Post on 26-May-2015
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Profesor: Jorge Samardji
Características Generales del Impuesto
Objeto del Impuesto:
Profesor: Jorge Samardji
Las ganancias periódicas, dando origen a la
permanencia de la fuente que las produce y a su habilitación.
Sujetos del Impuesto
Nacion. Residencia Fuente Arg. Fuente Extr.Arg. Arg. SI SI
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Arg. Ext. SI NOExt. Arg. SI SIExt. Ext. SI NO
Ganancia neta y ganancia neta sujeta a Impuesto
VENTASMenos COSTO
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Ganancia BrutaMenos DEDUCCIONES GENERALESGanancia NetaMenos DEDUCCIONES PERSONALESGanancia Neta Sujeta a Impuesto
Imputación de las Ganancias y Gastos
Primera Categoría: Por lo devengado
Segunda Categoría: Por lo percibido
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Tercera Categoría: Por lo devengado
Cuarta Categoría: Por lo percibido
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES GENERALES:
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DEDUCCIONES PERSONALES: Mínimo no Imponible
Cargas de Familia Deducción Especial
Mínimo No Imponible
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Cargas de Familia
Se deben dar tres condiciones:
1) Que sean residentes en el país.
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país.
2) Que estén efectivamente a cargo del contribuyente.
3) Que no perciban en el año, ingresos superiores a los establecidos por la ley.
Deducción Especial
Las personas físicas que:
1) Obtengan ganancias netas de la tercera categoría y trabajen personalmente en la
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categoría y trabajen personalmente en la
actividad.2) Obtengan ganancias netas de la cuarta
categoría.
3) Es condición indispensable tener pagos los
aportes previsionales del período fiscal que
corresponda
Disminución de las Deducciones
Las deducciones personales a computar, se reducirán aplicando los porcentajes de
disminución en función de la ganancia neta
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disminución en función de la ganancia neta
antes de deducir estos conceptos.Estas disminuciones quedaron derogadas a partir del período fiscal 2009.
Alícuotas del Impuesto
Corresponde aplicar una alícuota del 35% a
las personas jurídicas.
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las personas jurídicas.
Alícuotas del Impuesto
Corresponde aplicar una alícuota que oscila
entre el 9% y el 35%
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entre el 9% y el 35% dependiendo del resultado de la ganancia neta sujeta a impuesto, para todas las personas físicas.
Escala para personas físicas
Ganancia neta Imponible
acumulada
Pagarán
Más de $ A $ $ Más el % Sobre el excedente de $de $
010.00020.00030.00060.00090.000120.000
10.00020.00030.00060.00090.000120.000
en adelante
------900
2.3004.20011.10019.20028.500
9141923273135
010.00020.00030.00060.00090.000
120.000
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Anticipos del Impuesto
Las Personas Jurídicas deben
abonar:
Las Personas físicas
deben abonar:1) Cinco anticipos
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abonar:1) El primer anticipo
equivalente al 25% de la ganancia neta.
2) Nueve anticipos equivalentes al 8.33% de la ganancia neta.
1) Cinco anticipos bimestrales equivalentes al 20% de la ganancia neta.
CATEGORÍAS DEL IMPUESTO
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Ganancias de la Primera Categoría
RENTAS DEL SUELO
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Rentas del Suelo:
Las obtenidas por la locación de inmuebles.
El valor de las mejoras introducidas por los inquilinos, siempre y cuando el propietario no
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inquilinos, siempre y cuando el propietario no esté obligado a indemnizarlo.
El importe pagado por los inquilinos por el uso de muebles que suministre el propietario
El valor locativo computable por lo inmuebles que los propietarios ocupen para recreo, veraneo, etc.
Deducciones de la categoría:
Gastos de mantenimiento:a) Gastos reales en base a comprobantes.
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b) Gastos presuntos (5% de la renta bruta).
Impuestos y tasas que graven el inmueble.
Las amortizaciones de los inmuebles.
Ganancias de la Segunda Categoría
RENTAS DE
CAPITALES
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Rentas de Capitales
Rentas de títulos, bonos, etcétera.
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Los montos percibidos por la locación de
cosas muebles.
Las ganancias obtenidas por la venta de bienes inmateriales o activos intangibles.
Exenciones de la Categoría:
Rentas de títulos, acciones y otros.
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Intereses de los depósitos en caja de ahorro
y a plazo fijo.
Ganancias de la tercera categoría
RENTAS DE LAS
EMPRESAS Y
AUXILIARES DE
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AUXILIARES DE
COMERCIO
Beneficios de las Empresas:
Las sociedades comerciales.
Las empresas unipersonales.
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Las empresas unipersonales.
Los ingresos de los auxiliares de comercio: Comisionistas, rematadores, etc.
Las restantes ganancias no incluidas en otras categorías.
Ganancias de la cuarta Categoría
RENTAS DEL TRABAJO
PERSONAL
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Rentas del trabajo personal:
El trabajo personal en relación de
dependencia.
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Las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios.
El ejercicio de profesiones liberales.
Muchas Gracias por su Atención
Profesor: Jorge Samardji