Post on 13-Apr-2018
7/21/2019 Lavado Activos Delitos Tributarios Yacolca[1]
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NUEVOS
DELITOSTRIBUTARIOS
INFORMACIN FALSAALMACN NO DECLARADO
FACTURAS FALSAS
Dr. Daniel Yacolca EsaresCoor!ina!or "eneral
In#esi$aciones % &'(licaciones !el IATA
!%acolca)s'na.$o(.*e 8/25/15
mailto:dyacolca@sunat.gob.pemailto:dyacolca@sunat.gob.pe7/21/2019 Lavado Activos Delitos Tributarios Yacolca[1]
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EVASINTRIBUTARIA
REDUCIR A UNNIVEL &TIMO
&OLITICA FISCAL&OLITICACRIMINAL
Sol'ciones
&ro(le+a
O(,ei#o
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INTRODUCCIN
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Derechos
Obligaciones
EstadoCiudadano
Garantiza
Sostiene
1. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL
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1. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL
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EVASIN TRIBUTARIA
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Juan Bautista Alberdiexpresaba que :
Sin rentas no ha Estado!
"n dile#a $ti%o&
'a(ar i#)uestos es el )re%io de *i*ir en una so%iedad%i*ili+ada!
Oli*er ,endell -ol#es
. /TICA0 EASI2N Y CORR"'CI2N
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TRIBUTOSPOLITICA
TRIBUTARIA
NORMAS
TRIBUTARIAS
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
SUNAT
MUNICIPIOS
Los tributos van al Estado
1 IA 3 IN4RESOLos ciudadanos le encargan los asuntos pblicos el Estado y empoderan
Bienes y servicios pblicos 5A 3 4ASTO
ESTADOCI"DADANOS
6. DOBLE 5A DE LA TRIB"TACI2N
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Brecha deVeracidad
Potencial deContribuyentes
Brecha de Inscripcin
!o inscribirse en el"egistro #nico de
Contribuyentes $"%C&
inscritos
Brecha de 'eclaracin
!o presentardeclaraciones de los
impuestos
declarantes
Brecha de Pago
!o pagar todo elimpuesto declarado
pagantes
(ributo potencial (ributo declarado
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7. BREC-AS DE EASI2N
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Los estudiantes pagaron impuestos?
Existe aqu algn incumplimiento?De quin?
u!l es la consecuencia?
1. Estudiantes en un restaurante. 'a(aron la %uenta de S8. 119
6. No les entre(aron %o#)robante de)a(o
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:. EJE;'LO DE EASI2N
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Costos del restaurante 80
4anan%ia del restaurante 20
alor enta 100
I4 19 < 18
're%io de enta 118
"enta $utilidad&
s estudiantes pagaron el impuesto: )* solesrecibieron el comprobante de pago
restaurante se queda con el impuesto
Consumo
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:. EJE;'LO DE EASI2N
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%tilidad antes del impuesto +,- ./-//
Impuesto "enta 0/1 +,- 2-//%tilidad despu3s del Impuesto +,- )4-//
Evasin I5V +,- )*-//
Evasin "enta +,- 2-//
E*asi=n Total S8. 7.>>
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:. EJE;'LO DE EASI2N
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De los estudiantes
1. No soli%itaron CO;'ROBANTESDE 'A4O )or su %onsu#o )orsu i#)uesto.
Del %o#er%iante
1. No e#iti= CO;'ROBANTE DE'A4O ?deb@a ha%erlo sin ue selo )idan.
. No RE4ISTRAR esa *enta
6. No DECLARAR di%ha *enta oin(reso obtenido
7. No )a(ar RENTA0 ni el I4.
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:. EJE;'LO DE EASI2N
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15. Consecuencia de la evasin
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(odos resultamos per6udicados porque7 alproducirse esta evasin7 el Estado nore%ibir los re%ursos ue ne%esita )ara
atender los ser*i%ios )bli%os.
:. EJE;'LO DE EASI2N
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TRIB"TARIO8 "educcin de la recaudacin8 In9racciones y,o delitos8 Costos administrativos para el Estado
;ERCADO8 Competencia desleal8 Inadecuada asignacin de recursos
8 umentos de la econom;a in9ormal
F. 'ROBLE;AS DE LA EASI2N
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El Estado necesita para su 9uncionamiento medioseconmicos y los obtiene de los ciudadanos-
+i alguna de estas personas 9altando a su obligacin9iscal7 oculta7 esconde7 no declara7 manipula7 para nopagar lo que debe7 si no es descubierto7 conduce a la
dministracin a elevar la presin 9iscal y7 conlleva a
que otras personas paguen m V'ILL?&
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G. RES";EN
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CONTROL SOCIALY
&OLITICA CRIMINAL
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SER -UMANO
O&CIONESLICITAS
O&CIONES
ILICITAS
CONDUCTAS
DESVIADAS8/25/15
9. CONTROL SOCIAL
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DELITOE
ITER CRIMINIS
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H. ITER CRI;INIS
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DELITO TRIBUTARIO
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@El proceso recaudatorio en cadatributo y la correlativa redistribucin de
lo recaudadoA -a%ienda 'bli%a
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1>. BIEN J"RIDICO TRIB"TARIO
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NO REAL SIMULACIN
DECLARACIN Y &A"O
RE"ISTROS CONTABLES
COM&ROBANTE DE &A"O
-EC-O IM&ONIBLE
FALSA
FALSOS
FALSOS
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11. DELITO DE LESI2N Y DE 'ELI4RO
LESIN
&ELI"RO
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1. DELITO TRIB"TARIO
-ACIENDA'BLICA
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ACCINU
OMISIN
FACTURA FALSAINFORMACIN FALSA
ALMACEN NO DECLARADO
CONDUCTA T/&ICAANTI
0URIDICA
ADECUACIN
CONTRARIOA LA LEY
VULNERACIN
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16. N"EOS DELITOS TRIB"TARIOS
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DOLOCONOCIMIENTOY VOLUNTAD
1 A 2 A3OSY4O
DIAS MULTA
CUL&ABLE SANCION
&ENAL
IN-ABILITACION
CONSECUENCIA
5MESES A 6 A3OS
ACCESORIO
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16. N"EOS DELITOS TRIB"TARIOS
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17. DO;INIO DEL -EC-O
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DELITO CONTABLETRIBUTARIO
I
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;EDIOS ACCION INTENCI2N DELITO
(7 No 8'(iera anoa!oacos9 o*eraciones9in$resos en los li(ros %re$isros cona(les
DOLOSO
'ERJ
"ICIOALA
-ACIENDA
'BLICA
?
En(radode'ELI4RO
E
LJ"EESTANDOO
BLI4ADO
'OR
LAS
NOR;ASTR
IB"TARIASAL
LE1AR
LIBROSYRE4
ISTROSCONT
ABLES&
c7 Realice anoaciones!e c'enas9 asienos9
cani!a!es9 no+(res %!aos :alsos en losli(ros % re$isroscona(les.
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!7 Desr'%a ' oc'leoal o *arcial+enelos li(ros % 4o re$isros
cona(les o los!oc'+enosrelaciona!os con la
a7 Inc'+*la oal+ene!ic8a o(li$aci;n.
1:. DELITO CONTABLE ?ART. :
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Exclusivamente personas que tienen obligacionescontables y registrales eKi(idas )or la Le tributaria.Se trata de un delito doble#ente es)e%ial.
A"TORES& Re)resentante o so%ios.CO;'LICES& El %ontador0 abo(ado u otro.
1F. S"JETOS ACTIOS
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DELITO TRIBUTARIODE
INFORMACIN FALSAII
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;EDIOS ACCION INTENCI2N DELITO
CON OCASINDE LAINSCRI&CINEN EL RUC
Y as@ obten(a autori+a%i=n dei#)resi=n & DOLOSO
De %o#)robantes de)a(o& a%turas0 boletas0ti%Mets0 liuida%i=n de%o#)ra otros.
De $'
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Los su6etos inscritos como contribuyentes queproporcionen in9ormacin 9alsa.
A"TORES& )ersonas naturales o re)resentante oso%ios de una e#)resa.
CO;'LICES& El %ontador0 abo(ado u otro.
19. S"JETOS ACTIOS
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DELITO TRIBUTARIODE
ALMACEN NO DECLARADOIII
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;EDIOS ACCION INTENCI2N DELITO
ALMACENABIENES &ARA SUDISTRIBUCIN
Cuo *alor total su)ere las :> "IT?"nidad I#)ositi*a Tributaria *i(ente ala e%ha de ins)e%%i=n& DOLOSO
En lu(ares no de%larados %o#o do#i%iliois%al o estable%i#iento aneKo0 dentro del)la+o ue )ara ha%erlo ien las lees ore(la#entos )ertinentes0 )ara dear de )a(artodo o en )arte los tributos ue estable%enlas lees.
Co+o #alor !e los (ienes9 a>'elconsi$na!o en el ?los7 co+*ro(ane?s7 !e *a$o. C'an!o *or c'al>'ierca'sa el #alor no sea :e8aciene9 noese !eer+ina!o o no e@isaco+*ro(ane !e *a$o9 la #aloriaci;nse realiar enien!o en c'ena el#alor !e +erca!o a la :ec8a !e
ins*ecci;n realia!a *or la SUNAT9 elc'al ser !eer+ina!o con:or+e a las
'ERJ"ICIOALA
-ACIEN
DA
'BLICA
?En(radode'E
LI4RO
ELJ"EESTA
NDOSINSCRITOON
O
ANTEELOR4
ANOA
D;INISTRADOR
ALMACENABIENES &ARA SUCOMERCIALIACIN
ALMACENABIENES &ARA SU
TRANSFERENCIA
ALMACENABIENES &ARAOTRAS FORMASDE DIS&OSICIN
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1H. AL;ACEN NO DECLARADO ?ART. : B
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Personas que se encuentren inscritos o no inscritos$in9ormales&.
A"TORES& 'ersona natural o Re)resentante oso%ios de e#)resas o )ersonas inor#ales.
CO;'LICES& El %ontador0 abo(ado u otro.
>. S"JETOS ACTIOS
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DELITO TRIBUTARIODE
FACTURAS FALSASIV
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;EDIOS ACCION INTENCI2N DELITO
FACILITANDOa cualquier titulocomprobantes de pago, guasde remisin, notas de crdito o
notas de debito
Co#eter o )osibilitar lacomisin de delitos tributarios:8 Derauda%i=n8 Delito %ontable
DOLOSO
CONECCIONANDO a cualquiertitulo7 comprobantes de pago7 gu;asde remisin7 notas de cr3dito onotas de debito
Dii%ultar o i#)edir lais%ali+a%i=n
Dic'lar o i+*e!irla *erce*ci;n !eri('os
'ERJ"ICIOALA
-ACIE
NDA
'BLICA
?En(radode'ELI4RO
OBTENIENDOa cualquier titulocomprobantes de pago, guasde remisin, notas de crdito onotas de debito
VENDIENDO a cualquier titulo
comprobantes de pago, guasde remisin, notas de crdito onotas de debito
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1. ACT"RAS ALSAS ?ART. : C
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Cualquier persona7 incluido contribuyentes en algunoscasos-
A"TORES& )ersonas naturales0 re)resentante oso%ios de )ersonas ur@di%as.
CO;'LICES& El %ontador0 abo(ado u otro.
. S"JETOS ACTIOS
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DETECCINDE
DELITOS TRIBUTARIOSEN LAFISCALIACIN
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La DETECCI2N de inra%%iones delitosmayormente se presenta en cuando laadministracin (ributaria realia las is%ali+a%iones7
donde se detecta indicios que llevan a construirpruebas de la in9raccin y del delito ?ITERCRI;INIS.
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7. DETECCI2N DE DELITO TRIB"TARIO
Las ultimas modi9icaciones han incorporado en la
Ley Penal (ributaria delitos tributarios de peligro7mediante 'ecreto Legislativo )))4:al#a%ena#iento de bienes no de%larados0inor#a%i=n alsa a%turas alsas-
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A"TODETER;INACI2N
DETER;INACI2N DE OICIO
DECLARACIN
JURADA
'ROCEDI;IENTO DE ISCALIPACI2N
L 'E%'("IB%("I
INFORME DE PRESUNCIN DE DELITO
F. 'ROCEDI;IENTO DE ISCALIPACI2N
RESOLUCIN DE
DETERMINACIN
Y DE MULTA