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UNIVERSIDAD SAN PEDRO
DOCENTE:
ARMAS SANCHEZ, REGINA
SESION II:
LAS NORMAS DE AUDITORIAGENERALMENTE ACEPTADAS Y LASNORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
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NORMAS DE AUDITORA
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NAGAS- CONCEPTO
Las Norma de Auditora GeneramenteA!e"tadas #NAGAs$ son os "rin!i"ios%undamentaes de auditora a os &uede'en enmar!arse e desem"e(o osauditores durante e "ro!eso de aauditoria) E !um"imiento de estas
normas *aranti+a a !aidad de tra'a,o"ro%esiona de auditor minimi+ando eries*o "ro%esiona de mismo)
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CLASIICACI.N DE LAS NAGAS
En a a!tuaidad asNAGAS/ 0i*ente ennuestro "as son 12)
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Normas Generaes o Personaes
Entrenamiento 3!a"a!idad "ro%esiona
Inde"enden!ia
Cuidado o esmero"ro%esiona
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Normas Generaes o Personaes
Entrenamiento 3 !a"a!idad "ro%esiona)-
E auditor de'e tener edu!a!i4n %orma enauditora 3 !onta'iidad/ e5"erien!ia
"r6!ti!a ade!uada "ara a reai+a!i4n detra'a,o 3 edu!a!i4n "ro%esiona !ontnua)
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Normas Generaes o Personaes
Inde"enden!ia)-
Los auditores de'en es%or+arse "ormantener un ato ni0e de inde"enden!ia
"ara !onser0ar a !on%ian+a de os usuarios&ue !on%an en sus in%ormes)
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Normas Generaes o Personaes
Cuidado o esmero "ro%esiona)-
E auditor es un "ro%esiona res"onsa'e de!um"ir !on su tra'a,o de manera dii*ente 3
!uidadosa) E de'ido !uidado in!u3e!onsiderar a inte*ridad de os do!umentos deauditora/ a su%i!ien!ia de as "rue'aso'tenidas 3 a o"ortunidad de in%orme deauditora) De'en e0itar a ne*i*en!ia 3 amaa %e) 8
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Normas de E,e!u!i4n de Tra'a,o
Paneamiento 3Su"er0isi4n
Estudio 3 E0aua!i4nde Contro Interno
E0iden!ia Su%i!iente3 Com"etente
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Normas de E,e!u!i4n de Tra'a,o
Paneamiento 3 Su"er0isi4n)-
La auditora de'e ser su%i!ientemente"aneada "ara ase*urar un resutado
ade!uado 3 una a"ro"iada su"er0isi4n deos asistentes) La su"er0isi4n es esen!ia"or&ue *ran "arte de tra'a,o de !am"o oreai+a "ersona menos e5"erimentado)
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Normas de E,e!u!i4n de Tra'a,o
Estudio 3 e0aua!i4n de !ontro interno)-
La estru!tura de !ontro interno es im"ortante"ara sa0a*uardar os a!ti0os/ re*istros 3 *enerarin%orma!i4n %inan!iera !on%ia'e)
CI !on%ia'e 78 e0iden!ia !on a!an!e menor)
CI no !on%ia'e 78 e0iden!ia !on a!an!e ma3or)
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Normas de E,e!u!i4n de Tra'a,o
E0iden!ia su%i!iente 3 !om"etente)-
La de!isi4n so're !u6nto 3 &ue ti"os dee0iden!ia de'en re!ono!erse endeterminadas !ir!unstan!ias/ re&uiere de!riterio "ro%esiona)
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Normas de Pre"ara!i4n de In%orme
A"i!a!i4n de osP)C)G)A)
Consisten!ia
Re0ea!i4n Su%i!iente O"ini4n de Auditor
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LAS NIAs
Las NormasInternacionaes !eA"!itor#a $ Ser%iciosReaciona!os & NIAs seemite 'ara (aciitar acom'rensi)n !e oso*+eti%os $'roce!imientos !e
o'eraci)n !e Consejode NormasInternacionales deAuditora yAseguramiento (IAASB)e c"a es "n Comit
'ermanente !e Conse+o!e a -e!eraci)n
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LAS NIAs
Estas NIAs seorientan a me+orar e1ra!o !e"ni(ormi!a! !e as'racticas !ea"!itor#a $ osser%iciosreaciona!os en to!oe m"n!o, contienen'rinci'ios *2sicos $re3"isitos (ormaes3"e !e*e c"m'irto!o a"!itor
in!e'en!iente0
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LAS NIAs
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En e Per4 as NIAs ("eron a'ro*a!as 'or a-e!eraci)n !e Coe1ios !e Conta!ores P4*icos !e
Per4 5 6"nta !e Decanos me!iante Reso"ci)n !e7806"n0988, se ;a re%isa!o $ act"aican en:
?88&?@@ As"ntos Intro!"ctorios 988&9@@ Princi'ios Generaes $ Res'onsa*ii!a!es 788&@@ E%a"aci)n !e Ries1os $ res'"esta a os
Ries1os E%a"a!os0 B88&B@@ E%i!encia !e A"!itor#a 88&@@ Uso !e Tra*a+o !e Otros 88&@@ Dict2menes $ Conc"siones !e A"!itor#a =88&=@@ reas Es'eciai
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922-9:: PRINCIPIOS GENERALES ; RESPONSAnancieros 98 Com"nicaci)n !e as"ntos !e a"!itoria a
a3"eos con +erar3"#a 'ena !e a enti!a!
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=22->:: EVALUACI.N DE RIESGOS ; RESPUESTA A LOSRIESGOS EVALUADOS)
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788 Paneamiento en "na A"!itor#a !e Esta!os
-inancieros 7?8 Conocimiento !e Ne1ocio 7?B Enten!ien!o a a enti!a! $ s" am*iente $
e%a"an!o os ries1os !e im'recisiones o erroressi1ni>cati%os
798 Materiai!a! en a a"!itor#a
778 Los 'roce!imientos !e a"!itor (rente a osries1os e%a"a!os 88 E%a"aci)n !e ries1os $ contro interno 8? a"!itoria en "n am*iente !e SIC 89 Consi!eraciones !e a"!itor#a reati%a a
enti!a!es 3"e "tii
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?22-?:: EVIDENCIA DE AUDITORA
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B88 E%i!encia !e a"!itor#a B88 E%i!encia !e A"!itor#a B8? E%i!encia !e a"!itoria & consi!eraciones a!icionaes
'ara 'arti!as es'eci>cas B8B Con>rmaciones eFternas B?8 Com'romisos Tra*a+os iniciaes 5 aances !e A'ert"ra B98 Proce!imientos ana#ticos B78 M"estreo en a a"!itor#a $ otros 'roce!imientos !e
'r"e*as seecti%as
B8 A"!itor#a a estimaciones conta*es BB A"!itan!o me!iciones $ re%eaciones !e %aor ra
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@22-@:: USO DEL TRA
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B22-B:: DICTMENES ; CONCLUSIONES DE AUDITORA
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88 E !ictamen !e a"!itor so*re esta!os>nancieros
88R E Dictamen !e A"!itor In!e'en!iente so*re"n +"e1o com'eto !e esta!os >nancieros 'ara'ro')sitos 1eneraes0
?8 Com'arati%os 98 Otra in(ormaci)n con !oc"mentos 3"e
contienen esta!os >nancieros a"!ita!os
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22-:: REAS ESPECIALIADAS
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=88 Dictamen !e a"!itor so*recom'romisos !e a"!itor#a con >nes
es'eciaes
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NIA 200. Objetivos y principios que
gobiernan una auditoria
Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estadoscontables es permitirle al auditor epresar una opini!n acercade si los estados contables est"n preparados ra#onablemente$en los aspectos signi%icativos$ de acuerdo con un marco dere%erencia para los estados e in%ormes contables.
NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad
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NIA 2&0. Acuerdo sobre los t'rminos deauditoria
Esta norma tiene como prop!sito estableceruna gua para acordar con el cliente lost'rminos del trabajo de auditora y$ en sucaso$ ilustra sobre la posici!n que debeadoptar un auditor ante un requerimiento
del cliente para cambiar los t'rminosconvenidos para pasar a otro trabajo denivel mas bajo de seguridad que el queproporciona la auditora
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NIA 220. Normas sobre control de calidad
El prop!sito de esta NIA es establecer reglas yguas de procedimiento para el control de lacalidad del trabajo de auditora.
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NIA 2)0 *ocumentaci!n del trabajo +papelesde trabajo,
-a NIA 2)0 epresa que el auditor debe documentarlas materias que son importantes en la provisi!n deelementos de juicio para respaldar tanto la opini!ndel auditor como el debido cumplimiento de lasnormas de auditora. -os papeles de trabajo
pueden estar en la %orma de papeles propiamentedicos$ pelculas$ medios electr!nicos u otro tipode almacenamiento de datos.
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NIA 2/0. raude y error en los estadoscontables
Esta NIA establece normas sobre laresponsabilidad del auditor respecto de laeistencia de %raude y error en los estados
contables sometidos a su eamen.
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NIA 210. esponsabilidad del auditor %rente a las leyes yreglamentos en la auditoria de estados contables
*ice esta NIA que3 a, cuando el auditorplani%ique y ejecute los procedimientos deauditora y b, en la evaluaci!n ycomunicaci!n de los resultados de sutrabajo$ debe reconocer que elincumplimiento por parte de la entidad delas leyes y regulaciones pueden a%ectarsigni%icativamente los estados contablessujetos a eamen.
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NIA )00. 4laneamiento del trabajo
-a norma regula las guas para el planeamientoe%ectivo de un trabajo recurrente y distingue
los aspectos que debe considerar en unaprimera auditora.
NIA 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesa
a los Riesgos Evaluados
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NIA )&0. 5onocimiento del negocio
4ara la ejecuci!n adecuada de la auditora el
auditor y su equipo deben obtener un apropiadconocimiento del negocio tal que les permitaidenti%icar los sucesos$ las transacciones y laspr"cticas relevantes que tengan e%ecto sea enlos estados contables auditados tomados en su
conjunto como en el in%orme de auditora.
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NIA )20. 6igni%icaci!n relativa
El auditor cuando conduce una auditora deconsiderar la signi%icaci!n relativa y srelaciones con el riesgo de auditora. -a normde%ine el concepto de 7signi%icaci!n8 en %ormsimilar a la contabilidad y se re%iere al objetide la auditora que es permitirle al audit
epresar una opini!n acerca de si los estadcontables est"n libres de errores signi%icativos
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NIA ))0. 4rocedimientos de auditoria para respondera los riesgos evaluados
-a norma establece las guas para responder e%orma global a la evaluaci!n de los riesgos derrores signi%icativos en los estados contablestrav's de la aplicaci!n de los procedimientos dauditora. Estos procedimientos de auditor
est"n dirigidos para responder a los riesgos eel nivel de las a%irmaciones contenidas en lestados contables.
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NIA >22) E0aua!iones de ries*o 3 !ontro interno
-a norma provee guas para que el auditor puedaobtener una comprensi!n de los sistemascontables y de control interno del ente que seansu%icientes para planear la auditora y desarrollaruna estrategia e%ectiva en la ejecuci!n.
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NIA >21) Auditora en un am'iente !om"utadori+ado
-a norma establece que el auditor debeconsiderar de que manera el ambientecomputadori#ado in%luye en la auditora9 sere%iere a la idoneidad del auditor para evaluar
esas cuestiones y$ en su caso$ cuando utili#ar eltrabajo de terceros epertos en el "rea pero nocomprometidos con la organi#aci!n auditada.
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NIA >29) Considera!iones de auditora reati0as a or*ani+a!io&ue usan ser0i!ios de ter!eros
El auditor debe considerar como una organi#aci!n deservicios +un tercero, que presta servicios a su cliente+usualmente ejecuta transacciones o procesa datos delcliente, puede a%ectar los sistemas contables y de
control interno de ese cliente de manera de estableceren %orma apropiada su plan de auditora y la ejecuci!nposterior de un modo e%ectivo.
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NIA 100. Elementos de juicio en la auditora
El auditor debe obtener elementos de juiciov"lidos y su%icientes +provenientes de los
registros contables y de la documentaci!n, parasustentar en %orma ra#onable sus conclusionesen las que basa su opini!n.
NIA! "00-"99 Evidencia de Audior#a
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NIA ?21) Eementos de ,ui!io en a auditoraConsidera!iones "ara tems es"e!%i!os
-a norma proporciona las guas para el trabajodel auditor durante el conteo del inventario%sico$ los elementos de juicio que debe reunir$
la oportunidad de e%ectuar ese trabajo y$ en sucaso$ si puede ser pospuesto
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NIA ?2?) Con%irma!iones e5ternas
-a norma seala que el auditor debe determinar siel uso de con%irmaciones eternas es necesariopara obtener elementos de juicio v"lidos ysu%icientes para respaldar las a%irmacionescontenidas en los estados contables
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NIA ?92) Pro!edimientos anati!os
-a norma provee guas para la aplicaci!n deprocedimientos de revisi!n analtica en las etapasde planeamiento$ de recopilaci!n de elementosde juicio es decir como pruebas sustantivas y a la%inali#aci!n de la auditora como una revisi!n
global.
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NIA ?=2) Muestreo de auditora 3 otras"rue'as see!ti0as
-a norma epresa que cuando el auditor diseasus procedimientos de auditora debe determinarmedios apropiados para seleccionar los tems queva a probar como as tambi'n los elementos dejuicio que debe recopilar para cumplir con los
objetivos de las pruebas de auditora.
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NIA ?>2) Auditora de as estima!iones!onta'es
Esta norma epresa los procedimientos de revisi!nque debe seguir el auditor y que incluyen3 elan"lisis del proceso de estimaciones de lagerencia9 la comparaci!n con elementosindependientes o la revisi!n de los ecos
posteriores que con%irmen la estimaci!ne%ectuada y$ %inalmente$ la evaluaci!n de losresultados de sus procedimientos.
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NIA ?>? A ditoria de as medi!iones a
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NIA ?>?) Auditoria de as medi!iones a0aores !orrientes 3 su e5"osi!i4n
El auditor debe obtener elementos de juiciov"lidos y su%icientes para respaldar las medicionesy eposiciones a valor corriente de ciertosactivos$ pasivos y de las variaciones de valor
corriente de estos :ltimos$ sea que impacten enresultados o en el patrimonio neto de acuerdo conlas normas contables vigentes.
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NIA ??2) Partes rea!ionadas
El auditor debe ejecutar procedimientos deauditora tendientes a obtener elementos dejuicio v"lidos y su%icientes respecto de laidenti%icaci!n y eposici!n que la direcci!n aeco de las partes relacionadas y del e%ecto de
las transacciones signi%icativas ecas por el entecon las partes relacionadas.
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NIA ?@2) Fe!os "osteriores
-a norma establece que el auditor debeconsiderar los e%ectos de los ecos posteriores alcierre de los estados contables eaminados sobretales estados contables y sobre su in%orme de
auditora.
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NIA ?B2) Em"resa en mar!a
El auditor debe considerar cuando planea yejecuta los procedimientos de auditora$ lavalide# de la asunci!n por parte de la direcci!n dela condici!n de 7empresa en marca8 del ente
cuyos estados contables est"n siendo objeto deauditora.
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NIA ?2 R i d di i4
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NIA ?2) Re"resenta!iones de a dire!!i4n o*eren!ia
El auditor debe obtener evidencia respecto deque la direcci!n del ente reconoce suresponsabilidad sobre la presentaci!n ra#onablede los estados contables de acuerdo con las
normas contables vigentes y que los a aprobadodebidamente.
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@22 - @:: Uso de Tra'a,o de Otros
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@22 - @:: Uso de Tra'a,o de Otros
;so del trabajo de otro auditor@22
@12
@92
5onsideraci!n del trabajo de Auditoria Interna
;so del trabajo de un eperto
URANO ENTOCILLA ASOCIADOS S0C0
88 Uso !e tra*a+o !e otro
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El prop!sito de esta Norma es el de proporcion
lineamientos cuando un auditor que dictamina sobre estados %inancieros de una entidad$ usa el trabajo de otauditor en la in%ormaci!n %inanciera de uno o mcomponentes incluidos en los estados %inancieros de entidad.
5uando el auditor principal usa el trabajo de otroauditor$ el auditor principal debe determinar
como a%ectar" a la auditoria el trabajo
del otro auditor.
88 Uso !e tra*a+o !e otroa"!itor
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NIA @22
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Aceptaci!n como auditor principal. -os procedimientos del auditor principal.
5ooperaci!n entre auditores.
5onsideraciones sobre in%ormes.
*ivisi!n de la responsabilidad.
Auditor 4rincipal3 esponsable de in%ormar sobre los EE
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Esta Norma o%rece guas a los auditores eternos
considerar el trabajo de auditoria interna.
El auditor eterno debe considerar las actividades auditoria interna y su e%ecto$ si lo ay$ sobre procedimientos de auditoria eterna.
Auditora internaH Evaluaci!n establecida dentro una entidad$ sus %unciones incluyen3 eaminar$ evaluamonitorear la adecuaci!n y e%ectividad de los sistemde contabilidad y de control interno.
@12 Considera!i4n de tra'a,o deAuditoria Interna
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NIA @12
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A!an!e 3 o',eti0os de a auditoria internaH
evisar los sistemas de contabilidad y de control interno.
Eaminar la in%ormaci!n %inanciera y e%ectiva de operacioincluyendo los controles no %inancieros de una entidad.
evisar el cumplimiento con leyes$ reglamentos y otrequerimientos eternos y con polticas y directivas de administraci!n y otros requisitos internos.
El auditor eterno deber" obtener una comprensi!n su%iciente las actividades de auditora interna para ayudar a la planeacde la auditora y a desarrollar un en%oque de auditora e%ectivo
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@92 Uso de Tra'a,o de un E5"erto
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Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un epertocomo
evidencia de auditoria.
Igualmente esta Norma indica que cuando se use eltrabajo
reali#ado por un eperto$ el auditor debe obtenersu%iciente
evidencia apropiada de auditoria de que dico trabajo esadecuado para los %ines de auditoria.
E5"ertoH 4ersona o %irma que posee abilidad$conocimiento y eperiencia especiales en un campoparticular distinto del de la contabilidad y la
auditora
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NIA @92
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E e5"erto "uede serH
5ontratado por la entidad9
5ontratado por el auditor9Empleado por la entidad9 o
Empleado por el auditor.
6e utili#a el trabajo de un eperto para obtener
evidencia de auditora en %orma de in%ormes$ opiniones$valuaciones y declaraciones de un eperto.
5uando emite un dictamen de auditor sin salvedad$ elauditor no debera re%erirse al trabajo de un eperto.
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NIA @92
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6i los resultados del trabajo del eperto no proporcionsu%iciente evidencia apropiada o si los resultados no sconsistentes con otra evidencia$ el auditor debera resolv
el asunto. Esto puede implicar discusiones con la entidadel eperto$ aplicar procedimientos adicionales$ incluyenla posibilidad de contratar a otro eperto$ o modi%icardictamen del auditor.
6i$ como resultado del trabajo de un eperto$ el audidecide emitir un dictamen modi%icado$ puede apropiado$ al eplicar la naturale#a de la modi%icaci!re%erirse o describir$ el trabajo del eperto +incluyendoidentidad y el grado de involucraci!n,$ siempre y cuandoobtenga el permiso del eperto.
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B22 B:: Con!usiones 3 Di!tamen de Audi
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B22 - B:: Con!usiones 3 Di!tamen de Audi
E di!tamen de auditor inde"endiente so're un
,ue*o!om"eto de estados %inan!ieros de "ro"4sito*enera)
B22
B12
B92
Com"arati0os.
Otra in%orma!i4n en do!umentos &ue !ontienenEstados inan!ieros auditados)
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B22 E di!tamen de auditor inde"endient
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B22 E di!tamen de auditor inde"endientso're un ,ue*o !om"eto de estados%inan!ieros de "ro"4sito *enera)
Esta Norma o%rece lineamientos sobre el dictamen delauditor independiente$ emitido como resultado de unaauditoria de un juego completo de estados %inancieros deprop!sito general preparado de acuerdo con un marco dere%erencia de in%ormaci!n %inanciera diseado para lograr
una presentaci!n ra#onable.Esta NIA trata las circunstancias en que el auditor puedeemitir una opini!n no cali%icada y no es necesario ningunamodi%icaci!n al dictamen del auditor. 5uando se requieremodi%icar el dictamen del auditor independiente$ este debere%erirse a la NIA >0&.
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NIA B22
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El dictamen del auditor sobre los estados %inanciero
Elementos del dictamen del auditor en una auditorconducida de acuerdo con las Normas Internacionalde Auditora.
*ictamen del auditor.
*ictamen del auditor para auditoras conducidas de
acuerdo$ tanto con las NIAs$ como con normas deauditora de una jurisdicci!n o pas espec%ico.
In%ormaci!n complementaria sin auditar presentadacon los estados %inancieros auditados.
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B12 Com"arati0os
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B12 Com"arati0os
Esta Norma o%rece lineamientos sobre la responsabilidad delauditor respecto de los comparativos.
El auditor debe determinar si los comparativos cumplen entodos los aspectos de importancia relativa con el marco dere%erencia para in%ormaci!n %inanciera aplicable a los estados%inancieros que est"n siendo auditados +polticas contables delperiodo anterior$ si las ci%ras del periodo anterior o si se an
eco ajustes o revelaciones apropiadas,.
-a di%erencia en los marcos de re%erencia para la in%ormaci!n%inanciera entre los pases da como resultado que se presenta lain%ormaci!n en %orma di%erente en cada marco re%erencial.
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Las re%eren!ias a os mar!os de re%eren!ia 3 mtodos d
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Las re%eren!ias a os mar!os de re%eren!ia 3 mtodos d"resenta!i4n son os si*uientesH
Ci%ras !orres"ondientesH
-as cantidades y otras revelaciones para el periodo precedentecomo parte del los EE del periodo presente no se presentancomo EE completos$ sino que son una parte de los EE delperiodo actual.
El dictamen del auditor se re%iere a los EE del periodo actual.
Estados inan!ieros Com"arati0osH
-as cantidades del periodos precedente para la comparaci!n conlos EE del periodo actual$ no son parte integral de los EE deperiodo actual.
El dictamen del auditor se re%iere a cada periodo en que sepresenten los EE.
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6i el dictamen del auditor sobre el periodo anterincluyera una opini!n cali%icada una abstenci!n de opini!n
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incluyera una opini!n cali%icada$ una abstenci!n de opini!nuna opini!n adversa$ y el asunto que diera origen a modi%icaci!n est' resuelto$ el dictamen actual no se re%ierela modi%icaci!n previa9 sin embargo si el asunto es
importancia relativa al periodo actual$ el auditor puede inclun p"rra%o de 'n%asis que trate de la situaci!n.
Auditor entrante J re&uisitos adi!ionaesH
5uando el auditor decide re%erirse a otro auditor$ el dictamdeber" indicar3
?ue los EE %ueron auditados por otro auditor. El tipo de dictamen emitido por el auditor predecesor y
el dictamen %ue modi%icado$ las ra#ones para tal cosa9 y
-a %eca del otro dictamen.61
B92 Otra in%orma!i4n en do!umentos &ue
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&!ontienen Estados inan!ieros auditados)
Esta Norma proporciona lineamientos sobre laconsideraci!n del auditor de otra in%ormaci!n$ sobre laque el auditor no tiene obligaci!n de dictaminar$ endocumentos que contienen estados %inancieros auditados.
El auditor debe leer la otra in%ormaci!n para identi%icarlas inconsistencias de importancia relativa con los estados%inancieros auditados.
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NIA B92
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Acceso a otra in%ormaci!n. 5onsideraci!n de otra in%ormaci!n.
Inconsistencias de importancia relativa.
epresentaciones err!neas de importancia relativa deeco.
*isponibilidad de otra in%ormaci!n despu's de la%eca del dictamen del auditor.
NIA B92
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22 - :: reas es"e!iai+adas
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E di!tamen de auditor so're tra'a,os deauditora !on "ro"4sito es"e!ia)22
12E E5amen de In%orma!i4n inan!iera
Pros"e!ti0a.
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22 E di!tamen de auditor so're tra'a,os de
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El prop!sito de esta NIA es establecer lineamientos en conei!n contrabajos de auditoria de prop!sito especial$ incluyendo3
;n juego completo de estados %inancieros preparados deacuerdo con otra base integral de contabilidad.
;n componente de un juego completo de estados %inancieros conprop!sito general o con prop!sito especial$ como un solo estado
%inanciero$ cuentas especi%icadas$ elementos de cuentas$ opartidas de un estado %inanciero.
5umplimiento con convenios contractuales$ y
Estados %inancieros resumidos.
,
auditora !on "ro"4sito es"e!ia)
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NIA 22
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5onsideraciones generales. *ict"menes sobre estados %inancieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
*ict"menes sobre un componente de los estados%inancieros.
*ict"menes sobre el cumplimiento con convenioscontractuales.
*ict"menes sobre estados %inancieros resumidos.
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12 E E5amen de In%orma!i4n inan!ieraPros"e!ti0a
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El prop!sito de esta Norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre los trabajos para eaminar e in%ormar sobrein%ormaci!n %inanciera prospectiva incluyendo los procedimientos deleamen para los mejores estimados y supuestos ipot'ticos.
In%orma!i4n %inan!iera "ros"e!ti0aH in%ormaci!n %inanciera basadaen supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el %uturo y posiblesacciones por una entidad.
Presu"uestoH in%ormaci!n %inanciera prospectiva preparada sobre labase de supuestos respecto de sucesos %uturos que la administraci!nespera tengan lugar y de las acciones que la administraci!n esperaemprender a la %eca en que la in%ormaci!n se prepara +las mejoresestimaciones,.
Pros"e!ti0a)
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NIA 12
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El auditor deber" obtener representaciones escritas de laadministraci!n respecto del uso que se piensa dar a lain%ormaci!n %inanciera prospectiva$ la integridad de lossupuestos importantes de la administraci!n$ y laaceptaci!n de la administraci!n de su responsabilidad porla in%ormaci!n %inanciera prospectiva.
5uando el auditor cree que la presentaci!n y revelaci!n dela in%ormaci!n %inanciera prospectiva no es adecuada$ elauditor debera epresar una opini!n con salvedades oadversa en el in%orme sobre la in%ormaci!n %inancieraprospectiva$ o retirarse del trabajo seg:n sea lo apropiado.
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:22 - ::: Ser0i!ios Rea!ionados
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Tra'a,os "ara re0isar estados %inan!ieros:12
:92
:=2
Tra'a,os "ara reai+ar "ro!edimientos!on0enidos res"e!to de in%orma!i4n %inan!iera
Tra'a,os "ara !om"iar in%orma!i4n %inan!iera)
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:12 E E5amen de In%orma!i4n inan!ieraPros"e!ti0a)
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El objetivo de una revisi!n de estados %inancieros esacer posible a un auditor declarar si$ sobre la base deprocedimientos que no proporcionan toda la evidenciaque se requerira en una auditoria$ algo a surgido a laatenci!n del auditor que ace creer$ que los EE noest"n preparados$ respecto de todo lo importante$ deacuerdo con un marco conceptual para in%ormes
%inancieros identi%icado +certe#a negativa,.
El auditor deber" cumplir con el @5!digo de tica para5ontadores 4ro%esionales< emitido por la ederaci!nInternacional de 5ontadores. 71
NIA :12
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;n trabajo de revisi!n proporciona un nivel moderado de certe#a deque la in%ormaci!n sujeta a revisi!n est" libre de representaci!nerr!nea de importancia relativa$ esto se epresa en la %orma de certe#anegativa.
El auditor deber" aplicar las mismas consideraciones sobre laimportancia relativa que seran aplicadas si se estuviera dando una
opini!n de auditoria sobre los estados %inancieros.
El auditor debera revisar y evaluar las conclusiones etradas de laevidencia obtenida como la base para la epresi!n de certe#a negativa.
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:92 Tra'a,os "ara reai+ar "ro!edimientos!on0enidos res"e!to de in%orma!i4n %inan!iera
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El prop!sito de esta Norma Internacional de Auditora +NIA,es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lasresponsabilidades pro%esionales del auditor cuando se llevaa cabo un trabajo para reali#ar procedimientos
El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es
que el auditor lleve a cabo procedimientos de unanaturale#a de auditora en lo cual an convenido el auditory la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas$ yque in%orme sobre los resultados.
!on0enidos res"e!to de in%orma!i4n %inan!iera
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:=2 Tra'a,os "ara !om"iar in%orma!i4n%inan!iera
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El objetivo de un trabajo de compilaci!n es que el contador use supericia contable$ en posici!n a la pericia en auditora$ para reunir$clasi%icar y resumir in%ormaci!n %inanciera.
En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador est'asociado con in%ormaci!n %inanciera compilada por 'l$ debera emitir unin%orme.
El contador deber" documentar los asuntos que son importantes paraproporcionar evidencia de que el trabajo %ue llevado a cabo de acuerdocon esta Norma Internacional de Auditora y con los t'rminos deltrabajo.
%inan!iera)
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NIA :=2
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El contador deber" obtener un conocimiento general del negocio yoperaciones de la entidad y debera estar %amiliari#ado con losprincipios y pr"cticas contables de la industria en que opera la
entidad y con la %orma y contenido de la in%ormaci!n %inancieraque sea apropiada en las circunstancias.
El marco conceptual para in%ormes %inancieros identi%icado ycualquiera de las desviaciones detectadas$ deberan ser reveladosdentro de la in%ormaci!n %inanciera$ aunque sus e%ectos nonecesitan ser cuanti%icados.
6i el contador se da cuenta de representaciones err!neasimportantes$ debera tratar de convenir las correccionesapropiadas con la entidad. 6i dicas correcciones no se acen y lain%ormaci!n %inanciera se considera incorrecta$ el contadordebera retirarse del trabajo. 76
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Declaraciones Sobre
Normas de Auditoria - SAS
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