365 días
Días: “días de atraso” correspondientes a la cuota atrasada mas antigua
Contabilidad Financiera 10
“SBS dispuso entrada en vigencia de provisiones procíclicas para
créditos a partir de octubre” La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) dispuso hoy la entrada en vigencia hoy de las provisiones
procíclicas en el sistema financiero a partir del próximo mes de octubre, tanto para los créditos directos como para los
indirectos.
La provisión apunta especialmente a los deudores clasificados en categoría normal.
Según una circular de la SBS publicada hoy…..
Cabe señalar que recientemente el superintendente adjunto de Banca y Microfinanzas de la SBS,
Diego Cisneros, señaló que la activación de las provisiones procíclicas responde al hecho de que
la economía creció más de cinco por ciento en los últimos 30 meses, luego que en julio se verificó
un crecimiento de 9.05 por ciento.
“Estábamos a la expectativa de cuánto crecía la economía en julio pues bastaba un crecimiento de
más de siete por ciento para activar estas provisiones adicionales y así fue”, dijo.
Andina Agencia Peruana de Noticias, 29 de Setiembre del 2010.
Noticias
Contabilidad Financiera 11
Noticias
Regla Procíclica: ¿Qué significa y qué implicancias tiene su reciente
desactivación?
Recientemente la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) comunicó la desactivación de la
regla procíclica. En el presente artículo explicaremos de forma breve y sencilla el transfondo del tema,
así como en qué consiste dicha regla.
El sistema financiero tiene como característica inherente su “prociclicidad”, es decir, su propiedad de
amplificar los ciclos económicos. Esto ocurre debido a que la actividad crediticia tiende a ir de la mano
con el desempeño del PBI, constituyéndose en un impulso adicional a la actividad productiva en épocas
de auge, y en un potencial factor más de freno en periodos menos auspiciosos.
[…]
Con la reciente desactivación de la regla procíclica se liberará recursos destinados a provisiones, así
como a capital, atenuando el efecto de la desaceleración actual de la economía sobre el ciclo crediticio
del país. Es decir, la desactivación de la regla procíclica liberará recursos bancarios, ampliando la
capacidad prestable del sistema financiero, e incrementando así la posibilidad de “re-acelerar” el ritmo
de inversión y por ende del crecimiento de la actividad productiva del país.
Asbanc Semanal, 12 de Diciembre del 2014.
Contabilidad Financiera 12
"Sistema financiero de Perú está preparado para crisis externa” La SBS indicó que será cuidadoso en propiciar adecuados niveles de provisiones y excedentes de capital.
El Superintendente de Banca, Seguros y AFP, Daniel Schydlowsky, afirmó que el sistema
financiero del Perú está preparado para afrontar los golpes que produzca una eventual crisis en el
exterior.
“Las provisiones y los excedentes de capital sirven de amortiguadores, de esta forma el sistema
financiero puede recibir un golpe (de la crisis) y absorberlo, eso es la solidez”, enfatizó.
Adelantó que la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) será cuidadosa en propiciar
adecuados niveles de provisiones y excedentes de capital, ya que eso permitirá al sistema
financiero estar preparado.
“La economía peruana sigue estando fuerte y sigue siendo muy bien vista, y eso en el tema
financiero se está reflejando en la voluntad de nuevas instituciones financieras de venir al Perú y
trabajar”, manifestó. En ese sentido, subrayó que el sistema financiero del Perú seguirá creciendo
y se volverá más competitivo en el futuro...
Diario Gestión, 25 de Enero de 2012.
Noticias
Contabilidad Financiera 13
PROVISIONES
La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 37 “Provisiones, Pasivos y
Activos contingentes” define a las provisiones como pasivos en los que existe
incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
La provisión es un registro contable que se hace en el pasivo, contra gastos,
como reconocimiento de un riesgo tanto cierto como incierto.
Las provisiones representan una cantidad de recursos que conserva la
empresa debido a haber contraído una obligación y sirven como reserva si se
produjese
Para efectos de regulación y supervisión bancaria, referidas al riesgo de
crédito, las provisiones cubren la pérdida esperada de dichos créditos.
Contabilidad Financiera 14
PROVISIONES
“En la medida en que se crean las provisiones, el gasto se
incrementa y la utilidad se disminuye, de modo que la
empresa protege su patrimonio debido a que salen menos
recursos por distribución de utilidades o incluso por el pago
de impuestos”.
“Si no se hicieran las provisiones, la empresa distribuye
más utilidades, recursos que pueden hacer falta para
cubrir ciertas obligaciones o pérdidas que se generen.
Contabilidad Financiera 15
PROVISIONES
PROVISIÓN GENÉRICA
Las provisiones genéricas son aquellas que se constituyen, de manera
preventiva, sobre los créditos directos y la exposición equivalente a riesgo
crediticio de los créditos indirectos de deudores clasificados en categoría
Normal.
PROVISIÓN ESPECÍFICA
Las provisiones específicas son aquellas que se constituyen sobre los
créditos directos y la exposición equivalente a riesgo crediticio de los créditos
indirectos de deudores a los que se ha clasificado en una categoría de mayor
riesgo que la categoría Normal.
Contabilidad Financiera 16
RUBRO : CUENTAS POR COBRAR
Comprende las cuentas que representan:
Derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros
derivados.
Venta de bienes y servicios y fideicomisos.
Pagos efectuados por cuenta de terceros.
Cuentas por cobrar diversas.
Se presenta deducido por el saldo de la cuenta de provisiones.
RUBRO : BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y
FUERA DE USO
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta,
los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensación de derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta.
Se presenta deducido por el saldo de la cuenta de provisiones.
Contabilidad Financiera 17
RUBRO : INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Comprende las cuentas que representan:
Propiedades tangibles de la empresa utilizadas para el desarrollo de sus actividades.
El valor de estos activos incluye el total de los desembolsos necesarios para ponerlos
en condiciones de ser usados.
El saldo se muestra deducido de la cuenta de depreciación acumulada de inmuebles,
mobiliario y equipo.
RUBRO : ACTIVOS INTANGIBLES
En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la Norma
Internacional de Contabilidad N° 38 “Activos Intangibles”, así como el goodwill o plusvalía
mercantil producido en una combinación de negocios conforme a lo dispuesto en la
Norma Internacional de Información Financiera Nº 3 “Combinación de Negocios”.
Los activos intangibles de vida útil finita se amortizarán en un plazo máximo de cinco (5)
años. El método de amortización que se adopte no podrá ser modificado sin la previa
autorización de la Superintendencia.
Contabilidad Financiera 18
RUBRO : OTROS ACTIVOS
Comprende las cuentas que representan:
Gastos pagados por anticipado.
Gastos amortizables.
Operaciones en trámite de naturaleza transitoria cuya formalización,
regularización o liquidación se efectuará próximamente.
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