Post on 28-Jan-2016
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ESCUELA SUPERIOR
POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
Incentivos tributarios a las sociedades en el Ecuador
DOCENTE: Ing. María Isabel Logroño
ESTUDIANTE: Doménica Vanessa Zambrano Insuaste
NIVEL: Tercero “2”
RIOBAMBA - ECUADOR
I
1. Índice
1. Índice..........................................................................................................................I
2. Objetivos...................................................................................................................II
2.1. Objetivo general.................................................................................................II
2.2. Objetivos específicos.........................................................................................II
3. Introducción.............................................................................................................III
4. Desarrollo..................................................................................................................1
4.1. Definición...........................................................................................................1
4.2. Tipos de incentivos.............................................................................................1
4.2.1. Incentivos generales....................................................................................2
4.2.2. Incentivos Sectoriales..................................................................................3
4.2.3. Incentivo para zonas deprimidas.................................................................4
4.2.4. Incentivo para Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE)..........5
5. Conclusiones..............................................................................................................6
6. Aporte personal.........................................................................................................6
7. Bibliografía................................................................................................................7
II
2. Objetivos
2.1.Objetivo general
Presentar un documento en el que se explique de forma clara y contundente cuales son
los incentivos tributarios que reciben las sociedades ecuatorianas mediante el desarrollo
de cada uno de estos.
2.2.Objetivos específicos
Desarrollar una investigación en fuentes tanto bibliográficas como de la web,
acerca del tema.
Plantear análisis personales sobre cada uno de los tipos de incentivos que
existen.
Formular conclusiones que se hayan generado luego de realizado el trabajo
escrito.
III
3. Introducción
Las sociedades en nuestro país deben cumplir una serie de obligaciones en cuanto al
pago de impuestos o de tributos, desde el momento mismo de constituirse. Estas
obligaciones dependen del tipo de sociedad que sean, sin embargo hay algunas
obligaciones que deben cumplir absolutamente todas como inscribirse en el RUC, emitir
y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y
presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica, llevar la
contabilidad por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los
Estados Unidos, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador público
legalmente autorizado.
Por otra parte el Servicio de Rentas Internas de nuestro país ofrece una serie de
incentivo a todas aquellas sociedades que cumplan con todas las obligaciones señaladas.
En este documento se detallara cuáles son los tipos de incentivos que existen.
IV
4. Desarrollo
4.1.Definición
Son beneficios que se han creado con la finalidad de que las sociedades cumplan con
sus obligaciones tributarias sin evadir impuestos, mediante la exoneración, deducción o
disminución del impuesto a pagar y cuyo objetivo es promover la producción e
inversión nacional así como la generación de empleo estable y de calidad. También
cumple con el propósito de que el Estado a través de la Administración Tributaria pueda
recaudar más para financiar el gasto público.
4.2.Tipos de incentivos
Según el Ministerio Coordinador de Productividad, Empleo y Productividad; existen 4
tipos de incentivos que son:
Incen tivos genera les
Incen tivos S ectoria les
Incen tivos para zonas deprim idas
Incen tivos para Z E D E
V
4.2.1. Incentivos generales
Se toman los valores del 22% del Impuesto a la
Renta
Incentivos generales
Deducción del 100% adicional en la depreciación y amortización en la adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías que permitan una producción mas limpia (hasta el 5% de los ingresos totales).
Las micro, pequeñas y medianas empresas: tendrán una deducción adicional del 100% de los gastos incurridos para el cálculo del IR en capacitación técnica, investigación e innovación (hasta el 1% de gasto en sueldos)
Estudios de mercado y competitividad (hasta el 1% de las ventas); viaje, estadía y promoción comercial para la apertura de nuevos mercados (hasta el 50% de costos y gastos de publicidad).
Exoneración del Impuesto a la salida de divisas (ISD) por el pago de capital e intereses en préstamos del exterior otorgados por instituciones financieras.
Facilidades de pago en tributos al comercio exterior.
Exoneración del anticipo del impuesto a la renta por cinco años para nuevas sociedades.
Reforma al cálculo del anticipo del impuesto a la renta, respecto de aquellas inversiones nuevas, productivas o gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios reconocidos en el COPCI.
VI
4.2.2. Incentivos Sectoriales
Metalmecanica Cadena agroforestal Turismo Petroquimica
Farmaceutica Alimentación Energia renovable Bioquimica
Comercio exterior
Incentivo
Exoneracion del impuesto a la renta
durante 5 años.
Para inversiones en sectores prioritarios
Requisitos
- Nueva compañia
-Inversión realizada fuera del perímetro
urbano de Guayaquil o Quito
Inversion en:
- Sectores prioritarios- Sustitucion de importaciones.
VII
4.2.3. Incentivo para zonas deprimidas
Ince
ntiv
o Exoneración del Impuesto a la Renta por 10 años para Industrias Básicas
Indu
stri
as b
ásic
as - Fundición y refinación de cobre y/o aluminio
- Fundición siderúrgica para la producción de acero plano
- Refinación de hidrocarburos
- Industria petroquímica
- Industria de celulosa
- Construcción y reparación de embarcaciones navales.
Incentivo
Para las sociedades constituidas antes de la vigencia del Código Orgánico de la Producción, la deducción del 100% adicional del costo de depreciación anual de activos fijos nuevos y productivos por cinco (5) años contados desde que se produzca el inicio de su uso productivo.Este incentivo también es aplicable para las sociedades constituidas a partir del 30 de diciembre de 2010 dentro de las jurisdicciones urbanas de Quito y Guayaquil.
Requisitos
La inversión deberá efectuarse dentro de uno de los sectores económicos prioritariosEl mero cambio de propiedad de activos productivos, que ya se encuentran en funcionamiento u operación, no implica inversión nuevaNo será aplicable el beneficio previsto en esta disposición cuando los activos fijos, nuevos y productivos, han sido adquiridos para tener derecho a otros beneficios ya previstos en la ley tributaria.
Las zonas deprimidas son zonas con altos índices de desempleo, necesidades
insatisfechas, vulnerabilidad, etc., por ejemplo los cantones de
Pujilí y Salitre.
Para el cálculo del Impuesto a la Renta tendrán una deducción adicional del
100% los costos por sueldos, salarios, y beneficios sociales
por generación de nuevo empleo en Zonas Deprimidas
por 5 años.
VIII
4.2.4. Incentivo para Zonas Especiales de Desarrollo Económico
(ZEDE)
Zonas Especiales de
Desarrollo Económico
Son espacios delimitados del
territorio nacional, identificados como un
destino aduanero
Desarrollo de nuevas inversiones en actividades
de transferencia y desagregación de
tecnología e innovación, diversificación industrial y
de servicios logísticos
Facilita encadenamientos productivos de los
sectores económicos y la diversificación de la
oferta exportable.
Reducción adicional de 5 puntos porcentuales en el impuesto a la
renta 17%.
Exención del pago de aranceles de las mercancías extranjeras que ingresen a dichas zonas, para el cumplimiento de los procesos
autorizados.
Tarifa 0% de IVA en importación de bienes destinados
exclusivamente a la zona autorizada o incorporados en
alguno de los procesos de transformación productiva allí
desarrollados.
Crédito Tributario en el IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional que se incorporen al proceso
productivo.
La exoneración del Impuesto a la Salida de Divisas por concepto de
importaciones de bienes y servicios relacionados con su actividad
autorizada.
La exoneración del Impuesto a la Salida de Divisas para las operaciones
de financiamiento externo.
IX
5. Conclusiones
Existen 4 tipos de incentivos tributarios que son generales, sectoriales, zonas
deprimidas y ZEDE.
Los incentivos generales se refieren a aquellas ayudas o exoneraciones que
realiza el sistema tributario para las sociedades que inviertan en nuevas
industrias ya sean grandes o pequeñas.
Los incentivos sectoriales están enfocados en la inversión para crear nuevas
empresas que se dediquen a los sectores prioritarios y que eviten las
importaciones.
Los incentivos en zonas deprimidas se relacionan con inversiones en sectores
principalmente rurales en lo que haya necesidades básicas insatisfechas,
desempleo y recursos escasos.
En las Zonas Especiales de Desarrollo Económico se refiere a la creación de
nuevas industrias ubicadas en las zonas de mayor comercio como son los
parques industriales o los puertos marítimos.
6. Aporte personal
El gobierno nacional de nuestro país ha incorporado muchas medidas de exoneración de
impuestos en especial del Impuesto a la Renta para atraer la inversión de capital en la
creación de nuevas industrias que ayuden a que la producción nacional crezca.
Estas medidas son muy buenas porque da a los ecuatorianos, más oportunidades para
sobresalir fomentando la creación de empresas que ayuden a mejorar la matriz
productiva del país y que al mismo tiempo reduzca el nivel de importaciones que realiza
el país.
X
El incentivo que más me llamo la atención fue el de las zonas deprimidas ya que nuestra
región sierra posee muchos de estos lugares y este tipo de exoneración ayudan a que los
nuevos emprendedores o inversionistas también vean en estos sectores una buena
oportunidad para sobresalir personal y solidariamente.
7. Bibliografía Ministerio Coordinador de Produccion, E. y. (2011). Obtenido de Código Orgánico de
la Producción, Comercio e Inversiones y sus insentivos productivos.
Molina, L. (2015). http://www.analisiseconomico.info/index.php/opinion2/101-codigo-de-la-produccion. Obtenido de http://www.analisiseconomico.info/index.php/opinion2/101-codigo-de-la-produccion
SRI. (2015). SRI. Obtenido de http://www.sri.gob.ec/web/guest/beneficios-e-incentivos-tributarios
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
(2008)