Constitucin de Empresas
5
TTaalllleerr IIII::
CCoonnssttiittuucciinn ddee EEmmpprreessaass
nnddiiccee
1. Presentacin 5
2. Introduccin 6
3. Competencias del Taller Tcnico 7
4. Hoja de Programacin 8
5. Desarrollo de las Actividades 11
5.1 Actividad N 1 13
FORMAS DE ORGANIZACIN DE NEGOCIOS O EMPRESAS TIPOS DE SOCIEDADES
- Importancia de la Formalizacin de las MYPE
- Por qu formalizarnos?
- Caractersticas generales de las mypes
- Elijo entre las formas de iniciar mi negocio
5.2 Actividad N 2 22
FORMALIZACION DE DOCUMENTOS
- Elaboro la Minuta de Constitucin
- Elaboracin de la Escritura Pblica
- Inscripcin en el Registro de Personas Jurdicas
5.3 Actividad N 3 31
RGIMEN TRIBUTARIO
- Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) - SUNAT
- Rgimen nico Simplificado (RUS)
5.4 Actividad N 4 42
RGIMEN TRIBUTARIO
Constitucin de Empresas
6
- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
- Rgimen General del Impuesto a la Renta
- Impuesto General a las Ventas IGV
5.5 Actividad N 5 51
AUTORIZACIONES ESPECIALES Y LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO.
- Autorizaciones y/o Permisos Especiales de otros sectores
- Evaluacin y requisitos para Obtencin de la Licencia de Funcionamiento
5.6 Actividad N 6 58
AUTORIZACIN DEL LIBRO DE PLANILLAS - MTPS
- Me autorizan las Planillas de Pago
- Rgimen Laboral Especial de la Micro y Pequea
- Essalud
5.7 Actividad N 7 73
LEGALIZACIN DE LIBROS SOCIETARIOS Y CONTABLES
- Legalizo mis Libros Contables
5.8 Actividad N 8 82
CASO PRCTICO: FORMALIZACION DE UNA EMPRESA
- Pasos para establecer una empresa
6. Glosario 85
7. Bibliografa 86
8. Anexos 87
Constitucin de Empresas
7
TTaalllleerr IIII::
CCoonnssttiittuucciinn ddee EEmmpprreessaass
11.. PPrreesseennttaacciinn
Hacer una empresa, es tarea fcil, se debe tener en cuenta los requisitos
indispensables para hacerlo, ya que sino caeremos en la pregunta porqu existen
empresas buenas o malas empresas? Y la posible respuesta es muy sencilla,
porque existe buena o mala gestin empresarial de ellas.
Por eso creemos que conocer mas ampliamente lo que es la empresa y el papel
que desempea el empresario, es muy importante; por ello, la Universidad Peruana
Los Andes a travs de la Facultad de Ciencias Administrativas y Contables,
presenta el manual de onstitucin de Empresas", en el cual encontrara
informacin terica y prctica sobre los tramites obligatorios que debe cumplir en la
formalizacin de la empresa.
Una de las principales razones por las que las MYPE no se formalizan es por la
complejidad del proceso en s, procedimientos largos y muy complicados, muchas
instituciones a las cuales se debe acudir para obtener licencias y permisos,
generndoles altos costos para hacer los trmites. Todo ello las desalienta y distrae
al pequeo inversionista, restndole competitividad y, lo que es peor, ganas de
formalizarse.
Actualmente, la firma de Tratados de Libre Comercio (TLC) con diversos pases se
presenta como una oportunidad no slo para las medianas y grandes empresas,
sino tambin para las micro y pequeas empresas,
El presente manual es una gua para la Constitucin y Formalizacin de Empresas,
sea como Persona Natural o Jurdica, se constituye en un instrumento fundamental
para poder orientar de forma prctica a la poblacin emprendedora y/o pblico en
general.
Constitucin de Empresas
8
22.. IInnttrroodduucccciinn
La poblacin emprendedora debe percibir que es conveniente ser formal, pues los ingresos
y posibilidades de desarrollo de las empresas formales son mayores. La formalidad es una
decisin rentable pues permite el acceso al financiamiento, as como la posibilidad de
convertirse en exportadores, entre otros beneficios tangibles.
Que, pese a encontrarnos dentro de una sociedad en donde siempre tratamos de escapar
la misma, en el presente manual se
justifica de manera clara y entendible el porque una Empresa en su Constitucin debe de
cumplir con las formalidades exigidas, a fin de que se cumplan no por obligacin, sino con
el fin de que la Empresa sea exitosa. Es as que se renen los conocimientos necesarios
para constituir o formalizar una empresa, de conformidad con la normatividad vigente; as
como los conceptos, procedimientos y formatos que los emprendedores (as) necesitan
antes de crear su empresa. Actualmente, existe consenso en cuanto al rol fundamental
que cumplen las micro y pequeas empresas (MYPE) dentro de la estructura econmica
del Per. Son varios los factores que explican la importancia de este tipo de unidades
econmicas.
As, pues, en este manual ofrece a la poblacin emprendedora un panorama claro del
marco legal general de la constitucin de empresas, en tal sentido se compone de 8
actividades, programadas para 8 semanas de taller, cuyos contenidos son los siguientes:
Actividad N 1 Formas de Organizacin de Negocios o Empresas - Tipos de
Sociedades, Actividad N 2 Formalizacin de Documentos, Actividad N 3 y Actividad
N 4 Rgimen Tributario, Actividad N 5, Autorizaciones Especiales y Licencia De
Funcionamiento, Actividad N 6 Autorizacin del Libro de Planillas, Actividad N 7,
Legalizacin de Libros Societarios y Contables, Actividad N 8 CASO PRCTICO
Formalizacin de una Empresa.
Al trmino de este manual se espera que los estudiantes y pblico en general tenga claro
los conceptos y haya alcanzado las destrezas y habilidades ptimas para formalizar una
empresa de una manera exitosa.
Lic. IVO GUEVARA SINCHEZ
Docente
Constitucin de Empresas
9
33.. CCoommppeetteenncciiaass ddeell TTaalllleerr TTccnniiccoo
I. COMPETENCIA GENERAL
hasta la
constitucin de la empresa teniendo en cuentas las normas legales
II. COMPETENCIAS ESPECIFICOS
Dominar el manejo de formularios de las instituciones relacionadas
a la formalizacin de empresas.
Armar el diseo e implementacin y el proceso de formalizacin de
empresas
Explicar la los clculos en cuanto a rgimen tributario, impuesto
general de las ventas y rgimen laboral.
Formular de manera clara y precisa los procedimientos de la
formalizacin y constitucin de empresas
Constitucin de Empresas
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44.. HHoojjaa ddee PPrrooggrraammaacciinn
SEMANAS ACTIVIDADES
OPERACIONES: PASOS A SEGUIR PARA EL
ESTABLECIMIENTO DE SOCIEDADES Y EMPRESAS
1 FORMAS DE ORGANIZACIN DE NEGOCIOS O EMPRESAS TIPOS DE SOCIEDADES
- Importancia de la Formalizacin de las MYPE - Por qu formalizarnos? - Caractersticas generales de las mypes - Elijo entre las formas de iniciar mi negocio
2 FORMALIZACION DE DOCUMENTOS
- Elaboro la Minuta de Constitucin - Elaboracin de la Escritura Pblica - Inscripcin en el Registro de Personas Jurdicas
3 RGIMEN TRIBUTARIO - Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) - SUNAT - Rgimen nico Simplificado (RUS)
4 RGIMEN TRIBUTARIO
- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) - Rgimen General del Impuesto a la Renta - Impuesto General a las Ventas IGV
5 AUTORIZACIONES ESPECIALES Y LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO.
- Autorizaciones y/o Permisos Especiales de otros sectores - Evaluacin y requisitos para Obtencin de la Licencia de Funcionamiento
6 AUTORIZACIN DEL LIBRO DE PLANILLAS - MTPS
- Me autorizan las Planillas de Pago - Rgimen Laboral Especial de la Micro y Pequea - Essalud
7 LEGALIZACIN DE LIBROS SOCIETARIOS Y CONTABLES
- Legalizo mis Libros Contables
8 CASO PRCTICO: FORMALIZACION DE UNA EMPRESA
- Pasos para establecer una empresa
Constitucin de Empresas
11
MMaatteerriiaalleess yy EEqquuiippooss
Los medios y materiales a utilizarse en el desarrollo del siguiente Taller se
determinaron lo siguiente:
Laboratorio de computo
Multimedia
Retroproyector
Pizarra, Plumones, Mota
Papelotes
Separatas
Calculadora y otros tiles de escritorio.
Utilizacin de copias fotostticas
TTccnniiccaass yy PPrroocceeddiimmiieennttooss
Mtodos
El mtodo de enseanza es participativo prctico en las clases docente-alumno.
Tcnica de enseanzas
La tcnica utilizada en el aprendizaje es eminentemente prctico grupal activo en
el aula.
EEvvaalluuaacciinn
Se evaluar el logro de las competencias.
Las calificaciones son: mnima 15 y mxima 20
El presente taller se desarrollar en 8 semanas, considerando realizar grupos de
integrantes para el anlisis de casos.
Constitucin de Empresas
12
55.. DDeessaarrrroolllloo ddee llaass AAccttiivviiddaaddeess
La ruta de Carlos Lpez:
Cmo desarroll mi idea y proyecto de
empresa
Carlos Lpez es un emprendedor trujillano que nos cuenta cmo pas de un sueo
a identificar una idea y, luego, a reunir informacin para fundar un negocio
prspero:
Aceite y cscara deshidratada de limn peruano
dedicaba a los cultivos de pltanos, arroz y limn. Decid arriesgar y buscar nuevos
horizontes para iniciar mi propia actividad empresarial y, con ello, realizarme
personal y empresarialmente. Pero no fue por un golpe de suerte que logr hacer
mi empresa. La constru con mi familia, mi esposa, hermanos y mis hijos en base a
mucho esfuerzo, dedicacin y sacrificio. Tambin tuve que informarme bastante
sobre lo que es gestin empresarial: incluso contrat a especialistas para que me
Cmo pasar de la idea al proyecto:
Las 5 preguntas de Carlos Lpez
1. Qu ser lo que los dems necesitan y cmo puedo yo satisfacer esa
necesidad?
2. Qu tengo para ofrecer?
3. Qu valor agregado les puedo dar a mis limones?
4. Y quin me comprar esos productos?
5. Cmo voy a hacer para pasar de limones a aceite de limn y a
cscara deshidratada?
Constitucin de Empresas
13
Qu es lo que los dems necesitan y
cmo puedo satisfacer esa necesidad? A partir de esta inquietud surgieron otras
que me causaban preocupacin. Pero, en realidad, me di cuenta de que me
aclaraban
Qu tengo para ofrecer a mis futuros
clientes? Como mi familia tena experiencia en el cultivo de limones, pens en
ofrecer limones, pero limones ofrecen todos los limoneros en el mercado.
Entonces, conversando un da con un viejo amigo que no vea haca aos,
ingeniero l, me dijo que, hoy en da, los productos deben tener un valor agregado
para tener xito en el mercado. Es decir que se les deba hacer alguna
transformacin para facilitarles el consumo a nuestros clientes. Ese tipo de
productos son los que requieren ahora los consumidores.
Incluso las industrias requieren de los mejores
ento me hice la tercera pregunta : Qu valor agregado les puedo
Fui a la
Cmara de Comercio y all me enter de que las gaseosas negras, entre ellas la
Coca Cola, tienen en su frmula un componente de limn de nuestra variedad. Por
eso estas empresas
usa en la industria alimentaria,
en la industria de cosmticos (para los olores y fragancias) y para el uso
farmacutico. En este rubro se utiliza en menor
no se pierde nada! La cscara
deshidratada sirve, principalmente, para obtener la pectina, que es un componente
que se utiliza en la elaboracin de conservas: es como un gel que da
homogeneidad
tituirme: Desarrollo mi idea y hago el
Constitucin de Empresas
14
S.R.L. en la ciudad de Piura,
y pens que lo mejor sera ser una persona jurdica, a la que la ley le reconoce
de manera formal, debo
reconocer que ahora no tengo ninguna limitacin para realizar negocios con otras
empresas y competir en el mercado nacional e internacional; puedo participar en
concursos pblicos y adjudicaciones como proveedor de bienes y servicios; mi
empresa puede acceder fcilmente al sistema financiero formal y obtengo con mayor
en los eventos de
capacitacin que promueve el Estado y que estn dirigidos especialmente para la
micro y pequea empresa: llevo cursos de actualizacin que me permiten
modernizarme
Si me permites dejarte un consejo, te dira:
La realidad econmica cambia
todos los das y, como empresarios, tenemos que estar preparados para enfrentar
los nuevos retos y aprovechar las
Constitucin de Empresas
15
Constitucin de Empresas
16
Actividad 01
FFOORRMMAASS DDEE OORRGGAANNIIZZAACCIINN DDEE NNEEGGOOCCIIOOSS OO EEMMPPRREESSAASS --
TTIIPPOOSS DDEE SSOOCCIIEEDDAADDEESS
Importancia de la formalizacin de las micro y
pequeas empresas
Las MYPE representan el 98% del tejido empresarial del pas; no obstante, el 74.3% de
ellas son informales, tal como puede observarse en el cuadro siguiente:
Estimacin del nmero de MYPES informales a nivel nacional
Fuente: Sunat Inei
Elaboracin: Plan Nacional de Promocin y Formalizacin para la Competitividad y Desarrollo de la MYPE
2005 - 2009
Constitucin de Empresas
17
Esta situacin de informalidad de un sector tan vital para la economa del pas ocasiona bajos
niveles de ingresos y competitividad de los mismos, repercutiendo negativamente en la calidad
del empleo.
De acuerdo con el estudio realizado por la Direccin Nacional de la MYPE - DNMYPE del
MTPE, el 77% de las empresas que conforman la MYPE tiene un volumen de ventas anuales
menores a las 13 UIT (equivalentes a S/. 45,500 anuales), mucho menores que el rango
mximo establecido por la Ley N 280151, de 150 UIT anuales para la microempresa y de 850
UIT para la pequea empresa.
1 Ley 28015 y normas modificatorias, reglamentarias y complementarias
En este sentido, si se quiere revertir esta realidad, se debe establecer un sistema para la
formalizacin que contemple, entre otros elementos, la simplificacin de trmites, la
sensibilizacin en una cultura de la formalizacin, informacin, capacitacin y asesora en el
proceso de formalizacin empresarial.
Las razones para hacerlo son varias, las ventajas relacionadas son mltiples. A continuacin se
mencionan algunas de ellas:
Formalizarnos es clave, pues la informalidad genera a toda empresa las
siguientes desventajas:
inversiones.
de las mercaderas y la consecuente
prdida del capital invertido.
clientes, lo que restringe la posibilidad de un crecimiento ms rpido.
.
Por qu formalizarnos?
Constitucin de Empresas
18
La formalizacin, en cambio, produce los siguientes beneficios:
servicios al Estado.
propios
(marca registrada, procesos patentados), apostando por la calidad y, por ende,
incrementando los precios de venta.
microempresas y pequeas empresas.
de exportar.
actualizados respecto de la legislacin, ofertas, precios, mercados y productos.
la atencin a nuestros clientes e incrementar el nmero de
estos.
en algunos de los contratos que firmemos con nuestros clientes.
Realidad y perspectivas de la Mype:
Importancia de las Mypes en el Per
Del universo de empresas en el Per el 94.4% son microempresas
3.9% son pequeas empresas
1.7% apenas son medianas y grandes empresas.
Por lo tanto el 98.3% de la empresas son Micro y Pequeas empresas
Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa Ley Nro.
28015 DS Nro. 009.2003-TR.
Art. 2 - Definicin de la Micro y Pequea Empresa:
Constitucin de Empresas
19
Unidad econmica constituida por una persona Natural o Jurdica bajo cualquier forma
de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene
como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
Caractersticas Generales de las MYPEs
Las MYPEs pueden ser constituidas por personas naturales o jurdicas (empresas),
bajo cualquier forma de organizacin empresarial. Segn la ley, para poder acogerse a
los beneficios de los que gozan las MYPEs en el Per, stas deben cumplir con ciertos
requisitos concernientes a su nmero de trabajadores y sus volmenes de ventas.
Nmero total de trabajadores Niveles de ventas anuales
Microempresa
De uno (1) hasta diez (10)
trabajadores inclusive
Hasta el monto mximo de 150
Unidades Impositivas Tributarias
(UIT) 3
(hasta S/. 525 000)
Pequea empresa
De uno (1) hasta cincuenta (50)
trabajadores inclusive
Desde 150 UIT hasta 850 UIT 3
(desde S/. 525 000 hasta S/. 2
975 000)
2 Las caractersticas deben ser concurrentes.
3 La UIT vigente para el ao 2010 es de S/. 3 600 (tres mil seiscientos y 00/100 nuevos soles).
Caractersticas de las MYPEs 2
Constitucin de Empresas
20
Situacin Actual de la Micro Empresa
El 75% de las microempresas en el Per son informales (2.3 millones para el
2006)
Esta informalidad tiene una relacin directa con la calidad del empleo y con la
escasa posibilidad de acceder a oportunidades comerciales.
Dificultades Internas que presentan las Microempresas
Oportunidades para las Mypes
Contexto actual de apertura de mercados con la firma de los Tratados de Libre
comercio (mercados exigentes )
Cumbres Mundiales en el Pas.
El reto para los organizadores del APEC, es promover encadenamientos
productivos entre las mypes, la mediana y la gran empresa. Pensar en una plataforma
de productos exportables al APEC, en textil, confecciones y moda peruana.
Oportunidades comerciales con pases de la regin.
Oportunidades comerciales con el estado.
(El artculo 21 de la ley 28015 indica que las instituciones del Estado deben reservar el
40 % de sus compras anuales para las pequeas y microempresas (pymes), para as
incentivar las cadenas de comercio interno y promover el empleo)
BAJA PRODUCTIVIDAD
BAJA COMPETITIVIDAD
Informalidad
Desarrollo Empresarial
Uso inadecuado de Tecnologa
Dificultades de acceso a financiamiento
Escasas Capacidades Operativas
Limitadas capacidades gerenciales
Problemas de Informacin
MENOR RENTABILIDAD
Constitucin de Empresas
21
Elijo entre las formas de iniciar mi negocio
La primera decisin: qu tipo de personera me conviene para iniciar mi negocio
Persona Natural o Jurdica?
Antes de empezar mis trmites:
DEBO ELEGIR ENTRE DOS FORMAS DE INICIAR MI NEGOCIO:
1. COMO PERSONA NATURAL O
2. COMO PERSONA JURDICA
SI ELIJO INICIARME COMO PERSONA NATURAL
Persona Natural: Es la denominacin legal que el Cdigo Civil nos otorga como
individuos capaces de adquirir derechos, deberes y obligaciones.
Como persona natural, puedo crear una empresa unipersonal. En este tipo de empresa
funciono como dueo y soy responsable de su manejo.
Puedo tener trabajadores a mi cargo y deber inscribirlos en el libro de planillas.
Como persona natural, al comenzar mis operaciones y realizar actividades
econmicas lucrativas, voy a generar ingresos que de acuerdo a ley se consideran
rentas de tercera categora.
Atencin! Mi responsabilidad como titular de una empresa unipersonal es ilimitada.
Es decir, ante cualquier compromiso o deuda, que por una situacin imprevista no
pueda pagar, respondo no slo con los bienes de la empresa sino, tambin, con mi
patrimonio personal (terrenos, casas, electrodomsticos, medios de transporte, cuentas
privadas... es decir, todos los bienes de mi propiedad o los que estn a mi nombre).
Constitucin de Empresas
22
La persona natural o empresa unipersonal se constituye habitualmente para
desarrollar actividades comerciales, por lo que su inscripcin en Registros Pblicos
es voluntaria (facultativa). Pero si deseo inscribirla ante Registros Pblicos,
necesitar presentar una solicitud (dos originales), con firma legalizada en una notara,
adjuntando lo siguiente:
1. Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito.
2. Copia de mi documento de identidad con la constancia de haber sufragado en las
ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva.
3. Documento privado con firma legalizada, de conformidad con el artculo 5 del
Reglamento del Registro Mercantil.
4. Comprobante de pago de arbitrio municipal de apertura de establecimiento.
5. Declaracin de no estar comprendido en las incompatibilidades de los artculos 13 y
14 del Cdigo de Comercio.
6. Pago de tasa de derechos regstrales.
7. Otros segn calificacin registral y disposiciones vigentes.
Ventajas de iniciarme como persona natural:
fcilmente.
de la empresa est slo en mi persona.
eaccionar rpidamente en caso de cambios bruscos en el
mercado que puedan afectar a la empresa.
Limitaciones de iniciarme como persona natural:
recursos de la empresa sean
insuficientes para hacer frente a las deudas, tengo que estar preparado para asumir
las deudas de la empresa con todo mi patrimonio personal.
Constitucin de Empresas
23
pueda invertir. Esto puede representar serios problemas al crecimiento futuro de mi
empresa.
del negocio puede significar una interrupcin en las operaciones.
SI ELIJO INICIARME COMO PERSONA JURDICA
Persona Jurdica es una organizacin que puede fundar una persona natural, varias
personas naturales o varias personas jurdicas.
La persona jurdica, a diferencia de la persona natural, tiene existencia legal pero no
tiene existencia fsica y debe ser representada por una o ms personas naturales.
Tampoco depende de la vida de sus fundadores: se constituye como un centro unitario
autnomo. La empresa es la que responde por las deudas y no los socios.
PERSONA JURDICA: MODALIDADES EMPRESARIALES
Si elijo organizarme de manera individual, operar bajo la siguiente modalidad:
Si elijo organizarme de forma colectiva o social, puedo adoptar cualquiera de las tres
modalidades siguientes:
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
ara constituirme como Persona Jurdica puedo elegir entre cuatro formas de organizacin empresarial para organizar mi empresa: una
individual
Constitucin de Empresas
24
Para que cualquiera de estas formas de organizacin empresarial adquiera la calidad
de persona jurdica, debo inscribirla en el Registro de Personas Jurdicas o Libro de
Sociedades.
En las pginas siguientes puedo ver una tabla comparativa con informacin sobre las
cuatro distintas modalidades de persona jurdica, que me ayudar a seleccionar la
modalidad que me conviene.
Constitucin de Empresas
25
Constitucin de Empresas
26
Los Contratos Asociativos
Las personas naturales y las jurdicas se pueden asociar con el propsito de llevar a
cabo un fin especfico o nico, como por ejemplo participar en una licitacin para
desarrollar solo la actividad licitada (construir un edificio donde se ensearn diversos
trabajos tcnicos, por ejemplo) y por el tiempo que la actividad lo requiera.
Para este fin existen los contratos asociativos, que crean y regulan la participacin e
integracin de dos o ms personas naturales o jurdicas en el desarrollo de un negocio
determinado. Este tipo de contrato no genera una persona jurdica. Si, por ejemplo, la
uyendo
una
Constitucin de Empresas
27
Actividad 02
FFOORRMMAALLIIZZAACCIINN DDEE DDOOCCUUMMEENNTTOOSS
PPAASSOOSS AA SSEEGGUUIIRR PPAARRAA EELL EESSTTAABBLLEECCIIMMIIEENNTTOO DDEE SSOOCCIIEEDDAADDEESS YY EEMMPPRREESSAASS
Si queremos constituir una empresa debemos cumplir los siguientes pasos:
Elaborar la Minuta de Constitucin Social, autorizada por un abogado Tiempo
aproximado para la elaboracin: 2 das.
Elevar la minuta a Escritura Pblica ante notario pblico, Tiempo aproximado para
la elaboracin: 3 das.
Inscribir la sociedad ante la (Superintendencia Nacional de Registros Pblicos)
SUNARP, Tiempo aproximado de duracin: de 15 a 35 das.
Inscribir el nombramiento de directores, gerentes y apoderados, segn corresponda,
ante la SUNARP Tiempo aproximado de duracin: de 15 a 35 das.
Obtener el Registro nico del Contribuyente (RUC) ante la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) Tiempo aproximado de duracin: 1
da (su aprobacin es automtica).
Obtener las autorizaciones y registros, Estos registros son otorgados por el sector
que corresponde a la actividad que vamos a emprender Tiempo aproximado de
duracin: de 1 a 30 das.
Conseguir la Licencia Municipal de Funcionamiento ante la Municipalidad del
distrito donde se va a establecer la empresa. Para acelerar el trmite de
funcionamiento del local comercial, industrial o profesional podemos tramitar,
previamente, la Licencia de Funcionamiento Provisional, Tiempo que toma conseguir
la provisional, 7 das; la definitiva, 30 das.
Constitucin de Empresas
28
FASES DEL PROCESO DE CONSTITUCION DE UNA EMPRESA
PERSONA
NATURAL
VOLUNTAD
EMPRESARIAL
PERSONA JURIDICA:
S.R.L Y S.A.C
RUC (SUNAT)
PERMISOS ESPECIALES
DE SECTORES
COMPETENTES
LICENCIA MUNICIPAL DE
FUNCIONAMIENTO
REGISTRO DE PLANILLAS
ELABORACION DE
MINUTAS DE
CONSTITUCION
(PRODAME DRTPE)
ELABORACION DE
ESCRITURA
PUBLICA (NOTARIA)
INSCRIPCION EN EL
REGISTRO DE PERSONAS
JURIDICAS (SUNARP)
RUC (SUNAT)
PERMISO ESPECIAL DE
SECTORES
COMPETENTES
REGISTRO DE
PLANILLAS
LICENCIA MUNICIPAL
DE FUNCIONAMIENTO
TRAMITE DE REGISTRO
(ESSALUD/SUNAT)
TRAMITE DE
REGISTRO
(ESSALUD/SUNAT)
Legalizar los libros contables que vamos a utilizar de acuerdo con el rgimen
tributario al que nos acojamos. Esta legalizacin se realiza ante notario pblico14
Tiempo aproximado de duracin: 2 das.
Obtener la autorizacin del Libro de Planillas ante el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo (MTPE). Se puede legalizar los libros o las hojas sueltas
elaboradas para tal efecto. En los lugares donde no exista Autoridad de Trabajo, los
libros sern legalizados por los jueces de paz letrados. Tiempo aproximado de
duracin: 5 das.
Legalizar los libros societarios ante notario pblico, segn corresponda (Libro de
Actas de Junta General de Accionistas, Matrcula de Acciones, Libro de Actas de
Acuerdos del Directorio, etc.). Tiempo aproximado de duracin: 2 das.
Constitucin de Empresas
29
Elaboro la Minuta de Constitucin
En la actividad anterior seleccion la modalidad empresarial que deseo adoptar.
Ahora debo continuar con el siguiente paso, que es la elaboracin de la MINUTA
de constitucin de la empresa. Para conseguirlo puedo encargar a un abogado la
elaboracin y autorizacin de la minuta. Pero para un trmite gratuito y personal
puedo acercarme a las oficinas deI Programa Mi Empresa, Identidad Ciudadana
Empresarial (ID Empresarial) del MTPE, que me brindar orientacin y asesora al
respecto.
QUE ES UNA MINUTA?
Es el documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que contiene el acto o
contrato (constitucin de la empresa) que debo presentar ante un notario para su
elevacin a escritura pblica.
Para la constitucin de una micro o pequea empresa, la utilizacin de la minuta es
opcional, ya que puedo acudir directamente ante un notario y hacerlo a travs de una
declaracin de voluntad.
Segn el Inciso h del Artculo 58 del Decreto Ley N 26002, Ley del Notariado,
modificado por la Ley N 28580, no ser exigible la minuta en la declaracin de
voluntad de constitucin de pequea o microempresa.
PARA LA ELABORACIN DE LA MINUTA NECESITO CUMPLIR CON LOS
SIGUIENTES REQUISITOS:
PRIMER REQUISITO 4
La reserva del nombre en Registros Pblicos5
La reserva es uno de los primeros trmites que debo hacer para constituir mi empresa,
adems de adoptar la modalidad o sociedad empresarial que me conviene (E.I.R.L.,
S.R.L., S.A. o S.A.C.).
Constitucin de Empresas
30
Reservar el nombre permite comprobar que no existen otras empresas con un nombre
similar inscritas en el registro e impide la inscripcin de cualquier otra empresa cuando
hay identidad o similitud con otros nombres, denominacin o razn social ingresados
con anterioridad a los ndices del Registro de Personas Jurdicas. Para esto tengo que
realizar 3 operaciones:
A. Buscar en los ndices,
B. Solicitar la inscripcin del nombre o ttulo y
C. Obtener la Reserva de Preferencia Registral.
Bsqueda de ndice y Reserva de Preferencia Registral
4 Si bien este procedimiento no es obligatorio, se recomienda realizarlo para no tener el inconveniente de
encontrarse con otra empresa que est solicitando la inscripcin con el mismo nombre, o uno similar, y origine que
nuestra solicitud de inscripcin del ttulo sea observada.
5 SUNARP: Superintendencia Nacional de Registros Pblicos.
Constitucin de Empresas
31
Estas operaciones se explican a continuacin:
A. Bsqueda en los ndices:
La pido en Registros Pblicos. Esta bsqueda me sirve para saber si no hay un
nombre o ttulo igual, o parecido, al que le pondr a mi empresa. El resultado de la
bsqueda me lo entregan en el da, tiene vigencia al momento de su expedicin y no
produce el cierre temporal del ndice de denominacin. Si el resultado es negativo,
es decir, si no hay un nombre similar, sigo con la operacin B.
B. Solicitud de inscripcin de ttulo (en el formato de Reserva de Nombre):
Con esta solicitud reservo el nombre de mi empresa frente a otras solicitudes que
pidan una inscripcin con un nombre similar. Para eso lleno el formato con el
nombre de los socios, el domicilio fiscal, el tipo de sociedad, la indicacin de si es
micro o pequea empresa (MYPE), entre otros datos.
C. Obtencin de la Reserva de Preferencia Registral:
Luego de solicitar la inscripcin del nombre de la empresa, debo esperar
aproximadamente una semana para que me entreguen la reserva. Esto significa que
el ndice de denominacin se bloquea por treinta (30) das naturales y nadie puede
tomar tal nombre dentro de ese plazo.
SEGUNDO REQUISITO
Presentacin de los documentos personales.
Se acompaa copia simple del DNI vigente del titular o de los socios. Las personas
casadas adjuntarn copia del documento de identidad del cnyuge.
En el caso de titular/socio extranjero, deber acompaar copia del carn de extranjera
o visa de negocio.
Constitucin de Empresas
32
TERCER REQUISITO
Descripcin de la actividad econmica.
La presento en una hoja suelta redactada y firmada por los interesados. Si es una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), lleva solamente la firma del
aspirante a titular.
CUARTO REQUISITO
Capital de la empresa.
Debo indicar el aporte del titular o de los socios que se hace para la constitucin de la
empresa.
Los aportes tengo que detallarlos en Bienes Dinerarios y Bienes no Dinerarios como
sigue:
Constitucin de Empresas
33
QUINTO REQUISITO
Estatuto.
Debo acompaar el estatuto que regir a la empresa (rgimen del directorio, la
gerencia, la junta general, los deberes y derechos de los socios o accionistas, entre
otros, segn corresponda).
2
MODELO DE MINUTAS:
Ver anexo 1 SOCIEDAD ANONIMA
Ver anexo 2 EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Ver anexo 3 SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Elaboracin de la Escritura Pblica
Si ya tengo lista la MINUTA de constitucin de la empresa, puedo tramitar la
elaboracin de su ESCRITURA PBLICA ante un notario y, a continuacin,
presentarla ante las oficinas registrales de la SUNARP para su inscripcin en el
Registro de Personas Jurdicas
Constitucin de Empresas
34
LA ESCRITURA PBLICA es todo documento matriz incorporado al protocolo
notarial, autorizado por el notario. Sirve para darle formalidad a la minuta y,
posteriormente, presentarla en Registros Pblicos para su inscripcin.
Para su elaboracin, el notario requiere de los siguientes documentos:
una copia simple)
a) Si el trmite se realiza de manera particular, el monto a pagar ser la tarifa
establecida por el notario.
b) Si este trmite se realiza a travs del Programa Mi Empresa-ID Empresarial del
MTPE, podra acceder a una tarifa social reducida debido al convenio suscrito con el
Colegio de Notarios.
Una vez otorgada la escritura pblica de constitucin, el notario o el titular de la
empresa podr realizar la inscripcin de la empresa en Registros Pblicos.
Si ya tengo lista la MINUTA de constitucin de la empresa, puedo tramitar la
elaboracin de su ESCRITURA PBLICA ante un notario y, a continuacin, presentarla
ante las oficinas registrales de la SUNARP para su inscripcin en el Registro de
Personas Jurdicas.
Inscripcin en el Registro de Personas Jurdicas
Ya tengo la ESCRITURA PBLICA de la empresa. Ahora, si sigo los
procedimientos que se describen a continuacin, podr inscribir a la empresa en
el Registro de Personas Jurdicas SUNARP.
Una vez que obtenga mi escritura pblica de constitucin, el notario o el titular o
los socios tendrn que realizar la inscripcin de la empresa en la oficina registral
competente en el Registro de Personas Jurdicas de SUNARP.
Constitucin de Empresas
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Cmo me inscribo en el registro de personas jurdicas?
Hay dos tipos distintos de Registro de Personas Jurdicas empresariales:
1. Registro de Sociedades. En este registro se inscriben la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada S.R.L., Sociedad Annima S.A. y Sociedad Annima
Cerrada S.A.C.
2. Registro de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. En este
registro se inscribe la constitucin de las Empresas Individuales de
responsabilidad Limitada y el nombramiento de sus gerentes, entre otros rubros.
Para inscribirme en el Registro de Sociedades debo seguir los procedimientos
registrales indicados por la SUNARP.
1. Cmo me inscribo en el registro de sociedades?
Para inscribirme en el REGISTRO DE SOCIEDADES6 debo contar con los
siguientes documentos:
Primero:
Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito.
Segundo:
Copia del documento de identidad del representante, con la constancia de haber
sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva.
Tercero:
Escritura pblica que contenga el Pacto Social y el Estatuto.
Cuarto:
Comprobante de depsito por el pago de derechos registrales (tasas).
Constitucin de Empresas
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Otros documentos:
Segn calificacin registral y disposiciones vigentes.
2. Cmo me inscribo en el registro de la empresa Individual?
Para inscribirme en el REGISTRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA7
Debo contar con los siguientes documentos:
Primero:
Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito.
Segundo:
Copia del documento de identidad del representante, con la constancia de haber
sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva.
Tercero:
Escritura pblica otorgada personalmente por el titular.
Cuarto:
Comprobante de depsito por el pago de derechos registrales.
Otros documentos:
Segn calificacin registral y disposiciones vigentes.
Derechos registrales (tasas):
Las oficinas registrales cobrarn derechos registrales (tasas) por la inscripcin, que
es la misma en cualquiera de los 2 registros:
Constitucin de Empresas
37
6.BASE LEGAL: Artculos 15, 17 y 176 del Reglamento General de los Registros Pblicos, aprobado por
Resolucin N 195-2001- SUNARP/SN (23/07/2001); 5, 54 y 55 de la Ley General de Sociedades - Ley N 26887
(09/12/1997); Reglamento del Registro de Sociedades, aprobado por Resolucin N 200-2001-
SUNARP/SN(27/07/2001) Decreto Supremo N 37-94-JUS (07/07/1994).
7. BASE LEGAL Artculos 15, 17 y 176 del Reglamento General de los Registros Pblicos, aprobado por
Resolucin N 195-2001- SUNARP/SN (23/07/2001); 13 al 17 del D.L. N 21621 (15/09/1976) D.S. N 37-94-JUS
(07/07/1994)
Calificacin del ttulo:
La calificacin del ttulo est a cargo de un registrador pblico de la oficina registral
competente, que debe extender el asiento de inscripcin en un plazo de 01 DA TIL. A
partir de la fecha y hora de presentacin de los respectivos documentos, la empresa
gozar de los derechos y beneficios que brinda la inscripcin.
A partir de la inscripcin registral, la sociedad adquiere personalidad jurdica.
En caso de que el ttulo haya sido observado, tendr que subsanar el inconveniente
dentro de los 35 das de presentada a Registros Pblicos.
Aprobado el ttulo, qu me da la oficina registral?
Luego de calificar el ttulo, la oficina registral me entrega:
Una constancia de inscripcin.
Copia simple del asiento registral.
BENEFICIOS PARA LA FORMACIN DE LAS MYPES
Minuta de Constitucin Social
Las MYPEs solo necesitan presentar una Declaracin de Voluntad de Constitucin de
microempresa o pequea empresa. No es indispensable la presentacin de la Minuta
de Constitucin ante Notario Pblico.
Constitucin de Empresas
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Actividad 03
RRGGIIMMEENN TTRRIIBBUUTTAARRIIOO
Me inscribo en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC) - SUNAT
Luego de que Registros Pblicos SUNARP me ha entregado el asiento
registral de la inscripcin de mi empresa como Persona Jurdica, deber tramitar,
como siguiente paso, mi inscripcin en el RUC, registro a cargo de la SUNAT.
Pero si soy una Persona Natural, que inicio o tengo un negocio, recin debo
comenzar los trmites para mi formalizacin a partir de este paso.
QU NECESITO CONOCER SOBRE EL RUC?
Es un registro que contiene informacin del contribuyente. Por ejemplo, mis datos de
identificacin, mis actividades econmicas, mi domicilio fiscal, as como los tributos a
los que me encuentro afecto, entre otros datos.
Este registro se encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT, entidad que tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar los
tributos con que contribuyo para que el Estado pueda cumplir con sus fines.
La SUNAT me identifica como contribuyente otorgndome, de manera inmediata, un
nmero de RUC, que consta de once (11) dgitos.
IMPORTANTE
Constitucin de Empresas
39
Debo usar obligatoriamente el RUC para cualquier gestin que vaya a realizar ante la
SUNAT y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT haya
establecido. Este nmero tiene carcter permanente y es de mi uso exclusivo como
titular.
Me inscribir en el RUC si tengo proyectado iniciar mis actividades dentro de los 12
meses siguientes a la fecha de inscripcin.
QU NECESITO SABER ANTES DE LA OBTENCIN DEL RUC?
Si tengo mi empresa, o deseo iniciar una nueva, requiero saber la documentacin que
debo presentar para inscribirme en las oficinas de la SUNAT y obtener mi nmero de
RUC.
En primer lugar, debo tener en cuenta si soy:
n este caso, qu tipo de organizacin he formado).
En segundo lugar, debo conocer el tipo de rgimen de Impuesto a la Renta al cual se
acoger mi empresa. (Atencin: en el caso de negocios, la renta ser siempre de 3era
categora). Hay 3 tipos de rgimen:
Constitucin de Empresas
40
Ya me he informado sobre los requisitos que necesito para inscribirme y he decidido
por el tipo de rgimen que me corresponde. Ahora debo acercarme a la dependencia, o
al centro de servicios al contribuyente, de la SUNAT, que corresponda a mi domicilio
fiscal y proceder con mi inscripcin.
QU ME DAR LA SUNAT?
La SUNAT me entregar
a.- El Comprobante de Informacin Registrada que contiene el nmero de RUC
otorgado, as como
b.- Los datos que le brind como contribuyente al momento de mi inscripcin.
Qu requisitos y documentos debo presentar para inscribirme en el
Registro nico de Contribuyentes RUC?
COMO PERSONA NATURAL
Si soy una Persona Natural y deseo iniciar mi negocio, debo tramitar mi RUC con mi
documento de identificacin (no necesito de minuta ni escritura pblica). Por
consiguiente debo presentar, personalmente, como titular, la siguiente documentacin:
Si por diversos motivos no me puedo inscribir personalmente, podr autorizar a otra
persona. Al igual que en el caso anterior, esta persona debe cumplir con presentar la
documentacin del titular descrito en los prrafos anteriores; pero deber acompaar la
siguiente documentacin:
riginal y presentar fotocopia de mi documento de identidad (del titular).
fotocopia de uno de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable (con fecha de vencimiento dentro de los ltimos dos meses) o de la ltima declaracin jurada de predio o autovalo, entre otros documentos autorizados por la SUNAT.
Constitucin de Empresas
41
COMO PERSONA JURDICA
Si soy representante legal de una empresa jurdica (EIRL, SRL, SA, SAC, entre otros)
y la inscripcin la realizo personalmente, debo exhibir el original y presentar la
fotocopia de los siguientes documentos:
Exhibir el original y presentar una fotocopia del documento de identidad del tercero autorizado. Presentar una carta poder con firma legalizada ante notario pblico o autenticada por un fedatario de la SUNAT (especificando que es para realizar el trmite de inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes del titular). Presentar los siguientes formularios de ser el caso, firmados por el titular y la persona autorizada de ser el caso:
Formulario N 2119, solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos. Formulario N 2046, establecimientos anexos (slo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal y debidamente sustentado).
Formulario N 2054, de ser el caso si tienen representante legal
Documento de identidad del representante legal. Para sustentar el domicilio fiscal presentar uno de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable (con fecha de vencimiento dentro de los ltimos dos meses) o de la ltima declaracin jurada de predio o autovalo, entre otros documentos autorizados por la SUNAT. La partida registral certificada (ficha o partida electrnica) por los Registros Pblicos. Dicho documento no podr tener una antigedad mayor a treinta (30) das calendario. En el caso de la declaracin de establecimiento( s) anexo(s), deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustentan el domicilio del local anexo.
Constitucin de Empresas
42
Si por diversos motivos, como representante legal, no puedo realizar la inscripcin de
manera personal, puedo autorizar a otra persona. Esta persona, adicionalmente a los
requisitos sealados, deber presentar los siguientes documentos:
En las pginas que vienen a continuacin me puedo enterar de los Regmenes
Tributarios que la SUNAT ha establecido para los contribuyentes: el Nuevo Rgimen
nico Simplificado (Nuevo RUS), el Rgimen Especial de Renta (RER) y el
Rgimen General del Impuesto a la Renta.
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre las rentas obtenidas en el pas por personas
naturales y por personas jurdicas (empresas).
El rgimen tributario al que se acojan las personas naturales y las jurdicas depende de
las caractersticas del negocio:
Exhibir el original y presentar una fotocopia de su documento de identidad. Presentar una carta poder con firma legalizada ante notario pblico o autenticada por un fedatario de la SUNAT (especificando que es para realizar el trmite de inscripcin de la Persona Jurdica en el Registro nico de Contribuyentes). Presentar los siguientes formularios firmados por el representante legal o persona autorizada:
Formulario N 2119, solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos. Formulario N 2054, representantes legales. Formulario N 2046, establecimientos anexos (slo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal y debidamente sustentado).
Constitucin de Empresas
43
A partir del grfico anterior podemos concluir que existen tres regmenes distintos: el
Rgimen nico Simplificado (RUS), el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER) y el Rgimen General del Impuesto a la Renta. El rgimen correspondiente se
asigna segn se trate de una persona natural o de una persona jurdica y de acuerdo
con las caractersticas propias de cada empresa.
A continuacin se explica con mayor detalle cada uno de estos regmenes, para que el
lector pueda escoger el que ms se ajuste a su empresa.
Constitucin de Empresas
44
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Qu es el Nuevo RUS?
Es un rgimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones
indivisas, que obtengan Rentas de Tercera Categora por la realizacin de actividades
empresariales o a personas naturales no profesionales que perciban Rentas de Cuarta
Categora nicamente por actividades de oficios.
Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?
Los contribuyentes que se dediquen a las actividades mencionadas, y que adems,
cumplen las siguientes condiciones:
1.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos no
superen los S/. 360,000 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) Y cuando
en algn mes tales ingresos no excedan el lmite permitido para la categora ms
alta de este rgimen.
2.- Realicen sus actividades en una sola unidad de explotacin (slo pueden contar con
un solo local) (*)
3.- el valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar a los predios y a
los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio), no superen los S/.
70,000 (Setena mil y 00/100 Nuevos Soles) (*)
4.- en el transcurso del ejercicio gravable, las adquisiciones afectadas a la actividad no
deben haber superado los S/. 360,000 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles) y cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen el lmite permitido
para la categora ms alta de este rgimen.
(*) Estos criterios no sern de aplicacin de los pequeos agricultores agrarios, personas dedicadas a la actividad de
pesca artesanal de consumo humano directo, pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales,
que cumplan los dems requisitos del rgimen.
Constitucin de Empresas
45
Qu debe hacer el contribuyente para incorporarse al Nuevo RUS?
El acogimiento al Nuevo RUS se efectuar teniendo presente lo siguiente:
a.- tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el
Registro nico de Contribuyentes.
b.- Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Especial del Impuesto a la Renta:
Estos contribuyentes debern:
1.- Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el
cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la
categora que le corresponda (ver TABLA DE3 CATEGORAS).
2.- Haber dado de baja, como mximo hasta el ltimo da del perodo precedente
al que se efecta el cambio de rgimen, a:
- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a
crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
- Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
UIT 2010 = S/. 3,600
IMPORTANTE: Si usted ya se encuentra en el Nuevo RUS, ser considerado permanentemente en este rgimen, salvo que opte por cambiarse al rgimen General o especial del Impuesto a la renta. Si este es su caso, slo siga cumpliendo con el pago oportuno de sus cuotas
Constitucin de Empresas
46
Cuntas son las categoras del Nuevo RUS?
Las Categoras son ahora 5 (cinco), y estn detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo
al monto total lmite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales.
CATEGO
RAS
PARMETROS
CUOTA
MENSUAL
TOTAL DE
INGRESOS
BRUTOS
MENSUALES
(Hasta S/. )
TOTAL DE
ADQUICIONES
MENSUALES
(Hasta S/.)
1
2
3
4
5
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
20
50
200
400
600
Si cumple con los requisitos para ser un contribuyente del Nuevo RUS, usted debe
verificar la categora que le corresponde
Cundo se debe cambiar de categora?
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones
mensuales que lo pudiera ubicar en una categora distinta del Nuevo RUS a la que
estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado a pagar
la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la
variacin.
Qu ventajas le ofrece el Nuevo RUS?
Ubicarse en una categora de acuerdo con su realidad econmica
No hay obligacin de llevar Libros Contables.
No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, el Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
Constitucin de Empresas
47
Qu obligaciones tienen un contribuyente del Nuevo RUS?
Pagar mensualmente la cuota del Nuevo RUS de acuerdo con el cronograma de
vencimientos aprobado por la SUNAT y archivar la constancia de dicho pago en
orden cronolgico.
Emitir y entregar slo comprobantes de pago autorizados para ste rgimen
tributario.
Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique los datos declarados en el
Registro nico de contribuyentes (RUC), como el domicilio fiscal, entre otros.
Llevar planillas de pago, si sus trabajadores son dependientes y perciben Rentas
de Quinta Categoras
Si tiene trabajadores dependientes, debe declarar y pagar la Contribucin al
ESSALUD, as como declarar y retenerles el Impuesto a la Renta de Quinta
Categora y sus aportaciones a la ONP
Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados, a travs
del sistema de PAGO FCIL. Para hacerlo; se debe indicar al personal de la entidad
bancaria, en forma verbal o mediante la Gua PAGO FCIL para el Nuevo RUS, los
siguientes datos son:
Numero de RUC
Perodo tributario al que corresponde el pago
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando1
Total de Ingresos del Mes
Categora del Nuevo RUS
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas2
Importe a pagar
Constitucin de Empresas
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1 En caso de rectificaciones, deber proporcionar la informacin de la compensacin de las percepciones de IGV y/o
de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica.
2 Slo si le efectan Percepciones de IGV
Fuente: SUNAT
RECUERDE: Al recibir su CONSTANCIA DE PAGO, VERIFIQUE que los datos impresos coincidan con los proporcionados al personal del Banco
IMPORTANTE: El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier
momento del ao.
Constitucin de Empresas
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Actividad 04
RRGGIIMMEENN TTRRIIBBUUTTAARRIIOO
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Qu es el RER?
Es Un rgimen tributario promocional dirigido a personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas, que
obtengan Rentas de Tercera Categora:
a.- Actividades de comercio y/o Industria: se entiende como tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo
b.- Actividades de Servicio
Quines se pueden acoger al RER?
Los contribuyentes que se dediquen a actividades mencionadas, y que adems,
cumplen las siguientes condiciones:
1.- Hayan obtenido ingresos netos no mayores a los S/. 360,000 (Trescientos Sesenta
mil y 00/100 Nuevos Soles).
2.- El valor de los activos fijos afectados a sus actividad (Sin considerar a los predios y
los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio), no superen los S/.
85,500 (Ochenta y cinco mil y 00/100 Nuevos soles)
3.- En el transcurso del ejercicio gravable, las adquisiciones afectadas a la actividad no
deben haber superado los S/. 360,000 (Trescientos Sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles)
Constitucin de Empresas
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Qu actividades no estn consideradas en el RER?
Contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a la Ventas,
an cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancas cuya capacidad sea
mayor o igual de 2 TM
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de volsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la bolsa de producto; agentes de aduanas y los intermediarios de
seguros
Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
Venta de inmuebles.
Servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
As mismo tampoco pueden incorporarse al RER, las siguientes actividades:
- Actividades de mdicos y Odontlogos
- Actividades veterinarias.
- Actividades Jurdicas
- Actividades de Contabilidad, tenedura de libros y auditoria asesoramiento
en materia de impuestos
- Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
- Actividades de informtica y conexas
- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin
Qu debe hacer el contribuyente para incorporarse al RER?
El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente:
Constitucin de Empresas
51
a.- tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de
la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de actividades declarado
en el Registro nico de contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento
b.- tratando se de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de
la cuota que corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Cules son las obligaciones de un contribuyente del RER?
Solicitar autorizacin para imprimir comprobantes de pago.
Llevar los libros o registros contables que correspondan a su rgimen.
Declarar y pagar sus obligaciones tributarias as como efectuar y pagar las
retenciones que seala la ley, de acuerdo con el cronograma de pagos aprobado
por la SUNAT
Comunicar cualquier cambio de informacin que proporcione al RUC, como en
los casos de la fecha de inicio de actividades, cambio de domicilio, de
representantes legales, de denominacin o razn social y el nombre comercial,
entre otros.
Qu comprobantes de pago y documentos pueden emitir?
Facturas, boletas de venta, tickets o cintas de mquinas registradoras, liquidaciones de
compra, guas de remisin, notas de crdito y notas de dbito.
Constitucin de Empresas
52
A qu tributos estn afectos?
Tributo Tasa
Medios para
declaracin y
pago
Impuesto a la
Renta -Tercera
categora
Si realizan exclusivamente
actividades de Comercio y/o
Industria: 1.5 % de sus ingresos
netos mensuales
PDT IGV / Renta
Mensual o
formulario N
118(*) Si realizan exclusivamente
actividades de Servicios: 2.5
%de sus ingresos netos
mensuales
Si realizan conjuntamente
actividades de comercio y/o
industria y actividades de
servicios : 2.5 % de sus ingresos
netos mensuales
Impuesto General
a las ventas
19%
Impuesto
Selectivo al
consumo (Slo si
estuviera afecto)
De acuerdo a las Tablas Anexas
de la Ley del IGV e ISC
PDT - ISC
(*) Podr usar el formulario N 118, siempre que no est obligado a usar el PDT.
Constitucin de Empresas
53
Si tiene trabajadores dependientes:
Tributo Tasa
Medios para
declaracin y pago
Contribuyentes al
EsSalud
9%
PDT
Remuneraciones o
formato N 402 (*)
(*) Podr usar el formulario N 402, siempre que no est obligado a usar el PDT.
Qu retenciones pueden efectuar?
Tributo Tasa
Medios para
declaracin y pago
Impuesto a la Renta
Quinta Categora
Segn el procedimiento
establecido por la Ley PDT
Remuneraciones Aportes a la ONP 13%
Impuesto a la Renta
Segunda Categora
13.5% (tasa efectiva)
PDT Retenciones
IGV y/o Impuesto ala
renta No domiciliados
De acuerdo con la
actividad o la categora
de renta de que se trate
IMPORTANTE: El acogimiento al RER puede realizarse en cualquier
momento del ao.
Constitucin de Empresas
54
Rgimen General
Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin
del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde
sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
- El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
- El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la
declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el
PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.
Quines pueden acogerse?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Actividades Comprendidas
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/formularios/ruc/f-2127.pdfConstitucin de Empresas
55
Comprobantes de pago y otros documentos que pueden emitir
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
LIBROS CONTABLES
Personas Naturales
Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn:
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Caja y Bancos
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras.
Otros, segn corresponda
Ingresos mayores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn contabilidad completa.
Ejemplo: Para el ao 2008:
- UIT aplicable: S/. 3,500.00
- Lmite S/. 350,000.00 (100 UIT).
- Si en el ao 2007 los ingresos de Pedro
- Fuentes no superaron los S/. 150,000.00, en el 2008 NO llevar contabilidad
completa.
- Si en el 2007 Pedro Fuentes hubiese obtenido ingresos S/. 400,000.00, en el 2008.
- S llevara contabilidad completa
Constitucin de Empresas
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Personas Jurdicas
Las Personas Jurdicas SIEMPRE tienen la obligacin de llevar contabilidad completa.
Tributos Afectos
- I.G.V.: 19 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
- Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta
- 4.1 % Tasa adicional sobre las utilidades distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados (aplicable a partir del ao 2003).
Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas (IGV) se aplica sobre el valor de venta de los bienes,
el valor del servicio brindado y la importacin de bienes. Pagan IGV las personas
naturales o jurdicas acogidas al RER y aquellas afectas al Rgimen General.
Tasa
La tasa es de 19 por ciento (est compuesta por la tasa del IGV de 17 por ciento ms la
tasa del Impuesto de Promocin Municipal de 2 por ciento). Se puede deducir el crdito
fiscal.10 No se aplica el crdito fiscal en el caso de importaciones y cuando se utilizan
servicios brindados por personas que no viven en el pas. El IGV se determina y paga
mensualmente.
Para obtener el impuesto que se debe pagar se realiza el siguiente clculo:
Pongamos el ejemplo de una empresa que brinda servicios de espectculos y que ha
ofrecido dos en el mes, denominados Servicio 1 y Servicio 2. En la factura emitida por
estos servicios figuran, detallados, los valores de venta, los impuestos que aplicamos y
los precios finales que nos cancelaron, tal como se indica a continuacin:
Impuesto Bruto - Crdito Fiscal = Impuesto por pagar
Registro de Ventas
Constitucin de Empresas
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Servicios Prestados
(Ventas)
Base Imponible
(Valor de Venta)
Impuesto Bruto
(19%)
Precio de Venta
Al pblico
Servicio 1 S/. 6 500 S/. 1 235 S/. 7 735
Servicio 2 S/. 5 800 S/. 1 102 S/. 6 902
Total : S/. 12 300 S/. 2 337 S/. 14 637
El impuesto bruto de octubre es S/. 2 337, y corresponde al total de los impuestos que
nos cancelaron por los servicios brindados.
10 El crdito fiscal es aquel monto del IGV obtenido por las compras realizadas sobre las cuales
pagamos IGV.
Para la realizacin de nuestro negocio realizamos dos compras, denominadas Compra
1 y Compra 2, que aparecen detalladas en nuestras facturas: el valor de las ventas y el
IGV pagado por la compra. As:
Compras del mes
Base Imponible
(Valor de Venta de la
compra)
Crdito fiscal
(IGV pagado por la
compra)
Compra 1 S/. 2 000 S/. 380
Compra 2 S/. 3 300 S/. 627
Total : S/. 5 300 S/. 1 007
El crdito fiscal es S/. 1 007, que es el IGV total pagado por las compras.
Registro de Compras
Constitucin de Empresas
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Para determinar el impuesto por pagar se resta al total del impuesto bruto obtenido el
total del crdito fiscal obtenido:
El impuesto por pagar es S/. 1 330. El pago se realiza al mes siguiente de efectuarse la
venta, de acuerdo con el ltimo dgito del RUC y segn las tablas que publica
mensualmente la SUNAT y que se encuentran en su pgina web
(http://www.sunat.gob.pe).
La empresa Producciones Asociadas E.I.R.L. tiene como objeto social la prestacin de
toda clase de servicios. Inici operaciones en octubre de 2007 y, segn su nmero de
RUC, debe declarar y pagar sus impuestos por su primer mes de operacin el 14 de
noviembre del 2007.
El Titular-Gerente de la empresa realiza la siguiente proyeccin:
Octubre S/. 30 000 Primer mes
Noviembre S/. 30 000 Segundo mes
Diciembre S/. 30 000 Tercer mes
Se debe multiplicar S/. 30 000 x 3 = 90 000.
Es decir, sus ingresos netos del ao 2007 no deben superar los S/. 90 000.
Octubre S/. 10 000
Noviembre S/. 19 000
Diciembre S/. 25 000
Total: S/. 54 000
Impuesto bruto S/. 2 337
Crdito Fiscal (S/. 1007)
Impuesto por pagar S/. 1 330
Ejercicios Prcticos: Clculo de Impuestos
Constitucin de Empresas
59
Sus ingresos reales, S/. 54 000 no superaron los S/. 90 000. Consecuentemente, aplica
al RER.
Determinacin del RER por pagar por octubre:
Se aplica la tasa del 2,5%, por tratarse de servicios.
Total ingresos de Octubre Tasa del impuesto Impuesto por pagar
S/. 10 000 2,5 % (Por servicios) S/. 250
Determinacin del Impuesto General a las Ventas por pagar por octubre
Los ingresos por el mes de octubre fueron de S/. 10 000, desglosados segn sus
facturas, tal como se detalla a continuacin:
Registro de Ventas
Servicios prestados
(Ventas)
Base imponible
(Valor de venta)
Impuesto Bruto
(19%)
Precio de venta
Al pblico
Servicio 1
S/. 4 660
S/. 855 S/. 5 545
Servicio 2
S/. 3 744
S/. 711 S/. 4 455
Total :
S/. 8 404
S/. 1 596 S/. 10 000
Impuesto Bruto - Crdito Fiscal = Impuesto por pagar
Constitucin de Empresas
60
Consecuentemente, el total del impuesto bruto de octubre es S/. 1 596
El detalle de las compras realizadas para la prestacin del servicio, segn facturas
revisadas, es el siguiente:
Registro de Compras
Compras del mes
Base imponible
(Valor de venta de las
compras)
Crdito Fiscal (IGV
pagado por la
empresa)
Compra 1
S/. 2 000 S/. 380
Compra 2
S/. 1 526 S/. 290
Total :
S/. 3 526 S/. 670
Consecuentemente, el total del IGV pagado por la compra y que corresponde como
crdito fiscal es de S/. 670.
Para determinar el IGV por pagar se resta del total del impuesto bruto el total del
crdito fiscal obtenido:
Impuesto Bruto S/. 1 596
Crdito Fiscal (S/. 670)
Impuesto por pagar: S/. 926
El impuesto por pagar es S/. 926
Constitucin de Empresas
61
Actividad 05
AAUUTTOORRIIZZAACCIIOONNEESS EESSPPEECCIIAALLEESS YY LLIICCEENNCCIIAA DDEE FFUUNNCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO
Autorizaciones y/o Permisos Especiales de otros
sectores
El siguiente trmite a realizar ser obtener la AUTORIZACIN o REGISTRO
ESPECIAL segn el sector en el cual se desempaar como empresario, ya que
de acuerdo con la naturaleza de la actividad empresarial se requiere del
cumplimiento de algunos requisitos indispensables.
Qu son las autorizaciones y/o Registros especiales?
Son permisos o requisitos que me pide la autoridad competente, segn el rea de
especializacin de mi negocio, para garantizar que mis prcticas sean compatibles con
el inters colectivo y la calidad de vida ciudadana. Para ese fin, si mis actividades estn
relacionadas con la salud, salud ambiental, educacin, alimentacin, agricultura,
comercio exterior, turismo, explotacin minera, uso de la energa, seguridad, propiedad
intelectual, entre otras reas, debo observar ciertas normas.
Cmo obtengo estos registros y/o autorizaciones?
Aunque todava no lo sepa, es posible que mi proyecto de negocio, o negocio, est
incluido en una, o ms, de estas normativas. Para tramitar estos registros y/o
autorizaciones sectoriales, debo dirigirme a las oficinas que sean competentes.
Constitucin de Empresas
62
Se tiene a los siguientes sectores:
Ministerio de Salud
- ISA
- DIGESA
- DIGEMID
Ministerio de Educacin
Ministerio de Agricultura
- CONACS
- SENASA
- INRENA
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
Ministerio de Transportes y Comunicaciones
Ministerio de Energa y Minas
Ministerio del Interior
Ministerio de Trabajo
Instituto Nacional de Defensa de la competencia y proteccin de la propiedad
intelectual - INDECOPI
Organismo Supervisor de la Inversin en Energa Y MINERA OSINERGMIN
Constitucin de Empresas
63
Evaluacin y requisitos para Obtencin de la
Licencia de Funcionamiento
Ahora, para evitar multas y/o el cierre de mi establecimiento, que perturben el
funcionamiento de mi negocio, debo solicitar la licencia de funcionamiento ante
la municipalidad donde se ubica mi local. Esta autorizacin permitir el
desarrollo de actividades econmicas, a la vez que respeto el derecho a la
tranquilidad y seguridad de mis vecinos, y su obtencin se encuentra regulada
en la Ley Marco de Licencias de Funcionamiento, Ley 28976
Qu es la licencia municipal de funcionamiento?
Es la autorizacin que me otorga la municipalidad para el desarrollo de actividades
econmicas (comerciales, industriales o de prestacin de servicios profesionales) en su
jurisdiccin, ya sea como persona natural o jurdica, entes colectivos, nacionales o
extranjeros.
Esta autorizacin previa, para funcionar u operar, constituye uno de los mecanismos de
equilibrio entre el derecho que tengo a ejercer una actividad comercial privada y
convivir adecuadamente con mi comunidad.
Toda empresa antes de iniciar sus actividades en determinada jurisdiccin, debe
obtener un Permiso Municipal para el local donde realice sus operaciones.
La municipalidad es la autoridad competente para otorgar la autorizacin de la apertura
de los establecimientos comerciales e industriales y de actividades profesionales.
En las municipalidades distritales existen tres tipos de licencia:
a) Licencia Provisional, es una medida de promocin a favor de las PYMES
establecida en la Ley de Promocin de la Micro y Pequea Empresa.
Constitucin de Empresas
64
Requisitos que debe presentar el interesado para obtener este permiso:
- Certificado de zonificacin.
- Certificado de compatibilidad de uso.
- Copia del RUC.
- Documento que acredite la conduccin del local, como el contrato de alquiler
vigente.
- Pago por derecho de trmite.
La declaracin de esta licencia es de 12 meses contados a partir de la presentacin
de la solicitud, vencido este plazo y no habindose detectado irregularidad alguna, la
Municipalidad emite la Licencia Municipal de Funcionamiento Definitivo.
b) Licencia Permanente, son aquellas otorgadas por la municipalidad, de manera
definitiva, cuando no se haya encontrado ninguna irregularidad durante la Licencia
Provisional.
Requisitos que se debe presentar el interesado para su obtencin:
- Formato de solicitud de Declaracin Jurada.
- Certificado de Zonificacin. Para obtener este requisito se necesita previamente:
c) Licencia Especial, son aquellas otorgadas por la municipalidad, mediante la
autorizacin de una norma expresa; por ejemplo: Licencia de Transporte Urbano.
Requisitos que los interesados en obtenerla deben presentar:
- Formato de solicitud de Declaracin Jurada.
- Copia certificada de autorizacin municipal de funcionamiento.
- Pago por derecho de trmite.
Constitucin de Empresas
65
Esta licencia es para los siguientes servicios: centros nocturnos, salones de baile,
salsdromos, caf-teatro, restaurantes, bodegas, juegos de billar, casinos,
prostbulos.
Todo empleador (empresario), cuyos trabajadores estn sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada se encuentran obligados a cumplir con lo establecido en la
Sntesis de la Legislacin Laboral (R.M. N 136-2001-TR)
Por qu es importante la licencia de funcionamiento?
1ro Slo permitir la realizacin de actividades econmicas, legalmente permitidas,
conforme a la planificacin urbana y bajo condiciones de seguridad.
2do Permite acreditar la formalidad de su negocio, ante entidades pblicas y privadas,
favoreciendo su acceso al mercado.
3ro Garantiza el libre desarrollo de la actividad econmica autorizada por la
municipalidad.
Evaluacin y requisitos para la obtencin de la licencia de funcionamiento
Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento, la municipalidad evaluar los
siguientes aspectos:
Zonificacin y compatibilidad de uso.
Condiciones de seguridad en Defensa Civil, cuando dicha evaluacin constituya
facultad de la municipalidad.
Cualquier aspecto adicional ser materia de fiscalizacin posterior.
Requisitos:
Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento sern exigibles, como mximo,
los siguientes requisitos:
Constitucin de Empresas
66
1. Solicitud de Licencia de Funcionamiento con carcter de declaracin jurada, que
incluya:
Nmero de RUC y DNI o carn de extranjera del solicitante, tratndose de
personas jurdicas o naturales, segn corresponda.
DNI o carn de extranjera del representante legal en caso de personas jurdicas
u otros entes colectivos, o tratndose de personas naturales que acten
mediante representacin.
2. Vigencia de poder del representante legal, en el caso de personas jurdicas u otros
entes colectivos. Tratndose de representacin de personas naturales, se requerir
carta poder con firma legalizada.
3. Declaracin Jurada de Observancia de Condiciones de Seguridad o Inspeccin
Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria, segn
corresponda.
4. Adicionalmente, de ser el caso, sern exigibles los siguientes requisitos:
Copia simple de ttulo profesional en el caso de servicios relacionados con la
salud.
Informar sobre el nmero de estacionamientos de acuerdo con la normativa
vigente, en la declaracin jurada.
Copia simple de la autorizacin sectorial respectiva en el caso de aquellas
actividades que, conforme a ley, la requieran de manera previa al otorgamiento
de la licencia de funcionamiento.
Copia simple de la autorizacin expedida por el Instituto Nacional de Cultura,
conforme a la Ley N 28296, Ley General del Patrimonio Cultural de la Nacin.
Verificados los requisitos sealados, se proceder al pago de la tasa respectiva
fijada por cada municipalidad.
Condiciones de seguridad:
Para la entrega de las licencias de funcionamiento se requiere de las siguientes
condiciones de seguridad en Defensa Civil:
Constitucin de Empresas
67
1. Establecimientos que requieren Inspeccin
Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica, Ex-Post al otorgamiento de la
licencia de funcionamiento, realizada por la municipalidad. Aplicable para
establecimientos:
Con un rea de hasta cien metros cuadrados (100 m2) y
Capacidad de almacenamiento no mayor del treinta por ciento (30%) del rea total
del local.
Para estos casos ser necesaria la presentacin de una Declaracin Jurada de
Observancia de Condiciones de Seguridad. debiendo realizarse la Inspeccin
Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica por la municipalidad, con
posterioridad al otorgamiento de la licencia de funcionamiento, de manera aleatoria,
de acuerdo con los recursos disponibles, y priorizando los establecimientos que
representen un mayor riesgo de seguridad.
Se encuentran excluidos de este procedimiento:
a. Las solicitudes de licencia de funcionamiento que incluyan los giros de pub,
licorera, discoteca, bar, casinos, juegos de azar, mquinas tragamonedas,
ferreteras o giros afines a los mismos, as como solicitudes que incluyan giros
cuyo desarrollo implique el almacenamiento, uso o comercializacin de productos
txicos o altamente inflamables. Las licencias referidas a estos giros se
adecuarn a lo establecido en los numerales 2 o 3 de este punto de condiciones
de seguridad.
b. Las solicitudes de licencia de funcionamiento para el desarrollo de giros o
establecimientos que requieran la obtencin de un Certificado de Inspeccin
Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria. Las
licencias referidas a estos giros se adecuarn a lo establecido en el numeral 3 de
este punto.
2. Establecimientos que requieran de Inspeccin
Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica Ex-Ante al otorgamiento de la licencia
de funcionamiento, realizada por la municipalidad.
Constitucin de Empresas
68
En ambos supuestos (numerales 1 2), el pago por esta inspeccin deber estar
incluida en la tasa por licencia de funcionamiento (ver costo de licencia de
funcionamiento).
3. Establecimientos que requieran de Inspeccin
Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria expedida por el
Instituto Nacional de Defensa Civil (INDECI).
El titular de la actividad deber obtener el Certificado de Inspeccin Tcnica de
Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria correspondiente, previamente
a la solicitud de licencia de funcionamiento.
En este supuesto, el pago por el derecho de tramitacin del Certificado de Inspeccin
Tcnica de Seguridad en Defensa Civil deber abonarse a favor del INDECI.
Costo de la licencia de funcionamiento
La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real del procedimiento
vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes conceptos a cargo de la
municipalidad:
Evaluacin por Zonificacin, Compatibilidad de Uso, e
Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica.
Para fines de lo anterior, la municipalidad deber acreditar la existencia de la respectiva
estructura de costos y observar lo dispuesto por la Ley de Tributacin Municipal,
Decreto Legislativo N 776 y la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N
27444.
Constitucin de Empresas
69
Actividad 06
AAUUTTOORRIIZZAACCIIOONN DDEELL LLIIBBRROO DDEE PPLLAANNIILLLLAASS -- MMTTPPSS
Me autorizan las Planillas de Pago
Ahora debo llevar planillas de pago. En ellas debo registrar diversos conceptos; por
ejemplo, los pagos que se realizan a los trabajadores de manera semanal, quincenal o
mensual. Necesito que las planillas sean autorizadas (aprobadas para su uso) por la
Autoridad Administrativa de Trabajo cuya sigla es AAT del lugar donde se encuentra
el centro de trabajo de la empresa. MTPS
Una de mis principales obligaciones como empleador es llevar planillas de pago,
debidamente autorizadas por la AAT. Hacerlo levanta positivamente la imagen de mi
empresa y su prestigio en la comunidad. Estos son pasos para posicionar a la
empresa, ampliar mi mercado y tener acceso a asesora tcnica y apoyo financiero de
instituciones de promocin. Por otro lado, cumplir la legislacin vigente y hacer efectiva
una medida de beneficio para mis trabajadores eleva la solidez de las relaciones
internas y es un excelente comienzo para la instalacin de un programa de calidad.
Qu son las planillas de pago?
Figura 1.- Aspecto de un Libro de Planillas de Pago
Constitucin de Empresas
70
Si tengo a mi cargo uno o ms trabajadores, debo llevar planillas de pago. Las planillas
de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten demostrar, de
manera transparente, ante la autoridad competente, la relacin laboral del trabajador
con mi empresa, su remuneracin y los dems beneficios que se le pagan. Estos
registros pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o microformas.
En la figura 1 se muestra una hoja de planilla con su rayado distintivo.
A partir de cundo debo registrar a un trabajador en planillas?
Debo registrar a mis trabajadores en las planillas dentro de las 72 horas de inicio de la
prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de con contratacin laboral.
Las formas de contratacin establecidas pueden ser tres:
1. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO:
Cuando acuerdo con el trabajador que prestar sus servicios de manera
subordinada y remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duracin
definido.
2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD:
Los contratos de trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen
un inicio y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y
son de tres tipos:
e naturaleza accidental
e obra o servicio
3. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se
entender celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el trabajador la
prestacin de servicios durante menos de 4 horas al da o menos de 20 horas a la
semana.
Constitucin de Empresas
71
Qu trabajadores debo registrar en planillas?
Debo registrar a todo trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada con
independencia de las condiciones de su contratacin. Es decir que debo inscribirlo en
planillas cualquiera que haya sido la modalidad de su contrato.
Qu sanciones me origina el no registro de un trabajador en la planilla de pago?
La omisin de registrar a un trabajador en la planilla de pago o en el registro que la
sustituya constituye una infraccin administrativa GRAVE al ordenamiento jurdico
sociolaboral, que se sanciona con la imposicin de una multa.
Esta sancin se impone en el caso de que la Inspeccin de Trabajo de la Direccin
Regional de Trabajo y Promocin del Empleo detecte que el sujeto obligado o
responsable al cumplimiento de las normas sociolaborales1 no cumpli con registrar a
su(s) trabajador(es) en la planilla de pago pese al requerimiento efectuado por el
inspector del trabajo para que cumpla con subsanar dicha omisin.
Las infracciones graves pueden ser sancionadas con una multa mxima de diez (10)
Unidades Impositivas Tributarias, siguiendo los criterios de gravedad en la falta
cometida y nmero de trabajadores, de acuerdo con la siguiente tabla:
La base de clculo de la sancin a imponerse por las infracciones que se detecten a las
empresas calificadas como micro y/o pequeas empresas, conforme a ley, se reduce
en un 50% de las establecidas para la calificacin de las infracciones previstas en el
cuadro que se seala lneas arriba.
Constitucin de Empresas
72
Es posible que la multa impuesta a una micro y/o pequea empresa se extinga,
siempre y cuando se acoja a un plan de formalizacin dispuesto por la autoridad
competente de la inspeccin del trabajo.
De ser as, queda obligada a cumplirlo en los plazos y trminos establecidos porque, de
lo contrario, dicho incumplimiento se consignar en un acta de infraccin.
Requisitos para la autorizacin de planillas en libros u hojas sueltas
Los requisitos que necesito para la autorizacin de planillas son los siguientes:
Para que me autoricen la primera planilla:
1. Lleno la solicitud. Lo hago segn Formato N 1 (ver anexo). Si es para una obra de
Construccin Civil, uso el Formato N 2 (ver anexo).
2. Presento el libro o las hojas sueltas. Las hojas sueltas deben estar numeradas y su
formato contendr conceptos de acuerdo con el art. 14 del D