ANALISIS DE AUDITORIA
EMPRESA CAPLINA S.A.A
1. VERIFICAR Y ANALIZAR LOS AJUSTES REALIZADOS EN LA PRESENTE AUDITORIA.
CAPLINA S.A.ACEDULA DE RECLASIFICACIONESAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000
(En miles de nuevos soles)
ORDENREFERENCIA A
CEDULA MATRIZ
COMPONENTE DEBITO CREDITO REF. P/T
A CAJA Y BANCOS 320 Azo
AA CUENTAS POR PAGAR 320 C VENTAS, COBRANZAS,
CTAS. POR COBRAR
260 BB INGRESOS DIFERIDOS 260 BBz BB INGRESOS DIFERIDOS 120 D EXISTENCIAS 120 BBz
TOTAL 700 700
Aquí en la cedula de reclasificaciones podremos encontrar las siguientes
modificaciones en las cuentas:
Entonces encontramos S/. 320 por sobregiro en los libros contables.
No se contabilizo una venta diferida por S/. 260 000 cuyo costo es de S/.
120 000.
Podemos concluir que las cantidades antes mencionadas están justificadas y
respaldadas para poder realizar reclasificación respectiva de las cuentas.
CEDULA DE AJUSTEAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000(En miles de nuevos soles)
ORDEN REFERENCIA A CEDULA
MATRIZCOMPONENTE DEBITO CREDITO
REF. P/T
1 I/G Ingresos y gastos (cobranza dudosa 200 C cuentas por cobrar 200 C
2 D existencias 190 AA cuentas por pagar 190 D
3 I/G ingresos y gastos (depreciación) 250 F activos fijos 250 F
4 F activo fijo 704 AA
Gotros activos(intereses por devengar) 587
AA cuentas por pagar 1221 I/G ingresos y gastos(alquileres) 70
5 I/G ingresos y gastos (depreciación) 12 F F activo fijo 12
6 I/G ingresos y gastos(honorarios) 158 AA cuentas por pagar 158
7 D existencias 288 AA cuentas por pagar 288 AA
TOTAL 2389 2389
EFECTOS EN RESULTADOS (MAYOR GASTO) ( 550 )IMPUESTO 30% ( 165 )EFECTO NETO 385
Se re reajusto una deuda como cobranza dudosa por S/. 200 000 debido a que el
cliente quebró.
Los inventarios físicos de existencias tomados al 31.DIC.00 resultaron con una
diferencia de S/. 190 000.
Existe una depreciación del ejercicio subvaluada por una cantidad de S/. 250 000.
El 01.11.00 se realizo un contrato de arrendamiento financiero por la compra de
camiones para realizar distribución por S/. 704 000.
No se provisionaron en el 2000 los honorarios de los asesores legales y los
auditores externos por una cantidad de S/. 158 500.
No se registro una deuda con proveedores del exterior por una cantidad de S/. 288
000.
DESCRIPCION P/T SALDOS 00-12-31
AJUSTE Y/O RECLASIFICACION SALDOS FINALES 00-
12-31DEUDOR ACREEDOR
ACTIVO CAJA Y BANCOS A 15142 320 0 15732VALORES NEGOCIABLES B 9313 0 0 9313VENTAS, CTAS. POR COB., COBRANZAS C 26374 260 200 26434EXIS., COSTOS DE PRODUC. Y VENTAS D 16214 478 120 16572GASTOS PAGADOS ANTC. OTROS ACTIV. E 2510 0 0 2510ACTIVOS FIJOS F 14689 704 262 15131OTROS ACTIVOS G 5483 587 0 6070
TOTAL 89995 1785 320 91762PASIVO Y PATRIMONIO COMPRAS, PAGOS Y CTAS. PAGAR AA 63025 0 2177 65602INGRESOS DIFERIDOS BB 8955 120 260 9095PATRIMONIO NETO CC 18015 620 70 17465 89995 740 2507 91762 HECHO POR: FEB. O1 REVISADO POR FEB. O1
En el proceso de verificación y análisis de los ajustes realizados para el año 2000
hemos encontrados errores de tipeo o digitación en cantidades que no cuadraban
las sumatorias uno de ellos está en el BALANCE GENERAL en la sumatoria del
Total de pasivo corriente.
Por otro lado todas las reclasificaciones así como los ajustes se encuentran
presentados de una manera razonable en su mayoría, en algunos casos.
2. VERIFICAR LOS PAPELES DE TRBAJO EN CADA UNA DE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Con respecto al rubro Caja según el arqueo de caja realizado el día 31.12.00 esta
contiene S/. 1 120 000 mas egresos que no se contabilizaron de S/. 130 000 dio
un total de de S/. 1250 000 cantidad que es conforme con la cedula sumatoria de
Caja y Bancos.
En lo que concierne a los Fondos Fijos según arqueo de Caja realizado el día
31.12.00 esta contiene S/. 7000 cantidad que es conforme con la cedula sumatoria
de Caja y Bancos.
En cuanto al rubro Bancos y Cta. Corrientes esta cuenta con S/. 13 399 mas el
ajuste que se realizo por S/. 320 000 por sobregiros en libros queda con un total
de S/. 13 719.
En cuanto al rubro Ahorros este cuenta con S/. 756 000.
En las Cta. Por Cobrar Comerciales tenemos S/: 24 742 mas el ajuste y/o
reclasificación de S/. 260 000 por no contabilizar una venta diferida lo que al final
no da un total de S/. 25002.
Y mediante conciliación, se ha escogido al azar a un cliente para poder determinar
la veracidad de los montos, se ha emitido una carta al cliente Intermediario S.A
para la comprobación general de saldos para confirmar si la deuda que tiene con
Caplina S.A.A por S/. 1479 es verídica o se omitió el registro de algún punto.
En el rubro de Provisión de Cobranza Dudosa se contaba con provisión de
cobranza dudosa por S/. 1585 más el ajuste de S/. 200 de un cliente que quebró
tenemos en total S/. 1785.
En la cedula sumaria de Compras, Pagos y Cuentas por Pagar, se ha verificado
todo su contenido y podemos decir que esta contiene todos los ajustes realizados
ademas de que concuerda con los estados financieros.
3. REALIZAR UN ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN RATIOS FINANCIEROS.
Antes de iniciar con el análisis de Balance General tenemos que mencionar que
en el año 1999, en lo que respecta a la sumatoria Total de los Pasivos Corrientes
esta presenta un total de S/. 5 707. Que lo tenemos resaltado con rojo, revisando
el Balance General pudimos darnos cuenta que esta tiene algún error de digitación
o ha sido mal sumado ya que el Total de Pasivo Corriente da un total de S/. 5 710,
debido a este error podemos concluir que este fue uno de los motivos por lo cual la
auditoría realizada en ese año presento un dictamen con salvedades.
4. EFECTUAR LA CONCLUSION FINAL DE LAS CUENTAS PRESENTADAS SEGÚN LOS PAPELES DE TRABAJO.
Podemos concluir primero que todo que no ha existido un orden correlativo
en los papeles de trabajo y falta de algunas cedulas importantes como la
de patrimonio, así como datos importantes ventas netas, costo de ventas,
etc. Que son de suma importancia para la total comprensión del caso
práctico. También para la elaboración de los ratios financieros, en lo que
respecta al enunciado del trabajo la información que brinda no presenta
detalles precisos que hubieran sido de mucha ayuda para tener una mejor
perspectiva del caso.
Concluimos que en la cedula de ajustes falto información por parte de la
empresa información como poder especificar cómo han sido devengados lo
intereses así como ingresos y gastos (depreciación).
Podemos concluir que la Cuenta Caja y Bancos se encuentra presentada
de manera conforme los papeles de trabajo estos detallan todos los
movimientos, así como los arqueos de caja realizados sirven de sustento
para esta cuenta.
En lo que respecta a las cuentas corrientes y Bancarias, el cuadro que nos
brinda no específica de forma clara como se han realizado las operaciones
así como existen dudas en la suma de los totales de esta cuenta.
Con respecto de los ajustes no existió nada que ajustar en las cedulas
sumarias sino actualizar los datos en casi todas de acuerdo a la cedula de
reclasificación y ajustes.
Con lo que respecta al programa de auditoría este señala tres puntos muy
importantes con respecto a la realización de arqueos de caja periódicos
los cuales podemos ver que no se realizan de este modo, solo en el
proceso de auditoría se realizaron dos los que nos quiere decir que la
empresa no los realiza periódicamente.
En proceso de auditoría se han realizado arqueos de caja, conciliaciones
bancarias para probar la veracidad de datos que son presentados en las
diferentes cuantas.
El error de digitación o registro el Balance General con respecto al total de
los pasivos corrientes en el año 1999 distorsiona el análisis financiero
comparativo que se ha realizado a la empresa.
5. EFECTUAR ALGUNA RECOMENDACIÓN QUE CONSIDERE SEGÚN EL CASO PRACTICO.
Se recomienda tener un cuidado especial en la elaboración de los Estados
financieros ya que es común ver errores de digitación o en algunos casos
de registro contable.
Se recomienda tener un orden correlativo en la presentación de las cedulas
sumarias así como los papeles de trabajo. Debido a que algunas cuentas
están ajustadas en un formato o cedula de ajustes otras están un matriz de
cedula y es debido a esto que no guardan un orden exacto en los papeles
de trabajo.
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