TRABAJO FINAL
Programa formativo:
MBA en Administración y Dirección de Empresas
Bloque:
BLOQUE 2. CONTABILIDAD
Enviar a: [email protected]
Apellidos: PÉREZ SÁNCHEZ
Nombres: ELENA
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 46.743.803Y
Dirección: RAMBLA DE POBLENOU 11-13 ESC. B 5-2
Provincia/Región: BARCELONA
País: ESPAÑA
Teléfono: 661.874.057
E-mail: [email protected]
Fecha: 26/05/2018
ENUNCIADO
La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías
sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:
ACTIVO PASIVO
Activo no corriente Patrimonio neto
Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €
La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:
1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
Escuela de Negocios Europea de Barcelona
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso,
SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
Comentario: El asiento de apertura es el primer asiento que se hace al inicio del
ejercicio económico o al inicio de las actividades. Con este asiento tendremos
una visión del patrimonio, de la situación financiera y los resultados de la
empresa. El asiento de apertura se formará cargando las cuentas de Activo del
Balance y abonando las de Pasivo.
DEBE CUENTAS CUENTA HABER
90000 Propiedad Industrial (203) Capital Social (100) 4500000
4000000 Construcciones (211) Reserva legal (112) 220000
90000 Equipos para proc. de infor. (217) Pérdidas y ganancias (129) 55500
700000 Mobiliario (216) Deudas a l/p entidades cto. (170) 420000
55000 Elementos de transporte (218) Deudas a c/p entidades cto. (521) 100000
98000 Mercaderías (300) Proveedores (400) 90000
39500 Clientes (430) Amortiz acumulada II (280) 5000
20000 IFT en capital (acciones c/p) (540) Amortiz acumulada IM (281) 150000
450000 Bancos (572) Deterioro valor existencias (39) 2000
a
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
Punto 1
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
01.01.20x1 10000 542 Créditos a corto plazo 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 30000
20000 252 Créditos a largo plazo
30.000X0,05=1.500
1.500X0,21=315
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.12.20x1 11185 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 762 Ingresos de créditos 1500
315 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 542 Créditos a corto plazo 10000
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
31.12.20x1 10000 542 Créditos a corto plazo 252 Créditos a largo plazo 10000
20.000X0,05= 1.000
1.000X0,21= 210
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.12.20x2 10790 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 762 Ingresos de créditos 1000
210 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 252 Créditos a largo plazo 10000
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
31.12.20x2 10000 542 Créditos a corto plazo 252 Créditos a largo plazo 10000
10.000X0,05=500
500X0,21=105
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.01.20x3 10395 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 762 Ingresos de créditos 500
105 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 252 Créditos a largo plazo 10000
Comentario:
Abonaremos el importe del préstamo en la cuenta 572, y lo cargamos en la
cuenta 542 de crédito a corto plazo porque el vencimiento es en un año o
menos, los primeros 10.000, y el resto 20.000 irán cargados a la cuenta 252
a largo plazo.
En los años siguientes a 31/12 se cargarán los 10.000€ que vencen más los
intereses que ha generado el capital pendiente por la amortización.
Punto 2
200.000x0.21=42.000
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
10.01.20x1 200000 600 Compra de Mercaderias 400 Proveedores 242000
42000 472 H.P. Iva soportado
Comentario:
Debemos utilizar la cuenta 600 compra de mercaderías. A tener en cuenta el iva
soportado en la cuenta 472. Al quedar pendiente de pago se abona en la cuenta
400 proveedores.
Punto 3
320.000x0.21=67.200
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
25.01.20x1 387200 430 Clientes 700 venta de mercaderías 320000
477 H.P. Iva repercutido 67200
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
25.01.20x1 193600 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 430 Clientes 193600
Comentario:
Para la venta de mercaderías deberá abonarse en la cuenta 700 y el iva
repercutido en la 477. El cobro mediante transferencia bancaria se cargará en la
cuenta 572.
Punto 4
4000x0.21= 840
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
30.01.20x1 4840 400 proveedores 609 Rappels por compra 4000
477 H.P. Iva repercutido 840
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
30.01.20x1 86000 401 Proveedores efectos comerciales a pagar
572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 86000
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
30.01.20x1 39500 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 430 Clientes 39500
Comentario:
En las compras del año a este proveedor por valor de 4000€ se deberá tener en
cuenta el IVA repercutido.
Punto 5
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
10.02.20x1 191000 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
5208 Deudas por efectos descontados 193600
2600 6653 Intereses Desc. Ef. en otras entidades de cred.
Comentario:
Al llevar la letra de cambio al banco la cargaremos en la 572 y los intereses por
descuentos de efectos en otras entidades de Crédito, que bonaremos en deudas
por efectos descontados.
Punto 6
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
17.02.20x1 242000 400 proveedores 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 242000
Comentario:
Al hacer el pago se abonará en la cuenta 572 la deuda que teníamos pendiente.
Punto 7
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
20.02.20x1 461010 430 Clientes 700 venta de mercaderías 380000
624 Transportes 1000
477 H.P. Iva repercutido 80010
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
20.02.20x1 461010 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 430 Clientes 461010
Comentario:
Tendremos en cuenta a la hora de registrar las ventas de las mercaderías en la
cuenta 700 y los transportes 624, registrando los importes brutos, así como el
IVA repercutido en la cuenta 477.
Como no se indica la forma de pago lo cargamos a la 572 bancos, no puede ser
en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes intervinientes actúe
en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a 2.500
euros o su contravalor en moneda extranjera.
Punto 8
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
27.02.20x1 186200 600 Compra de Mercaderias 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 225302
39102 472 H.P. Iva soportado
Comentario:
El pronto pago al no tratarse ya de un descuento financiero, cuando va dentro de
factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la compra, actuando
como un descuento comercial.
Tendremos en cuenta la compra de mercaderías a la cuenta 600 y el iva
soportado a la 472, en contrapartida se abonará en la cuenta 572.
Punto 9
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
30.04.20x1 193600 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 430 Clientes 193600
Daremos de baja la deuda del cliente en la cuenta 430, cargándolo en la 572
Bancos donde se registrará el cobro.
Punto 10
Comentario:
En el ejercicio anterior el resultado fue positivo y se destinaron a reservas, en
este caso se cargarán en la cuenta 129 y se abonaran a la cuenta de reservas
voluntarias (113)
Cuando se destinan a dividendos, deberemos realizar el cargo de la cuenta 129
y abono de la cuenta 526. Cuando se realice el pago efectivo de este dividendo,
daremos de baja la 526 cargándola contra la cuenta 572.
Punto 11
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
01.06.20x1 133100 440 Deudores 754 ingresos por comisiones 110000
477 H.P. Iva repercutido 23100
Comentario:
Tendremos en cuenta el importe bruto del ingreso de la comisión por
intermediación que abonaremos en la cuenta 754 y el iva repercutido en la
cuenta 477 y lo cargaremos a la 440 Deudores.
a. Resultado ejercicio anterior FECHA DEBE CUENTA
A CUENTA HABER
20.05.20x1 220000 129 Resultado del ejercicio anterior 113 Reservas 220000
b. Dividendos: FECHA DEBE CUENTA
A CUENTA HABER
20.05.20x1 220000 129 Resultado del ejercicio anterior 526 Dividendo activo a pagar 220000
FECHA DEBE CUENTA
A CUENTA HABER
20.05.20x1 220000 526 Dividendo activo a pagar 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 220000
Punto 12
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
05.01.20x1 6250 623 Servicios de profesionales independientes
4751 H.P. acreedor por retenciones practicadas 937,5
1312,5 472 H.P. Iva soportado ( 410 ) Acreedores por prestaciones de servicios 6625
FECHA DEBE CUENTA
A CUENTA HABER
05.01.20x1 7562,5 623 Servicios de profesionales independientes
572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 7562,5
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
05.07.20x1 6250 623 Servicios de profesionales independientes
4751 H.P. acreedor por retenciones practicadas 937,5
1312,5 472 H.P. Iva soportado 410 Acreedores por prestaciones de servicios 6625
FECHA DEBE CUENTA
A CUENTA HABER
05.07.20x1 7562,5 623 Servicios de profesionales independientes
572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 7562,5
Comentario:
Se realiza el pago al asesor fiscal en dos facturas con fechas diferentes por el
mismo importe, tomaremos el importe bruto de la factura que cargaremos a la
cuenta 623 y el iva soportado a la 472, teniendo en cuenta las retenciones que
se abonarán a Hacienda. Los pagos los abonaremos en la 572 en su fecha
correspondiente.
Punto 13
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
01.07.20x1 3300 625 prima de seguros 410 Acreedores por prestaciones de servicios 3300
FECHA DEBE CUENTA
A CUENTA HABER
01.07.20x1 3300 410 Acreedores por prestaciones de servicios
572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 3300
Comentario:
Se tienen en cuenta la pérdida de valor que se carga a la cuenta 625 y se abona
en la 410. El pago se abonará en la cuenta 572 bancos.
Punto 14
Comentario:
En este caso aunque es un regalo a los empleados, no es un gasto deducible,
por lo que lo cargaremos a la cuenta 678 Gastos excepcionales no deducibles,
con abono a la 572 Bancos. (Cheque bancario)
PUNTO 15
Comentario:
En este caso no hay una cuenta concreta por lo que se utiliza la cuenta 769. El
banco ingresa el líquido, una vez descontado la retención.
Punto 16
21.000 – 7000 = 14.000
Vc (14.000) Pv (15.000) BºIM 1.000
Comentario:
Se da de baja el vehículo y la amortización acumulada que habrá registrado la
empresa, se registrará el Iva repercutido sobre los 15000, pues el beneficio es
de 1000.
FECHA DEBE CUENTA CUENTA HABER
02.08.20x1 1252
678 Gastos excepcionales
(no deducibles)
572 Bancos e instituciones de crédito
c/c vista, euros 1252
A
FECHA DEBE CUENTA CUENTA HABER
05.08.20x1 1660,5
572 Bancos e instituciones
de crédito c/c vista, euros 769 Otros ingresos financieros 2050
389,5
473 Hacienda Pública,
retenciones y pagos a
cuenta
A
FECHA DEBE CUENTA CUENTA HABER
01.09.20x1 18150
572 Bancos e instituciones
de crédito c/c vista, euros 218 Elementos de transporte 21000
7000
281 Amortización
acumulada del inmovilizado
material
771 Beneficios procedentes del
inmovilizado material 1000
477 H.P. Iva repercutido 3150
A
PUNTO 17
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
05.10.20x1 30000 218 Elementos de transporte 524 Acreedores a C/P por arrendamiento financiero 884,11
174 Acreedores a L/P por arrendamiento financiero 2911,89
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
05.11.20x1 441,14 524 Acreedores a C/P por arrendamiento financiero
572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 658,84
125 662 Intereses de Deudas
92,63 472 H.P. Iva soportado
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
05.12.20x1 442,98 524 Acreedores a C/P por arrendamiento financiero
572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 659,17
123,16 662 Intereses de Deudas
93,03 472 H.P. Iva soportado
Comentario:
Hemos incluido a corto plazo del 05/10/20x1 hasta 05/10/20x2. No realizamos
ninguna anotación en relación al IVA ni intereses, los cuales se contabilizarán en
el pago de las cuotas.
Los intereses se irán devengando conforme se vayan pagando las cuotas
periódicas del contrato de arrendamiento financiero.
Realizaremos la dotación de la amortización correspondiente a 31.12
Al final del ejercicio deberemos traspasar al corto plazo la parte de deuda que
pagaremos el siguiente año.
PUNTO 18
Por la estimación realizada
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.10.20x1 25000 640 Sueldos y Salarios
140 Provisiones para pensiones y Obligaciones similares 25000
Por la actualización de la provisión: (25000x0.05)= 1250
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.12.20x1 1250 660 Gastos financieros por
actualización de provisiones
140 Provisiones para pensiones y Obligaciones
similares 1250
Comentario:
Se registra la provisión por el gasto que tendrá la empresa en el futuro y a final
de ejercicio la actualización para este año de la provisión para alcanzar. La
provisión se abonará en la cuenta 140 Provisiones para pensiones y
Obligaciones similares, con cargo a la cuenta 640 Sueldos y salarios. Se
registran los ajustes que surjan por la actualización de las provisiones como un
gasto financiero conforme se vaya devengando, Se creará el asiento de
actualización la cuenta (660) Gastos Financ. Por actualización de provisiones.
PUNTO 19
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
31.12.20x1 100000 640 Sueldos y Salarios 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 84650
31.12.20x1 25000 642 Seguridad social a cargo
de la empresa
(476) Organismos de la S.S. acreedores 29100
4751 Hacienda Pública acreedora por retenciones practicadas 11250
Comentario:
El importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio se cargará a la
cuenta 640, La seguridad Social a cargo de la empresa a la 642, las cuotas de
la empresa a favor de los organismos de la Seguridad Social por las diversas
prestaciones que éstos realizan se cargará por las cuotas devengadas, con
abono a la cuenta 476, los 25.000 + 6.700 - 2600 que quedan pendientes de
diciembre, así como las retenciones del 15% IRPF – los 3.750 que quedan
pendientes del 4t.
Punto 20
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.12.20x1 100000 520 Deudas a corto plazo con
entidades de crédito 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 100000
Intereses generados por la deuda.
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.12.20x1 11000
527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de
crédito 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 11000
Intereses devengados por la deuda pendientes de pago
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.12.20x1 2000
527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de
crédito 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 2000
Comentario:
Se carga a la cuenta 520 las deudas a c/plazo con abono a la 572 Bancos.
Teniendo en cuenta los intereses generados por la deuda que se cargará a la
cuenta 527 c/plazo que se abonará en la 572 Bancos.
Punto 21
Deuda a largo plazo 420.000 x 25% = 105.000
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.12.20x1 105000 170 Deudas a L/P con entidades de crédito
572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 105000
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
01.01.20x2 105000 170 Deudas a L/P con entidades de crédito 180 Gastos anticipados 105000
Comentario:
Se pagará el 25% de los 420.000 que aparecen en el balance del ejercicio “20x0”,
con cargo a la cuenta 170 Deudas a L/P con entidades de crédito, que se
abonará en la cuenta 572 Banco.
Al inicio del ejercicio 20x2 se cargará en la cuenta 170 con abono en la cuenta
180 Gastos anticipados.
PUNTO 22
Comentario:
La cuenta 291 recoge el importe de las correcciones de valor realizadas cuando
se produzcan depreciaciones o pérdidas REVERSIBLES en el inmovilizado
material.
La cuenta 290 recoge el importe de la dotación realizada en el caso de
depreciaciones o pérdidas REVERSIBLES producidas en el inmovilizado
intangible.
PUNTO 23
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
01.01.20x1 98000 610 Variación Existencias Mercaderías 300 Mercaderías 98000
FECHA DEBE CUENTA
A CUENTA HABER
31.12.20x1 96200 300 Mercaderías 610 Variación Existencias Mercaderías 96200
FECHA DEBE CUENTA
A CUENTA HABER
31.12.20x1 1200 693 Pérdidas por deterioro de valor de existencias 390 Prov. Dep. Existencias 1200
FECHA DEBE CUENTA
A CUENTA HABER
31.12.20x1 2000 390 Prov. Dep. Existencias 793 Reversión del deterioro 2000
Comentario:
Se compara el valor contable de las existencias finales con su valor de mercado,
y observamos la variación del valor de las existencias y cuál es el precio
estimado al que podrán venderse.
El saldo de la cuenta "Variación de existencias" (es un gasto) se lleva a la cuenta
de pérdidas y ganancias.
FECHA DEBE CUENTA CUENTA HABER
31.12.20x1 17000
691 Pérdidas por deterioro
del inmovilizado material
291 Deterioro de valor del inmovilizado
material 17000
1000
690 Pérdidas por deterioro
del inmovilizado intangible
290 Deterioro de valor del inmovilizado
intangible 1000
A
Este tipo de provisiones se dotan por el valor de las pérdidas "reversibles" que
se ponen de manifiesto con del inventario al cierre del ejercicio cuando el precio
de mercado de las existencias es inferior al precio de adquisición o al coste de
producción.
Al dotar estas provisiones se diferencia entre las que se realizan cuando
cerramos un ejercicio (1er asiento), y las que realizamos por la previsión
existente en el ejercicio anterior (2º asiento).
Punto 24
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.12.20x1 5000
540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio
763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable 5000
Comentario:
El asiento recoge la variación de valor razonable. Al inicio del ejercicio
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
FECHA DEBE CUENTA
A
CUENTA HABER
31.03.20x1 82414,5 477 H.P. IVA repercutido 472 H.P. IVA soportado 148050
65635,5 4700 HD Deudor por IVA
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
30.06.20x1 23100 4700 HD Deudor por IVA 472 H.P. IVA soportado 23100
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
30.09.20x1 1312,5 477 H.P. IVA repercutido 472 H.P. IVA soportado 3150
1837,5 4700 HD Deudor por IVA
FECHA DEBE CUENTA A
CUENTA HABER
31.12.20x1 185,66 477 H.P. IVA repercutido 4750 H.P. acreedor por IVA 185,66
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
Mayor 572 - Bancos
Debe Haber
Apertura 450.000 30.000 32.370 86.000 193.600 200.000 39.500 225.302 191.000 220.000 461.010 15.125 193.600 3.300 1.661 2.000 18.150 1.318 5.000 84.650 113.000 105.000
Total 1.585.891 1.085.695
Saldo de la cuenta = Total Movimiento Debe - Total Movimiento Haber
Saldo disponible 500.195
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
DEBE CUENTA CUENTA HABER
4000 609 Rappels por compra 600 Compra de Mercaderias 386200
96200 610 Variación Existencias Mercaderías 623 Servicios de profesionales independientes 12500
1000 624 Transportes 625 prima de seguros 3300
1252 678 Gastos excepcionales 640 Sueldos y Salarios 125000
17000 691 Pérdidas por deterioro del inmovilizado material
642 Seguridad social a cargo de la empresa 25000
700000 700 venta de mercaderías 662 Intereses de Deudas 248,16
1500 762 Ingresos de créditos 6653 Intereses Desc. Ef. en otras entidades de cred. 2600
5000
763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
678 Gastos excepcionales (no deducibles) 2000
2050 769 Otros ingresos financieros 754 ingresos por comisiones 110.000
1000 771 Beneficios procedentes del inmovilizado material
829002 129 Resultado Ejercicio 666.848
162.154
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).
FECHA DEBE CUENTA A CUENTA HABER
31.12.20x1 40538,46 630 Impuesto sobre el beneficio 4752 H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades
40538,46
FECHA DEBE CUENTA A CUENTA HABER
31.12.20x1 40538,46 129 Resultado del ejercicio 6300 Impuesto sobre beneficio 40538,46
*Anexo tabla punto 17
https://www.plangeneralcontable.com/ https://www.supercontable.com
https://www.iberley.es/
https://debitoor.es/glosario/definicion-cuenta-perdidas-ganancias
https://campus.eneb.es/course/view.php?id=38
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