Transcript of Derecho tributario ecuatoriano y brasileño
- 1. Derecho tributario ecuatoriano respectoal derecho tributario
brasileoPromover acciones de cooperacin mutua entre las
administraciones tributarias para prevenir ycombatir todas las
formas de fraude, evasin y elusin tributaria y facilitar el
cumplimiento voluntario;Elaborar y divulgar informacin, estudios,
investigaciones y desarrollos de buenas e innovadorasprcticas para
mejorar la poltica y administracin tributaria.Disear, impulsar y
ejecutar actividades de capacitacin en coordinacin con las
administracionestributarias, para contribuir a mejorar los niveles
de profesionalizacin de su personal.Evaluar, apoyar y ejecutar la
implementacin de proyectos de asistencia tcnica para
elfortalecimiento de las administraciones tributarias.Desarrollar
polticas de direccin interna y de coordinacin externa para
fortalecer institucionalmenteal CIAT.
- 2. Brindar asistenciatcnica en el rea decapacitacin.Disear
programas
- 3. Grupos de Trabajo: Esta actividad est orientada aenfocar los
esfuerzos de un grupo de especialistas,principalmente de
administraciones tributarias, parael diseo y desarrollo de
productos concretos quesirvan de apoyo en el esbozo de la poltica
tributariay la gestin de los tributos. Comits Permanentes: Al igual
que en los Gruposde Trabajo, a travs de los Comits Permanentes,
seconstituye un grupo de especialistas deadministraciones
tributarias, que se renenperidicamente y se comunican
permanentemente
- 4. Acuerdos de Cooperacin:La Secretara Ejecutiva delCIAT
concreta instrumentosque constituyen alianzasfructferas para
potenciar eldesarrollo de las
- 5. La imposicin a la renta: importantes desafosEn lo que
respecta a la imposicin a la renta se observa que elpatrn de
comportamiento general ha sido el de reducir los niveles de
lastasas marginales de los impuestos personales y societarios,
siguiendo ental sentido la conducta adoptada en los pases
industrializados.Sumado a ello, en Amrica Latina se percibe tambin
un deteriorode las bases imponibles de estos gravmenes, atribuible
a mltiplesrazones derivadas ya sea de hechos exgenos como el
proceso deglobalizacin, la apertura financiera y la competencia
tributariainternacional o endgenos, propios de los pases
emergentes, entre losque resalta la baja eficiencia de las
administraciones tributarias, lo queconlleva un elevado nivel de
incumplimiento.La gravitante participacin de las sociedades en el
total de larecaudacin del tributo y la alta movilidad de sus bases
imponibles frente22CEPALa los procesos de apertura comercial y
financiera de los pases ponen demanifiesto la urgencia de adoptar
medidas en este campo a fin de evitarque el deterioro de la
recaudacin del impuesto a la renta se acreciente enel
futuro.Asimismo, los generosos y no siempre efectivos sistemas
depromocin y de incentivos otorgados a la inversin, al igual que
lostratamientos favorables acordados a las rentas financieras, han
reducidola base potencial del gravamen.
- 6. Efectos econmicos del sistema tributarioEn gran parte de los
pases de la regin y a juzgar por la evolucinde los ndices de Gini,
la distribucin del ingreso despus de losimpuestos ha mostrado una
tendencia hacia una mayor concentracin.Si bien frecuentemente se
seala que la accin del Estado en estaesfera es llevada a cabo de
manera ms efectiva y eficiente a travs de laaccin del gasto pblico,
an tiene que responderse a la pregunta sobrequ papel cabe a los
impuestos en materia distributiva, en el sentido de siambos
instrumentos impuestos y gastos deben ser consideradoscomo medios
alternativos o complementarios para lograr a largo plazoms alta
eficiencia con mayor equidad.En innumerables casos las normas
tributarias inciden en losresultados obtenidos en materia
distributiva al gravar de modo distintoquienes estn en las mismas
circunstancias, lo que supone socavar elprincipio esencial de la
equidad horizontal. Por ello la inquietud no debecentrarse solo en
cmo mejorar la equidad vertical, sino especialmente encmo evitar
los desequilibrios horizontales.
- 7. La administracin tributaria en la regin:
problemasidentificados y desafos futurosMs all de la reiterada
insistencia en esforzarse por mejorar laadministracin tributaria y
sus efectos en la eficiencia y equidad de laimposicin, es preciso
reconocer que no siempre ha sido fcil especificarlos aspectos ms
relevantes del problema. Como introduccin a lapresentacin de los
desafos a los que debe hacer frente la administracintributaria en
la regin resulta conveniente exponer algunas tendenciasque han
dominado el contexto en el cual debe operar.En primer lugar, a
pesar de haberse registrado una tendenciageneralizada hacia la
simplificacin y racionalizacin de los sistemastributarios, en
algunos pases, ante la necesidad de aumentar en formaurgente la
recaudacin impositiva, se han establecido nuevos gravmenesy
sobretasas temporales a los impuestos principales, como resultado
de locual hay casos en los que predomina una nueva tendencia hacia
unacreciente complejidad de los sistemas tributarios. Dado que la
simplicidadde dichos sistemas es uno de los requisitos
fundamentales para unaadministracin tributaria eficaz, es indudable
que esto ha tenidoconsecuencias negativas para las de esos pases.
Entre la simplicidad y lasnecesidades de ingresos tributarios a
corto plazo pareciera existir unconflicto que ha sido enfrentado
por cada pas de una manera diferente.
- 8. Elevar el grado de institucionalizacin de las
administracionestributarias. En algunos pases existen desde hace
varias dcadas administraciones tributarias altamente
profesionalizadas. Enotros se ha registrado un gran avance en el
proceso demodernizacin de algunas de sus instituciones pblicas. No
obstante, en varios casos falta mucho para lograr una
mayorestabilidad y profesionalismo de la administracin tributaria.
Transmitir un mensaje pblico que destaque la modernizacinde la
administracin tributaria como un vehculo efectivo paracombatir la
evasin. Si bien muchas administraciones tributariasde la regin han
implementado (con diversos grados deprofundidad) polticas de
combate contra la evasin, undesafo importante con miras al futuro
es que estos esfuerzosse intensifiquen y se mantengan en el tiempo.
Fortalecer la capacidad de gestin de la oficina central y el
funcionamiento de la organizacin en su totalidad. Otro reto
importante al que habr que responder en el futuro ser procurar la
continuidad (y una elevada profesionalizacin )
- 9. En relacin con el contexto internacional resulta
inevitablemencionar las restricciones vinculadas a la incertidumbre
acerca delfuturo de la nueva coyuntura y, de manera especfica, al
grado deprofundizacin de la integracin continental y a las
presiones en pro deuna mayor armonizacin tributaria, as como al
efecto de las nuevastecnologas sobre la tributacin.Con respecto al
funcionamiento de las economas cabe sealar losrequerimientos
derivados de la necesidad de alcanzar los objetivos deincrementar
la competitividad y de asegurar la estabilizacinmacroeconmica,
atendiendo a la vez a las dificultades para modernizarel sistema
tributario de manera consistente con los compromisos enmateria de
responsabilidad fiscal.De manera ms especficamente relacionada con
la definicin de lapoltica fiscal en el nuevo contexto, es preciso
resaltar dos reas temticasque merecen especial atencin y estn
estrechamente relacionadas: lacohesin social y la cohesin regional.
En el primer caso, por tratarse de laregin distributivamente ms
desigual del planeta, los obstculos pararevertir esa situacin y la
prdida de beneficios impositivos por parte deamplios sectores de
las sociedades de los pases ejercen una fuerte presina favor de la
construccin de sistemas tributarios que mejoren (o al menosno
deterioren an ms) la distribucin del ingreso y,
simultneamente,ayuden a financiar las nuevas polticas de proteccin
social necesarias.
- 10. Como resultado de los estudios realizados y de
losdebatessostenidos en el taller surge un primer grupo
derecomendaciones, cuyoobjetivo es contribuir a la elaboracin de la
agenda dereformas necesariasde los sistemas tributarios de la
regin. Estasrecomendaciones se ordenan en dos secciones,
quecorresponden a reformas de la poltica y de laadministracin
tributaria, respectivamente.