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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TESIS PARA OPTAR EL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
“EFECTOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL RÉGIMEN
IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE) EN EL NIVEL DE EVASIÓN FISCAL DE LA REGIONAL EL ORO,
DURANTE EL PERIODO 2008 – 2012.”
Autor: Ing. Ángel Vinicio Feijoo Aguilar Tutor: Econ. Bienvenido Alcívar. Msc.
GUAYAQUIL - ECUADOR
Septiembre 2014
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Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/1; y en la Av. 9 de octubre 642 y
Carrión edificio Prometeo, teléfonos 2569898/9. Fax: (593-2) 250-9054
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: Magíster en Tributación y Finanzas
AUTOR/ES: Ángel Vinicio Feijoo Aguilar REVISORES:
Econ. José Alcívar Rodríguez
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
FACULTAD: Ciencias Económicas
CARRERA: Maestría Tributación y Finanzas
FECHA DE PUBLICACIÓN: NO
DE PÁG: 87
ÁREA TEMÁTICA:
Efectos de la Implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) en el Nivel de
evasión fiscal de la Regional El Oro durante el periodo 2008-2012
PALABRAS CABLE:
RISE, TRIBUTOS, REGIMEN IMPOSITIVO IR, IVA, EVASION, RECAUDACION,(glosario)
RESUMEN:
La tesis de grado Efectos de la Implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano en
el nivel de evasión fiscal de la Regional El Oro: En el capítulo I hace referencia a los aspectos
generales del Servicio de Rentas Internas, los tipos de impuestos directos e indirectos, estructura del
SRI. Sujetos tributarios, tipos de tributos. En el capítulo II se hace un análisis social y económico de
la población, estructura de los sectores productivos, empleo y desempleo en El Oro, la
macroeconomía de la regional, inversión pública y privada. El capítulo III hacemos referencia al
RISE, su origen, sus tipos de actividades y cuotas mensuales, finalidades y objetivos, impacto
causado, evolución del número de contribuyente, relación del RISE con el IR e IVA, evasión fiscal,
sus actores, recaudaciones en el Oro y a nivel de País, participación del RISE en salud, educación y
vivienda, capítulo IV, las conclusiones y recomendaciones.
NO
DE REGISTRO (en base de datos): NO DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI X NO
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Teléfono: 0990074457 Mail: [email protected]
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
Nombre: Econ. Natalia Andrade Moreira
Teléfono: 2293052
Mail: [email protected]
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INFORME DEL TUTOR
Guayaquil, 24 de Septiembre de 2014
Señor Economista Fernando García Falconí Decano de la Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Guayaquil Presente.
Señor Decano:
Me permito poner a su consideración el informe relativo a la tesis previa a la obtención del grado de Magister en Tributación y Finanzas titulada “Efectos de la implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) en el nivel de evasión fiscal de la regional el oro, durante el periodo 2008 – 2012” presentada por el Ing. Com. Ángel Vinicio Feijoo Aguilar.
Al respecto debo señalar lo siguiente:
1.-La estructura metodológica del trabajo es la adecuada y cumple con los puntos planteados en el proyecto de tesis aprobado oportunamente por la Dirección de la Maestría. 2.-La tesis constituye un aporte a la investigación Efectos del RISE en la Evasión fiscal en El Oro. 3.-Finalmente considero que la investigación del alumno está muy bien lograda, tanto sus conclusiones como recomendaciones son las adecuadas.
Con estos antecedentes me permito, salvo su mejor criterio, recomendar la lectura pública de esta tesis por parte de su autor en la fecha que usted disponga.
Muy Atentamente.
Econ. Bienvenido Alcívar Rodríguez
iv
AGRADECIMIENTO
Agradezco principalmente a Dios por darme la fuerza y voluntad durante
toda la maestría.
A Mí querida Esposa e hijas por el apoyo incondicional especialmente en
los momentos de flaqueza durante el desarrollo de la maestría.
A mis padres y hermanos, a los maestros que nos impartieron sus
experiencias en esta nueva etapa de aprendizaje.
A mi tutor por los aportes significativos de sus conocimientos para
culminar mi tesis.
Vinicio
v
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedico a mi esposa Ginger y a mis hijas
Kristhel, Angeline y Anhaly por el gran apoyo y comprensión durante
el tiempo que duro la maestría.
Vinicio
vi
ÍNDICE GENERAL
Página de Carátula o Portada………………..………………………………I
Repositorio del SENESCYT.………..…………………………….…………II
Informe Del Tutor.…….............................................................................III
Agradecimiento........................................................................................IV
Dedicatoria…….........................................................................................V
Índice…..………………………..………………………………………………VI
Índice General……...................................................................................VI
Índice de Gráficos……...........................................................................IX
Índice de Cuadros.................................................................................XII
Introducción...........................................................................................XIV
Capítulo I…………...…………………..………….…………………....…….. 1
Aspectos Generales…….……...……...………………………………….… 1
1.1 El Servicio De Rentas Internas……...…………......….………..2
1.1.1 El Impuesto a la Renta…….….......….……………...………..2
1.1.2 El Impuesto al Valor Agregado.…….………..…..………....3
1.1.3 El Impuesto a los Consumos Especiales…......…...………4
1.1.4 El Impuesto a la Propiedad Vehicular…....…………………5
1.1.5 El Impuesto a la Salida de Divisas.……………..….………6
1.1.6 El Impuesto a Ingresos Extraordinarios…..……………….7
1.1.7 El Impuesto a las Tierras Rurales……...…..………………8
1.1.8 Impuesto a los Activos Financieros.…..…...………..…….8
1.1.9 El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.…..…..8
1.2 Funciones del Servicio de Rentas Internas…..…....…..……….10
1.3 Sujetos Tributarios………..…………………………………………11
1.3.1 Sujeto Activo………..………………………………………..12
1.3.2 Sujeto Pasivo……..………………..……………….………..13
vii
1.4 Obligación Tributaria..……………………………….……………15
1.5 Los Impuestos.………………………..……………………………16
1.6 Clasificación de los Impuestos…...…………………………….18
1.6.1 En Razón de su Origen……………..……….…..…………18
1.6.2 En Razón de su Objeto…………………...…………….….18
1.6.3 En Razón del Sujeto…………...…………….……..……….19
1.6.4 En Razón de la Actividad Gravada…….………..………19
1.6.5 En Función de su Plazo………….………………….……..20
1.6.6 En Razón de la Carga Económica…...………..…….…..21
1.7 Tipo de Impuestos………...……….……………..…….………….21
1.7.1 Impuestos………..………………………….….…………….22
1.7.2 Tasas……..………………….………………..……………….22
1.7.3 Contribuciones Especiales o de Mejoras……..…..…….23
Capítulo II……………………..……………………………………………….24
Economía de la Regional El Oro…..…………..…….……………...…….24
2.1 Análisis Social de la Población……..………….……….………….25
2.1.1 Nivel Socio Económico….………………...…………….27
2.1.2. Promedio de Formación Académica..………………..30
2.1.3 Tasas de Empleo Formal y de Empleo Informal……….33
2.2. Análisis de los Diferentes Sectores de La economía de la
Regional El Oro…………………………..………………………………36
2.2.1 Sector Primario o Agrícola….…………..………………….37
2.2.2 Sector Secundario o Industrial……...…………………….38
2.2.3 Sector Terciario o de Servicios……..…………………….39
2.3 Desarrollo del Comercio en la Regional El Oro…….……..……..39
2.3.1 Análisis del Comercio Informal……………………………39
2.3.2 Análisis del Comercio Formal….………………………….40
2.3.3 Comparación de Los Niveles de Facturación de Los
Diferentes Actores del Comercio.………...………..….42
2.4. La Macroeconomía de la Regional El Oro…………..……………..44
2.4.1 Aspectos Políticos..……….…………………………………45
2.4.2 Aspectos Socio – Culturales…...…………….…………..46
viii
2.4.3. Inversión Pública y Privada……..…..….……………………47
Capítulo III..………………………………………….…….…………………..50
El RISE y La Evasión Fiscal en la Regional El Oro..……………….....50
3.1 El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.……….51
3.1.1 Origen Del RISE…..…….…………………………..……..52
3.1.2. Finalidades y Objetivos…… .………..……………..…..55
3.1.3. Régimen Fiscal Aplicable….………...…………………56
3.2 Impacto Causado en la Población luego de haber sido
Implementado El RISE………………………………………….…....57
3.2.1 Evolución del Número de Contribuyentes….…………..…58
3.2.2 Características Socioeconómicas..………………………….61
3.3 Evasión Fiscal en La Regional El Oro………………………62
3.3.1. Principales Actores de la Evasión Fiscal..………. 64
3.3.2. Métodos Utilizados para Realizar Evasión Fiscal...….65
3.3.3 La Evasión Fiscal como costumbre entre la Poblac…66
3.4. Análisis de La Evasión Fiscal En El Periodo 2008 – 2012..66
3.4.1. Niveles de Evasión Fiscal………..……………………..….66
3.4.2. Acciones para combatir la Evasión….……...……………..…71
3.4.3. Recaudación Fiscal en el Periodo 2008 – 2012…......……….71
3.5 Impacto Social y el RISE…………...…………………………….73
Capítulo 4……………...……………………………………………………….82
Conclusiones y Recomendaciones……………………………………….82
4.1. Conclusiones……………….…………………………………………..83
4.2. Recomendaciones……..…..………………………………………….84
ix
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1.
Impuesto a La Renta............................................................................3
Gráfico 2.
Impuesto al Valor Agregado.............................................................4
Gráfico 3.
Impuesto a Los Consumos Especiales .........................................5
Gráfico 4.
Impuesto a La Propiedad Vehicular ...............................................6
Gráfico 5.
Impuesto a La Salida de Divisas……….………………………….7
Gráfico 6.
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano………...............9
Gráfico 7.
Crecimiento Poblacional.......................................................................25
Gráfico 8.
Tipo De Vivienda de El Oro.....................................................................29
Gráfico 9.
Tecnología Provincia de El Oro.............................................................29
Gráfico 10.
Escolaridad en La Provincia de El Oro..................................................30
Gráfico 11.
Escolaridad Área Urbana…………..……………………………………….31
Gráfico 12.
Escolaridad Área Rural….......................................................................32
Gráfico 13.
Estructura Sectorial % de Participación…………….............................34
Gráfico 14.
Promedio de Empleo y Desempleo……….............................................35
x
Gráfico 15.
Sector Primario........................................................................................38
Gráfico 16.
Mercado Laboral de la Provincia de El Oro..........................................40
Gráfico 17.
Empresas por Sector de Producción....................................................42
Gráfico 18.
Niveles de Facturación por Sectores en El Ecuador……...……..........43
Gráfico 19.
Niveles de Facturación por Sectores en El Oro………..…...................44
Gráfico 20.
Resultados Electorales para Presidente en El Oro……………............45
Gráfico 21.
Como nos Identificamos………………...................................................46
Gráfico 22.
Inversión Pública en El Oro……………….….……………………………48
Gráfico 23.
Evolución de Inclusiones Mensuales al RISE.......................................58
Gráfico 24.
Recaudación del RISE en El Oro............................................................59
Gráfico 25.
Recaudación del IVA en El Oro..............................................................60
Gráfico 26.
Recaudación del IR en El Oro………......................................................61
Gráfico 27.
Nivel de Evasión Fiscal en El Oro………………………….……………..63
Gráfico 28.
Nivel de Evasión Fiscal en El Ecuador……………..…………..………..67
Gráfico 29.
Brecha de Presentación de IR de Sociedades…..................................69
xi
Gráfico 30.
Brecha de Presentación de IR de Personas Natura.............................70
Gráfico 31.
Recaudación Tributaria……………..………………………………………71
Gráfico 32.
Participación del RISE en el PGE………………………………………….75
Gráfico 33.
Participación del RISE en el Sector Salud………………………………76
Gráfico 34.
Participación del RISE en el Sector Vivienda.………………………….79
xii
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1.
Esquema de Ingresos Extraordinarios...................................................7
Cuadro 2.
Propiedad del Contribuyente……………….………………………………8
Cuadro 3.
Estructura del Servicio de Rentas Internas..........................................10
Cuadro 4.
Clasificación de los Impuestos………………........................................18
Cuadro 5.
Estructura Sectorial del PEA en El Oro……………………..……………34
Cuadro 6.
Empleo Desempleo en La Provincia de El Oro……..…………...……..35
Cuadro 7.
Sectores Económicos……………………………………………………….36
Cuadro 8.
Sector Primario……………...………..………………………………………37
Cuadro 9.
Indicadores del Mercado Laboral en la Provincia de El Oro…….……40
Cuadro 10.
Empresas por Sector de Producción……………..………….…………...41
Cuadro 11.
Resumen de Plan Binacional en la Provincia de El Oro…..…….…….49
Cuadro 12.
Actividades de Comercio…….…...………………………………………..53
Cuadro 13.
Actividades de Manufactura…….………...……………………………….53
Cuadro 14.
Actividades de Servicio…………………….………………………………53
Cuadro 15.
Actividades de Construcción………………..…………………………….54
xiii
Cuadro 16.
Actividades de Hoteles y Restaurantes….……………………………….54
Cuadro 17.
Actividades de Transporte…..………………………..…………………….54
Cuadro 18.
Actividades Agrícolas…………..………………..………………………….55
Cuadro 19.
Actividades de Mina y Canteras…………………………..……………….55
Cuadro 20.
Nivel de Evasión Fiscal en El Oro………….…………………..………….63
Cuadro 21.
Nivel de Evasión Fiscal del Ecuador……………..…………..…………..67
Cuadro 22.
Participación del RISE en El PEA……….……..………………………….75
Cuadro 23.
Participación del RISE en el Sector Salud…………….…………………76
Cuadro 24.
Participación del RISE en el Sector Educación………….…………….77
Cuadro 25.
Participación del RISE en el Sector Urbano y Vivienda………..……..79
xiv
INTRODUCCIÓN
La recaudación fiscal es una herramienta fundamental para cualquier
sistema económico ya sea de primer mundo o de tercer mundo como es
el caso ecuatoriano. La recaudación fiscal nutre de fondos al Presupuesto
General del Estado, para que a su vez éstos sean invertidos en un
desarrollo social sostenible. La evasión fiscal no sólo empobrece a un
Estado, debido a que éste deja de recibir ingresos, sino que esta práctica
fomenta la corrupción y daña esa cultura tributaria responsable que se
busca forjar en los contribuyentes; además, aleja la inversión extranjera
porque no brinda un ambiente donde estén las reglas claras.
El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), es una iniciativa
para frenar la evasión fiscal y crear una política tributaria responsable en
la gente. El RISE está dirigido a personas naturales, para que éstas
tengan una forma simple y comprensible de llevar sus asuntos fiscales.
Cabe destacar que el RISE sirve sólo para personas cuyos ingresos sean
de hasta $60.000, no están obligadas a llevar contabilidad, se evitan que
les hagan retenciones de impuestos y, además, ahorran la compra de
formularios y contratación de un tercero para realizar las declaraciones.
Adicionalmente, es importante destacar que el Gobierno pretende tener
éxito con la presión fiscal; por esta razón, en los últimos años ha
generado que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias
y; en consecuencia, ha obtenido una mayor recaudación tributaria.
xv
HIPÓTESIS.
La implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
(RISE) ha sido favorable para disminuir el nivel de evasión fiscal en la
regional El Oro, durante el periodo 2008 – 2012.
OBJETIVO GENERAL.
Realizar un análisis de los efectos de la implementación del RISE en el
nivel de evasión fiscal de la regional El Oro, durante el periodo 2008 –
2012.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
1. Verificar cuáles son los principales cambios tributarios realizados
desde la aplicación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.
2. Evaluar la recaudación tributaria en la regional El Oro, durante el
periodo 2008 – 2012.
3. Analizar y comparar el porcentaje de recaudación tributaria originado
por el RISE, durante el periodo de estudio.
4. Analizar los niveles de evasión fiscal, durante el periodo 2008 – 2012.
1
CAPÍTULO I
EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS Y LA
ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS: ASPECTOS
GENERALES.
2
1.1. EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) tiene como responsabilidad y
obligación de recaudar y controlar tributos para el Estado a través del
sistema impositivo o sistema tributario los impuestos que se destinan al
Presupuesto General del Estado. Además, la LEY REFORMATORIA
PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR de 2007 señala
que el sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la
estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para
disminuir las desigualdades y que busquen una mayor justicia social. Por
ese motivo, el SRI busca aumentar la presión fiscal, primando los
impuestos directos respecto a los indirectos y los progresivos respecto a
los proporcionales y regresivos, así como reducir la evasión y la elusión
tributarias.
Además tiene como objetivo hacer bien al país, como su slogan lo dice,
mediante su transparencia, modernidad, cercanía y respeto a los
derechos de los ciudadanos y contribuyentes. Cabe destacar que los
impuestos que esta institución recauda y administra son los siguientes:
El Impuesto a la Renta.
El Impuesto al Valor Agregado.
El Impuesto a los Consumos Especiales.
El Impuesto a la Propiedad Vehicular.
El Impuesto a la Salida de Divisas.
El Impuesto a Ingresos Extraordinarios.
El Impuesto a las Tierras Rurales.
Impuesto a los Activos Financieros en el Exterior.
El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.
1.1.1 El Impuesto a la Renta es un impuesto directo de carácter
progresivo, que grava los ingresos de fuente ecuatoriana
menos las deducciones que establece la Ley. Las tarifas
3
vigentes varían del 0% al 35% para las personas
naturales, el 15% para las sociedades que reinvierten
sus util idades, 22% a las sociedades que no reinvierten
sus util idades y 44,4% para las empresas que explotan
hidrocarburos.
GRÁFICO No. 01
IMPUESTO A LA RENTA
2010 al 2012
(Cifras en miles de US$ dólares)
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor
1.1.2 El Impuesto al Valor Agregado un impuesto indirecto de
carácter regresivo ya que el valor que se paga es el
mismo independientemente del nivel de ingresos de las
personas, el cual grava al consumo de bienes y servicios
con una tarifa de 12%.
2.428.047
3.112.113
3.391.237
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
2010 2011 2012
IMPUESTO A LA RENTA CUMPLIMIENTO 110%
4
GRÁFICO No. 02 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2010 al 2012 (Cifras en miles de US$ dólares)
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor
1.1.3 El Impuesto a los Consumos Especiales es un impuesto
indirecto de carácter regresivo que grava al consumo de
bienes y servicios específ icos según las tarifas que se
establecen en la Ley. Además, deben pagar todos los fabricantes o
importadores de los bienes grabados únicamente en su primera etapa de
producción. Pero por tratarse de un impuesto indirecto su valor es
trasladado al consumidor final a través del precio de venta al público, es
decir que los consumidores finales pagamos este impuesto en el valor del
producto que compramos, ya que el impuesto está incluido en el producto
Este impuesto tiene 2 f ines básicos:
-
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
2010 2011 2012
4'174.880 4'957.905
5'498.204
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CUMPLIMIENTO 99%
5
* recaudar ingresos para el Estado debido al consumo de
bienes y servicios suntuarios como yates, aviones ; y,
* restringir de consumo de bienes que el Estado ha
considerado que resultan dañinos para la salud .
Ejemplo: cigarril los, bebidas alcohólicas
GRÁFICO No. 03 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
2010 al 2012 (Cifras en miles de US$ dólares)
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor.
1.1.4 El Impuesto a la Propiedad Vehicular es un impuesto que debe
ser pagado en forma anual por los propietarios de estos vehículos,
independiente de la validez que tenga la matrícula del vehículo.
La base imponible para el cálculo del impuesto corresponde al avalúo del
vehículo determinado por el SRI. Para el caso de vehículos nuevos, el
avalúo corresponde al mayor precio de venta al público informado por los
comercializadores, mientras que para vehículos de años anteriores, el
avalúo corresponde al mayor precio de venta informado menos la
depreciación anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10%
del precio informado inicialmente.
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
2010 2011 2012
530.241
617.871
684.503 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES CUMPLIMIENTO 110%
6
GRÁFICO No. 04 IMPUESTO A LA PROPIEDAD VEHICULAR
2010 al 2012 (Cifras en miles de US$ dólares)
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor.
.
1.1.5 El Impuesto a la Salida de Divisas Es el impuesto que se carga
sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que
se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que
integran el sistema financiero.
El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones
indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras.
Así mismo las empresas de Courier que envíen divisas al exterior por
orden de sus clientes, se constituyen en agentes de percepción.
-
50.000
100.000
150.000
200.000
2010 2011 2012
155.628 174.452
194.462
IMPUESTO A LOS VEHICULOS CUMPLIMIENTO 118%
7
GRÁFICO No. 05 IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
2010 al 2012 (Cifras en miles de US$ dólares)
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor.
1.1.6 El Impuesto a Ingresos Extraordinarios es un impuesto que
grava a los ingresos extraordinarios obtenidos por las
empresas que han suscrito contratos con el Estado para la
exploración y explotación de recursos no renovables.
CUADRO No. 01 Esquema de ingresos extraordinarios
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaboración: El Autor
-
200.000
400.000
600.000
800.000
1.000.000
1.200.000
2010 2011 2012
371.315
491.417
1.159.590
Es decir, ( PVP - precio de contrato) cantidad
vendida de barriles de petroleo
Totalidad de ingresos
extraordinarios
Base imponible
Tarifa de 70%
8
1.1.7 El Impuesto a las Tierras Rurales es un impuesto anual que grava
a la propiedad de tierras rurales en el territorio nacional
CUADRO No. 02
Propiedad del contribuyente
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El Autor
1.1.8 Impuesto a los Activos Financieros en el Exterior es un impuesto
mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que se tiene en el
exterior las instituciones privadas ya sean reguladas por la
Superintendencia de Compañías o por la Superintendencia de Bancos y
Seguros. Incluso aquellos fondos e inversiones que se mantienen a través
de subsidiarias, afiliadas u oficinas fuera del país.
La base imponible que se considera para el cálculo es el promedio
mensual de los fondos disponibles ya sea fuera o no del Ecuador y de
emisoras domiciliadas fuera del país que tengan los sujetos pasivos, la
tarifa de este impuesto es del 0.25% mensual sobre la base imponible.
1.1.9 El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano es un impuesto
que reemplaza al IVA y del IIR a través de cuotas mensuales, cuyo
objetivo es mejorar la cultura tributaria en el Ecuador.
Hecho Generador
Propiedad del Contribuyente
Tierras Rurales
Superiores a las 25 hectareas
En la region amazonica superior
a 70 hectareas hasta el 2015
9
En la República del Ecuador generalmente los tributos que aplica el
Gobierno, lo hace a través de una institución llamada Servicios de Rentas
Internas (SRI), la cual es la encargada de establecer las normativas, de
manera detallada, de cada impuesto que es ésta administra.
Esta institución es de carácter autónomo que actúa como ente regulador y
controlador de la política tributaria en el país, debido a que ayuda a
recaudar los ingresos por concepto de impuestos que generan las
diferentes actividades económicas desarrolladas en el país.
GRÁFICO No. 06 REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO
2010 al 2012 (Cifras en US$ dólares)
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor.
Además, el Servicio de Rentas Internas contribuye al fortalecimiento del
sistema tributario nacional, permitiendo una efectiva política de
recaudación fiscal, lo cual se ha visto reflejado en el incremento constante
de la recaudación tributaria y; por ende, de los ingresos que tiene el
-
2.000.000
4.000.000
6.000.000
8.000.000
10.000.000
12.000.000
14.000.000
2010 2011 2012
5'745.000
9'524.000
12'218.000
10
Estado por concepto de impuestos y llegando a tener una participación
importante en el Presupuesto General del Estado, escenario que no se
apreciaba anteriormente a causa de la poca transparencia con que se
daba la administración de los tributos y las políticas tributarias en el país.
CUADRO No. 03
Estructura del Servicio de Rentas Internas
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor.
1.2 FUNCIONES DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.
Esta entidad tiene la responsabilidad de recaudar los tributos establecidos
por la Ley. En el año 2010, con el objetivo de mejorar el servicio que
brinda esta institución al país, se tiene que de forma obligatoria debe de
aplicarse un nuevo requisito preselectivo en el proceso de contratación de
su personal, el cual está basado en el aprendizaje de conceptos de
tributación, lo cual se espera que contribuya de gran manera a realizar las
funciones que debe de desempeñar la institución.
Según la Ley de creación del Servicio de Rentas Internas se tiene que
esta institución tendrá las siguientes facultades, atribuciones y
obligaciones:
Politica de Estado
Politica Fiscal
Politica Tributaria
Administracion Tributaria
Regimen Seccional
Gastos
Ingresos
Regimen Central (CAE)
mpuestos Internos (SRI)
Regimen Central
11
Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la
República;
Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos
internos del Estado y de aquella cuya administración no esté
expresamente asignada por Ley a otra autoridad;
Preparar estudios respecto de reformas a la legislación
tributaria;
Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver
las consultas que se propongan, de conformidad con la Ley;
Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de
cobro;
Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;
Efectuar la cesión a título oneroso, de la cartera de títulos de
crédito en forma total o parcial, previa autorización del Directorio
y con sujeción a la Ley;
Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier
tipo de documentación o información vinculada con la
determinación de sus obligaciones tributarias o de terceros, así
como para la verificación de actos de determinación tributaria,
conforme con la Ley; y,
Las demás que le asignen las leyes.
1.3 SUJETOS TRIBUTARIOS.
Sujeto tributario no tiene una definición pero se lo puede explicar
mediante las leyes; razón por la cual, es importante destacar su
clasificación:
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Los sujetos tributarios son las partes intervinientes en la relación jurídico
tributaria que conlleva obligaciones y derechos que deberán ser
asumidas por cada una de ellas, el sujeto activo y el sujeto pasivo, una
12
parte como acreedora para establecer, modificar recaudar o extinguir
tributos y la otra como deudora u obligada al pago de los mismos. Por lo
tanto, es parte fundamental para el desarrollo del Estado, llega a tener un
beneficio muy importante y una influencia económica hacia el desarrollo
del país.
Razón por la cual, el Código Tributario contiene las leyes que se imponen
en el territorio nacional, las cuales son obligatorias y se entenderá que
son conocidas por todos los ciudadanos.
En el Art. 11 del Código Tributario, se señala que no hay tributo sin
ley, es decir que los tributos solo pueden ser establecidos mediante
decreto de ley, regulando la creación de impuestos en el país; además,
regula las relaciones entre los participantes tributarios que son el sujeto
activo y el sujeto pasivo de los tributos.
1.3.1 Sujeto Activo
Sujeto activo
Administración tributaria central
Administración tributaria seccional
Administración tributaria de excepción
El sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado, el cual puede
establecer, modificar y extinguir tributos, sólo mediante la aprobación de
la Asamblea Nacional.
Así el Estado realiza la recaudación, mediante los entes u organismos
públicos Servicio de Rentas Internas (SRI), Servicio Nacional de Aduana
del Ecuador (SENAE), Municipios, Consejos Provinciales y otros agentes
de retención designados para tal función. El sujeto activo de la relación
13
jurídica tributaria es el acreedor, es decir, aquel a favor del cual debe
realizarse la prestación tributaria o el pago de los tributos. Será sujeto
activo el Estado o Administración Tributaria, dado que son estos entes los
que tienen la potestad de exigir el pago de los tributos.
La existencia de una relación jurídica entre dos partes, se concreta
mediante una serie de derechos y obligaciones que deben ser asumidas
por cada una de ellas. Al existir diferentes partes que ocupan distintas
posiciones en la relación jurídica, tampoco van a tener las mismas
obligaciones, debido a que una de las partes, en este caso el sujeto
activo o sea el Estado posee un derecho subjetivo de carácter económico,
es decir que este tiene sus facultades jurídicas que nacen a partir de la
naturaleza propia del sujeto; por esta razón, el Estado posee la facultad
de exigir recursos económicos por parte de sus ciudadanos, que lo ejerce
través del cobro de los impuestos, esto lleva a que la otra parte (sujeto
pasivo) tenga una obligación correlativa al derecho ejercido por el sujeto
activo (Estado) que es el pago de los impuestos cobrados. Así se
evidencia que el sujeto activo (Estado) es el acreedor de la deuda
tributaria que tiene la ciudadanía con éste, es decir al que todos los
habitantes de un país tienen que pagarle; en consecuencia, este sujeto
tributario es el titular del derecho de crédito
El conjunto de estas potestades administrativas constituyen lo que se
llama potestad de imposición, esto es, potestad de aplicar los tributos. En
el Estado, el titular de esta potestad es el Servicio de Rentas Internas
(SRI), ente público con personalidad jurídica, creado por la Ley de
creación del Servicio de Rentas Internas.
1.3.2 Sujeto Pasivo
El sujeto pasivo de la obligación tributaria son todas las personas
naturales, jurídicas y las sociedades privadas a los cuales la ley les da la
obligatoriedad de tributar sea ya como contribuyente o responsable. El
14
responsable es aquel que sin tener el carácter de contribuyente debe
cumplir con las obligaciones impuestas a éste.
En la clasificación que la ley establece de los sujetos pasivos o
responsables está la de los representantes y estos son:
Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores
o curadores con administración de bienes de los demás incapaces, los
directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas
jurídicas reconocidas por la ley , los que dirijan, administren o tengan la
disposición de los bienes de entes colectivos que no tienen personería
jurídica, los mandatarios, los agentes oficiosos, los representantes de
acreedores o liquidadores de sociedades los depositarios judiciales y los
administradores de bienes ajenos. 1
Por esta razón, el sujeto pasivo es aquel que se encuentra en la
obligación de cumplir con el pago de los tributos, así como las
obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o
como sustituto del mismo. Adicionalmente, el sujeto pasivo también ha de
cumplir con las obligaciones tributarias accesorias.
Cabe mencionar que dentro del concepto sujeto pasivo, se derivan dos
figuras:
El contribuyente: es el sujeto pasivo del impuesto, es decir que
para que éste sea sujeto al pago de algún impuesto es el que
realiza el hecho imponible, lo cual ocasiona que se encuentre
obligado a cumplir con los deberes formales que son inherentes de
cada tributo.
Sustituto del contribuyente: es aquel que por medio de la Ley se
encuentra en la obligación de sustituir o representar al
contribuyente obligado a pagar ciertos impuestos, y que se
1 Asamblea Nacional. “Código Orgánico Tributario”. Ecuador 2008
15
encuentra en la obligación de asumir las obligaciones formales que
tiene el contribuyente al que representa. El sustituto desplaza al
contribuyente y se posiciona en primera línea deudora.
Hay que tener en cuenta que es sustituto del contribuyente quien lo
sea por imposición legal (nunca por acuerdos o convenios entre
particulares). Cabe recalcar que el sustituto no es el que ha
realizado el hecho imponible, debido a que eso es exclusivo del
contribuyente, lo que ha realizado es el presupuesto real de la
sustitución, así es que el contribuyente queda eximido de la
posición pasiva de la relación tributaria, es decir que la obligación
que éste posee con la Administración Tributaria desaparece y pasa
a ser obligación del sustituto.
Éstos son los sujetos pasivos que pueden haber para el cumplimiento de
la obligación tributaria, entonces se puede denominar sujeto pasivo a
todos los habitantes de un país que por ley o por realización del hecho
imponible de algún impuesto se encuentre en la obligación de cumplir los
deberes formales que son propios de la misma.
1.4 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
La obligación tributaria nace cuando se da el hecho generador lo cual está
establecido en la ley.
La obligación tributaria se hace exigible desde el momento que se señala
en la ley, cuando no estipula se considera las normas:
Desde el vencimiento del plazo
Desde el siguiente día de la notificación
Existen exenciones las mismas que son establecidas por razones
económicas, de orden público o social.
16
La forma de pago es la que se establece entre las partes en una
determinada cantidad de dinero.
1.5 LOS IMPUESTOS.
Impuestos, también denominados como tributos o cargas obligatorias que
un Estado de acuerdo a las políticas fiscales tenga, impone a los
obligados o contribuyentes como resultado de la posesión de un
patrimonio, la adquisición de rentas o ingresos, o los consumos que
realiza.
En base a cualquiera de estos tres tipos de capacidades de pago recaen
los distintos tipos de impuestos existentes, todo esto en base a la
capacidad contributiva de los sujetos pasivos para financiar el gasto
público.
Los impuestos pueden crearse, solo por acto legislativo, es decir que los
impuestos deben estar consagrados en la ley, de acuerdo al principio
tributario “No hay tributos sin ley”, de carácter sustancial, referidos a los
sujetos pasivos, al hecho imponible o hecho generador, la base gravable,
tarifa y el tipo de impuesto.
Los tributos son importantes porque a través de éstos los Estados
obtienen la mayoría de los ingresos públicos para poder satisfacer las
necesidades colectivas de cualquier administración.
Los impuestos gravan los ingresos ordinarios, las ganancias ocasionales,
la propiedad, los consumos y servicios, según lo establezcan las
respectivas autoridades de las instituciones, municipios. El impuesto
surge de la voluntad unilateral del Estado por lo que es un vínculo propio
del derecho público que debe estar previsto en la Ley.
17
En el Ecuador los impuestos son administrados por el Gobierno o
municipios. Estos son los encargados de recaudar los impuestos
municipales y de expedir resoluciones y reglamentos.
Los mecanismos de control ejercidos por el SRI, han ayudado al
fortalecimiento del sistema tributario permitiendo una efectiva política de
recaudación de tributos, que genera ingresos de gran importancia para el
país, los cuales no tenía el Estado anteriormente por la poca
transparencia en la recaudación de los impuestos, lo cual generaba como
resultado altos niveles de evasión y elusión fiscal en el país.
El Ecuador también se ha preocupado de las relaciones tributarias con
otros países; razón por la cual, ha creado convenios y tratados para evitar
la doble imposición y haciendo así más atractivo y conveniente el
comercio con los países de la Comunidad Andina (Colombia, Perú y
Bolivia) y también con Argentina, Brasil; Canadá; Alemania, España,
Francia, Italia; Suiza; Bélgica y México, entre otros. Todo esto gracias al
marco legal que existe en el Ecuador que da confianza y estimula el
crecimiento de la economía.
Las principales características de los impuestos son:
Prestación en dinero por parte del contribuyente.
Deben ser establecidos por la ley.
La obligatoriedad de los ciudadanos en el pago de los impuestos.
Deben destinarse a cubrir los gastos públicos.
El fin de los impuestos es para que los Estados tengan como solventar su
presupuesto para satisfacer las necesidades de los ciudadanos.
Por otra parte, los impuestos tienen elementos que son los siguientes:
El deudor que es el contribuyente y el acreedor que es el Estado.
El objeto del impuesto que es una prestación pecuniaria
18
El Estado dispone de los recursos para el cumplimiento de sus
fines.
1.6 CLASIFICACÍON DE LOS IMPUESTOS.
CUADRO No. 04 Clasificación de los Impuestos.
Fuente y Elaboración: Servicio de Rentas Internas
1.6.1 En razón de su origen.
El origen de los impuestos tiene como clasificación impuesto interno y
externo:
El interno quiere decir que este se recauda solo a nivel nacional de un
Estado y sirven para medir y controlar el comercio de un estado. Un
ejemplo de este impuesto es el impuesto al valor agregado (IVA).
Y el impuesto externo habla sobre los impuestos que se recaudan a nivel
de exportaciones e importaciones, es decir todas las operaciones de
comercio exterior, como por ejemplo el ICE de exportaciones.
1.6.2 En razón de su objeto
Impuestos directos: cuando es pagado por el sujeto pasivo en base a su
patrimonio, ganancias, ingresos, o sea es el que recae directamente sobre
la persona, empresa, sociedad, como ejemplo de estos impuestos se
19
puede citar, el Impuesto a la Renta, al enriquecimiento o aquellos que se
cobran por trámites, documentos, pagos de derechos y licencias, entre
otros.
Impuestos Indirectos: los responsables pueden legítimamente trasladar la
deuda a otro, que es quien verdaderamente lo paga, estos impuestos
gravan al consumo, los impuestos indirectos se cobran en la compra y
venta de bienes y servicios y en la importación de bienes, cabe destacar
que los únicos impuestos de naturaleza indirecta que existen en el
Ecuador son: IVA e ICE.
1.6.3 En razón del sujeto.
Impuestos Reales y Objetivos: en estos impuestos se gravan sin tomar
en cuenta los gastos y la capacidad contributiva de las personas y no se
da ningún tipo de descuento, sin tener excepciones.
Ejemplo: los impuestos al consumo de cerveza, de cigarrillo, etc.
Impuestos Personales o Subjetivos: en estos impuestos sí se toma en
consideración la capacidad contributiva de las personas, se individualiza
el impuesto de acuerdo a sus ingresos y patrimonio. A mayor cantidad de
ingreso mayor proporcionalidad de pago de impuesto, como su nombre lo
dice impuestos personales.
Ejemplo: Impuesto a la Renta
1.6.4 En razón de la actividad gravada.
Impuestos generales: se gravan todas las actividades
económicas obligadas al pago de impuesto por la ley, donde la mayoría
de estos impuestos los recauda el Servicio de Rentas Internas (SRI).
Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta, entre
otros.
20
Impuestos especiales: se grava determinada actividad económica. Se
puede ver un ejemplo claro en lo referente a los productos que son
nocivos para la salud del ser humano, debido a que esto perjudica a la
salud de toda la sociedad, también esta clase de impuestos se aplica a
los bienes suntuarios, es decir a los que se consideran lujosos. Ejemplo:
El impuesto más representativo de éstos es el impuesto a los consumos
especiales (ICE) sobre las bebidas alcohólicas, cigarrillos, vehículos etc.
1.6.5 En función de su plazo.
En función de su plazo, hace referencia al tiempo en que permanecen en
la ley tributaria, es decir que ciertos impuestos se implementan con la
finalidad de que funcionen como medios que recauden fondos para el
Estado y otras veces los impuestos suelen cumplir la función de
protectores de algunos sectores de la economía del país. Así es que la
clasificación de los impuestos en función de los plazos se encuentran los
transitorios y a los permanentes.
Los transitorios, como su nombre lo indica hacen referencia al poco
tiempo de su vigencia; por esta razón, estos impuestos por lo general son
proteccionistas, es decir que el Estado crea determinado impuesto para
cierta ocasión o época del año con el ánimo de proteger o perjudicar
determinada industria o sector del país.
Los permanentes, son aquellos que son parte de la política tributaria de
manera constante, es decir que éste no tiene un periodo de vigencia, es
de forma indefinida, hasta que el Estado decida si es conveniente seguirlo
cobrando o no. Un ejemplo claro son el impuesto a la renta y el impuesto
al valor agregado, entre otros.
21
1.6.6 En razón de la carga económica.
Éstos atienden a las manifestaciones de tipo económicas, de los cuales
se tiene a los impuestos regresivos y los progresivos, teniendo cada uno
que ver con la capacidad de pago del contribuyente.
Los impuestos regresivos son aquellos que se cobran a todos los
contribuyentes de la misma forma; es decir que la tasa que se exige para
el pago del impuesto no toma en cuenta la capacidad económica de las
personas, es decir que, una persona de pocos recursos económicos y una
persona adinerada pagarán la misma cantidad de dinero por el impuesto.
Lo que se traduce a que la cantidad de dinero que debe pagar la persona
no adinerada por el impuesto cobrado es mayor, hablando de proporción
a su ingreso, por lo tanto, esto afecta de manera más significativa a la
economía personal del contribuyente que tiene menores recursos
económicos.
Los impuestos progresivos, a diferencia de los regresivos, sí tienen en
cuenta la capacidad económica del contribuyente. Es decir que con este
tipo de impuestos los que poseen menos recursos económicos pagan
menos cantidad de dinero por un impuesto que las personas adineradas;
o sea que dependiendo si se da un crecimiento en la capacidad
económica de una persona o empresa, la cantidad de dinero que debe
pagar por el impuesto también incrementa. Los impuestos progresivos
buscan que tanto un no adinerado como una persona adinerada paguen
una cantidad que sea proporcional a su ingreso. Razón por la cual, los
Gobiernos buscan redistribuir la riqueza y aportar un mayor beneficio a los
menos favorecidos.
1.7. TIPO DE TRIBUTOS.
Los tributos se los clasifica en: Impuestos, tasas, y contribuciones
especiales.
22
1.7.1 Impuestos: Son las prestaciones obligatorias en dinero,
establecidas por la ley, en función de que el Estado pueda obtener
recursos para el cumplimiento de sus obligaciones, se aplican a personas
naturales o jurídicas, y que son determinados por la capacidad, la
actividad, actos y operaciones económicas que estas realicen y estén
gravadas
1.7.2 Tasas: Es la prestación pecuniaria exigida obligatoriamente por el
Estado o los entes respectivos para la recaudación a los usuarios por un
servicio prestado, estos se cobran con el fin de brindar un beneficio
social o de mejoras o por la utilización y aprovechamiento de los servicios
públicos.
Ejemplo:
Los impuestos prediales cobrados por el municipio, las planillas de
servicios públicos (agua potable, luz, teléfono, etc.), cobrados por las
entidades del Estado. Existen diferentes tipos de tasas de acuerdo al
impuesto y al porcentaje de éste.
Los elementos esenciales de las tasas son:
La Naturaleza tributaria.
Existencia de un servicio que presta el Estado.
Naturaleza del servicio prestado.
Divisibilidad del servicio.
Voluntariedad.
Ventaja.
Destino de Fondos
Prescripción
Naturaleza tributaria
Los principios constitucionales a los que está subordinada la tasa:
Legalidad
23
Igualdad y Equidad
1.7.3 Contribuciones especiales o de mejoras: es un tributo que se
paga por una obra pública dirigida a satisfacer una necesidad que es de
beneficio para determinados individuos o cuando se lo hace para que el
beneficio sea general para la población.
En este impuesto se sustituye el principio de la capacidad económica por
el de beneficio, ósea que no paga más, el que más tiene, sino el que
más se beneficia de la obra o servicio.
Finalmente, debe retribuir individualmente a los contribuyentes, en la
contribución se exige una suma de dinero por el aumento del valor de la
propiedad por la construcción o mejoramiento en el sector y; además, en
la tasa se da una contraprestación que es un servicio público.
24
CAPÍTULO II
ECONOMÍA DE LA REGIONAL EL ORO
25
2.1 ANÁLISIS SOCIAL DE LA POBLACIÓN
La provincia de El Oro cuenta con una población de 600,659 personas,
cifra que fue publicada por el INEC en el censo de población y vivienda
realizado en el año 2010. Esta provincia tiene el menor rezago de
escolaridad del Ecuador, información que reveló el estudio realizado en el
año 2010 por la misma institución.
GRÁFICO No. 07 CRECIMIENTO POBLACIONAL
1950 AL 2012
Fuente: INEC Fascículo provincia de El Oro, año 2010.
Elaborado por: El autor.
Su principal actividad económica es la plantación de banano por la cual
ha sido denominada la capital bananera del mundo.
Esta provincia se divide en dos zonas:
1. El noroeste donde se encuentran las llanuras, donde se cultiva el
banano, la principal actividad económica de la provincia; aquí se
encuentran las principales ciudades como Machala la capital de la
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
1950 1962 1974 1982 1990 2001 2010
89.306
160.650
262.564
334.872
412.572
525.763
600.659
26
provincia, Pasaje, Chilla, El Guabo, Santa Rosa, Las Lajas,
Arenillas y Huaquillas ciudad fronteriza con el país de Perú de gran
tránsito comercial.
2. El suroeste está atravesado por la cordillera occidental de los
andes con temperaturas que descienden de acuerdo a la altura.
Las ciudades que se encuentran en esta zona son Piñas
reconocidas por sus orquídeas, Portovelo ciudad que se dedica a la
exportación minera del oro que dan el nombre a la provincia y la
ciudad de Zaruma que es reconocida por su arquitectura colonial
así como Atahualpa, Balsas y Marcabeli.
La provincia del Oro comprende 14 cantones y 63 parroquias en los
cuales está dividida la población rural que es del 18% y urbana del 82%.
Machala (2 parroquias), Arenillas (4 parroquias), Atahualpa (6 parroquia),
Balsas (2 parroquias), Chilla (1 parroquia), Guabo (5 parroquias),
Huaquillas (1 parroquia), Marcabelí (2 parroquias),Pasaje (7parroquias)
Piñas (7 parroquias), Portovelo (4 parroquias), Santa Rosa (8 parroquias),
Zaruma (10 parroquias) y Las Lajas (4 parroquias)
27
2.1.1 Nivel Socio Económico
El nivel socioeconómico de la provincia según análisis de dos estudios del
INEC; el primero sobre la estatificación socioeconómica de los
ecuatorianos y el segundo sobre población y vivienda de la provincia de El
Oro agrupan a la población según sus características y condiciones de
vida en el nivel socioeconómico c – y c +. La primera calificación va
dirigida a las zonas rurales y el segundo a las zonas urbanas de la
provincia.
Las calificaciones de los niveles socioeconómicos C+ y C- agrupa las
siguientes características:
Nivel de Escolaridad
Bienes
Características de viviendas
Tecnología
Hábitos de consumo
Economía
Los habitantes que pertenecen al nivel socioeconómico C+ cumplen los
siguientes requisitos:
Nivel de escolaridad: Tiene instrucción secundaria completa.
Bienes: Dispone de servicio de teléfono convencional, tiene
refrigerador, los hogares tienen cocina con horno lavadora, equipo
de sonido y mini componentes, promedio de 2 televisores a color.
Características de viviendas: Los materiales predominantes de
los pisos de las viviendas son de cerámica, baldosa, vinil o mármol.
Tecnología: El hogar cuenta con servicio de internet, tiene
computadora de escritorio y portátil. Dos celulares por hogar.
Hábitos de consumo: el 38% de los hogares de este grupo
compra la vestimenta en centros comerciales. El 90% de los
28
hogares usa internet, el 77% utiliza un correo electrónico personal y
no uno de trabajo, el 46% de estos hogares han leído un libro
diferente a manuales y lectura de trabajo.
Economía: El jefe del hogar se desempeña como trabajador de los
servicios, comerciantes y operadores.
Los habitantes que pertenecen al nivel socioeconómico C - cumplen los
siguientes requisitos:
Nivel de escolaridad: Tiene instrucción primaria completa.
Bienes: Dispone de servicio de teléfono convencional, tiene
refrigerador, los hogares tiene cocina con horno lavadora, equipo
de sonido y mini componentes, promedio de 1 televisores a color.
Características de viviendas: Los materiales predominantes de
las viviendas son ladrillo o cemento.
29
GRÁFICO No. 08 TIPO DE VIVIENDA EN EL ORO
PORCENTUAL
Fuente: INEC Fascículo provincia del Oro. Elaborado por: El autor
Tecnología: Los hogares tienen, una computadora de escritorio
en su hogar. Dos celulares por hogar, TV Cable e Internet en los
porcentajes detallados a continuación.
GRÁFICO No. 09 TECNOLOGIA DE LA PROVINCIA DE EL ORO
PORCENTUAL
Fuente: INEC Fascículo provincia de El Oro.
Elaborado por: El autor.
0 20 40 60 80
CASA/VILLA
DEPARATAMENTO
CUARTO
RANCHO
MEDIA AGUA
COVACHA
OTRO TIPO
CHOZA
73,6
9,3
6,6
4,1
3,7
1,6
0,6
0,5
0,0%
20,0%
40,0%
60,0%
80,0%78,4%
22,4% 24,9%
11,9%
30
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
No declarado
Superior 1
Secundario 2
Primario
C.Alfabet
Ninguno
7%
9%
30%
50%
0%
4%
2.1.2. Promedio de Formación Académica
Según el estudio realizado por el INEC en el año 2010 en su fascículo de
la provincia de El Oro muestra los siguientes datos de la formación
académica de sus habitantes según las áreas de residencias; urbanas y
rurales.
GRÁFICO No. 10 ESCOLARIDAD DE LA PROVINCIA DE EL ORO
NIVEL DE FORMACION PORCENTUAL
Fuente: INEC Fascículo provincia del Oro. Elaborado por: El autor.
Este gráfico refleja que para el año 2010 el 30% de la población había
tenido un título bachillerato y tan solo un 9% un título de profesional a
nivel provincia.
Al profundizar en el análisis por áreas urbanas y rurales los datos se
muestran de la siguiente forma.
31
GRÁFICO No. 11 ESCOLARIDAD DE LA PROVINCIA DE EL ORO
NIVEL DE FORMACION PORCENTUAL
Fuente: INEC Fascículo provincia del Oro.
Elaborado por: El autor.
El área urbana está compuesta por poblaciones mayores a 10,000
personas que dedican su actividad económica a realizar iniciativas
diferentes a las agropecuarias, agrarias y ganaderas, entre otras.
En esta área se puede observar que según el estudio muestra un nivel
similar al resultado de la provincia total con respecto a la formación
académica en estudios superiores que alcanza al 33% de la población
domiciliada de dicha área
0% 10% 20% 30% 40% 50%
No declarada
Superior 1
Secundario 2
Primario
C. Alfabet
Ninguno
7%
10%
33%
46%
0%
3%
Escolaridad Área Urbana
32
GRÁFICO No. 12 ESCOLARIDAD DE LA PROVINCIA DE EL ORO
NIVEL DE FORMACION
PORCENTUAL
Fuente: INEC Fascículo provincia de El Oro. Elaborado por: El autor.
La población domiciliada en el área rural que por sus características
propias de esta denominación está dedicada a las actividades agrícolas y
demás, muestran un nivel de formación de culminación de nivel
bachillerato y bachillerato que alcanza el 20% de la población y la mayor
porción de ésta solo ha terminado el nivel de formación primaria al 63%.2
2 INEC Resultados definitivos del VI Censo de población y vivienda 2010
1. Ecuador. Fascículo de la provincia del ORO. Página 3.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
No declarada
Superior 1
Secundario 2
Primario
7%
3%
20%
63%
Escolaridad Área Rural
33
2.1.3 Tasas de Empleo Formal y de Empleo informal
El indicador PEA con el cual se ha evaluado las tasas de empleo formal e
informal esta dado de acuerdo a estudios del INEC en el año 2010
muestra que en la provincia de El Oro 61,488 personas se dedican a
actividades primarias que significan el 32% de la población
económicamente activa de la provincia, otras 22,665 personas se dedican
a labores relacionadas con el sector secundario, representando el 12% y
110,903 personas están ubicadas en labores del sector terciario
representan el 55%.3
Es decir, El 30% de la PEA de El Oro se encuentra concentrada en zonas
rurales, especialmente desarrollando actividades agropecuarias, mientras
que el resto se distribuye un 22% en comercio, hoteles y restaurantes,
17% en servicios personales y sociales, 11% en actividades no
especificadas, 6% tanto en actividades de manufactura como en la
construcción, 5% en servicios de transporte, almacenamiento y
comunicaciones servicios, 2% en servicios financieros y finalmente el 2%
en actividad minera.
La última estadística del mes de marzo del año 2012 muestra que la
provincia cuenta con un mercado laboral compuesto de la siguiente
manera:
3 Unicef, “Juventud, empleo y migración para reducir la inequidad en el Ecuador” año 2010,
Página 49
34
Cuadro # 05 ESTRUCTURA SECTORIAL DE LA PEA EN EL ORO
ACTIVIDAD % DE
PARTICIPACION
Agricultura, caza y pesca 30%
Minas y canteras 2%
Manufactura 6%
Construcción 6%
Comercio, hoteles y restaurantes 22%
Transporte, almacenamiento y comunicaciones 5%
Servicios financieros 2%
Servicios personales y sociales 17%
No especificadas 11%
GRÁFICO No. 13
ESTRUCTURA SECTORIAL PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN
Fuente: INEC
Elaboración: El autor.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
30%
2%
6% 6%
22%
5%
2%
17%
11%
35
Cuadro # 06 Empleo y desempleo en la Provincia de El Oro
Periodo 2012.
SERVICIO PROMEDIO
OCUPACION PLENA 49.9%
SUBEMPLEADA 44.2%
DESEMPLEADA 5.9% Fuente y elaboración: El autor.
GRÁFICO No. 14 PROMEDIO EMPLEO Y SUBEMPLEO
PORCENTUAL
Fuente y elaboración: El autor.
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
OCUPACION PLENASUBEMPLEADA
DESEMPLEADA
52,10%
42,90%
5,00%
PROMEDIO EMPLEO Y DESEMPLEO
36
2.2. ANÁLISIS DE LOS DIFERENTES SECTORES DE LA ECONOMÍA
DE LA REGIONAL EL ORO.
A continuación se hará un repaso de todas las actividades económicas
que conforman los ingresos de la provincia de El Oro.
Los sectores a describir serán:
a. Sector Primario
b. Sector Secundario
c. Sector Terciario
Cuadro # 07 SECTORES ECONÓMICOS
Fuente y elaboración: Servicio de Rentas Internas
37
2.2.1 Sector Primario o agrícola.
Aquí se ubica la actividad agropecuaria, que hace de esta provincia una
fuente eminente de productos alimenticios y materias primas
agroindustriales, aportando con alrededor de 264 millones de dólares que
representaron el 32% del total de la producción provincial.
Debido a que concentra dentro de sí la explotación del sembrío de la fruta
del banano, la cual es la que ofrece una gran renta para la provincia.
Otros productos del sector primario que ofrecen la provincia son el café,
cacao y camarón, los cuales son exportados con ningún o poco valor
agregado y existe una producción secundaria de pollo, yuca, arroz,
ganado y los rechazos del plátano pero que solo sirven para consumo
interno.4
Cuadro # 08
SECTOR PRIMARIO
AREA NEGOCIO
Exportación de banano
Agricultura de Exportación en grandes volúmenes de banano orgánico
exportación Producción y comercialización de cacao
Exportaciones de cafés especiales Fuente y elaboración: El autor.
Este sector genera empleo a un 20,4% de la población económicamente
activa según estudios del INEC realizados en el año 2010.5
4 Senplades, Agenda zonal para el desarrollo del buen vivir Zona 7 año 2010, página 7.
5 INEC, Resultados del censo de población y vivienda en el Ecuador año 2010 provincia de El
Oro.
38
GRÁFICO No. 15 SECTOR PRIMARIO
TONELADAS MÉTRICAS
Fuente: INEC Elaboración: El autor
2.2.2 Sector Secundario o industrial.
La estructura económica de esta provincia también explica esta evolución
creciente de generación de riqueza. Para el año 2010, el sector más
importante en términos de valor de la producción fue la industria
pesquera, que proporcionó 282 millones de dólares al sector y al país, lo
que significó casi el 17% del Pea de la provincia.
Muy vinculada a estas actividades se ha desarrollado el comercio al por
mayor y menor, que aportó casi 189 millones de dólares y también el 13%
a la producción de El Oro.
Finalmente el sector de la construcción también mantiene una activa
participación dentro de las actividades que se desarrollan en El Oro, el
aporte del sector fue de 155 millones de dólares al PNB, lo que
representa el 10% de la producción provincial.
Otros indicadores económicos que vale destacar de El Oro, es que en el
año 2010, aportó ingresos fiscales por 78 millones de dólares,
correspondiente al 61% de la Región 7 y el 1% a nivel nacional.
PRODUCCION
VENTAS
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
BANANO CACAO CAFÉ
2'268.482
5.934 385
2'229.120
5.621 358
39
2.2.3 Sector Terciario o de Servicios.
En este sector se incluye todo tipo de actividades que no incluyen
comercialización de bienes materiales en forma directa. Estas actividades
son conocidas como servicios. En la provincia del Oro actividades como el
comercio, transporte, hoteles, restaurantes y almacenamiento concentran
dentro de sí al resto de la población económicamente activa de la
provincia.
2.3. DESARROLLO DEL COMERCIO EN LA REGIONAL EL ORO.
2.3.1 Análisis del comercio informal.
El comercio informal está dado por dos partes: el contrabando tanto de
combustibles como metalurgia; tal es el caso del oro y los comerciantes
de bienes ubicados en el centro de las ciudades que hasta el año 2012 no
han podido ser cuantificados en la provincia.6
El comercio ambulante ocasiona los siguientes problemas:
Problemas políticos
Contaminación de alimentos, ruido
Inseguridad pública
Obstrucción de la vialidad
Bloqueo de calles
Drogadicción
6 Diario la Hora, Sección: Noticias del Oro Comercio informal desborda la capacidad del
control, publicación 31 de Agosto del 2012, http://www.lahora.com.ec.
40
Cuadro # 09 Indicadores del mercado laboral en La Provincia de El Oro
INDICADORES DEL MERCADO LABORAL
MACHALA
TOTAL HOMBRES MUJERES
Tasa de Ocupación Global 95,0% 97,3% 93,0%
Tasa de Ocupados Sector Formal 35,2% 38,1% 31,0%
Tasa de Ocupados Sector Informal 57,2% 58,5% 55,3%
Tasa de Ocupados No Clasificados por sectores 0,3% 0,3% 0,2%
Tasa de Ocupados Servicio Doméstico 2,9% 0,4% 6,5%
Tasa de Desempleo 4,4% 2,7% 7,0% Fuente y elaboración: El autor.
GRÁFICO No. 16 Indicadores de Mercado laboral de la Provincia de El Oro
Año 2012
Fuente y elaboración: El autor.
2.3.2 Análisis del comercio formal.
El mercado formal de la provincia de El Oro ha venido en incremento con
el establecimiento y creación de nuevas empresas en las ciudades de
esta provincia. Según las estadísticas de la Superintendencia de
0,00% 20,00% 40,00% 60,00% 80,00% 100,00%
Global
Sector Formal
Sector Informal
No Clasificados
Servicio Doméstico
Tasa de Desempleo
95,60%
35,20%
57,20%
0,30%
2,90%
4,40%
97,30%
38,10%
58,50%
0,30%
0,40%
2,70%
93,00%
31,00%
55,30%
0,20%
6,50%
7,00%
41
Compañías este crecimiento de empresas, durante el periodo 2008 - 2012
(últimas estadísticas publicadas), en promedio las empresas nuevas que
han surgido de un periodo a otro son 155 empresas.
CUADRO # 10 EMPRESAS POR SECTOR DE PRODUCCIÓN
Agricultura, Ganadería, Caza y Silvicultura 319
Pesca 0
Explotación de Minas y Canteras 58
Industrias Manufactureras 55
Suministros de Electricidad, Gas y Agua 6
AGUA Y SANEAMIENTO 4
Construcción 97
Comercio al por Mayor y al Por Menor... 314
Hoteles y Restaurantes 15
Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones 129
Información y comunicación 24
Intermediación Financiera 1
Actividades Inmobiliarias, Empresariales y de Alquiler
39
ACTIVIDADES PROFESIONALES 37
Servicios Administrativos 57
Enseñanza 20
Actividades de Servicios Sociales y de Salud 12
ARTES Y RECREACIÓN 3
Otros Servicios 3
Total Empresas provincia de El Oro 1.193 Fuente: Superintendencia de Compañías Elaboración: El autor.
Destacando un crecimiento compuesto del 16% del año 2008 al 2012.
Los sectores que se han fortalecido con el tiempo son el sector turístico, el
de la construcción y el de la agricultura y ganadería que muestra un
crecimiento compuesto, durante el periodo 2008 – 2012, del 74%.
Crecimiento que ha sido favorable para la provincia debido a que en este
sector se ubican sus productos estrellas tal como el ejemplo del banano
que pertenece a las exportaciones no petroleras que generan mayor
ingreso al Estado ecuatoriano.
42
GRÁFICO No. 17 EMPRESAS POR SECTOR DE PRODUCCIÓN
Fuente: Superintendencia de Compañías Elaborado por: El Autor.
El gráfico indica el número de empresas que han surgido año tras año en
la provincia.
Cabe destacar que dentro del ranking de empresas de mayor importancia
en el país, once de ellas son de la provincia del Oro.7
2.3.3 Comparación de los niveles de facturación de los
diferentes actores del comercio.
Los niveles de facturación registrados por la Superintendencia de
Compañía en conjunto con el Servicios de Rentas Internas del Ecuador,
muestran los siguientes resultados al finalizar el año 2012 para los
7 Superintendencia de Compañías, Ranking de empresas por venta NIIF año 2012.
0
50
100
150
200
250
300
350
55
6 4
97
314
15
129
24 1
39 37 57
20 12 3 3
43
-
2.000.000
4.000.000
6.000.000
8.000.000
10.000.000
12.000.000
14.000.000
16.000.000
18.000.000
20.000.000
Agricultura Comercio alpor mayor y
menor
Minas Construccion
18'344.000
3'953.000 2'621.000
869.000
diversos sectores de las industrias de la provincia de El Oro, cabe resaltar
que para efecto de esta muestra se tomaron los datos de empresas
grandes bajo criterios de la institución que realiza la clasificación, para
este caso la Superintendencia de Compañías.
Niveles de facturación que registraron las empresas agrupadas por
sector bajo contabilidad NEC. Información presentada en millones
de dólares.
GRÁFICO No. 18 NIVELES DE FACTURACIÓN POR SECTORES EN ECUADOR
EN MILES DE DOLARES . .
Fuente: Superintendencia de Compañías Gráfico: Elaboración Propia
Niveles de facturación que registraron las empresas agrupadas por
sector bajo contabilidad NIIF. Información presentada en millones
de dólares.
44
-
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000
Agricultura Minas Comercio al por mayory menor
2'281.000
2'002.000
1'837.000
1'032.000
746.000
GRÁFICO No. 19 NIVELES DE FACTURACIÓN POR SECTORES EN EL ORO
EN MILES DE DOLARES
Fuente: Superintendencia de Compañías Gráfico: Elaboración Propia
Se puede observar en base a los resultados de los dos niveles de
facturación lo que predominan en la economía tanto nacional como de la
provincia son la agricultura, minería, comercio al por mayor y menor y las
industrias manufactureras, siendo estos sectores el foco de atención para
el fisco ecuatoriano.
2.4. LA MACROECONOMÍA DE LA REGIONAL EL ORO.
El estudio de la macroeconomía de la provincia de El Oro está marcado
por la tendencia y problemáticas de la región Costa.
Para el siguiente análisis del entorno de la provincia se evaluarán los
aspectos:
Políticos
Socio Culturales
Inversión Pública y Privada
45
Que comprenden factores que han contribuido al crecimiento de la
provincia y la toma de decisiones sobre las políticas aplicadas en la
misma.
2.4.1 Aspectos Políticos.
Los aspectos políticos más importantes de la provincia son los resultados
de las últimas elecciones realizadas para la elección del presidente del
Ecuador en la cual el 56,86% de la provincia votó por el partido Alianza
País muy por encima del 28,28% del candidato que pertenecía
Movimiento Creando Oportunidades “CREO” y del resto de movimientos
que no superaron el 3% del electorado. 8
GRÁFICO No. 20 RESULTADOS ELECTORALES PRESIDENCIALES EN EL ORO
Fuente: Consejo Nacional Electoral Elaboración: El autor.
8 Consejo Nacional Electoral, resultados oficiales 2013 provincia del Oro.
46
Otro aspecto importante que se ha dado durante el año 2012 en el
temporal de invierno de los primeros meses del año fue el acuerdo y unión
que realizaron los alcaldes para solicitar recursos al Gobierno central para
financiar obras de infraestructuras que ayuden a mejorar las condiciones
de los sectores productivos afectados por la estación de lluvias que afecto
directamente a las carreteras, cultivos y animales que sirven para la
oferta de productos tanto para el mercado interno y externo de la
provincia y el país. 9
2.4.2 Aspectos Socio – Culturales
Como aspectos principales de la cultura orense se consideran:
El hecho que la mayor parte de la población se considera mestiza.
GRÁFICO No. 21 CÓMO NOS IDENTIFICAMOS
Fuente: INEC Elaborado por: El Autor.
La gran parte de la población se dedica a la comercialización como
su actividad económica.
9 Diario La Hora, sección noticia El Oro, articulo: Alcaldes presentaron proyectos emergentes,
publicado el 10 de mayo del 2012.
81,60%
7,80% 6,90%
2,80%
0,70% 0,20%
MESTIZO
BLANCO
AFRO-ECUATORIANO
MONTUBIO
INDIGENA
OTRO
47
Con respecto a niveles de tecnología, hombres y mujeres tienen
acceso en igualdad de condiciones.
Una de las necesidades básicas de los habitantes de la provincia
es el consumo de agua potable envasada para beber y para
cocinar sus alimentos; además, el combustible que impera con su
uso es el gas.
El primer indicador social es la tasa de nacimiento de la provincia
que ha tenido una tendencia a la baja año a año ubicándose en el
2010 en 1,5.
Las ciudades donde se concentran la mayor parte de la población
son Machala y Pasaje. Aproximadamente, el 48% de los habitantes
que ocupan una residencia en la provincia son dueños de ellas sin
duda alguna por tenerlas, mientras que un 22% de las personas
arriendan una.
Existe el mismo porcentaje de crecimiento de la población de
hombres y mujeres en la provincia.10
2.4.3. Inversión Pública y Privada
La inversión pública está determinada por la asignación de recursos
provenientes del Estado ecuatoriano hacia la provincia y sus Gobiernos
Autónomos, que recibirán montos variables calculados en base a la ley
tipificada en la Constitución del 2008: Capítulo V organización Territorial
del Estado.
En la cual se pretende distribuir y asignar mayor ingresos a las regiones
de mayor densidad de población con menos recursos en base al principio
de subsidiariedad que proclama la Constitución del país.
10
INEC, Fascículo provincial El Oro, año 2012
48
La inversión pública que recibió la provincia por concepto de creación y
reparación vial de seis ciudades que conecten entre si será
aproximadamente de 400 millones de dólares para el año 2012.11
GRÁFICO No. 22 INVERSIÓN PÚBLICA EN EL ORO
CIFRAS EN MILLONES
Por otro lado la inversión privada proviene de dos fuentes, la inversión
directa de capitales para la creación de empresas y nuevos negocios en
diversos sectores de la economía de la provincia y por tratados bilaterales
entre el país vecino Perú y Ecuador que financian proyectos que atienden
necesidades de las poblaciones fronterizas.12
11
Diario el telégrafo, El MTOP y prefectura tienen nueve proyectos para el Oro, publicación del 15 de Agosto del 2012.
12 Plan Binacional de Desarrollo de la Región Fronteriza, resumen de la inversión de la
provincia de el Oro
-
20.000
40.000
60.000
80.000
100.000
120.000
140.000
160.000
13.000
33.600
112.600
154.700
49.100
12.300 24.700
INVERSIÓN
49
Cuadro # 11
Resumen de Inversión de Plan Binacional por áreas en la provincia de El Oro 2007-2012
PROGRAMAS No
PROYECTOS
APORTE PLAN BINACIONAL
(US$)
APORTE CONTRAPARTE
(US$)
MONTO TOTAL (US$)
POBLACIÓN OBJETIVO
Inclusión Económica 13 1’818.384,37 $ 1’348.678,75 $ 3’167.063.12 117.257
Inclusión Social 24 2’056.388,35 $ 795.124,53 $ 2’851.512,88 20.683
Integración y conectividad 8 $ 376.867,21 $ 147.278,43 $ 511.159,76 7.662
Manejo ambiental 24 5’582.600,37 $ 4’383.927,58 $ 9’966.527,95 65.650
TOTAL 69 $ 9’834.240 $ 6’662.023 $ 16’496.264 211.252
Fuente: Plan de desarrollo binacional de desarrollo de la frontera
Elaborado por: El Autor.
50
CAPÍTULO III
EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO Y LA
EVASIÓN FISCAL EN LA REGIONAL EL ORO.
51
3.1 EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO.
Tanto Ecuador como muchos otros países de América Latina, tiene el
problema de comerciantes informales y también de personas que se
dedican al desarrollo de actividades económicas de manera
independiente, sin rendir cuentas a la Administración Tributaria, acerca de
los ingresos que perciben a causa del desarrollo de dichas actividades y;
por consiguiente, no cumplir con sus obligaciones fiscales, es decir, no
pagar impuestos.
Cabe señalar que en el periodo 2008, el porcentaje de informalidad
alcanzaba el 60%, cifra que claramente permite evidenciar que menos de
la mitad de las personas naturales que se dedican a realizar actividades
económicas en el Ecuador tienen RUC y; por consiguiente, cumplen con
sus respectivas obligaciones tributarias.
Razón por la cual, con la finalidad de cumplir las disposiciones legales y; a
su vez, cumplir con los objetivos de la Ley de Equidad Tributaria, el
Servicio de Rentas Internas (SRI) realizó la implementación del Régimen
Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) que permite a personas
naturales que tienen actividades económicas informales relativamente
pequeñas no mayores a $ 60,000 se adhieran y participen de manera
activa en la economía, registrando sus transacciones en el SRI.
Por ello, la Administración Tributaria, en su afán de brindar un
representativo financiamiento al Presupuesto General del Estado (PGE),
para que de esta manera el Gobierno pueda velar por el cuidado y
protección de los ciudadanos, tal como lo establece el Plan Nacional del
Buen Vivir en la Constitución de la República del Ecuador, implementó a
partir de este año 2008, controles mucho más rigurosos que ayuden a
52
eliminar o al menos disminuir el nivel de evasión fiscal existente en el país
y; en consecuencia, incrementar el porcentaje de recaudación13.
3.1.1 Origen del R.I.S.E
La creación de este modelo de registro de transacciones para los
contribuyentes, surge de la necesidad de reducir los niveles de
informalidad en los negocios de las personas. En el Ecuador se ha
mencionado que al menos el 40% del empleo de la economía proviene
del sector informal. Sin embargo, este porcentaje en muchas ocasiones
ha sido superior, afectando gravemente a las arcas estatales y; por ende,
a la economía ecuatoriana.
Esto; a su vez, genera una competencia desleal con aquellas empresas
que sí rinden cuentas de sus actividades económicas, mediante el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, al ente regulador de los
impuestos en el Ecuador, debido a que estos sí ven afectadas sus
utilidades o ganancias, la cual luego se equipara por una reducción de
sueldos o el despido de trabajadores. Por el contrario, los comerciantes
informales o negocios no regulados, cuentan con una utilidad o ganancia
líquida del 100% y no contribuyen para el desarrollo social que el
Gobierno desea.
Por tal motivo, este nuevo mecanismo tributario, no solo ayudará a
concientizar a todos los ciudadanos de la importancia que representan los
ingresos tributarios para el Estado ecuatoriano, sino que también permitirá
incrementar el número de contribuyentes registrados y; de igual manera,
reforzar todos los controles que el Servicio de Rentas Internas
implemente, siempre orientados al cumplimiento de metas y en beneficio
de la ciudadanía.
13
Aguirre, Araceli; Pazmiño, Indira (2010). << Estudio comparativo de la evolución del RISE en el Ecuador y su aporte al Presupuesto General del Estado (PGE), durante el periodo 2008 – 2010>>. Guayaquil – Ecuador.
53
Cuadro # 12 ACTIVIDADES DE COMERCIO
Periodo 2012
Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado Elaborado: por el autor
Cuadro # 13 ACTIVIDADES DE MANUFACTURA
Periodo 2012
Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado Elaborado: por el autor
Cuadro # 14 ACTIVIDADES DE SERVICIO
Periodo 2012
Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado Elaborado: por el autor
54
Cuadro # 15
ACTIVIDADES DE CONSTRUCCION Periodo 2012
Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado Elaborado: por el autor
Cuadro # 16 ACTIVIDADES DE HOTELES Y RESTAUTANTES
Periodo 2012
Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado Elaborado: por el autor
Cuadro # 17
ACTIVIDADES DE TRANSPORTE Periodo 2012
Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado
55
Cuadro # 18 ACTIVIDADES AGRICOLAS
Periodo 2012
Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado Elaborado: por el autor
Cuadro # 19 ACTIVIDADES DE MINAS Y CANTERAS
Periodo 2012
Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado Elaborado: por el autor
3.1.2. Finalidades y Objetivos
El RISE es creado a partir de un proyecto de ley publicado y aprobado en
el año 2007; ofreciendo como beneficio a los contribuyentes reemplazar el
pago del impuesto al valor agregado e impuesto a la renta mediante
cuotas mensuales, educando de esta manera a las personas y mejorar la
cultura tributaria en la sociedad. El objetivo principal del Régimen
Impositivo Simplificado Ecuatoriano, es ayudar a formalizar partes del
mercado informal para recuperar fondos para las arcas del Estado que
circulan en este sector que no tiene control alguno.
56
Además, la implementación de este nuevo mecanismo fiscal, está
enfocado en contribuir al cumplimiento de los objetivos del milenio, los
cuales son prioritarios para el Gobierno de Rafael Correa. Debido a que
este último mandato presidencial se ha caracterizado por proteger los
derechos y beneficios de los ecuatorianos sin distinción alguna de sexo,
raza o condición social.
Por lo expuesto en los párrafos previos, es importante detallar estos
objetivos, los mismos que se orientan a la protección de derechos
humanos14.
1. Erradicar la pobreza extrema y el hambre.
2. Lograr la enseñanza primaria mundial.
3. Promover la igualdad entre los géneros y la autonomía de la mujer.
4. Reducir la mortalidad infantil.
5. Mejorar la salud materna.
6. Combatir el VIH/SIDA, el paludismo y otras enfermedades.
7. Garantizar el sustento del medio ambiente.
8. Fomentar una asociación mundial para el desarrollo.
3.1.3. Régimen Fiscal aplicable
Está dirigido a pequeños negocios que no tengan más de diez empleados
afiliados y no superen ingresos de $60,000 antes mencionados, y que
ejecuten actividades licitas ante la ley.
Existen actividades que se encuentran excluidas del régimen fiscal. Las
personas que hayan sido agentes de retención durante tres años no
podrán acogerse al beneficio del RISE.
Actividades excluidas del beneficio del RISE:
Agenciamiento de Bolsa.
14
Organización de Naciones Unidas (ONU) (2000). <<Objetivos de Desarrollo del Milenio>>. Washington – Estados Unidos.
57
Propaganda y publicidad.
Almacenamiento o depósito de productos terciarios.
Organización y espectáculos públicos.
Libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario.
Agente de aduanas.
Producción de bienes o prestación de servicios gravados con el
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).
Personas naturales que obtengan ingresos en relación de
dependencia, salvo lo dispuesto en esta ley.
Comercialización y distribución de combustibles.
Impresión de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios realizados por establecimientos gráficos
autorizados por el SRI.
Corretaje de bienes raíces.
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
Comisionistas.
3.2 IMPACTO CAUSADO EN LA POBLACIÓN LUEGO DE
HABER SIDO IMPLEMENTADO EL RÉGIMEN IMPOSITIVO
SIMPLIFICADO ECUATORIANO
El impacto evidente, luego de la implementación de este régimen
impositivo, ha sido reducir la evasión de los impuestos de los
contribuyentes y mejorar las fallas del mercado con la competencia
desleal, generada por el sector informal, convirtiéndola a esta en un sector
formal.
El SRI creó seminarios y capacitaciones constantes para cubrir las
necesidades de conocimiento sobre el RISE y promocionarlo como una
alternativa amigable para el comerciante informal que le permitirá
continuar sin mucha variación su labor diaria y; a su vez, pasar a formar
parte del sector formal ante el fisco.
58
Sin embargo, no todo ha sido positivo, debido a que muchos
comerciantes informarles se acostumbraron a no rendir cuentas al fisco
por sus respectivas actividades económicas; razón por la cual, para estos
no les fue muy agradable acogerse a este nuevo sistema fiscal, tornando
así un clima poco agradable en el desarrollo adecuado de sus negocios15.
Finalmente, el Servicio de Rentas Internas, ha logrado su cometido de
reducir el nivel de informalidad en el país y; del mismo modo, disminuir el
nivel de evasión fiscal que existía, la misma que mermaba fuertemente los
ingresos del Estado.
3.2.1 EVOLUCION DEL NÚMERO DE CONTRIBUYENTES
El RISE desde sus inicios ha tenido un logro importante en cuanto a la
reducción de la informalidad lo cual se basa en la encuesta realizada en el
2010, en donde el 77% de los encuestados indicaron haber iniciado su
actividad económica bajo este sistema, haciendo notar el alto interés de
los informales hacia la formalización
GRÁFICO No. 23 Evolución de inclusiones mensuales al RISE
(En miles de contribuyentes)
Fuente: Base de Datos SRI
15
El Universo (2010). <<Acogida del RISE por parte de comerciantes>>. Sección de Economía. Guayaquil – Ecuador.
59
3.2.2. LA RECAUDACION DEL RISE Y SU RELACION CON LA RECAUDACION DEL IVA Y DEL IR. La recaudación de RISE desde el 2008 que existen estadísticas al igual
que el IVA y el IR han tenido un incremento significativo en los últimos, lo
cual ha sido por:
Efectivos procesos de control interno
Mejor eficiencia operacional
Incremento del desarrollo del talento humano; y,
El más importante aumento de la conciencia ciudadana a cerca de
sus deberes y derechos fiscales (Tributos).
A continuación un análisis de cada uno de ellos.
GRÁFICO No. 24 Recaudación del RISE en el Oro
(Miles de USD)
Fuente: Base de Datos SRI Elaborado por: el Autor
La recaudación del RISE en la provincia de El Oro desde el año 2008 que
existe una estadística de $. 123.700 en comparación con el 2009 vemos
un incremento del 219%, así mismo, el año 2010 y el 2011 en relación al
anterior tenemos una variación 50% aproximadamente, dicho porcentaje
123.700
394.700
622.095
891.494 930.588
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
1000000
2008 2009 2010 2011 2012
60
se redujo en el 2012 a 4.39% de incremento de recaudación con respecto
al año anterior.
GRÁFICO No. 25
Recaudación del IVA en el Oro (Miles de USD)
Fuente: Base de Datos SRI Elaborado por: el Autor
Como podemos ver la recaudación del IVA en el Oro ha sido creciente; es
decir en el 2007 la variación fue de 6 millones con respecto al 2006, así
mismo en el 2008 vemos un incremento de 5 millones con respecto al
2007. En el 2009 vemos una disminución de 2 millones con respecto al
2008 esto puede ser a causa de la transición de gobierno, el cual se ve ya
estabilizado a partir del año 2010 podemos ver un aumento significativo
de 7 millones con respecto al año anterior, así mismo el 2011y 2012
existe un incremento aproximado de 5 millones en comparación al 2010.
11'821.825
17'542.353
22'397.426 20'308.334
27'642.172
32'688.748
37'984.194
-
5.000.000
10.000.000
15.000.000
20.000.000
25.000.000
30.000.000
35.000.000
40.000.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
61
GRÁFICO No. 26 Recaudación del IR en el Oro
(Miles de USD)
Fuente: Base de Datos SRI Elaborado por: el Autor
Los valores recaudados por concepto de IR en la Provincia de El Oro
desde el 2006 a la fecha tienen un incremento muy significativo, es decir
se triplico en el lapso de 6 años a excepción del año 2010 donde hubo
una disminución de la recaudación. Todos estos cambios se dieron en
gran parte a la aplicación de la Ley de Equidad Tributaria
3.2.3 CARACTERISTICAS SOCIOECONOMICAS.
Una de las características determinantes ha sido los incentivos de pago
debido a que los contribuyentes no han sido educados por lo que si
tuvieran mayor educación incurrirían menos incumplimiento ya que se
hace más fácil entender los procesos lo que llevaría a que estén aptos
para pagar la cuota mensual.
13.724.927
19.992.165
32.656.568 33.368.440
32.348.388
37.266.456
44.152.660
-
5.000.000
10.000.000
15.000.000
20.000.000
25.000.000
30.000.000
35.000.000
40.000.000
45.000.000
50.000.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
62
Como otra característica podemos citar la edad ya que los que poseen
una edad superior a los 30 años tienen una cultura tributaria superior a los
comprendidos entre 18 a 29 años, las personas con edad avanzada se les
presentan dificultades para aprender los procesos y a su vez manejar la
tecnología existente. No obstante dada lo sencillo del RISE es más lógico
creer que predomina el efecto positivo en la edad de pago.
También se debe tomar en cuenta la ubicación geográfica los
contribuyentes que están la zona urbana tienen más facilidades
conectividad, transporte y otros servicios que inciden en la reducción de
los costos de cumplimiento.
3.3 EVASIÓN FISCAL EN LA REGIONAL EL ORO.
Este tipo de acontecimiento no es diferente en esta región del Ecuador.
El Servicio de Rentas Internas ya lleva actuando alrededor de quince
años en la provincia, con iniciativas que han ayudado a disminuir la
evasión, mediante la migración de negocios del sector informal al formal y
tipos de controles especiales a las empresas del sector formal. Es
oportuno resaltar que para el año 2012, el Ecuador presentaba,
aproximadamente, un 40% de evasión fiscal.
Sin embargo, con la implementación de la Ley de Equidad Tributaria en el
país, y; especialmente, con la entrada en vigencia del RISE, se ha podido
disminuir el nivel de evasión; razón por la cual, en el siguiente cuadro se
puede observar el comportamiento de este fenómeno en la ciudad de
Machala. Cabe señalar que este cuadro es una estimación realizada por
el SRI, en el cual solo se muestra el nivel de evasión correspondiente;
exclusivamente, al sector comercial.
63
Cuadro No. 20 Nivel de evasión fiscal de la Provincia de El Oro
Periodo 2008 – 2012 (Dólares)
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Departamento de Estadíst icas y Planif icación Tributaria (2012). Elaborado por: Vinicio Fei joo.
GRÁFICO No. 27 Nivel de evasión fiscal de la Provincia de El Oro
Periodo 2008 – 2012 (Dólares)
Como se puede observar en el cuadro precedente, a partir del año 2008,
periodo en el cual entró en vigencia el Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano, los niveles de evasión fiscal del sector comercial de la ciudad
de Machala han disminuido considerablemente. Por esto, en el año 2008,
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
2008 2009 2010 2011 2012
3'000.000
2'300.000
1'711.000
1'243.000
893.000
Años US$
2008 $ 3’000.000
2009 $ 2’300.000
2010 $ 1’711.000
2011 $ 1’243.000
2012 $ 895.000
64
el nivel de evasión fiscal fue de US$3 millones, lo cuales pudieron ser
destinados a obras públicas en beneficio de la sociedad.
Para el año 2009, esta evasión se redujo en US$700 mil, lo cual permite
evidenciar claramente que estaba rindiendo frutos la implementación de la
Ley de Equidad Tributaria y; a su vez, cumpliendo con uno de sus
objetivos, el cual es disminuir el nivel de evasión fiscal existente en el
país.
En lo concerniente al 2010, por segundo año consecutivo, el nivel de
evasión fiscal se disminuye, esta vez, dicha disminución representó en
términos nominales US$1.7 millones; es decir, que el Estado tuvo un
incremento para sus ingresos de US$589 mil si se obtiene la diferencia
con el año previo; no obstante, dicho ingreso fue inferior que el que se
obtuvo en el año 2009.
En el año 2011, la evasión fiscal fue de US$1.2 millones, lo cual significa
que la gestión efectuada por el Servicio de Rentas Internas, a través del
RISE, ha sido muy eficiente, porque en este periodo el monto de evasión
fue inferior al del año anterior. Razón por la cual, se puede afirmar que el
Estado ecuatoriano tuvo un ingreso adicional de US$468 mil, y en el 2012
la evasión disminuyo en 348 mil con respecto al monto de evasión del a
año anterior.
Con esto queda demostrado, que se están cumpliendo con las metas
establecidas por el Gobierno, dado que la cultura tributaria infundida en
todo el territorio nacional están generando efecto positivos en los
contribuyentes, quienes ahora sí cumplen con sus obligaciones fiscales.
3.3.1. Principales actores de la evasión fiscal
Los actores son personas naturales y jurídicas que no están dispuestos a
declarar su renta o regirse bajo la supervisión del SRI.
65
El caso más común se ha dado en un eje principal de las industrias de la
provincia de El Oro, como lo es el sector bananero, en el cual es común la
práctica de omitir información al fisco para la declaración de los tributos a
pagar.
Entre estos se encuentran los comerciantes informales, quienes no pagan
impuestos en algunos casos por voluntad propia y en otros por
desconocimiento de los procedimientos que deben seguir para acogerse a
un régimen, en este caso el RISE, y mucho menos consideran el daño
que le generan al Estado.
Para el año 2012 este sector le debe al fisco 140 millones de dólares en
tributos.
3.3.2. Métodos utilizados para realizar evasión fiscal
Los métodos de uso frecuente en las empresas del sector formal han sido:
Presentar ante el fisco información falsa sobre datos de compras y
ventas de mercadería, cifras o antecedentes que influyan en la
determinación de la obligación tributaria.
Omitir información de ingresos e inclusión de costos, retenciones
o rebajas que sean mayores a las que se proceden legalmente.
Alteración de la contabilidad, libros o registros informáticos de
contabilidad, asientos u otras operaciones relativas a la actividad
económica de la empresa
Simulación de contratos para obtener un beneficio, subsidio o
rebaja del pago de tributos.
Falsificación de documentación: emisión de facturas, notas de
venta, notas de crédito no autorizadas por el Servicios de Rentas
Internas.
Cambio en los precios de transferencias: comercializan los
productos o servicios con precios distintos a los registrados en la
contabilidad
66
3.3.3. La evasión fiscal como costumbre entre la población
Para el Servicio de Rentas Internas del Ecuador educar en materia
tributaria y concientización del pago de tributos a las personas no ha sido
nada fácil. La costumbre del ciudadano ha sido la de no usar
comprobantes de pago para sus actividades comerciales. La mayor parte
de los casos proviene de las empresas ubicadas en la zona rural
especialmente.
La evasión fiscal en el año 2006 fue registrada en un 60% total país y se
ha reducido al 40% hasta el año 2012, según información del Director
General del SRI.
El motivador para la evasión fiscal, durante un tiempo, fue el
desconocimiento de las reformas tributarias y la falta de automatización
de los servicios entregados por el fisco.
También se encuentra el factor de no ver mermados sus ganancias; razón
por la cual, prefieren no rendir cuentas de sus actividades realizadas en
un determinado periodo al erario nacional.
3.4. ANÁLISIS DE LA EVASIÓN FISCAL EN EL PERIODO 2008 –
2012
3.4.1. Niveles de evasión fiscal.
La evasión fiscal a nivel país, durante la última década, ha disminuido y
esto se debe a los cambios a nivel normativo, administrativo y de
concientización de los actores económicos de la sociedad, que son los
que finalmente declaran los tributos al fisco.
Sin embargo, en el presente proyecto se analizará el nivel de evasión
fiscal durante el periodo 2008 – 2012, para lo cual es oportuno visualizar
el siguiente cuadro que muestra una estimación de este dañino fenómeno
67
para las arcas estatales, según lo determinó el Servicio de Rentas
Internas.
Además, cabe indicar que esta estimación se realizó en base al
comportamiento de distintos sectores económicos; especialmente, de
aquellos que son más propicios y adecuados para dar origen a este
fenómeno; del mismo modo, se tomó en cuenta el número de
declaraciones anuales de los sujetos pasivos, durante el periodo 2008 –
2012, para así obtener este estimativo.
Cuadro No. 21 Nivel de evasión fiscal del Ecuador
Periodo 2008 – 2012 (Millones de dólares)
Años US$
2008 $ 321
2009 $ 263
2010 $ 198
2011 $ 151
2012 $ 118 Fuente: Servicio de Rentas Internas. Departamento Elaborado por: Vinicio Fei joo.
GRÁFICO No. 28 Nivel de evasión fiscal del Ecuador
Periodo 2008 – 2012 (Millones de Dólares)
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Departamento Elaborado por: Vinicio Fei joo.
321
263
198
151
118
0
50
100
150
200
250
300
350
2008 2009 2010 2011 2012
68
Como se puede observar en el cuadro precedente, el comportamiento de
la evasión fiscal es a la baja, durante el periodo 2008 – 2012, lo cual es
alentador para el Estado ecuatoriano, dado a que puede percibir ingresos
que antes no.
Sin duda alguna, esta disminución se debe a la implementación de la Ley
de Equidad Tributaria en el país, con la cual se ejecutaron controles más
estrictos en todos los sectores económicos para que así aquellos sujetos
pasivos, que siempre estuvieron mal acostumbrados a provecharse de los
recursos del Ecuador y no rendir cuentas al Estado de sus actividades
económicas, ya no puedan hacerlo más.
Adicionalmente, se puede analizar que si bien en el año 2008 la evasión
fue de US$321 millones para el siguiente periodo esta decreció en US$58
millones, es decir, el nivel de evasión para el 2009 fue de US$263, cuál
fue la causa de esta disminución fiscal, pues no solo gracias a la
implementación de controles más rigurosos a las diferentes empresas del
país, sino también debido a la implementación del RISE; con lo cual se
empezó a formalizar a todos aquellos negocios y personas naturales que
realizaban sus actividades económicas de manera ilícita y; a su vez, se
comenzó a infundir una fuerte cultura tributaria que estuvo orientada
siempre al cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
En el año 2010, la evasión fiscal, volvió a disminuir, esta vez representó
una cantidad de US$198 millones. Es decir, el Estado ecuatoriano
percibió un ingreso adicional de US$65 millones, cifra que claramente
refleja que con el pasar de los años los controles son más estrictos, el
nivel de eficiencia del SRI mejora y los contribuyentes cumplen con el
pago obligatorio de sus respectivos impuestos, porque este ingreso
adicional fue superior al obtenido el año 2009, el cual fue de US$58
millones.
Para el año 2011, la evasión fiscal se redujo a US$151 millones lo cual es
bueno para el desarrollo de proyectos del Estado, con respecto al ámbito
69
9,50%
7,90%
12,49% 12,94%
11,19%
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
14,00%
2008 2009 2010 2011 2012
social; no obstante, si se compara con los ingresos adicionales obtenidos
en periodos previos, es la de menor cuantía, es decir, US$47 millones.
A diferencia del año anterior en el que la evasión se ubicó en el 61.3% en
este periodo 2012 el porcentaje de evasión fue del 40%, es decir 21,3%
inferior.
GRÁFICO No. 29
Brecha de presentación de IR de Sociedades Periodo 2008 – 2012
(Porcentaje)
Fuente: S.R.I. Rendición de cuentas Ec. Carrasco, mes de enero 2012, página 16. Elaborado por: Vinicio Feijoo.
En este gráfico se puede observar como la brecha de presentación del IR.
De las sociedades, durante el periodo 2008 – 2009, decreció y; además,
del periodo 2009 al 2011 se mantuvo sobre el 12% y en el 2012
disminuye al 11%.
Lo cual claramente refleja que las empresas se han acogido a la
presentación de sus declaraciones de Impuesto a la Renta (IR) y; a su
vez, han pagado sus impuestos respectivos avalados por el desarrollo de
sus actividades económicas en un determinado periodo fiscal. Con esto
se puede comprobar que el erario nacional ha logrado disminuir el nivel
70
3,60%
4,40%
6,67%
3,75% 4,16%
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
7,00%
8,00%
2008 2009 2010 2011 2012
de evasión fiscal, no solo para cumplir con la meta de recaudación anual,
sino también con los objetivos de la Ley de Equidad Tributaria.
Finalmente, cabe señalar que, al menos durante este periodo de estudio,
es más difícil realizar evasión de pago de impuestos, debido a que el
Estado ha implementado mecanismos muy rigurosos para no dar
oportunidad para que se cometa este tipo de delito.
GRÁFICO No. 30 Brecha de presentación de IR de Personas Naturales
Periodo 2008 – 2012 (Porcentaje)
Fuente: S.R.I. Rendición de cuentas Ec. Carrasco, mes de enero 2012, página 16. Elaborado por: Vinicio Feijoo
En este gráfico se refleja la brecha que existe en la evasión de impuestos
a nivel de renta de las personas naturales, desde el año 2008 hasta el
2012.
Claramente, se puede apreciar que las personas naturales están
comprometidas con el pago de sus impuestos y; a su vez, con el
desarrollo social del país.
71
3.4.2. Acciones para combatir la evasión.
Pa cubrir las necesidades públicas el estado necesita de recursos que los
obtiene del poder tributario, desde esta perspectiva la falta de ingresos
hace que se produzca una insuficiencia de fondos para cumplir sus
funciones, por lo que si no ajustamos la evasión total o parcial no se
puede dar cumplimiento.
3.4.3. Recaudación Fiscal en el periodo 2008 – 2012
La recaudación fiscal es de vital importancia para el financiamiento del
Presupuesto General del Estado (PGE), debido a que este se destina al
gasto público para cubrir las necesidades de los ecuatorianos, mediante
obras en distintos sectores, como por ejemplo salud, educación y
vivienda, entre otros.
GRÁFICO No. 31 Recaudación tributaria en El Oro
Periodo 2008 – 2012 (Millones de US$)
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). <<Informe anual de labores>>. Quito – Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo.
Como se puede observar, el comportamiento de la recaudación tributaria,
durante el periodo de estudio, siempre ha sido a la alza. Lo cual se debe;
-
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
2008 2009 2010 2011 2012
6.195 6.693
7.864 8.721
11.093
72
principalmente, a la implementación de la Ley de Equidad Tributaria (LET)
en el año 2008, ya que con esta se crearon nuevos impuestos como el
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) y también entró en vigencia el
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), entre otros.
En el año 2008, la recaudación tributaria representó para los ingresos del
país un monto de US$6.195 millones, los cuales reflejaron que el país
comenzaba un fuerte cambio de cultura tributaria, ya que en comparación
con periodos anteriores, los niveles de recaudación no eran tan
significativos.
Para el periodo 2009, el monto de recaudación se incrementó otra vez, en
esta ocasión dicho monto representó ingresos de US$6.693 millones para
las arcas fiscales, con lo cual se evidencia que en el transcurso de un año
el objetivo de infundir una cultura tributaria en los ciudadanos comenzaba
a tomar fuerza, dado a que si se compara con el periodo anterior, para el
2009 hubo un incremento nominal de US$498 millones y otro porcentual
de 8,04%.
Con respecto al año 2010, se puede afirmar que el incremento en la
recaudación tributaria se debió a que en este periodo se incrementó el
cobro de la tarifa de ISD, esta pasó de 1% a 2%; además, se cobraron
impuestos a las tierras rurales y a regalías y patentes de conservación
minera. Cabe destacar que este incremento también se debe a que hubo
una mayor recaudación por concepto de ICE. Por todo lo expuesto
previamente, es que la recaudación tributaria al 2010 fue de US$7.864
millones.
En el 2011 la recaudación tributaria se incrementó en $ 857 millones con
respecto al 2010.
El 2012, durante este periodo de estudio, porque la recaudación tributaria
fue US$ 11.093 millones; es decir, obtuvo un incremento de US$ 2372
millones con respecto a lo recaudado en el periodo 2011, lo cual refleja un
crecimiento del 27%.
73
Este incremento se debe principalmente al incremento en la recaudación
por concepto de ISD, en este año pasó del 2% al 5% su tarifa de cobro;
razón por la cual, el incremento monetario con respecto al año inmediato
previo fue de US$120 millones, cifra que es muy representativa para
cualquier Estado. Además, hubo un incremento en la recaudación del
Impuesto a los Ingresos Extraordinarios, el cual generó US$28 millones
para las arcas fiscales, también el Impuesto a los Vehículos Motorizados
incrementó su participación en US$19 millones en comparación con el
2010, año en el cual generó una recaudación de US$155 millones;
finalmente, el RISE presentó un incremento de US$ 4 millones en
comparación con el periodo previo, donde representaron ingresos para el
SRI de US$5 millones.
Los tributos ascendieron en promedio un 36% a nivel general. La
recaudación por concepto de RISE han crecido en promedio durante
esos cuatro años en un 60%, cifra que es muy bien vista porque denota el
cumplimiento del objetivo de este régimen, el cual busca trasladar gente
del sector informal al formal
3.5 IMPACTO SOCIAL Y EL RISE.
El RISE ha ayudado a formalizar el comercio de las zonas rurales que son
las que más informalidad comprenden; para efecto de esto, el SRI elaboró
varias maneras de llegar a esos actores económicos y vincularlos a este
tipo de facturación que ayuda a sus usuarios a pagar sus impuestos, sin
necesidad de llenar un formulario, realizando un pago único anual o pago
mensuales. Basado en esto, el RISE permite al usuario:
Que no le realicen retenciones.
No necesita llevar contabilidad.
Descuento del 5% por cada nuevo trabajador afiliado al IESS (la
persona que se acoja al RISE puede tener máximo diez
trabajadores).
74
Entregar notas de venta con la leyenda RISE y tiquetes de
máquina registradora autorizada por el SRI.
Realizar un solo comprobante de venta por todas las
transacciones donde los usuarios no lo pidieron, esto se lo
realizará siempre que las ventas a esos usuarios no hayan
superado los doce dólares.
Es considerado como obligación del contribuyente:
Pagar su cuota puntualmente o pre pagar el año.
Emitir los comprobantes de venta autorizados.
En caso de incumplir esta disposición el contribuyente deberá realizar
lo siguiente:
3 cuotas impagas amerita clausura del RISE.
6 cuotas impagas será excluido y no podrá regresar al RISE hasta
después de 24 meses.
Además de las sanciones antes mencionadas se dispone a perder
todos los beneficios del RISE, es decir:
o Deberá presentar formularios de IVA e impuesto a la renta
o No estará exento de retenciones e impuesto a la renta
o Deberá llevar contabilidad en caso que así sea.
o Deberá emitir facturas adicionales a las notas de ventas
antes emitidas.
Si bien el RISE genera un impacto social, es importante evidenciar la
contribución de este impuesto en distintos sectores del país, que para
efectos del presente estudio solo se analizarán: salud, educación y
vivienda.
Razón por la cual, el siguiente cuadro muestra el porcentaje de
participación del RISE en el Presupuesto General del Estado (PGE),
durante el periodo 2008.
75
Cuadro No. 22 Participación del RISE en el PGE
Periodo 2008 – 2012 (Miles de dólares y porcentaje)
Años PGE RISE %
2008 $ 10.330.000 $ 396 0,004%
2009 $ 12.899.000 $ 3.666 0,028%
2010 $ 13.737.000 $ 5.745 0,042%
2011 $ 23.950.000 $ 9.524 0,040%
2012 $ 26.109.000 $ 12.218 0,047%
Fuente: Sistema de Gestión Financiera. Banco Central del Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo.
GRÁFICO No. 32
Participación del RISE en el PGE Periodo 2008 – 2012
(Miles de US$)
Fuente: Sistema de Gestión Financiera. Banco Central del Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo.
En el cuadro precedente se puede evidenciar que la participación del
RISE en el PGE es muy ínfima, debido a que es un nuevo mecanismo de
control fiscal y los contribuyentes aún no se acogen en gran medida al
mismo; razón por la cual, la recaudación realizada por el Servicio de
Rentas Internas ha sido muy pequeña.
Sin embargo, con el transcurso de los periodos se puede evidenciar que
la participación del RISE en el PGE ha aumentado en comparación con
PGE
RISE
%$0
$5.000.000
$10.000.000
$15.000.000
$20.000.000
$25.000.000
$30.000.000
20082009
20102011
2012
$10.330.000
$12.899.000 $13.737.000
$23.950.000 $26.109.000
$396 $3.666 $5.745
$9.524 $12.218
76
los periodos anteriores, pero es oportuno aclarar que si bien la
recaudación tributaria por concepto de este régimen aumenta; es decir, en
términos monetarios, no ocurre lo mismo con el porcentaje de
participación, porque lógicamente el Presupuesto General del Estado
(PGE) año tras año también incrementa y no lo hace proporcionalmente
con respecto al RISE; motivo por el cual, en el periodo 2010 – 2011, el
porcentaje de participación sufrió un decrecimiento, pasó de 0,042% a
0,040%. Finalmente en el 2012 hubo un incremento de 0.007%, es decir
paso de 0,040% a 0,047%
Cuadro No. 23 Participación del RISE en el sector Salud
Periodo 2008 – 2012 (Dólares y porcentaje)
Años Salud RISE %
2008 $ 880.000.000 $ 396.000 0,045%
2009 $ 921.000.000 $ 3’666.000 0,40%
2010 $ 1’153.000.000 $ 5’745.000 0,50%
2011 $ 1’307.000.000 $ 9’524.000 0,73%
2012 $ 1’776.000.000 $ 12’218.000 0,69% Fuente: Ministerio de Finanzas del Ecuador. “Estadísticas de Inversión Social 2011”. Ecuador 2012. Elaborado por: Vinicio Feijoo.
GRÁFICO No. 33 Participación del RISE en el Sector Salud
Periodo 2008 – 2012 (Miles de US$)
Fuente: Sistema de Gestión Financiera. Banco Central del Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo
Salud
RISE$0
$500.000
$1.000.000
$1.500.000
$2.000.000
2008 20092010
20112012
$880.000
$921.000
$1.153.000 $1.307.000
$1.776.000
$396 $3.666 $5.745 $9.524 $12.218
77
Como se puede apreciar, el RISE, tiene un nivel de incidencia superior en
el sector salud si se lo compara con la participación en el PGE; no
obstante, en comparación con otros impuestos como el Impuesto a la
Renta (IR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a los Consumos
Especiales (ICE) sigue siendo muy pequeño el nivel de incidencia. Pero
lo importante es que de todas formas contribuye en pro del cuidado de los
ecuatorianos, porque gracias a esta recaudación tributaria se ha podido
invertir cuantiosas cifras en este sector. Tal como lo muestra el cuadro
precedente, el sector salud se ha visto beneficiado con un mayor monto
de financiamiento en el desarrollo de proyectos, como por ejemplo la
construcción de nuevos hospitales, remodelación de otros y también se
duplicó el número de consultas, debido a la ampliación de la jornada
laboral a 8 horas diarias, en hospitales públicos, a los médicos; entre
otros.
Cuadro No. 24 Participación del RISE en el sector Educación
Periodo 2008 – 2012 (Dólares y porcentaje)
Años Educación RISE %
2008 $ 1.845’000.000,00 $ 396.000 0,021%
2009 $ 2.817’000.000,00 $ 3’666.000 0,130%
2010 $ 3.049’000.000,00 $ 5’745.000 0,188%
2011 $ 3.568’000.000,00 $ 9’524.000 0,267%
2012 $ 4.140’000.000.00 $ 12’218.000 0,292% Fuente: Ministerio de Finanzas del Ecuador. “Estadísticas de Inversión Social 2011”. Ecuador 2012. Elaborado por: Vinicio Feijoo.
Sin duda alguna, este sector ha sido el más beneficiado, durante el
periodo de estudio; debido a que los proyectos del Gobierno están
orientados en el Plan Nacional del Buen Vivir y; a su vez, enfocados en
los objetivos del milenio, uno de los cuales es <<lograr la enseñanza
primaria mundial>>; razón por la cual, se justifica que cada año se destine
un mayor porcentaje del Presupuesto General del Estado a este sector.
Con esto el Gobierno también está erradicando y disminuyendo el nivel de
analfabetismo en el país, el cual durante muchos años ha sido muy alto y;
78
a su vez, una de las características por medio de las cuales el Ecuador ha
sido reconocido a nivel mundial. Desde el año 2008 hasta el año 2012, el
Estado ha destinado a este sector US$15.419 millones, es así que
claramente se puede evidenciar que la diferencia que existe entre la
cantidad destinada al inicio del periodo con la destinada en el 2012 es de
US$2.295 millones, lo cual representa un incremento del 124%.
Precisamente, por estas cantidades tan grandes que se han destinado a
este sector, que la participación del RISE sigue siendo pequeña, pero no
menos importante que las otras debido a que igual contribuye para el
financiamiento de proyectos. Como es lógico, los porcentajes de
participación del RISE en el sector educación son inferiores en
comparación con los porcentajes de participación en el sector salud,
debido a que lo destinado a educación es superior a los montos invertidos
en salud.
Sin embargo, con esta participación de RISE en salud se pudieron
construir nuevas escuelas, en algunas instituciones educativas públicas
se hicieron remodelaciones; principalmente, de los laboratorios de
computación. También se hicieron colegios réplica como el Vicente
Rocafuerte, 28 de Mayo y Aguirre Abad, entre otros.
Finalmente, la tasa de matriculación en la educación básica y bachillerato
creció del 91% al 95% y 48% al 62%, respectivamente. Este logro
significa que cada año crece el número de niñas, niños y adolescentes
matriculados en los niveles de educación básica y bachillerato, es decir,
cada vez más personas tienen acceso a la educación en el país16.
16
Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo (SENPLADES) (2012). <<100 logros de la revolución ciudadana>>. Quito – Ecuador.
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Cuadro No. 25
Participación del RISE en el sector Urbano y Vivienda Periodo 2008 – 2012.
(Dólares y porcentaje)
Años Urbano y Vivienda RISE %
2008 $ 465.000.000,00 $ 396.000 0,085%
2009 $ 236.000.000,00 $ 3.666.000 1,553%
2010 $ 214.000.000,00 $ 5.745.000 2,685%
2011 $ 217.000.000,00 $ 9.524.000 4,389%
2012 $ 250.000.000,00 $ 12.218.000 4.887% Fuente: Ministerio de Coordinación de Desarrollo Social. “La inversión social en el Presupuesto General
del Estado 2011”. Ecuador 2012. Elaborado por: Vinicio Feijoo
GRÁFICO No. 34
Participación del RISE en el Sector Vivienda Periodo 2008 – 2012
(Miles de US$)
Fuente: Sistema de Gestión Financiera. Banco Central del Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo
En sector, el cual es el tercero más importante para el Gobierno, el RISE
tiene un porcentaje de participación muy superior a los evidenciados en
los sectores salud y educación, porque los montos destinados por el
Estado a este, son inferiores con respecto a las cantidades monetarias
destinadas en los dos sectores previamente analizados, Motivo por el
Vivienda
RISE$0
$100.000
$200.000
$300.000
$400.000
$500.000
2008 20092010
20112012
$465.000
$236.000 $214.000 $217.000
$250.000
$396 $3.666
$5.745
$9.524
$12.210
80
cual, el RISE en el año 2008 tuvo un porcentaje de participación de
0,085% en la creación de viviendas.
Para el año 2009, hubo un decremento en el monto destinado a este
sector con respectos al año 2008, porque el Gobierno dio prioridad a otros
sectores económicos, es decir, destinó más recursos, al sector de
educación y, posteriormente, al de la salud; motivo por el cual, el
porcentaje de participación del RISE en el sector urbano y vivienda fue de
1,553%.
En el año 2010, el porcentaje de participación del RISE en este sector se
incrementó una vez más, el cual represento un 2,685%; esto se debió a
que el monto destinado a este sector social por parte del Gobierno
disminuyó en US$ 22 millones con respecto al periodo 2009, es decir, en
este periodo, del Presupuesto General del Estado se destinaron US$214
millones.
En el periodo 2011, el sector urbano y vivienda; presentó un incremento
de US$ 3 millones en comparación con el año inmediato anterior. Esto
ocurrió porque el Gobierno decidió destinar un porcentaje mayor de dinero
a este, gracias al incremento en la recaudación de RISE que hubo en ese
periodo, en el cual este régimen tuvo una participación de 4,389% en el
sector urbano y vivienda, lo cual permite afirmar que este mecanismo de
recaudación tributaria, año tras año, está convirtiéndose en una fuente
representativa de ingresos para el país17.
Finalmente, en el 2012 el valor asignado fu de 33 millones más con
respecto al 2011en donde se puede citar como un logro alcanzado la
construcción de 210.000 soluciones habitacionales en todo el país,
también la generación de empleo directo e indirecto provocada por la
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Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo (SENPLADES) (2012). <<100 logros de la revolución ciudadana>>. Quito – Ecuador.
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inversión en vivienda. Con el total invertido en vivienda, se generó en el
país 1’012.430 plazas de trabajo directo e indirecto18.
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Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo (SENPLADES) (2012). <<100 logros de la revolución ciudadana: Construcción de viviendas>>. Quito – Ecuador.
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CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
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4.1. CONCLUSIONES
De acuerdo a la hipótesis planteada al inicio del presente trabajo se concluye
que la implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
(RISE) ha sido favorable para disminuir el nivel de evasión fiscal en la
regional El Oro, durante el periodo 2008 – 2012, es decir, la hipótesis de la
investigación ha sido verificada y confirmada como verdadera.
La recaudación tributaria en la provincia del Oro en el periodo del 2008 hasta
el 2012 ha tenido un crecimiento sostenido e importante para el SRI.
Los tributos ascendieron en promedio un 36% a nivel general y la
recaudación por concepto de RISE han crecido en promedio durante esos
tres años en un 60%, cifra que es muy bien vista porque denota el
cumplimiento del objetivo de este régimen denominado RISE que busca
trasladar gente del sector informal al formal.
El Servicio de Rentas Internas, bajo la dirección del Econ. Carlos Marx
Carrasco, al haber implementado en el 2007 este modelo de facturación ha
mejorado la contribución tributaria de los ciudadanos de la provincia del Oro;
además de establecer un control que garantice fondos para las arcas del
estado Ecuatoriano también ha colaborado a contribuyentes pasar de la
informalidad a regularizarse y formar parte de la cultura tributaria a la que
apunta el llegar el Servicios de Rentas Internas.
Los niveles de informalidad que se daban desde el 2008 han sido
disminuidos, aunque no siempre se ven reflejados por los niveles en dólares
que representa la comercialización de bienes y servicios al margen de la ley,
la cual en su mayoría proviene de la venta de combustibles y gas.
La implementación del RISE supuso que las personas que obtenían ingresos
inferiores a los $ 60,000 se acojan a este sistema para presentar
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documentación autorizada que les permita continuar con sus actividades sin
estar obligados a llevar contabilidad y beneficios tales como una cuota fija
anual que puede ser abonada durante todos los meses del año o cancelada
en una sola cuota.
Gracias a esta alternativa para los contribuyentes se ha dado un
mejoramiento en las imperfecciones del mercado formal y mover
comerciantes del sector informal.
4.2. RECOMENDACIONES
Los índices de evasión fiscal deberían estar documentados por
provincia para tener una tendencia y determinar mejoras o acciones
correctivas sobre estas cifras por provincias por parte del Servicios de
Rentas Internas.
Para vincular mayor número de personas al Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano en la provincia del Oro, se debería contar
con carpas móviles en las zonas rurales donde está concentrada la
mayor parte de la población para dar a conocer sobre los beneficios
de contar con este sistema.
Un problema que tiene la Administración Tributaria, es el sector
informal en lo que respecta a contrabando; debido a que este sector,
no paga impuestos y fomenta una competencia desleal con las
empresas que si cumplen con sus obligaciones tributarias, para
subsanar este problema debería incentivar con recompensas a los
contribuyentes para que denuncien estos actos ilícitos al fisco y la ley.
En resumen, sin desmerecer los esfuerzos de la Administración
Tributaria los contribuyentes considerados pequeños no sean
incorporado o no han entendido las ventajas de pertenecer al RISE,
85
por lo que se sugiere revisar los diseños elaborados por el Régimen,
lo cual es prioritario para evitar que se dé lo contario ya sea por la falta
de credibilidad en el Régimen lo cual puede llevar al fracaso del
sistema simplificad o por las influencias negativas de las empresas
informales sobre las formales.
86
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