8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
1/12
CONCEPTOS Y ENFOQUES INTEGRADOS PARA LA
PLANEACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
Presupuesto Maestro
(RUIZ !"##$ Es el proceso presupuestal que inicia con los planes y objetivos de la
administración para los siguientes periodos, o como en algunas empresas, solo para el
periodo fiscal siguiente. La preparación de presupuestos va desde los planes estratégicos
y objetivos, hasta la proyección de la utilidad y de los estados financieros, y permite
tomar decisiones y definir políticas en cuanto a los precios de venta, distribución y
logística de la empresa, publicidad, impacto ambiental y niveles de inventarios y
proveedores. Cosiste adems, en pronosticar sobre un futuro incierto, porque cuanto
ms e!acto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentar el proceso de
planeación, fijado por la alta dirección de la empresa.
El presupuesto maestro le brinda arios beneficios a la organi"ación, aunque también
tiene algunas limitaciones.
Be%e&''os
# #efine objetivos bsicos de la empresa.! #etermina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.) Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.* $acilita el control de los procesos y las actividades.+ %ermite reali"ar un auto anlisis de cada periodo, %ermite que la empresa sea administrada con eficiencia, eficacia y efectividad.
L'-'ta'o%es
# &olamente es un estimado, por tanto, no establece con e!actitud lo que suceder
en el futuro.! 'o sustituye a la administración. %or el contrario, es una herramienta dinmica
que se debe adaptar a los cambios de la empresa.) &u é!ito depende del esfuer"o que sea aplique a cada proceso actividad.* Enfati"a los datos provenientes del presupuesto. En este sentido, puede limitar
un poco la administración.
1
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
2/12
El presupuesto maestro es un modelo a seguir por las características de su aplicación y
de obtención de resultados( es directo, medible comparativo( permite el logro de los
objetivos con el cumplimiento de indicadores que llevan al logro de utilidad y el retorno
de la inversión. &on estimados que en forma directa determinan cada uno de los
elementos que conforman el presupuesto, como)
# La proyección de las ventas, en las que se determinan las unidades de venta de
cada uno de los productos, tiempo de ventas, distribución, precios de venta( y la
recuperación de cartera.! La producción, incluyendo las necesidades de insumos, niveles de inventarios,
estndares de producción, necesidades de mano de obra y costos indirectos de
fabricación.) Costos de venta.* *astos operacionales de venta y administrativos.+ +tros ingresos y otros egresos., %royección y planeación fiscal.
El término presupuesto maestro se utili"a en algunas organi"aciones cuando se habla de
los planes operativos y financieros a futuro para un período de un ao, los cuales se
materiali"an en el presupuesto anual.
El presupuesto maestro se resume en los siguientes estados financieros proyectados)
• -alance general o estado de situación financiera.• Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias.• Estado de flujo de caja o estado de flujo de efectivo.
En otras organi"aciones, le agregan estos dos estados financieros)
• Estado de cambios en la posición financiera, estado de origen y aplicación de
fondos o estado de flujo de fondos.• Estado de cambios en el patrimonio.
En ocasiones, los estados financieros mencionados se denominan estados proforma.
El presupuesto maestro recoge las decisiones y los planes operativos así como las
previsiones de financiamiento de los mismos. ientras que los planes operativos se
centran en el uso de los recursos escasos, los financieros se centran en la manera de
financiar las actividades de la operación y de las inversiones del negocio.
2
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
3/12
! E. PPBS/ S'ste-as 0e presupuestos p.a%'&'a0os por pro1ra-as
(RUIZ !"##$ %%-& es la abreviatura en inglés de %lanning %rogramming -udgeting&istem, que en espaol se denomina sistemas de presupuestos planificados por
programas. Es una técnica presupuestal propuesta en la década de los sesenta, que
inicialmente se aplicó en grandes empresas estadounidenses como *eneral otors y
/and Corporation. %osteriormente la administración central y municipal de Estados
0nidos la perfeccionó y puso en prctica, siendo una de las aplicaciones ms conocidas
el %rograma de #efensa de los Estados 0nidos de 1234, bajo la responsabilidad de
/obert c'amara. Este programa se e!tendió a toda la administración p5blicaestadounidense a partir de1236 en el gobierno de Lyndon -. 7ohnson. En la actualidad
algunos gobiernos la siguen utili"ando, ya que les ha permitido el desarrollo de planes,
programas y proyectos.
El %%-& se define como un sistema para alcan"ar los fines, metas, propósitos y
objetivos propuestos y constituye la integración de las políticas y la asignación
presupuestaria de recursos)
3
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
4/12
%roporciona un medio para que el anlisis de sistemas se efect5e periódicamente en la
determinación de políticas y en la asignación de recursos del presupuesto asignado.
/epresenta un enfoque informativo que permite escoger los programas que optimi"an
los criterios) costo8beneficio9costo8eficacia9costo8efectividad9costo e impacto. %ermite
mostrar en tiempo real el avance de los programas mediante el monitoreo seguimiento y
acompaamiento, con el fin de reorientarlos y darles un norte, de acuerdo con los
propósitos establecidos( las correcciones necesarias se introducen ya sea por la
variación de prioridades o del entorno de la realidad trabajada.
0na característica sobresaliente del %%-&, radica en que su método de anlisis de la
ejecución de programas y proyectos se encuentra por encima de la limitación del tiempo
4
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
5/12
o período presupuestado, con lo cual supera al presupuesto tradicional, cuya tarea
principal era la de controlar la actividad presupuestaria en un tiempo determinado, sin
mirar el nivel de eficacia del gasto y, ms a5n, el efecto sinérgico que se genera
trabajando programas estratégicamente planeados2
) Presupuesto 3ase ero (PBC$ Zero Base Bu01et'%1 (ZBB$
(RUIZ !"##$ Los presupuestos base cero :%-C;, o
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
6/12
+2* ETAPAS B4SICAS PARA IMPLEMENTAR EL PBC
1 Adentificar unidades de decisión.B =nali"ar cada unidad de decisión dentro de un paquete de decisiones.4 Evaluar y dar prioridad a iodos los paquetes de decisiones para elaborar la
solicitud del presupuesto y el estado de resultados. %reparar los presupuestos operativos detallados que reflejen los paquetes de
decisiones aprobadas en el presupuesto.
# (RUIZ !"##$ I0e%t'&'ar u%'0a0es 0e 0e's'5%. En esta etapa se reali"a la
identificación de las unidades de decisión o centros de negocios o de gestión,
que se agrupan de acuerdo con la actividad o gestión que desarrollen. 0n
ejemplo puede ser)
=rca administrativa y financiera) Drea comercial)
6
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
7/12
esorería Anvestigación y desarrollo de mercados
Contabilidad #iseo
7urídica %ublicidad
&istemas de información logística y distribución
Créditos Fentas
/ecursos humanos +tros
&ervicios generales
! (RUIZ !"##$ A%a.'6ar a0a u%'0a0 0e 0e's'5% 0e%tro 0e u% pa7uete 0e
0e's'o%es. %roporciona la descripción y evaluación de cada unidad de decisión
para que los directivos propongan, analicen y determinen las alternativas y
tomen las decisiones. La forma del paquete o grupo de decisiones est concebida para presentar una evaluación de cada unidad de decisión y debe describir los
siguientes elementos.%ropósito y objetivo#escripción de las acciones) GHué hacerI GCómo hacerloICostos y beneficiosedidas de desempeo y de las cargas laborales para cada uno de los
participantesedios posibles para cumplir los objetivos
#istintos niveles de esfuer"o) GHué beneficios se pueden obtener a distintosniveles de financiamientoI
) (RUIZ !"##$ E8a.uar 9 0ar pr'or'0a0 a to0os .os pa7uetes 0e 0e's'o%es
para e.a3orar .a so.''tu0 0e. presupuesto 9 e. esta0o 0e resu.ta0os. 0na ve"
se hayan organi"ado los paquetes de decisiones, debidamente clasificados y
ordenados de acuerdo con la prioridad que les fue asignada, la dirección revisa y
aprueba los presupuestos de acuerdo con la prelación de necesidades,
asegurando que han sido previstos todos los recursos de los grupos o paquetes dedecisiones que tienen prioridad dentro de la organi"ación para obtener los
resultados esperados.
* (RUIZ !"##$ Preparar .os presupuestos operat'8os 0eta..a0os 7ue re&.e:e%
.os pa7uetes 0e 0e's'o%es apro3a0os e% e. presupuesto . #espués que el
presidente o director general tome las decisiones finales sobre la asignación de
fondos y estable"ca el estado de resultados de cada una de las divisiones o
centros de gestión, los presupuestos son elaborados al detalle y calendari"ados.
7
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
8/12
+2+ ELEMENTOS CLA;E DEL PBC
(RUIZ !"##$ Adentificación de los objetivos)• Evaluación de los medios alternativos para llevar a cabo una actividad.•
Evaluación de los niveles alternativos de fondos.• Evaluación de desempeo.• Establecimiento de prioridades.
De's'5% 0e '-p.e-e%tar e. PBC
(RUIZ !"##$ %resupuestos tradicionales frente a presupuestos base cero.
SECUENCIA DEL
PLAN DEPRESUPUESTO
ENFOQUE
TRADICIONALENFOCADO A OTRAS
E INCREMENTAL
ENFOQUE BASE CERO
ORIENTADO A LAADMINISTRACIÓN Y
RESULTADOS#2 Desarro..ar p.a%
-e0'a%o 9 .ar1o p.a6o
0e 0os a 0'e6 a
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
9/12
+2, EL PRESUPUESTO Y LAS
NORMAS
INTERNACIONALES
(RUIZ !"##$ La Contabilidad, como ciencia,
busca el conocimiento de una realidad
económica y est determinada por el objetivo de
satisfacer necesidades y e!pectativas
de la información
económica y financiera de una
organi"ación.
El papel de estas
necesidades y
requerimientos concretos, que debe satisfacer todo
modelo de información, es conectar el
método científico propio de la contabilidad con la
realidad concreta que se requiere medir. Las
normas internacionales de contabilidad y de auditoría :'AC&; indican los requisitos de
la información contable y financiera, ya sea información histórica o proyectada, la cual
debe cumplir con los principios y las normas de Contabilidad.
+2= PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS Y CONTABLES A NI;EL
INTERNACIONAL
#2 (RUIZ !"##$ Pr'%'p'os 0e &'%a.'0a0 0e. Presupuesto2> En cuanto a medición
contable, los registros deben perseguir de una manera coherente, eficiente, efica" y
efectiva los objetivos propuestos en la organi"ación.
a2 De Fu%'o%a.'0a02> /ecoger con la mayor e!actitud posible el conjunto defunciones que permiten alcan"ar los objetivos fijados en la organi"ación.
9
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
10/12
32 De I%te1ra'5%2> La multiplicidad de objetivos y de funciones debe encau"arse al
cumplimiento de los objetivos principales de la organi"ación.
!2 (RUIZ !"##$ Pr'%'p'os 0e o-para3'.'0a02 La comparación entre el presupuesto
y la medición contable debe cumplir los siguientes parmetros.
a2 De orrespo%0e%'a 0e .as ate1or?as o%ta3.es2> Las unidades bsicas de medición
cualitativa deben estar en estrecha relación con las correspondientes medidas
cualitativas, de tal forma que las dos sean fcilmente comparables, en términos de
concepto y de tiempo.
32> De @o-o1e%e'0a0 8a.orat'8a2> Las unidades bsicas de medición deben ser
susceptibles de una comparación homogénea con sus categorías correspondientes. Este
principio se aplica tanto en los valores como el tiempo.
)2 (RUIZ !"##$ Pr'%'p'o 0e Respo%sa3'.'0a02> &e deriva de las necesidades de
control y puede considerarse como la e!igencia de que el presupuesto se ajuste de modo
preciso a la estructura de responsabilidades de la organi"ación, teniendo en cuenta los
niveles de la misma.
*2 (RUIZ !"##$ Pr'%'p'o 0e Operat'8'0a02> &u finalidad es aumentar la utilidad,
eficacia, eficiencia y efectividad del presupuesto en una realidad concreta
a2 De a1re1a'5% operat'8a/ La medición presupuestaria debe ser desagregada
siguiendo las líneas de la estructura de responsabilidad, pero debe ser lo suficientemente
desagregada para que su clculo y aplicación puedan reali"arse mirando siempre el
costo8beneficio.
32 De prepara'5% 0eta..a0a/ &e debe tener en cuenta todos los factores que pueden
condicionar la realidad estudiada.
2 De o%seu'5%/ Consiste en que el presupuesto debe lograrse de manera fcil con
un esfuer"o ra"onable.
= modo de conclusión. &e puede decir que la medición presupuestaria debe cumplir,
como toda medición contable, con los requisitos y parmetros que se mencionan y se
trabajan en las normas internacionales de contabilidad, financieras y de auditoría.
El presupuesto, como una medida contable ms, representativa de la realidad estudiada,
se desarrolla bajo los mismos parmetros y normas que el proceso contable, utili"ando
la misma normatividad e instrumentos, lo que da lugar a estados financieros similares a
los estados financieros proyectados.
10
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
11/12
+2 EL PRESUPUESTO Y LA CONTABILIDAD ANALTICA
(RUIZ !"##$ El sistema de contabilidad analítica es el resultado de un presupuesto
basado en los objetivos propuestos por la organi"ación y los logros alcan"ados,
registrados en un sistema de contabilidad y presupuesto que cumplen con las normas de
contabilidad internacional.
O3:et'8os 0e .a or1a%'6a'5% rea.'0a0 a.a%6a0a por .a or1a%'6a'5%
0es8'a'o%es 0e. presupuesto2
#e otra parte, la suma de los presupuestos y de las desviaciones es igual a los resultados
reales.
Presupuestos 0es8'a'o%es 0e. a%.'s's 0e. presupuesto 9 e:eu'5% presupuesta.
o%ta3'.'0a0 0e resu.ta0os rea.es2
O3:et'8o J 0es8'a'5% rea.'0a0
En todo sistema, la toma de decisiones tiene un comportamiento en dos tiempos.
E a%te/ #e acuerdo con los objetivos propuestos
E post/ #eterminando las desviaciones o variaciones con respecto a los objetivos
propuestos y la ejecución presupuestal. Esta evaluación e! post es un valioso
instrumento de dirección administrativa.
#e acuerdo con los objetivos y las metas propuestas en la organi"ación, las decisiones
ms comunes que se pueden tomar son)
#2 #eterminar de los precios de venta objetivos.
!2 Escoger entre las alternativas de comprar o producir, o comprar un producto
intermedio para hacer la producción final, mirando siempre si es competitivo.
)2 /acionali"ar los centros de gestión o de negocio, se reorgani"an la estructura y los
procedimientos para ser ms eficientes.*2 #eterminar el costeo y la rentabilidad de los productos y clientes, y tomar decisiones
sobre estrategias para lograr la rentabilidad esperada.
+2 +tras.
Las desviaciones o variaciones reconocidas en un sistema de contabilidad analítica en
tiempo real permiten la toma de decisiones de forma oportuna, eficiente, efica" y
efectiva.
11
8/16/2019 Tema v Conceptos y Enfoques Integrados Para La Planeación y Elaboración Del Presupuesto
12/12
12
Top Related