Post on 02-Nov-2015
description
ESTADOS FINANCIEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son de uso general tanto para la administracin
como para usuarios en general y se emplean para evaluar la capacidad
de la empresa en la generacin de activo, para conocer y estudiar su
estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia para evaluar la
contabilidad de la misma. Ofrecen una forma de vigilar 3 condiciones
financieras bsicas de la Organizacin.
La Rentabilidad :
La capacidad para obtener utilidades, en forma constante, a lo largo de un periodo.
Situacin financiera general
El equilibrio a largo plazo entre el endeudamiento y el capital contable (los activos que quedan despus de descontar pasivos).
La Liquidez
Es la capacidad para convertir los activos en dinero, con el objetivo de cumplir con las obligaciones y las necesidades
financieras corrientes.
QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estados Financieros
Balanza de Comprobacin
Balance General
Estado de Resultados
Grupos de Cuentas que lo conforman
ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS COSTOS GASTOS
Es un estado financiero que muestra la situacin econmica-financiera de la empresa en un momento dado. En otras palabras muestra los recursos que posee, lo que debe y el capital aportado por los accionistas.
Activos corrientes o circulantes (activos
liquidables o extinguibles en un ao o menos).
Pasivos corrientes o circulantes (deudas
exigibles o extinguibles en un ao o menos).
Activos no corrientes o no circulantes (activos fsicos y/o intangibles a usar en plazos mayores a un ao,
sin nimo de enajenacin).
Pasivos no corrientes o de largo plazo (deudas
exigibles o extinguibles en ms de un ao.
(Deuda con los dueos; pasivo
no exigible).
BALANCE GENERAL
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE Est integrado por partidas cuya conversin en
liquidez requiere mucho tiempo, normalmente ms
de 1 ao. Las partidas que
lo componen son:
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Inmovilizado financiero
NETO PATRIMONIAL El Neto Patrimonial, est constituido por los fondos
aportados por los propietarios o los generados por
la propia empresa. Las partidas ms importantes
son:
Capital
Reservas
ACTIVO CORRIENTE Se incluyen los bienes y derechos de la empresa
que se piensan convertir en dinero en un plazo
inferior a 1 ao. Las partidas que lo componen son:
Existencias
Deudores
Inversiones financieras temporales
Efectivo y otros activos equivalente
PASIVO NO CORRIENTE Financiacin ajena obtenida por la empresa a plazo
superior a 1 ao. Las partidas ms importantes son:
Obligaciones y Bonos
Prstamos bancarios
Proveedores a largo plazo
PASIVO CORRIENTE Financiacin ajena obtenida por la empresa con
vencimiento inferior a 1 ao. Las partidas ms
relevantes son:
Crditos de provisin
Proveedores, Administraciones Pblicas
Crditos bancarios a c/p
PARTIDAS DEL BALANCE GENERAL
1. Sobre la liquidez
2. Sobre la eficiencia
3. Sobre el endeudamiento
4. Sobre la rentabilidad
Es aquel que muestra la utilidad o perdida obtenida por una entidad econmica y adems muestra los ingresos y egresos obtenidos y erogados por una entidad econmica y la diferencia resultante, valuados en unidades monetarias durante un periodo determinado.
ESTADO DE RESULTADOS
Un pasivo, desde el punto de vista contable, es una deuda o una obligacin que ha adquirido la empresa, institucin o individuo como consecuencia de sucesos pasados.
El pasivo recoge las obligaciones que se definen como el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros, como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.
La empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. Se denomina tambin pasivo al debe de una empresa.
PASIVO
TIPOS DE PASIVO
El pasivo est agrupado segn su exigibilidad, los cuales existen pasivos a corto plazo y pasivos a largo plazo. El poder saber qu cantidad de los pasivos de la empresa son a corto plazo y qu cantidad son a largo plazo, permite a los acreedores evaluar la factibilidad de su empresa de obtener efectivo.
Pasivo Exigible
Pasivo NO
Exigible
Pasivo Contingente
PASIVO EXIGIBLE
Representa el total de las deudas,
documentadas o no, que la empresa tiene
con terceros. Suponen financiamiento ajena
la cual puede presumir obligaciones
con acreedores, blancos u obligacionistas.
Son obligaciones
cuyo vencimiento es
de ms de un ao de
la fecha del balance
general.
Son obligaciones que
tienen que ser saldadas
dentro del ciclo normal de
operaciones de la
empresa, por lo general su
vencimiento es de menos
de un ao.
A LARGO PLAZO A CORTO PLAZO
TIPOS DE PASIVO
Son lo que algunos autores
mencionan como pasivos o fondos
propios, que estara formado por
"el Capital social y las reservas". Y
sostienen que "son pasivo, porque
pertenecen a los accionistas, pero
no es exigible a la empresa su
devolucin". Para que un pasivo
cumpla la condicin de tal, debe
presentar algunas caractersticas
que el "capital propio" no cumple.
TIPOS DE PASIVO
PASIVO CONTINGENTE
Posible obligacin surgida a raz
de sucesos pasados, cuya
existencia dependa de un suceso
futuro o que no est recogida en
los libros por no obligar a la
empresa a desprenderse de
recursos en el presente, o no ser
susceptible de cuantificacin en el
presente. En caso de cumplirse
las circunstancias, se genera la
obligacin a terceros.
TIPOS DE PASIVO
Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico, por el motivo de la adquisicin de bienes y/o servicios para la fabricacin o comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo
de las operaciones relacionadas directamente con la explotacin del objeto
social.
Entendemos por Documentos por pagar los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc.
TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO
DOCUMENTOS POR PAGAR
Comprende las obligaciones contradas por el
ente econmico a favor de terceros por
conceptos diferentes, a los proveedores y
obligaciones financieras tales como cuentas
corrientes comerciales, a casa matriz, a
compaas vinculadas, a contratistas, rdenes
de compra por utilizar, costos y gastos por
pagar, acreedores oficiales, regalas por pagar,
deudas con accionistas o socios, retencin en la
fuente, retenciones y aportes de nmina, cuotas
por devolver y acreedores varios.
TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO
Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles, entendindose por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no
consumibles rpidamente.
Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando
anticipadamente.
Son aquellas personas a quienes debemos por un concepto distinto
de la compra de mercanca.
TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que
an no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.
Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico mediante la
obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras u otros entes
distintos de los anteriores, del pas o del exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO
Funciona de manera similar a la de un crdito simple y es aquel que se puede utilizar repetidamente y retirar fondos hasta un lmite pre-aprobado. La cantidad de crdito disponible disminuye cada vez que pedimos prestado y aumenta cuando lo pagamos.
CREDITOS REVOLVENTES
EJEMPLO DE UNA LINEA REVOLVENTE
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de
clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo, que debido a
su origen y naturaleza han de influir econmicamente en
varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o
distribuidos.
CREDITOS DIFERIDOS
Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.
Las Cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente econmico originadas en bienes o en servicios recibidos. Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que existen a favor de proveedores, vinculados econmicos, directores, propietarios del ente y otros acreedores.
NORMAS SOBRE LOS PASIVOS
Son Obligaciones Laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que:
Su pago sea exigible o probable.
Su importe se pueda estimar razonablemente.
Los entes econmicos obligados a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a emitir bonos y/o ttulos pensinales, debern al cierre de cada perodo, elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el mtodo sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados, conforme se establece en el presente decreto.
NORMAS SOBRE LOS PASIVOS
Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestacin directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen.
Los dividendos, participaciones o excedentes por pagar, representan el monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la Ley o a los estatutos y que estn pendientes de cancelar.
NORMAS SOBRE LOS PASIVOS
Los bonos representan la captacin de ahorro realizada mediante la colocacin de ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo.
Las primas o descuentos en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al valor nominal de los ttulos, se deben contabilizar en cuentas separadas en el balance. La amortizacin del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la causacin de intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses.
Se debe registrar en cuenta separada el monto de los intereses causados por pagar.
Con sujecin a la norma bsica de la prudencia, se deben reconocer las contingencias de prdidas en la fecha en la cual se conozca informacin conforme a la cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Tratndose de procesos judiciales o administrativos deben reconocerse las contingencias probables en la fecha de notificacin del primer acto del proceso.
NORMAS SOBRE LOS PASIVOS
Cuenta Contable Descripcin
2100 Exigibilidades Inmediatas
2101 Exigibilidades a Termino
2102 Obligaciones Bancarias C/P
En CORPORACION LA CUMBRE, S.A. DE C.V. se utiliza como en todos las Instituciones del sistema comercial nacional el Manual Contable de Instituciones comerciales, dicho manual clasifica las cuentas a corto y largo plazo, En Corporacin la cumbre, S.A. de C.V. pasivo a corto plazo o corriente (menor a doce meses) se tiene clasificado de la siguiente manera: Cada una est subdividida con subcuentas, las cuales se explican en el siguiente Slide como estan cada una.
Esta cuenta se considera a corto plazo, de hecho como su nombre lo indica son
cuentas que exigen un pago inmediato, bsicamente en Ocho, quince y treinta
das. Existen varias subcuentas como ser:
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
Esta registra las estimaciones que se realicen para el pago mensual de la enega elctrica, servicio de agua potable y comunicaciones.
Obligaciones por
Administracin:
En esta cuenta se registran todos las retenciones realizadas a los empleados ms el aporte patronal del Instituto hondureo de seguridad social (IHSS), Rgimen de Aportaciones Privadas (RAP) y el Impuesto sobre la Renta (ISR). Estas retenciones se pagan el mes posterior a la retencin segn la fecha estipulada que para el IHSS y el RAP es el 20 de cada mes y para el ISR el 10 de cada mes segn la DEI.
Retenciones por pagar:
En instituciones como CORPORACIN LA CUMBRE el 99% de las compras son al crdito. Proveedores:
Son las obligaciones que se generan por la provisin de vacaciones, treceavo y catorceavo. Obligaciones:
Son pagos que los clientes hacen por anticipado con frecuencia en el rubro de combustibles ya que CORPORACION LA CUMBRE tiene el rubro de Supermercados Gasolineras y Tiendas de conveniencia.
Anticipo clientes:
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
Aparte del pago exigible tambin estn las cuentas exigibilidades a trmino que abarcan entre los cuarenta y cinco, y sesenta das para realizar el pago, otros pagos a trmino son los impuestos sobre ventas, retenciones del 15% retenciones del 1% Articulo #50 que es 12.5% e impuestos retenidos a los empleados por concepto de retencin en la fuente.
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
La empresa tambin ha adquirido obligaciones bancarias estn divididas en
moneda nacional y moneda extranjera una porcin es corto plazo y otra a largo
plazo.
Las obligaciones bancarias se dividen en: Prestamos Nacionales: son los
mantenidos con Instituciones del sistema financiero nacional de primer piso. y
A corto plazo : se considera la porcin de estos que presenta un vencimiento de
capital en los prximos doce meses, no necesariamente su vencimiento, pues los
plazos van de veinticuatro a sesenta meses. La aprobacin de un nuevo prstamo
se hace mediante la aprobacin de la Junta Directiva luego de un anlisis
financiero para determinar que las condiciones sean las ms favorables para
la institucin.
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.