XV SIMPOSIUM DE CONTADURÍA PÚBLICA
DIFERENTES ENFOQUES DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL EN MÉXICO RETOS Y
PERSPECTIVAS
C.P.C. Ma. Guadalupe Chéquer Mencarini
Puebla, Pue. 6 de octubre, 2010
Antecedentes
• La función gubernamental requiere una adecuada programación, seguimiento y control de los recursos.
• Los esquemas presupuestarios y contables de los tres órdenes de gobierno son incompatibles.
• Ello genera heterogeneidad en la planeación, programación, presupuestación, ejecución, control y seguimiento del gasto público.
…
• La homologación de esquemas presupuestarios, contables y de rendición de cuentas es una tendencia mundial.
• Existe consenso en la necesidad de la homologación contable.
• Las propuestas existentes no han resuelto el problema, se han hecho de manera aislada y son insuficientes.
• Todo lo anterior tiene un efecto en el mejor uso y destino de los recursos públicos, la rendición de cuentas y su fiscalización.
Organización Política
República
Federal.
31 Estados y 1 D.F.
con su propio
Congreso y Poder
Judicial.
2,440 Municipios
independientes, con cabildo.
Sistema
Democrático
Presidencial.
Congreso bicameral,
constitucionalmente fuerte y sin
mayoría absoluta desde 1997.
Poder Judicial
independiente.
Órganos Autónomos
Instituto Federal Electoral
Comisión Nacional de Derechos Humanos
Inst. Federal de Acceso a la Información
División de Poderes y
Órganos de Fiscalización
* Tiene facultades para revisar a los tres Poderes.
SUPREMO PODER DE LA FEDERACIÓN
Auditoría Superior
de la Federación*
PODER LEGISLATIVO
(Bicamaral)
CÁMARA DE
DIPUTADOS
CÁMARA DE
SENADORES
Consejo de la
Judicatura Federal
Contraloría del Poder
Judicial
PODER JUDICIAL PODER EJECUTIVO
Secretaría de la
Función Pública
Autonomía en los tres niveles de gobierno para
definir sus esquemas contables y
de rendición de cuentas.
Tanto el Gobierno Federal como algunas
Entidades Federativas cuentan con Sistemas
Contables y Cuentas Públicas que por su grado
de avance, constituyen un marco de referencia.
Situación Actual en México
• 32 sistemas contables diferentes.
• 32 cuentas públicas incompatibles.
• 32 marcos jurídicos insuficientemente
homologados.
• Emisión parcial de principios de contabilidad
gubernamental.
Gobiernos Estatales
• En el Marco Jurídico.
• Compatibilización del Clasificador por Objeto del
Gasto.
• Homologación de los Esquemas Contables.
• Desarrollo de Plataforma Informática.
• Estandarización de Cuentas Públicas.
Avances Parciales
• Escaso vínculo entre la contabilidad
financiera y la presupuestaria.
• Inconsistencia en las coberturas operativas
(deuda) e institucionales (paraestatales,
fideicomisos y órganos desconcentrados).
• Insuficiente compatibilidad de los principales
instrumentos técnicos.
• Diferentes plataformas informáticas.
Debilidades
Gobiernos Municipales
La misma situación de los gobiernos
estatales que se agudiza en los
2,440 municipios del país.
Situación Mundial
La Contabilidad Gubernamental en el
mundo muestra rezagos significativos.
Organismo Internacional que norma la
Contabilidad Gubernamental
1986 Se constituye el Comité del Sector Público(PSC).
2004 Se crea el Consejo Internacional deNormas de Contabilidad para el SectorPúblico (IPSASB).
2006 Integrantes:
15 Miembros de la profesión contable.
3 Miembros públicos.
Diversos observadores.
Proyecto de Armonización de la
Contabilidad Gubernamental
en nuestro país.
Antecedentes
• Tanto en el Poder Legislativo como en el Ejecutivo, la
ASF y la SFP promovieron el Proyecto en la
Convención Nacional Hacendaria (CNH) durante el
2004.
• En las Mesas de trabajo 7 y 8 se discutieron los
temas de Contabilidad Gubernamental, Transparencia
y Rendición de Cuentas.
• Participaron de manera permanente en esas mesas,
representantes de los 3 órdenes de gobierno, de los
Poderes Ejecutivo y Legislativo, de instituciones
colegiadas y representantes de la sociedad civil.
• Con los acuerdos formalizados por los 3 órdenes de
gobierno se preparó el documento de Conclusiones que
se envió para su análisis a la H. Cámara de Diputados
( más de 3000 propuestas en diversos temas).
• Lo correspondiente a la armonización de la Contabilidad
Gubernamental fue aprobado por unanimidad en el H.
Congreso de la Unión, lo que ahora es la Ley que nos
ocupa.
• También por acuerdo de la CNH, el Proyecto se
desarrollaría mediante el fortalecimiento del Grupo
Técnico de Contabilidad Gubernamental de la Comisión
Permanente de Funcionarios Fiscales.
…
Objetivo
Lograr que los tres órdenes de Gobierno utilicen
esquemas contables modernos y armonizados
que propicien el desarrollo y fortalecimiento de
los sistemas de información y administración
financiera, y la generación de cuentas públicas
compatibles.
Características
•Integrales.
•Analíticos.
•Automatizados.
•Pleno vínculo presupuesto-contabilidad.
•Registro secuencial de todas las fases del
presupuesto.
•Fortalecimiento de la planeación financiera.
•Fiel reflejo de los procesos administrativos.
• Registros simultáneos.
• Equilibrio contable.
• Inalterabilidad de los registros.
• Fortalecimiento de la contabilidad patrimonial.
• Reconocimiento de inversiones físicas en el
balance.
• Estandarización de instrumentos técnicos.
…
Tendencias
•Adoptar marcos jurídicos similares.
•Actualizar los principios y normas de
contabilidad gubernamental considerando las
emitidas por organismos internacionales.
•Definir coberturas institucionales y operativas
homogéneas.
•Estandarizar la generación de informes
presupuestarios, financieros y patrimoniales,
principalmente respecto a contenido,
estructura, desagregación y oportunidad.
•Establecer instrumentos técnicos comunes:- Catálogos.- Clasificadores.- Manuales.- Guías.
•Implantar Sistemas Integrales de Administración Financiera (SIAF’s) que se sustenten en el esquema contable.
•Fortalecer la contabilidad- Devengado- Patrimonial- Costos
•Transitar de la contabilidad por operaciones a
la contabilidad por evento.
…
Beneficios de la Armonización
• Impulsa la transparencia y rendición de
cuentas.
• Inhibe prácticas ilícitas y combate la
corrupción.
• Incrementa la eficiencia en la gestión
administrativa.
• Respalda a la dirección en la toma de
decisiones.
• Fortalece las tareas de planeación, ejecución,
control, evaluación y fiscalización.
• Dispone de información consolidada en apoyo
a la planeación regional y nacional.
• Mejora la percepción de las empresas
calificadoras.
• Facilita el acceso a créditos de Instituciones
Financieras
…
Retos del CONAC
• Lograr la armonización contable regional,
estatal, nacional y mundial.
• Fortalecer vínculos de colaboración
Sectores
Poderes
Órdenes
Ámbitos
Gubernamental
No Gubernamental
Ejecutivo
Legislativo
Judicial
Federal
Estatal
Municipal
Nacional
Internacional
• Con la emisión y puesta en marcha de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental, la
armonización se antoja un proceso irreversible.
• Para su exitosa consecución, se requiere de la
participación coordinada de diversos actores
involucrados en la administración de los
recursos públicos en los tres órdenes de
gobierno.
• Con acciones como ésta, se posiciona a México
a la vanguardia en el contexto internacional.
Resultados Esperados
Si la contabilidad provee de información
suficiente, confiable y oportuna, la auditoría
tanto en el sector privado como en el público,
permitirá una mejor toma de decisiones y el
establecimiento de procedimientos de
revisión y validación de la información que
permitan transitar a mejores prácticas de
Gobierno Corporativo.
Tanto los organismos empresariales como la contaduría pública organizada y las autoridades han apoyado el establecimiento de disposiciones tendientes a fortalecer los sistemas de información para la toma de decisiones en el sector público y en el privado, así como la alineación con los estándares internacionales que al efecto se habían establecido.
El Código de Mejores Prácticas Corporativas
actualizado en 2002,
La Circular Única de Emisoras de 2003 de CNBV y las
“Disposiciones aplicables emitidas a las operaciones
con valores que realicen los directivos y empleados de
las entidades financieras.
La Ley del Mercado de Valores actualizada en 2004.
Gobierno Corporativo
Mejores Prácticas
Objetivo:
Prevenir posibles conflictos de interés y uso
indebido de información privilegiada o
confidencial.
En 2003, la Unión Europea estableció un plan
para la adopción de estándares contables
internacionales aplicable a las emisoras de
valores.
En 2004, la Organización para la Cooperación
y el Desarrollo Económico (OCDE) promueve
nuevos estándares de gobierno corporativo
debido a la necesidad de incrementar la
confianza de los inversionistas e
internacionalizar las operaciones bursátiles.
El establecimiento de nuevos estándares de ética empresarial.
La obligatoriedad de la incorporación de Comités de Auditoría.
La certificación sobre evaluación de los controles internos financieros por parte de la gerencia.
La certificación de la información financiera.
La regulación de préstamos personales, bonos y compensaciones.
La identificación de conflicto de intereses en
relaciones personales y profesionales.
La imposibilidad de contratar a una misma
firma, trabajos adicionales a los de
auditoría.
La prohibición de influenciar en forma
impropia la preparación de informes.
Para las emisoras en el Mercado de Valores,
en cuanto a revelación :
Información adicional a los estados financieros.
Declaraciones de los directores generales y financieros.
Informes anuales.
De la responsabilidad penal y delitos
federales por fraude corporativo o personal
Falta de revelación.
Ocultamiento y/o alteración de información o documentación.
Aún si la empresa, pública o privada, no está
obligada a tener un Comité de Auditoría con
las características señaladas por las leyes
que regulan el mercado bursátil; se considera
como una mejor práctica de gobierno
corporativo el contar con esta figura.
Comité de Auditoría
AUDITOR
INTERNO
CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN
CUERPO
DIRECTIVO
AUDITOR
EXTERNO
AUTORIDADES
REGULATORIASAUDITOR
EXTERNO
Comité de Auditoría
El Comité de Auditoría es un órgano
independiente de la dirección, que revisa y
supervisa los procesos que se llevan a cabo
dentro de una organización para generar
reportes e información financiera confiable.
Deben agregar valor a las instituciones,
constituyéndose en el apoyo estratégico del
Órgano de Gobierno, que favorezca la
confianza y credibilidad de su información
financiera y el cumplimiento de sus objetivos,
metas y programas.
Objetivos de los
Comités de Auditoría
Evaluar los procesos de las
organizaciones relacionados con sus
riesgos, controles y gobierno
corporativo.
Supervisar la presentación de
información financiera, y
Revisar y evaluar los procesos tanto de
auditoría interna como de auditoría
independiente.
Entre los aspectos relevantes que
deben cumplir los integrantes de los
Comités está el tener conocimientos
relacionados con:
Áreas de finanzas,
Principios contables,
Normas de control interno,
Evaluación y administración de riesgos,
Auditoría interna, y
Auditoría de estados financieros.
Firmas de Auditores Externos
Prohibición para la prestación de otros servicios por la firma de auditores.
Los Comités de Auditoría deberán autorizar la contratación de servicios de auditoría así como los que no estén específicamente prohibidos.
Rotación del auditor cada 5 años.
No podrá auditar empresas en las que hubiera funcionarios de alto nivel ex empleados de la firma, en la auditoría del año anterior.
Deberán reportar al Comité de Auditoría.
“EL QUE NO VIVE PARA SERVIR,
NO SIRVE PARA VIVIR”
Rabindranath Tagore
SÉNECA
Epístolas Morales a Lucilio
[Libros I-IX] Traducción y
notas
Ismael Roca Melía
Planeta DeAgostoni
Vivamos a la vista de todos
A oídos de Séneca llega la fama de que goza Lucilio en Sicilia donde
tiene prestigio; ello le obliga a comprometerse como si estuviéramos en casa y
necesitamos los porteros. La buena conciencia no teme al público No la
despreciemos [4-5].
¿Quieres saber cómo esta información ha llegado hasta mí?, ¿quién
me ha comunicado esas intenciones tuyas que a nadie habías manifestado?
Alguien que sabe muchísimo la fama. «Pues qué», observas tú, «¿tan
importante soy que puedo avivar la fama?». No tienes por qué evaluar la
persona atendiendo a esta mi ciudad; atiende a esa en la que tú moras[1].
Todo cuanto sobresale entre lo que está próximo a él es grande allí
donde sobresale. La grandeza no tiene, en efecto, una medida determinada; es
la comparación quien la enaltece o la rebaja. La nave, grande sobre un río,
resulta minúscula en medio del mar; el timón, grande para una nave, resulta
para otra insignificante.[[
Tú, ahora, en tu provincia, aunque personalmente te desprecies, eres
grande. Cuando haces, tu forma de comer, tu forma de dormir, se indaga, se
conoce-, por ello has de vivir con mayor cuidado. Sin embargo, considérate
dichoso cuando te sea posible vivir en público, cuando te protejan, no te
oculten tus paredes, de las que a menudo creemos estar rodeados no para vivir
con más seguridad, sino para pecar más a escondidas.
Te diré una cosa que te permitirá valorar nuestra conducta moral:
apenas encontrarás a nadie que pueda vivir con la puerta abierta. Nuestra
conciencia intranquila, no nuestra vanidad, busca la protección del portero[2].
Vivimos de tal suerte, que cuando se nos ve de improviso es como si nos
atrapasen. Pero ¿de qué sirve esconderse y evitar las miradas y las escuchas
de los hombres?
La buena conciencia apela al público; la mala, hasta en la soledad se
encuentra angustiada y preocupada. Si son honestas tus acciones todos deben
saberlo; si son torpes, ¿qué importa que nadie lo sepa, puesto que tú lo sabes?
¡Desdichado de tí si desprecias ese testigo!
[1] Séneca mora en Roma; la residencia de Lucilio, gobernador de Sicilia, es Siracusa.[2] Si bien Séneca destaca el sentido positivo del término conscientia, con todo se sirve de él, a veces, con
la aceptación familiar de culpabilidad y temor. CF. La nota 364.
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