UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
“IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN EL COMERCIAL
COLOR KIT DE LA CIUDAD DE LOJA, PERÍODO OCTUBRE –
DICIEMBRE 2008”
AUTORA:
Soledad Elizabeth Medina Gordillo
DIRECTORA:
Dra. Johvana Aguirre Mendoza Mg. Sc.
LOJA – ECUADOR
2010
Tesis Previa a optar el Grado de Licenciada
en Contabilidad y Auditoría, Contador
Público Auditor.
II
Dra. Johvana Aguirre Mendoza Mg. Sc., Docente de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría del Área Jurídica, Social y Administrativa de la
Universidad Nacional de Loja y Directora de Tesis.
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo de investigación “IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA
CONTABLE EN EL COMERCIAL COLOR KIT DE LA CIUDAD DE LOJA, PERÍODO OCTUBRE –
DICIEMBRE 2008” de la aspirante Soledad Elizabeth Medina Gordillo; previo a
optar el grado de Licenciada en Contabilidad y Auditoría Contador- Público
Auditor, ha sido realizado bajo mi dirección y luego de haberlo revisado
autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal de Grado.
Loja, Abril de 2010
Dra. Johvana Aguirre Mendoza Mg. Sc.
DIRECTORA DE TESIS
III
AUTORÍA
Los conceptos, opiniones, conclusiones y recomendaciones, vertidas en el
presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad de la autora.
Soledad Elizabeth Medina Gordillo
IV
AGRADECIMIENTO
Mi gratitud, a la Carrera de Contabilidad y Auditoria del Área Jurídica, Social y
Administrativa de la Universidad Nacional de Loja, prestigioso centro de estudios
superiores por haberme brindado la oportunidad de estudiar en ella; a todos sus
Docentes que han impartido sus conocimientos; y, al personal Administrativo
que labora en la misma.
De manera especial a la Doctora Johvana Aguirre Mendoza, por su dirección,
asesoramiento, orientación y apoyo de manera desinteresada.
Un reconocimiento a la Licenciada Sandra Cabrera Medina, propietaria del
comercial Color Kit, por su confianza y por brindarme toda la información y las
facilidades necesarias para la culminación del presente trabajo.
La Autora
V
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios por ser la fortaleza en
mi vida, a mis padres, hermanos y en especial a mis hijos
Diego Paúl y Pablo David Izquierdo Medina, por su
apoyo incondicional, por su amor y comprensión para
culminar con éxito una de mis metas.
Soledad
5
1. RESUMEN
El propósito del presente trabajo se orienta a la implantación de un Sistema
Contable, mediante el cual otorgaré un aporte sistemático a la propietaria del
Comercial que le permitirá tener conocimiento de la situación económica y
financiera de su negocio, así mismo que cuente con registros contables pertinentes
los que se convertirán en una herramienta técnica de organización contable de las
operaciones comerciales que se realizan, así mismo servirá para orientar
acertadamente en la toma de decisiones encaminadas al progreso y
desenvolvimiento de las actividades comerciales.
El aporte se orienta además a presentar una organización contable adaptable a los
requerimientos del comercial, lo que proporcionará información real, para medir
el nivel de cumplimiento de los objetivos planteados.
El presente trabajo se encuentra estructurado de la siguiente manera:
Introducción, en donde se enfoca de manera general la importancia del tema
desarrollado; Revisión de Literatura, conformada por la fundamentación teórica
que inicia con el conocimiento de empresa y lo esencial sobre la contabilidad;
Materiales y Métodos, pone a consideración los métodos, técnicas y
procedimientos que nos permitieron la selección de información pertinente para
el desarrollo del trabajo investigativo; Resultados, donde se hace constar todo el
proceso contable que va desde el plan de cuentas, manual de cuentas, inventario
6
de bienes y obligaciones del propietario, diario general, mayorización, balance de
comprobación, hasta la hoja de trabajo; Discusión, refleja los resultados
alcanzados de durante todo el proceso contable, a través de los Estados
Financieros, posteriormente se presentan; Conclusiones y Recomendaciones,
basados en los resultados obtenidos de la investigación, las mismas que se ponen a
consideración del propietario con la finalidad de lograr un óptimo desarrollo en
las actividades diarias del negocio; Bibliografía, indica las fuentes bibliográficas
que nos administraron información necesaria para el desarrollo de la literatura;
Anexos, comprende el proyecto aprobado, auxiliares, roles de pago entre otros
necesarios para la implantación contable.
7
1. SUMARY
The purpose of this work aims at implementing an accounting system, through
which a contribution will grant the owner of systematic Commercial allowing you
to be aware of the economic and financial situation of your business, It also has
records relevant accounting which will become a technical tool accounting
organization of business operations is performed, the same which will guide its
decisions rightly directed towards the advancement and development of
commercial activities.
The contribution is aimed to provide a further accounting organization adaptable
to the requirements of the commercial, which will provide real information to
measure the level of compliance with the stated objectives.
This paper is structured as follows: Introduction, in which generally focuses the
importance of the theme developed, Literature Review, consisting of the
theoretical foundation that starts with the knowledge of the essentials of business
and accounting; Materials and Methods, makes consideration of methods,
techniques and procedures that allowed us the selection of information relevant to
the development of the legwork, Results, which finds the entire accounting
process that goes from the chart of accounts, accounting manual, inventory of
assets and liabilities of the owner, general journal, mayorización, trial balance, to
the worksheet, discussion, reflects the results achieved during the entire
accounting process through financial statements, then brought, Conclusions and
8
Recommendations based on the results of the investigation, they are put for
consideration by the owner in order to achieve optimal development in daily
business activities, bibliography, bibliographic sources indicates that we manage
information necessary for the development of literature ; Annexes, including the
approved project, auxiliaries, among other roles payment required for setting
accounting.
9
2. INTRODUCCIÓN
En la actualidad las empresas comerciales se han constituido en entes necesarios
para el desarrollo económico del País, en razón de que prestan servicios a la
colectividad a través de la generación de empleo, así como satisfacer las múltiples
necesidades.
Es el caso del Comercial Color Kit, el mismo que se dedica a la comercialización
de pinturas, barnices y lacas, al por mayor y menor, se hace necesario para el
mejoramiento y control de sus actividades la aplicación de la Contabilidad
Comercial, constituyéndose en una herramienta primordial dentro del negocio,
permitiendo el registro, clasificación, análisis, control e interpretación de las
operaciones ajustándose a las necesidades del Comercial y a través de la
obtención de resultados tomar decisiones oportunas para el mejoramiento de la
realidad económica.
La presente investigación está encaminada a la Implantación del Sistema Contable
se constituye en un aporte para el desarrollo del negocio, ya que las operaciones
se han ejecutado observando las normas y disposiciones legales y contables.
El trabajo investigativo consta de Resumen que es en sí la síntesis del trabajo;
Introducción, Revisión de Literatura que fundamenta el tema; Materiales y
Métodos en la que se describen los materiales, métodos, técnicas y
procedimientos utilizados en el desarrollo del mismo a continuación los
10
Resultados, iniciando con el contexto empresarial, base legal, estructura y
aplicación del Sistema Contable, iniciando con el Plan de Cuentas, Manual de
Cuentas, Inventario Inicial, Estado de Situación Inicial, Libro Diario,
Mayorización, Balance de Comprobación, Hoja de Trabajo, Estados Financieros y
finalmente el Análisis Financiero.
Al finalizar el presente trabajo se plantean las Conclusiones y Recomendaciones,
que se constituyen en un aporte para que la propietaria del Comercial, conozca los
problemas y soluciones que se ponen en consideración, con la finalidad de que se
tomen los correctivos necesarios; Bibliografía, Anexos.
11
3. REVISIÓN DE LITERATURA
LA EMPRESA
Concepto
“Es una entidad económica – social en donde el capital, el trabajo y la dirección se
coordinan con el único propósito de desarrollar actividades relacionadas con la
producción y comercialización de bienes y / o servicios con fines lucrativos
destinadas a satisfacer las necesidades más comunes de la colectividad”.1
Importancia
Radica principalmente en su capacidad generadora de riqueza, ya que será el
motor que mueva la economía del País, propiciando de esta manera el desarrollo y
estabilidad del mismo.
1 SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General. Quinta Edición. Año 2005. Pág. 1.
12
Clasificación
La empresa se puede clasificar de la siguiente manera:
Industriales.- se dedican a la transformación de las
materias primas.
Comerciales.- se dedican a la compra – venta de
productos convirtiéndolos en intermediarias entre
productores y consumidores.
De Servicios.- se dedican a la venta de servicios a la
colectividad
Públicas.- en este tipo de empresas el capital
pertenece al Estado y su finalidad es satisfacer las
necesidades de carácter social.
Privadas.- el capital es propiedad de inversionistas
privados y su finalidad es 100% lucrativa.
Mixtas.- existe la coparticipación del Estado y los
particulares para producir bienes y servicios.
Por su Naturaleza
Por el sector al
que pertenecen
13
Unipersonal.- son aquellas cuyo capital pertenece a
una sola persona.
Pluripersonal.- son aquellas cuyo capital pertenecen
a dos o más personas naturales.
Pequeña empresa.- maneja escasos recursos tanto
económicos como humanos.
Mediana empresa.- su inversión de capital es
considerable y el número de personal se incrementa.
Grande empresa.- las inversiones son de mayor
cuantía, por tanto las utilidades son significativas y
el personal es especializado por departamentos.
Por la integración
de capital
Por el tamaño
14
Primarias.- empresas de explotación, agropecuarias
(agricultura, ganadería) y de construcción.
Secundarias.- se dedican a la transformación de
materias primas. Como por ejemplo las empresas
industriales.
Terciarias.- se dedican a la prestación de servicios
como: salud, educación, transporte, de seguros entre
otras.
LA CONTABILIDAD
Concepto
La Contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por
consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y
gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.
Se dice también que "la contabilidad es el lenguaje de los negocios".
Por la función
económica
15
Elementos Básicos:
1. ACTIVO.- son valore, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
2. PASIVO.- son todas las obligaciones y deudas que contrae la empresa con
terceras personas.
3. PATRIMONIO.- es el derecho del propietario sobre los Activos de la
empresa, es decir lo que realmente posee la empresa.
Importancia
La Contabilidad es importante porque permite ordenar, clasificar y resumir en
términos monetarios todos los hechos económicos que ocurren en una empresa o
negocio para luego reflejar la real situación económica – financiera a través de los
Estados Financieros para adoptar decisiones oportunas.
Objetivos
- Registrar las operaciones económicas en forma ordenada
- Proporcionar información clara, útil y precisa
- Tomar decisiones de crecimiento, inversión, capitalización y crédito
- Evaluar la gestión de la administración y la dirección de la empresa
16
Clasificación
Contabilidad Privada.- es aquella que clasifica, registra y analiza todas las
operaciones económicas, de empresas de socios o individuos particulares y que les
permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y
económico.
Contabilidad Comercial.- se encarga de registrar todos los movimientos
económicos que realizan las empresas que se dedican a la compra – venta de
productos terminados.
Contabilidad de Costos.- es aquella que tiene aplicación en el sector industrial, de
servicios y de extracción mineral, registra de manera técnica los procedimientos y
operaciones que determinan el costo de los productos terminados.
Contabilidad de Servicios.- registra y controla el movimiento contable y
financiero de las empresas y negocios dedicados a la prestación de servicios
públicos.
Contabilidad Bancaria.- es aquella que tiene relación con la prestación de
servicios monetarios y registra las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de
dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también
registran los créditos, giros tanto al interior como al exterior, así como otros
servicios bancarios.
17
Contabilidad de Cooperativas.- se encarga de controlar las actividades de las
organizaciones como cooperativas de transporte, consumo, producción, crédito,
etc.
Contabilidad Gubernamental.- conjunto de principios y procedimientos técnicos
que permite el registro sistemático de los hechos económicos de entidades y
organismos públicos.
Principios de la Contabilidad
“Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) , constituyen
el conjunto de reglas y procedimientos necesarios para una práctica contable, y se
han desarrollado tomando como base la experiencia, la razón, las exigencias de
orden y empresarial siendo los siguientes”:2
1. Derecho a la propiedad privada.- Toda persona tiene derecho a ejercer
libremente el comercio sin restricción alguna, siempre y cuando no posea
problemas legales.
2. Entidad.- Es la unión de dos o mas personas que contribuyen con sus
bienes, dinero y esfuerzo para obtener rentabilidad económica.
3. Negocio en marcha.- Busca el mantenimiento de una empresa en el
mercado, aportando con ideas nuevas para que se organice mejor, con el
fin de que tenga una duración ilimitada.
2 UTPL. Guía didáctica de Contabilidad General. Edición 2006
18
4. Unidad monetaria.- Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta
y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada
unidad.
5. Periodo contable.- Es el tiempo que requiere una empresa para realizar
una actividad económica contable, pudiendo ser mensual, trimestral,
semestral o anual.
6. Consistencia.- Proporciona una mayor utilidad en la comparabilidad de los
Estados Financieros de dos o más periodos contables de una empresa.
7. Diversidad de los sistemas contables.- La diversidad de los sistemas
contables se ha creado para satisfacer las necesidades financieras externas
e internas de la sociedad.
8. Conservatismo.- Nos permite conocer que los cálculos mercantiles,
proyecciones de valores, etc. deben realizarse en forma conservadora con
la finalidad de que los gastos de producción sean menores.
9. Revelación suficiente.- Los estados financieros se presentaran con toda la
información económica y financiera, de modo que el interpretarlos nos
resulte más fácil.
10. Objetividad.- Son los documentos que sirven de respaldo para la
elaboración de la contabilidad de una empresa y además sirven de
evidencia.
11. Principio de costo.- Los bienes y servicios se deberán registrar con su
valor inicial o real, llamado también valor histórico.
19
Principios de la Partida Doble
Los principios que sustentan la partida doble son: 3
- No hay deudor sin acreedor o viceversa, puesto que en cualquier operación
administrativa son necesarios los dos elementos.
- Lo que entra se debita y lo que sale se acredita.
- Las partidas deudoras o acreedoras deben ser equivalentes en sus valores o sea lo
que entra debe ser igual a lo que sale.
- Una cuenta a cobrar se debita y una cuenta a pagar se acredita.
Elementos de la Partida Doble:
Parte Real.- el bien o servicio que se recibe o se entrega.
Parte Financiera.- el valor que se recibe o se entrega
Debe existir una igualdad entre la parte real y la parte financiera, pero en términos
monetarios.
3 ESPEJO, Lupe Beatriz. Contabilidad General. Año 2007. Pág. 14
20
CONTABILIDAD COMERCIAL-
Concepto
Es el arte de resumir, registrar, clasificar y analizar los movimientos económicos
de un ente comercial dedicado a la adquisición de mercaderías y que luego las
vende en las mismas condiciones estableciendo un margen de utilidad.
Importancia
La Contabilidad Comercial nos permite:
- Registrar todas las operaciones en forma ordenada
- Nos ayuda a mantener un mejor control sobre las mercaderías
- Nos proporciona la información de la situación económica-financiera de la
empresa, lo que facilita la toma de decisiones.
Objetivos
-Controla eficientemente la actividad financiera de la empresa
- Registra las operaciones económicas realizadas por la empresa en forma clara y
oportuna
- Proporciona la información financiera en el momento que se requiere
- Brinda al propietario o persona interesada la información necesaria
21
CUENTA CONTABLE
“Es la herramienta que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones
que se realizan diariamente en una empresa.
Partes de la Cuenta
Toda cuenta esta compuesta por tres partes:
Debe.- en el se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada
una de las cuentas.
Haber.- se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada una
de las cuentas.
Saldo.- es la diferencia que existe entre el debe y haber de la misma cuenta.
CUENTA
DEBE HABER
Recibe Entrega
Ingresa Egresa
Entra Sale”4
ECUACIÓN CONTABLE
“Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se
basa toda actividad económica (Activo, Pasivo, Patrimonio).
4 BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005. Pág. 31-32
22
A=Activo
P=Pasivo
Pt=Patrimonio
Activo.- son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
Pasivo.- son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o
los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa.
Patrimonio.- es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la
empresa.”5
PLAN DE CUENTAS
Constituye un listado de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y
Gastos de una empresa identificándolos mediante códigos.
El plan general de cuentas debe reunir las siguientes características:
- El nombre de cada una de las cuentas debe ser claro
- Ser flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
- Debe estar de acuerdo a las normas contables
5 BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005. Pág. 4
A = P + Pt
P = A –Pt
Pt = A - P
23
Codificación de las Cuentas
“Es la utilización de los números, letras y otros símbolos que representan o
equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
Todo código para que sea eficiente debe reunir ciertas características, cualidades o
propiedades que destruyen la intuición y la improvisación lo que le hace más
aceptable.
- Sencillez
- Claridad
- Flexibilidad
- Amplitud
- Identificación
- Viabilidad
- Lógico
Existen tres formas de codificación y son:
- Numéricos
- Alfabéticos
- Mixtos”6
6 BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005. Pág. 38
24
MANUAL DE CUENTAS
Es el ordenamiento de las cuentas por el grado de liquidez, es decir en la forma de
cómo se cree se va a convertir en dinero, por el lado del activo y la forma de cómo
se estima se va a cubrir las obligaciones por parte del pasivo, dicha clasificación a
más de ser necesaria para la presentación de balances al SRI, sirve para la
evaluación financiera. El manual de cuentas comprende:
- Plan General de Cuentas
- Codificación, descripción y funcionamiento de las cuentas
25
REGISTROS AUXILIARES
Auxiliar de Compras.- Es un registro que se utiliza en las empresas comerciales y
que sirve para controlar las compras de mercaderías, diario que tiene las columnas
necesarias para el débito como para el crédito es decir su diseño se hará de
acuerdo a los requerimientos de cada empresa.
Auxiliar de Ventas.- Se lo utiliza con la finalidad de agilitar el trabajo puesto que
en este registro se detalle todas las ventas sean estas a crédito o al contado y al
final sea del mes a los quince días según sea el movimiento de la empresa se
realiza un solo asiento contable, es decir permite resumir la información.
Auxiliar de Cuentas por Cobrar.- Los auxiliares de las Cuentas por Cobrar
representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados,
otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Auxiliar de Cuentas por Pagar.- Los auxiliares de cuentas por pagar representan
las obligaciones a cargo del ente económico originadas en bienes o en servicios
requeridos. En este auxiliar se registrará los saldos no documentados, a cargo de
los almacenes, pendientes de pago.
Libro Bancos.- Controla movimientos realizados en la cuenta bancaria.
26
PROCESO CONTABLE
Denominado también Ciclo Contable, se refiere a todas las operaciones y
transacciones que registra la Contabilidad en un período determinado,
regularmente el del año calendario, que es desde la apertura de libros hasta la
preparación y elaboración de los Estados Financieros.
7
7 BRAVO Mercedes. Contabilidad General. Séptima Edición. Pág. 32
DOCUMENTOS FUENTE
ESTADO DE SITUACIÓN
INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
ESTADO DE GANACIAS
RETENIDAS
ESTADO DE SITUACIÓN
ECONÓMICA
ESTAD DE SITUACIÓN
FINANCIERA
HOJA DE TRABAJO
LIBROS AUXILIARES
CIERRE DE LIBROS
ESTADO DE FLUJO DEL
EFECTIVO
ESTADOS FINANCIEROS
27
Documentos fuente
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables que respaldan
todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.
Son de gran importancia por cuanto proporcionan un mayor grado de
confiabilidad y validez a los registros contables.
Clasificación
Documentos negociables.- son aquellos que se utilizan para cancelar una
obligación o para financiar una obra, etc.
Documentos no negociables.- son aquellos que se utilizan para la buena marcha
de la empresa, son de uso diario, constante corriente.
Factura.- se emitirán y entregarán facturas cuando las operaciones se realicen
para transferir bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que
tengan derecho al uso de crédito tributario y en operaciones de exportación.
Nota de venta.- es un documento que la empresa o el vendedor entrega al
comprador, por la adquisición de bienes o servicios, son utilizados por pequeños
negocios, en los que el comprador no necesariamente necesita una factura por ser
un consumidor final.
28
Liquidación de compra de bienes o prestación de servicios.- son documentos que
entrega el comprador del bien o de un servicio cuando el vendedor es una persona
que no tiene una actividad económica habitual.
Sirven al comprador como respaldo para justificar los gastos generados en la
transacción y crédito tributario según el caso.
Comprobantes de retención- acredita las retenciones de impuesto a la renta y el
valor agregado, realizadas por los distintos sujetos que reciben la calidad de
agentes de retención.
Los comprobantes de retención, sustentarán crédito tributario del impuesto a la
renta y el impuesto al valor agregado siempre y cuando fueren emitidos conforme
las normas tributarias.
Comprobante de ingreso.- son los documentos que utiliza la empresa para
registrar las transacciones comerciales que originan el ingreso de dinero en
efectivo.
Comprobante de egreso.- este documento respalda todas las salidas de dinero.
Rol de pagos.- es un documento donde consta toda la nómina del personal que
trabaja en una empresa, y sirve como constancia del pago por el trabajo realizado.
Inventario Inicial.- es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una
empresa, en donde se señalan los bienes muebles e inmuebles, los créditos
adquiridos por la empresa y las obligaciones que tiene por cancelar.
29
Estado de Situación Inicial.- es la demostración contable que se presenta al
iniciar las actividades mercantiles de un comerciante o empresario y comprende
los Activos, Pasivos y Capital.
El Estado de Situación Inicial es de gran importancia para el empresario, porque
clasifica y ordena las cuentas que representan los valores, bienes y derechos
(Activos); deudas y obligaciones (Pasivos), la diferencia entre el Activo y el
Pasivo es igual al Capital.
Libro Diario.- es un libro foliado que permite registrar en forma cronológica
todas las transacciones que realiza la empresa diariamente. El registro se realiza
mediante asientos.
“Asiento.- consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben
valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de
partida doble: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.8
Libro Mayor.- consiste en trasladar sistemáticamente la información de cada una
de las cuentas contables que constan en el diario general a los mayores, con el
propósito de conocer su movimiento y saldo en particular.
Balance de Comprobación.- presenta en forma agrupada y clara todas las cuentas
a nivel de mayor con los movimientos totales del debe, haber y saldo respectivo,
permitiendo verificar el cumplimiento de la partida doble.
8 YAGUAL, Villalta Abraham. Introducción a la Contabilidad. Año 2001. Pág. 24
30
Hoja de trabajo.- es una herramienta contable que permite al contador presentar
en forma resumida y analítica gran parte del proceso contable. Se elabora a partir
de los saldos del balance de comprobación, contiene ajustes, Balance Ajustado,
Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Ganancias Retenidas y Estado de
Situación Financiera.
Ajustes.- al final de cada período contable es necesario realizar una serie de
ajustes con el objeto de que cada una de las cuentas demuestren su saldo real o
verdadero.
Tipos de Ajustes
- Acumulados: se caracterizan por cuanto la cuenta Caja se registra con
posterioridad a la realización del gasto o de la renta.
- Diferidos: se caracterizan por cuanto la cuenta Caja se registra con
anterioridad a la realización del gasto o de la renta.
- Depreciaciones: es el proceso de asignar a Gasto el Costo de un activo de
planta o activo fijo, durante el período en que se usa el activo.
Los porcentajes de depreciación para Activos no corrientes de conformidad con la
Ley de Régimen Tributario Interno, son los siguientes:
ACTIVO FIJO % DE DEPRECIACIÓN AÑOS DE VIDA ÚTIL
Vehículo 20% 5 años
Equipo de computación 33.33% 3 años
Maquinaria 10% 10 años
Muebles de oficina 10% 10 años
Equipo de oficina 10% 10 años
31
- Amortizaciones: toda empresa para constituirse legalmente realiza una
serie de egresos o gastos denominados de organización y constitución, los
mismos que por su elevada cuantía pueden ser amortizados en cinco años
al 20% anual, de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento a la Ley de
Régimen Tributario Interno.
- Consumos: la cuenta Útiles de Oficina, Materiales de Oficina o
Suministros es un activo que representa el stock adquirido por la empresa
para utilizarlo de acuerdo a sus necesidades. Al finalizar el período se
requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo de esta cuenta los
útiles o materiales consumidos que son los únicos que pasarán como
gastos.
- Provisiones: las empresas venden sus mercaderías al contado y a crédito,
algunos de estos créditos pueden ser incobrables, razón por la que la Ley
de Régimen Tributario Interno establece el cálculo del 1% anual de
provisiones sobre créditos comerciales pendientes de recaudación.
- Regulaciones: se refieren específicamente a la regulación de la Cuenta
Mercaderías.
- Otros Ajustes: se relaciona con los asientos que se deben realizar por
corrección de errores y por registro de transacciones omitidas.
32
Estados Financieros.- “son reportes formales que se elaboran al finalizar el
período contable y reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y
económica de una empresa para evaluar el potencial de la entidad”-9
La información que se presenta en los Estados Financieros sirve para:
1. Evaluar la gestión gerencial, la solvencia, liquidez de la empresa y la
capacidad de generar fondos.
2. Conocer el origen y las características de los recursos.
3. Estimar la capacidad financiera de crecimiento.
Objetivos
- Proporcionar información que sea útil para tomar decisiones.
- Para que la información sea útil en la toma de decisiones, esta debe ser
pertinente, confiable y comparable.
- La información confiable debe estar libre de errores y prejuicios.
Entre los Estados Financieros tenemos:
Estado de Resultados.- denominado también Estado de Situación Económica
o Estado de Pérdidas y Ganancias, representa todas las cuentas de ingresos y
gastos utilizadas en un determinado período contable, demostrando como la
empresa llegó a un resultado final determinando la ganancia o pérdida neta.
9 ESPEJO, Lupe. Contabilidad General. Edición 2007. Pág. 402
33
Estado Financiero.- refleja los Activos, Pasivos y Patrimonio, permitiendo la
posición financiera de la empresa, por lo que debe ser técnicamente elaborado
debiendo ser claro, detallado y real.
Estado de Flujo del Efectivo.- se elabora al término de un ejercicio
económico o período contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez
o solvencia de la empresa. Presenta en forma sintetizada y clasificada los
diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios, efectuados
durante un período contable.
ANÁLISIS FINANCIERO
Para realizar un mejor análisis de la situación de las empresas, los expertos
contables han determinado algunos índices que se obtienen estableciendo
comparaciones entre los diferentes segmentos o grupos de cuentas de los balances,
esto sirve para determinar posibles debilidades o fortalezas de las entidades e
indica también probabilidades y tendencias. Los índices financieros constituyen la
forma más común del análisis financiero.
Indicadores o Índices de Liquidez a Corto Plazo
Miden la capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones a corto
plazo (menores a un año) y para atender con normalidad sus operaciones. Sirven
para establecer la facilidad o dificultad que presente la empresa para pagar sus
34
pasivos corrientes con el producto de convertir en efectivo sus activos
corrientes.10
Entre los principales índices podemos señalar:
1.- Índice de Solvencia
Sirve para medir las disponibilidades de la empresa, a corto plazo, para pagar sus
deudas también de corto plazo, también se le denomina relación corriente.
Estándar entre 1.5 y 2.5 (depende del tipo o naturaleza de la empresa).
FÓRMULA
Índice de Solvencia = Activo Corriente
Pasivo Corriente
2.- Índice de Liquidez
También sirve para medir la disponibilidad de la empresa a corto plazo, para
cubrir las deudas de similar período, pero en esta fórmula, se resta los inventarios.
El estándar de este índice puede ubicarse entre 0.5 y 1.0.
10 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 337
35
FÓRMULA
Índice de Liquidez = Activo Corriente - Inventarios
Pasivo Corriente
3.- Índice de Liquidez Inmediata o Prueba Ácida
Este índice mide la capacidad inmediata de pago que tiene la entidad, frente a sus
obligaciones corrientes, se considera un índice más rígido para medir la liquidez
de la empresa, igual que en el caso anterior, el estándar se ubica entre 0.5 y 1.0.
Para calcular este índice existen dos fórmulas que se presentan a continuación.
FÓRMULA
Prueba Ácida = Activo Corriente - Inventarios - Gastos Prepagados
Pasivo Corriente
Prueba Ácida = Caja Bancos+Inversiones Temporales+Cuentas por Cobrar
Pasivo Corriente
4.- Índice de Inventarios a Activo Corriente
Sirve para indicar la proporción que existe entre los rubros menos líquidos del
grupo del activo corriente y el total del grupo, el estándar se ubica entre 0.5.
36
FÓRMULA
Índice de Inventarios a Activo Corriente = Inventarios
Activo Corriente
5.- Índice de Rotación de Inventarios
Este índice sirve para señalar el número de veces que el inventario de productos
terminados o de mercaderías se ha renovado como resultado de las ventas
realizadas en un determinado período. De preferencia es aceptable una rotación
elevada, aunque esto depende del tipo de actividad de la entidad y de la naturaleza
de los bienes comercializados. El promedio de los inventarios se obtiene sumando
el inventario inicial más el inventario final y dividiendo para dos.
FÓRMULA
Índice de Rotación de Inventarios = Costo de Ventas
Promedio de Inventarios
6.- Permanencia de Inventarios
Este índice se refiere al número de días que en promedio, el inventario ha
permanecido en las bodegas antes de venderse. De preferencia es aceptable un
plazo medio menor frente a otro porque esto implica una reducción de gastos
financieros y como consecuencia una inversión menor.
37
FÓRMULA
Permanencia de Inventarios = 360 (días)
Rotación de Inventarios
7.- Rotación de Cuentas por Cobrar
Sirve para establecer el número de veces que en promedio, se han recuperado las
ventas a crédito dentro de un ciclo de operación. Es preferible una rotación alta a
una rotación lenta, se deben tomar en consideración los problemas de pérdidas de
clientes por presión en los cobros o concesión de plazos reducidos fuera del
promedio de la competencia.
FÓRMULA
Rotación de Cuentas por Cobrar = Ventas Netas a Crédito
Promedio de Cuentas por Cobrar
8.- Permanencia de Cuentas por Cobrar
Este índice señala el número de días que la entidad se demora en promedio, para
recuperar las ventas a crédito, consigue evaluar la eficiencia de la gestión
comercial y de cobros. Se compara con el plazo medio normal que la empresa da a
sus clientes y se puede establecer un atraso o adelanto promedio en los cobros.
38
FÓRMULA
Permanencia de Cuentas por Cobrar = 360 (días)
Rotación de Cuentas por Cobrar
9.- Capital de Trabajo
Indica la cantidad de recursos que dispone la entidad para realizar sus
operaciones, después de pagar sus obligaciones a corto plazo.
FÓRMULA
Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente
10.- Inventarios a Capital de Trabajo
Indica el porcentaje de los Inventarios sobre el Capital de Trabajo; si es
demasiado alto demuestra una excesiva inversión en la formación de los
inventarios de la empresa.11
FÓRMULA
Inventarios a Capital de Trabajo = Inventarios
Capital de Trabajo
11 BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, Séptima Edición. Pág. 287, 288, 289
39
LA CUENTA MERCADERÍAS
Es una de la cuentas del grupo de bienes de cambio, en la que se registra el
movimiento de las mercaderías que serán destinados para la venta y se utiliza en
las empresas comerciales o negocios.
Sistemas de control
Los sistemas de control de la cuenta mercaderías son:
1. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico
Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consiste en controlar el
movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples cuentas que pos su
nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la
elaboración de inventarios periódicos que se obtienen mediante la toma o
constatación física de la mercadería existente en la empresa en un momento
determinado. Permite la obtención detallada de cada cuenta
Las cuentas que se utiliza son:
-Mercaderías
- Ventas
- Descuento y Devolución en Ventas
- Transporte en Ventas
40
- Compras
- Descuento y Devolución en Compras
- Transporte en Compras
- Costo de Ventas
- Utilidad Bruta en Vetas o Pérdida en Ventas
Regulación de la Cuenta Mercaderías
Al finalizar el período contable es necesario realizar la regulación de mercaderías
para determinar:
Compras Netas
CN = Compras Brutas – Devolución en Compras – Descuento en Compras
Ventas Netas
VN = Ventas Brutas – Devolución en Ventas – Descuento en Ventas
Mercaderías disponibles para la Venta
MDV = Mercaderías Inventario Inicial + Compras Netas
Costo de Ventas
CV = Mercaderías Inventario Inicial + Compras Netas – Mercaderías Inventario Final
41
Se debita al final del ejercicio económico por el cierre del inventario inicial de
mercaderías y las compras netas.
Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las ventas netas y la determinación
de la utilidad bruta en ventas, o por el ingreso del inventario final de mercaderías
Utilidad Bruta en Ventas
Se debita al final del ejercicio económico por el cierre de la cuentas de ingreso
Se acredita por la diferencia de las ventas netas y el costo de ventas
2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.
“Este sistema consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías, a
través de la utilización de tarjetas kárdex, las mismas que permiten conocer el
valor y la existencia física de las mercaderías en forma permanente”.12
Las cuentas utilizadas en este sistema son:
- Inventario de Mercaderías
- Ventas
- Costo de Ventas
- Utilidad Bruta en Ventas o Pérdida en Ventas
12 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005. Pág. 120
UBV = Ventas Netas – Costo de Ventas
42
RÉGIMEN TRIBUTARIO PARA EMPRESAS COMERCIALES
Tributo.- Se puede definir al tributo como aquella contribución que paga
obligadamente el ciudadano al Estado por servicios que le ofrece, manifestados
mediante tasas, impuestos y controles especiales. Rentas que ingresan al sector
público a título de ingresos patrimoniales y ganancias. Mediante la imposición de
tributos y la emisión de títulos, el sector público se apropia de recursos que
genéricamente se prestan a cubrir sus gastos corrientes y el financiamiento de
obras públicas.
Objetivos y fines de la tributación
Los tributos además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como
instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional, atenderán las exigencias de estabilidad y progresos sociales y procurarán
una mejor distribución de la renta nacional.
Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales:
1. Impuestos.- Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que
deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las
condiciones previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir en
una sociedad civilizada.
Con las características distintivas siguientes: ·
a) Emanados de la potestad estatal.
43
b) Establecidos por la ley.
c) Prestaciones obligatorias en dinero, bienes o servicios
d) Aplicables a personas naturales o jurídicas.
e) Que se encuentren en situaciones previstas en la ley, tales como una
determinada capacidad económica, la realización de ciertos actos y operaciones,
etc.
Clases de Impuestos:
1. “Impuesto a los consumos especiales.- El impuesto a los consumos
especiales ICE, se aplicará a los bienes y servicios de procedencia nacional
o importados, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
2. Impuesto a los vehículos motorizados.- Es el impuesto anual que debe
pagar el propietario de un vehículo motorizado de transporte terrestre.
3. Impuesto a la Renta.- Es el impuesto que se debe cancelar sobre los
ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales,
industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre
ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los
costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
4. Impuesto al Valor Agregado.- Es el impuesto que se paga por la
transferencia de bienes y por la prestación de servicios. Se denomina
Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a todas las
etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o
agregada en cada etapa.
44
5. Impuesto a la Salida de Divisas.- Es el impuesto que se carga sobre el
valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen
al exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el
sistema financiero.
6. Impuesto a los Activos en el Exterior.- Se crea el impuesto mensual sobre
los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las
entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros
y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de
Compañías.”13
2. Tasas.- Se refiere a la prestación pecuniaria exigida obligatoriamente por el
Estado o sus organismos, que está relacionada con un servicio efectivo o potencial
de interés público que afecte al obligado directa o indirectamente.
3. Contribuciones especiales.- Son las prestaciones pecuniarias exigidas por el
Estado a determinadas personas o grupos sociales, en virtud de los efectos de un
específico beneficio social o de mejoras, sean realizadas por el Estado o por sus
organismos.
13 www.SRI. gov. ec
45
4. MATERIALES Y MÉTODOS
4.1 MATERIALES
- Equipo de computación
- Útiles de oficina en general
- Material bibliográfico, etc.
4.2 MÉTODOS
El presente trabajo se desarrolló en base a la siguiente metodología:
Científico.- este método fue el eje principal de la investigación y se lo utilizó para
conocer y verificar la realidad del movimiento contable en el Comercial Color Kit,
así como posibilitó el cumplimiento de los objetivos propuestos.
Deductivo.- permitió analizar y extraer la información de las operaciones
contables del Comercial para sus registros.
Inductivo.- sirvió para conocer aspectos particulares y a su vez recopilar toda la
información de las operaciones generadas en el Comercial, las que fueron
registradas en el Libro Diario hasta la obtención de Estados Financieros y por
ende el aporte de soluciones para el desarrollo del negocio.
Analítico.- se empleó para organizar los documentos comerciales que son la base
para el registro contable de cada uno de los movimientos efectuados por el
Comercial.
46
Descriptivo.- mediante la utilización de éste método, se percibió directamente el
objeto y problema de investigación, al establecer un contacto directo con la
realidad investigada, lo que permitió obtener suficientes argumentos y respaldos
para la elaboración definitiva del presente trabajo.
47
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
4.3 TÉCNICAS
Las técnicas utilizadas en el presente trabajo investigativo son:
Observación.- la cual sirvió para constatar y observar en forma general la
problemática existente en el Comercial Color Kit, así como verificar la falta de
organización contable.
Entrevista.- se la realizó a la propietaria y personal que labora en el Comercial,
con el fin de recabar la información necesaria sobre el movimiento del Comercial
y los problemas que se presentan en el mismo.
Recolección Bibliográfica.- permitió recopilar información verídica de libros,
folletos, tesis, etc. que luego de ser analizadas, ayudó a sustentar teóricamente la
investigación.
4.4 PROCEDIMIENTOS
El trabajo de investigación se inició con la revisión de literatura que fundamenta
el tema de investigación, se realizó la entrevista a la propietaria del Comercial
Color Kit y se recopiló la información necesaria para realizar el Inventario Inicial
de los bienes y valores que posee la empresa, luego se aplicó el proceso contable
que permitió el establecimiento de los Estados Financieros con su respectivo
análisis, posteriormente se plantean las conclusiones y recomendaciones, y
finalmente se hace constar la Bibliografía y los respectivos Anexos.
48
5. RESULTADOS
El Comercial Color Kit de la ciudad de Loja, que se encuentra ubicado en la calle
18 de noviembre entre Imbabura y Quito, se encuentra representada legalmente
por la Licenciada Sandra Cabrera Medina, quien se encuentra registrada en el
Servicio de Rentas Internas con el RUC No. 1103010169001 vigente hasta la
fecha.
El Comercial Color Kit es una empresa que ofrece a la colectividad lojana todo
tipo de pinturas, barnices y lacas, al por mayor y menor, además contribuye con
la creación de fuentes de trabajo.
El capital con el que inició es de aproximadamente $30.000 (treinta mil dólares),
y en la actualidad cuenta con un capital de $ 65.688,40, invertidos en bienes
muebles, mercaderías, material de oficina, etc.
BASE LEGAL
El Comercial Color Kit se enmarca dentro de la siguiente base legal:
- Constitución Política del Estado
- Código de Trabajo
- Código de Comercio
- Código de ética del Contador Público
- Ley de Régimen Tributario Interno
- Normas Ecuatorianas de Contabilidad
49
- Ley de Seguridad Social
ESTRUCTURA
En el Comercial Color Kit, laboran únicamente dos personas, quienes realizan las
diversas funciones necesarias para el funcionamiento del establecimiento, tales
como ventas, compras, cobro, pagos, etc. los mismos que son desarrollados por su
propietaria, lo que dificulta el normal desarrollo de las actividades de manera
eficiente y oportuna.
50
APLICACIÓN PRÁCTICA
COMERCIAL COLOR KIT
PLAN DE CUENTAS
1 Activos
1.1 Activo Corriente 1.1.1 Caja 1.1.2 Bancos 1.1.3 Cuentas por Cobrar 1.1.3.1 (-) Provisión de Cuentas por Cobrar 1.1.4 Inventario de Mercaderías 1.1.5 Crédito Tributario 1.1.6 IVA Pagado 1.1.7 Útiles de Oficina 1.1.8 Anticipo Retención IR 1% 1.1.9 Anticipo Retención IR 2% 1.1.10 Anticipo Retención IR 8% 1.1.11 Anticipo Retención IVA 30% 1.1.12 Anticipo Retención IVA 70% 1.1.13 Anticipo Retención IVA 100 % 1.2 Activo no Corriente 1.2.1 Muebles y Enseres 1.2.1.1 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enceres
1.2.2 Equipo de Oficina 1.2.2.1 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina
1.2.3 Equipo de Computación 1.2.3.1 (-) depreciación Acumulada de Equipo de Computación
1.2.4 Terrenos
2 Pasivos
2.1 Pasivo Corriente 2.1.1 Cuentas por pagar 2.1.2 IEES por Pagar 2.1.3 Beneficios Sociales por Pagar 2.1.4 Aporte Patronal por Pagar 2.1.5 Retención 1% IR por Pagar 2.1.6 Retención 2% IR por Pagar 2.1.7 Retención 8% IR por Pagar
51
COMERCIAL COLOR KIT
PLAN DE CUENTAS
2.1.8 Retención 30% IVA por Pagar 2.1.9 Retención 100% IVA por Pagar 2.1.10 IVA por Pagar 2.1.11 Participación de Trabajadores por Pagar
2.1.12 IVA Cobrado 2.2 Pasivo No Corriente
2.2.1 Préstamo Bancario por Pagar
3 Patrimonio
3.1 Capital 3.1.1 Capital Social 3.2 Resultados del Ejercicio 3.2.1 Utilidad Neta
4 Ingresos
4.1 ingresos Operacionales 4.1.1 Ventas 4.1.2 Utilidad Bruta en Ventas
4.2 Ingresos No Operacionales 4.2.1 Intereses Ganados
5 Costos 5.1. Costos Operacionales 5.1.1 Costo de Ventas
6 Gastos
6.1 Gastos Operacionales 6.1.1 Gasto Sueldos 6.1.2 Beneficios Sociales 6.1.3 Servicios Básicos 6.1.5 Cuentas Incobrables 6.1.6 Aporte Patronal 6.1.7 Gasto arriendo 6.1.8 Depreciación de Muebles de Oficina 6.1.9 Depreciación de Equipo de Oficina 6.1.10 Depreciación de Equipo de Computación
52
COMERCIAL COLOR KIT
PLAN DE CUENTAS
6.1.11 Gasto de Suministros de Oficina 6.1.12 Gasto Publicidad 6.1.13 Compras
6.2 Gastos no operacionales 6.2.1 Gastos Bancarios 6.2.2 Gasto Interés
7 Cuentas Transitorias 7.1.1 Resumen de Rentas y Gastos
53
COMERCIAL COLOR KIT
MANUAL DE CUENTAS
CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO CAJA: es una cuenta del activo corriente, representa el dinero en efectivo (monedas,
billetes y cheques a la vista) que dispone la
empresa, en un momento determinado
. Por los valores recibidos en efectivo, por las ventas al contado, cobro de cuentas,
etc.
. Por los valores cancelados en efectivo, por depósitos realizados en cuentas
bancarias, et.
. Deudor
CUENTAS POR COBRAR: Comprende deudas pendientes de cobro, que se
concedieron sin la suscripción de
documentos y deben efectivizarse a corto plazo.
. Por los créditos concedidos.
. Por los valores recaudados en forma parcial o total.
. Deudor
PROVISIÓN DE CUENTAS
INCOBRABLES: Es una cuenta del
activo corriente, permite determinar la parte neta de cuentas por cobrar.
. Por los valores que se ha decidido dar de
baja.
. Por ajustes cuando hay error en el registro contable.
. Por los valores estimados como
incobrables de la cartera de clientes.
. Por ajustes para incrementar el saldo estimado como incobrable.
. Acreedor
MERCADERÍAS: Es una cuenta del
activo y sirve para registrar el valor de las existencias de los artículos que se
encuentran en bodega.
. Por el valor del inventario inicial y el
valor del inventario final.
. Al final del ejercicio por la eliminación
del inventario inicial.
. Deudor
INVENTARIO SUMINISTROS DE
OFICINA: Es una cuenta del activo corriente, registra los valores que posee la
empresa en cuanto a materiales de oficina
que han sido comprados al por mayor y que son destinados para el consumo
administrativo.
. Por la compra de suministros que pasan
a formar parte del inventario.
. Por el consumo.
. Por devoluciones efectuadas.
. Deudor
54
COMERCIAL COLOR KIT
MANUAL DE CUENTAS
CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO
BIENES DE MENOR CUANTÍA: Registra todos los valores de aquellos que
utiliza la empresa para el funcionamiento
de la misma.
. Por las adquisiciones que pasan a formar parte del activo corriente.
. Por el desgaste que sufren dichos bienes. . Deudor
IVA EN COMPRAS: Es una cuenta del activo corriente, que registra el valor de
bienes y servicios que se encuentran
gravados con tarifa 12%.
. En la adquisición de bienes y servicios gravados con este impuesto.
. Por las devoluciones.
. Por liquidación.
. Por pago
. Deudor
CRÉDITO TRIBUTARIO: Registra los
valores pagados por concepto del impuesto
al valor agregado en las adquisiciones,
representa un valor a favor de la empresa.
. Al momento de realizar la declaración
del IVA, cuando el saldo del IVA en
compras es mayor al saldo del IVA en
ventas.
. En las declaraciones mensuales para
compensar el saldo del IVA en ventas e
IVA en compras.
. Deudor
MUEBLES Y ENSERES: Es una cuenta
del activo no corriente, registra el valor de
los diferentes muebles de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de
sus operaciones.
. Por la adquisición.
. Por el valor de las mejoras que
representen un mayor valor de los muebles de oficina.
. Por el valor estimado en donaciones
recibidas.
. Por la venta.
. Cuando se dan de baja, por pérdida,
robo, caso fortuito o fuerza mayor. . Por donaciones entregadas.
. Deudor
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES: Es una cuenta
del activo no corriente, registra la
disminución de todos los bienes muebles de propiedad de la empresa por su uso u
obsolescencia.
. Por el valor de depreciación acumulada al momento de la venta, baja, donación o
pérdida.
. Por ajustes realizados.
. Por el valor de la depreciación acumulada.
. Acreedor
EQUIPO DE OFICINA: Registra los
equipos electrónicos y mecánicos (sumadoras, calculadoras, máquinas
registradoras, etc.) de propiedad de la
empresa y utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
. Por la adquisición .
. Por el valor de mejoras que representen un mayor valor de los equipos de oficina.
. Por el valor estimado en donaciones
recibidas.
. Por la venta.
. Cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor.
. Por donaciones entregadas.
. Deudor
55
CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA: Registra el valor
de disminución de los equipos de oficina
por efecto del uso u obsolescencia.
. Por el valor de depreciación acumulada al momento de la venta, baja, donación o
pérdida.
. Por ajustes realizados.
. Por el valor de depreciación acumulada. . Acreedor
CUENTAS POR PAGAR: Es una cuenta del pasivo corriente y representa
obligaciones que contrae la empresa por
situaciones diferentes y que no cuentan con documentos de respaldo.
. Por cancelación parcial o total de las obligaciones.
. Por la obligaciones contraídas. . Acreedor
SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR:
Es una cuenta del pasivo corriente y
representa los valores pendientes de pago por consumo de (agua, teléfono, luz) de la
empresa.
. Por la cancelación parcial o total de las
planillas de los servicios básicos.
. Por el consumo de los servicios. . Acreedor
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR: El empleador está obligado a
cancelar a sus trabajadores beneficios
adicionales como décimo tercer sueldo,
décimo cuarto sueldo, fondos de reserva, aporte patronal y vacaciones.
. Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido causadas en
el mismo período.
. Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del ejercicio
económico.
. Acreedor
IESS POR PAGAR: Es una cuenta del
pasivo corriente, registra los valores que son descontados en el rol a los empleados y
que deben ser depositados mensualmente
en el IESS.
. Por el depósito mensual en el IESS. . Por las retenciones realizadas
mensualmente en el rol de pagos.
. Acreedor
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR: Registra los valores que se
retienen por concepto de impuesto a la
renta en la compra de bienes y servicios.
. Cuando se realiza la declaración de las retenciones en la fuente efectuadas.
. Cuando se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta por la
compra de bienes y servicios.
. Acreedor
56
CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO
IVA POR PAGAR: Representa los
valores que se deben pagar al fisco por
este impuesto.
. Por el pago del impuesto. . Por la adquisición del IVA en
compras e IVA en ventas.
. Acreedor
RETENCIÓN IVA POR PAGAR:
Representa los valores que se retienen
por concepto del impuesto al valor
agregado en la compra de bienes y
servicios gravados con IVA.
. Cuando se realiza la declaración del
impuesto al valor agregado y se
cancela los valores retenidos.
. Cuando se realiza la retención del
IVA en la compra de bienes y
servicios.
. Acreedor
IVA EN VENTAS: Es una cuenta de
activo corriente, representa los valores
que se retienen por concepto del
impuesto al valor agregado (IVA) en la
compra de bienes y servicios gravados
con este impuesto.
. Por las devoluciones realizadas por
parte de los clientes.
. Cuando se realiza la declaración del
IVA.
. El momento que se realiza la venta
de bienes y servicios con IVA.
. Acreedor
15% PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES: Registra el valor
de utilidades que les corresponde
anualmente, de acuerdo a lo dispuesto
al Código de Trabajo.
. Por la cancelación de las utilidades a
los trabajadores.
. Por el valor de las utilidades a los
trabajadores causadas y se encuentran
pendientes de pago.
. Acreedor
IMPUESTO A LA RENTA POR
PAGAR: Registra el valor del
impuesto a la renta que la empresa debe
cancelar en el año fiscal por este
concepto.
. Por la cancelación del impuesto a la
renta.
. Por el valor del impuesto a la renta
causado y se encuentra pendiente de
pago.
. Acreedor
CAPITAL: Constituye el aporte
realizado por la propietaria al iniciar su
negocio y su incremento de capital.
. Por retiros parciales del capital y por
pérdidas del ejercicio.
. Por los aportes iniciales para
constituir el negocio.
. Por los incrementos de capital.
. Por capitalización de utilidades o
reservas.
. Acreedor
57
CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO
UTILIDAD DEL EJERCICIO:
Refleja el resultado favorable que ha
tenido la empresa en el ejercicio
económico actual.
. Por la distribución de utilidades para
cumplir las obligaciones patronales y
fiscales.
. Por la determinación de las reservas.
. Por el valor de las utilidades
obtenidas.
. Acreedor
PÉRDIDAD DEL EJERCICIO:
Refleja el resultado desfavorable que ha
tenido la empresa en el presente
ejercicio económico.
. Por el valor de la pérdida obtenida en
el ejercicio económico.
. Por la amortización de las pérdidas
obtenidas.
. Acreedor
VENTAS: Es una cuenta de ingreso
operacional y registra todas las ventas
de mercaderías que realiza la empresa
al contado o a crédito.
. Por el valor de devoluciones.
. Descuentos en ventas.
. Valor de ventas netas en la
regulación.
. Por la venta de mercaderías sea al
contado o a crédito.
. Acreedor
DESCUENTO EN VENTAS: Registra
los descuentos que efectúa la empresa
por el monto de ventas o por pago al
contado.
. Por los descuentos realizados al
momento de la venta de mercaderías.
. Al final del ejercicio económico. . Acreedor
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS:
Se registra el valor establecido cuando
las ventas son mayores al costo de
ventas, en este caso el resultado es una
utilidad.
. Al final del ejercicio económico por
el cierre de las cuentas de ingreso.
. Por la diferencia de las ventas netas y
costo de ventas.
. Acreedor
COMPRAS: En esta cuenta se
registran los valores de todas las
adquisiciones de artículos para la venta
que efectúa la empresa a los diferentes
proveedores.
. Por las adquisiciones de mercaderías.
. Al final del ejercicio económico por
el valor del transporte en compras,
incrementando el valor de las
compras.
. Al final del ejercicio económico para
cerrar los valores de las devoluciones
y descuentos en compras y determinar
las compras netas.
. Al final del ejercicio económico para
cerrar el valor de las compras netas.
. Deudor
58
CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO
COSTO DE VENTAS: Representa el
costo de las mercaderías vendidas al
precio de adquisición o precio de costo.
. Al final del ejercicio económico por
el cierre del inventario inicial de
mercaderías y las compras netas.
. Al final del ejercicio económico por
el ingreso del inventario final de
mercaderías.
. Al final del ejercicio económico por
el cierre de las ventas netas y la
determinación de la utilidad bruta en
ventas.
. Deudor
DESCUENTO EN COMPRAS:
Registra los valores que los
proveedores descuentan en la
adquisición de mercadería.
. Al final del ejercicio económico. . Por el descuento que efectúa la
entidad al momento de la compra.
. Deudor
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS:
Registra las devoluciones realizadas a
los proveedores de mercaderías.
. Al final del ejercicio económico. . Por la devolución de mercaderías a
los proveedores.
. Deudor
GASTO DE SUELDOS: Representa
los valores pagados mensualmente al
personal que labora en la empresa.
. Por los valores pagados. . Por ajustes.
. Por cierre de cuentas de gasto.
. Deudor
GASTO PROVISIONES
SOCIALES: Representan el valor de
las remuneraciones adicionales que
tienen todos los empleados tanto
públicos como privados.
. Por los valores provisionados
mensualmente.
. Por ajustes.
. Por cierre de las cuentas de gasto.
Deudor
GASTO APORTE PATRONAL: Es
el valor que aporta el patrono al IESS
por cada empleado que se encuentra
asegurado.
. Por los valores provisionados
mensualmente.
. Al final del ejercicio por el cierre de
las cuentas de gasto.
. Deudor
GASTO IECE Y SECAP: Registra los
valores que debe aportar el patrono al
IESS en forma mensual.
. Por los valores provisionados
mensualmente.
. Al final del ejercicio.
. Por el cierre de las cuentas de gasto.
. Deudor
59
CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO
GASTO ARRIENDOS: Registra los
valores a cancelar por concepto de
arriendo.
. Por la obligación contraída. . Por ajustes.
. Al final del ejercicio económico por
cierre de las cuentas de gasto.
. Deudor
GASTOS SUMINISTROS DE
OFICINA: Representa el valor de los
materiales de oficina utilizados por el
personal para el desarrollo de las
actividades de la empresa.
. Por la adquisición de suministros de
oficina de consumo inmediato.
. Por ajustes.
. Al final del ejercicio económico por
el cierre de las cuentas de gasto.
. Deudor
GASTO BIENES DE MENOR
CUANTÍA: Registra el valor de los
bienes que utiliza la empresa para el
correcto funcionamiento de la misma.
. Por la adquisición de la misma. . Por ajustes. . Deudor
GASTO SERVICIOS BÁSICOS:
Registra los valores de los gastos como:
luz eléctrica, agua, teléfono.
. Por pago.
. Por ajuste.
. Por el cierre de la cuenta. . Deudor
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y
ENSERES: Registra el valor de
desgaste de todos los equipos
electrónicos y mecánicos que utiliza la
empresa.
. Por el valor de depreciación
efectuada durante el ejercicio
económico.
. Por ajustes.
. Al final del ejercicio por el cierre de
las cuentas de gasto.
. Deudor
CUENTAS INCOBRABLES:
Registra el valor calculado por
concepto de incobrables de las deudas
pendientes de cobro.
. Por el valor calculado como
incobrable según el método aplicado.
. Por los ajustes realizados.
. Al final del ejercicio económico por
el cierre de las cuentas de gasto.
. Deudor
60
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
CAJA 1900,00
20 Monedas 0,01 0,20
18 Monedas 0,05 0,90
39 Monedas 0,10 3,90
46 Monedas 0,25 11,50
25 Monedas 0,50 12,50
36 Monedas 1,00 36,00
30 Billetes 1,00 30,00
39 Billetes 5,00 195,00
37 Billetes 10,00 370,00
2 Billetes 20,00 40,00
14 Billetes 50,00 700,00
5 Billetes 100,00 500,00
BANCOS 31700,00
1 Cuenta Corriente en el banco del Pichincha cuyo Numero de cuenta es el 2900782924 31700,00 31700,00
CUENTAS POR COBRAR 3140,00 1 Anibal Bustamente 1000,00 1000,00
1 Kleber Jaramillo 500,00 500,00
1 Ángel Valarezo 600,00 600,00
1 Ana Alvarado 1040,00 1040,00
MERCADERIAS 29006,40 . fragancia abro 2,50 5,00
4 spray esmerilador 1,60 6,40
8 ACV 1/32 0,65 5,20
6 spray pumper negro 2,75 16,50
6 spray anticorrosivo negro 2,75 16,50
13 recipientes para diluyente 2 1/2 gal. 0,35 4,55
6 spray laca aerocolor negro mate 1,85 11,10
6 spray laca aerocolor azul lila 1,85 11,10
5 spray laca aerocolor blanco mate 1,85 9,25
3 spray laca aerocolor rojo vermellon 1,85 5,55
6 spray anticorrosivo gris aerocolor 2,75 16,50
12 spray aerocolor /electrodomésticos blanco brillante 1,85 22,20
4 spray aerocolor café claro 1,85 7,40
3 spray aerocolor violeta orquidea 1,85 5,55
142,80
61
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008 CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
142,80
12 pinturas de vidrio Duncan 2,50 30,00
2 pinseles cerdas duras Duncan No. 8 4,00 8,00
2 pinseles cerdas duras Duncan No. 10 5,70 11,40
5 tulip Duncan 1,70 8,50
2 perlados Duncan 1,70 3,40
7 plantillas 6,00 42,00
8 pinturas de vidrio Vitrolite 1,00 8,00
4 pinseles redondos chinos No. 12 0,15 0,60
7 papel foil 0,40 2,80
2 pegantes foil 1,00 2,00
38 oleo textil 1,80 68,40
23 satinados bordalíquido 1,80 41,40 9 termobicolor bordalíquido 1,80 16,20
6 luminex bordalíquido 1,80 10,80
23 polvo de estrellas bordalíquido 1,80 41,40
6 ultra perla bordalíquido 1,30 7,80
4 perladas bordalíquido 1,20 4,80
6 piel de durazno 1,80 10,80
14 mate 0,60 8,40
5 polvo de estrellas Tucan 1,20 6,00
6 tercera dimensión roseta 1,50 9,00
12 bordeadores escarchados Tucan 1,60 19,20
11 perlados Tucan 1,00 11,00
33 acrílicos Tucan cerámica 0,85 28,05
112 ACV esmalte 1/32 0,65 72,80
13 TAN esmalte 1/32 1,18 15,34
3 TAN oro 1/32 1,80 5,40
1 TAN aluminio 1/32 1,50 1,50
2 esmalte aluminio 1/32 1,09 2,18
61 ACV esmalte 1/8 1,95 118,95 84 ultra esmalte 1/8 2,25 189,00
8 ultra esmalte en litro aluminio 5,55 44,40
39 TAN Condor 1 lit. esmalte sintético 5,70 222,30
68 Ultra esmalte 1 lit. 3,65 248,20
3 anaticorrosivo - ultra 1 galón naranja 12,30 36,90
4 anticorrosivo - ultra 1 galón negro mate 11,00 44,00
2 anticorrosivo-ultra 1 galón verde brillante 13,00 26,00
2 anticorrosivo-ultra 1 galón negro brillante 11,85 23,70
4 anticorrosivo-ultra 1 galón gris mate 11,00 44,00
3 ultra anticorrosivo 1 lit. verde brillante 3,60 10,80
3 ultra anticorrosivo 1 lit. gris mate 3,15 9,45
3 ultra anticorrosivo 1 lit. negro mate 3,15 9,45
4 ultra anticorrosivo 1 lit. rojo mate 3,15 12,60
6 ultra anticorrosivo 1 lit. rojo brillante 3,45 20,70
4 ultra anticorrosivo 1 lit. verde mate 3,60 14,40
11 sherwin nilliams anticorrosivo 1 lit. 3,50 38,50
1753,32
62
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
1753,32
6 ultra sintético automotriz 1 lit. amarillo 5,75 34,50
12 ultra sintético automotriz 1 lit. negr 5,00 60,00
6 ultra sintético automotriz verde 6,90 41,40
8 ultra sintético automotriz blanco 5,75 46,00
3 ultra sintético automotriz 1 lit. rojo 5,65 16,95
3 ultra sintético automotriz 1 lit. aluminio 6,50 19,50
2 ultra sintético automotriz 1 lit. azul 6,60 13,20
5 ultra sintético automotriz 1 lit. amarillo ocre 5,00 25,00
7 ultra sintético automotriz 1 lit. marrón 6,15 43,05
7 ultra sintético automotriz 1 lit. rojo óxido 5,90 41,30
6 ultra esmalte 1 lit. oro 13,80 82,80
9 ultra esmalte oro 1/8 8,45 76,05 12 TAN condor 1/8 3,30 39,60
6 TAN aluminio 1 lit. 8,75 52,50
5 ACV plata 1/8 3,00 15,00
6 pintulux 1 lit. 4,35 26,10
4 latex forte caneca rojo 39,55 158,20
1 uniteja unidas caneca 54,35 54,35
1 elastocril caneca 48,15 48,15
51 lijas abracol 150 de hierro 0,35 17,85
51 lijas abracol 100 de hierro 0,35 17,85
47 lijas abracol 120 de hierro 0,35 16,45
10 bandeja roja atlas 2,00 20,00
8 espátula 5" wall serapel 3,80 30,40
23 espátula stanley 2" 1,65 37,95
24 espátula stanley 3" 1,65 39,60
4 espátula stanley 4" 1,85 7,40
1 espátula 3" atlas 1,65 1,65
11 espátula 4" atlas 1,85 20,35
1 espátula china 2" 0,20 0,20 12 espátula 2" atlas 1,65 19,80
15 tinte VHP 1 lit. 4,90 73,50
29 lates forte 1 lit. 2,90 84,10
76 esmalte 123 1 lit. 4,50 342,00
56 latex 123 galón 4,50 252,00
3 latex festival galón 4,50 13,50
26 latex ACV galón 4,50 117,00
10 esmalte único unidas galón 9,30 93,00
19 esmalte 123 galón 11,25 213,75
25 extra latex condor galón 5,15 128,75
1 tinte KX 18,00 18,00
1 tinte AXX 33,15 33,15
1 tinte E 41 15,65 15,65
1 tinte D 21,60 21,60
1 tinte L 32 11,25 11,25
1 tinte F 16,60 16,60
4310,32
63
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
4310,32
1 tinte I 13,25 13,25
1 tinte R 41,90 41,90
1 tinte C 14,15 14,15
120 latex 123 1 lit. 1,40 168,00
14 anticorrosivo 123 galón 11,25 157,50
12 anticorrosivo construet química galón 12,00 144,00
10 MK1 1 lit. 6,95 69,50
9 ácido muriático H-10 2,45 22,05
55 unicolatex galón 5,15 283,25
19 latex supremo satín galón 11,95 227,05
2 esmalte supremo semiglas galón 13,80 27,60
2 primer universal galón 19,50 39,00 2 esmalte semiglas base A galón 10,30 20,60
3 esmalte semiglas base P galón 15,30 45,90
1 esmalte semiglas base T galón 14,85 14,85
2 T kill galón 10,45 20,90
3 laca galón 35,70 107,10
2 esmalte construe química galón 11,25 22,50
8 bioplast galón 5,40 43,20
3 esmalte milenium galón 10,20 30,60
10 limpiavidrios krik 1 lit. 2,85 28,50
9 lavador 100 1 lit. 1,95 17,55
10 lavador 50 1 lit. 1,75 17,50
2 tan base A 1 lit. 3,40 6,80
2 tan base D 1 lit. 3,85 7,70
5 tan base T 1 lit. 4,20 21,00
4 tan base P 1 lit. 4,32 17,28
2 tan base L 1 lit. 4,80 9,60
2 supremo satín base 1 lit. D 3,95 7,90
4 supremo satín base 1 lit. A 3,55 14,20 6 supremo satín base 1 lit. P 5,10 30,60
1 base LVA L 2,85 2,85
12 anticorrosivo 123 1lit. 3,30 39,60
20 anticorrosivo ACV 1 lit. 3,30 66,00
40 esmalte construe química 1 lit. 3,40 136,00
2 uniempaste 1 lit. 2,05 4,10
7 laca automotriz fondo gris 1 lit. 2,13 14,91
28 anticorrosivo construet química 1 lit. 3,40 95,20
8 primer universal 1 lit. 5,00 40,00
3 pintabien 1 lit. 2,90 8,70
12 pintabien 1/32 1,05 12,60
12 ultraesmalte 1/32 negro 0,80 9,60
62 elastocril 1 lit. 2,95 182,90
74 esmalte supremo semiglass 1 lit. 3,85 284,90
21 latex supremo 1 lit. 3,35 70,35
67 latex supremo galón 11,95 800,65
7770,21
64
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
7770,21
1 pasta matizante galón 15,00 15,00
5 maderol para polilla galón 10,35 51,75
2 uniteja rojo clásico galón 12,55 25,10
2 anticorrosivo ACV galón 11,25 22,50
6 tinte VHP galón 17,60 105,60
2 fondo blanco pinturas unidas galón 15,60 31,20
5 fondo gris pinturas unidas galón 15,60 78,00
1 masilla plástica uniplast galón 16,25 16,25
1 vidriotek galón 18,00 18,00
7 economic pintura condor galón 7,15 50,05
2 ácido muriático galón 8,85 17,70
7 laca unidas galón mate 16,85 117,95 2 barniz unidas galón 11,35 22,70
1 sellador unidas galón 14,40 14,40
4 esmalte aluminio unidas galón 18,80 75,20
6 esmalte supremo 1 lit. 3,55 21,30
11 sintético automotriz negro 1 lit. 5,00 55,00
4 esmalte único mandarina galón 9,30 37,20
4 esmalte supremo amarillo galón 11,90 47,60
3 anticorrosivo verde unidas galón 11,30 33,90
48 elastocril galón 10,15 487,20
72 esmalte milenium litro 2,95 212,40
12 esmalte ultra 1 lit. 3,65 43,80
26 esmalte ultra 1/8 2,25 58,50
5 esmalte ultra oro 1 lit. 13,80 69,00
4 esmalte ultra galón 12,20 48,80
18 pinta bien 1 lit. 2,90 52,20
25 repuesto rodillos - lana 1,55 38,75
11 tinte VHP 1 lit. 4,90 53,90
2 permalatex base L litro 4,05 8,10 1 LVA blanco L litro 3,30 3,30
4 esmalte supremo semiglas base T 1 lit. 4,30 17,20
3 permalatex blanco 1 lit. 3,65 10,95
6 unilatex 1 lit. 3,85 23,10
3 esmalte tan 1 lit. 4,25 12,75
3 super corona intenso galón 18,15 54,45
2 sika flex 256 7,98 15,96
1 sika flex 221 6,70 6,70
24 super corona satinado galón 20,28 486,72
8 super corona premium galón 19,93 159,44
6 eterpin galón 11,93 71,58
8 sherwin williams galón 11,95 95,60
42 esmalte tan galón 14,22 597,24
1 esamlte tan aluminio galón 22,88 22,88
2 laca automotriz balnco brillante 19,10 38,20
6 laca automotriz negro mate 17,74 106,44
11421,77
65
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
11421,77
2 fondo gris 15,60 31,20
2 fondo blanco y mate 19,15 38,30
2 fondo blanco 15,60 31,20
13 martillados galón 13,25 172,25
1 kit furnital 27,95 27,95
23 martillados litro 3,85 88,55
1 laca automotriz amarilla 17,88 17,88
1 condor thane 13,14 13,14
2 esplenglos 28,39 56,78
1 aquaseal galón 9,26 9,26
1 antiox. Rojo mate galón 12,58 12,58
2 antiox gris mate 12,58 25,16 1 antiox. Naranja brillante 16,90 16,90
2 antiox. Gris brillante 14,60 29,20
1 antiox. Rojo brillante 14,60 14,60
2 antiox. Blanco mate 16,89 33,78
1 antiox. Negro brillante 14,60 14,60
25 extra esmalte condor galón 10,58 264,50
1 condorlac galón 16,20 16,20
2 barniz unidas galón 9,68 19,36
2 laca transparente mate unidas galón 16,86 33,72
2 laca sellador unidas galón 14,38 28,76
2 tráfico unidas blanco galón 15,70 31,40
2 tráfico unidas amarillo galón 14,68 29,36
1 klima galón 19,35 19,35
1 tan barniz condor galón 12,20 12,20
59 semiglos litro 3,85 227,15
57 glastocryl litro 2,95 168,15
64 esmalte supremo 11,90 761,60
2 sintético automotriz unidas galón negro 17,23 34,46 4 anticorrosivo unidas galón blanco 13,02 52,08
4 anticorrosivo negro 11,27 45,08
2 anticorrosivo naranja 13,28 26,56
3 anticorrosivo gris 11,27 33,81
46 elastocril galón 10,15 466,90
1 primer universal litro construc. 5,00 5,00
1 primer universal galón 19,50 19,50
3 unigar 16,75 50,25
32 semigloss galón 13,80 441,60
1 sintético automotriz unidas blanco 18,37 18,37
3 multiprimex gris 22,11 66,33
133 latex supremo lit. 3,35 445,55
2 sika boon spray 4,95 9,90
1 MK impermeabilisante lit. 6,95 6,95
1 sika cryl masilla 6,32 6,32
75 esmalte único lit. 2,75 206,25
15601,76
66
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
15601,76
151 esmalte supremo lit. 3,56 537,56
1 maderol galón 10,35 10,35
1 preservante madera KL3 unidas galón 8,11 8,11
2 decorlac blanco brillante galón 21,05 42,10
14 esmalte único galón 9,30 130,20
6 unitane sisten lit. 16,62 99,72
1 condor lac masilla lit. 4,63 4,63
3 masilla automotriz color verde lit. 4,37 13,11
8 endurecedor wanda 1/32 5,14 41,12
5 wanda vanish lit. 7,42 37,10
4 complemento wanda tiñer 5,95 23,80
3 wanda rojo 19,70 59,10 1 wanda primer lit. 8,60 8,60
3 unithane complementos autom. Lit. 8,70 26,10
2 fondo blanco lit. 4,35 8,70
1 H10 ácido muriático lit. 2,45 2,45
1 lavador 100 lit. 1,95 1,95
1 lavador 50 lit. 1,75 1,75
1 laca automotriz amarillo oscuro lit. 4,90 4,90
1 laca transparente unidas mate lit 4,88 4,88
2 spray condor naranja-negro 1,85 3,70
1 limpia vidrios 2,85 2,85
3 sika boon 5,30 15,90
1 barniz tan condor lit. 3,65 3,65
16 brochas wilson multiuso 11/2 1,15 18,40
33 brochas wilson multiuso 1/2 0,80 26,40
14 brochas wilson 1" 1,00 14,00
2 brochas wilson 2" 1,35 2,70
20 brochas wilson 2 1/2" 1,45 29,00
12 brochas wilson 3" 2,05 24,60 8 brochas wilson 4" 2,88 23,04
5 brocha superbrocha 1" 0,70 3,50
17 brocha superbrocha 1 1/2" 0,85 14,45
4 brocha superbrocha 2" 1,00 4,00
4 brocha superbrocha 2 1/2" 1,20 4,80
32 brocha superbrocha 3" 1,68 53,76
68 brocha superbrocha 4" 2,25 153,00
6 brocha económica 4" 2,88 17,28
8 brocha perfect 6" 2,50 20,00
20 tinte UHP lit. 4,90 98,00
1 rodillo económico blanco 1,20 1,20
5 alargador 2mts. 4,78 23,90
12 rollos lija 80 2,47 29,64
12 rollos lija 100 2,47 29,64
15 rollos lija 60 2,47 37,05
33 lijas 120" 0,24 7,92
17330,37
67
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
17330,37
128 lija 150" 0,22 28,16
169 lija 180" 0,20 33,80
48 lija 220" 0,22 10,56
32 lija 360" 0,22 7,04
66 lija 80" 0,30 19,80
50 lija 1000" agua 0,34 17,00
100 lija 400" agua 0,20 20,00
50 lija 220" agua 0,22 11,00
50 lija 1200" agua 0,35 17,50
100 lija 500" agua 0,20 20,00
51 lija 150" agua 0,22 11,22
8 tinte para madera condor 1/4 7,60 60,80 1 decorcryl 1/2 5,85 5,85
1 rodillo brosh 1,40 1,40
2 rodillo esponja amarillo 1,20 2,40
1 mango rodillo 1,85 1,85
11 guantes 8 1/2 1,00 11,00
14 guantes 8 1,00 14,00
13 guantes 9 1,00 13,00
1 supremo satin base pastel galón 18,15 18,15
1 supremo satin base accent galón 12,72 12,72
8 SCS 1/4 blanco 5,70 45,60
3 base SCS T 1/4 4,96 14,88
3 base SCS D 1/4 4,35 13,05
6 base SCS A 1/4 3,68 22,08
1 base SCS P 1/4 5,67 5,67
4 base SCS T galón 47,92 191,68
2 base SCS P galón 20,05 40,10
1 base SCS D galón 15,20 15,20
4 base SCS A galón 12,58 50,32 9 base peramalatex P 1/4 3,62 32,58
6 base permalatex A 1/4 2,35 14,10
4 base permalatex D 1/4 2,92 11,68
4 base permalatex T 1/4 3,19 12,76
2 base accent - latex supremo galón 9,36 18,72
3 base deep - latex supremo galón 9,95 29,85
2 base pastel - latex supremo galón 12,40 24,80
4 LVA latex 1/4 blanco 2,80 11,20
2 latex galón base T 7,10 14,20
2 latex galón base P 8,40 16,80
2 latex galón base D 6,70 13,40
1 latex galón base A 5,06 5,06
1 esmalte tang base P galón 14,15 14,15
3 esmalte tang base L galón 15,52 46,56
1 esmalte tang base D galón 12,35 12,35
4 esmalte tang base L 1/4 4,65 18,60
18363,01
68
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
18363,01
1 condor lastinc base D galón 16,55 16,55
4 eterpint 14,93 59,72
2 peramlatex base P galón 11,90 23,80
1 permalatex D galón 9,46 9,46
1 peramalatex L galón 13,55 13,55
1 permalatex base T galón 10,35 10,35
49 latex supremo galón 11,95 585,55
1 IGOL ladrillo sika galón 20,97 20,97
9 T kill 1/4 3,16 28,44
7 removedor condor 1/4 4,45 31,15
68 spray paint 1,86 126,48
4 maderol 1/4 3,55 14,20 3 decorlac 1/4 sellador catalizado 4,40 13,20
4 decorlac 1/4 laca blanco 6,31 25,24
1 decorlac 1/4 rojo inglés 6,35 6,35
1 decorlac 1/4 vino tinto 8,90 8,90
3 decorlac transparente mate 5,82 17,46
3 decorlac 1/4 laca miel 6,31 18,93
5 decorlac 1/4 caramelo 6,31 31,55
2 mustana condor galón bate piedra 11,35 22,70
2 mustana condor fondo universal gris galón 19,70 39,40
1 vidriotek galón 18,00 18,00
41 permalatex tropicalizado galón 12,16 498,56
25 latex forte 123 galón 7,95 198,75
5 oxi fin plus galón 10,77 53,85
26 latex vinil acrilic galón 8,86 230,36
3 sherwin williams UMP galón 18,50 55,50
12 Exel galón 4,30 51,60
26 Esmalte Exel galón 10,20 265,20
15 anticorrosivo kcolor 12,00 180,00 24 condor económico 7,15 171,60
82 ACV 1/32 pintura 0,65 53,30
9 ultra esmalte 1/8 2,25 20,25
109 ultra esmalte 1/32 0,80 87,20
50 pinta bien 1/32 1,05 52,50
23 pinta bien 1/4 2,90 66,70
26 anticorrosivo industrial 1/4 unidas mate 3,00 78,00
7 eternacril galón 17,31 121,17
5 anticorrosivos industrial blanco 1/4 unidas 3,76 18,80
28 anticorrosivo industrial brillante 1/4 unidas 3,30 92,40
19 esmalte ultra galón 12,20 231,80
3 anticorrosivo ultra verde mate galón 12,30 36,90
2 anticorrosivo ultra rojo oxido mate galón 11,00 22,00
1 anticorrosivo ultra rojo oxido brillante galón 11,85 11,85
121 unilatex 1/4 1,70 205,70
45 unilatex galón 5,15 231,75
22540,70
69
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
22540,70
18 extralatex condor galón 5,15 92,70
2 anticorrosivo industrial brillante galón 12,40 24,80
13 uniteja rojo clas galón 12,50 162,50
31 uniteja rojo clas 1/4 3,53 109,43
21 supremo satin galón 16,78 352,38
26 esmalte unico galón unidas 9,30 241,80
10 eterpint unico galón 11,92 119,20
8 anticorrosivo industrial mate unidas 10,15 81,20
5 supremo satin 1/4 4,66 23,30
2 cola bioplast galón 5,40 10,80
11 cola blanca bioplast 1/32 0,30 3,30
8 masilla blanca cubre fisura sika lit. 6,39 51,12 1 resin cola 1/4 2,10 2,10
1 cola blanca bioplast 1/4 1,50 1,50
4 cemento de contacto 1/4 2,65 10,60
9 cemento de contacto 1/32 0,72 6,48
1 cola plástica resincola galón 8,40 8,40
1 cola plástica adheplast galón 7,10 7,10
8 laca automotriz gris unidas 6,20 49,60
2 T kill galón 10,45 20,90
8 mustan 1/4 condor bate piedra 3,50 28,00
2 bate piedra unidas 1/4 3,35 6,70
2 bate piedra unidas galón 12,15 24,30
2 latex 123 1/4 resina 3,45 6,90
2 resaflex 1/4 4,18 8,36
2 resaflex galón 13,76 27,52
1 decorlac condor 1/4 masilla madera 4,20 4,20
1 fondolac condor 1/4 4,85 4,85
3 klima condor 1/4 5,30 15,90
1 aquastop 1/4 4,12 4,12 6 removedor de pintura 1/4 unidas 4,65 27,90
4 removedor de pintura galón unidas 13,85 55,40
6 condor estuco interiores 1/4 2,15 12,90
7 uniplast 1/4 madera 4,70 32,90
2 uniplast galón 16,25 32,50
6 mustana condor 1/4 masilla 4,45 26,70
1 mustana condor galón masilla 19,70 19,70
21 super corona intenso 1/4 5,10 107,10
2 poly fill masilla 2kg. 7,90 15,80
6 laca piso parket 1/4 10,60 63,60
1 esplen gloss 1/4 7,60 7,60
2 masilla poly gill 1kg. 4,15 8,30
2 condor estuco interiores galón 7,05 14,10
2 uniempaste unidas galón 6,65 13,30
1 sintético automotriz transparente 16,50 16,50
3 condor estuco exterior galón 9,30 27,90
24532,96
70
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
24532,96
2 lavador 100 galón 6,65 13,30
2 fondo uniprimer gris 23,00 46,00
1 kolorlac 1/4 3,60 3,60
24 cinta masquing 1" 0,75 18,00
7 cinta masquing 2" 1,50 10,50
178 cinta maquing 3/4 0,55 97,90
14 abro cinta 3/4 0,85 11,90
10 cinta de embalaje transparente 1,10 11,00
10 cinta masquing 1 1/2 1,15 11,50
76 mango rodillo atlas 1,85 140,60
5 rodillo atlas 709/5 1,20 6,00
26 rodillos económicos 1,50 39,00 40 rodillos duros 1,90 76,00
6 rodillos carneros 7,20 43,20
132 espátula plástica 0,35 46,20
4 rodillo esponja económico 1,20 4,80
9 rodillo veludo 329/5 4,50 40,50
2 rodillo textura azul 3,50 7,00
2 recipientes vacios litro 0,50 1,00
4 brochas wilson china 5" 49,80 199,20
2 brochas wilson china 6" 60,00 120,00
2 brochas wilson china 4" 34,45 68,90
2 brochas wilson china 2" 16,50 33,00
2 brochas wilson china 3" 24,36 48,72
4 llanas dentadas 3,80 15,20
12 espátulas stanley 1,45 17,40
8 guaype 1,60 12,80
28 lana acero No. 8 0,45 12,60
40 lana acero No. 6 0,45 18,00
9 rodillo brosh 1,40 12,60 1 rodillo poliester 4,00 4,00
2 repuesto mangos 1,85 3,70
100 lija abracol hierro 120 0,30 30,00
200 lija abracol hierro 36 0,46 92,00
200 lija abracol hierro 80 0,41 82,00
100 lija abracol hierro 150 0,30 30,00
50 lija abracol hierro 100 0,30 15,00
50 lija abracol agua 180 0,20 10,00
100 lija abracol agua 60 0,30 30,00
50 lija abracol agua 80 0,27 13,50
50 lija pandeli 240 0,27 13,50
50 lija abracol madera 150 0,25 12,50
50 lija abracol madera 180 0,20 10,00
50 lija union hierro 60 0,30 15,00
50 lija union hierro 80 0,27 13,50
15 pulimento 3m 3,60 54,00
26148,08
71
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
26148,08
24 cajas abrillantador 3m 3,60 86,40
10 silicon abro trans 3,00 30,00
2 cafetera parten 7,90 15,80
2 cafetera presión 2,00 4,00
22 sika flex 221 6,70 147,40
1 unigard caneca 73,30 73,30
3 eterpin caneca 58,45 175,35
2 uniteja caneca 54,35 108,70
2 bioplast caneca 24,00 48,00
6 latex supremo caneca 56,75 340,50
9 unilatex caneca 24,50 220,50
4 extralatex caneca 24,25 97,00 2 ACV fondo caneca 17,50 35,00
3 latex 123 caneca 20,00 60,00
1 eternakril caneca 65,75 65,75
1 LVA caneca 41,65 41,65
1 economic caneca 32,15 32,15
2 permalatex caneca 57,25 114,50
2 latex 123 canecas 11,35 22,70
7 rodillo master texturas 5,20 36,40
40 brocha superbrocha 5" 3,45 138,00
2 brocha superbrocha 1 1/2 0,85 1,70
24 guantes No. 7 1/2 1,00 24,00
20 mascarillas 1835 1,60 32,00
10 barnis supremo lit. 2,80 28,00
4 dsellador unidas 4,00 16,00
60 spray abro 1,80 108,00
7 spray oro kts 2,80 19,60
7 laca automotriz rojo oxido 4,45 31,15
4 laca automotriz negra brillante lit. 4,73 18,92 7 fondo blanco anticorrosivo lit. 4,35 30,45
4 laca automotriz transparente brillante lit. 4,35 17,40
5 laca blanca acabados 5,28 26,40
2 cintas abro fisuras 5,25 10,50
7 mixturas azul 0,90 6,30
6 mixturas verde 0,90 5,40
6 mixturas morado 0,90 5,40
6 mixturas ocre 0,90 5,40
5 mixturas negro 0,90 4,50
11 mixturas café 0,90 9,90
6 mixturas rojo 0,90 5,40
11 mixturas naranja 0,90 9,90
4 rosetas plata 1,60 6,40
4 rosetas dorado 1,60 6,40
5 envejecedor 0,80 4,00
6 pulimento 1/2 lit. 3,60 21,60
28495,90
72
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
28495,90
4 silicones transp. Abro 3,00 12,00
10 spray aerocolor negro 4,00 40,00
5 spray alta temperatura aluminio 4,00 20,00
1 spray duncan piel 2,00 2,00
4 pincel delineador 0,60 2,40
11 pincel No. 8 0,25 2,75
1 pincel No. 10 0,30 0,30
5 pincel No. 6 0,20 1,00
1 pincel No. 4 0,20 0,20
2 mascarillas 3m 1,60 3,20
6 spray paint negro mate 1,85 11,10
4 almohadilla pulido 28,00 112,00 1 aerografo 24,65 24,65
2 paletas para colocar pìntura 1,50 3,00
11 cinta masquing automotriz 3/4 0,80 8,80
3 spray alta temperatura rojo 4,00 12,00
6 spray alta temperatura azul 4,00 24,00
6 spray alta temperatura negro 3,60 21,60
4 spray aluminio 3,60 14,40
4 spray laca aerocolor aluminio 1,85 7,40
6 spray laca aerocolor azul español 1,85 11,10
6 spray laca aerocolor marfil 1,85 11,10
3 spray laca aerocolor amarillo 1,85 5,55
3 spray laca aerocolor blanco brillante 1,85 5,55
5 spray laca aerocolor café claro 1,85 9,25
6 spray laca aerocolor negro brillante 1,85 11,10
5 spray laca aerocolor verde bosque 1,85 9,25
6 spray laca aerocolor vino tinto 1,85 11,10
1 spray laca aerocolor lila 1,85 1,85
6 spray laca aerocolor caoba 1,85 11,10 5 spray laca aerocolor gris oscuro 1,85 9,25
6 spray laca aerocolor rosa brillante 1,85 11,10
5 spray laca aerocolor transparente mate 1,85 9,25
6 spray laca aerocolor rojo 1,85 11,10
11 spray laca aerocolor transp. Brillante 1,85 20,35
2 spray aerocolor blanco opaco 1,90 3,80
13 spray aerocolor tranlúcido para vidrio 1,90 24,70
4 spray abro normal plata cromado 2,80 11,20
29006,40
UTILES DE OFICINA 42,00
3 Archivadores 10,00 30,00
2 Factureros 4,00 8,00
2 Recibera 2,00 4,00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 65788,40
73
COMERCIAL COLOR KIT INVENTARIO INICIAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
ACTIVOS NO CORRIENTES
MUEBLES Y ENCERES 2500,00
1 Juego de Sillas 120,00 120,00
10 Aparadores 102,00 1020,00
4 Mesas 100,00 400,00
8 Mostradores 120,00 960,00
EQUIPO DE OFICINA 1400,00
5 Maquinas Registradoras 150,00 750,00
3 Sumadoras 100,00 300,00
1 Marcador de Entrada 250,00 250,00
1 Calculadora Panasonic 100,00 100,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1000,00
1 Computadora SONY 1000,00 1000,00
TERRENOS 30000,00
1 Terreno 30000,00 30000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 34900,00
TOTAL ACTIVOS 100688,40
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR 3000,00
1 Factura 4567 Esther Padilla 1000,00 1000,00
1 Factura 879 Comercial Mendoza 2000,00 2000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 3000,00
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 32000,00
1 Prestamo al banco del Pichincha 32000,00 32000,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 32000,00
TOTAL PASIVOS 35000,00
PATRIMONIO
CAPITAL 65688,40
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100688,40
GERENTE
CONTADOR
74
COMERCIAL COLOR KIT
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al 01 de Octubre del 2008
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Caja 1900,00
Bancos 31700,00 Cuentas por Cobrar 3140,00 Mercaderías 29006,40 Utiles de Oficina 42,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE
65788,40
ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enceres 2500,00
Equipo de Oficina 1400,00 Equipo de Computación 1000,00 Terreno 30000,00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
34900,00
TOTAL ACTIVOS
100688,40
PASIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar 3000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE
3000,00 PASIVO NO CORRIENTE
Prestamo Bancario 32000,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE
32000,00
TOTAL PASIVOS
35000,00 PATRIMONIO
Capital 65688,40 TOTAL PATRIMONIO
65688,40
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
100688,40
GERENTE CONTADOR
75
MEMORANDUM DE OPERACIONES
En la ciudad de Loja, al 01 de octubre del 2008, la empresa “Comercial
Color Kit”, calificada por el Servicio de Rentas Internas como Persona
Natural Obligada a llevar Contabilidad y dedicada a la compra y venta de
productos para acabados de casa, inicia sus operaciones de acuerdo al
siguiente detalle:
OCTUBRE – DICIEMBRE/2008
Oct. 01.- Se registran los valores, con los que inicia la empresa según
Estado de Situación Inicial.
Oct. 03.- Se realiza la compra de útiles de oficina por un valor de $80.00
en efectivo, a Industrial La Reforma. (CE), factura 5678.
Oct. 05.- Se cancela $90.00, por concepto de publicidad a Radio Luz y
Vida (PCC) con cheque 080. Factura 912.
Oct. 07.- Se registran las compras de la semana comprendida del 01 al 07
de octubre por el valor de $1169.60+IVA a Comercial Mendoza
(PNCC). Según Facturas 534 y 576; se cancela con cheque 081 y 082,
como se detalla a continuación:
76
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
8
10
12
7
6 13
15
Pinturas de vidrio Duncan
Pinceles cerdas duras Duncan No 10
Ultra esmalte en litro aluminio
Anticorrosivo Ultra 1 galón negro brillante
Ultra sintético automotriz verde Ultra esmalte 1 litro oro
Elastocril caneca
2.50
5.70
5.55
11.85
6.90 13.80
48.15
20.00
57.00
66.60
82.95
41.40 179.40
722.25
TOTAL 1169.60
Oct. 07.- Se registran las ventas semanales a consumidores finales en
efectivo, como se detalla:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
5
3
30 10
15
20
10
5
13
TAN aluminio 1 litro
Látex forte caneca rojo
Lijas abracol 150 de hierro Esmaltes 123 galón
Látex supremo satín galón
Látex supremo galón
Anticorrosivo 123 galón
Lacas Unidas galón mate
Súper Corona satinado galón
13.13
59.33
0.53 16.88
17.93
17.93
16.88
25.78
30.42
65.65
177.99
15.90 168.80
268.95
358.60
168.80
128.90
395.46
TOTAL 1749.05
Oct. 08.- Se deposita el dinero recaudado por el valor de $1958.94 s/p No.
29004545.
Oct. 10.- Se cancela $300.00 a la Sra. Esthela Padilla con cheque 083,
según consta en el Inventario Inicial.
Oct. 14.- Se registran las compras realizadas en la semana comprendida
del 08 al 14 de octubre por el valor de $22585.66+IVA , valor cancelado
con cheque 084, al Comercial Mendoza (PNCC), según Factura No. 614;
como se detalla:
77
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
13
9
10
25
12 8
9
Elastocril caneca
Uniteja Unidas caneca
Tintas axx
Anticorrosivo naranja
Sintético automotriz Unidas galón negro Fondo gris
Primer Universal galón
48.15
54.35
33.15
13.28
17.23 15.60
19.50
625.95
489.15
331.50
332.00
206.76 124.80
175.50
TOTAL 2285.66
Oct. 14.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
5
110
125 40
7
50
20
3
63
Unitane Sisten litro
Lija 150
Lija 180 Peramlatex Tropicalizado galón
Enternacil galón
Spray paint
Supremo Santín galón
Eterpin caneca
Esmalte Supremo litro
24.93
0.33
0.20 18.24
25.97
2.79
25.17
87.68
5.36
124.65
36.30
25.00 729.60
181.79
139.50
503.40
263.04
337.68
TOTAL 2340.96
Oct. 15.- Se deposita el efectivo del día anterior $2621.88 s/p 29004585.
Oct. 18.- El Sr. Klever Jaramillo, nos cancela la cuenta pendiente según
consta en el Inventario Inicial, por el valor de $500.00 en efectivo.
Oct. 21.- Se registran las compras semanales comprendidas del 15 al 21 de
octubre por el valor de $2179.71+IVA, cancelamos con cheques 085 y 086
a Comercial Mendoza (PNCC), según facturas 688 a 695, según el detalle:
78
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
2
9
15
25
8 30
35
Lavador 50litros
Fondos blancos litro
Maderol galón
Supremo Satín base pastel galón
Bases SCST galón Bases SCSP galón
Esmalte Tan base galón
1.75
4.35
10.35
18.15
47.92 20.05
15.52
3.50
39.15
155.25
453.75
383.36 601.50
543.20
TOTAL 2179.71
Oct. 21.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
18
20
1 14
50
5
6
8
10
Súper Corona intenso galón
Lija A bracol hierro 120
Lvador 100 galón Pulimento 3m
Spray Abro
Anticorrosivo Ultra galón negro brillante
Ultra sintético automotriz verde
Unitejas Unidas caneca
Elastocril caneca
7.65
0.45
9.98 5.40
2.70
17.78
10.35
81.53
72.23
137.70
9.00
9.98 75.60
135.00
88.90
62.10
652.24
722.30
TOTAL 1892.82
Oct. 22.- se deposita en la cuenta de la entidad $2119.96 s/p 29004603.
Oct. 24.- Se cancela a Comercial Mendoza el valor pendiente por
$1000.00, según cheque 087.
Oct. 28.- Se registran las compras de la semana comprendida del 22 al 28
de octubre por el valor de $648.85+IVA, valor cancelado con cheque 088
a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 712, de acuerdo al siguiente
detalle:
79
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
25
28
10
26
15 50
12
Ultra sintético automotriz 1 litro azul
Lija abracol 120 hierro
Espátula 4” Atlas
Látex 123 gslón
Lipia vidrios KRIK Supremo satín base 1 litro p
Anticorrosivo construec química 1 litro
6.60
0.35
1.85
4.50
2.85 5.10
3.40
165.00
9.80
18.50
117.00
42.75 255.00
40.80
TOTAL 648.85
Oct. 28.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según detalle adjunto:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
8
30
4 11
50
8
8
1
1
Pinceles cerdas duras Duncan No 10
Oleo textil
Tulip Duncan Ultra esmalte en litro aluminio
Ultra esmalte 1 litro
Sherwin Williams anticorrosivo 1 litro
Tinte axx
Tinte E 41
Tinte I
8.55
2.70
2.55 8.33
5.48
5.25
49.73
15.65
13.25
68.40
81.00
10.20 91.63
274.00
42.00
397.84
15.65
13.25
TOTAL 993.97
Oct. 29.- Se deposita en la cuenta de la entidad $1113.25 s/p 29004696.
Oct. 31.- Se realiza el pago al personal, según rol de pagos, con cheques
089 y 090.
Oct. 31.- Se cancela $180.00 dólares en efectivo por arrendamiento de
local al Sr. Andrés García (PNSC), según factura No. 096.
Oct. 31.- Se realiza liquidación del IVA correspondiente al mes octubre,
por el valor de $41.17.
80
Nov. 04.- Se registra Nora de Débito por el valor de $4.50 por
mantenimiento de cuenta; así como Nota de Crédito por el valor de $32.56
por interese ganados en la cuenta.
Nov. 04.- Se registran las compras de la semana comprendida del 29 de
octubre al 04 de noviembre, por el valor de $1530.05+IVA valor
cancelado con cheque 091, 092 a Comercial Mendoza (PNCC), según
facturas No. 780, 781, según detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
40
25
8
15 12
Tinte D
Tinte F
Tinte I
MK1 litro Tan base A 1 litro
21.60
16.60
13.25
6.95 3.40
864.00
415.00
106.00
104.25 40.80
TOTAL 1530.05
Nov. 04.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según se detalla:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
28
18
50
15
83
1
17
Tinte D
Espátulas Stanley 3”
Lijas Abracol 120 de hierro
Espátulas Stanley 2”
Látex 123 1 litro
Esmalte Semiglas base P galón
Tinte F
32.40
2.47
0.52
2.48
2.10
22.95
24.40
907.20
44.46
26.00
37.20
174.30
22.95
414.80
TOTAL 1626.91
Nov. 05.- Se deposita en la cuenta de la entidad $1822.14 s/p 29004715.
81
Nov. 08.- Se cancela al banco $533.33 de capital y $320.00 de interés,
valores que son debitados de la cuenta según N/D 3567.
Nov. 08.- Se cancelan los valores correspondientes al seguro por $119.34
con cheque No. 093.
Nov. 10.- Cancelamos al SRI los valores adeudados del mes anterior
$144.72 con cheque No. 094.
Nov. 10.- Cancelamos servicios básicos del mes de octubre agua $14.00;
luz $18.00; teléfono $ 23.00, en efectivo.
Nov. 11.- Se registran las compras de las semana comprendida del 05 al 11
de noviembre por el valor de $179.30+IVA valor cancelado con cheque
No. 095 al Comercial Mendoza (PNCC) según factura 812, según detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
15
12
8 7
6
Primer Universal 1 litro
Pinta bien 1/32
Sika Flex 221 LVA blanco 1 litro
Fragancia abro
5.00
1.05
6.70 3.30
2.50
75.00
12.60
53.60 23.10
15.00
TOTAL 179.30
Nov. 11.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según el siguiente detalle:
82
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
48
36
25
6
1 12
80
Esmalte Supremo Semiglass 1 litro
Supremo Satín base 1 litro P
Látex Supremo galón
Tinte I
Tinte R Extra látex Cóndor galón
Ultra esmalte 1/8
5.78
5.10
17.93
19.38
62.85 7.73
3.38
277.44
183.60
448.25
116.28
62.85 92.76
270.40
TOTAL 1451.58
Nov. 11.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $1625.77 s/p
29004737.
Nov. 11.- Se cancela el valor pendiente a Comercial Mendoza por
$1000.00 con cheque No. 096.
Nov. 18.- Se registran las compras de la semana comprendida del 12 al 18
de noviembre por el valor de $1621.6+IVA, cancelado con cheque No.
097 a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 846; según el siguiente
detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
25
50 18
22
Tinte F
Esmalte 123 galón Látex Supremo satín galón
Primer Universal galón
16.60
11.25 11.95
19.50
415.00
562.50 215.10
429.00
TOTAL 1621.60
Nov. 18.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según el siguiente detalle:
83
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
15
17
14
20
20 15
10
Látex Supremo galón
Látex Supremo satín galón
Supremo satín base 1 litro P
Primer universal 1 litro
Tinte F Ultra esmalte 1 litro oro
Ultra sintético automotriz 1 litro azul
17.93
17.93
7.65
7.50
24.40 20.70
9.40
268.95
304.81
107.10
150.00
488.00 310.50
94.00
TOTAL 1723.36
Nov. 19.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $1930.16 s/p
29004798.
Nov. 25.- Se registran las compras de la semana comprendida del 19 al 25
de noviembre por el valor de $1859+IVA valor cancelado con cheque No.
098 a Comercial Mendoza (PNCC), según factura 894, como se detalla a
continuación:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
50
25 20
Esmalte 123 1 litro
Unitejas Unidas caneca Esmalte Ultra 1 litro oro
4.50
54.35 13.80
225.00
1358.75 276.00
TOTAL 1859.75
Nov. 26.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según detalle:
84
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
55
66
25
60
48 32
10
15
Esmalte 123 galón
Esmalte 123 1 litro
Látex forte 1 litro
Látex 123 galón
Elastocril 1 litro Esmalte Contrue química 1 litro
Eterpín Único galón
Extra látex Cóndor galón
16.88
6.75
4.35
6.75
4.43 5.10
17.88
7.73
928.40
445.50
108.75
405.00
212.64 163.20
178.80
115.95
TOTAL 2558.24
Nov. 26.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $2865.23 s/p
29004835.
Nov. 30.- Se cancela $180.00 por arriendo del local al Sr. Andrés García,
en efectivo (PSC).
Nov. 30.- Se realiza la liquidación del IVA por el valor de $238.72.
Nov. 30.- Se realiza el pago al pesonal, según rol de pagos, con cheques
No. 099, 100.
Dic. 01.- Se cancela al banco el valor de $533.33 de capital y $320.00 de
intereses, valor que es debitado de la cuenta mediante N/D 3567.
Dic. 01.- Se cancelan los valores correspondientes al seguro por el monto
de $119.34 con cheque No. 101.
Dic. 01.-Cancelamos al SRI $326.63 valor adeudado del mes anterior, con
cheque No. 102.
Dic. 02.- Se cancelan los servicios básicos correspondientes al mes de
noviembre: agua $16.00; luz $ 20.00; teléfono $28.00, en efectivo.
Dic. 02.- Se registran las compras de la semana comprendida del 28 de
noviembre al 02 de diciembre por el valor de $967.80+IVA valor
85
cancelado con cheque No. 103 a Comercial Mendoza (PNCC) según
factura 923; según el siguiente detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
40
25
18
Bate de piedra Unidas galón
Cóndor estuco exterior galón
Removedores de pintura galón Unidas
12.15
9.30
13.85
486.00
232.50
249.30
TOTAL 967.80
Dic. 02.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según el siguiente detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
15
105
16
39
24
16
40
Esmalte Ultra galón+
Unilatex ¼
Pinta bien ¼
Bate de piedra Unidas galón
Cóndor estuco exterior galón
Removedores de pintura galón Unidas
Unilatex galón
18.30
2.55
4.35
18.23
13.95
20.77
7.73
274.50
267.75
69.60
710.97
334.80
332.32
309.20
TOTAL 2299.14
Dic. 03.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $2575.04 s/p
29004888.
Dic. 05.- Se cancela a la Sra. Esthela Padilla, el valor de $700.00 por
cuenta pendiente, con cheque No. 104, según auxiliar de cuentas por
pagar.
86
Dic. 05.- Se registra nota de débito por el valor de $6.50 por
mantenimiento de cuenta, así como nota de crédito por el valor de $37.25
por intereses ganados en la cuenta.
Dic. 09.- Se registran las compras de la semana comprendida del 03 al 09
de diciembre por el valor de $1952.35+IVA, valor cancelado con cheque
No. 105 a Comercial Mendoza (PNCC), según factura 960, como se
detalla a continuación:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
25
20
50
60 25
Cóndor lastic base D galón
Permalátex L galón
IGOL ladrillo Sika galón
Spray paint Exel galón
16.55
13.55
20.97
1.86 4.30
413.75
271.00
1048.50
111.60 107.50
TOTAL 1952.35
Dic 09.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según el siguiente detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
49
7
23
4
58
32
Látex Supremo galón
Removedor Cóndor ¼
Látex vinil acrílico galón
Eterpint
Spray paint
Exel galón
17.93
6.68
13.24
22.39
13.95
6.45
878.57
46.76
304.52
89.56
809.10
206.40
TOTAL 2334.91
Dic. 10.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $2543.10 s/p
29004912.
87
Dic. 12.- La Sra. Ana Alvarado cancela cuenta pendiente por el valor de $
$1040.00 en efectivo, según consta en el inventario inicial.
Dic. 16.- Se registran las compras de la semana comprendida del 10 al 16
de diciembre por el valor de $713.00+IVA valor cancelado con cheque
No. 106 a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 978, según se
detalla:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
15
18
25
T kilol galón
Esmalte construe química galón
Tinte C
10.45
11.25
14.15
156.75
202.50
353.75
TOTAL 713.00
Dic. 16.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según el siguiente detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
23
18
45
11
10
6
Cóndor lastic base D galón
Permalátex L galón
IGOL ladrillo Sika galón
Guantes 8 ½
Guantes 9
Base SCS A 1/4
24.80
20.33
31.46
1.50
1.50
5.52
570.40
365.94
1415.70
16.50
15.00
33.12
TOTAL 2416.66
Dic. 17.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $2706.65 s/p
29005098.
88
Dic. 23.- Cancelamos la parte proporcional del décimo tercer sueldo a los
trabajadores del Comercial con cheques No. 108, 108, por el valor de
$66.68.
Dic. 24.- Se registran las compras de la semana comprendida del 17 al 24
de diciembre por el valor de $ 242.85+IVA valor cancelado con cheque
No. 109, a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 997, según se
detalla:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
30
25
25
15 24
Brochas Wilson 1
Brochas Wilson 2
Lavadores 100 litro
Limpia vidrios Barniz Tan Cóndor litro
1.00
1.35
1.95
2.85 3.65
30.00
33.75
48.75
42.75 87.60
TOTAL 242.85
Dic 24.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, según el siguiente detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
33 50
14
20
15
10
Brochas Wilson multiuso ½ Brochas Super brochas 4”
Esmalte Único galón
Tintes UHP litro
Rollos lija 60
Base SCST galón
1.20 3.37
13.95
7.35
3.70
71.90
39.60 168.50
195.30
147.00
55.50
719.00
TOTAL 1324.90
Dic. 25.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $1483 s/p
29005136.
89
Dic. 31.- se registran las compras de la semana comprendida del 25 al 31
de diciembre por el valor de $654.40+IVA valor cancelado con cheque
No. 110, a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 1014, según el
siguiente detalle:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
8
8
8
LVA caneca
Economic caneca
Destellador Unidas
45.65
32.15
4.00
365.20
257.20
32.00
TOTAL 654.00
Dic. 31.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores
finales en efectivo, como se detalla a continuación:
CANT.
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
14
23
24
8
18
35
Tinte C
MK 1 litro
Primer Universal galón
T kill galón
Limpia vidrios krik 1 litro
Anticorrosivo construent química 1 litro
21.22
10.43
29.25
15.68
4.23
5.10
297.08
239.89
702.00
125.44
76.14
178.50
TOTAL 1619.05
Dic. 31.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $1813.34 s/p
290051207.
Dic. 31.- Se realiza la liquidación del IVA correpondiente al mes de
diciembre por el valor de $562.11.
90
Dic. 31.- Se realiza el pago al personal del Comercial, según rol de pagos,
con cheques No. 111, 112.
Dic. 31.- Se registran los asientos de regulación, siendo el monto del
inventario final de $28581.06.
Dic. 31.- Se realizan los ajustes correspondientes a los activos fijos; según
el método de línea recta; la provisión de cuentas incobrables es de acuerdo
a lo que dispone la Ley de Régimen Tributario Interno (1%).
Dic. 31.- Se realiza el ajuste por consumo de útiles de oficina por el valor
de $12.20.
Dic. 31.- Se realizan los asientos de cierre correspondientes.
91
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 1
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
En la Ciudad de Loja el Comercial Color Kit, inicia sus operaciones con los siguientes datos, según estado de Situación Inicial
1,1,1 Caja 1900,00
1,1,2 Bancos 31700,00
1,1,3 Cuentas por Cobrar 3140,00
1,1,4 Mercaderías 29006,40
1,1,7 Utiles de Oficina 42,00
1,2,1 Muebles y Enceres 2500,00
1,2,2 Equipo de oficina 1400,00
1,2,3 Equipo de Computación 1000,00
1,2,4 Terreno 30000,00
2,1,1 Cuentas por Pagar 3000,00
2,2,1 Prestamo Bancario por Pagar 32000,00
3,1,1 Capital 65688,40
P/R datos del Estado de Situación Ini.
03-oct 2
1,1,7 Utiles de Oficina 80,00
1,1,6 IVA pagado 9,60
1,1,1 Caja 88,80
2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 0,80
P/R Compra de utiles en la Reforma
05-oct 3
6,1,12 Gasto Publicidad 90,00
1,1,6 IVA pagado 10,80
1,1,2 Bancos 99,90
2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 0,90
P/R pago a Radio Luz y Vida
07-oct 4
6,1,13 Compras 1169,60
1,1,6 IVA pagado 140,35
1,1,2 Bancos 1298,25
2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 11,70
P/R compras del 1-7 octubre
07-oct 5
1,1,1 Caja 1958,94
4,1,1 Ventas 1749,05
2,1,12 IVA Cobrado 209,89
P/R Ventas del 1-7 octubre
07-oct 6
1,1,2 Bancos 1958,94
1,1,1 Caja 1958,94
P/R deposito en la cuenta de la entid.
SUMAN 106106,63 106106,63
92
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 2
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN 106106,63 106106,63
10-oct 7
2,1,1 Cuentas por Pagar 300,00
1,1,2 Bancos 300,00
P/R Pago A la Sra. Esther Padilla
14-oct 8
6,1,13 Compras 2285,66
1,1,6 IVA pagado 274,28
1,1,2 Bancos 2537,08
2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 22,86
P/R compras del 8-14 de octubre
14-oct 9
1,1,1 Caja 2621,88
4,1,1 Ventas 2340,96
2,1,12 IVA Cobrado 280,92
P/R ventas del 8-14 de octubre
15-oct 10
1,1,2 Bancos 2621,88
1,1,1 Caja 2621,88
P/R deposito en la cuenta de la entid.
18-oct 11
1,1,1 Caja 500,00
1,1,3 Cuentas por Cobrar 500,00
P/R cobro al Sr. Klever Jaramillo
21-oct 12
6,1,13 Compras 2179,71
1,1,6 IVA pagado 261,57
1,1,2 Bancos 2419,48
2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 21,80
P/R compras del 15-21 octubre
21-oct 13
1,1,1 Caja 2119,96
4,1,1 Ventas 1892,82
2,1,12 IVA Cobrado 227,14
P/R ventas del 15-21 de octubre
22-oct 14
1,1,2 Bancos 2119,96
1,1,1 Caja 2119,96
P/R deposito en la cuenta de la entid.
24-oct 15
2,1,1 Cuentas por Pagar 1000,00
1,1,2 Bancos 1000,00
P/R pago al Comercial Mendoza
SUMAN 122391,53 122391,53
93
LIBRO DIARIO FOLIO 3
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 122391,53 122391,53
28-oct 16
6,1,13 Compras 648,85
1,1,6 IVA pagado 77,86
1,1,2 Bancos 720,22
2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 6,49
P/R compras del 22-28 octubre
28-oct 17
1,1,1 Caja 1113,25
4,1,1 Ventas 993,97
2,1,12 IVA Cobrado 119,28
P/R ventas del 22-28 de octubre
29-oct 18
1,1,2 Bancos 1113,25
1,1,1 Caja 1113,25
P/R deposito en la cuenta de la entid.
31-oct 19
6,1,1 Sueldos y Salarios 400,00
6,1,2 Beneficios Sociales 116,68
Decimo Tercero 33,34
Décimo cuarto 33,34
Fondo de Reserva 33,34
Vacaciones 16,66
6,1,6 Aporte Patronal 48,60
1,1,2 Bancos 362,60
2,1,2 IEES por Pagar 86,00
Aporte Personal 37,40
Aporte Patronal 48,60
2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 116,68
Décimo Tercero por Pagar 33,34
Décimo Cuarto por Pagar 33,34
Fondo de Reserva por Pagar 33,34
Vacaciones por Pagar 16,66
P/R pago a los empleados Octubre
31-oct 20
6,1,7 Gasto Arriendo 180,00 1,1,6 IVA pagado 21,60 1,1,1 Caja 165,60 2,1,7 Retención 8% IR por Pagar 14,40 2,1,9 Retención 100% IVA por Pagar 21,60 P/R pago arriendo de octubre SUMAN 126111,62 126111,62
94
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 4
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 126111,62 126111,62 31-oct 21
2,1,12 IVA Cobrado 837,23 1,1,6 IVA Pagado 796,06 IVA por Pagar 41,17 P/R la liquidación del IVA mes octubre 04-nov 22 6,2,1 Gastos Bancarios 4,50 1,1,2 Bancos 4,50 P/R nota debito mantenimien. Cuenta 04-nov 23 1,1,2 Bancos 32,56 4,2,1 Intereses Ganados 32,56 P/R Nota de Crédito Interes 04-nov 24 6,1,13 Compras 1530,05 1,1,6 IVA pagado 183,61 1,1,2 Bancos 1698,36 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 15,30 P/R compras del 29 oct- 4 nov 04-nov 25 1,1,1 Caja 1822,14 4,1,1 Ventas 1626,91 2,1,12 IVA Cobrado 195,23 P/R ventas del 29 oct -4 nov 05-nov 26 1,1,2 Bancos 1822,14 1,1,1 Caja 1822,14 P/R deposito en la cuenta de la entidad 08-nov 27 2,2,1 Prestamo Bancario por Pagar 533,33 6,2,2 Gasto Interes 320,00 1,1,2 Bancos 853,33
P/R Pago de cuota del prestamo banco del pichincha.
08-nov 28 2,2,2 IESS por Pagar 86,00 Aporte Personal 37,40 Aporte patronal 48,60 2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 33,34 Fondo de Reserva por Pagar 33,34 1,1,2 Bancos 119,34 P/R Pago al Seguro de las retenciones SUMAN 133316,52 133316,52
95
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO DIARIO FOLIO 5
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 133316,52 133316,52 10-nov 29 2,1,5 Retención 1% por Pagar 64,55 2,1,7 Retención 8% por Pagar 14,40 2,1,9 Retención 100% por Pagar 21,60 2,1,10 IVA por Pagar 41,17 1,1,2 Bancos 141,72 P/R pago al SRI de las retenciones 10-nov 30 6,1,3 Servicios Básicos 32,00 Agua 4,00 Luz 5,00 Telefono 23,00
1,1,6 1,1,1
IVA pagado Caja
2,76 34,76
P/R pago servicios octubre 11-nov 31 6,1,13 Compras 179,30 1,1,6 IVA pagado 21,52 1,1,2 Bancos 199,03 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 1,79 P/R compras del 5-11 noviembre 11-nov 32 1,1,1 Caja 1625,77 4,1,1 Ventas 1451,58 2,1,12 IVA Cobrado 174,19 P/R ventas del 5-11 de noviembre 11-nov 33 1,1,2 Bancos 1625,77 1,1,1 Caja 1625,77 P/R deposito en la cuenta 11-nov 34 2,1,1 Cuentas por Pagar 1000,00 1,1,2 Bancos 1000,00 P/R pago a Comercial Mendoza 18-nov 35 6,1,13 Compras 1621,60 1,1,6 IVA pagado 194,59 1,1,2 Bancos 1799,97 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 16,22 P/R compras del 12-18 noviembre SUMAN 139761,55 139761,55
96
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 6
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 139761,55 139761,55 18-nov 36 1,1,1 Caja 1930,16 4,1,1 Ventas 1723,36 2,1,12 IVA Cobrado 206,80 P/R ventas del 12-18 de noviembre 19-nov 37 1,1,2 Bancos 1930,16 1,1,1 Caja 1930,16 P/R deposito en la cuenta 25-nov 38 6,1,13 Compras 1859,75 1,1,6 IVA pagado 223,17 1,1,2 Bancos 2064,32 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 18,60
P/R compras del 19-25 noviembre 25-nov 39 1,1,1 Caja 2865,23 4,1,1 Ventas 2558,24 2,1,12 IVA Cobrado 306,99 P/R ventas del 19-25 de noviembre 26-nov 40 1,1,2 Bancos 2865,23 1,1,1 Caja 2865,23 P/R deposito en la cuenta 30-nov 41
6,1,7 Gasto Arriendo 180,00 1,1,6 IVA pagado 21,60 1,1,1 Caja 165,60 2,1,7 Retención 8% IR por Pagar 14,40
2,1,9 Retención 100% IVA por Pagar 21,60 P/R pago arriendo de noviembre 30-nov 42 2,1,12 IVA Cobrado 883,21 1,1,6 IVA Pagado 647,25 2,1,10 IVA por Pagar 235,96 P/R Liquidación IVA mes noviembre 30-nov 43 6,1,1 Sueldos y Salarios 400,00 6,1,2 Beneficios Sociales 116,68 Decimo Tercero 33,34 Décimo cuarto 33,34 Fondo de Reserva 33,34 Vacaciones 16,66 SUMAN 153036,74 152520,06
97
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO DIARIO FOLIO 7 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 153036,74 152520,06 6,1,6 Aporte Patronal 48,60 1,1,2 Bancos 362,60 2,1,2 IEES por Pagar 86,00 Aporte Personal 37,40 Aporte Patronal 48,60 2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 116,68 Décimo Tercero por Pagar 33,34 Décimo Cuarto por Pagar 33,34 Fondo de Reserva por Pagar 33,34 Vacaciones por Pagar 16,66 P/R pago a los empleados Octubre 01-dic 44
2,2,1 Prestamo Bancario por Pagar 533,33 6,2,1 Gasto Interes 320,00
1,1,2 Bancos 853,33 P/R Pago de cuota del prestamo 01-dic 45
2,1,2 IESS por Pagar 86,00 Aporte Personal 37,40 Aporte patronal 48,60
2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 33,34 Fondo de Reserva por Pagar 33,34 1,1,2 Bancos 119,34 P/R Pago al Seguro de las retenciones 01-dic 46
2,1,5 Retención 1% por Pagar 51,91 2,1,7 Retención 8% por Pagar 14,40 2,1,9 Retención 100% por Pagar 21,60 2,1,10 IVA por Pagar 235,96
1,1,2 Bancos 323,87 P/R pago al SRI de las retenciones 02-dic 47
6,1,3 Servicios Básicos 64,00 Agua 16,00 Luz 20,00
1,1,6
Telefono IVA pagado
28,00 3,36
1,1,1 Caja
67,36 P/R pago servicios noviembre 02-dic 48
6,1,13 Compras 967,80 1,1,6 IVA pagado 116,14 1,1,2 Bancos 1074,26 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 9,68
98
SUMAN 155532,82 155532,82
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO DIARIO FOLIO 8
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 155532,82 155532,82 P/R compras de 26 nov- 2 dic 02-dic 49
1,1,1 Caja 2575,04 4,1,1 Ventas 2299,14 2,1,12 IVA Cobrado 275,90 P/R ventas del 25 nov- 2 dic 03-dic 50
1,1,2 Bancos 2575,04 1,1,1 Caja 2575,04 P/R deposito en la cuenta 05-dic 51
2,1,1 Cuentas por Pagar 700,00 1,1,2 Bancos 700,00 P/R Pago a la Sra. Esthela Padilla 05-dic 52
6,2,1 Gastos Bancarios 6,50 1,1,2 Bancos 6,50 P/R Nota de debito mantenimiento 05-dic 53
1,1,2 Bancos 37,25 4,2,1 Intereses ganados 37,25
P/R nota de crédito interes 09-dic 54
6,1,13 Compras 1952,35 1,1,6 IVA pagado 234,28
1,1,2 Bancos 2167,11 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 19,52 P/R compras del 3- 9 diciembre 09-dic 55
1,1,1 Caja 2543,10 4,1,1 Ventas 2334,91 2,1,12 IVA Cobrado 208,19 P/R ventas del 3 -9 diciembre 10-dic 56
1,1,2 Bancos 2543,10 1,1,1 Caja 2543,10 P/R deposito en la cuenta 12-dic 57
1,1,1 Caja 1040,00 1,1,3 Cuentas por Cobrar 1040,00 P/R cobro Sra. Ana Alvarado SUMAN 169739,48 169739,48
99
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO DIARIO FOLIO 9
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 169739,48 169739,48 16-dic 58
6,1,13 Compras 713,00 1,1,6 IVA pagado 85,56 1,1,2 Bancos 791,43 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 7,13 P/R compras del 10-16 diciembre 16-dic 59
1,1,1 Caja 2706,65 4,1,1 Ventas 2416,66 2,1,12 IVA Cobrado 289,99 P/R ventas del 10-16 de diciembre 17-dic 60
1,1,2 Bancos 2706,65 1,1,1 Caja 2706,65
P/R deposito en la cuenta 23-dic 61
2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 66,68 Décimo Tercero por Pagar 66,68
1,1,2 Bancos 66,68 P/R pago del décimo tercero 24-dic 62
6,1,13 Compras 242,85 1,1,6 IVA pagado 29,14 1,1,2 Bancos 269,56 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 2,43
P/R compras del 17-24 diciembre 24-dic 63
1,1,1 Caja 1483,89 4,1,1 Ventas 1324,90
2,1,12 IVA Cobrado 158,99 P/R ventas del 17-24 de diciembre 26-dic 64
1,1,2 Bancos 1483,89 1,1,1 Caja 1483,89 P/R deposito en la cuenta 31-dic 65
6,1,13 Compras 654,40 1,1,6 IVA pagado 78,53 1,1,2 Bancos 726,39 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 6,54 P/R compras del 25-31 diciembre SUMAN 179990,72 179990,72
100
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO DIARIO FOLIO 10
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 179990,72 179990,72 31-dic 66
1,1,1 Caja 1813,34 4,1,1 Ventas 1619,05 2,1,12 IVA Cobrado 194,29 P/R ventas del 25-31 de diciembre 31-dic 67
1,1,2 Bancos 1813,34 1,1,1 Caja 1813,34 P/R deposito en la cuenta 31-dic 68
6,1,7 Gasto Arriendo 180,00 1,1,6 IVA pagado 21,60 1,1,1 Caja 165,60 2,1,7 Retención 8% IR por Pagar 14,40 2,1,9 Retención 100% IVA por Pagar 21,60 P/R pago arriendo de diciembre 69 2,1,12 IVA cobrado 1127,36 1,1,6 IVA Pagado 568,61 2,1,10 IVA por Pagar 558,75 P/R Liquidación del IVA mes diciembre 31-dic 70
6,1,1 Sueldos y Salarios 400,00 6,1,2 Beneficios Sociales 116,68 Decimo Tercero 33,34
Décimo cuarto 33,34 Fondo de Reserva 33,34
Vacaciones 16,66 6,1,6 Aporte Patronal 48,60 1,1,2 Bancos 362,60 2,1,2 IEES por Pagar 86,00 Aporte Personal 37,40
Aporte Patronal 48,60 2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 116,68
Décimo Tercero por Pagar 33,34 Décimo Cuarto por Pagar 33,34
Fondo de Reserva por Pagar 33,34 Vacaciones por Pagar 16,66 P/R pago a los empleados Diciembre
SUMAN 185511,64 185511,64
101
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 11
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 185511,64 185511,64 31-dic 71
5,1,1 Costo de Ventas 45011,32 6,1,13 Compras 16004,92 1,1,4 Mercaderías Inventario Inicial 29006,40 P/R el costo de ventas 31-dic 72
1,1,4 Mercaderías Inventario Final 28581,06 5,1,1 Costo de Ventas 28581,06 P/R el costo de ventas 31-dic 73
4,1,1 Ventas 24331,55 5,1,1 Costo de ventas 16430,26 4,1,2 Utilidad Bruta en Ventas 7901,29 P/R la utilidad bruta en Ventas 31-dic 74
6,1,8 Depreciación de Muebles y Enseres 56,25 6,1,9 Depreciación de equipo de Oficina 31,50 6,1,10 Depreciación de Equipo de Computo 55,83 1,2,1,1 Deprec. Acum. De muebles y Ense. 56,25 1,2,2,1 Deprec. Acu. De equipo de Ofic. 31,50 1,2,3,1 Deprec. Acum. De Equip. De Comp. 55,83 P/R ajustes a las cuentas correspondi. 31-dic 75
6,1,5 Cuentas Incobrables 16,00 1,1,3,1 Provisión Para Cuentas Incobrab. 16,00 P/R provisión de cuentas incobrables 31-dic 75
6,1,11 Gasto Utiles de oficina 12,20 1,1,7 Utiles de oficina 12,20
P/R el gasto del 10% de los utiles de o. 31-dic 76
7,1,1 Resumen de Rentas y Gastos 3244,62 6,1,12 Gasto Publicidad 90,00 6,1,1 Sueldos y salarios 1200,00
6,1,2 Beneficios Sociales 350,04 6,1,6 Aporte Patronal 145,80
6,1,7 Gasto Arriendo 540,00 6,2,1 Gastos Bancarios 11,00
6,1,3 Servicios Básicos 96,00 6,2,2 Gasto Interes 640,00 6,1,8 Depreciación de muebles y Enseres 56,25 6,1,9 Depreciación de equipo de oficina 31,50 6,1,10 Depreciación de Equipo de Comput 55,83 SUMAN 286851,97 286823,77
102
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO DIARIO FOLIO 12
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 286851,97 286823,77 6,1,5 Cuentas Incobrables 16,00 6,1,11 Gasto Útiles de Oficina 12,20 P/R asientos de cierre de gastos 31-dic 77
4,2,1 Intereses Ganados 69,81 4,2,1 Utilidad Bruta en ventas 7901,29 7,1,11 Resumende Rentas y Gastos 7971,10 P/R cierre de cuentas de ingreso 31-dic 78
7,1,11 Resumen de Rentas y Gastos 4726,48 3,2,1 Utilidad del Ejercicio 4726,48 P/R la utilidad del ejercicio
TOTAL 299549,55 299549,55
103
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: CAJA
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 1900,00 1900,00
03-oct Compra de Utiles de Oficina 2-1 88,80 1811,20 07-oct Ventas semana 1-7 oct 5-1 1958,94 3770,14
07-oct Depósito en la cuenta 6-1 1958,94 1811,20 14-oct Ventas semana 8-14 oct 9-2 2621,88 4433,08
15-oct Depósito en la cuenta 10-2 2621,88 1811,20 18-oct Cobro a Klever Jaramillo 11-2 500,00 2311,20
21-oct Ventas semana 15-21 octubre 13-2 2119,96 4431,16 22-oct Depósito en la cuenta 14-2 2119,96 2311,20
28-oct Ventas semana 22-28 oct 17-3 1113,25 3424,45 29-oct Depósito en la cuenta 18-3 1113,25 2311,20
31-oct Pago arriendo octubre 20-3 165,60 2145,60 04-nov Ventas semana 29 oct-4 nov 25-4 1822,14 3967,74
05-nov Depósito en la cuenta 26-4 1822,14 2145,60 10-nov Pago servicios básicos 30-5 34,76 2110,84
11-nov Ventas del 5-11 nov 32-5 1625,77 3736,61 11-nov Depósito en la cuenta 33-5 1625,77 2110,84
18-nov Ventas del 12-18 nov 36-6 1930,16 4041,00 19-nov Depósito en la cuenta 37-6 1930,16 2110,84
25-nov Ventas del 19-25 nov 39-6 2865,23 4976,07 26-nov Depósito en la cuenta 40-6 2865,23 2110,84
30-nov Pago arriendo noviembre 41-6 165,60 1945,24 02-dic Pago servicios básicos 47-7 67,36 1877,88
02-dic Ventas 25 nov- 2 dic 49-8 2575,04 4452,92 03-dic Depósito en la cuenta 50-8 2575,04 1877,88
09-dic Ventas edl 3-9 dic 55-8 2543,10 4420,98 10-dic Depósito en la cuenta 56-8 2543,10 1877,88
12-dic Cobro a Ana Alvarado 57-8 1040,00 2917,88 16-dic Ventas del 10-16 dic 59-9 2706,65 5624,53
17-dic Depósito en la cuenta 60-9 2706,65 2917,88 24-dic Ventas del 17-24 dic 63-9 1483,89 4401,77
26-dic Depósito en la cuenta 64-9 1483,89 2917,88 31-dic Ventas del 25 31 dic 66-10 1813,34 4731,22
31-dic Depósito en la cuenta 67-10 1813,34 2917,88 31-dic Pago arriendo diciembre 68-10 165,60 2752,28
TOTAL 30619,35 27867,07 2752,28
104
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 31700,00 31700,00 05-oct Pago publicidad 3-1 99,90 31600,10 07-oct Compras del 1-7 oct 4-1 1298,25 30301,85 07-oct Deposito en la cuenta 6-1 1958,94 32260,79 10-oct Pago a Sra Esther Padilla 7-2 300,00 31960,79 14-oct Compras del 8-14 oct 8-2 2537,08 29423,71 15-oct Deposito en la cuenta 10-2 2621,88 32045,59 21-oct Compras del 15-21 oct 12-2 2419,48 29626,11 22-oct Deposito en la cuenta 14-2 2119,96 31746,07 24-oct Pago a Comercial Mendoza 15-2 1000,00 30746,07 28-oct Compras del 22-28 oct 16-3 720,22 30025,85 29-oct Deposito en la cuenta 18-3 1113,25 31139,10 31-oct Pago salarios octubre 19-3 362,60 30776,50 04-nov Nota de debito 22-4 4,50 30772,00 04-nov Nota de crédito 23-4 32,56 30804,56 04-nov Compras del 29 oct- 4 nov 24-4 1698,36 29106,20 05-nov Deposito en la cuenta 26-4 1822,14 30928,34 08-nov Pago prestasmo bancario 27-4 853,33 30075,01 08-nov Pago al Seguro 28-4 119,34 29955,67 10-nov Pago al SRI 29-5 141,72 29813,95 11-nov Compras del 5-11 nov 31-5 199,03 29614,92 11-nov Deposito en la cuenta 33-5 1625,77 31240,69 11-nov Pago a Comercial Mendoza 34-5 1000,00 30240,69 18-nov Compras del 12-18 nov 35-5 1799,97 28440,72 19-nov Deposito en la cuenta 37-6 1930,16 30370,88 25-nov Compras del 19-25 38-6 2064,32 28306,56 26-nov Deposito en la cuenta 40-6 2865,23 31171,79 30-nov Pago salarios noviembre 43-7 362,60 30809,19 01-dic Pago prestasmo bancario 44-7 853,33 29955,86 01-dic Pago al Seguro 45-7 119,34 29836,52 01-dic Pago al SRI 46-7 323,87 29512,65 02-dic Compras del 26 nov-2 dic 48-7 1074,26 28438,39 03-dic Deposito en la cuenta 50-8 2575,04 31013,43 05-dic Pago a la Sra. Esthela Padilla 51-8 700,00 30313,43 05-dic Nota de debito 52-8 6,50 30306,93 05-dic Nota de crédito 53-8 37,25 30344,18 09-dic Compras del 3-9 dic 54-8 2167,11 28177,07 10-dic Deposito en la cuenta 56-8 2543,10 30720,17 16-dic Compras del 10-16 dic 58-9 791,43 29928,74 17-dic Deposito en la cuenta 60-9 2706,65 32635,39 23-dic Pago decimo tercero 61-9 66,68 32568,71 24-dic Compras del 17-24 dic 62-9 269,56 32299,15 26-dic Deposito en la cuenta 64-9 1483,89 33783,04 31-dic Compras del 25-31 dic 65-9 726,39 33056,65
TOTAL 57135,82 24079,17 33056,65
105
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
57135,82 24079,17 33056,65
31-dic Deposito en la cuenta 67-10 1813,34 34869,99
31-dic Pago salarios diciembre 69-10 362,60 34507,39
TOTAL 58949,16 24441,77 34507,39
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 3140,00 3140,00 18-oct Cobro al Sr. Klever Jaramillo 11-2 500,00 2640,00
12-dic Cobro a Ana Alvarado 57-8 1040,00 1600,00
TOTAL 3140,00 1540,00 1600,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: MERCADERÍAS
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 29006,40 29006,40
TOTAL 29006,40
29006,40
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: UTILES DE OFICINA FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 42,00 42,00 03-oct Compra a la Reforma 2-1 80,00 122,00
TOTAL 122,00
122,00
106
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: MUEBLES Y ENCERES FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 2500,00 2500,00
TOTAL 2500,00
2500,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: EQUIPO DE OFICINA
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 1400,00 1400,00
TOTAL 1400,00
1400,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 1000,00 1000,00
TOTAL 1000,00
1000,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: TERRENO
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 30000,00 30000,00
TOTAL 30000,00
30000,00
107
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 3000,00 3000,00 10-oct Pago a Esther Padilla 7-2 300,00 2700,00
24-oct Pago a Comercial Mendoza 15-2 1000,00 1700,00 11-nov Pago a Comercial Mendoza 34-5 1000,00 700,00
05-dic Pago a Esther Padilla 51-8 700,00 0,00
TOTAL 3000,00 3000,00 0,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 32000,00 32000,00
08-nov Pago cuota 27-4 533,33 31466,67 01-dic Pago cuota 44-7 533,33 30933,34
TOTAL 1066,66 32000,00 30933,34
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: CAPITAL
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 65688,40 32000,00
TOTAL 0,00 65688,40 65688,40
108
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA PAGADO FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
03-oct Compra de utiles de oficina 2-1 9,60 9,60 05-oct Pago por publicidad 3-1 10,80 20,40
07-oct Compra de mercaderías 4-1 140,35 160,75 14-oct Compra de mercaderías 8-2 274,28 435,03
21-oct Compra de mercaderías 12-2 261,57 696,60 28-oct Compra de mercaderías 16-3 77,86 774,46
31-oct Pago arriendo 20-3 21,60 796,06 31-oct Cierre del IVA 21-4 796,06 0,00
04-nov Compra de mercaderías 24-4 183,61 183,61 10-nov Pago servicios básicos 30-5 2,76 186,37
11-nov Compra de mercaderías 31-5 21,52 207,89 18-nov Compra de mercaderías 35-5 194,59 402,48
25-nov Compra de mercaderías 38-6 223,17 625,65 30-nov Pago arriendo 41-6 21,60 647,25
30-nov Cierre del IVA 42-6 647,25 0,00 02-dic Pago servicios básicos 47-7 3,36 3,36
02-dic Compra de mercaderías 48-7 116,14 119,50 09-dic Compra de mercaderías 54-8 234,28 353,78
16-dic Compra de mercaderías 58-9 85,56 439,34 24-dic Compra de mercaderías 62-9 29,14 468,48
31-dic Compra de mercaderías 65-9 78,53 547,01 31-dic Pago arriendo 68-10 21,60 568,61
31-dic Cierre del IVA 69-10 568,61 0,00
TOTAL 2011,92 2011,92 0,00
109
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: RETENCIÓN 1% POR PAGAR
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
03-oct Compra utiles de oficina 2-1 0,80 0,80
05-oct Pago publicidad 3-1 0,90 1,70 07-oct Compra mercaderias 1-7 oct 4-1 11,70 13,40
14-oct Compra mercaderia 8-14 oct 8-2 22,86 36,26 21-oct Compra mercaderia 15-21 oct 12-2 21,80 58,06
28-oct Compra mercaderia 22-28 oct 16-3 6,49 64,55 04-nov Compra 29 oct-4 nov 24-4 15,30 79,85
10-nov Pago Retenciones 29-5 64,55 15,30 11-nov Compra mercaderia 5-11 nov 31-5 1,79 17,09
18-nov Compra mercaderia 12-18 nov 35-5 16,22 33,31 25-nov Compra mercaderia 19-25 nov 38-6 18,60 51,91
01-dic Pago Retenciones 46-7 51,91 0,00 02-dic Compra mercaderia 26 nov-2 dic 48-7 9,68 9,68
09-dic compra de mercaderias 54-8 19,52 29,20 16-dic Compra mercaderias 10-16 dic 58-9 7,13 36,33
24-dic Compra merceria 17-24 dic 62-9 2,43 38,76 31-dic Compra de mercaderia 25-31 dic 65-9 6,54 45,30
TOTAL 116,46 161,76 45,30
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO PUBLICIDAD FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
05-oct Pago publicidad 3-1 90,00 90,00
31-dic Ajuste 76-11 90,00 0,00
TOTAL 90,00 90,00 0,00
110
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: COMPRAS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
07-oct Compras 1-7 oct. 4-1 1169,60 1169,60 14-oct Compras 8 - 14 oct. 8-2 2285,66 3455,26
21-oct Compras 15 -21 oct. 12-2 2179,71 5634,97 28-oct Compras 22 - 28 oct. 16-3 648,85 6283,82
04-nov Compras 29 oct. - 4 nov. 24-4 1530,05 7813,87 11-nov Compras 5 -11 nov. 31-5 179,30 7993,17
18-nov Compras 12 - 18 nov. 35-5 1621,60 9614,77 25-nov Compras 19 - 25 nov. 38-6 1859,75 11474,52
02-dic Compras 26 nov. - 2 dic. 48-7 967,80 12442,32 09-dic Compras 3 - 9 dic. 54-8 1952,35 14394,67
16-dic Compras 10 - 16 dic. 58-9 713,00 15107,67 24-dic Compras 17 - 24 dic. 62-9 242,85 15350,52
31-dic Compras 25 -31 dic. 65-9 654,40 16004,92 31-dic Ajuste 71-11 16004,92 0,00
TOTAL 16004,92 16004,92 0,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: VENTAS
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
07-oct Ventas 1-7 oct. 5-1 1749,05 1749,05 14-oct Ventas 8 - 14 oct. 9-2 2340,96 4090,01
21-oct Ventas 15 -21 oct. 13-2 1892,82 5982,83 28-oct Ventas 22 - 28 oct. 17-3 993,97 6976,80
04-nov Ventas 29 oct. - 4 nov. 25-4 1626,91 8603,71 11-nov Ventas 5 -11 nov. 32-5 1451,58 10055,29
18-nov Ventas 12 - 18 nov. 36-6 1723,36 11778,65 25-nov Ventas 19 - 25 nov. 39-6 2558,24 14336,89
02-dic Ventas 26 nov. - 2 dic. 49-8 2299,14 16636,03 09-dic Ventas 3 - 9 dic. 55-8 2334,91 18970,94
16-dic Ventas 10 - 16 dic. 59-9 2416,66 21387,60 24-dic Ventas 17 - 24 dic. 63-9 1324,90 22712,50
31-dic Ventas 25 -31 dic. 66-10 1619,05 24331,55 31-dic Ajuste 73-11 24331,55 0,00
TOTAL 24331,55 24331,55 0,00
111
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA COBRADO FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
07-oct Ventas 1-7 oct. 5-1 209,89 209,89 14-oct Ventas 8 - 14 oct. 9-2 280,92 490,81
21-oct Ventas 15 -21 oct. 13-2 227,14 717,95 28-oct Ventas 22 - 28 oct. 17-3 119,28 837,23
31-oct Cierre del IVA 21-4 837,23 0,00 04-nov Ventas 29 oct. - 4 nov. 25-4 195,23 195,23
11-nov Ventas 5 -11 nov. 32-5 174,19 369,42 18-nov Ventas 12 - 18 nov. 36-6 206,80 576,22
25-nov Ventas 19 - 25 nov. 39-6 306,99 883,21 30-nov Cierre del IVA 42-6 883,21 0,00
02-dic Ventas 26 nov. - 2 dic. 49-8 275,90 275,90 09-dic Ventas 3 - 9 dic. 55-8 208,19 484,09
16-dic Ventas 10 - 16 dic. 59-9 289,99 774,08 24-dic Ventas 17 - 24 dic. 63-9 158,99 933,07
31-dic Ventas 25 -31 dic. 66-10 194,29 1127,36 31-dic Cierre del IVA 69-10 1127,36 0,00
TOTAL 2847,80 2847,80 0,00
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-oct Pago sueldos 19-3 400,00 400,00
30-nov Pago sueldos 43-6 400,00 800,00 31-dic Pago sueldos 70-10 400,00 1200,00
31-dic Ajuste 76-11 1200,00 0,00
TOTAL 1200,00 1200,00 0,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-oct Pago sueldos 19-3 116,68 116,68 30-nov Pago sueldos 43-6 116,68 233,36
31-dic Pago sueldos 70-10 116,68 350,04
112
31-dic Ajuste 76-11 350,04 0,00
TOTAL 350,04 350,04 0,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: APORTE PATRONAL
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-oct Pago sueldos 19-3 48,60 48,60
30-nov Pago sueldos 43-6 48,60 97,20 31-dic Pago sueldos 70-10 48,60 145,80
31-dic Ajuste 76-11 145,80 0,00
TOTAL 145,80 145,80 0,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: IESS POR PAGAR
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-oct Pago sueldos 19-3 86,00 86,00
08-nov Cancelamos al IESS 28-4 86,00 0,00 30-nov Pago sueldos 43-6 86,00 86,00
01-dic Cancelamos al IESS 45-7 86,00 0,00 31-dic Pago sueldos 70-10 86,00 86,00
TOTAL 172,00 258,00 86,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-oct Pago sueldos 19-3 116,68 116,68
08-nov Cancelamos al IESS 28-4 33,34 83,34 30-nov Pago sueldos 43-6 116,68 200,02
01-dic Cancelamos al IESS 45-7 33,34 166,68 23-dic Cancelamos al Personal 61-9 66,68 100,00
31-dic Pago sueldos 70-10 116,68 216,68
TOTAL 133,36 350,04 216,68
113
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: RETENCIÓN 8 % IR POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-oct Pago Arriendo 20-3 14,40 14,40 10-nov Cancelamos al SRI 29-5 14,40 0,00
30-nov Pago Arriendo 41-6 14,40 14,40 01-dic Cancelamos al SRI 46-7 14,40 0,00
31-dic Pago Arriendo 68-10 14,40 14,40
TOTAL 28,80 43,20 14,40
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: GASTO ARRIENDO
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-oct Pago arriendo 20-3 180,00 180,00 30-nov Pago sueldos 41-6 180,00 360,00
31-dic Pago sueldos 68-10 180,00 540,00 31-dic Ajuste 76-11 540,00 0,00
TOTAL 540,00 540,00 0,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: RETENCIÓN 100 % IVA POR PAGAR
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-oct Pago Arriendo 20-3 21,60 21,60
10-nov Cancelamos al SRI 29-5 21,60 0,00 30-nov Pago Arriendo 41-6 21,60 21,60
01-dic Cancelamos al SRI 46-7 21,60 0,00 31-dic Pago Arriendo 68-10 21,60 21,60
TOTAL 43,20 64,80 21,60
114
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-oct Cierre del IVA 21-4 41,17 41,17 10-nov Cancelamos al SRI 29-5 41,17 0,00 30-nov Cierre del IVA 41-6 235,96 235,96 01-dic Cancelamos al SRI 46-7 235,96 0,00 31-dic Cierre del IVA 68-10 558,75 558,75
TOTAL 277,13 835,88 558,75
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO BANCARIOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
04-nov Nota de debito 22-4 4,50 4,50 05-dic Nota de debito 52-8 6,50 11,00
31-dic Ajuste 76-11 11,00 0,00
TOTAL 11,00 11,00 0,00
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: INTERESES GANADOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
04-nov Nota de Credito 23-4 32,56 32,56 05-dic Nota de Credito 53-8 37,25 69,81
31-dic Ajuste 77-12 69,81 0,00
TOTAL 69,81 69,81 69,81
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: SERVICIOS BÁSICOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
10-nov Pago servicios Octubre 30-5 32,00 32,00
02-dic Pago servicios Octubre 47-7 64,00 96,00 31-dic Ajuste 76-11 96,00 0,00
TOTAL 96,00 96,00 0,00
115
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: GASTO INTERES
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
08-nov Pago cuota 27-4 320,00 320,00
01-dic Pago cuota 44-7 320,00 640,00 31-dic Ajuste 76-11 640,00 0,00
TOTAL 640,00 640,00 0,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: COSTO DE VENTAS
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO 31-dic Ajuste 71-11 45011,32 45011,32 31-dic Ajuste 72-11 28581,06 16430,26 31-dic Ajuste 73-11 16430,26 0,00
TOTAL 45011,32 45011,32 0,00
COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR
CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-dic Ajuste 73-11 7901,29 7901,29 31-dic Ajuste 77-12 7901,29 0,00
TOTAL 7901,29 7901,29 0,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-dic Ajuste 76-11 3244,62 3244,62
31-dic Ajuste 77-12 7971,10 -4726,48 31-dic Ajuste 78-12 4726,48 0,00
TOTAL 7971,10 7971,10 0,00
116
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO
FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-dic Ajuste 78-12 4726,48 4726,48
31-dic Ajuste 79-12 4726,48 0,00
TOTAL 4726,48 4726,48 0,00
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: PARTICIPACIÓN TRABAJADORES FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-dic Ajuste 79-12 708,97 708,97
TOTAL 708,97 708,97
COMERCIAL COLOR KIT
LIBRO MAYOR
CUENTA: UTILIDAD NETA FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO
31-dic Ajuste 78-12 4017,51 4017,51
TOTAL 4017,51 4017,51
117
118
COMERCIAL COLOR KIT
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº CUENTAS
SUMAS SALDO
DEBE HABER DEBE HABER
1 CAJA 30619,35 27860,95 2758,40 2 BANCOS 58949,16 24444,53 34504,63
3 CUENTAS POR COBRAR 3140,00 1540,00 1600,00 4 MERCADERIAS 29006,40 29006,40
5 UTILES DE OFICINA 122,00 122,00 6 MUEBLES Y ENSERES 2500,00 2500,00
7 EQUIPO DE OFICINA 1400,00 1400,00 8 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1000,00 1000,00
9 TERRENO 30000,00 30000,00 10 CUENTAS POR PAGAR 3000,00 3000,00
11 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 1066,66 32000,00 30933,34 12 CAPITAL 65688,40 65688,40
13 IVA PAGADO 2005,80 2005,80 14 RETENCIÓN 1 % POR PAGAR 119,46 164,76 45,30
15 GASTO PUBLICIDAD 90,00 90,00 16 COMPRAS 16004,92 16004,92
17 VENTAS 24331,55 24331,55 18 IVA COBRADO 2847,80 2847,80
19 SUELDOS Y SALARIOS 1200,00 1200,00 20 BENEFICIOS SOCIALES 350,04 350,04
21 APORTE PATRONAL 145,80 145,80 22 IESS POR PAGAR 172,00 258,00 86,00
23 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 133,36 350,04 216,68 24 RETENCIÓN 8% POR PAGAR 28,80 43,20 14,40
25 GASTO ARRIENDO 540,00 540,00 26 RETENCIÓN 100% IVA POR PAGAR 43,20 64,80 21,60
27 IVA POR PAGAR 279,89 842,00 562,11 28 GASTOS BANCARIOS 11,00 11,00
29 INTERESES GANADOS 69,81 69,81 30 SERVICIOS BÁSICOS 96,00 96,00
31 GASTO INTERES 640,00 640,00
SUMAN IGUAL 185511,64 185511,64 121969,19 121969,19
119
COLOR KIT HOJA DE TRABAJO
Nº Cuenta
Saldos Ajustes Balance Ajustado Est. Sit. Económica Est. Sit. Financiera
Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 CAJA 2752,28 2752,28 2752,28 2 BANCOS 34507,39
34507,39 34507,39
3 CUENTAS POR COBRAR 1600,00
1600,00 1600,00 4 MERCADERIAS 29006,40 28581,06 29006,40 28581,06 28581,06 5 UTILES DE OFICINA 122,00
12,20 109,80 109,80
6 MUEBLES Y ENSERES 2500,00
2500,00 2500,00 7 EQUIPO DE OFICINA 1400,00
1400,00 1400,00
8 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1000,00
1000,00 1000,00 9 TERRENO 30000,00
30000,00 30000,00
10 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 30933,34
30933,34 30933,34 11 CAPITAL 65688,40
65688,40 65688,40
12 RETENCIÓN 1 % POR PAGAR 45,30
45,30 45,30 13 GASTO PUBLICIDAD 90,00
90,00 90,00
14 COMPRAS 16004,92
16004,92 15 VENTAS 24331,55 24331,55 16 SUELDOS Y SALARIOS 1200,00
1200,00 1200,00
17 BENEFICIOS SOCIALES 350,04
350,04 350,04 18 APORTE PATRONAL 145,80 145,80 145,80 19 IESS POR PAGAR 86,00 86,00 86,00 20 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 216,68 216,68 216,68 21 RETENCIÓN 8% POR PAGAR 14,40 14,40 14,40 22 GASTO ARRIENDO 540,00 540,00 540,00 23 RETENCIÓN 100% IVA POR PAGAR 21,60 21,60 21,60 24 IVA POR PAGAR 558,75 558,75 558,75 25 GASTOS BANCARIOS 11,00 11,00 11,00 26 INTERESES GANADOS 69,81 69,81 69,81 27 SERVICIOS BÁSICOS 96,00 96,00 96,00 28 GASTO INTERES 640,00 640,00 640,00
SUMAN IGUAL 121965,83 121965,83 52912,61 45023,52 105523,37 97634,28 3072,84 69,81 102450,53 97564,47
120
COLOR KIT HOJA DE TRABAJO
Nº Cuenta
Saldos Ajustes Balance Ajustado Est. Sit. Económica Est. Sit. Financiera
Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
VIENEN 52912,61 45023,52 105523,37 97634,28 3072,84 69,81 102450,53 97564,47
Depreciació de Muebles y Enseres 56,25 56,25 56,25 Depreciación de equipo de Ofic. 31,50 31,50 31,50 Depreciación de equipo de Comp. 55,83 55,83 55,83 Cuentas incobrables 16,00 16,00 16,00 Depreciación Acu. Muebles y Ens.
56,25
56,25 56,25
Deprec. Acum de Equipo de Ofic.
31,50
31,50 31,50 Deprec. Acum. De Equipo de Comp
55,83
55,83 55,83
Provisión para cuentas incob.
16,00
16,00 16,00 Costo de Ventas 16430,26 16430,26
Gasto utiles de oficina 12,20 12,20 12,20 Utilidad Bruta en Ventas
7901,29
7901,29 7901,29
SUMAN 69514,65 69514,65 105695,15 105695,15 3244,62 7971,10 102450,53 97724,05
UTILIDAD DEL EJERCICIO
4726,48 4726,48
SUMAN IGUAL
7971,10 7971,10 102450,53 102450,53
121
6. DISCUSIÓN
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE Caja
2752,28 Bancos
34507,39
Cuentas por Cobrar 1600,00 1584,00 (-)Provisión cuentas Incobrables 16,00
Mercaderías
28581,06 Utiles de Oficina
109,80
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
67534,53
ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enseres 2500,00 2443,75
(-)Deprec Acum de Muebles y E. 56,25 Equipo de Oficina 1400,00 1368,50
(-)Deprec Acum de Equip de Of 31,50 Equipo de Computación 1000,00 944,17
(-)Deprec Acum de Equip de Com 55,83 Terreno
30000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
34756,42
TOTAL ACTIVOS
102290,95
PASIVOS PASIVO CORRIENTE Retención 1% por Pagar
45,30 Beneficios Sociales por Pagar
216,68
Retención 8% por Pagar
14,40 IESS por Pagar
86,00
Retención 100% por Pagar
21,60 IVA por Pagar
558,75
Particip. Trabajadores por Pagar
708,97 TOTAL PASIVOS CORRIENTES
1651,70
PASIVO NO CORRIENTE Prestamo Bancario por Pagar
30933,34 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
30933,34
TOTAL PASIVOS
32585,04
PATRIMONIO Capital
65688,40 Utilidad Neta
4017,51
TOTAL PATRIMONIO
69705,91
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
102290,95
GERENTE
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMERCIAL KOLOR KIT
ESTADO DE SITUACIÓN ECONOMICA
122
COMERCIAL COLOR KIT ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA
INGRESOS
Ventas
24331,55 (-)Costo de Ventas
16430,26
Utilidad Bruta en Ventas
7901,29 Intereses Ganados
69,81
TOTAL INGRESOS
7971,10
EGRESOS GASTOS OPERACIONALES Gasto Publicidad
90,00 Sueldos y Salarios
1200,00 Beneficios Sociales
350,04
Aporte Patronal
145,80 Gasto Arriendo
540,00
Gastos Bancarios
11,00 Servicios Básicos
96,00
Gasto Interes
640,00 Depreciación de Muebles y Ens.
56,25
Depreciación de equipo de Ofic.
31,50 Depreciación de equipo de Comp 55,83 Cuentas incobrables
16,00
Gasto Utiles de oficina
12,20 TOTAL GASTOS
3244,62 UTILIDAD DEL EJERCICIO
4726,48
Loja, 31 de diciembre del 2008
GERENTE
CONTADOR
123
COMERCIAL COLOR KIT FLUJO DEL EFECTIVO POR OPERACIONES
FUENTES USOS
Venta de Mercaderías
27179,35 Intereses Ganados
69,81
Cobro a Clientes
1540 Compra Utiles de Oficina
88,8
Pago Arriendo
496,8 Servicios básicos
96
Pago Publicidad
99,9 Compra de Mercaderías
17762,46
Pago aproveedores
3000 Pago Sueldos
1154,48
Gastos bancarios
11 Pago al IESS
238,68
Pago al SRI
474,71
28789,16 23422,83
Total Flujo del Efectivo por Operaciones
5366,33
FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION FLUJO DEL EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO
Pago Prestamo Bancario
1706,66 Total Flujo del efectivo por Financiamiento
1706,66
TOTAL FLUJO DEL EFECTIVO
3659,67 SALDO INICIAL DEL EFECTIVO
33600
SALDO FINAL DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
37259,67
Loja, 31 de diciembre del 2008
GERENTE
CONTADOR
124
ANÁLISIS FINANCIERO
ÍNDICE DE LIQUIDEZ
FÓRMULA
Índice de liquidez = Activo Corriente
Pasivo Corriente
I.L. = 67534,53 = 40,89
1651,70
Este indicador muestra que el Comercial posee $40,89 por cada dólar que se debe
a los acreedores en el corto plazo; situación favorable para la entidad pues no
tiene presiones financieras.
PRUEBA ÁCIDA
FÓRMULA
Prueba Ácida = Activo Disponible
Pasivo Corriente
P.A. = 37259,67 = 22,56
1651,70
El índice de prueba ácida refleja que la entidad por cada dólar que adeuda a corto
plazo, sin contar con los inventarios, posee $22,52 para cubrir sus obligaciones y
no caer en morosidad.
ÍNDICE DE RENDIMIENTO
FÓRMULA
Índice de Rendimiento = Utilidad Bruta
Ventas Netas
125
I.R. = 7901,29 = 0,32
24331,55
Este índice refleja que la entidad durante el período contable obtuvo un margen
del 32% de utilidad bruta sobre sus ventas netas, porcentaje relativamente alto y
que le permite operar normalmente con sus actividades.
CAPITAL DE TRABAJO
FÓRMULA
Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente
C.T. = 67534,53 - 1651,70 = 65882,83
El capital de trabajo se constituye en el capital propio que cuenta el Comercial
para cumplir con sus actividades y en este caso es de $65882,83; y su calidad se
puede decir que es de beneficio para el comercial, pues un gran porcentaje se
encuentra concentrado en las disponibilidades.
ENDEUDAMIENTO
FÓRMULA
Pasivo
Activo
I.E. = 32585,04 = 0,3187
102290,95
Este indicador nos manifiesta que los activos del comercial se encuentran
comprometidos en un 31,87%, situación que se da por el préstamo que el
comercial mantiene en una casa financiera y que se lo realizó para solventar
inversiones necesarias para el normal desarrollo de las actividades que desempeña
la entidad.
126
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
20 pinturas de vidrio Duncan 2,5 50
2 pinseles cerdas duras Duncan No. 8 4 8
4 pinseles cerdas duras Duncan No. 10 5,7 22,8
1 tulip Duncan 1,7 1,7
2 perlados Duncan 1,7 3,4
7 plantillas 6 42
8 pinturas de vidrio Vitrolite 1 8
4 pinseles redondos chinos No. 12 0,15 0,6
7 papel foil 0,4 2,8
2 pegantes foil 1 2
8 oleo textil 1,8 14,4
23 satinados bordalíquido 1,8 41,4
9 termobicolor bordalíquido 1,8 16,2 6 luminex bordalíquido 1,8 10,8
23 polvo de estrellas bordalíquido 1,8 41,4
6 ultra perla bordalíquido 1,3 7,8
4 perladas bordalíquido 1,2 4,8
6 piel de durazno 1,8 10,8
14 mate 0,6 8,4
5 polvo de estrellas Tucan 1,2 6
6 tercera dimensión roseta 1,5 9
12 bordeadores escarchados Tucan 1,6 19,2
11 perlados Tucan 1 11
33 acrílicos Tucan cerámica 0,85 28,05
112 ACV esmalte 1/32 0,65 72,8
13 TAN esmalte 1/32 1,18 15,34
3 TAN oro 1/32 1,8 5,4
1 TAN aluminio 1/32 1,5 1,5
2 esmalte aluminio 1/32 1,09 2,18
61 ACV esmalte 1/8 1,95 118,95
84 ultra esmalte 1/8 2,25 189 9 ultra esmalte en litro aluminio 5,55 49,95
39 TAN Condor 1 lit. esmalte sintético 5,7 222,3
18 Ultra esmalte 1 lit. 3,65 65,7
3 anaticorrosivo - ultra 1 galón naranja 12,3 36,9
4 anticorrosivo - ultra 1 galón negro mate 11 44
2 anticorrosivo-ultra 1 galón verde brillante 13 26
4 anticorrosivo-ultra 1 galón negro brillante 11,85 47,4
4 anticorrosivo-ultra 1 galón gris mate 11 44
3 ultra anticorrosivo 1 lit. verde brillante 3,6 10,8
3 ultra anticorrosivo 1 lit. gris mate 3,15 9,45
3 ultra anticorrosivo 1 lit. negro mate 3,15 9,45
4 ultra anticorrosivo 1 lit. rojo mate 3,15 12,6
6 ultra anticorrosivo 1 lit. rojo brillante 3,45 20,7
4 ultra anticorrosivo 1 lit. verde mate 3,6 14,4
3 sherwin nilliams anticorrosivo 1 lit. 3,5 10,5
1399,87
127
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008 CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
1399,87
6 ultra sintético automotriz 1 lit. amarillo 5,75 34,5
12 ultra sintético automotriz 1 lit. negr 5 60
6 ultra sintético automotriz verde 6,9 41,4
8 ultra sintético automotriz blanco 5,75 46
3 ultra sintético automotriz 1 lit. rojo 5,65 16,95
3 ultra sintético automotriz 1 lit. aluminio 6,5 19,5
27 ultra sintético automotriz 1 lit. azul 6,6 178,2
5 ultra sintético automotriz 1 lit. amarillo ocre 5 25
7 ultra sintético automotriz 1 lit. marrón 6,15 43,05
7 ultra sintético automotriz 1 lit. rojo óxido 5,9 41,3
24 ultra esmalte 1 lit. oro 13,8 331,2
9 ultra esmalte oro 1/8 8,45 76,05 12 TAN condor 1/8 3,3 39,6
1 TAN aluminio 1 lit. 8,75 8,75
5 ACV plata 1/8 3 15
6 pintulux 1 lit. 4,35 26,1
1 latex forte caneca rojo 39,55 39,55
27 uniteja unidas caneca 54,35 1467,45
4 elastocril caneca 48,15 192,6
21 lijas abracol 150 de hierro 0,35 7,35
51 lijas abracol 100 de hierro 0,35 17,85
25 lijas abracol 120 de hierro 0,35 8,75
10 bandeja roja atlas 2 20
8 espátula 5" wall serapel 3,8 30,4
8 espátula stanley 2" 1,65 13,2
6 espátula stanley 3" 1,65 9,9
4 espátula stanley 4" 1,85 7,4
1 espátula 3" atlas 1,65 1,65
21 espátula 4" atlas 1,85 38,85
1 espátula china 2" 0,2 0,2 12 espátula 2" atlas 1,65 19,8
15 tinte VHP 1 lit. 4,9 73,5
4 lates forte 1 lit. 2,9 11,6
60 esmalte 123 1 lit. 4,5 270
22 latex 123 galón 4,5 99
3 latex festival galón 4,5 13,5
26 latex ACV galón 4,5 117
10 esmalte único unidas galón 9,3 93
4 esmalte 123 galón 11,25 45
37 extra latex condor galón 5,15 190,55
1 tinte KX 18 18
3 tinte AXX 33,15 99,45
0 tinte E 41 15,65 0
13 tinte D 21,6 280,8
1 tinte L 32 11,25 11,25
14 tinte F 16,6 232,4
5832,47
128
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
5832,47
3 tinte I 13,25 39,75
0 tinte R 41,9 0
2 tinte C 14,15 28,3
37 latex 123 1 lit. 1,4 51,8
4 anticorrosivo 123 galón 11,25 45
12 anticorrosivo construet química galón 12 144
2 MK1 1 lit. 6,95 13,9
9 ácido muriático H-10 2,45 22,05
55 unicolatex galón 5,15 283,25
5 latex supremo satín galón 11,95 59,75
2 esmalte supremo semiglas galón 13,8 27,6
0 primer universal galón 19,5 0 2 esmalte semiglas base A galón 10,3 20,6
3 esmalte semiglas base P galón 15,3 45,9
1 esmalte semiglas base T galón 14,85 14,85
4 T kill galón 10,45 41,8
3 laca galón 35,7 107,1
20 esmalte construe química galón 11,25 225
8 bioplast galón 5,4 43,2
3 esmalte milenium galón 10,2 30,6
2 limpiavidrios krik 1 lit. 2,85 5,7
9 lavador 100 1 lit. 1,95 17,55
10 lavador 50 1 lit. 1,75 17,5
2 tan base A 1 lit. 3,4 6,8
2 tan base D 1 lit. 3,85 7,7
5 tan base T 1 lit. 4,2 21
4 tan base P 1 lit. 4,32 17,28
2 tan base L 1 lit. 4,8 9,6
2 supremo satín base 1 lit. D 3,95 7,9
4 supremo satín base 1 lit. A 3,55 14,2 12 supremo satín base 1 lit. P 5,1 61,2
1 base LVA L 2,85 2,85
12 anticorrosivo 123 1lit. 3,3 39,6
20 anticorrosivo ACV 1 lit. 3,3 66
8 esmalte construe química 1 lit. 3,4 27,2
2 uniempaste 1 lit. 2,05 4,1
7 laca automotriz fondo gris 1 lit. 2,13 14,91
40 anticorrosivo construet química 1 lit. 3,4 136
3 primer universal 1 lit. 5 15
3 pintabien 1 lit. 2,9 8,7
24 pintabien 1/32 1,05 25,2
12 ultraesmalte 1/32 negro 0,8 9,6
14 elastocril 1 lit. 2,95 41,3
26 esmalte supremo semiglass 1 lit. 3,85 100,1
21 latex supremo 1 lit. 3,35 70,35
7 latex supremo galón 11,95 83,65
7907,91
129
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
7907,91
1 pasta matizante galón 15 15
5 maderol para polilla galón 10,35 51,75
2 uniteja rojo clásico galón 12,55 25,1
2 anticorrosivo ACV galón 11,25 22,5
6 tinte VHP galón 17,6 105,6
2 fondo blanco pinturas unidas galón 15,6 31,2
5 fondo gris pinturas unidas galón 15,6 78
1 masilla plástica uniplast galón 16,25 16,25
1 vidriotek galón 18 18
7 economic pintura condor galón 7,15 50,05
2 ácido muriático galón 8,85 17,7
2 laca unidas galón mate 16,85 33,7 2 barniz unidas galón 11,35 22,7
1 sellador unidas galón 14,4 14,4
4 esmalte aluminio unidas galón 18,8 75,2
6 esmalte supremo 1 lit. 3,55 21,3
11 sintético automotriz negro 1 lit. 5 55
4 esmalte único mandarina galón 9,3 37,2
4 esmalte supremo amarillo galón 11,9 47,6
3 anticorrosivo verde unidas galón 11,3 33,9
48 elastocril galón 10,15 487,2
72 esmalte milenium litro 2,95 212,4
12 esmalte ultra 1 lit. 3,65 43,8
26 esmalte ultra 1/8 2,25 58,5
5 esmalte ultra oro 1 lit. 13,8 69
4 esmalte ultra galón 12,2 48,8
18 pinta bien 1 lit. 2,9 52,2
25 repuesto rodillos - lana 1,55 38,75
11 tinte VHP 1 lit. 4,9 53,9
2 permalatex base L litro 4,05 8,1 8 LVA blanco L litro 3,3 26,4
4 esmalte supremo semiglas base T 1 lit. 4,3 17,2
3 permalatex blanco 1 lit. 3,65 10,95
6 unilatex 1 lit. 3,85 23,1
3 esmalte tan 1 lit. 4,25 12,75
3 super corona intenso galón 18,15 54,45
2 sika flex 256 7,98 15,96
9 sika flex 221 6,7 60,3
24 super corona satinado galón 20,28 486,72
8 super corona premium galón 19,93 159,44
6 eterpin galón 11,93 71,58
8 sherwin williams galón 11,95 95,6
42 esmalte tan galón 14,22 597,24
1 esamlte tan aluminio galón 22,88 22,88
2 laca automotriz balnco brillante 19,1 38,2
6 laca automotriz negro mate 17,74 106,44
11551,92
130
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
11551,92
10 fondo gris 15,6 156
2 fondo blanco y mate 19,15 38,3
2 fondo blanco 15,6 31,2
13 martillados galón 13,25 172,25
1 kit furnital 27,95 27,95
23 martillados litro 3,85 88,55
1 laca automotriz amarilla 17,88 17,88
1 condor thane 13,14 13,14
2 esplenglos 28,39 56,78
1 aquaseal galón 9,26 9,26
1 antiox. Rojo mate galón 12,58 12,58
2 antiox gris mate 12,58 25,16 1 antiox. Naranja brillante 16,9 16,9
2 antiox. Gris brillante 14,6 29,2
1 antiox. Rojo brillante 14,6 14,6
2 antiox. Blanco mate 16,89 33,78
1 antiox. Negro brillante 14,6 14,6
25 extra esmalte condor galón 10,58 264,5
1 condorlac galón 16,2 16,2
2 barniz unidas galón 9,68 19,36
2 laca transparente mate unidas galón 16,86 33,72
2 laca sellador unidas galón 14,38 28,76
2 tráfico unidas blanco galón 15,7 31,4
2 tráfico unidas amarillo galón 14,68 29,36
1 klima galón 19,35 19,35
1 tan barniz condor galón 12,2 12,2
59 semiglos litro 3,85 227,15
57 glastocryl litro 2,95 168,15
64 esmalte supremo 11,9 761,6
14 sintético automotriz unidas galón negro 17,23 241,22 4 anticorrosivo unidas galón blanco 13,02 52,08
4 anticorrosivo negro 11,27 45,08
27 anticorrosivo naranja 13,28 358,56
3 anticorrosivo gris 11,27 33,81
46 elastocril galón 10,15 466,9
1 primer universal litro construc. 5 5
1 primer universal galón 19,5 19,5
3 unigar 16,75 50,25
32 semigloss galón 13,8 441,6
1 sintético automotriz unidas blanco 18,37 18,37
3 multiprimex gris 22,11 66,33
133 latex supremo lit. 3,35 445,55
2 sika boon spray 4,95 9,9
1 MK impermeabilisante lit. 6,95 6,95
1 sika cryl masilla 6,32 6,32
75 esmalte único lit. 2,75 206,25
16395,47
131
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
16395,47
88 esmalte supremo lit. 3,56 313,28
16 maderol galón 10,35 165,6
1 preservante madera KL3 unidas galón 8,11 8,11
2 decorlac blanco brillante galón 21,05 42,1
0 esmalte único galón 9,3 0
1 unitane sisten lit. 16,62 16,62
1 condor lac masilla lit. 4,63 4,63
3 masilla automotriz color verde lit. 4,37 13,11
8 endurecedor wanda 1/32 5,14 41,12
5 wanda vanish lit. 7,42 37,1
4 complemento wanda tiñer 5,95 23,8
3 wanda rojo 19,7 59,1 1 wanda primer lit. 8,6 8,6
3 unithane complementos autom. Lit. 8,7 26,1
11 fondo blanco lit. 4,35 47,85
1 H10 ácido muriático lit. 2,45 2,45
26 lavador 100 lit. 1,95 50,7
3 lavador 50 lit. 1,75 5,25
1 laca automotriz amarillo oscuro lit. 4,9 4,9
1 laca transparente unidas mate lit 4,88 4,88
2 spray condor naranja-negro 1,85 3,7
16 limpia vidrios 2,85 45,6
3 sika boon 5,3 15,9
25 barniz tan condor lit. 3,65 91,25
16 brochas wilson multiuso 11/2 1,15 18,4
0 brochas wilson multiuso 1/2 0,8 0
44 brochas wilson 1" 1 44
27 brochas wilson 2" 1,35 36,45
20 brochas wilson 2 1/2" 1,45 29
12 brochas wilson 3" 2,05 24,6 8 brochas wilson 4" 2,88 23,04
5 brocha superbrocha 1" 0,7 3,5
17 brocha superbrocha 1 1/2" 0,85 14,45
4 brocha superbrocha 2" 1 4
4 brocha superbrocha 2 1/2" 1,2 4,8
32 brocha superbrocha 3" 1,68 53,76
18 brocha superbrocha 4" 2,25 40,5
6 brocha económica 4" 2,88 17,28
8 brocha perfect 6" 2,5 20
0 tinte UHP lit. 4,9 0
1 rodillo económico blanco 1,2 1,2
5 alargador 2mts. 4,78 23,9
12 rollos lija 80 2,47 29,64
12 rollos lija 100 2,47 29,64
0 rollos lija 60 2,47 0
33 lijas 120" 0,24 7,92
17853,30
132
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
17853,30
18 lija 150" 0,22 3,96
44 lija 180" 0,2 8,8
48 lija 220" 0,22 10,56
32 lija 360" 0,22 7,04
66 lija 80" 0,3 19,8
50 lija 1000" agua 0,34 17
100 lija 400" agua 0,2 20
50 lija 220" agua 0,22 11
50 lija 1200" agua 0,35 17,5
100 lija 500" agua 0,2 20
51 lija 150" agua 0,22 11,22
8 tinte para madera condor 1/4 7,6 60,8 1 decorcryl 1/2 5,85 5,85
1 rodillo brosh 1,4 1,4
2 rodillo esponja amarillo 1,2 2,4
1 mango rodillo 1,85 1,85
3 guantes 8 1/2 1 3
14 guantes 8 1 14
3 guantes 9 1 3
26 supremo satin base pastel galón 18,15 471,9
1 supremo satin base accent galón 12,72 12,72
8 SCS 1/4 blanco 5,7 45,6
3 base SCS T 1/4 4,96 14,88
3 base SCS D 1/4 4,35 13,05
6 base SCS A 1/4 3,68 22,08
1 base SCS P 1/4 5,67 5,67
12 base SCS T galón 47,92 575,04
22 base SCS P galón 20,05 441,1
1 base SCS D galón 15,2 15,2
4 base SCS A galón 12,58 50,32 9 base peramalatex P 1/4 3,62 32,58
6 base permalatex A 1/4 2,35 14,1
4 base permalatex D 1/4 2,92 11,68
4 base permalatex T 1/4 3,19 12,76
2 base accent - latex supremo galón 9,36 18,72
3 base deep - latex supremo galón 9,95 29,85
2 base pastel - latex supremo galón 12,4 24,8
4 LVA latex 1/4 blanco 2,8 11,2
2 latex galón base T 7,1 14,2
2 latex galón base P 8,4 16,8
2 latex galón base D 6,7 13,4
1 latex galón base A 5,06 5,06
1 esmalte tang base P galón 14,15 14,15
3 esmalte tang base L galón 15,52 46,56
1 esmalte tang base D galón 12,35 12,35
4 esmalte tang base L 1/4 4,65 18,6
20056,85
133
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
20056,85
3 condor lastinc base D galón 16,55 49,65
4 eterpint 14,93 59,72
2 peramlatex base P galón 11,9 23,8
1 permalatex D galón 9,46 9,46
3 peramalatex L galón 13,55 40,65
1 permalatex base T galón 10,35 10,35
0 latex supremo galón 11,95 0
6 IGOL ladrillo sika galón 20,97 125,82
9 T kill 1/4 3,16 28,44
0 removedor condor 1/4 4,45 0
20 spray paint 1,86 37,2
4 maderol 1/4 3,55 14,2 3 decorlac 1/4 sellador catalizado 4,4 13,2
4 decorlac 1/4 laca blanco 6,31 25,24
1 decorlac 1/4 rojo inglés 6,35 6,35
1 decorlac 1/4 vino tinto 8,9 8,9
3 decorlac transparente mate 5,82 17,46
3 decorlac 1/4 laca miel 6,31 18,93
5 decorlac 1/4 caramelo 6,31 31,55
2 mustana condor galón bate piedra 11,35 22,7
2 mustana condor fondo universal gris galón 19,7 39,4
1 vidriotek galón 18 18
1 permalatex tropicalizado galón 12,16 12,16
25 latex forte 123 galón 7,95 198,75
5 oxi fin plus galón 10,77 53,85
3 latex vinil acrilic galón 8,86 26,58
3 sherwin williams UMP galón 18,5 55,5
5 Exel galón 4,3 21,5
26 Esmalte Exel galón 10,2 265,2
15 anticorrosivo kcolor 12 180 24 condor económico 7,15 171,6
82 ACV 1/32 pintura 0,65 53,3
9 ultra esmalte 1/8 2,25 20,25
109 ultra esmalte 1/32 0,8 87,2
50 pinta bien 1/32 1,05 52,5
7 pinta bien 1/4 2,9 20,3
26 anticorrosivo industrial 1/4 unidas mate 3 78
0 eternacril galón 17,31 0
5 anticorrosivos industrial blanco 1/4 unidas 3,76 18,8
28 anticorrosivo industrial brillante 1/4 unidas 3,3 92,4
4 esmalte ultra galón 12,2 48,8
3 anticorrosivo ultra verde mate galón 12,3 36,9
2 anticorrosivo ultra rojo oxido mate galón 11 22
1 anticorrosivo ultra rojo oxido brillante galón 11,85 11,85
16 unilatex 1/4 1,7 27,2
5 unilatex galón 5,15 25,75
22238,26
134
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
22238,26
3 extralatex condor galón 5,15 15,45
2 anticorrosivo industrial brillante galón 12,4 24,8
13 uniteja rojo clas galón 12,5 162,5
31 uniteja rojo clas 1/4 3,53 109,43
1 supremo satin galón 16,78 16,78
26 esmalte unico galón unidas 9,3 241,8
0 eterpint unico galón 11,92 0
8 anticorrosivo industrial mate unidas 10,15 81,2
5 supremo satin 1/4 4,66 23,3
2 cola bioplast galón 5,4 10,8
11 cola blanca bioplast 1/32 0,3 3,3
8 masilla blanca cubre fisura sika lit. 6,39 51,12 1 resin cola 1/4 2,1 2,1
1 cola blanca bioplast 1/4 1,5 1,5
4 cemento de contacto 1/4 2,65 10,6
9 cemento de contacto 1/32 0,72 6,48
1 cola plástica resincola galón 8,4 8,4
1 cola plástica adheplast galón 7,1 7,1
8 laca automotriz gris unidas 6,2 49,6
2 T kill galón 10,45 20,9
8 mustan 1/4 condor bate piedra 3,5 28
2 bate piedra unidas 1/4 3,35 6,7
3 bate piedra unidas galón 12,15 36,45
2 latex 123 1/4 resina 3,45 6,9
2 resaflex 1/4 4,18 8,36
2 resaflex galón 13,76 27,52
1 decorlac condor 1/4 masilla madera 4,2 4,2
1 fondolac condor 1/4 4,85 4,85
3 klima condor 1/4 5,3 15,9
1 aquastop 1/4 4,12 4,12 6 removedor de pintura 1/4 unidas 4,65 27,9
6 removedor de pintura galón unidas 13,85 83,1
6 condor estuco interiores 1/4 2,15 12,9
7 uniplast 1/4 madera 4,7 32,9
2 uniplast galón 16,25 32,5
6 mustana condor 1/4 masilla 4,45 26,7
1 mustana condor galón masilla 19,7 19,7
3 super corona intenso 1/4 5,1 15,3
2 poly fill masilla 2kg. 7,9 15,8
6 laca piso parket 1/4 10,6 63,6
1 esplen gloss 1/4 7,6 7,6
2 masilla poly gill 1kg. 4,15 8,3
2 condor estuco interiores galón 7,05 14,1
2 uniempaste unidas galón 6,65 13,3
1 sintético automotriz transparente 16,5 16,5
4 condor estuco exterior galón 9,3 37,2
23655,82
135
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
23655,82
1 lavador 100 galón 6,65 6,65
2 fondo uniprimer gris 23 46
1 kolorlac 1/4 3,6 3,6
24 cinta masquing 1" 0,75 18
7 cinta masquing 2" 1,5 10,5
178 cinta maquing 3/4 0,55 97,9
14 abro cinta 3/4 0,85 11,9
10 cinta de embalaje transparente 1,1 11
10 cinta masquing 1 1/2 1,15 11,5
76 mango rodillo atlas 1,85 140,6
5 rodillo atlas 709/5 1,2 6
26 rodillos económicos 1,5 39 40 rodillos duros 1,9 76
6 rodillos carneros 7,2 43,2
132 espátula plástica 0,35 46,2
4 rodillo esponja económico 1,2 4,8
9 rodillo veludo 329/5 4,5 40,5
2 rodillo textura azul 3,5 7
2 recipientes vacios litro 0,5 1
4 brochas wilson china 5" 49,8 199,2
2 brochas wilson china 6" 60 120
2 brochas wilson china 4" 34,45 68,9
2 brochas wilson china 2" 16,5 33
2 brochas wilson china 3" 24,36 48,72
4 llanas dentadas 3,8 15,2
12 espátulas stanley 1,45 17,4
8 guaype 1,6 12,8
28 lana acero No. 8 0,45 12,6
40 lana acero No. 6 0,45 18
9 rodillo brosh 1,4 12,6 1 rodillo poliester 4 4
2 repuesto mangos 1,85 3,7
80 lija abracol hierro 120 0,3 24
200 lija abracol hierro 36 0,46 92
200 lija abracol hierro 80 0,41 82
100 lija abracol hierro 150 0,3 30
50 lija abracol hierro 100 0,3 15
50 lija abracol agua 180 0,2 10
100 lija abracol agua 60 0,3 30
50 lija abracol agua 80 0,27 13,5
50 lija pandeli 240 0,27 13,5
50 lija abracol madera 150 0,25 12,5
50 lija abracol madera 180 0,2 10
50 lija union hierro 60 0,3 15
50 lija union hierro 80 0,27 13,5
1 pulimento 3m 3,6 3,6
25207,89
136
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
25207,89
24 cajas abrillantador 3m 3,6 86,4
10 silicon abro trans 3 30
2 cafetera parten 7,9 15,8
2 cafetera presión 2 4
22 sika flex 221 6,7 147,4
1 unigard caneca 73,3 73,3
0 eterpin caneca 58,45 0
2 uniteja caneca 54,35 108,7
2 bioplast caneca 24 48
6 latex supremo caneca 56,75 340,5
9 unilatex caneca 24,5 220,5
4 extralatex caneca 24,25 97 2 ACV fondo caneca 17,5 35
3 latex 123 caneca 20 60
1 eternakril caneca 65,75 65,75
9 LVA caneca 41,65 374,85
9 economic caneca 32,15 289,35
2 permalatex caneca 57,25 114,5
2 latex 123 canecas 11,35 22,7
7 rodillo master texturas 5,2 36,4
40 brocha superbrocha 5" 3,45 138
2 brocha superbrocha 1 1/2 0,85 1,7
24 guantes No. 7 1/2 1 24
20 mascarillas 1835 1,6 32
10 barnis supremo lit. 2,8 28
12 dsellador unidas 4 48
10 spray abro 1,8 18
7 spray oro kts 2,8 19,6
7 laca automotriz rojo oxido 4,45 31,15
4 laca automotriz negra brillante lit. 4,73 18,92 7 fondo blanco anticorrosivo lit. 4,35 30,45
4 laca automotriz transparente brillante lit. 4,35 17,4
5 laca blanca acabados 5,28 26,4
2 cintas abro fisuras 5,25 10,5
7 mixturas azul 0,9 6,3
6 mixturas verde 0,9 5,4
6 mixturas morado 0,9 5,4
6 mixturas ocre 0,9 5,4
5 mixturas negro 0,9 4,5
11 mixturas café 0,9 9,9
6 mixturas rojo 0,9 5,4
11 mixturas naranja 0,9 9,9
4 rosetas plata 1,6 6,4
4 rosetas dorado 1,6 6,4
5 envejecedor 0,8 4
6 pulimento 1/2 lit. 3,6 21,6
27912,76
137
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
27912,76
4 silicones transp. Abro 3 12
10 spray aerocolor negro 4 40
5 spray alta temperatura aluminio 4 20
1 spray duncan piel 2 2
4 pincel delineador 0,6 2,4
11 pincel No. 8 0,25 2,75
1 pincel No. 10 0,3 0,3
5 pincel No. 6 0,2 1
1 pincel No. 4 0,2 0,2
2 mascarillas 3m 1,6 3,2
6 spray paint negro mate 1,85 11,1
4 almohadilla pulido 28 112 1 aerografo 24,65 24,65
2 paletas para colocar pìntura 1,5 3
11 cinta masquing automotriz 3/4 0,8 8,8
3 spray alta temperatura rojo 4 12
6 spray alta temperatura azul 4 24
6 spray alta temperatura negro 3,6 21,6
4 spray aluminio 3,6 14,4
4 spray laca aerocolor aluminio 1,85 7,4
6 spray laca aerocolor azul español 1,85 11,1
6 spray laca aerocolor marfil 1,85 11,1
3 spray laca aerocolor amarillo 1,85 5,55
3 spray laca aerocolor blanco brillante 1,85 5,55
5 spray laca aerocolor café claro 1,85 9,25
6 spray laca aerocolor negro brillante 1,85 11,1
5 spray laca aerocolor verde bosque 1,85 9,25
6 spray laca aerocolor vino tinto 1,85 11,1
1 spray laca aerocolor lila 1,85 1,85
6 spray laca aerocolor caoba 1,85 11,1 5 spray laca aerocolor gris oscuro 1,85 9,25
6 spray laca aerocolor rosa brillante 1,85 11,1
5 spray laca aerocolor transparente mate 1,85 9,25
6 spray laca aerocolor rojo 1,85 11,1
11 spray laca aerocolor transp. Brillante 1,85 20,35
6 spray laca aerocolor negro mate 1,85 11,1
6 spray laca aerocolor azul lila 1,85 11,1
5 spray laca aerocolor blanco mate 1,85 9,25
3 spray laca aerocolor rojo vermellon 1,85 5,55
6 spray anticorrosivo gris aerocolor 2,75 16,5
12 spray aerocolor /electrodomésticos blanco brillante 1,85 22,2
4 spray aerocolor café claro 1,85 7,4
3 spray aerocolor violeta orquidea 1,85 5,55
2 spray aerocolor blanco opaco 1,9 3,8
13 spray aerocolor tranlúcido para vidrio 1,9 24,7
4 spray abro normal plata cromado 2,8 11,2
28511,91
138
COMERCIAL COLOR KIT
INVENTARIO FINAL
PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008 CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL
28511,91
8 fragancia abro 2,5 20
4 spray esmerilador 1,6 6,4
8 ACV 1/32 0,65 5,2
6 spray pumper negro 2,75 16,5
6 spray anticorrosivo negro 2,75 16,5
13 recipientes para diluyente 2 1/2 gal. 0,35 4,55
TOTAL 28581,06
139
7. CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
Culminado el presente trabajo investigativo se ha llegado a las siguientes
conclusiones:
1. El Comercial no cuenta con un registro contable que esté acorde con la
aplicación de normas, técnicas y procedimientos actualizados, que le
permitan conocer la real situación financiera en un período contable.
2. En el Comercial no se lleva un registro de control de existencias de
mercaderías.
3. La propietaria del Comercial no adopta políticas adecuadas respecto a las
ventas realizadas a crédito y por ende no le permite garantizar su cobro
oportuno.
140
8. RECOMENDACIONES
1- Se recomienda a la propietaria del Comercial poner en práctica el presente
trabajo investigativo, que le permitirá contar con una herramienta para
organizar los recursos financieros, materiales y humanos con los que
cuenta el Comercial.
2- Se contrate un profesional contable para que realice el registro continuo de
operaciones efectuadas, en base a normas, técnicas, procedimientos,
principios y disposiciones legales emitidas para el efecto.
3- Se mantenga un archivo de los documentos fuente del Comercial en forma
cronológica y ordenada, a fin de garantizar la legitimidad de las
transacciones realizadas.
4- Llevar un registro de mercaderías que le permita disponer de un inventario
exacto y establecer un stock de existencias que posee el Comercial al
momento que se lo requiera.
5- Se adopte la política de llevar el registro de libros auxiliares respecto a las
cuentas por cobrar, de manera que garantice su cobro oportunamente.
141
9. BIBLIOGRAFÍA
BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005.
ESPEJO, Lupe Beatriz. Contabilidad General. Año 2007.
ESPEJO, Lupe. Contabilidad General. Edición 2007.
Guía didáctica de Contabilidad General de la UTPL. Edición 2006
SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General. Quinta Edición. Año 2005.
www.SRI. gov. ec
YAGUAL, Villalta Abraham. Introducción a la Contabilidad. Año 2001.
ORTEGA Lima Martha, PULLAGUARI Cuenca Susana. Organización
Administrativa e Implantación Contable por el Sistema de Cuenta Múltiple en la
Distribuidora La Oferta de la ciudad de Loja durante el período comprendido del
1 de julio al 30 de septiembre del 2007. Año 2009.
142
10. ANEXOS
143
COMERCIAL COLOR KIT
Libro Bancos Mes: Octubre
Cuenta Corriente: 2900782924 Banco: Banco deL Pichincha
FECHA COMPROBANTE DETALLE DEBE HABER SALDO 01/10/2008 Saldo Anterior
31700.00
05/10/2008 80 Pago
99.90 31600.10
07/10/2008 81 Pago
1298.25 30301.85
08/10/2008 29004545 Deposito 1958.94
32260.79
10/10/2008 82 Pago
300.00 31960.79
14/10/2008 83 Pago
2537.08 29423.71
15/10/2008 29004585 Deposito 2621.88
32045.59
21/10/2008 84 Pago
2419.48 29626.11
22/10/2008 29004603 Deposito 2119.96
31746.07
24/10/2008 85 Pago
1000.00 30746.07
28/10/2008 86 Pago
720.22 30025.85
29/10/2008 29004696 Deposito 1113.25
31139.1
31/10/2008 87 Pago
181.30 30957.8
31/10/2008 88 Pago 181.30 30776.5
SUMAN
7.814,03
8.737,53
COMERCIAL COLOR KIT
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DEL PICHINCHA CUENTA CORRIENTE :2900782924
MES Y AÑO nov-08
Saldo según Libro Bancos
30776,5
(-)Nota de débito mantenimiento
4,50
(+)Nota de crédito
32,56
Saldo conciliado entre libro Bancos y Estado de Cuenta
30804,56
Fecha de elaboración: NOVIEMBRE del 2008
GERENTE
CONTADOR
144
COMERCIAL COLOR KIT
Libro Bancos Mes: Noviembre
Cuenta Corriente: 2900782924 Banco: Banco deL Pichincha
FECHA COMPROBANTE DETALLE DEBE HABER SALDO
04/11/2008 Saldo Anterior 30804.56
04/11/2008 91 Pago 1000.00 29804.56
04/11/2008 92 Pago 698.36 29106.20
05/11/2008 29004715 Deposito 1822.14 30928.34
08/11/2008 3567 Pago 853.33 30075.01
18/11/2008 93 Pago 119.34 29955.67
11/11/2008 94 Pago 141.72 29813.95
11/11/2008 95 Pago 199.03 29614.92
11/11/2008 29004737 Deposito 1625.77 31240.69
11/11/2008 96 Pago 1000.00 30240.69
18/11/2008 97 Pago 1799.97 28440.72
19/11/2008 29004798 Deposito 1930.16 30370.88
25/11/2008 98 Pago 2064.32 28306.56
26/11/2008 29004835 Deposito 2865.23 31171.79
30/11/2008 99 Pago 181.30 30990.49
30/11/2008 100 Pago 181.30 30809.19
SUMAN 8243.3 8238.67
COMERCIAL COLOR KIT
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DEL PICHINCHA CUENTA CORRIENTE :2900782924
MES Y AÑO 3978300%
Saldo según Libro Bancos
30809.19
(-)Nota de débito mantenimiento 6.50
(+)Nota de crédito
37.25
Saldo conciliado entre libro Bancos y Estado de Cuenta
30839.94
Fecha de elaboración: DICIEMBRE del 2008
GERENTE
CONTADOR
145
COLOR KIT
AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDOR: Sra. Esther Padilla
Fecha Detalle Nº Fact. Forma/Pago Debito Crédito Saldo
01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-623 1000,00 1000,00 10/10/2008 Compra 000-673 Crédito 300,00 700,00
05/12/2008 Compra 000-745 Crédito 700,00 0,00
COLOR KIT
AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDOR: Comercial Mendoza
Fecha Detalle Nº Fact. Forma/Pago Debito Crédito Saldo
01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-680 2000,00 2000,00 24/10/2008 Compra 000-692 Crédito 1000,00 1000,00
11/11/2008 Compra 000-714 Crédito 1000,00 0,00
146
COLOR KIT
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE: Sr. Anibal Bustamante
Fecha Detalle Nº Fact. Débito Crédito Saldo
01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-754 1000,00 1000,00
COLOR KIT
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE: Sr. Klever Jaramillo
Fecha Detalle Nº Fact. Débito Crédito Saldo
01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-764 500,00 500,00
18/10/2008 Cobro deuda pendiente 000-769 500,00 0,00
COLOR KIT
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE: Sr. Angel Valarezo
Fecha Detalle Nº Fact. Débito Crédito Saldo
01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-773 600,00 600,00
COLOR KIT
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE: Sra. Ana Alvarado
Fecha Detalle Nº Fact. Débito Crédito Saldo
01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-780 1040,00 1040,00
12/12/2008 Cobro deuda pendiente 000-787 1040,00 0,00
147
COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PAGOS MES: OCTUBRE
NO. NOMBRE CARGO SBU
TOTAL INGRESOS
APORTE PERSONAL
TOTAL EGRESOS
LÍQUIDO A PAGAR
1 Ángel Guamán Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3 2 Luis Sarango Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3
COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PROVISIONES SOCIALES MES: OCTUBRE
NO. NOMBRE
TOTAL INGRESOS
DÉCIMO TERCERO
DÉCIMO CUARTO FONDO DE RESERVA VACACIONES
APORTE PATRONAL
1 Ángel Guamán 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3 2 Luis Sarango 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3
COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PAGOS MES: NOVIEMBRE
NO. NOMBRE CARGO SBU
TOTAL INGRESOS
APORTE PERSONAL
TOTAL EGRESOS
LÍQUIDO A PAGAR
1 Ángel Guamán Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3 2 Luis Sarango Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3
COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PROVISIONES SOCIALES MES: NOVIEMBRE
NO. NOMBRE
TOTAL INGRESOS
DÉCIMO TERCERO
DÉCIMO CUARTO FONDO DE RESERVA VACACIONES
APORTE PATRONAL
1 Ángel Guamán 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3 2 Luis Sarango 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3
148
COMERCIAL COLOR KIT
ROL DE PAGOS MES: DICIEMBRE
NO. NOMBRE CARGO SBU
TOTAL INGRESOS
APORTE PERSONAL
TOTAL EGRESOS
LÍQUIDO A PAGAR
1 Ángel Guamán Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3 2 Luis Sarango Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3
COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PROVISIONES SOCIALES MES: DICIEMBRE
NO. NOMBRE
TOTAL INGRESOS
DÉCIMO TERCERO
DÉCIMO CUARTO FONDO DE RESERVA VACACIONES
APORTE PATRONAL
1 Ángel Guamán 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3 2 Luis Sarango 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3
1
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN EL
COMERCIAL COLOR KIT DE LA CIUDAD DE LOJA
PERÍODO OCTUBRE-DICIEMBRE2008”
Proyecto de Tesis Previa a la obtención
del Grado de Licenciada en Contabilidad y
Auditoria, Contador Público-Auditor
AUTORA:
Soledad Elizabeth Medina Gordillo
LOJA- ECUADOR
2008
2
1. TÍTULO:
IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN EL COMERCIAL
COLOR KIT DE LA CIUDAD DE LOJA, PERÍODO OCTUBRE-
DICIEMBRE2008.
3
2. PROBLEMÁTICA:
El comercio en la ciudad de Loja, ha ido cobrando poco a poco fuerza e
importancia, y se ha convertido en todo un referente no sólo en la región, sino
incluso fuera de ella.
La oferta de comercios y empresas existente en Loja es muy amplia, abarcando
todos los sectores.
Dentro de nuestra realidad social podemos observar claramente que el comercio
se ha convertido en una actividad cada vez más frecuente, puesto que en el diario
vivir se observa que son muchas las personas que emprende un negocio.
Sin embargo éstas personas que hacen del comercio su actividad habitual no
conocen técnicas como deben administrar y controlar sus recursos ya sean
humanos, materiales y financieros, es aquí donde interviene la contabilidad y
como egresada de esta Carrera creo conveniente ayudar a éstas personas para que
obtengan información veraz y oportuna acerca de las operaciones que efectúan.
Es el caso del Comercial Color Kit, el mismo que se dedica a la comercialización
de pinturas, barnices y lacas y actualmente cuenta con el RUC Nro.
1103010169001, el capital con el que opera es de aproximadamente $30.000
(treinta mil dólares), realizaremos el presente trabajo en el mismo, en donde en
4
base a las técnicas de observación y entrevista realizada a su propietaria he
podido identificar los siguientes problemas:
- No mantiene un inventario actualizado de sus mercaderías que le permita
conocer con precisión y oportunidad sus existencias.
- Ausencia de un sistema contable acorde a sus necesidades impide conocer
su rentabilidad así como su situación financiera.
- No cuenta con el apoyo de personal tanto para las ventas como para
asesoramiento a nivel contable, apoyándose en éste únicamente para
razones tributarias.
- No cuenta con un registro adecuado de cuentas por cobrar, manteniéndose
montos elevados por estos conceptos que en algún momento se pueden
convertir en incobrables.
- Así mismo no mantiene registros para el pago a sus proveedores por
fechas de vencimiento ocasionándole inconvenientes en los pagos.
Por lo expuesto anteriormente planteo el siguiente problema:
“LA FALTA DE APLICACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE, EN EL
COMERCIAL COLOR KIT, IMPIDE CONTAR CON INFORMACIÓN
ECONÓMICA-FINANCIERA VERAZ Y OPORTUNA, LO QUE INCIDE
EN LA TOMA DE DECISIONES”.
5
3. JUSTIFICACIÓN
JUSTIFICACIÓN ACADÉMICA
La investigación propuesta tiene la finalidad de dar cumplimiento a un requisito
para la obtención del título de Licenciada en Contabilidad y Auditoria, Contador
Público Auditor, en base a las Normas Generales de Graduación de la Universidad
Nacional de Loja, además me permitirá vincular los conocimientos adquiridos
durante la formación universitaria con la práctica.
JUSTIFICACIÓN SOCIAL
La información contable es muy importante para la toma de decisiones en el
Comercial COLOR KIT con el fin de que se reduzcan los costos y mejoren las
ventas, sus directivos deben conocer como se manejan los recursos, por lo tanto es
indispensable disponer de información contable confiable la misma que permitirá
corregir errores y debilidades y mejorar aquellas que se han implementado.
JUSTIFICACIÓN INSTITUCIONAL
La propietaria del Comercial COLOR KIT está interesada en la realización del
presente trabajo ya que considera que le proporcionará la seguridad de contar con
una herramienta de control efectiva para la toma acertada de decisiones, con lo
cual salvaguarda sus recursos y dar cumplimiento a sus metas y objetivos que
están orientados al servicio de la colectividad Lojana.
6
4. OBJETIVOS
4.1 OBJETIVO GENERAL
Implantar un Sistema Contable en el Comercial COLOR KIT de la ciudad de Loja
en el periodo Octubre-Diciembre2008.
4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Realizar el Inventario de los bienes y valores que posee la empresa, con el fin de
determinar Activos, Pasivos y Capital.
- Aplicar el sistema de control de mercaderías mediante el control periódico o
cuenta múltiple.
- Diseñar documentación auxiliar de acuerdo a las actividades del comercial Color
Kit.
- Aplicar el proceso contable a las actividades económicas del comercial Color Kit
durante el período Octubre-Diciembre2008, hasta la presentación de resultados a
través de los Estados Financieros con su respectivo análisis.
- Plantear las debidas conclusiones y recomendaciones del trabajo realizado.
7
5. MARCO TEÓRICO
EL COMERCIO
Concepto.- “Etimológicamente la palabra comercio proviene de las raíces latinas:
Cum: que significa juntamente y Merx: mercancía, derivado de mercor que
significa comprar y vender. Equivale al traspaso de cosas materiales, de persona a
persona. Ampliando el concepto. El comercio, trata del intercambio de bienes,
valores, servicios y conocimientos entre dos o más personas.
El comercio incrementa el valor de los bienes, en virtud de llevarlos hacia lugares
donde no se producen y se los necesita, de donde los hay en exceso y
prácticamente no se los necesita; poniéndolos al alcance del consumidor.
El comercio persigue dos finalidades fundamentales:
1. Satisfacer las necesidades del consumidor
2. Generar utilidades económicas para el comerciante”14
El objetivo primordial del comercio es satisfacer las necesidades del consumidor,
mediante el intercambio de bienes, valores, servicios o conocimientos.
Fines y objetivos del comercio
14 VASCONEZ, José Vicente, CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO XXI, Editorial
Ministerio de Educación y Cultura.2004. Quito.pag. 4
8
- Obtener ganancias o beneficio
- Mantener la estabilidad económica del país
- Relacionar los sectores de producción y consumo
- Estimular la producción e investigación
- Mejorar la distribución de productos elaborados
- Promover el bienestar social
Clasificación del comercio
El comercio se clasifica en función de los siguientes conceptos:
Por el objeto.- “El comercio clasificado en función del objeto se relaciona con la
parte real de la transacción. En una transacción el objeto de ella es el bien, valor o
servicio que se entrega o recibe, por ejemplo: una computadora, un pasaje de
avión, una póliza de acumulación bancaria, pago de servicio telefónico, etc.
Por los medios de transporte.- para la realización del comercio se utilizan los
sistemas de transporte conocidos, a saber: fluvial, terrestre, marítimo, aéreo. Cada
vez se conocen nuevos sistemas que preparan la carga buscando una mayor
seguridad en el transporte de los productos; por ejemplo: los contenedores para la
carga marítima, los cuartos fríos en los barcos, camiones y aviones, etc.
Por la cantidad.- El comercio se realiza al por mayor y al por menor o al detalle.
El comerciante mayorista se abastece en grandes cantidades en el lugar de
9
producción tanto interno como externo, para distribuir a los comerciantes
minoristas en cantidades menores.
Por los lugares donde se realiza.- Los productores nacionales abastecen el
mercado interno y exportan sus mercaderías al exterior; por ejemplo: el Ecuador
exporta camarón, enlatados, flores, etc. Los comerciantes nacionales a más de
abastecerse en el sector producción interno importan mercaderías del exterior
como por ejemplo: vehículos, tractores, herramientas, hierro, etc.
EL COMERCIANTE
Concepto.- “Llámase comerciante a la persona natural o jurídica que teniendo
capacidad para contratar hace del comercio su profesión habitual. Toda persona
que no se encuentre prohibida por la ley para realizar actos y contratos se
encuentra capacitada para realizar actos de comercio. En un sistema de libre
empresa como el nuestro, todos podemos comprar y vender en el mercado”.15
Requisitos para ser Comerciante
1. Tener capacidad para contratar
2. Hacer del comercio su profesión habitual
3. Obtener el RUC (Registro Único de Contribuyentes)
15 VASCONES, Arroyo José Vicente, CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO XXI,
Editorial Ministerio de Educación y Cultura, 2004. Quito. Pág. 4,5,
10
1. Están en capacidad de contraer obligaciones, todas aquellas personas que
puedan obligarse a sí mismas, sin requerir autorización de otra persona. La
norma general es que toda persona es capáz para comerciar. Sólo se
consideran como excepciones las expresamente contempladas por la Ley.
2. Para ser comerciante se requiere ejercer el comercio habitualmente, ya que
un comerciante no puede hacer actos de comercio temporal y
ocasionalmente, sino en forma permanente. Esto da confianza al
consumidor y garantiza los productos que vende.
3. El Registro Único de Contribuyentes, es un sistema que tiene por objeto
registrar e identificar a los contribuyentes y proporcionar información a la
Administración tributaria. El número de inscripción en el RUC es
personal e intransferible.
Requisitos para la obtención del RUC
Personas Naturales
1. Original de la cedula de identidad
2. Fotocopia de la cedula de identidad
Extranjeros
1. Original y fotocopia de la cedula de identidad, o del pasaporte
2. Fotocopia del censo de extranjeros
3. Fotocopia de ultima papeleta de votación
11
4. Fotocopia de un documento para identificar la dirección del local
donde se desarrolla la actividad económica, como factura de luz, agua
o teléfono.
5. En el caso de artesanías, copia de calificación artesanal.
Personas Jurídicas
1. Copia de la escritura de constitución de la compañía con la
certificación de inscripción correspondiente o bien, ley de creación o
acuerdo ministerial de creación, según corresponda.
2. Nombramiento del representante legal y su inscripción en el Registro
Mercantil.
3. Fotocopia de la cedula de identidad y papeleta de votación del
representante legal. En caso de extranjeros fotocopia original de la
cedula de extranjeros, fotocopia original de la cedula de identidad,
pasaporte y censo de extranjeros.
4. Fotocopia de un documento que certifique la dirección de la empresa.
LA EMPRESA
Concepto
Empresa es la organización económica que, en las economías industriales, realiza
la mayor parte de las actividades.
12
Las empresas son, al menos la mayor parte, sociedades, entidades jurídicas, que
realizan actividades económicas gracias a las aportaciones de capital de personas
ajenas a la actividad de la empresa, los accionistas.
La empresa se dedica a actividades de producción, comercialización y prestación
de bienes y servicios a la colectividad.
Es un ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o servicios que
al ser vendidos producirán un valor marginal conocido como utilidad. La empresa
en cualquier sistema económico será el motor que mueve la economía de un país,
la importancia radica en la capacidad generadora de riqueza que al ser distribuidos
equitativamente propicia la paz social y por ende tranquilidad y desarrollo. La
empresa puede ser clasificada desde varios puntos de vista:
Clasificación de la Empresa
Por su actividad o giro : Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la
actividad que desarrollan en:
Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas es la producción
de bienes mediante la transformación y/o extracción de materias primas. Estas a
su vez se clasifican en:
Extractivas; Son las que se dedican a la extracción de recursos naturales, ya sea
renovables o no renovable.
13
Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas en productos
terminados y pueden ser productoras de bienes de consumo final o de producción.
Agropecuarias: Como su nombre lo indica su función es la explotación de la
agricultura y la ganadería.
Comerciales: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su función
primordial es la compra - venta de productos terminados. Se pueden clasificar en:
Mayoristas: Son aquellas que efectúan ventas en gran escala a otras empresas
tanto al menudeo como al detalle.
Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes cantidades como por
unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor final.
Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en pequeñas cantidades
al consumidor final.
Comisionistas: Se dedican a vender mercancías que los productores dan en
consignación, percibiendo por esta función una ganancia o comisión.
Servicios: Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la
comunidad y pueden tener o no fines lucrativos. Se pueden clasificar en:
Servicios públicos varios (comunicaciones, energía, agua)
Servicios privados varios (servicios administrativos, contables, jurídicos, asesoría,
etc). Transporte (colectivo o de mercancías)
14
Turismo
Instituciones financieras
Educación
Salubridad ( Hospitales )
Finanzas y seguros
Según el origen del capital: Dependiendo del origen de las aportaciones de su
capital y del carácter a quien se dirijan sus actividades las empresas pueden
clasificarse en:
Públicas: En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente
su finalidad es satisfacer necesidades de carácter social. Las empresas públicas
pueden ser las siguientes:
Centralizadas: Cuando los organismos de las empresas se integran en una
jerarquía que encabeza directamente el Presidente de la República, con el fin de
unificar las decisiones, el mando y la ejecución.
Desconcentradas: Son aquellas que tienen determinadas facultades de decisión
limitada, que manejan su autonomía y presupuesto, pero sin que deje de existir su
nexo de jerarquía.
15
Descentralizadas: Son aquellas en las que se desarrollan actividades que
competen al estado y que son de interés general, pero que están dotadas de
personalidad, patrimonio y régimen jurídico propio.
Estatales: Pertenecen íntegramente al estado, no adoptan una forma externa de
sociedad privada, tiene personalidad jurídica propia, se dedican a una actividad
económica y se someten alternativamente al derecho público y al derecho privado.
Mixtas y Paraestatales: En éstas existe la coparticipación del estado y los
particulares para producir bienes y servicios. Su objetivo es que el estado tienda a
ser el único propietario tanto del capital como de los servicios de la empresa.
Privadas: Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y su
finalidad es 100% lucrativa.
Nacionales: Cuando los inversionistas son 100% del país.
Extranjeros: Cuando los inversionistas son nacionales y extranjeros.
Trasnacionales; Cuando el capital es preponderantemente (que tiene más
importancia) de origen extranjero y las utilidades se reinvierten en los países de
origen.
Según la magnitud de la empresa: Este es uno de los criterios más utilizados
para clasificar a las empresas, el que de acuerdo al tamaño de la misma se
establece que puede ser pequeña, mediana o grande. Existen múltiples criterios
16
para determinar a que tipo de empresa pueden pertenecer una organización, tales
como:
Financiero: El tamaño se determina por el monto de su capital.
Personal Ocupado: Este criterio establece que una empresa pequeña es aquella
en la que laboran menos de 250 empleados, una mediana aquella que tiene entre
250 y 1000, y una grande aquella que tiene más de 1000 empleados
Ventas: Establece el tamaño de la empresa en relación con el mercado que la
empresa abastece y con el monto de sus ventas. Según este criterio una empresa es
pequeña cuando sus ventas son locales, mediana cuando son nacionales y grande
cuando son internacionales.
Producción: Este criterio se refiere al grado de maquinización que existe en el
proceso de producción; así que una empresa pequeña es aquella en la que el
trabajo del hombre es decisivo, es decir, que su producción es artesanal aunque
puede estar mecanizada; pero si es así generalmente la maquinaria es obsoleta y
requiere de mucha mano de obra. Una empresa mediana puede estar mecanizada
como en el caso anterior, pero cuenta con más maquinaria y menos mano de obra.
La gran empresa es aquella que esta altamente mecanizada y/o sistematizada.
17
LA CONTABILIDAD
Concepto.- Se puede decir que la contabilidad es una técnica que se ocupa de
registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin
de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través
de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la
estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las
tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se
pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
Se dice también que "la contabilidad es el lenguaje de los negocios".
Los elementos básicos en la Contabilidad son.
4. ACTIVO.- son valore, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
5. PASIVO.- son todas las obligaciones y deudas que contrae la empresa con
terceras personas.
6. PATRIMONIO.- es el derecho del propietario sobre los Activos de la
empresa, es decir lo que realmente posee la empresa.
Importancia de la Contabilidad
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación de la
información financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas
18
realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios
públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones.
Los sistemas contables comunican información económica; es una forma de saber
en que estado se encuentra la empresa.
Objetivo de la Contabilidad
Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación
a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas
poseídas por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar
información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones
realizadas por un ente privado o público.
Para ello deberá realizar:
*Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la
diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.
*Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos
propuestos.
*Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.
Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo
administrativo y uno financiero
19
1. Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y
facilitar a la administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y
control de operaciones. Para ello, comprende información histórica presente y
futura de cada departamento en que se subdivida la organización de la empresa.
2. Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las operaciones
realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le
denomina contabilidad histórica.
Clasificación de la Contabilidad
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer utilizado.
Es decir que se divide en dos grades sectores que son Privada y Oficial.
Contabilidad Privada
Es aquella que clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas, de
empresas de socios o individuos particulares, y que les permita tomar decisiones
ya sea en el campo administrativo, financiero y económico.
La contabilidad privada según la actividad se puede dividir en:
Contabilidad Comercial
Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadería y se encarga de
registrar todas las operaciones mercantiles.
Contabilidad de Costos
20
Es aquella que tiene aplicación en el sector industrial, de servicios y de extracción
mineral registra de manera técnica los procedimientos y operaciones que
determinan el costo de los productos terminados.
Contabilidad Bancaria
Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y registra
todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los
clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también registran los créditos,
giros tanto al interior o exterior, así como otros servicios bancarios.
Contabilidad de Cooperativas
Son aquellas que buscan satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de
lucro, en las diferentes actividades como: Producción, Distribución, Ahorro,
Crédito, Vivienda, Transporte, Salud y la Educación.
Así se encarga de controlar cada una de estas actividades y que le permite analizar
e interpretar el comportamiento y desarrollo de las cooperativas.
Contabilidad Hotelera
Se relaciona con el campo Turístico por lo que registra y controla todas las
operaciones de estos establecimientos.
Contabilidad de Servicios
21
Son todas aquellas que presentan servicio como transporte, salud, educación,
profesionales, etc.
LA CUENTA MERCADERÍAS
Se encarga de controlar los inventarios, al empezar un ciclo contable su saldo
deudor que corresponde al Inventario Inicial o existencias iniciales de
mercaderías, al finalizar el período contable mediante los asientos de regulación
que correspondan al sistema de control de mercaderías se convierte éste en el
valor del Inventario Final.
Sistemas para el Control de Mercaderías
Existen dos sistemas para el control de la cuenta mercaderías en una empresa
comercial, cada uno de ellos tiene sus propias características.
1. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico
Siendo sus características principales:
- Utiliza varias cuentas
- El inventario final se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el
inventario (pesando, midiendo, contando) y valorando al último precio de
costo.
22
- Es necesario utilizar asientos de regulación para poder determinar el valor
de la utilidad en ventas e introducir a los registros contables el valor del
inventario final.
Para su funcionamiento, este sistema se apoya en cuentas que al cierre del
ejercicio serán reguladas.
Cuenta Compras.- anotará las adquisiciones de artículos al valor de factura. Esta
cuenta se debita por las compras al contado o a crédito; se acredita por errores en
facturación y regulación del ejercicio.
Cuenta Ventas.- anotará las entregas de artículos dados en enajenación a precio de
venta. Esta cuenta se debita por error en facturación y regulación del ejercicio y se
acredita por la entrega de mercaderías en calidad de venta.
Devolución en Compras.- anotará aquellos reintegros de artículos adquiridos que
no hayan satisfecho las expectativas del comprador. Se debita por la regulación
del ejercicio y se acredita por los retornos de mercaderías realizados al proveedor
(a precio de costo).
Devolución en Ventas.- registra el movimiento de retorno de las mercaderías. Se
debita por el reingreso de artículos a la bodega del vendedor, a precio de venta, y
se acredita por la regulación del ejercicio.
Transporte en Compras.- sirve para anotar los pagos que se hagan por la
utilización del servicio de transporte para acercar las mercaderías a la bodega del
23
comprador. Se debita por la utilización del servicio y se acredita por la regulación
del ejercicio-
Transporte en Ventas.- cuenta de gasto de venta, ocasionado por la utilización de
transporte de las mercaderías vendidas. No interviene en los asientos de
regulación por lo tanto no afecta a la utilidad bruta en ventas.
Mercaderías.- única cuenta de activo que permanece invariable durante el período
y sólo en los asientos de regulación se producirá un aumento o disminución
dependiendo del valor del inventario final obtenido.
El proceso de regulación de la cuenta mercaderías forma parte del funcionamiento
del sistema de cuenta múltiple. Se efectúa indispensablemente al finalizar el
ejercicio económico y constituyen asientos de cierre.
2. Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo
Sus características principales son:
- Utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de Ventas.
- Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artículo (kardex). Por
tanto el inventario se puede determinar en cualquier momento. Sólo por
control se deberá efectuar constataciones físicas periódicas sobre bases de
rotación (muestreo).
- Por cada asiento de venta o devolución es necesario realizar otro que
registre dicho movimiento al costo.
24
Utiliza para el control y registro contable sólo tres cuentas:
Inventario de Mercaderías.- esta cuenta estará en constante actividad, ya que a
cada instante mostrará el valor del inventario final. Se debita por el valor del
inventario inicial, las compras brutas más el valor del transporte en compra que se
paguen para que la transacción se haga efectiva. Se acredita por las devoluciones
en compra (al costo), errores en facturación y determinación del valor Costo de
Ventas.
El saldo denota el valor del inventario final en un momento dado. De estar
funcionando adecuadamente el sistema de control interno, el saldo deberá
coincidir con la presencia física de artículos en bodega.
Ventas.- anotará a precio de venta la entrega de mercaderías por enajenación, las
correcciones y devoluciones que se efectúen. Esta cuenta es de resultados. Se
debita por error en facturación, devoluciones en ventas y cierre del ejercicio
económico. Se acredita por la venta de artículos efectuada al contado o a crédito.
El saldo denota el valor de las ventas netas.
Costo de Ventas.- cuenta de Resultados que anotará la venta a precio de costo. Se
debita por la determinación del valor de la venta al costo. Se acredita por la
determinación del valor de la devolución en ventas al costo. El saldo es el valor
que representa el costo de ventas netas.
MÉTODOS PARA EL REGISTRO DE MERCADERÍAS COMO
PERMANENCIA DE INVENTARIOS
25
“El sistema de inventario permanente funciona adecuadamente a través de un
minucioso control contable del movimiento que se produce en la bodega; éste se
registra en tarjetas de control abiertas por cada grupo de ítems o artículos
similares. El movimiento de cada ítem debe ser valorado al costo, el mismo que
alternativamente puede ser determinado a costo inicial, promedio, final o de
reposición”.16
Los métodos que pueden ser utilizados con éste objeto son:
1. Método FIFO
Esta palabra se compone de las iniciales de cuatro términos en inglés: First In
First Out que traducido al español significa primeras entradas primeras
salidas.
En este procedimiento se parte de la idea de que la salida de mercaderías se
realiza en el mismo orden en que entraron.
Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderías se
sobreestima toda vez que las mercaderías en existencia corresponden a las de
precio más elevado.
16 ZAPATA SÁNCHEZ Pedro, Contabilidad General, segunda edición,1996,pág-
83
26
Cuando los precios en el mercado tienden a bajar el inventario final estará
subestimado, por cuanto egresaron primeramente las mercaderías ingresadas
con precios más elevados y quedan en el inventario las de precio más bajo.
2. Método LIFO
El nombre es tomado de las iniciales de cuatro términos en inglés: Last In
First Out que traducido al español tenemos últimas entradas primeras salidas.
Cada salida se valora por el costo de la última entrada. Se fundamenta en que
éste último precio es el más actual y que en épocas de subida de precios
hemos de tratar de conocer el beneficio no con relación al costo histórico sino
con referencia al precio de reposición de los stocks y el costo último es el más
próximo si siguen ascendiendo los precios.
Cuando los precios tienden a subir el inventario final estará subestimado ya
que egresaron las mercaderías más caras y quedan en existencia las más
baratas.
En cambio cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario
final estará sobreestimado, ya que se egresan las mercaderías más baratas y
quedan en inventario las más caras.
27
Éste método se utiliza especialmente para aquello productos que están de
moda, se venden con más rapidez los últimos que se adquirió y quedan en
stock los obsoletos.
3. Método PROMEDIO
Este método consiste en obtener un precio unitario promedio en cada uno de los
movimientos que se registra en la tarjeta de control de mercaderías, dividiendo el
valor para la cantidad.
Los egresos de mercaderías se valoran con el último precio unitario promedio
establecido.
4. Método a PRECIO DE MERCADO
“Por éste método, las mercaderías salen a un costo estimado igual al precio de
mercado al momento en que se realiza la venta, considerando que en ese mismo
instante en que se realiza dicha venta debe reponerse las existencias en función del
“último precio de mercado” obviamente más todos los gastos adicionales hasta
que el artículo esté en el sitio o en el lugar de venta.
Cualquier método que se aplique, se deberá hacer con criterio positivo, es decir
que tienda a ajustar a la realidad económica de la empresa en términos lo más
28
reales posibles, con el propósito de no ocasionar desequilibrio económico, por
efecto de sobrevalorar y minimizar los inventarios.
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.), se enuncian
de la siguiente forma:
12. Derecho a la propiedad privada
Toda persona tiene derecho a ejercer libremente el comercio sin restricción
alguna, siempre y cuando no posea problemas legales.
13. Entidad
Es la unión de dos o mas personas que contribuyen con sus bienes, dinero y
esfuerzo para obtener rentabilidad económica.
14. Negocio en marcha
Busca el mantenimiento de una empresa en el mercado, aportando con ideas
nuevas para que se organice mejor, con el fin de que tenga una duración ilimitada.
15. Unidad monetaria
Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.
29
16. Periodo contable
Es el tiempo que requiere una empresa para realizar una actividad económica
contable, pudiendo ser mensual, trimestral, semestral o anual.
17. Consistencia
Proporciona una mayor utilidad en la comparabilidad de los Estados Financieros
de dos o más periodos contables de una empresa.
18. Diversidad de los sistemas contables
La diversidad de los sistemas contables se ha creado para satisfacer las
necesidades financieras externas e internas de la sociedad.
19. Conservatismo
Nos permite conocer que los cálculos mercantiles, proyecciones de valores, etc.
deben realizarse en forma conservadora con la finalidad de que los gastos de
producción sean menores.
20. Revelación suficiente
Los estados financieros se presentaran con toda la información económica y
financiera, de modo que el interpretarlos nos resulte más fácil.
21. Objetividad
30
Son los documentos que sirven de respaldo para la elaboración de la contabilidad
de una empresa y además sirven de evidencia.
22. Principio de costo
Los bienes y servicios se deberán registrar con su valor inicial o real, llamado
también valor histórico.
LA PARTIDA DOBLE
Es un principio fundamental de la contabilidad. Nos permite registrar en el Libro
Diario la transacción correctamente.
1. PARTE REAL.- el bien o servicio que se recibe o se
entrega.
ELEMENTOS
2. PARTE FINANCIERA.- el valor que se recibe o se
entrega
Debe existir una igualdad entre la parte real y la parte financiera, pero en términos
monetarios.
31
Principios fundamentales de la Partida Doble
- No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
- La cuenta que recibe o entra va al Debe y la cuenta que entrega o sale va al
Haber
- Lo que entra se Debita y lo que sale se Acredita
- La suma del Debe deben ser iguales a las del Haber
- Las cuentas primero entran antes de salir, excepto cuentas y documentos
por pagar , que salen para luego entrar
- Las pérdidas van al Debe y la Ganancia al Haber
- Las cuentas entran y salen con el mismo nombre durante el mismo periodo
contable
CICLO CONTABLE
“El ciclo contable se evidencia a través de un proceso secuencial de acciones
técnicas, desde que ocurre el hecho económico hasta que se integra
razonablemente en la información resumida de carácter económico-financiero. Al
proceso que se lo grafica a continuación se lo denomina Ciclo Contable”.17
4 ZAPATA SÁNCHEZ Pedro, Contabilidad General, pág. 42
32
LIBROS AUXILIARES
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADODE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE SITUACIÓN
ECONÓMICA
ESTADO DE GANANCIAS
RETENIDAS
5
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
ESTADO DE
SITUACIÓN INICIAL
ESTADOS
FINANCIEROS
LIBRO DIARIO
LIBROMAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
33
5 BRAVO VALDIVIESO Mercedes, Contabilidad General, pág. 45
INVENTARIO INICIAL
Concepto.- es una constatación física de todo lo que posee la empresa ya sea en
bienes o valores, se pueden realizar pesando, contado o midiendo.
COMPROBANTES Y DOCUMENTOS.- implica tomar contacto con la
documentación de sustento facturas, recibo, notas de venta, cheque, etc.
34
FACTURA
Concepto.- son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un bien o
la prestación de un servicio. Son utilizadas cuando la transacción se realiza con
personas jurídicas o con personas naturales que necesiten sustentar crédito
tributario del IVA, y en operaciones de exportación. Son emitidas por el
proveedor del bien o por quien presta un servicio.
La factura debe contener los requisitos determinados en el Reglamento de
Facturación.
Estructura
COMERCIAL COLOR KIT
DIRECCIÓN:18 de noviembre RUC:
entre Imbabura y Quito AUT. No.
TELÉFONO: FACTURA: 001-001 No. 0024956
LOJA - ECUADOR
FECHA EMISIÓN:…………...………...…
Sr. (es):………………………..…….………..
Dirección:…..…..……………….…………
RUC/CI.:……………………….……………. TELÉFONO:…………...…
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO VALOR TOTAL
SUBTOTAL
DESCUENTO
IVA 0%
IVA 12%
TOTAL
ORIGINAL: Adquiriente COPIA: Emisor
F. AUTORIZADA F. CLIENTE
35
NOTA DE VENTA
Concepto.- es un documento que la empresa debe entregar al comprador, (no es
necesario que se incluya la identificación del comprador, solo cuando la
transacción supere los 200,00 USD deberá registrarse el nombre y el número de
RUC o cédula del comprador) por la adquisición de bienes, son utilizados por
pequeños negocios en los que el comprador no necesariamente necesita una
factura por ser consumidor final. En ella se detalla la mercadería, precio, cantidad,
fecha de entrega, etc.
La nota de venta contiene el valor total de la transacción por tanto, a ese valor
deberá desglosarle el IVA para calcular el valor de la base imponible y del
impuesto.
Estructura
COMERCIAL COLOR KIT
DIRECCIÓN:18 de noviembre RUC:
entre Imbabura y Quito AUT. No.
TELÉFONO:
NOTA DE VENTA
LOJA – ECUADOR
001 - 001 -
No. 000025
FECHA EMISIÓN:…………...………...…
Sr. (es):………………………..…….………..
Dirección:…..…..……………….…………
RUC/CI.:……………………….……………. TELÉFONO:…………...…
CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO VALOR TOTAL
SUBTOTAL
DESCUENTO
IVA 0%
IVA 12%
TOTAL
ORIGINAL: Adquiriente COPIA: Emisor
F. AUTORIZADA F. CLIENTE
36
COMPROBANTE DE INGRESO
Concepto.- es aquel que se utiliza en el negocio para registrar las transacciones
comerciales que originan ingresos de dinero en efectivo o en cheque por venta de
mercaderías, comisiones obtenidas por el comerciante, pagos efectuados por los
clientes, etc.
Estructura
COMPROBANTE DE INGRESO _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ Recibimos de:__________________________________
La suma de:____________________________ $.
Concepto: Abono a Factura Nro.____________
DISTRIBUCIÓN
CUENTA VALOR
37
COMPROBANTE DE EGRESOS
Concepto.- es una constancia escrita en donde se registran los desembolsos ya sea
por compra de activos, o pago de impuestos, pago de sueldos, pago de deudas.
Estructura
COMPROBANTE DE EGRESO
Ciudad:…………………….. Fecha:…………………….……
Pagado:………………………...………..…………………………………………..…………………………..
Por concepto:………………..…………………………………………………………….…………………….
La suma de: …………………...………………………………………………………………..………………..
Cheque No……………….…… Banco……………….…….…… Efectivo ( )
Imputación Recibí
Cuenta Débito Crédito Beneficiario
Elaborado Aprobado Contabilidad
38
COMPROBANTE DE RETENCION
Concepto.- Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos
realizadas por los compradores de bienes o servicios a los proveedores de los
mismos. Son emitidos por los agentes de retención, esto es los compradores que
sean sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Los comprobantes de retención deberán contener de manera general la
información completa sobre el comprador y vendedor del bien o servicio de
acuerdo a la normativa vigente
Estructura
COMERCIAL COLOR KIT
Venta de pinturas, lacas, barnices
Dirección: 18 de Noviembre entre
Imbabura y Quito
Aut. S.R.I. No. RETENCIÓN R.U.C. 001 - 001 - No.
Sr. (es)_______________________________________________________________________
R.U.C. __________________________ Fecha de emisión:_____________________
Guía de revisión:________________________________________
Dirección:_____________________________________________________________________
Ejercicio Base imponibles Impuestos Código del % de retención Valor retenido
fiscal para retención Impuesto
TOTAL US $
AGENTE DE RETENCIÓN Original: sujeto pasivo retenido
Copia: agente de retención
39
ESTADO DE SITUACION INICIAL
Es la demostración contable que se presenta el iniciar las actividades mercantiles
de un comerciante o empresario y comprende, los Activos, Pasivos y Capital.
El Estado de Situación Inicial es de gran importancia para el empresario, porque
clasifica y ordena las cuentas que representan los valores, bienes y derechos
(Activos), deudas y obligaciones (Pasivos), la diferencia entre el Activo y el
Pasivo es igual al Capital Contable.
LIBRO DIARIO
Es el Libro Principal, declarado indispensable por el Código de Comercio, en
donde se registran cronológicamente las operaciones mercantiles de la empresa,
que realiza diariamente.
La importancia radica en que el Libro Diario o Diario General es el eje de la
empresa ya que en él se registran las operaciones comerciales que realiza el
comerciante.
LIBRO MAYOR
Es el registro de las cuentas que figuran en los asientos contables del Libro Diario,
por
orden cronológico. Por cada cuenta se deberá abrir un Libro Mayor.
40
BALANCE DE COMPROBACION
Es un registro que presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel de mayor
con los movimientos totales del debe, haber y el saldo respectivo, además permite
verificar el cumplimiento de la partida doble, que se presenta al iniciar las
actividades mercantiles de un ente contable, comprende los valores del activo,
pasivo y patrimonio, los datos del estado de situación inicial constituyen la
información para el primer asiento contable del libro diario.
AJUSTES
Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio económico. Los ajustes
contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que han intervenido en
la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdaderos y faciliten la
elaboración de los Estados Financieros.
Los ajustes que con mas frecuencia son los que se refieren a
- Diferidos.- pagados por adelantado
- Consumo.- a todas aquellas cuentas que se han consumido.
- Provisiones.- ajustar cuentas por cobrar 1%
- Acumulados.- son aquellos valores pendientes de pago
- Amortización.- gastos de constitución
- Depreciación.- aplicamos a los activos fijos
41
HOJA DE TRABAJO
Es un documento extracontable que se elabora al final del ejercicio con el objeto
de facilitar la preparación correcta de los Estados Financieros. La Hoja de Trabajo
sin tener un carácter obligatorio, es de mucha utilidad para el contador.
ESTADOS FINANCIEROS
Son el resultado final del proceso contable y medios por los cuales se pueden
apreciar asuntos financieros de una empresa en relación a su posición en una fecha
determinada. En la realización de los mismos es necesario destacar técnicas,
procedimientos que se puedan desarrollar para su análisis e interpretación en
forma sistemática y adecuada la información que presenta.
Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la
posición financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El propósito
general es proveer información sobre la posición financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un
amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas. Los estados
financieros también presentan los resultados de la administración de los recursos
confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados financieros
proveen información relacionada a la empresa sobre
a. Patrimonio
b. Ingresos y Gastos incluyendo ganancias y pérdidas, y
42
c. Flujos de efectivo
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Refleja los activos, pasivos y patrimonio permitiendo determinar la posición
financiera de la empresa, por lo que debe ser técnicamente elaborado debiendo
ser claro, detallado y real.
ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados es el encargado de demostrar como la empresa llegó a un
resultado final en un periodo determinado, la ganancia o pérdida neta.
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Este Estado se elabora al término de un ejercicio económico o periodo contable
para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.
Presenta en forma sintetizada y clasificada los diversos conceptos de entrada y
salida de recursos monetarios, efectuados durante un periodo contable.
43
6. METODOLOGÍA
6.1 MÉTODOS
El trabajo de investigación se desarrollará en base a la siguiente metodología:
MÉTODO CIENTÍFICO
Será utilizado para la obtención de información a través de libros, revistas,
folletos, internet, etc. y servirá para sustentar la parte teórica del trabajo
investigativo.
MÉTODO DEDUCTIVO
Servirá para partir de los hechos generales a los particulares, es decir conocer todo
acerca de la Normatividad de la Contabilidad Comercial como normas y
principios para ser aplicadas en las transacciones diarias del negocio y así llegar a
las generalidades de los aspectos contables del Comercial.
MÉTODO ANALÍTICO
Este método permitirá realizar un análisis minucioso de las transacciones
comerciales y cada uno de los documentos soporte, lo que facilitará la
comprensión e interpretación de los datos recogidos para la elaboración del
presente Proyecto.
44
MÉTODO SINTÉTICO
Será utilizado al procesar la información contable para la obtención de resultados
de la actividad económica y financiera durante el periodo estudiado.
MÉTODO MATEMÁTICO
Servirá para realizar cálculos y cómputos del movimiento de las cuentas, para
poder establecer los saldos reales que se deberían reflejar en los estados
financieros.
6.2 TÉCNICAS
LA OBSERVACIÓN
Será aplicada al momento de revisar la documentación existente, para tomar su
información y procesarla.
LA ENTREVISTA
Utilizada para el acopio de información, la cual será aplicada a la Lic. Sandra
Cabrera – Propietaria del Comercial.
45
PROCEDIMIENTOS
- Revisar información teórica relacionada al tema de investigación.
- Se recopilará la información financiera necesaria para elaborar el Inventario de
todos los bienes y valores que posee la empresa.
- Con los datos obtenidos, se procederá a aplicar el Proceso Contable, para
finalmente elaborar los Estados Financieros.
- Al finalizar el presente trabajo se realizarán las conclusiones y recomendaciones
y se harán conocer los resultados obtenidos para que en base a éstos su se tomen
las propietaria tome las decisiones más acertadas en el manejo contable del
Comercial.
46
7. CRONOGRAMA
TIEMPO M E S E S
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO
ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Revisión bibliográfica para x x
sustentar el tema
Elección del tema x
Diseño y elaboración del x x x
Proyecto
Presentación del proyecto x x
Revisión de literatura x
Recopilación de datos x x x x x x x
Aplicación de Proceso Contable x x x x x x x x x x x
Elaboración de Borrador x x x x
Presentación de Borrador x x x
Aprobación final x
Presentación de de Tesis x
47
8. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
8.1 RECURSO HUMANO
- Aspirante al grado de Licenciada en Contabilidad y Auditoria, Contador
Público-Auditor
- Personal del Comercial COLOR KIT
- Director(a) de Tesis
8.2 RECURSO MATERIAL
- Libros de Contabilidad Comercial
- Material de oficina
- Lápices, esferos
- Papel boon
- Computadora
- Calculadora
48
8.3 RECURSO FINANCIERO
El financiamiento del presente trabajo será cubierto por recursos propios de la
aspirante, de acuerdo al siguiente presupuesto.
PRESUPUESTO
INGRESOS
- Aporte de Soledad Medina Gordillo $850.00
TOTAL INGRESOS $850.00
GASTOS
- Adquisición de bibliografía $100.00
- Adquisición de útiles de oficina $ 50.00
- Impresión de Borrador de Tesis $250.00
- Reproducción definitiva de Tesis $250.00
- Empastado de los ejemplares $ 50.00
- Gastos de movilización $ 50.00
- Derechos de grado $150.00
- Imprevistos $ 50.00
TOTAL GASTOS $850.00
49
9. BIBLIOGRAFÍA
1.BRAVO Valdivieso Mercedes, Contabilidad General, Sexta edición, 2005
2. “CIENCIAS Y DECISIONES EMPRESARIALES”, Universidad Nacional de
Loja, Carrera de Contabilidad y Auditoria, (MED) Módulo II, Loja-Ecuador,
2006-2007
3. “IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN EL CENTRO
COMERCIAL EL HUERTO, MATRIZ DE LA PARROQUIA VILCABAMBA
CANTÓN LOJA PERÍODO AGOSTO-DICIEMBRE 2007”, Marcela Belén
Novillo Torres, Irene Gabriela Ochoa Romero.
4. “IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL EN
LA FERRETERÍA JEAN CARLOS, PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL
01 DE ABRIL AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2005”, Verónica Noemí Pogo
Yaguana, Nelly Gloria Vélez Quizhpe.
5.GUTIERREZ M. ABRAHAM, “Métodos de Investigación”, Ediciones Serie
Didáctica A.G., Quito-Ecuador, 1997
SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General, Primera edición, 1996
7.VASCONEZ, José Vicente, CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO
XXI, Editorial Ministerio de Educación y Cultura.2004. Quito.
50
8. www.sri.gov.ec
9.ZAPATA SÁNCHEZ Pedro, Contabilidad General, Segunda edición, 1996.
Top Related