UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Monografía previa a la obtención del Título de Licenciada en
Contabilidad y Auditoría – Contadora Pública.
TEMA:
“CONTROL INTERNO A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA
EMPRESA FUTURAMA KITMOTOR LA CASA DEL RECTIFICADOR
S.A., PERÍODO 2015”
AUTORA: Lucy de los Ángeles Estrada Martínez
Tutor: Msc. Mario Ganchala
Quito – Ecuador
Enero 2017
xiv
ÍNDICE GENERAL DE CONTENIDOS
Portada………………………………………………………………………………………...i
Declaración de Autenticidad.………….……………………….…………………………...ii
Informe de Aprobación del Director de Trabajo de
Grado.………………………………………………………………………….…………….iii
Dedicatoria.…………………………………………………………………………………..iv
Agradecimientos……………………………………………………………………………...v
Formulario de Registro Bibliográfico………………………………………………………vi
Declaración y Autorización………………………………………………………………...xii
Carta de Autorización………………………………………………………………………xiii
Índice General de Contenidos.………………………………….…………………...…...xiv
Índice de Tablas……….….………………………………………………………………xviii
Índice de Figuras…………..…......………………………………………………………..xix
Capítulo I……..…..…...……………………………………………….……………………..1
1.1 El problema de investigación …...………… ………….…………….………………..1
1.1.1 problema a investigar……………………………………………….………………...1
1.1.2 Objeto de estudio teórico………………………………………………….………….1
1.1.3 Objeto de estudio práctico……………………………………………………………1
1.1.4 Planteamiento del problema.…………………………………………………………2
1.1.5 Formulación del problema.………………………………..………………………….4
1.1.6 Sistematización del problema………………………………………………………..4
1.1.7 Objetivo general…………………………………………………………………….....5
1.1.8 Objetivos específicos……………………………………………………………….…5
1.1.9 Justificación…………………………………………………………………………….6
1.2 Marco referencial…………………………………………………………………...……7
xv
1.2.1 Marco Teórico………………………………………………………………………….7
1.2.1.1 Cuentas por cobrar………………………………………………………………….7
1.2.1.2 Control interno……………………………………………………………………….8
1.2.1.3 Importancia del control interno…...………………….…………………………….9
1.2.1.4 Objetivo del control interno…………………………………………..…………….9
1.2.1.5 Clasificación del control interno………………………………………………….10
1.2.1.6 Elementos del control interno…………………………………………………….11
1.2.1.7 Evolución del sistema de control interno………………………………………..14
1.2.1.8 Modelos del control interno…………………………..…………………………..15
1.2.1.8.1 Modelo de control interno COSO…...……….…….…………………………..15
1.2.1.8.2 Modelo de control interno Cadbury.………………...…………….…………..15
1.2.1.8.3 Modelo de control interno COCO…..………………..……….………………..16
1.2.1.8.4 Modelo de control interno COBIT…..…………………..……………………..16
1.2.1.8.5 Modelo de control interno TURNBULL…….……………..………….………..17
1.2.1.8.6 Modelo de autoevaluación de controles AEC.…………..……….…………..17
1.2.1.8.7 Modelo de control de acceso basado en la semántica SAC……………….17
1.2.1.8.8 Modelo de control KING (Reporte KING sobre el gobierno corporativo)….18
1.2.1.8.9 Modelo de control KONTRAG…..……………………..………..……………..18
1.2.1.9 Componentes del modelo de control interno COSO II………………………...19
1.2.1.10 Métodos de evaluación del control……………………………………………..20
1.2.1.10.1 Método descriptivo……………………………………………………………..20
1.2.1.10.2 Método gráfico…………………………..……………………………………..20
1.2.1.10.3 Método cuestionario…………….……………………………………………..20
1.2.1.11 Herramientas de evaluación del control………………………...……………..20
1.2.1.11.1 Cuestionarios…………………………………….……………...……………..20
1.2.1.11.2 Flujogramas……………………………………………………...……………..21
xvi
1.2.1.11.3 Narrativos………………………………………………………...……………..21
1.2.2 Marco conceptual……………………………………….……………………………21
Capítulo II……..…..…...…………………………………………………………………....22
2.1 Metodología general…….. …...…………...…………...…………….……………….22
2.1.1 Nivel de estudio………………………………………………………………………22
2.1.2 Modalidad de investigación…………………………………………………………23
2.1.3 Método………………………………………………………………………………...23
2.1.4 Población y muestra…………………………………………………………………24
2.1.5 Selección instrumentos de investigación………………………….………………25
2.1.6 Procesamiento de datos………………………………………….…………………26
2.2 Metodología específica………………………………………………………………..26
2.2.1 Metodología financiera……………………………………………………………...26
2.2.2 Metodología legal…………………………………………………………………….26
Capítulo III…………………………………………………………………………………...28
3.1 Recolección y tratamiento de datos………………………………………………….28
3.1.1 Identificación de la empresa……………………………………………………..…28
3.1.2 Cultura de la empresa……………………………………………………………….29
3.1.3 Objetivos de Futurama KitMotor La Casa de Rectificador S.A…………………30
3.1.4 Estructura organizativa……………………………………………………………...31
3.1.5 Identificación del control interno aplicado a las cuentas por
cobrar…………………………………..…………………………………………………….32
3.1.6 Descripción del control interno aplicado a las cuentas por
cobrar………………………………………………………………………………………...33
3.1.7 Análisis del control interno respecto a las cuentas por cobrar………………….36
3.1.8 Narrativa del tratamiento contable y financiero…………………………………..39
3.1.9 Flujogramas del ciclo de ingresos………………………………………………….42
3.2 Presentación y análisis de resultados……………………………………………….46
xvii
3.2.1 Aplicación de cuestionarios de control interno……………………………………46
3.2.2 Cálculos de nivel de confianza y riesgos de control……………………………..63
3.2.3 Matriz de riesgo de control interno…………………………………………………71
3.2.4 Presentación de los estados financieros………………………………………….72
3.2.4.1 Análisis e interpretación del balance general………………………………..…73
3.2.4.2 Análisis e interpretación del estado de resultados……………………………..74
3.2.5 Análisis e interpretación de la cuenta documentos y cuentas por cobrar……..74
3.2.6 Análisis e interpretación financiera………………………………………………...78
Capítulo IV…………………………………………………………………………………..81
4.1 Conclusiones…………………………………………………………………………...81
4.2 Recomendaciones……………………………………………………………………..82
Bibliografía…..………………………………………………………………………………84
Anexos…………………………………………………………………………………….…86
xviii
ÍNDICES DE TABLAS
Tabla 2.1: Población y muestra………………………………………………………...…24
Tabla 3.1 Datos de cálculos de nivel de riesgo………………...……………………….71
xix
ÍNDICES DE FIGURAS
Figura 1.1: Clasificación del control interno……………………………………………..10
Figura 1.2: Organización de la empresa…………………………………………………12
Figura 1.3 Componentes del modelo de control interno COSO II…………………….19
Figura 3.1 Estructura organizativa de la empresa………………………………………31
1
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1.1 PROBLEMA A INVESTIGAR
Es imprescindible conocer la existencia y la aplicación de los controles
internos a las cuentas por cobrar de la Empresa Futurama KitMotor La Casa del
Rectificador S.A. del período 2015; y determinar la eficiencia, confiabilidad y
exactitud en el registro de sus operaciones para proteger el efectivo.
1.1.2 OBJETO DE ESTUDIO TEÓRICO
La necesidad de un control interno de las cuentas por cobrar, por la
complejidad e importancia que tiene y el impacto que enmarca en el entorno de la
empresa para mantener una liquidez y una eficiente gestión administrativa de los
recursos.
1.1.3 OBJETO DE ESTUDIO PRÁCTICO
El Análisis y evaluación del control interno de las cuentas por cobrar deben
ser controladas mediante el manejo de políticas, procedimientos para que pueda
proporcionar información precisa y razonable para reducir riesgos.
2
1.1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Empresa donde se planteará la investigación es Futurama KitMotor La
Casa del Rectificador S.A. se decida a la comercialización de maquinaria,
suministros y herramientas para el sector automotriz, servicios de mecánica en
general; la fecha de constitución es el 05 de febrero de 1974, inicialmente fue
constituida como una Compañía de Responsabilidad Limitada con el nombre de
Futurama Cía. Ltda.; dando lugar el 3 de febrero de 1998, la Superintendencia de
Compañías aprobó la transformación a una Sociedad Anónima, denominándose
Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A.
La sociedad desde sus inicios ha sufrido varias reformas, cambios de
estatutos, aumento de capital y cambio de socios, siempre velando la mejor decisión
para el desarrollo y cumplimiento de sus actividades y operaciones comerciales que
se basa en actos civiles, mercantiles permitidos por las leyes ecuatorianas como la
importación, exportación, compra y venta de toda clase de mercaderías,
representaciones comerciales, asesoramiento e instalación de industrias, etc.
En el año 2015 manejó una cartera aproximada de 250 clientes, por lo tanto
genera una serie de procesos y fases contables que se encuentran sistematizadas
en el área de facturación, cobranza y contabilidad que permite facilitar el trabajo,
optimizar el rendimiento del talento humano; no obstante es indispensable realizar
3
una evaluación y verificación de los procedimientos, políticas y controles a fin de que
se logre una utilización más eficiente y segura de la información que servirá para
una adecuada toma de decisiones.
Es por eso surge el requerimiento de realizar ésta revisión en el departamento
financiero-contable, con la finalidad de encontrar ventajas y desventajas; para
detectar a tiempo las posibles equivocaciones, aplicar correctivos y aprovechar las
fortalezas, que es el motor para que la empresa tenga solidez, se vea protegido los
intereses e inclusive la tranquilidad de los accionistas, clientes y empleados;
entregar la opinión de fiabilidad, así como especificar los problemas presentados.
El propósito de este trabajo de monografía es mostrar la necesidad que tiene
Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A. de desempeñar una estricta
vigilancia sobre las cuentas por cobrar, la utilidad que permitirá identificar y corregir
errores existentes, para contribuir a la mejora de la calidad de atención, de contar
con una determinación de que ésta partida es la justa y apropiada.
Por estas razones, se ha decidido considerar el estudio del control interno a
las cuentas por cobrar que permita establecer el ciclo contable de las actividades
financieras desde el inicio de un período hasta la culminación y al momento de
elaborar los estados financieros mediante un sistema automatizado, por lo que es
decisivo proceder a la investigación para evitar las equivocaciones, para apoyar sus
4
operaciones comunes y emergentes, que se podría solucionar con la búsqueda del
manejo apropiado de las cuentas por cobrar, con una conveniente consolidación de
las condiciones de crédito, que se establecen para los clientes y se sugiere custodiar
los documentos que respaldan el crédito, verificar que estén sujetos de validez legal
al momento de ejecutar las acciones de cobranza.
1.1.5 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
El examen de los controles internos a las cuentas por cobrar de la empresa
Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A. ayudará a evitar la evasión de
medidas, desviación de controles y corrección de cualquier falencia en las normas,
políticas, métodos, procedimientos, procesos; así como a la detección de errores de
una forma rápida y reducir al mínimo el porcentaje de intensión o intento de fraude, a
obtener información clara que conduzca de manera transparente, correcta y
apropiada.
1.1.6 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cuál es la situación actual de los controles internos de las cuentas por
cobrar de la empresa Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A.?
5
¿Cuáles son los procedimientos, normas y políticas del sistema del control
interno de las cuentas por cobrar y créditos de la empresa Futurama KitMotor
La Casa del Rectificador S.A.?
¿Evidenciar el cumplimiento del control interno a las cuentas por cobrar de la
empresa Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A.?
1.1.7 OBJETIVO GENERAL
Diseñar un sistema de control interno de las cuentas por cobrar de la
Sociedad Futurama KitMotor La Casa del Rectificador, período 2015; para conocer
el tratamiento y la formalización de cobro para la correcta presentación en los
estados financieros.
1.1.8 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Investigar la situación actual del control interno de las cuentas por cobrar de
la Empresa Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A., con el fin de
evidenciar su cumplimiento.
Determinar la efectividad del control interno de las cuentas por cobrar de la
Empresa Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A.
6
Conocer los posibles riesgos en la evaluación del control interno a las cuentas
por cobrar de la Empresa Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A.
Analizar todas las circunstancias de operación y conducción que sirva como
herramienta de cumplimiento de las responsabilidades y aplicación para el
buen funcionamiento empresarial.
1.1.9 JUSTIFICACIÓN
Esta investigación tiene la finalidad de mejorar el manejo del control interno
de las cuentas por cobrar para librar de posibles perjuicios, se examinará las
fortalezas y debilidades del sistema de control interno de las cuentas por cobrar,
determinar las fallas en los mecanismos de gestión y el desarrollo del área de
facturación, crédito y cobranzas; promoviendo y facilitando las operaciones, para de
esta manera proteger los recursos económicos y lograr una buena administración
ante la presencia de potenciales riesgos.
Brindará la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de los registros que
respaldan las diligencias operacionales y la información financiera; la consulta
correcta y a tiempo para la evaluación y seguimiento de parte de la Gerencia, que
servirá de base para la toma de decisiones sin miedo y restricciones a una
equivocación que puede afectar el nivel económico empresarial y resguardar los
activos.
7
Se aplicará a tiempo las medidas correctivas necesarias en la empresa
Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A., que permita una información
contable precisa y real; por lo que el control interno es considerado como una
herramienta para disminuir la probabilidad de tener errores evitando irregularidades
que se relacione con la falsificación, robo, fraude o cualquier intento de desviación,
ya que permite descubrir oportunamente con sólo ejecutar éste control
administrativo.
A través de la investigación Futurama KitMotor La Casa del Rectificador
pretende renovar, ampliar y unificar los procesos, procedimientos, métodos de
control interno; plantear soluciones que mejorarán el sistema contable y sobre todo
el flujo de dinero que permita controlar y optimizar el trabajo de gerencia para que
las demás operaciones fluyan con mayor facilidad.
1.2 MARCO REFERENCIAL
1.2.1 MARCO TEÓRICO
1.2.1.1 Cuentas por cobrar
Según (Bravo 2011, 36) “Las cuentas por cobrar controlan el movimiento de
los créditos personales concedidos por la empresa como resultado de las ventas de
mercaderías o servicios, dichos créditos no tienen respaldo de un documento.”
8
Las cuentas por cobrar, es donde se registran los movimientos de las ventas
de bienes o servicios a crédito; en algunos casos garantizados por documentos
comerciales como facturas, títulos de créditos, letras de cambios y pagarés a favor
de la empresa. En algunos casos también incluye préstamos a empleados,
reembolsos de gastos y anticipos a proveedores.
1.2.1.2 Control interno
“Es un proceso efectuado por la administración, la dirección y el resto del
personal para proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos respecto a la confiabilidad de los informes financieros,
eficacia y eficiencia de las operaciones, el cumplimiento de las leyes y reglamentos”.
(Whittington, Principios de Auditoría 2005, 213).
El control interno no es más que la adopción, disposición y aplicación de
políticas, normas, métodos, procedimientos y procesos que dispone la
administración o el personal a cargo de la responsabilidad de funciones para
prevenir el fraude, malversación de activos o salvaguardar los recursos; para
proporcionar una seguridad moderada, confiabilidad de la información y prevenir
posibles riesgos.
9
1.2.1.3 Importancia del control interno
Contribuye al establecimiento, estimulación y evaluación de las gestiones
administrativas, contables y financieras para detectar irregularidades y errores, para
adoptar medidas preventivas y correctivas; con el fin de asegurar la exactitud y
veracidad de los datos que permitirá maximizar la utilización de recursos y los
objetivos planteados se alcancen y exista una buena administración.
1.2.1.4 Objetivo del control interno
Definir y aplicar medidas para corregir, prevenir los riesgos, estudiar los
sistemas de información aplicable a la comunicación, las actividades de control y el
monitoreo de los mismos para que la dirección administrativa pueda incorporar otras
medidas de rectificación en forma inmediata, detectar las falencias o desviaciones
de los propósitos de la empresa en un periodo de tiempo aplicando las normas y
leyes vigentes.
10
1.2.1.5 Clasificación del control interno
Figura No. 1.1 Clasificación del Control Interno
Fuente: (Whittington, Principios de Auditoría 2005)
Clasificación del
Control Interno
Por la Naturaleza
Por la Ubicación
Por la Acción
Por los Recursos
Control
Administrativo
Control Financiero
Control Externo
Control Interno
Control Interno
Previo
Control Interno
Concurrente
Control Interno
Posterior
Control Interno
Preventivo
Control Interno
Detectivo
Control Interno
Correctivo
11
En la presente investigación se debe dar énfasis en la clasificación por la naturaleza:
El Control interno administrativo: comprende métodos, medidas y
procedimientos que revisa la eficiencia de las operaciones y con la ejecución
de las disposiciones administrativas ordenadas por la dirección empresarial.
El Control interno contable: abarca los métodos, medidas y procedimientos
que ayudan a la protección de los activos y a la confiabilidad de la información
contable.
1.2.1.6 Elementos del Control Interno
Los elementos que contribuyen para que el control interno se lleve a cabo con éxito
y la administración logre los objetivos, emplea los siguientes elementos:
Organización de la empresa
El desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad para
complementar los controles de organización, así para su desenvolvimiento de
manera ordenada y precisa, con una clara definición de funciones y
responsabilidades de los departamentos y actividades de la empresa, áreas de
responsabilidad definidas.
Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta información de
los resultados de las operaciones, así como de las responsabilidades y grados de
12
cada función y de la organización en conjunto; a continuación mediante el diagrama
se da a conocer.
FIGURA No. 1.2 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
Fuente: (Futurama Kitmotor)
Procedimientos de control interno
Para que se cumpa los elementos anteriores es indispensable el establecimiento de
procedimientos de control interno:
Dirección
Siempre debe existir un administrador que guíe y se responsabilice de la coordinación de la empresa y toma
de decisiones.
División de funciones: La segregación de tareas es
primordial para mantener el control y evitar errores y/o
desviaciones, de esta forma es más fácil la detección y mantener
una imparcialidad.
Asignación responsabilidad: Delegar las actividades a cumplirse según una jerarquía organización (organigrama),
para que se evidencie las autorizaciones respectivas y firmas de responsabilidades.
Coordinación
Son las fases a seguir para que se efectúe las actividades de
manera sincronizada no repetitiva que puedan afectar en los
resultados y metas.
13
. El mecanismo dirigido en la estructura de operación, conocido como interna, con el
fin de proveer un funciona- miento efectivo y la máxima protección contra fraudes.
Factor humano
Es importante para la organización contar personal calificado, para lo cual los
siguientes puntos deben ser considerados:
Selección y entrenamiento.- La empresa debe tener clara las políticas para
la selección y reclutamiento del personal que va a contratar, tener el programa
Formas y registros.- Conjuntamente con el uso del manual de procedimientos,
se debe emplear el uso de formatos y/o documentos como facturas, notas de
crédito, notas de débito, guías de remisión e informes que servirán como
constancia de los hechos ocurridos, con el fin de proveer un funcionamiento
efectivo y la máxima protección contra fraudes.
Informes.- Los resultados se plasman en la elaboración de los informes para la
alta administración y niveles de operación, como balances, estados de
resultados, costos de producción, de ventas, gastos en forma comparativa y
análisis de las variaciones obtenidas; los mismos que brindan confiabilidad en el
control interno.
Planificación y sistematización.- La planificación anticipada de las
actividades y los respectivos procedimientos a seguir en cada una de las tareas
hacer ejecutadas, provee un mecanismo de control de las operaciones futuras
para alcanzar los objetivos. El acomodar un sistema de datos de los registros y
documentos contables y diseñados para presentar un cuadro informativo de las
operaciones para exponer factores favorables y adversos.
14
de entrenamiento establecido y formalizado para su aplicación; siendo valioso
para la ejecución de las funciones asignadas.
Eficiencia.- La eficia del factor humano escogido será mayor mientras más
preparado sea; por lo tanto este elemento tiene una esstrecha relación con la
selección.
Moralidad y honradez.- Esperar y evaluar que el empleado posea integridad
y ética es una situación muy difícil de medir; en esta posición se ayuda
mediante la aplicación de pruebas psicotécnicas en el proceso de
reclutamiento, y posteriormente con adecuado procedimiento de seguimiento
para ir teniendo una idea de su personalidad en ese sentido.
Remuneración.- Debe existir una política de remuneración, ascenso y
promoción para el personal, es un factor indispensable para incentivar su
desempeño laboral y conseguir verdaderos aliados en defensa de los
intereses empresariales.
1.2.1.7 Evolución del sistema de control interno
Con el desarrollo industrial y económico de las empresas se requiere una mayor
complejidad en las organizaciones y en su administración, por lo que fue necesario
introducir políticas, métodos, normas y procedimientos de control que den respuesta
a las nuevas disposiciones.
15
1.2.1.8 Modelos del Control Interno
A través del tiempo, como un aporte complementario y estratégico para la auditoría
administrativa se implantaron algunos modelos de control interno que impulsen y
potencien el funcionamiento en las organizaciones al tratar de reglamentar las
actividades e inducir al crecimiento de sus aspectos financieros y demás recursos.
A continuación se detalla los modelos de control más trascendentales:
1.2.1.8.1 Modelo de control interno COSO
Es un informe diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan
afectar a la organización y administrar los riesgos, proveer firmeza equitativa para la
junta directiva, gerencia u otro personal.
Surgió en Estados Unidos en 1992, y en el 2004 aparece una nueva versión en el
que incorpora una ampliación del informe original para proporcionar un mayor
tratamiento en la administración de riesgos.
1.2.1.8.2 Modelo de control interno Cadbury
Surge en Inglaterra por el año de 1992 y se orienta a efectuar un minucioso control
del código ético sobre los aspectos de tipo financiero, los elementos son similares a
los del COSO con la diferencia que los sistemas de información lo considera como
parte integrante del resto de elementos; así como la disposición en la evaluación de
riesgos; por lo tanto se espera el cumplimiento en los siguientes puntos:
16
Apoyar y revisar la estructura y responsabilidades administrativas, sobre todo
sugerir un código de ética de mejores prácticas.
Incrementar la objetividad y credibilidad del trabajo de los auditores, así como
proponer recomendaciones para la práctica de la profesión contable.
Deberá tratar con los derechos y obligaciones de los accionistas.
1.2.1.8.3 Modelo de control interno COCO
Se presenta en Canadá en 1995, para brindar un análisis enfocado en los elementos
de control interno que plantea el informe COSO, como son:
El objetivo es la confiabilidad en los reportes internos y externos, cumplimiento de
las políticas y normativas internas, efectividad y eficiencia en las operaciones.
1.2.1.8.4 Modelo de control interno COBIT
Creado en 1996 para la auditoría y control de sistemas de información para que la
administración de la tecnología de la información y sus recursos provean información
pertinente y confiable que requiere una organización para conseguir sus propósitos.
Propósito Compromiso Aptitud Acción Evaluación y aprendizaje
17
1.2.1.8.5 Modelo de control interno TURNBULL
Proyectado en 1999 para ofrecer soporte a las organizaciones públicas en la
atención de la demanda acerca del control interno, principalmente se basa en los
elementos:
Mantenimiento del sistema de control interno.
Revisión de la efectividad del control interno.
Declaración del consejo de administración respecto al control interno.
Auditoría interna.
1.2.1.8.6 Modelo de Autoevaluación de Controles AEC
Se aplica desde 1980 en Canadá, como una metodología para la auditoría y control
de la seguridad de la información a través de diagnósticos, juzga la efectividad del
proceso de control, que documenta la administración o equipo de trabajo.
1.2.1.8.7 Modelo de Control de acceso basado en la semántica SAC
Surgió en 1991 y analizado en 1994 para apoyar a los auditores internos en el
control y auditoría de los sistemas y tecnología informática, maneja objetivos de
control y riesgos, define el papel del auditor interno, es decir ofrece una guía en
cuanto al uso, administración y protección de los recursos tecnológicos.
18
1.2.1.8.8 Modelo de Control KING (Reporte KING sobre el gobierno
corporativo)
Se desarrolló en Sudáfrica en que se editaron tres reportes, en el siguiente orden: en
1994 (Reporte King I), en el 2002 (Reporte King II) y en el 2009 (Reporte King III)
nace como una inquietud y necesidad de contar con un modelo de gobierno
corporativo para ejercer una dirección y control adecuado, es un informe sobre la
eficiencia administrativa sobre la empresa o una parte de ella.
1.2.1.8.9 Modelo de Control KONTRAG
Nació en Alemania por el año de 1998 como resultado de la Ley de Control y
Transparencia en los Negocios, como una medida para hacer frente a la crisis
financiera y corporativa con el objetivo de salvaguardar los recursos invertidos. Y sus
elementos son:
La responsabilidad de constituir una estructura organizacional de riesgo en
base al control y administración.
Análisis y evaluación sistemática del riesgo.
Información conveniente a la observación de riesgos.
19
1.2.1.9 Componentes del modelo de control interno COSO II
Figura No. 1.3 Componentes del modelo de control interno COSO II
Fuente: (Whittington, Principios de Auditoría 2005)
Ambiente decontrol.- Es el quemarca una influenciadirecta en el nivel deconcientización delpersonal respecto alcontrol.
Actividades decontrol.- Son lasacciones, normasy procedimientos quese sigue paraasegurar que secumplan lasdirectricesy políticas de laDirección paraafrontar los riesgosidentificados.
Información ycomunicación.- Sonlos sistemas quepermiten que elpersonal de la entidadrecepte y existareciprocidad de lainformación necesariapara desarrollar,gestionar y controlarsus operaciones.
Monitoreo.- Es laevaluación dela calidad del controlinterno en undeterminado período yconocer si se estácumplimiendo y si esprocedenteimplementar cambios.
Evaluación deriesgos.- Son losmecanismos paraidentificar y evaluarriesgos para alcanzarlos objetivosde trabajo.
20
1.2.1.10 Métodos de evaluación del control
1.2.1.10.1 Método descriptivo
Es el detalle de las actividades y procedimientos empleados por el personal
en las diferente áreas que conforman la entidad, se realiza una breve síntesis sobre
los sistemas contables relacionados con esas actividades y procedimientos.
1.2.1.10.2 Método gráfico
Es la representación empleando cuadros y gráficas del manejo de sus
operaciones, puestos o lugares que se ejecutan las medidas de control.
1.2.1.10.3 Método cuestionario
Emplea los cuestionarios elaborados por el auditor, consiste en una serie de
preguntas que se relacionan con el manejo de las acciones y quien tiene a su cargo
las funciones.
1.2.1.11 Herramientas de evaluación del control
1.2.1.11.1 Cuestionarios
Consiste en el diseño e implantación de una serie de preguntas en cada una
de las áreas a ser examinadas y/o personal que está relacionado a ellas.
21
1.2.1.11.2 Flujogramas
La representación gráfica de las diferentes operaciones que conforman un
procedimiento, procesos o pasos.
1.2.1.11.3 Narrativos
Se basa en describir los principales procesos a ser evaluados en cada una de
las áreas relevantes de la entidad.
1.2.2 MARCO CONCEPTUAL
El control interno nace en la década de 1970 como motivo de estudio en
busca de los factores que causaron la presentación de los informes financieros
fraudulentos, posteriormente a inicios de 1980 crearon una comisión auditora que
realizó varias recomendaciones que se basaban directamente para prevenir
desviaciones o errores.
Siendo la década de 1990 algunas organizaciones profesionales de contadores y
auditores se unieron para convenir la conformidad de lineamientos comunes y los
alcances del control interno; el establecimiento de conceptos, definiciones a fin de
atender los requerimientos de las organizaciones, así como evaluar el sistema de
control y sugerir las mejoras necesarias para el manejo de una seguridad razonable.
22
Actualmente ofrece la confiabilidad de los informes financieros, eficacia y eficiencia
de las operaciones; el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones vigentes.
CAPÍTULO II
MÉTODO
2.1 METODOLOGÍA GENERAL
2.1.1 NIVEL DE ESTUDIO
Se abordó la investigación de tipo exploratoria para examinar y evaluar la
eficacia del control interno que permite concluir si las operaciones comerciales que
tuvieron lugar durante el año 2015 en la Empresa Futurama KitMotor la Casa del
Rectificador S.A.; fueron registradas, si reflejan la integridad, existencia y exactitud
en las cuentas por cobrar; con la posibilidad de minimizar los riesgos, controlar para
que no se pierda la formalidad para convertirse en dinero.
Además se emplea la investigación descriptiva para sugerir las correcciones y
recomendaciones del caso, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
mejorar las actividades y garantizar la confianza; así como contribuir al cumplimiento
de los objetivos y metas de la organización.
23
2.1.2 MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN
La investigación está enmarcada en el estudio de tipo documental y de campo,
para conocer si el control interno de las cuentas por cobrar brindan veracidad,
certeza y credulidad; por lo tanto el propósito es el estudio del conjunto de
condiciones de las cuentas por cobrar del período 2015 en la Sociedad Futurama
KitMotor La Casa del Rectificador; con el fin de examinar las políticas, las técnicas,
los métodos, el conocimientos práctico y el estricto cumplimiento dentro de la
organización.
Además es explicativa porque no sólo se busca describir, aclarar una duda, sino
encontrar las causas y efectos; además fijar la estrategia donde se observó y se
reflexiona sobre la razonabilidad financiera.
2.1.3 MÉTODO
El método deductivo empleado en el Control interno tiene como objetivo
cumplir la función de ayudar a la identificación y ordenamiento de la situación,
información, argumentos y a la observación para conocer los controles.
24
Con el método estadístico se obtiene el marco de actuación para que las
acciones se conduzcan en forma programada y sistemática, se obtenga los datos, se
unifique criterios, se delimite, se aplique los enfoques de análisis para garantizar el
manejo oportuno, lograr los propósitos y los mejores resultados.
2.1.4 POBLACIÓN Y MUESTRA
Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A., es una empresa pequeña
por lo tanto la población y la muestra objeto de estudio de ésta investigación está
dada por los ocho empleados, a los que se les aplicó los cuestionarios para la
recolección de información.
Tabla 2.1: Población y Muestra
Cargos Población Muestra %
Gerente General 1 1 100
Subgerente 1 1 100
Contadora 1 1 100
Vendedores 2 2 100
Asistente Administrativa y Contable 1 1 100
Asistente de Bodega 1 1 100
Asistente de Servicios en General 1 1 100
Total 8 8 100
Elaborado por: Lucy Estrada
Fuente: Futurama KitMotor La Casa del Rectificador
25
Por lo tanto: La población se representa así, N = 8 y la muestra se representa n = 8.
2.1.5 SELECCIÓN INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
Se manejó cuestionarios, análisis documental, sistemáticos e informáticos
para la recolección de datos suficientes, confiables, lógicos que sirvan como
fundamento para el estudio y como apoyo en la apreciación de la situación actual,
conocimiento y entendimiento de los diferentes procesos, procedimientos y políticas
del control interno inmersos en el ciclo de ingresos para Futurama Kitmotor La Casa
del Rectificador S.A.
2.1.6 PROCESAMIENTO DE DATOS
Una vez practicada la recopilación de información mediante los instrumentos
arriba indicados, se procede a la clasificación, validación, tabulación e interpretación
para el análisis, redacción y representación en gráficos, diagramas mediante
herramientas informáticas para una mejor presentación y comprensión; al final se
procede con la emisión de conclusiones y recomendaciones del problema
investigado para que se pueda tomar las mejores decisiones o introducir las
acciones que se estime conveniente.
26
2.2 METODOLOGÍA ESPECÍFICA
2.2.1 METODOLOGÍA FINANCIERA
Si bien el control interno es responsabilidad de cada organización para crear
condiciones para la ejecución de los mismos, es de uso obligatorio para establecer
lineamientos de manejo eficiente del ciclo de ingresos económicos que se
desarrollan en la parte administrativa y financiera de la empresa, en base a la
observación, verificación y comprobación de los documentos financieros del período
indicado.
La presente investigación descansa sobre la Constitución Política del Ecuador
y las demás disposiciones legales requeridas, como una de las funciones
primordiales para el control, regulación y reglamentación interna es la aplicación y el
manejo del manual de control interno de la empresa Futurama KitMotor La Casa del
Rectificador S.A.
2.2.2 METODOLOGÍA LEGAL
Como en toda profesión es indispensable que esté fundamentado en
principios, normas y leyes vigentes para respaldar el comportamiento personal y
profesional, para asegurar el criterio de cada uno de los componentes del control
27
interno se debe manifestarse como una herramienta de uso común para el proceso
de evaluación de la información financiera que permita brindar resultados de calidad
para beneficio de la organización.
Por lo tanto este trabajó se encuentra regulado por la base teórica para la
práctica contable mundial, en la que se reconoce la vigencia jerárquica de:
- Las políticas contables específicas de cada entidad.
- Los conceptos, las prácticas y las definiciones generalmente aceptados.
- Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
- Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
También es importante conocer la Ley de Régimen Tributario Interno y su
Reglamento para que la contabilidad evidencie de manera legal el contenido de
sus acciones, sobre todo los términos, porcentajes, plazos y exenciones;
además el tratamiento y registro de la normativa tributaria deducible para las
provisiones de las cuentas incobrables y en qué casos.
28
CAPÍTULO III
RESULTADOS
3.1 RECOLECCIÓN Y TRATAMIENTO DE DATOS
3.1.1 IDENTIFICACION DE LA EMPRESA
Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A. es una pequeña empresa
comercial y de servicios jurídicamente reconocida que está ubicada en esta ciudad
de Quito, Provincia de Pichincha, en Ecuador; conformado por dos accionistas que
son los propietarios y actualmente cuenta solamente con su casa matriz,
anteriormente tenía sucursales en Santo Domingo de los Tsáchilas y en Guayaquil;
fue cerrado por que las ventas fueron bajas e implicaba gastos en arriendo de local y
pago a los vendedores por lo que no representaba los ingresos.
La empresa ofrece insumos y maquinarias para la industria y rectificación de
motores como son las marcas BJM, GOODSON, SIME, FAMA, SUNNEN,
CYLPOWER, IRONTITE, DIMPAR, KWAY, NEWAY, THREAD KITS, COMEC,
METALEX, etc.; importados desde Colombia, Italia, Argentina, Estados Unidos e
India; algunas de ellas son representantes en Ecuador por lo que están en
capacidad y en condiciones de atender cualquier pedido que el consumidor necesite.
29
Tiene clientes desde hace 40 años, en vista que lleva muchos años en el mercado
nacional, los frecuentes son los que se dedican a la reparación y rectificación de
motores a diesel, gasolina y gas, rectificación de cigüeñales, bruñido de cilindros,
rectificación de asientos de válvulas, detección y reparación de fisuras con pruebas
hidrostáticas y sueldas al frío, rectificación de cilindros, rectificación de bielas, lavado
de piezas de motores, reparación de roscas de bujías.
3.1.2 CULTURA DE LA EMPRESA
MISIÓN: Comercializar maquinarias, suministros y herramientas para el
sector automotriz, naviero e industrial, brindar servicio de asistencia y
asesoramiento técnico con un recurso humano calificado, ofreciendo calidad,
cumplimiento y profesionalismo, a fin de buscar mejores beneficios para los
usuarios, empleados y accionistas.
VISIÓN: Ser una sociedad líder en la comercialización de camisas para
motores, bujes para asientos de válvulas, maquinaria para cada tipo de
problema interno del motor, como bielas, cigüeñales, blocks, cabezotes, etc.;
y alcanzar un posicionamiento en el mercado que permita ser competitivos en
el ámbito nacional, garantizar el mejoramiento continuo del sistema de calidad
y abastecimiento con el fin de satisfacer las necesidades del cliente
ecuatoriano.
30
POLÍTICA: Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A. es una
organización que comercializa, representa algunas marcas, ofrece ayuda y
sugerencias en la rectificación de motores del sector automotriz, naviero e
industrial del mercado nacional, donde se garantiza la satisfacción del
consumidor ofreciendo productos de óptima especie a través del equipo
humano altamente calificado, utilizando la tecnología de punta, los recursos
físicos necesarios y disponibles que aseguren el cumplimiento, el buen
servicio y la atención al usuario, al igual que se fortalezcan los valores éticos
y sociales.
3.1.3 OBJETIVOS DE FUTURAMA KITMOTOR LA CASA DEL RECTIFICAR S.A.
Aumentar el índice de la satisfacción del cliente mediante la preocupación
constante para buscar fallas y corregirlas para la racionalización de las quejas
y reclamos por parte de los consumidores.
Lograr la máxima comercialización y servicio, haciendo bien las cosas desde
el inicio con base a la aplicación de una atención efectiva y eficiente.
Mejorar el nivel de formación y compromiso del personal, a través de la
motivación, incentivo y capacitación técnica continua.
Investigar sobre las mejores tecnologías de punta y productos disponibles en
los mercados extranjeros a fin de incluir en el servicio para contribuir al
crecimiento de la empresa.
Desarrollar proveedores confiables que garanticen el suministro oportuno y
que cumplan con los estándares de calidad.
31
3.1.4 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
FIGURA No. 3.1 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA
Fuente: (Futurama Kitmotor)
JUNTA DE ACCIONISTAS
Dictapolíticas, determina la planificación y toma decisiones.
GERENCIA
Ejecuta los planes, genera proyectos
y realiza mercadeo.
DEPARTAMENTO DE VENTAS
Ventas teléfono y visitas
Facturación y cobranza
Asesoramiento ventas
ASISTENTE DE BODEGA
Preparación, coordinación, despacho y envío mercadería
Seguimiento entregas clientes y courier
Recepción, ubicación física importación
Facturación, control devoluciones
Control consignaciones
Planificación cobranza Quito
Ayuda ventas oficina
Análisis ventas e historial rotación inventarios
Mantenimiento del almacén
DEPARTAMENTO FINANCIERO Y
CONTABLE
Proveedores y servicios
Balances-impuestos-nómina
Control bancos
Ingreso cobranzas
ASISTENTE ADMINISTRATIVA Y CONTABLE
Importaciones, proveedores
Ingreso cobranzas, control bancos
Preparación impuestos
ASISTENTE SERVICIOS EN GENERAL
Mensajería en general
Entrega mercadería Quito
Cobros clientes Quito
Limpieza oficinas
SUBGERENCIA
Trato directo proveedores y
aprobación pedidos.
32
3.1.4 IDENTIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS CUENTAS
POR COBRAR
La situación actual de Futurama KitMotor se refleja en la siguiente matriz FODA
(Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas): no es más que el diagnóstico
de los objetivos, políticas, procesos y procedimientos que nos ayuda para la
evaluación del control interno.
FORTALEZAS:
- Manejo de crédito con los proveedores.
- Contar con amplio inventario disponible para la venta.
- Dispone de un sistema contable.
- Control de los procesos contables.
- Revisión periódica de la información contable.
- Disponer de personal calificado y capacitado.
- Ejercer el control interno adecuado.
- Administrar la empresa en cumplimiento de las leyes y normativas vigentes.
OPORTUNIDADES:
- Requerimiento de desarrollo y modernización continúa de las herramientas y
maquinarias con tecnología más avanzadas para ofertar al cliente.
- Cogestión de créditos en las entidades financieras para los clientes.
- Realizar convenios con los proveedores para conseguir descuentos y
financiación en las importaciones.
- Acceder a capacitación técnica por parte de las casas fabricantes para el
personal.
- Ampliación del mercado de ventas.
33
DEBILIDADES:
- Retraso en la entrega de la mercadería al cliente.
- Mal ingreso de datos en el sistema contable.
- Errores o desactualización de la información contable.
- Falta de cumplimiento de los procesos y procedimientos contables.
- Descuido en el tratamiento de la cartera de clientes.
- Falta de control de los despachos.
- Rotación constante del personal.
- Descontrol en los inventarios.
- Análisis y falta de seguimiento a los clientes.
- Deterioro o pérdida de los documentos que avalan el soporte contable.
AMENAZAS:
- Crecimiento rápido de la competencia.
- Escasez e incapacidad en el mercado internacional para el abastecimiento de
la mercancía.
- Cambio frecuente de la base legal respecto a las formalidades y obligaciones
en el régimen de importación.
- Riesgo y afectación por la crisis económica.
- Retraso en el tiempo de despacho y tránsito de la mercadería importada.
3.1.5 DESCRIPCIÓN DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS CUENTAS
POR COBRAR
Las cuentas por cobrar de la empresa Futurama KitMotor la Casa del Rectificador
S.A. correspondientes al año 2015, se desprenden de su giro de actividades
ordinarias de ventas de bienes y servicios, concede créditos a sus clientes en la
mayoría de sus negociaciones basado en una garantía de simple promesa de pago
en un plazo determinado por la gerencia general; para de esta manera estimular las
ventas, incrementar las utilidades y el crecimiento del mercado pese que conlleva
un riesgo crediticio.
34
Como política para otorgar créditos, se considera lo siguiente:
La capacidad financiera de pago.
La solvencia moral del acreditado.
Las condiciones generales de la economía del país o provincia.
El cumplimiento de anteriores compromisos.
Referencias comerciales de proveedores del cliente.
Información bancaria, financiera, pago de impuestos.
Tipos de garantías.
Cuenta con la política de cuentas por cobrar a 30-60-90 y120 días según el monto,
la aprobación del crédito es por parte de la Gerencia y Subgerencia, en virtud de
mejorar el flujo de efectivo para el caso de venta de maquinaría la empresa le ayuda
a poner en contacto y gestionar crédito directo para el cliente en el Banco de
Guayaquil.
El análisis de los estados financieros lo realiza el departamento contable con la
gerencia y la subgerencia al término de cada periodo; el manejo de cuentas
incobrables es estable y basado en la legislación vigente.
Las cuentas por cobrar son una inversión importante y se presenta las cuentas en el
balance general en el grupo de activos corrientes:
Cuentas por cobrar clientes
Otras cuentas por cobrar
Provisión de cuentas incobrables
Para medir la inversión en cuentas por cobrar se efectúa pruebas de liquidez, el
cálculo mediante la fórmula entre la relación los activos corrientes y pasivos
corrientes.
La razón de prueba ácida dada por la fórmula activos corrientes menos inventarios
para la relación de pasivos corrientes.
35
La rotación de las cuentas por cobrar resulta del total de las ventas del año para las
cuentas por cobrar; para obtener el promedio de cobro se considera los días del año
(365) dividido para el resultado obtenido de la razón de rotación de las cuentas por
cobrar, el resultado indica cuantos meses o días se maneja la recuperación de
cartera.
La empresa procede al reconocimiento de las cuentas por cobrar según lo dispuesto
en la sección 11 de NIFF para PYMES, y podrá registrar cuando y sólo cuando en
los estados financieros (balance) se convierta parte del contrato y como
consecuencia de ello, tiene el derecho legal a recibir el dinero; para esto deberá
cumplir lo siguiente:
- Los rendimientos para la empresa sobre el instrumento puede ser un importe
fijo, estar sujeta a una tasa fija, una tasa variable o puede ser la combinación
de las misma.
- No maneja cláusulas contractuales que pudiera ocasionar que la empresa
pierda el importe principal y cualquier interés imputable al período corriente o
anterior.
- Las cláusulas contractuales que permita al cliente pagar anticipadamente los
instrumentos de deuda o permita que la empresa lo devuelva antes de la
fecha de vencimiento, no están condiciones a sucesos futuros.
- No existe rendimiento condicional o cláusula de reembolso, con excepción
para el rendimiento de la tasa variable y cláusula de reembolso.
La medición de las cuentas por cobrar según las NIIF para PYMES, lo primero es
conocer si es una cuenta por cobrar corriente o una operación de financiación:
cuando es la primera se toma en cuenta el precio de la transacción que incluirá los
costos incrementales, costos de honorarios, comisiones pagadas, impuestos fiscales
y demás derechos; y cuando se trata de una cuenta por cobrar financiada tendrá que
medir al valor presente de los pagos futuros en base a una tasa de interés del
mercado.
La provisión de cuentas por cobrar según se realiza en base a la técnica con el
estudio teórico de cartera y clientes, con la posible cobrabilidad de los saldos con
36
relación a experiencias pasadas a los reembolsos de estas cuentas, es decir
consiste en establecer el monto más real posible y más cercano a la cartera vencida
a la fecha del cierre para después con este valor realizar la provisión de cuentas
incobrables, independiente al reglamento tributario.
Para aplicar al impuesto a la renta tendrá que acogerse a los LORTI (Ley Orgánica
de Régimen Tributario) que indica que la provisión no será mayor al 1% de la
transacción y al 10% de la cartera; resultando que la diferencia entre lo provisionado
para la entidad y lo que dispone la administración tributaria debe ser ajustada en la
conciliación tributaria del impuesto a la renta.
3.1.6 ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO RESPECTO A LAS CUENTAS POR
COBRAR
El grupo más importante de cuentas por cobrar que se originan de las ventas de
bienes o servicios, que forman parte de la serie de actividades que se califica como
ciclo de ingresos; las mismas que están vinculadas a las operaciones de ventas,
facturación, caja, despacho, crédito y cobranzas; al realizar el control interno no
sólo se revisa las cuentas por cobrar sino las enlazadas para que se proteja las
operaciones señaladas.
A continuación se indica las medidas de control interno que se toma en cuenta en
base al ciclo de ingresos:
VENTAS:
Como primer paso cuando existe el contacto o ubicación de un cliente es el
manejo y el llenado de la hoja de informaciones del cliente que se remite al
departamento de crédito. (Anexo 1).
37
Una vez confirmado los datos del cliente se proceda al pedido para emitir al
área desde facturación, mediante el uso del formato de nota de pedido.
(Anexo 2).
Los pedidos de los clientes debe regirse a revisión y aprobación por parte de
la Gerencia o Subgerencia, antes de proceder al despacho de la mercadería,
y con la participación de los siguientes departamentos:
a.- El departamento de ventas con las respectivas condiciones y políticas que
tienen establecidas en un escrito y que se ha dado a conocer en el anterior
literal.
b.- El departamento de crédito respecto a la calificación y al diagnóstico de
riesgos, quienes emiten una carta de aprobación.
FACTURACIÓN:
Las facturas deben estar pre-numeradas, las mismas que serán conservadas
y archivadas en orden secuencial y cronológico. (Anexo 3).
Las facturas deberán pasar por la verificación de precios, cantidades,
descuentos y devoluciones.
Las notas de crédito por devoluciones de mercadería deben adjuntarse el
documento de recepción de las mismas y con la respectiva firma de
autorización del funcionario encargado. (Anexo 4).
Las notas de crédito se someterán a la examinación de precios, cantidades,
descuentos y devoluciones.
Mantener la separación de funciones del personal de las áreas de despacho y
cuentas por cobrar.
Comprobar que toda mercadería para ser despachada y registrada en la guía
de remisión debe ser la misma que fue facturada, en cantidad, codificación y
especificación. (Anexo 5).
38
CAJA:
Receptar y cobrar el dinero y/o cheques de acuerdo al comprobante de venta.
Recibir información vía teléfono y/o electrónicamente de las transferencias.
Especificar los medios de pagos.
Velar el buen funcionamiento de la caja.
Registrar y precisar el ingreso al sistema de las entradas de los pagos.
Verificar el estado de la caja.
Cuadre y cierre de Caja
Reporte de Caja
Depósitos de efectivo y cheques a la fecha.
Entrega de Reporte adjunto los depósitos, transferencias y cheques
posfechados.
DESPACHO:
La persona encargada del despacho debe ser distinta a la persona que
verifica el inventario de la empresa, es decir se debe trabajar con separación
de funciones.
La mercadería de despacho deber ser preparada y verificada con las
cantidades de la factura previamente autorizada.
La mercadería de despacho deber ser enviada con la guía de remisión, las
mismas que deben llevar una pre-numeración y en orden cronológico. (Anexo
5).
La mercadería que se entrega y se traslada mediante la figura de mercadería
a consignación debe enviarse utilizando el respectivo formato de nota de
entrega directa de mercadería pre-numerado. (Anexo 7).
39
CRÉDITO Y COBRANZAS:
El departamento de crédito y cobranzas debe mantener independencia de los
departamentos de ventas y despacho de mercadería, además debe notificar
la autorización de un funcionario específico que sea responsable de las
siguientes acciones:
a.- Dar de baja de los libros las cuentas incobrables, en aplicación a la
normativa contable y tributaria.
b.- Otorgar descuentos fuera del periodo normal o en otros términos y/o
condiciones.
c.- Las facturas dadas de baja de los libros, las que hayan sido canceladas o
realizadas notas de crédito deben ser oportunamente inspeccionadas y
verificadas periódicamente con la finalidad de tener actualizada el archivo
para la gestión de cobro.
Respecto a las gestiones de cobros se debe manejar mediante el recibo de
cobro pre-numerado, manteniendo la debida comunicación a la jefatura
respectiva para la coordinación en la hoja de ruta y/o autorización para que
se proceda con el encargo de recaudación. (Anexo 6).
3.1.7 NARRATIVA DEL TRATAMIENTO CONTABLE Y FINANCIERO
Las transacciones más utilizadas día a día que afectan a las cuentas por cobrar, son
las ventas a crédito, las cobranzas, las devoluciones y los descuentos; todo este
trabajo se lo hace a través del sistema informático FENIX.
La contadora mensualmente debe realizar el cuadre de los auxiliares de las
cuentas por cobrar con el mayor general.
40
La contadora analizará la antigüedad de los saldos del mayor general con el
balance de comprobación.
La contadora y la persona responsable de cobranzas deberán comprobar el
balance de comprobación con los estados de cuentas mensuales, en caso de
haber diferencias se buscará la razón a fin de realizar la determinación y
corrección.
La persona encarga de cobranzas debe enviar mensualmente el estado de
cuenta a los clientes.
Mantener la separación de funciones entre el personal de ventas, cobranzas
y facturación.
La mercadería entregada a consignación debe ser manejada mediante notas
de entrega directa de mercadería pre-numeradas, se realiza inventario cada
mes de lo consumido y se factura a crédito según el condicionamiento y
aprobación del crédito.
En el libro Diario se registran las transacciones diarias mediante el principio
fundamental de partida doble, de modo que cada partida demuestre
claramente quién es el acreedor y quién el deudor, y las condiciones de la
negociación de las compras y ventas hechas al contado, a crédito y
respectivos los pagos; además se conservan todos los documentos que
permita comprobar las operaciones.
Comprende la preparación del libro diario, el libro mayor y el de inventarios,
inclusive el manejo de libros auxiliares para un mayor orden y control de sus
operaciones; pero siempre aplicando el criterio y el uso de los términos que
establece las Normas Internaciones de Información Financiera e
interpretaciones, las Normas Internacionales de Contabilidad, la Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno y demás leyes que se observan.
En el libro de Inventarios un detalle de las mercaderías, bienes muebles como
inmuebles, todos los créditos, activos y pasivos, vinculados a su línea de
negocio; el mismo que debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias
y pérdidas; que al final demostrará los resultados obtenidos y las pérdidas
ocurridas, el sistema de control de inventario que maneja es el sistema de
41
cuenta múltiple o inventario periódico y el método que usa es el promedio
Ponderado (PP).
Los estados financieros se prepara y se presenta para la entrega de
información al Servicio de Rentas Internas para el cumplimiento de la
determinación de pago de impuestos y control tributario, así como la
presentación a la Superintendencia de Compañías; y en sí sirve para el
análisis y toma de decisiones, saber dónde se gastó y los compromisos que
se ha adquirido, la coordinación de las actividades económicas y
administrativas, así como las proyecciones a futuro.
La provisión de cuentas incobrables se debe dar cuando la empresa tiene
una obligación presente como resultado de un suceso pasado; exista la
probabilidad que la organización tenga que desprenderse de recursos que
incorporen beneficios económicos para pagar esas obligaciones o puede
realizar una estimación fiable del monto de la obligación.
Deterioro de la cuentas por cobrar bajo NIIF, al presentarlos saldos a una
valor más real al final del período sobre una pérdida por deterioro del valor o
alguna revalorización en los estados financieros, deberá medir al costo o al
costo amortizado; considerando objetivamente las situaciones financieras del
cliente, infracciones del contrato como incumplimiento o mora en el pago de
intereses; o se hayan otorgados concesiones no contempladas en el mismo,
análisis de quiebra o insolvencia financiera del deudor o se observe
disminución de flujos futuros de efectivo (Arias. Barriga 2008).
La medición del deterioro de cuentas por cobrar por costo amortizado se
ejecutará la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente
del flujo de efectivos futuros estimados, descontando utilizando la tasa de
interés efectivo original de la transacción.
La baja de cuentas por cobrar, después de realizar las gestiones de cobro a
las cuentas incobrables, concluye que no se podrá recuperar, procederá a
eliminar la cuenta de contabilidad.
Cuando se califique a un cliente como incapaz de cumplir los pagos se
castigará el valor del crédito y si dicho valor se ha mantenido en la
contabilidad por un período de 5 años o más.
42
3.1.8 FLUJOGRAMAS DEL CICLO DE INGRESOS
VENTAS:
Cliente Atención Cliente
Lista
Precios
Comprobantes
de Ventas
Notas DE Cr
Gestión
Cobranza
Seguimiento
Cliente
Nota de Pedido
Entrega
Mercadería
Cliente
Vendedor
Proforma y/o
Cotización
Devolución
Mercadería
43
DESPACHO:
FACTURACIÓN:
Ventas Generación
Nota Pedido
Emisión Comprobantes
de Ventas
Inventario Bodega
Revisión
Mercadería
Preparación
Mercadería
Control Mercadería
Elaboración Guía
Remisión
Empaque
Mercadería Despacho y envío
Mercadería Cliente
Verificación y
Análisis Pedido Verificar y cotejar
precios
Recepción Pedido
Lista Precios Elaborar
Comprobantes de
Ventas
Valorar y Aprobar
Comprobante Enviar Comprobante de
Venta
Devolución
Mercadería
44
CRÉDITO:
COBRANZAS:
Cliente Solicitud Crédito Presentación
Pre-requisitos
Análisis
Documentos
Prueba
Cliente
Solicitud
Aprobada
Solicitud
Rechazada
Otorgamiento
Crédito Seguimiento
Cobranza Mora
Asistente de
Cobranza Emisión Estado Cuentas
Gestión Cobro
Llamada Telefónica
Insiste Llamadas
Envío Cartas
Confirmación
Pagos Lista de Cobros
Acciones Legales
Hoja
Ruta
Reporte
Jefe
Inmediato
Recaudación al
Cliente
Recibo de
Cobro -
Reporte
Recaudación
Registro Cobranza
45
CAJA
Facturador Envió Comprobante
de Cobro
Recepción Caja
Verificación
Comprobante Solicitud Forma Pago
Cheque
Reporte Planilla
Ingresos
Archivo
Efectivo
Ingreso
Sistema
Emisión Comprobante
de Caja
Entrega Cliente
Entrega Reporte,
Cheques
Posfechados y
Depósitos
Envió
Depósitos Recepción Contadora
46
3.2 PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS
3.2.1 APLICACIÓN DE CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
Para la evaluación del control interno de cuentas por cobrar de la empresa Futurama
KitMotor La Casa del Rectificador S.A. se emplea el uso del método de cuestionarios
a toda la población indicada en la presente investigación (ocho empleados).
Con ellos, se espera conseguir todo el testimonio relevante, así como ayudará a
descubrir los errores o fallas en las operaciones y a validar si los procesos,
procedimientos, políticas tienen eficiencia y efectividad; si están respaldadas por la
legislación, normativas vigentes, sistemas informáticos, documentación soporte,
información y demás principios practicados en las transacciones; las mismas que
deben figurar en folletos que sirva de punto de partida para estimar y legitimar los
actos llevados a cabo por cada persona, y cuando una respuesta es negativa nos
manifiesta debilidades en el control interno.
A continuación se elabora y se formula una serie de preguntas sencillas, pero a la
vez técnicas a cada uno de los cargos.
47
Pág. 1/2
DEPARTAMENTO: ADMINISTRATIVO AREA: GERENCIA
Nombre: Ing. Alfonso Cucalón Cargo: Gerente General
SI NO N/A POND.
CALF.
OBT.
1
¿Se realiza una vigilancia periódica y
efectiva respecto a los vencimientos y
cobranzas? X 10 8
2
¿Se han fijado políticas sobre las
condiciones generales de ventas y fijación
de precios? X 10 8
3
¿Se elaboran mensualmente informes de
cuentas por cobrar por antigüedad de
saldos, que demuestre el comportamiento
de los clientes, en especial de los
morosos? X 10 9
4¿Existe un sistema informático para el
control de cuentas por cobrar? X 10 9
5
¿El personal que maneja los cobros y
recaudaciones se encuentra garantizado
por una póliza de fidelidad? X 9 0
6¿Se autoriza la soliticud de crédito con
previa revisión de los documentos? X 10 9
7¿Existen controles que garanticen la
recuperación de las cuentas por cobrar? X 10 8
8
¿Se utiliza la hoja de información de
clientes como primer paso en el contacto
con el cliente? X 9 8
9¿Existe un manual de control interno para
las ventas? X 10 7 No existe
10
Se revisa periódicamente los facturas
vencidas o pendientes de cobro,
investigando las causas de pago? X 10 8
11
Los descuentos y devoluciones se
confieren en base a firmes políticas
implantadas? X 9 9
12
¿El comprobante que garantiza el cobro,
está debidamente amparado por las leyes
vigentes? X 10 7
13
¿Los pagos, anticipos o abonos a las
cuentas por cobrar son autorizados y
controlados? X 10 7
PUNTAJE
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
48
Pág. 2/2
DEPARTAMENTO: ADMINISTRATIVO AREA: GERENCIA
Nombre: Ing. Alfonso Cucalón Cargo: Gerente General
SI NO N/A POND.
CALF.
OBT.
14
¿Se realiza análisis de cartera
periódicamente para clasificar y crear
provisión de cuentas incobrables? x 9 8
15
¿La gestión de las cuentas incobrables
está asignada a una persona responsable y
correctamente controlado? X 10 9
16
¿El método de la provisión de cuentas
incobrables es consistente con las leyes
tributarias establecidas? X 10 9
17
¿Es apto el procedimiento para
asegurar que todo el inventario o los
servicios prestados fueron facturados.? X 9 7
18
¿Se han planteado medidas de control
como seguridad en el cobro por parte de
los vendedores y como protección en esta
falla de control interno? X 10 7
19
¿Son favorables las políticas para el
otorgamiento de crédito? ¿Son
éstas acatadas? X 9 8
20
¿Son adecuadas las políticas de
cobranza con las condiciones del mercado
y el giro de las operaciones empresariales? X 10 7
21
¿Es idóneo el tratamiento contable y
administrativo que se da a los saldos
acreedores de las cuentas por cobrar a
clientes, anticipos, devoluciones y
descuentos? X 10 8
22¿Existe un manual de control interno para
cuentas por cobrar? X 10 0 No existe
23
¿Existe un manual de funciones y
procedimientos para el manejo de la
bodega? X 10 8 No existe
24¿Están definidas las funciones del
personal? X 9 8
25¿Se encuentran separadas las funciones
de los empleados? X 10 6
TOTAL 243 182
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala Fecha: 15/10/2016
RESPUESTA PUNTAJE
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
49
Pág. 1/2
DEPARTAMENTO: ADMINISTRATIVO AREA: SUBGERENCIA
Nombre: Ing. Cristop Cucalón Cargo: Subgerente
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
1¿Existe un sistema informático para el
control de cuentas por cobrar? X 10 8
2
¿Se realiza análisis de cartera
periódicamente para clasificar y crear
provisión de cuentas incobrables? X 10 8
3
¿Se garantiza mediante un documento o
póliza del personal que maneja los
ingresos? X 9 0
4¿Existen controles que garanticen la
recuperación de las cuentas por cobrar? X 9 7
5
¿Es apto el procedimiento para
asegurar que todo el inventario o los
servicios prestados fueron facturados.? X 10 7
6
¿Se realiza una vigilancia periódica y
efectiva respecto a los vencimientos y
cobranzas? X 10 8
7
¿Los pagos, anticipos o abonos a las
cuentas por cobrar son autorizados y
controlados? X 9 7
8
¿Se han planteado medidas de control
como seguridad en el cobro por parte de
los vendedores y como protección en esta
falla de control interno? X 9 6
9¿Existe un manual de procedimientos
para el cobro a los deudores? X 10 5
No existe manual
completo
10
¿Se realiza análisis de cartera
periódicamente para clasificar y crear
provisión de cuentas incobrables? X 10 8
11¿Existe un manual de control interno para
cuentas por cobrar? X 10 7 No existe
12
¿El comprobante que garantiza el cobro,
está debidamente amparado por las leyes
vigentes? X 9 8
13
¿Son adecuadas las políticas de
cobranza con las condiciones del
mercado y el giro de las operaciones
empresariales? X 9 8
14
¿Se comprueba que las recaudaciones de
las cuentas por cobrar llegan intactas a la
entidad bancaria? X 10 8
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
50
Pág. 2/2
DEPARTAMENTO: ADMINISTRATIVO AREA: SUBGERENCIA
Nombre: Ing. Cristop Cucalón Cargo: Subgerente
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
15
¿Es idóneo el tratamiento contable y
administrativo que se da a los saldos
acreedores de las cuentas por cobrar a
clientes, anticipos, devoluciones y
descuentos? X 9 8
16
¿Se elaboran mensualmente informes de
cuentas por cobrar por antigüedad de
saldos, que demuestre el comportamiento
de los clientes, en especial de los
morosos? X 9 9
17
¿Se utiliza la hoja de información de
clientes como primer paso en el contacto
con el cliente? X 10 9
18
Los descuentos y devoluciones se
confieren en base a firmes políticas
implantadas? X 10 9
19
¿Existe un manual de funciones y
procedimientos para el manejo de la
bodega? X 9 7
No existe
20
¿La gestión de las cuentas incobrables
está asignada a una persona responsable
y correctamente controlado? X 10 8
21
¿Se insiste las gestiones de cobro
después de que las cuentas incobrables
son dadas de baja en la contabilidad? X 8 4
22¿Existe un manual de funciones y
procedimientos para bodega? X 10 7
No existe manual
completo
23
¿Las devoluciones de mercadería están
soportadas con la factura original y la
documentación soporte? X 10 8
24¿Se encuentra establecida normas y
procedimientos de facturación? X 10 8
25
¿Las mercaderías devueltas son revisadas
y comparadas con el documento
respectivo de devolución? X 10 8
TOTAL 239 180
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala Fecha: 15/10/2016
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
51
Pág. 1/2
DEPARTAMENTO: VENTAS AREA: VENTAS
Nombre: Ing. Roberto Núñez Cargo: Vendedor
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
1¿Se dispone de ficha de datos de los
clientes como dirección, teléfono, etc.? X 10 10
2
¿Están separadas las funciones de
responsabilidad entre el vendedor y el
responsable de las cuentas por cobrar? X 10 8
3¿Existe un manual de procedimientos para
el cobro a los deudores? X 10 0 No existe
4¿Se obtiene la aprobación de la solicitud
de crédito antes de efectuar una venta? X 10 10
5
¿Se realiza una vigilancia periódica y
efectiva respecto a los vencimientos y
cobranzas? X 10 10
6
¿Los pagos, anticipos o abonos a las
cuentas por cobrar son autorizados y
controlados? X 10 10
7
¿Se factura la mercadería vendida o los
servicios prestados el mismo día en que
se realizó la transacción o al día
siguiente? X 10 10
8
¿Se gestiona de manera permitida y
razonable para asegurar el pago por parte
del cliente? X 10 10
9
¿Se emplean los recibos de cobro
prenumerados para las tareas de
recaudación a los clientes? X 10 10
10
¿Cuándo se entrega mercadería a
consignación se controlan por separado y
se cuenta con políticas definidas para ello? X 10 10
11
¿Se han fijado políticas para que la
cobranza sea recaudada lo más pronto
posible? X 10 10
12
¿Es apto el procedimiento para
asegurar que todo el inventario o los
servicios prestados fueron facturados.? X 10 8
13
¿Se entregan a los clientes las facturas,
cuando se tiene la seguridad que han
sido canceladas.? X 10 10
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. OBSERVACIONESPREGUNTAS
52
Pág. 2/2
DEPARTAMENTO: VENTAS AREA: VENTAS
Nombre: Ing. Roberto Núñez Cargo: Vendedor
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
15
¿Firman los comprobantes de cobro los
empleados que realizan las tareas de
recaudación de las cobranzas recibidas? X 10 10
16
¿Son adecuadas las políticas de
cobranza con las condiciones del
mercado y el giro de las operaciones
empresariales? X 10 7
En ocasiones se
realiza a
conveniente del
Gerente
17
¿Se otorga créditos debidamente
autorizados por el funcionario facultado
para ello? X 10 10
18
¿Los descuentos y devoluciones se
confieren en base a firmes políticas
implantadas? X 10 10
19¿Existe un manual de control interno para
las tareas de cobranza? X 10 0 No existe
20¿Existe un manual de control interno para
las ventas? X 10 0 No existe
21¿Existe un manual de control interno para
crédito y cobranzas? X 10 0 No existe
22
¿Se emplean las notas de pedido
prenumerados como registro de las ventas
efectuadas a los clientes? X 10 10
23
¿Se utiliza la hoja de información de
clientes como primer paso en el contacto
con el cliente? X 10 10
24¿Existe monto de límite de crédito para
cada cliente? X 9 5 No hay establecido
25¿ Es informado e investiga las razones de
las devoluciones de mercadería? X 10 10
TOTAL 239 188
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala Fecha: 15/10/2016
No. PREGUNTAS
RESPUESTA PUNTAJE
OBSERVACIONES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
53
Pág. 1/2
DEPARTAMENTO: VENTAS AREA: VENTAS
Nombre: Técnico Otniel Vargas Cargo: Vendedor
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
1¿Se dispone de ficha de datos de los
clientes como dirección, teléfono, etc.? X 10 8
2
¿Están separadas las funciones de
responsabilidad entre el vendedor y el
responsable de las cuentas por cobrar? X 10 6
3¿Existe un manual de procedimientos para
el cobro a los deudores? X 10 3 No está elaborado
4¿Se obtiene la aprobación de la solicitud
de crédito antes de efectuar una venta? X 10 8
5
¿Se realiza una vigilancia periódica y
efectiva respecto a los vencimientos y
cobranzas? X 10 8
6
¿Los pagos, anticipos o abonos a las
cuentas por cobrar son autorizados y
controlados? X 10 8
7
¿Se factura la mercadería vendida o los
servicios prestados el mismo día en que
se realizó la transacción o al día
siguiente? X 10 7
8
¿Se gestiona de manera permitida y
razonable para asegurar el pago por parte
del cliente? X 10 7
9
¿Se emplean los recibos de cobro
prenumerados para las tareas de
recaudación a los clientes? X 9 7
10
¿Cuándo se entrega mercadería a
consignación se controlan por separado y
se cuenta con políticas definidas para ello? X 9 6
11
¿Se han fijado políticas para que la
cobranza sea recaudada lo más pronto
posible? X 10 7
12
¿Es apto el procedimiento para
asegurar que todo el inventario o los
servicios prestados fueron facturados.? X 9 7
13
¿Se entregan a los clientes las facturas,
cuando se tiene la seguridad que han
sido canceladas.? X 9 7
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
54
Pág. 2/2
DEPARTAMENTO: VENTAS AREA: VENTAS
Nombre: Técnico Otniel Vargas Cargo: Vendedor
SI NO N/A POND.
CALF.
OBT.
14
¿Se observa que no se incorpore en las
cuentas por cobrar a clientes conceptos
que no hayan sido originados en
operaciones de venta de mercaderías o
servicios? X 10 8
15
¿Firman los comprobantes de cobro los
empleados que realizan las tareas de
recaudación de las cobranzas recibidas? X 10 9
16
¿Son adecuadas las políticas de
cobranza con las condiciones del
mercado y el giro de las operaciones
empresariales? X 10 6
17
¿Se otorga créditos debidamente
autorizados por el funcionario facultado
para ello? X 9 8
18
¿Los descuentos y devoluciones se
confieren en base a firmes políticas
implantadas? X 9 7
19¿Existe un manual de control interno para
las tareas de cobranza? X 10 3
20¿Existe un manual de control interno para
las ventas? X 10 3 No hay
21¿Existe un manual de control interno para
crédito y cobranzas? X 10 3 No hay
22
¿Se emplean las notas de pedido
prenumerados como registro de las ventas
efectuadas a los clientes? X 9 8
23
¿Se utiliza la hoja de información de
clientes como primer paso en el contacto
con el cliente? X 9 8
24¿Existe monto de límite de crédito para
cada cliente? X 10 7
25¿ Es informado e investiga las razones de
las devoluciones de mercadería? X 8 7
TOTAL 240 166
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala Fecha: 15/10/2016
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
55
Pág. 1/2
DEPARTAMENTO: FINANCIERO Y CONTABLE AREA: FINANCIERA
Nombre: Ing. Verónica Rengifo Cargo: Contadora
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
1
¿Se interpreta visiblemente en los estados
financieros la información referente a las
cuentas por cobrar? X 10 9
2
¿Se elaboran mensualmente informes de
cuentas por cobrar por antigüedad de
saldos, que demuestre el comportamiento
de los clientes, en especial de los
morosos? X 10 9
3
¿Están separadas las funciones de
responsabilidad entre el vendedor y el
responsable de las cuentas por cobrar? X 10 8
4
¿Se concilian periódicamente los
auxiliares y la cuenta de mayor de las
cuentas por cobrar? X 10 9
5
¿Las diferencias reportadas por los
clientes en su estado de cuenta, se
revisan por una persona contraria a la
encargada del auxiliar de cuentas por
cobrar o de cobranzas? X 10 8
6¿Se llevan a cabo arqueos periódicos y
sorpresivos de los ingresos? X 10 5
7
¿El personal que maneja los cobros y
recaudaciones se encuentra garantizado
por una póliza de fidelidad? X 9 1 No se ha contratado
8
¿Se comprueba que las recaudaciones de
las cuentas por cobrar llegan intactas a la
entidad bancaria? X 10 9
9¿Existe un sistema informático para el
control de cuentas por cobrar? X 10 9
10
¿Los informes son revisados por una
persona autorizada y actúa con
decisiones para las cuentas atrasadas? X 9 6
Se revisan pero no
se toma acciones
inmediatas.
11
¿La baja de cuentas incobrables son
aprobadas por algún funcionario
autorizado y se contabilizan en cuentas
por separado? X 9 8
12
¿Se aplica control a las cuentas
incobrables dadas de baja? X 10 8
El control esta a
cargo sólo del
Departamento
Contable.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
OBSERVACIONESNo. PREGUNTAS
56
Pág. 2/2
DEPARTAMENTO: FINANCIERO Y CONTABLE AREA: FINANCIERA
Nombre: Ing. Verónica Rengifo Cargo: Contadora
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
13
¿Se insiste las gestiones de cobro
después de que las cuentas incobrables
son dadas de baja en la contabilidad? X 9 4
14
¿Cuándo se entrega mercadería a
consignación se controlan por separado y
se cuenta con políticas definidas para
ello? X 9 7
15¿Existen controles que garanticen la
recuperación de las cuentas por cobrar? X 9 5
No hay controles
aprobados.
16
¿Se realiza análisis de cartera
periódicamente para clasificar y crear
provisión de cuentas incobrables? X 9 6
Se revisa para
cierre del balance.
17
¿Las entradas y salidas de mercadería se
realizan con el respaldo de documentos
de compra e informes de devoluciones
previamente autorizadas? X 9 8
18¿Existe procedimiento para el registro de
provisión de cuentas incobrables? X 10 8
19
¿El acceso en el sistema a los registros
contables está restringido para personas
no responsables? X 10 9
20
Las notas de créditos están soportadas
con la documentaciòn respectiva y
autorizadas por los funcionarios
responsables? X 10 9
21
Las devoluciones de mercadería están
soportadas con la factura original y la
documentación soporte? X 10 9
22
¿Es idóneo el tratamiento contable y
administrativo que se da a los saldos
acreedores de las cuentas por cobrar a
clientes, anticipos, devoluciones y
descuentos? X 10 7
No se cumple
estrictamente
23
¿Todos los documentos y formatos
empleados en las actividades de cuentas
por cobrar están prenumerados? X 10 9
24¿Se practican inventarios al inicio y fin de
un periodo o año calendario? X 10 7
25¿Existe un manual de control interno para
cuentas por cobrar? X 10 1
TOTAL 242 178
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala Fecha: 15/10/2016
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
57
Pág. 1/2
DEPARTAMENTO: FINANCIERO Y CONTABLE AREA: ADM-FINANCIERA
Nombre: Ing. Mercedes Morales Cargo: Asistente Adm y Cont.
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
1¿Existe un sistema informático para el
control de cuentas por cobrar? X 10 9
2
¿Se realiza la confirmación periódica
mediante el envío de los estados de
cuenta de los saldos por cobrar? X 10 8
3
¿Están separadas las funciones de
responsabilidad entre el vendedor y el
responsable de las cuentas por cobrar? X 10 7
4
¿Se realiza una vigilancia periódica y
efectiva respecto a los vencimientos y
cobranzas? X 10 8
5
¿Las notas de créditos están soportadas
con la documentación respectiva y
autorizadas por los funcionarios
responsables? X 10 8
6
¿Se concilian periódicamente los
auxiliares y la cuenta de mayor de
cuentas por cobrar? X 10 9
7¿Existe un manual de procedimientos
para facturación? X 10 0 No existe .
8¿Es informado sobres las devoluciones de
mercadería? X 10 6
9
¿Los informes son revisados por una
persona autorizada y actúa con
decisiones para las cuentas atrasadas? X 9 7
10¿Existe un manual de control interno para
cuentas por cobrar? X 10 0 No existe .
11
¿Las diferencias reportadas por los
clientes en su estado de cuenta, se
revisan por una persona contraria a la
encargada del auxiliar de cuentas por
cobrar o de cobranzas? X 9 5
12
¿Es apropiada la custodia física de los
documentos exigibles para el cobros,
conservándolos a su cuidado personal
distinto al cajero o contadora? X 10 9
13¿Se llevan a cabo arqueos periódicos y
sorpresivos de los ingresos? X 10 6
14
¿Se garantiza mediante un documento o
póliza del personal que maneja los
ingresos? X 10 0
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
58
Pág. 2/2
DEPARTAMENTO: FINANCIERO Y CONTABLE AREA: ADM-FINANCIERA
Nombre: Ing. Mercedes Morales Cargo: Asistente Adm y Cont.
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
15
¿La baja de cuentas incobrables son
aprobadas por algún funcionario
autorizado y se contabilizan en cuentas
por separado? X 10 8
16
¿Se insiste las gestiones de cobro
después de que las cuentas incobrables
son dadas de baja en la contabilidad? X 9 6
17
¿Los pagos, anticipos o abonos a las
cuentas por cobrar son autorizados y
controlados? X 10 6
18
¿Se entregan a los clientes las facturas,
cuando se tiene la seguridad que han
sido canceladas.? X 10 8
19
¿Se observa que no se incorpore en las
cuentas por cobrar a clientes conceptos
que no hayan sido originados en
operaciones de venta de mercaderías o
servicios? X 9 7
20
¿Firman los comprobantes de cobro los
empleados que realizan las tareas de
recaudación de las cobranzas
recibidas? X 10 8
21
¿Son adecuadas las políticas de
cobranza con las condiciones del
mercado y el giro de las operaciones
empresariales? X 10 8
22¿Se envía mensualmente los estados de
cuentas a los clientes? X 10 9
23
Se revisa periódicamente los facturas
vencidas o pendientes de cobro,
investigando las causas de pago? X 10 9
24¿Se encuentra establecida normas y
procedimientos de facturación? X 10 9
25
¿Los descuentos y devoluciones se
confieren en base a firmes políticas
implantadas? X 10 9
TOTAL 246 169
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala Fecha: 15/10/2016
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
59
Pág. 1/2
DEPARTAMENTO: VENTAS AREA: BODEGA
Nombre: Ing. Rafael de León Cargo: Asistente Bodega
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
1
¿Se archiva las guías de remisión de que
los clientes hayan recibido la mercancía
que se les envía con la firma y fecha de
recepción? X 10 10
2
¿Es apto el procedimiento para
asegurar que todo el inventario o los
servicios prestados fueron facturados.? X 10 9
3
¿Existe un manual de funciones y
procedimientos para el manejo de la
bodega? X 10 1 No existe.
4
Las notas de créditos están soportadas
con la documentación respectiva y
autorizadas por los funcionarios
responsables? X 10 10
5
¿Cuándo se entrega mercadería a
consignación se controlan por separado y
se cuenta con políticas definidas para
ello? X 10 9
6
¿Las devoluciones de mercadería están
soportadas con la factura original y la
documentación soporte? X 10 9
7¿Se emplean las notas directas de
entrega de mercaderías a los clientes? X 10 9
8
¿Se emplean las guías de remisión para
las tareas de despacho y/o envió de
mercadería? X 10 10
9¿Se practican inventarios al inicio y fin de
un periodo o año calendario? X 10 10
10
¿Las mercaderías devueltas son revisadas
y comparadas con el documento
respectivo de devolución? X 10 10
11¿Existe un manual de funciones y
procedimientos para bodega? X 10 1 Elaborado no hay.
12¿Se encuentran separadas las funciones
de ventas, cobranzas y contabilidad? X 10 7
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
60
Pág. 2/2
DEPARTAMENTO: VENTAS AREA: BODEGA
Nombre: Ing. Rafael de León Cargo: Asistente Bodega
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
13
¿Los despachos de mercadería son
realizados con la respectiva autorización y
documentos de respaldo? X 10 10
14¿Están fijas reglas y procedimientos para
las devoluciones de mercadería? X 10 8
15¿Se prepara la mercadería para despachar
al cliente con la respectiva factura? X 10 10
16¿Se envían los despachos de mercaderías
con la respectiva guía de remisión? X 10 10
17¿Se maneja un formato para la recepción
de las devoluciones de mercadería? X 10 7
18
¿Las devoluciones de mercadería son
recibidas y reingresadas al sistema, previa
revisión del producto, control de la
cantidad y el estado? X 10 9
19
¿Se examina los despachos de
mercadería sobre todo las cantidades y
precios? X 10 10
20
La mercadería que no ha podido ser
entregada al cliente por algún motivo se le
da un tratamiento especial de constancia
en un documento o formato? X 9 8
21¿Se encuentra establecida normas y
procedimientos de facturación? X 10 10
22¿Se cotejan los ítems detallados en la
factura con la guía de remisión? X 10 10
23¿ Se realiza informe sobre las
devoluciones de mercadería? X 10 9
24¿Se tiene información directa y autorizada
para la recepción de las devoluciones? X 10 9
25¿Existe un sistema informático para el
registro y control del inventario? X 10 9
TOTAL 249 214
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala Fecha: 15/10/2016
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
61
Pág. 1/2
DEPARTAMENTO: ADMINISTRATIVO AREA: SERVICIOS
Nombre: Jhonny Castillo Cargo: Asistente Servicios G.
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
1 ¿Firman los comprobantes de cobro los
empleados que realizan las tareas de
recaudación de las cobranzas
recibidas?
X 10 9
2 ¿Existe un manual de control interno para
las recaudaciones externas?
X 10 1 No hay.
3 ¿El comprobante que garantiza el cobro,
está debidamente amparado por las leyes
vigentes?
X 10 9
4 ¿Se emplean los recibos de cobro
prenumerados para las tareas de
recaudación a los clientes?
X 10 9
5 ¿Los despachos de mercadería son
realizados con la respectiva autorización y
documentos de respaldo?
X 10 8
6 ¿Están definidas las funciones del
personal?
X 10 6
7 ¿Se encuentran separadas las funciones
de los empleados de ventas, cobranzas y
bodega?
X 10 6
8 La mercadería que no ha podido ser
entregada al cliente por algún motivo se le
da un tratamiento especial de constancia
en un documento o formato?
X 9 4 Sólo se guarda para
el próximo día.
9 ¿Se envían los despachos de mercaderías
con la respectiva guía de remisión?
X 10 9
10 ¿ Se realiza informe sobre las
devoluciones de mercadería?
X 10 9
11 ¿Se cumple adecuadamente los
procedimientos de entrega y/o envío de
mercadería a clientes?
X 10 9
12 ¿En la toma física del inventario participa? X 10 9
13 ¿Se tiene un manejo adecuado de los
depósitos bancarios?
X 10 8
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
62
Pág. 2/2
DEPARTAMENTO: ADMINISTRATIVO AREA: SERVICIOS
Nombre: Jhonny Castillo Cargo: Asistente Servicios G.
SI NO N/A POND.CALF.
OBT.
14 ¿Se informa oportunamente cuando un
cliente no ha cumplido con la confirmación
de solicitud de recaudación?
X 10 9
15 ¿Ha recibido inducción respecto al manejo
de cheques para la recepción en la
recaudación externa a clientes?
X 10 8
16 ¿Conoce la manera correcta de llenado
del recibo de cobro?
X 10 8
17 ¿Recibe cobros de parte de los clientes
sin haber recibido la respectiva
comunicación de parte de la empresa para
la recepción de la recaudación?
X 10 7
18 ¿Al retirar las devoluciones de mercadería
por parte de los clientes verifica el estado,
detalle y cantidades?
X 9 9
19 ¿Conoce el procedimiento para el
reingreso de la mercadería devuelta?
X 9 6
20 ¿Conoce el procedimiento para la entrega
de la mercadería a consignación?
X 9 3 Específicamente no
hay.
21 ¿Se comunican las directrices
actualizadas para la entrega de
mercaderías?
X 9 8
22 ¿Las entregas son adecuadamente
facturadas y controladas?
X 10 8
23 ¿Antes de realizar las recaudaciones
conoce la forma de pago y las
cantidades?
X 10 7
24 ¿Se registra en las guías de remisión las
entregas parciales de mercadería?
X 10 8
25 ¿Se encuentran escritos los
procedimientos y políticas para el
despacho y/o entrega de mercadería?
X 10 7
TOTAL 245 184
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala Fecha: 15/10/2016
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESPUESTA PUNTAJE
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
63
3.2.2 CALCULOS DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
Pág. 1
DEPARTAMENTO: ADMINISTRATIVO AREA: GERENCIA
Nombre: Ing. Alfonso Cucalón Cargo: Gerente General
Fórmula: Nivel de confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza %
Cálculo del Riesgo de Control
Fórmula: 100- Nivel de Confianza
Riesgo de Control = 100-74.90%
Riesgo de Control = 25,10
CONCLUSION: De acuerdo al análisis realizado, se puede deducir que:
El grado de confianza es :ALTO
El nivel de riesgo es: BAJO
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala
74,90
31% - 55%
55% - 80%
Calif. Obt x 100
Ponderación Total
182 x 100
243
=
=
=
Bajo
Mediano
Alto
5% - 30%
CALCULO DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
Calificación Porcentual Grado de Confianza
CUENTAS POR COBRAR
64
Pág. 1
DEPARTAMENTO: ADMINISTRATIVO AREA: SUBGERENCIA
Nombre: Cucalón Cargo: Subgerente
Fórmula: Nivel de confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza %
Cálculo del Riesgo de Control
Fórmula: 100- Nivel de Confianza
Riesgo de control = 100-75.31%
Riesgo de control = 24,69
CONCLUSION: De acuerdo al análisis realizado, se puede deducir que:
El grado de confianza es :ALTO
El nivel de riesgo es: BAJO
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala
239
= 75,31
= Calif. Obt x 100
Ponderación Total
= 180 x 100
5% - 30% Bajo
31% - 55% Mediano
55% - 80% Alto
Calificación Porcentual Grado de Confianza
CALCULO DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CUENTAS POR COBRAR
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
65
Pág. 1
DEPARTAMENTO: VENTAS AREA: VENTAS
Nombre: Ing. Roberto Núñez Cargo: Vendedor
Fórmula: Nivel de confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza %
Cálculo del Riesgo de Control
Fórmula: 100- Nivel de Confianza
Riesgo de Control = 100-79,52%
Riesgo de Control = 20,48
CONCLUSION: De acuerdo al análisis realizado, se puede deducir que:
El grado de confianza es :ALTO
El nivel de riesgo es: BAJO
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala
249
= 79,52
= Calif. Obt x 100
Ponderación Total
= 198 x 100
5% - 30% Bajo
31% - 55% Mediano
55% - 80% Alto
Calificación Porcentual Grado de Confianza
CALCULO DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CUENTAS POR COBRAR
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
66
Pág. 1
DEPARTAMENTO: VENTAS AREA: VENTAS
Nombre: Técnico Otniel Vargas Cargo: Vendedor
Fórmula: Nivel de confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza %
Cálculo del Riesgo de Control
Fórmula: 100- Nivel de Confianza
Riesgo de Control: 100 - 69.17%
Riesgo de Control: 30,83 %
CONCLUSION: De acuerdo al análisis realizado, se puede deducir que:
El grado de confianza es :ALTO
El nivel de riesgo es: BAJO
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala
= Calif. Obt x 100
= 69,17
Ponderación Total
= 166 x 100
240
5% - 30% Bajo
31% - 55% Mediano
55% - 80% Alto
Calificación Porcentual Grado de Confianza
CALCULO DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CUENTAS POR COBRAR
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
67
Pág. 1
DEPARTAMENTO: FINANCIERO Y CONTABLE AREA: FINANCIERA
Nombre: Ing. Verónica Rengifo Cargo: Contadora
Fórmula: Nivel de confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza %
Cálculo del Riesgo de Control
Fórmula: 100- Nivel de Confianza
Riesgo de Control = 100-73.55%
Riesgo de Control 26,45 %
CONCLUSION: De acuerdo al análisis realizado, se puede deducir que:
El grado de confianza es :ALTO
El nivel de riesgo es: BAJO
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala
242
= 73,55
= Calif. Obt x 100
Ponderación Total
= 178 x 100
5% - 30% Bajo
31% - 55% Mediano
55% - 80% Alto
Calificación Porcentual Grado de Confianza
CALCULO DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CUENTAS POR COBRAR
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
68
Pág. 1
DEPARTAMENTO: FINANCIERO Y CONTABLE AREA: ADM-FINANCIERA
Nombre: Ing. Mercedes Morales Cargo: Asistente Adm y Cont.
Fórmula: Nivel de confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza %
Cálculo del Riesgo de Control
Fórmula: 100- Nivel de Confianza
Riesgo de Control = 100-68.70%
Riesgo de Control = 31,30 %
CONCLUSION: De acuerdo al análisis realizado, se puede deducir que:
El grado de confianza es :ALTO
El nivel de riesgo es: BAJO
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala
246
= 68,70
= Calif. Obt x 100
Ponderación Total
= 169 x 100
5% - 30% Bajo
31% - 55% Mediano
55% - 80% Alto
Calificación Porcentual Grado de Confianza
CALCULO DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CUENTAS POR COBRAR
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
69
Pág. 1
DEPARTAMENTO: VENTAS AREA: BODEGA
Nombre: Ing. Rafael de León Cargo: Asistente Bodega
Fórmula: Nivel de confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza %
Cálculo del Riesgo de Control
Fórmula: 100- Nivel de Confianza
Riesgo de Control = 100-85,94%
Riesgo de Control = 14,06 %
CONCLUSION: De acuerdo al análisis realizado, se puede deducir que:
El grado de confianza es :ALTO
El nivel de riesgo es: BAJO
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala
249
= 85,94
= Calif. Obt x 100
Ponderación Total
= 214 x 100
5% - 30% Bajo
31% - 55% Mediano
55% - 80% Alto
Calificación Porcentual Grado de Confianza
CALCULO DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CUENTAS POR COBRAR
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
70
Pág. 1
DEPARTAMENTO: ADMINISTRATIVO AREA: SERVICIOS
Nombre: Jhonny Castillo Cargo: Asistente Servicios G.
Fórmula: Nivel de confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza %
Cálculo del Riesgo de Control
Fórmula: 100- Nivel de Confianza
Riesgo de Control = 100-75.10%
Riesgo de Control = 24,9 %
CONCLUSION: De acuerdo al análisis realizado, se puede deducir que:
El grado de confianza es :ALTO
El nivel de riesgo es: BAJO
Elaborado: Lucy Estrada Supervisado: Msc. Mario Ganchala
= 184 x 100
245
= 75,10
55% - 80% Alto
= Calif. Obt x 100
Ponderación Total
31% - 55% Mediano
CALCULO DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CUENTAS POR COBRAR
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
Calificación Porcentual Grado de Confianza
5% - 30% Bajo
71
3.2.3 MATRIZ DE RIESGO DEL CONTROL INTERNO
La matriz de riesgo del control interno de las cuentas por cobrar de la empresa
Futurama Kitmotor La Casa del Rectificador S. A. se realiza con los datos obtenidos
en los cálculos de nivel de riesgo de control del literal anterior y se presentan así;
Tabla 3.1: Datos de cálculos de nivel de riesgo
No. Responsable Cargo Nivel de Riesgo
1 Ing. Alfonso Cucalón Gerente General 25.10
2 Ing. Cristop Cucalón Subgerente 24.69
3 Ing. Roberto Núñez Vendedor 20.48
4 Tec. Otniel Vargas Vendedor 30.83
5 Ing. Verónica Rengifo Contadora 26.45
6 Ing. Mercedes Morales Asistente Administrativa Contable 31.30
7 Ing. Rafael de León Asistente Bodega 14.06
8 Sr. Jhonny Castillo Asistente Servicios General 24.90
En este caso el control interno es evaluado conservando la calificación porcentual de
la aplicación del cuestionario de control interno, en el literal 3.2.1., y se ubica la
medida para cada nivel de impacto o probabilidad:
IMPACTO
PROBABILIDAD 5% - 30% Leve
5% - 30% Poco Frecuente
31% - 55% Moderado
31% - 55% Moderado
55% - 80% Alto
55% - 80% Frecuente
El riesgo alto de control interno sucede cuando se percibe la existencia de
debilidades en los controles fundamentados o ausencia de controles básicos en
áreas primordiales y por ende implica mayor probabilidad de que existan errores o
irregularidades no detectados por los controles internos determinados, que
perjudican considerablemente en los resultados de los estados financieros.
El riesgo bajo de control interno comprende desarrollar menos supervisiones a las
políticas, procedimientos, procesos; es decir el riesgo es aceptable, pero mientras
72
más bajo sea el nivel aceptable de riesgo de detección, debe conservar la seguridad
que funcione adecuadamente para la obtención de información financiera correcta y
segura; salvaguardar a los activos financieros y manejo eficaz en las operaciones.
3.2.4 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros de la empresa Futurama Kitmotor La Casa del Rectificador
S. A. se han preparado conforme las Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas entidades (NIIF para PYMES), de acuerdo al
Reglamento para la aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF para PYMES, la empresa de califica como PYME porque los montos
de activos son inferiores a 4 millones, las ventas brutas de hasta 5 millones y tiene
menos de 200 trabajadores.
Leve Moderado Alto Frecuente Moderado
Poco
Frecuente
1 Ing. Alfonso Cucalón Gerente General X X Bajo
2 Ing. Cristop Cucalón Subgerente X X Bajo
3 Ing.Roberto Núñez Vendedor X X Bajo
4 Tec. Otniel Vargas Vendedor x X Bajo
5 Ing. Verónica Rengifo Contadora X X Bajo
6 Ing. Mercedes Morales Asist. Adm-Cont. x X Bajo
7 Ing. Rafael de León Asistente Bodega X X Bajo
8 Sr. Jhonny Castillo Asist. Serv. Gen. X X Bajo
Leve
Moderado Moderado
Alto Poco Frecuente
MATRIZ DE RIESGO DEL CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
IMPACTO PROBABILIDAD
Frecuente
IMPACTO PROBABILIDAD
No. Responsable Cargo
Simbología de Valoración
Riesgo
73
Los estados financieros han sido preparados a partir de los registros de contabilidad
mantenidos por la empresa, adoptadas por la Superintendencia de Compañías;
teniendo en consideración la totalidad de los principios y normas contables de
valoración de los activos de aplicación obligatoria y el uso de ciertas estimaciones
contables, la responsabilidad de la Gerencia que ejerza su juicio en el proceso de
aplicar políticas contables para su conocimiento y aprobación de los señores socios
en la Junta General.
Cuando las cuentas por cobrar se esperan recaudar en un año o menos (o en el
ciclo normal de la operación), se clasifica como activos corrientes; si este fuera más
largo el período de cobro en este caso se presentan como activos no corrientes.
Inicialmente las cuentas por cobrar se reconocen por su valor razonable menos la
provisión por pérdidas, por deterioro del valor y se asume que no existe un
componente de financiación cuando las ventas se hacen en un periodo medio de
cobro de 180 días; estando en conformidad con la práctica de mercado y las
transacciones con las partes relacionadas se presentaran por separado.
La provisión por cuentas incobrables se registra la provisión por la diferencia entre el
valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las
mismas.
3.2.4.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL BALANCE GENERAL
En este reporte financiero la cuenta documentos y cuentas por cobrar clientes no
relacionados lo constituye las cuentas por cobrar a clientes nacionales, cuentas por
cobrar a relacionadas y otras cuentas por cobrar, las mismas que pueden ser de
corto plazo, es decir menos de 1 año y a mayor plazo. (Ver Anexo 8).
74
3.2.4.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados es el reporte que demuestra la diferencia de los ingresos y
gastos del periodo dando como resultado una ganancia (Ver Anexo 9); es importante
éste estudio para controlar las transacciones de la empresa desde dos puntos de
vista; el primero constatando los márgenes de cuánto se está invirtiendo en la
operación para generar los ingresos, es decir qué tan eficiente es el uso de loa
recursos y además es conveniente compararlo con los márgenes de otras empresas
de similares actividades; y la segunda forma es observando tendencias y
comportamiento con otros periodos contables.
3.2.5 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA CUENTA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
COBRAR
Para comprobar la cuenta documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados
que se presenta en el balance del periodo 2015 por la cantidad de USD $ 87.709,21;
se realiza un cuadre de cartera de clientes, mediante los auxiliares de las cuentas
por cobrar de cada cliente con el mayor general.
A continuación el resumen de documentos y cuentas por cobrar clientes no
relacionados:
75
Pag. 1/3
No. CLIENTE SALDO
1 FUTURAMA KITMOTOR S.A. 510.72
2 PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. 239.69
3 PAZMIÑO FLORES JUAN ANIBAL 38.00
4 RECTIFICADORA LUIS CASTILLO VALLEJO CIA LTDA 103.44
5 PAZMIÑO FAUSTO ALFREDO 171.03
6 RECTIF.DEL VALLE RECTI-VALLE CIA LTDA 22,806.34
7 RECTIBONILLA RECTIFICADORA BONILLA CIA. LTDA 109.45
8 NAVARRETE DELGADO JOSE ANTONIO BOLIVAR 122.44
9 AGUIRRE ROCHA GABRIEL ARTURO 82.88
10 RECTIFICADORA UNIVERSALMOTOR CIA.LTDA 1,805.84
11 MEQSELECTIVE CIA.LTDA 1,216.28
12 RECTIFICADORA PAZMIÑO S.A. 75.93
13 ALVARO RAMIREZ JORGE ELIAS 7,162.62
14 BARTLEY LOPEZ FELIPE ISMAEL 366.24
15 BONILLA ZAMBRANO OMAR DAVID 1,649.17
16 KIM SUH TAE KWANG 592.81
17 GUAIRACAJA DELGADO CARLOS RODRIGO 134.49
18 DE LA TORRE ENRIQUEZ SEGUNDO GERARDO 482.59
19 CORREA SIGCHA GEOVANNY MARCELO 125.32
20 CUÑAS SIMBAÑA PEDRO GONZALO 539.46
21 ELECTRO SERVICIOS NORTE SENTECNOLOGY CIA.LTDA 100.90
22 GUEVARA BARRIGA RAMIRO ALEXANDER 1,350.19
23 MUÑOZ RAMOS LUIS AUGUSTO 22.91
24 PAUCAR SUNTAXI MARCO ANTONIO 904.40
25 NOROÑA JACOME NORMA IRENE 474.96
26 MARTINEZ LOPEZ CAMILO ANDRES 61.60
27 MERINO FRANCISCO JAVIER 234.08
28 RECTIFICADORA DE MOTORES RECTICAR SOCIEDAD ANONIMA 231.10
29 AYALA BURGOS VICTOR 217.73
30 SANCHEZ AGUILAR RUBEN 1.26
31 GALARZA REYES DARIO 10.14
32 YEPEZ VINUEZA FREDDY RUBEN 4,347.00
33 VERGARA LOOR JUAN CARLOS 4.35
34 INTERMACH ECUADOR SOCIEDAD COLECTIVA Y COMERCIAL 754.04
35 CRUZ CAMINO SANTIAGO 6.75
36 MARQUEZ MONARD FABIAN PATRICIO 337.72
37 TOALOMBO QUILLIGANA ANGEL FERNANDO 136.63
38 TOAPANTA MORALES GALO CRISTOBAL 1,055.90
39 RECTIFICADORA & MOTORES CONTINENTAL 2.79
40 TALLER INDUSTRIAL ECUADOR MOTOR CIA. LTDA. 383.06
41 LA CASA DEL CIGUEÑAL S.A. RELACACI 2.84
RESUMEN DE LA CUENTA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
76
Pag. 2/3
No. CLIENTE SALDO
42 TORRES JURADO JORGE WASHINGTON 424.80
43 YUNGAICELA AGUDO ALFONSO GERARDO 250.82
44 TALLERES PARA MAQUINARIA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. 2,150.75
45 INFACORAUTO S.A. 5,129.84
46 ALVAREZ ANDRADE SONIA 34.38
47 MARCILLO PLUA FRANCISCO 66.91
48 MISAEL MEDINA CHALEN 22.29
49 MENDEZ NIEVE ANTONIO CRISTOBAL 375.85
50 RIOFRIO YAGUAL ANTONIO ABEL 100.99
51 RECTIFICADORA DE MOTORES GRUPO ZEA 129.20
52 RIOS YEPEZ ROBERTO LEON 778.40
53 RECTIFICADORA DE MOTORES CEDEÑO S.A. RECTMOCEDESA 375.84
54 GALMOSRECTI S.A. GABRIEL ALFREDO MOSQUERA RECTIFICADORA S.A. 225.12
55 DERMIGON -0.47
56 MOSQUERA ESCOBAR BORIS 44.87
57 NAVARRETE TORRES MARCO PATRICIO 646.11
58 CARLOS ROBAYO VERDESOTO 1.54
59 FIALLOS MORA LUIS BOLIVAR 898.66
60 SANCHEZ ECHEVERRIA JAIME VICENTE 528.45
61 SANTIN LASCANO ALFONSO LEONARDO 1,086.13
62 RECTIFICADORA NUÑEZ E HIJOS 157.17
63 SOLIS VILLACIS CARMITA 146.50
64 IZURIETA VILLACIS MYRIAM ALEXANDRA 3,161.31
65 IZURIETA VILLACIS FABIAN 200.26
66 HEREDEROS DE BALAREZO DAVILA VICTOR GILBERTO 449.46
67 SALINAS REYES MANUEL ANTONIO 15.79
68 VASQUEZ QUINDE JOSE MIGUEL 145.92
69 JORGE HERRERA ORELLANA -1.67
70 PUGO LATA CESAR ROLANDO 123.36
71 RECTIFICADORA DE MOTORES QUITO CIA. LTDA 0.10
72 ALDAS RIVERA MILTON MAXIMILIANO 450.88
73 VARGAS SEGOVIA DARWIN MANOLO 122.96
74 HUERTAS LASLUISA ROSA MARIBEL 64.59
75 BARBOSA VEGA ESTEBAN SEBASTIAN 1,991.93
76 VENEGAS PURUNCAJAS GILMA 92.42
77 RECT. AUTOBAMBA CIA. LTDA. 0.04
78 BARROS CASTRO DANIEL ALONSO 414.28
79 COLCHA LLAMUCA DAVID MOISES 390.99
80 BORJA PAREDES GONZALO FRANCISCO 40.35
81 ESPINOZA VENEGAS RAMIRO 1.00
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RESUMEN DE DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
77
Pag. 3/3
No. CLIENTE SALDO
82 MORALES FREIRE MARCO ANTONIO 0.01
83 MARIDUEÑA GARCIA ARCADIO DAVID -82.19
84 ZABALETA CASTRO CESAR AUGUSTO 997.29
85 ARELLANO MEJIA MARIO ANTONIO 179.87
86 TROYA SANCHEZ CESAR LEONARDO 149.41
87 BAYAS ORTIZ MARIO ALCIVAR 2,242.85
88 JIMENEZ GUAMAN NORMAN EFRAIN 503.56
89 CALVA ARMIJOS JHONNY HENRY 865.76
90 ROCA VERA JOSE ANTONIO 946.74
91 PALAU GUILLEN ALFREDO ARMANDO 218.05
92 PALACIOS GARCIA JOSE FERNANDO 1.36
93 ANCHUNDIA MOREIRA JOSE 328.38
94 MENDEZ ASTUDILLO GUILLERMO TARQUINO 187.60
95 PALMA RODRIGUEZ EZIO WILLIAM 1,533.44
96 SELLAN JURADO RICARDO 354.98
97 PEÑA ALCOCER MIGUEL ANGEL 457.79
98 PINCHAO TOAPANTA DARWIN JORGE 1.92
99 MOREIRA PALMA JESUS RAMON 374.53
100 BENALCAZAR ZAMBRANO FABIAN 155.11
101 MONCAYO LOPEZ PIEDAD ALICIA 1.86
102 BARGAS CASTILLO FRANCO EDILIO 345.41
103 ESCOBAR GARCES EDWIN MECIAS 647.00
104 GUAMAN PASPUEZAN EDWIN 0.54
105 VERA YANEZ ALONSO G 871.45
106 VERA VERA JESUS DANIEL 3,845.81
107 ANDRANGO CHASIPANTA MARCO 792.42
108 CAMPOVERDE VIVAR ANITA LUCIA 3.99
109 RECTILABMOTOR RECTIFICADORA Y LABORATORIO DE MOTORES CIA. LTDA. 457.21
112 AREVALO RODRIGUEZ ARNULFO MESIAS 90.63
113 RIVERA PENAFIEL DARWIN MANUEL 147.24
114 VILLACRES ESCOBAR FRANKLIN ASDRUBAL 108.92
115 SANCHEZ VILLACREZ DIEGO ROGELIO 87.26
116 JEREZ QUILAPANTA OMAR ERNESTO 0.01
117 GUERRON PULISTAR WILLIAN ROBERTO 28.34
118 GONZALEZ SANCHEZ FAUSTO ERNESTO 173.29
119 SALINAS VILLACIS MIRIAM ISABEL 189.28
120 SANCHEZ AGUILAR MIGUEL ANGEL 203.30
121 RECT. ROBERTO MOSQUERA 16.98
122 RECTIFICADORA MACAUTO 28.98
123 MOSUMI S.A. 39.62
TOTAL DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 87,709.21
RESUMEN DE DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
78
3.2.6 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN FINANCIERA
Liquidez Corriente:
Para Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A. la razón de liquidez
para el año 2015 es de 1,10. Es la capacidad para cumplir sus obligaciones a
corto plazo, mediante la comparación de sus compromisos de corto plazo con
los recursos disponibles a corto plazo para afrontar las responsabilidades; con
esto se observa la solvencia de efectivo y la capacidad para continuar siendo
solvente en caso de contratiempos.
Analizando tenemos por cada dólar que Futurama KitMotor La Casa del
Rectificador S.A. adeuda a corto plazo, cuenta con 1.10 dólares para cumplir
sus obligaciones con recursos propios disponibles a corto plazo.
Razón de la prueba ácida (rápida):
Para Futurama KitMotor La Casa del Rectificador la razón de la prueba ácida
para el año 2015 es de 0,39. Nos permite analizar la liquidez, nos refleja una
proporción más concreta de liquidez que la liquidez corriente, incluyendo los
inventarios que son los que tienen la probabilidad de sufrir pérdidas, en caso
de una liquidación rápida, por lo tanto se evidencia que los inventarios son la
parte menos líquida de los activos corrientes.
463.114,60
419.389,14
LIQUIDEZ CORRIENTE= 1,10
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTESLIQUIDEZ CORRIENTE=
LIQUIDEZ CORRIENTE=
79
Interpretando el resultado por cada dólar que adeuda Futurama KitMotor La
Casa del Rectificador S.A., dispone de 0.39 centavos para cancelarlo;
demostrando que no estaría en condiciones de cubrir la totalidad de sus
pasivos a corto plazo sin vender su mercadería.
Razón de rotación de cuentas por cobrar:
Ésta razón nos facilita la expectativa de condición de las cuentas por cobrar
de Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A. y que tan buena gestión
tiene en sus cobros. Para el cálculo se establece que todas las ventas de
bienes del año 2015 se han efectuado a crédito.
Ésta razón nos demuestra que 7.29 veces al año se han cobrado las cuentas
por cobrar y se vuelven a prestar.
ACTIVOS CORRIENTES - INVENTARIOS
PASIVOS CORRIENTES
463.114,60 - 298.457,65
419.389,14
164656,95
419.389,14
0,39
LA RAZÓN DE LA PRUEBA ÁCIDA=
LA RAZÓN DE LA PRUEBA ÁCIDA=
LA RAZÓN DE LA PRUEBA ÁCIDA=
LA RAZÓN DE LA PRUEBA ÁCIDA=
639.602,37
87.709,21
RAZÓN DE ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR= 7,29
RAZÓN DE ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR=
INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
CUENTAS POR COBRARRAZÓN DE ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR=
80
La Rotación de cuentas por cobrar en días o período de cobro promedio:
Nos permite conocer el número promedio de días que las cuentas por cobrar
están en circulación antes de ser cobradas.
Se interpreta que el período de cobro de cuentas pendientes es de 50 días
utilizando la rotación de cuentas por cobrar de 7,29; es decir el tiempo que
tarda para cobrarse las cuentas por cobrar y se vuelve a prestar el dinero;
por lo que es importante que el período de cobro sea inferior, éstos datos son
indicadores de la calidad de la gestión de la empresa.
CUENTAS POR COBRAR X DÍAS EN EL AÑO
365
7,29
PERÍODO DE COBRO PROMEDIO=
PERÍODO DE COBRO PROMEDIO=
PERÍODO DE COBRO PROMEDIO=
DÍAS DEL AÑO
ROTACIÓN CUENTAS POR COBRAR
VENTAS A CRÉDITO ANUALES
PERÍODO DE COBRO PROMEDIO= 50 DÍAS
81
CAPÍTULO IV
DISCUSIÓN
4.1 CONCLUSIONES
La situación actual del control interno de las cuentas por cobrar de la
Empresa Futurama KitMotor La Casa del Rectificador S.A. se concluye que no
dispone de un manual que compile las normas, políticas y procedimientos
aprobados por la dirección administrativa; para que guarde el sentido de
formalismo como un instrumento de cumplimiento y ejecución de las labores
que son responsabilidad de cada funcionario, que ayude al fácil manejo como
una guía de consulta para la aplicación en el momento oportuno para un
eficiente y eficaz desarrollo de una tarea en particular.
Respecto a la efectividad del control interno de las cuentas por cobrar se
determina que las normas, políticas y procedimientos son ineficientes, con
fallas, han sido revisados y aprobados de una manera leve, sin pruebas y no
han sido difundidos a los colaboradores por lo que le resta la validez para la
regularización, como un fundamento moral para la operación y conducción.
Los posibles riesgos detectados en la evaluación del control interno a las
cuentas por cobrar de Futurama son imprecisiones, errores e ineficacia en el
ingreso de la información en el sistema contable por parte de los usuarios; así
como también los empleados que efectúan las tareas de cobros y/o
recaudación no tienen contratado un seguro de fidelidad que cubra como
garantía; en caso suscitarse pérdidas del efectivo y sus equivalentes, o por
actos dolosos o fraudulentos.
Una vez analizadas todas las circunstancias de operación y conducción no
existe evidencia de las gestiones de cobro por parte de los encargados de
cobranzas, no se demuestra el seguimiento y control periódico del envío de
82
los estados de cuenta a los clientes; sólo se basa en el sentido de
compromiso y responsabilidad, se confía en el desempeño del personal de
cobranzas y en la comunicación respectiva, en caso de existir una
inconformidad, error o irregularidad en el mismo; se verificó la ausencia
consecutiva de arqueos de caja y/o la supervisión al personal que recepta los
fondos de recaudación, al no precisar de controles de carácter preventivo
para adelantarse a los posibles hechos que desvirtúen los valores éticos y
morales.
4.2 RECOMENDACIONES
Se recomienda el diseño del manual con la revisión inmediata de normas,
políticas y procedimientos basados en los objetivos, la asignación de
responsabilidades, la descripción de los procesos, empleo de formatos y
diagramas de flujo que permita visualizar las tareas de cada responsable; el
mismo que debe ser sometido al consenso y aprobación por la
administración, convirtiéndolo en un instrumento de cumplimiento y ejecución.
Es imprescindible la especificación, difusión y el cumplimiento estricto del
manual de normas, políticas y procedimientos para conseguir los objetivos
deseados; porque en caso de omisión podría causar fallas y demostrar un
débil control interno, por lo que los departamentos de gerencia y financiero
deben reunirse frecuentemente para la evaluación de las políticas,
procedimientos entorno al ciclo y generación de ingresos.
Es importante implantar una adecuada segregación de funciones en los
diferentes puestos de trabajo, para que de esta manera se detecte riesgos o
errores involuntarios, cuando una persona concentra sólo en ella todas las
actividades para concluir un proceso completo; mientras más números de
personas participen será más difícil para cometer acciones de desfalcos o
fraudes; además se sugiere la contratación de una póliza de fidelidad que
83
garantice el importe del fondo que custodian los empleados recaudadores;
para el caso de ocurrir una eventualidad de robo, fraude; la misma que servirá
como una indemnización y así evitar pérdidas para la empresa.
Se deberá disponer de un estricto control y seguimiento de cobros, ya que de
esta gestión depende que la empresa pueda hacer frente a sus obligaciones
contraídas; y tener una mayor liquidez para emprender nuevos negocios e
implantar la operación de inspección o arqueo de caja de todos los valores y
documentos de manera espontánea, y sin dar aviso previo para comprobar si
coinciden con las entradas en los reportes, siendo el propósito proteger las
recaudaciones, el mal uso o malversación de fondos.
84
BIBLIOGRAFÍA
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acceso: 01 de 10 de 2016).
86
A N E X O S
87
ANEXO 1
88
ANEXO 2
89
ANEXO 3
90
ANEXO 4
91
ANEXO 5
92
ANEXO 6
93
ANEXO 7
94
ANEXO 8
Cód.Cuenta Cuenta Valor
1 ACTIVO 487,921.87
1.01. ACTIVO CORRIENTE 463,114.60
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.01.01.01. CAJA 7,590.34
1.01.01.01.01 CAJA GENERAL 92.93
1.01.01.01.02 CAJA CHEQUES POSFECHADOS 6,947.41
1.01.01.01.03 CAJA CHICA QUITO 250.00
1.01.01.01.06 CAJA FDO.TRASPORTE R.DE LEON 300.00
1.01.01.02. BANCOS 392.43
1.01.01.02.03 PICHINCHA AC. AH.4397764100 22.42
1.01.01.02.04 BANCO DE GUAYAQUIL 109.71
1.01.01.02.05 PROCREDIT FUTURAMA AH.1901011599332 88.53
1.01.01.02.06 PROCREDIT 1903012227-7 161.44
1.01.01.02.07 PRODUBANCO 10.33
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 7,982.77
1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS 88,747.00
1.01.02.01. ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTA 1,013.77
1.01.02.01.01 INVERSIONES BANCO PICHINCHA 1,013.77
1.01.02.05. DOC. y CTAS. X COBRAR CLIENTES NO RELACIO. 87,709.21
1.01.02.05.01 CXC CLIENTES 87,709.21
1.01.02.05. DOC. y CTAS. X COBRAR CLIENTES NO RELACIO.
1.01.02.08. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1,342.86
1.01.02.08.02 ROBERTO NUÑEZ GARZON 688.15
1.01.02.08.09 WUILMAN GUAMAN 62.07
1.01.02.08.10 CHRISTOPHE CUCALON 592.64
1.01.02.08. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.01.02.09. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES -1,318.84
1.01.02.09.01 Provisi¢n cuentas incobrables -1,318.84
1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS
1.01.03. INVENTARIOS 298,457.65
1.01.03.06. INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMAC•N - COMPRADO A 163,574.68
1.01.03.06.01 ACEITES Y FLUIDOS 7,339.32
1.01.03.06.02 BUJES DE MATERIAL 11,171.36
1.01.03.06.03 CAMISAS ESPECIFICAS 2,444.27
1.01.03.06.04 CAMISAS GENERICAS 13,923.48
1.01.03.06.05 CAMISILLAS 14,735.80
1.01.03.06.06 SIMINISTROS INDUSTRIALES 2,084.13
1.01.03.06.07 HERRAMENTAL BLOQUES 22,317.12
BALANCE GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
95
1.01.03.06.08 HERRAMENTAL CABEZOTES 44,893.87
1.01.03.06.09 HERRAMENTAL CIGUEÑALES Y VOLANTES 3,079.42
1.01.03.06.10 HERRAMENTAL PARA FRENOS 75.10
1.01.03.06.11 HERRAMENTAL INDUSTRIAL 9,258.28
1.01.03.06.12 HERRAMENTAL VARIOS PARA MOTOR 505.41
1.01.03.06.13 INSTRUMENTOS DE MEDICION 5,115.66
1.01.03.06.14 LIMPIEZA ARMADO Y SEGURIDA 495.89
1.01.03.06.16 MAQUINARIA CABEZOTES 6,942.46
1.01.03.06.19 MAQUINARIA INDUSTRIAL 14,792.00
1.01.03.06.20 REPUESTOS DE MAQUINARIA 4,392.27
1.01.03.06.21 VARIOS 8.82
1.01.03.06.31 REEMBOLSO DE GASTOS 0.02
1.01.03.07. MERCADERIAS EN TRANSITO 134,882.97
1.01.03.07.05. IMPORTACIONES 2015
1.01.03.07.05.27 IMP. 831 HYUNDAI WIA
1.01.03.07.05. IMPORTACIONES 2015 134,882.97
1.01.04. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 17,399.63
1.01.04.01. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 732.37
1.01.04.01.01 Seguros pagados por anticipado 732.37
1.01.04.03. ANTICIPOS A PROVEEDORES 12,496.08
1.01.04.03.16 GARIMA GLOBAL PVT LTDA 12,496.08
1.01.04.04. OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 4,171.18
1.01.04.04.08 C.A.I. RAUL COKA BARRIGA CIA.LTDA 219.13
1.01.04.04.27 CHRISTOPHE CUCALON - INTERMACH 3,585.48
1.01.04.04.99 ANTICIPOS VARIOS 366.57
1.01.05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 50,527.55
1.01.05.02. CREDITO TRIBUTARIO POR IMPUESTO A LA RENTA 3,412.91
1.01.05.02.01 1% RETENCIONES CT. 3,411.60
1.01.05.02.02 2% RETENCIONES 1.31
1.01.05.03. ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 197.83
1.01.05.03.04 ANTICIPO RENTA DEL EJERCICIO 197.83
1.01.05.04. CREDITO TRIBUTARIO POR I.S.D. 46,916.81
1.01.05.04.02 I.S.D. 2011 3,220.76
1.01.05.04.03 I.S.D. 2012 10,894.25
1.01.05.04.04 ISD 2013 17,959.18
1.01.05.04.05 I.S.D. 2014 16,620.78
1.01.05.04.06 5% ISD 2015 4,630.02
1.01.05.04.20 OTROS I.S.D. -6,408.18
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE 24,807.27
1.02.01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 23,147.27
1.02.01.02. INSTALACIONES 7,217.13
1.02.01.02.01 Instalaciones 7,217.13
1.02.01.03. MUEBLES Y ENSERES 1,067.86
1.02.01.03.01 Muebles y enseres 1,067.86
1.02.01.04. MAQUINARIA Y EQUIPO 2,426.24
1.02.01.04.03 CARRO TRANSPORTADOR 1,153.00
1.02.01.04.06 MONTACARGA MANUAL 1,273.24
96
1.02.01.05. EQUIPO DE COMPUTACION 4,533.00
1.02.01.05.01 EQUIPO DE COMPUTACION 4,533.00
1.02.01.06. VEHICULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MàVIL 34,871.34
1.02.01.06.01 VEHICULOS, EQ.TRANSPORTE,EQ.CAMINERO MOVIL 34,871.34
1.02.01.10. REAVALUO DE PPE 18,132.55
1.02.01.10.02 MUEBLES Y ENSERES-REVALUADO 13,712.55
1.02.01.10.03 MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUADOS 200.00
1.02.01.10.04 EQUIPO COMPUTO- REAVALUADO 120.00
1.02.01.10.05 VEHICULOS- REVALUADOS 4,100.00
1.02.01.12. DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -28,130.76
1.02.01.12.01 DEP. ACUMULADA INSTALACIONES -7,217.13
1.02.01.12.02 DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES -867.38
1.02.01.12.03 DEP.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO -673.28
1.02.01.12.04 DEP.ACUMULADA EQ.COMPUTACION -4,079.70
1.02.01.12.05 DEP.ACUMULADA VEHICULOS -15,293.27
1.02.01.15. DEP.ACUMULADA - REVALORIZACION PPE -16,970.09
1.02.01.15.02 DEP.ACUM.REVAL.MUEBLES Y ENSERES -13,712.55
1.02.01.15.03 DEP.ACUM.REVAL MAQ. Y EQUIPO OFIC -200.00
1.02.01.15.04 DEP.ACUM.REVAL.EQ.COMPUTACION -120.00
1.02.01.15.05 DEP.ACUM. REVAL.VEHICULOS -2,937.54
1.02.04. ACTIVO INTANGIBLE 660.00
1.02.04.06. OTROS INTANGIBLES 660.00
1.02.04.06.01 PROGRAMAS CONTABLES 3,300.00
1.02.04.06.02 AMORTIZACION PROGRAMAS -2,640.00
1.02.07. OTROS ACTIVOS 1,000.00
1.02.07.06. OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1,000.00
1.02.07.06.10 SR. JORGE RAMOS 1,000.00
2 PASIVO 443,837.67
2.01. PASIVO CORRIENTE 419,389.14
2.01.03. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 226,016.90
2.01.03.01. LOCALES 24,266.01
2.01.03.01.20 CTAS.POR LIQUIDAR 7,664.51
PROVEEDORES VARIOS 16,601.50
2.01.03.02. DEL EXTERIOR 201,750.89
2.01.03.02.03 COMEC SRL 1,847.64
2.01.03.02.06 DEWITT TOOL COMPANY 467.40
2.01.03.02.07 FAMA S.R.L 2,667.01
2.01.03.02.08 GOODSON 19,430.69
2.01.03.02.09 IRONTITE BY KWIK WAY 12,964.56
2.01.03.02.10 KWIK WAY 500.00
2.01.03.02.12 SB INTERNATIONAL ,INC 5,600.70
2.01.03.02.13 SUNNEN PRODUCTS COMPAÑY 16,779.32
2.01.03.02.16 THREAD KITS CO. 6,723.20
2.01.03.02.18 POLIMET 3,599.27
2.01.03.02.21 MEIKO INTERNACIONAL CO.LIMITED 9,392.10
2.01.03.02.25 HYNDAI WIA 121,779.00
97
2.01.04. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 1,716.06
2.01.04.01. LOCALES 1,716.06
2.01.04.01.05 SOBREGIRO CTA.AC PICHINCHA 1,716.06
2.01.07. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 29,228.41
2.01.07.01. CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 12,601.28
2.01.07.01.01 IVA POR PAGAR (VENTAS) 6,556.12
2.01.07.01.02 IVA RETENIDO POR PAGAR 813.76
2.01.07.01.03 RETENCION DE IMPUESTO 1% 36.50
2.01.07.01.04 RETENCION DE IMPUESTO 2% 61.81
2.01.07.01.10 RETENCION DE IMPUESTO 8% 86.95
2.01.07.01.12 RETENCION DE IMPUESTO 10% 400.00
2.01.07.01.20 IMPUESTO A LA RENTA DE LA EMPRESA 4,646.14
2.01.07.03. I.E.S.S. 2,635.79
2.01.07.03.01 APORTES I.E.S.S. 1,448.67
2.01.07.03.02 PRESTAMOS IESS 770.99
2.01.07.03.03 FDOS. RESERVA IESS 416.13
2.01.07.04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 4,958.91
2.01.07.04.01 DECIMO TERCERO 416.29
2.01.07.04.02 DECIMO CUARTO 442.50
2.01.07.04.03 VACACIONES 4,100.12
2.01.07.05. PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 1,211.85
2.01.07.05.01 Participaci¢n trabajadores por pagar del ejercicio 1,211.85
2.01.07.07. SUELDOS Y HONORARIOS POR PAGAR 7,820.58
2.01.07.07.01 SUELDOS POR PAGAR 5,798.36
2.01.07.07.02 COMISIONES POR PAGAR 1,830.81
2.01.07.07.03 MULTAS EMPLEADOS 191.41
2.01.08. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 154,343.17
2.01.08.01. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 137,598.82
2.01.08.01.01 ING. ALFONSO Cucal¢n 104,859.54
2.01.08.01.02 MARIA MERCEDES GARCES 26,463.92
2.01.08.01.03 INTERES PRESTAMO MA.GARCES 6,275.36
2.01.08.02. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS NO RELACIONADAS 16,744.35
2.01.08.02.02 CARMEN HERRERA 1,421.72
2.01.08.02.04 DINERS CLUB 1,738.30
2.01.08.02.05 ROBERTONUÑEZ CXP 66.42
2.01.08.02.06 INTERDIN-VISA 9,210.93
2.01.08.02.07 AMERICAN EXPRESS AC 2,025.55
2.01.08.02.08 AMERICAN EXPRESS CORPORATIVA 2,281.43
2.01.10. ANTICIPOS DE CLIENTES 8,084.60
2.01.10.01. ANTICIPOS CLIENTES 8,084.60
2.01.10.01.01 LUIS PACHECO-CUENCA 1,834.60
2.01.10.01.30 MARTIN TRIVIÑO 3.59
2.01.10.01.34 RECTIFICADORA AMBATO VARGAS 36.40
2.01.10.01.51 JORGE RAMOS 29.38
2.01.10.01.56 AUTOBAMBA 304.36
2.01.10.01.57 CUÑAS SIMPAÑA PEDRO 163.30
2.01.10.01.99 ANTICIPO VARIOS CLIENTES 5,712.97
98
2.02. PASIVO NO CORRIENTE 24,448.53
2.02.07. PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 23,717.78
2.02.07.01. JUBILACION PATRONAL 17,926.68
2.02.07.01.02 JUBILACION PATRONAL RESTO PERSONAL 2,137.55
2.02.07.01.03 JUB.PATRONAL R.NUÑEZ 7,356.46
2.02.07.01.04 JUB.PATRONAL V.RENGIFO 6,093.15
2.02.07.01.06 JUB.PATRONAL M.MORALES 2,339.52
2.02.07.02. OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS 5,791.10
2.02.07.02.01 RESERVAS POR BONIFICACION DESAHUCIO 5,791.10
2.02.09. PASIVO DIFERIDO 730.75
2.02.09.01. INGRESOS DIFERIDOS -2,951.90
2.02.09.01.01 Ingresos diferidos -2,951.90
2.02.09.02. PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 3,682.65
2.02.09.02.01 Pasivos por impuestos diferidos 3,682.65
3 PATRIMONIO NETO 40,651.31
3.01. CAPITAL 30,000.00
3.01.01. CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30,000.00
3.01.01.01 ING. ALFONSO CUCALON 28,500.00
3.01.01.02 SR. IVAN VITERI 1,500.00
3.02. APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIàN 63,070.23
3.02.01 APORTES FUTURAS CAP.ALFONSO CUCALON 62,915.46
3.02.02 APORTES FUT.CAP. IVAN VITERI 154.77
3.04. RESERVAS 14,247.66
3.04.01. RESERVA LEGAL 6,990.81
3.04.01.01 Reserva legal 6,990.81
3.04.02. RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 7,256.85
3.04.02.01 Reservas facultativa y estatutaria 7,256.85
3.06. RESULTADOS ACUMULADOS -66,666.58
3.06.01. GANANCIAS ACUMULADAS 80,099.72
3.06.01.01 UTILIDADES 2001 9,393.32
3.06.01.02 UTILIDADES 2004 8,478.84
3.06.01.03 UTILIDADES 2005 10,272.55
3.06.01.04 UTILIDADES 2006 12,489.25
3.06.01.05 UTILIDADES 2008 7,864.68
3.06.01.06 UTILIDADES 2009 9,008.52
3.06.01.07 UTILIDADES 2012 19,339.26
3.06.01.08 UTILIDADES 2013 4,465.15
3.06.01.09 UTILIDADES 2015 -1,211.85
3.06.02. P•ÉRDIDAS ACUMULADAS -149,621.77
3.06.02.02 PÉRDIDA EJER.2002 -3,167.84
3.06.02.03 PÉRDIDA EJER.2003 -31,818.02
3.06.02.04 PÉRDIDA EJER.2007 -21,591.78
3.06.02.05 PÉRDIDA EJER.2010 -7,258.07
3.06.02.06 PÉRDIDA EJER.2011 -54,512.13
3.06.02.08 PÉRDIDA EJER.2014 -31,273.93
3.06.03. RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMER 2,855.47
3.06.03.01 Resultados acumulados provenientes de la adopcion por primer 2,855.47
UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO 3,432.89
99
NOTAS EXPLICATIVAS:
El rubro de cuentas incobrables se debe provisionar a una tasa del 1% anual
del saldo de cuentas por cobrar al final de período, pero esto no se lo ha
venido realizando desde el año 2010.
Para finales del año 2015, según comunicación de la abogada se presume
un fallo a favor de la empresa; lo que representa una recuperación de cartera
castigada con la adopción de NIIF para Pymes.
La deuda de US$. 1253.35 de Oximédica Cía. Ltda. con quien se mantenía
juicio, mismo que fue abandonado por el abogado; a esta cuenta se le dio de
baja contablemente aplicando el ajuste por deterioro de cuentas por cobrar y
a la fecha se mantiene un registro interno para control.
La deuda de Rectimaster se encuentra en juicio, con pocas probabilidades de
recuperar; en el caso que se recupere el valor se realizará el ajuste por el
valor que se recupere con cargo a las cuentas que se afectan.
100
ANEXO 9
COD. CUENTA CUENTA VALOR
4 INGRESOS 646,609.10
4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 639,602.37
4.1.01. VENTA DE BIENES 742,647.41
4.1.01.01 ACEITES Y FLUIDOS 22,094.32
4.1.01.02 BUJES DE MATERIAL 37,463.21
4.1.01.03 CAMISAS ESPECIFICAS 3,102.34
4.1.01.04 CAMISAS GENERICAS 154,178.49
4.1.01.05 CAMISILLAS 6,203.15
4.1.01.06 SUMINISTROS INDUSTRIALES 12,192.98
4.1.01.07 HERRAMENTAL BLOQUES 66,065.20
4.1.01.08 HERRAMENTAL CABEZOTES 132,210.13
4.1.01.09 HERRAMENTAL CIGUEÑALES Y VOLANTES 17,414.43
4.1.01.10 HERRAMENTAL PARA FRENOS 689.54
4.1.01.11 HERRAMENTAL INDUSTRIAL 15,922.72
4.1.01.12 HERRAMENTAL VARIOS PARA MOTOR 646.11
4.1.01.13 INSTRUMENTOS DE MEDICION 7,909.22
4.1.01.14 LIMPIEZA ARMADO Y SEGURIDAD 1,749.05
4.1.01.15 MAQUINARIA BLOQUES Y BIELAS 227,260.90
4.1.01.16 MAQUINARIA CABEZOTES 16,080.00
4.1.01.17 MAQUINARIA CIGUEÑAL Y VOLANTES 8,520.00
4.1.01.18 MAQUINARIA FRENOS 9,500.00
4.1.01.20 REPUESTOS DE MAQUINARIA 3,380.28
4.1.01.21 VARIOS 65.34
4.1.02. PRESTACION DE SERVICIOS 6,738.55
4.1.02.03 FLETE EN VENTAS 6,063.23
4.1.02.31 REEMBOLSO DE GASTOS 675.32
4.1.05. ACTIVIDADES CILINTEC 42,034.54
4.1.05.01 RECTIFICACION Y BRUÑIDO 42,034.54
4.1.08. OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 63.79
4.1.08.01 Otros ingresos de actividades ordinarias 63.79
4.1.09. DESCUENTO EN VENTAS -36,172.16
4.1.09.01 Descuento en ventas -36,172.16
4.1.10. DEVOLUCIONES EN VENTAS -115,709.76
4.1.10.01 Devoluciones en ventas -115,709.76
4.1.11. BONIFICACIàN EN PRODUCTO
4.3. OTROS INGRESOS 262.53
4.3.01. DIVIDENDOS
4.3.02. INTERESES FINANCIEROS
4.3.02.01 Intereses f inancieros 63.55
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
101
4.3.05. OTRAS RENTAS
4.3.05.01 PAGOS EXEDENTES CLIENTES 198.98
4.8. OTROPS RESULTADOS INTEGRALES
4.8.01. COMPONENTES DE OTROS RESULTADOS INTEGRALES 6,744.20
4.8.01.09 PERDIDAS Y GANACIAS ACTUARIALES 6,272.30
4.8.01.15 DIF.CXC CLIENTES 471.90
5 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 643,176.21
5.1. COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 420,479.89
5.1.01. MERCADERIAS 378,328.01
5.1.01.01. COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPANÌA 3,422.91
5.1.01.01.01 Compras netas locales de bienes no producidos por la companía 3,422.91
5.1.01.02. IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 374,505.93
5.1.01.02.01 ACEITES Y FLUIDOS 12,121.75
5.1.01.02.02 BUJES DE MATERIAL 17,191.42
5.1.01.02.03 CAMISAS ESPECIFICAS 1,496.05
5.1.01.02.04 CAMISAS GENERICAS 59,471.99
5.1.01.02.05 CAMISILLAS 3,181.69
5.1.01.02.06 SUMINISTROS INDUSTRIALES 8,251.71
5.1.01.02.07 HERRAMENTAL BLOQUES 6,662.39
5.1.01.02.08 HERRAMENTAL CABEZOTES 137,902.92
5.1.01.02.09 HERRAMENTAL CIGUEÑALES Y VOLAN 3,759.96
5.1.01.02.10 HERRAMENTAL PARA FRENOS 142.17
5.1.01.02.11 HERRAMENTAL INDUSTRIAL 443.02
5.1.01.02.12 HERRAMENTAL VARIOS PARA MOTOR 175.09
5.1.01.02.13 INSTRUMENTOS DE MEDICION 5,009.54
5.1.01.02.14 LIMPIEZA ARMADO Y SEGURIDAD -20.01
5.1.01.02.15 MAQUINARIA BLOQUES BIELAS 96,547.81
5.1.01.02.16 MAQUINARIA CABEZOTES 10,136.81
5.1.01.02.17 MAQUINARIA CIGUEÑAL Y VOLANTE 2,000.00
5.1.01.02.18 MAQUINARIA FRENOS 6,267.99
5.1.01.02.20 REPUESTOS DE MAQUINARIA 3,142.80
5.1.01.02.21 VARIOS 36.12
5.1.01.02.30 DIFERENCIAS TOMA FISICA 584.71
5.1.01.03. PRESTACION DE SERVICIOS 399.17
5.1.01.03.01 COSTOS X GARANTIAS 399.10
5.1.01.03.31 REEMBOLSO DE GASTOS 0.07
5.1.04. OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
5.1.04.05. INSTALACION Y GARANTIAS EN VTAS DE MAQUINARIA Y HERRAMENTAL 117.34
5.1.04.05.03 MUESTRAS COMERCIALES 117.34
5.1.05. ACTIVIDADES CILINTEC
5.1.05.02. MANTENIMIENTO BRUNIDORA 42,034.54
5.1.05.02.01 SERV. RECTIF. Y BRUÑIDO 42,034.54
5.2. GASTOS
5.2.2. GASTOS DE ADMINISTRACION
5.2.2.01. GASTOS DE ADMINISTRACION QUITO 222,696.32
5.2.2.01.01. SUELDOS BENEFICIOS (IESS) 56,657.77
5.2.2.01.01.01 SUELDOS 40,628.00
5.2.2.01.01.02 HORAS EXTRAS 740.33
5.2.2.01.01.03 TRANSPORTE MOVILIZACION 5,498.33
5.2.1.01.01.15 COMISIONES POR VENTAS 9,791.11
102
5.2.2.01.02. I.E.S.S. 11,188.19
5.2.2.01.02.01 APORTE PATRONAL 6,951.16
5.2.2.01.02.02 FONDOS DE RESERVA 4,237.03
5.2.2.01.03. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 6,259.50
5.2.2.01.03.01 DECIMO TERCERO 4,372.10
5.2.2.01.03.02 DECIMO CUARTO 1,784.45
5.2.2.01.03.03 VACACIONES 0.00
5.2.2.01.03.04 LIQUIDACION DE HABERES 102.95
5.2.2.01.04. HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 52,922.58
5.2.2.01.04.01 HONORARIOS POR SERVICIOS 52,817.64
5.2.2.01.04.03 HONORARIOS A REGISTRADORES Y NOTARIOS 104.94
5.2.2.01.05. HONORARIOS PAGADOS A SOCIEDADES 1,047.12
5.2.2.01.05.01 SERVICIOS DE MONITOREO 347.00
5.2.2.01.05.02 SERVICIOS DE TERCEROS 700.12
5.2.2.01.06. MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 6,199.38
5.2.2.01.06.01 MANTENIMIENTO EQ.OFICINA Y COMPUTACION 2,213.95
5.2.2.01.06.02 MANTENIMIENTO Y REPARACION VEHICULOS 3,268.57
5.2.2.01.06.03 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES OFICINAS -290.00
5.2.2.01.06.04 REPUESTOS PARA MANTENIMIENTOS VARIOS 244.46
5.2.2.01.06.05 MANTENIMIENTO BODEGA 762.40
5.2.2.01.07. COMBUSTIBLES LUBRICANTES Y OTROS 1,746.41
5.2.1.01.07.01 GASOLINA, DIESEL, LUBRICANTES Y OTROS 1,746.41
5.2.2.01.08. PROMOCION Y PUBLICIDAD 573.66
5.2.2.01.08.01 PUBLICACIONES PRENSA/PUBLICIDAD 233.10
5.2.1.01.08.02 FERIAS, EVENTOS, SHOW ROOMS 340.56
5.2.1.01.08.11 PUBLICIDAD INTERMACH 0.00
5.2.2.01.09. SUMINISTROS Y MATERIALES 3,096.98
5.2.2.01.09.01 UTILES, PAPELERIA, OTROS SUMINSITROS 2,751.45
5.2.2.01.09.02 UTILES Y MATERIALES DE LIMPIEZA 323.65
5.2.1.01.09.05 CINTA DE EMBALAJE, ENVASES Y OTROS 21.88
5.2.2.01.10. TRANSPORTE 5,683.80
5.2.1.01.10.01 TRANSPORTE Y FLETES FACTURADOS 5,286.28
5.2.2.01.10.03 TRANSPORTE Y FLETES MAQ.Y OTROS 65.09
5.2.2.01.10.03 PASAJES MOVILIZACIONES Y OTROS 332.43
5.2.2.01.11. GASTOS FINANCIEROS 18,198.11
5.2.2.01.11.01 GTOS.BANCOS (CTOS.NACIONALES) 1,409.93
5.2.2.01.11.02 COSTOS POR TRANFERENCIAS EXTERIOR 106.33
5.2.2.01.11.04 INTERESERES Y CTOS TARJ.CREDITO 12,556.98
5.2.2.01.11.05 INTERESES PAGADOS A PROVEEDORES 4,028.62
5.2.2.01.11.06 COMISIONES DATAFAST 96.25
5.2.2.01.12. SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS CESIONES) 1,595.00
5.2.2.01.12.01 POLIZAS DE SEGURO X INCENDIO 957.88
5.2.2.01.12.02 POLIZA DE SEGURO VEHICULOS 637.12
5.2.2.01.13. GASTOS DE GESTIONES ADMINISTRATIVAS 2,241.43
5.2.2.01.13.01 GTOS. ATENCIONES SOCIALES 1,245.42
5.2.2.01.13.02 GTOS. VARIOS CAFETERIA 61.61
5.2.2.01.13.02 ATENCIONES CLIENTES 934.40
5.2.2.01.14. IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 16,072.52
5.2.2.01.14.01 INTERES MULTAS -IMP.ASUMIDOS SRI-SENAE 3,625.55
5.2.2.01.14.02 INTERES MULTAS IESS 7.77
103
5.2.2.01.14.03 INTERES MULTAS MRL 153.15
5.2.2.01.14.04 PATENTES, PREDIOS,m 1.5 X MIL,MATRICULAS 463.78
5.2.2.01.14.05 CONTRUBUCIONES SUPERCIAS/CAMARAS 335.29
5.2.2.01.14.06 CONTRIBUCIONES,MATRICULAS, OTROS ENTES 647.85
5.2.2.01.14.07 DONACIONES OTROS GREMIOS 35.12
5.2.2.01.14.08 INTERESES, MULTAS OTRAS ENTIDADES 639.02
5.2.2.01.14.09 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESA 4,646.15
5.2.2.01.14.11 IMPUESTO SALIDA DIVISAS 5,518.84
5.2.2.01.15. GASTOS DE VIAJE 2,321.00
5.2.2.01.15.01 GTOS. DE VIAJE VENDEDORES 1,598.84
5.2.1.01.15.02 GASTO DE VIAJE EJECUTIVOS 722.16
5.2.2.01.17. IVA QUE SE CARGA AL GASTO 2,829.42
5.2.2.01.17.01 IVA NO UTILIZADO POR FACTOR PROPORCIONAL 2,829.42
5.2.2.01.18. AGUA, ENERGIA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 9,909.55
5.2.2.01.18.01 AGUA Y LUZ ELECTRICA 845.02
5.2.2.01.18.03 TELEFONOS CONVENCIONALES 1,224.65
5.2.2.01.18.04 TELEFONIA MOVIL 5,462.40
5.2.2.01.18.05 INTERNET 2,239.11
5.2.2.01.18.06 COMUNICACION INTERNACIONAL 29.68
5.2.2.01.18.07 CORREO AEREO Y TERRESTRE 108.69
5.2.2.01.19. ARRIENDOS DE IMNUEBLES 13,047.69
5.2.2.01.19.01 ARRIENDOS OFICINAS 13,047.69
5.2.2.01.20. OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,536.25
5.2.2.01.20.02 DOTACION UNIFORMES Y OTROS PERSONAL 198.47
5.2.2.01.20.03 CURSOS CAPACITACIONES Y OTROS 395.00
5.2.1.01.20.04 GARANTIAS POR MERCADERIA 13.48
5.2.2.01.20.05 BAJA CTAS.INCOBRABLES 2,669.26
5.2.2.01.20.20 GASTOS NO DEDUCIBLES 260.04
5.2.2.01.21. DEPRECIACIONES: 6,909.96
5.2.2.01.21.01 PPE DEP.ACUMALADA NORMAL 3,515.91
5.2.2.01.21.10 PPE DEP.ACUMALADA X REVAL 3,394.05
5.2.2.01.22. AMORTIZACIONES: 660.00
RESULTADO DEL PERIODO 3,432.89
104
NOTAS EXPLICATIVAS:
En este año 2015 se realizó un ajuste de deterioro de cuentas por cobrar por
el valor de 260.04, considerado en el Estado de Resultados como un gasto no
deducible, este ajuste se realiza por dineros cobrados en efectivo a los
clientes; los mismos que no fueron depositados en las cuentas bancarias de
la compañía, por la razón que un ex_empleado estuvo desviando los fondos
para usos personales; no se ha procedido a realizar trámite legal previo
análisis por el profesional Jurídico que lo declaró como persona insolvente.
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