Post on 13-Jun-2020
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÌA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR EL TITULO
DE:
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
MEJORAS DEL CONTROL INTERNO EN LA VALORACIÓN DE INVENTARIOS EN
COMICARRERA S.A
AUTORES:
CALDERON PONCE KARINA VERONICA
ZAMBRANO ARTEAGA MARTHA JACQUELINE
TUTORA:
ING. COM. ENITH ROSAMELIA LÒPEZ FRANCO, MAE
GUAYAQUIL, AÑO 2017
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÌA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR EL TITULO
DE:
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
MEJORAS DEL CONTROL INTERNO EN LA VALORACIÓN DE INVENTARIOS EN
COMICARRERA S.A
AUTORES:
CALDERON PONCE KARINA VERONICA
ZAMBRANO ARTEAGA MARTHA JACQUELINE
TUTORA:
ING. COM. ENITH ROSAMELIA LÒPEZ FRANCO, MAE
GUAYAQUIL, AÑO 2017
Índice de Contenido
Capítulo 1 .........................................................................................................................................1
1.1 Planteamiento del problema .................................................................................................1
1.2 Formulación y sistematización del problema ......................................................................2
a) Formulación .........................................................................................................................2
b) Sistematización ....................................................................................................................2
1.3 Objetivos de la investigación ...............................................................................................3
a) Objetivo general ...................................................................................................................3
b) Objetivos específicos ...........................................................................................................3
1.4 Justificación del proyecto ....................................................................................................3
a) Justificación teórica .............................................................................................................3
b) Justificación metodológica ..................................................................................................4
c) Justificación practica............................................................................................................5
1.5 Delimitación de la investigación ..........................................................................................5
1.6 Hipótesis y variables ............................................................................................................6
a) Variable independiente ........................................................................................................6
b) Variable dependiente ...........................................................................................................7
c) Operacionalizaciòn de las variables .....................................................................................8
Capítulo 2 .........................................................................................................................................9
Marco Referencial ............................................................................................................................9
2.1 Antecedentes de la investigación .........................................................................................9
2.2 Marco teórico .....................................................................................................................11
a) Control interno ...................................................................................................................11
b) Control interno administrativo...........................................................................................13
c) Componentes del control interno COSO ...........................................................................14
2.3 Marco contextual ...............................................................................................................18
2.4 Marco conceptual ...............................................................................................................19
2.5 Marco legal ........................................................................................................................21
NIC 2 (Existencias) ........................................................................................................................21
Capítulo 3 .......................................................................................................................................24
Marco Metodológico ......................................................................................................................24
3.1 Diseño de la investigación ..................................................................................................24
3.2 Tipo de investigación ..........................................................................................................24
3.2.1 Descriptiva ..........................................................................................................................25
3.2.2 Exploratoria.........................................................................................................................25
3.3 Población y muestra ............................................................................................................26
3.3.1 Población.............................................................................................................................26
3.3.2 Muestra ...............................................................................................................................26
3.3.2.1 Formula cálculo de la muestra ......................................................................................27
3.4 Técnicas e instrumentos ......................................................................................................27
3.5 Análisis de resultados .........................................................................................................28
3.5.1 Conclusiones generales .......................................................................................................38
Capítulo 4 .......................................................................................................................................39
Propuesta ........................................................................................................................................39
4.1 Tema ....................................................................................................................................39
4.2 Justificación ........................................................................................................................39
4.3 Objetivo de la propuesta .....................................................................................................39
4.4 Objetivo específico de la propuesta ....................................................................................40
4.5 Descripción de la propuesta ................................................................................................40
4.6 Control interno administrativo al establecer mejoras al área de bodega ............................48
4.7 Funciones generales del área de bodega y control de inventario .......................................47
4.8 Políticas de control interno administrativas del área de bodega ........................................47
Políticas de control interno administrativas ...................................................................................49
Conclusiones ..................................................................................................................................74
Recomendaciones ..........................................................................................................................75
Lista de referencias ........................................................................................................................76
Apéndice ........................................................................................................................................77
Índice de tablas
Tabla 1 Operacionalizaciòn de las variables ...............................................................................8
Tabla 2 Control de inventarios ..................................................................................................28
Tabla 3 Control interno .............................................................................................................29
Tabla 4 Procedimientos de recepción de mercadería ................................................................30
Tabla 5 Capacitación al personal de bodega .............................................................................31
Tabla 6 Adquisición de mercadería ..........................................................................................32
Tabla 7 Desperdicios en la bodega ...........................................................................................33
Tabla 8 Conservación de la mercadería ...................................................................................34
Tabla 9 Procedimientos de control ...........................................................................................35
Tabla 10 Capacitación al personal .............................................................................................36
Tabla 11 Mejoras de control en el área de bodega......................................................................37
Índice de Figuras
Figura 1 Efectividad de control interno .....................................................................................12
Figura 2 Componentes de control interno ..................................................................................15
Figura 3 Control de inventarios .................................................................................................28
Figura 4 Control interno.............................................................................................................29
Figura 5 Procedimientos de recepción de mercadería ...............................................................30
Figura 6 Capacitación al personal de bodega ............................................................................31
Figura 7 Adquisición de mercadería ..........................................................................................32
Figura 8 Desperdicios en la bodega ...........................................................................................33
Figura 9 Conservación de la mercadería ...................................................................................34
Figura 10 Procedimientos de control ...........................................................................................35
Figura 11 Capacitación al personal .............................................................................................36
Figura 12 Mejoras de control en el área de bodega .....................................................................37
Repositorio Nacional en Ciencias y Tecnología
Ficha de registro de tesis
Título: “Mejoras del control interno en la valoración de inventarios en Comicarrera s.a.”
Autor/es:
Calderón Ponce Karina Verónica
Zambrano Arteaga Martha Jacqueline
Revisor:
Ing. Katia Ruiz Molina MCJ
Institución:
Universidad Estatal de Guayaquil
Facultad:
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera: Contaduría Pública Autorizada
Fecha de publicación: Nº de págs.: 80
Área temática:
Campo: Administrativo
Área: Bodega
Aspecto: Control interno
Palabras claves: Políticas de control interno, Comicarrera S.A
Resumen:
Esta investigación está realizada a la empresa “Comicarrera S.A”, la misma que se encuentra
ubicada en la ciudad de Guayaquil el principal objetivo es mejorar el control interno de
inventarios que optimice y genere rentabilidad a futuro, reduciendo desperdicios por falta de
procedimientos y controles.
Nº De Registro (en base de datos):
Nº de Clasificación:
Dirección Url (Tesis en la wed):
Adjunto PDF:
( X ) Si ( ) No
Contacto con autores:
Calderón Ponce Karina Verónica
Zambrano Arteaga Martha Jacqueline
Teléfono: E –mail: 0981063655 veritojo_28_09@hotmail.com
0991856814 veritojo_28_09@hotmail.com
Contacto de la institución:
Facultad de Ciencias Administrativas
Nombre: Secretaria de la facultad
Teléfono:
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÙBLICA
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado Ing. Com. Enith López Franco, MBA, tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Calderón Ponce Karina
Verónica con C.I: 091933550-5 y Zambrano Arteaga Martha Jacqueline con C.I: 091490509-6,
con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de
Contaduría Publica Autorizada.
Se informa que el trabajo de titulación: “Mejoras del control interno en la valoración de
inventarios en COMICARRERA S.A”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en
el programa antiplagio “Plagiarism” quedando el 5% de coincidencia.
Ing. Com. Enith López Franco, MBA
C.I 120192483-2
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÙBLICA
Guayaquil, Diciembre 2017
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR
Habiendo sido nombrado Ing. Com. Enith López Franco, MBA, tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación “Mejoras del control interno en la valoración de
inventarios en COMICARRERA S.A”, ha sido elaborado por Calderón Ponce Karina Verónica
con C.I: 091933550-5 y Zambrano Arteaga Martha Jacqueline con C.I: 091490509-6, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contaduría
Pública Autorizada, en la Carrera/Facultad, ha sido REVISADO Y APROBADO en todas sus
partes, encontrándose apto para su sustentación.
Ing. Com. Enith López Franco, MBA
C.I 120192483-2
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÙBLICA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Yo, Calderón Ponce Karina Verónica C.I: 091933550-5 y Zambrano Arteaga Martha
Jacqueline C.I: 091490509-6, certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación, cuyo título es “Mejoras del control interno en la valoración de inventarios en
COMICARRERA S.A”, son de nuestra absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art.
144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no
exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la
Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
Calderón Ponce Karina Verónica Zambrano Arteaga Martha Jacqueline
C.I: 091933550-5 C.I: 091490509-6
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
Dedicatoria
Dedico mi trabajo de tesis de manera muy especial a mi abuela Rosita Arteaga quién me
impulsó siempre en mis anhelos y sueños de superación.
A quién le debo la dedicación, la crianza y los buenos valores que me inculcó en todo
momento de mi vida. Por ella y con mucho cariño va todo este esfuerzo y mi gratitud eterna, esto
es para ti mami, te amo.
Zambrano Arteaga Martha Jacqueline
Dedicatoria
Mi tesis va dedicada primeramente a mi madre la Sra. Rosa Ponce por ser mi pilar
fundamental en toda mi etapa de vida estudiantil. Por haberme empujado a seguir adelante a
pesar de haber sido mamá y no haber culminado mi carrera profesional.
También dedico mi logro a mi amada hija Aisha García Calderón, ya que mi vida gira a su
alrededor, y cada paso que doy será para su beneficio, la culminación de esta etapa de mi vida es
de mucha satisfacción para mi persona.
Calderón Ponce Karina Verónica
Agradecimiento
Agradezco primero a Dios por bendecirme y permitirme cumplir mi anhelo de convertirme en
profesional.
A la Universidad de Guayaquil por las facilidades y el apoyo brindado para llevar a cabo esta
propuesta de tesis.
A mi tutora de tesis Ing. Enith López mi eterno agradecimiento, porque con su apoyo,
paciencia, conocimientos y estímulo fue un aporte muy valioso para la guía del desarrollo de mi
proyecto de tesis.
También a todos los docentes a quienes en el trayecto de mi carrera se convirtieron en un
aporte de conocimientos muy importante para mis estudios.
Finalmente quiero agradecer a mi madre por su apoyo, a las personas que estuvieron juntos a
mí en este proceso académico.
Para ellos: bendiciones y mi eterno agradecimiento.
Zambrano Arteaga Martha Jacqueline
Agradecimiento
Mi agradecimiento totalmente va dirigido a Dios, quien me demuestra día a día ser tan fiel a
mi persona, agradecida por haberme brindado la sabiduría y fuerzas necesarias para llegar hasta
donde me encuentro ahora.
También agradezco a mis padres el Sr. Julio Calderón y la Sra. Rosa Ponce por darme la
seguridad y confianza de que si podría lograr mi sueño más anhelado.
A mi tutora de Tesis Ing. Enith López por haberme brindado sus conocimientos para
culminar mi proyecto de tesis, a cada uno de los maestros que impartieron sus clases con mucho
amor y mucho entusiasmo.
Calderón Ponce Karina Verónica
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÙBLICA
MEJORAS DEL CONTROL INTERNO EN LA VALORACIÓN DE INVENTARIOS EN
COMICARRERA S.A
Autores: Calderón Ponce Karina Verónica y Zambrano Arteaga Martha Jacqueline
Tutor: Ing. Com. Enith López Franco, MBA
Resumen
El siguiente trabajo titulado “Mejoras del control interno en la valoración de inventarios en
Comicarrera S.A”, se realizó la investigación a esta empresa con el propósito de mejorar el área
de bodega y así evitar desperdicios de la mercadería, para lo cual establecimos un objetivo general
que es mejorar el control interno de inventarios que optimice y genere rentabilidad a futuro,
reduciendo desperdicios por falta de procedimientos y controles. Nos enfocamos a una necesidad
administrativa, ya que pudimos notar la falta de segregación de funciones lo cual había mucho
desorden en la bodega. Por ende decimos que la solución para Comicarrera S.A era diseñar
políticas de control interno administrativas; para que la empresa desempeñe una mejor
rentabilidad.
Palabras claves: Políticas, control interno, Comicarrera S.A
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÙBLICA
IMPROVEMENTS OF INTERNAL CONTROL IN THE VALUATION OF
INVENTORIES IN COMICARRERA S.A.
Author: Calderón Ponce Karina Verónica y Zambrano Arteaga Martha Jacqueline
Advisor: Ing. Com. Enith López Franco, MBA
Abstract
The following work entitled "Improvements of internal control in the valuation of inventories
in Comicarrera SA", the investigation was conducted to this company with the purpose of
improving the warehouse area and thus avoid waste of the merchandise, for which we
established a general objective which is to improve the internal control of inventories that
optimizes and generates profitability in the future, reducing waste due to lack of procedures and
controls. We focused on an administrative need, since we could notice the lack of segregation of
functions which had a lot of disorder in the warehouse. Therefore, we say that the solution for
Comicarrera S.A was to design internal administrative control policies; so that the company
performs better profitability.
Keywords: Policies, internal control, Comarrera S.A
1
Capítulo 1
1.1 Planteamiento del problema
La globalización en la economía mundial hace necesario que las compañías proyecten tácticas
que le permitan mejorar su nivel de competitividad .Muchas de ellas han tenido que cambiar y
diseñar estrategias administrativas para mejorar el control en la diferentes áreas y de manera muy
específica en la bodega de los supermercados, en donde siempre existen debilidades de control.
En nuestro país Ecuador en el transcurrir de los años se ha incrementado de manera
significativa los Supermercados, dentro del cual algunos carecen de un sistema de control y
análisis de inventarios, lo que da como resultado el denominado robo de hormiga, como también
el deterioro de mercaderías por el mal manejo de los mismos.
El problema de estudio que origina el tema del presente proyecto se desarrolla en la compañía
Comicarrera S.A., La compañía tiene por objeto dedicarse a la prestación de servicios como un
Supermercado desde hace 20 años dentro de la ciudad de Guayaquil, la cual ha venido
desarrollando su parte comercial, sin embargo el Sistema Informático de Inventarios no se
desarrolló a la par de la parte comercial generando como consecuencia desperdicios, de trabajos,
perdidas por obsolescencia, robos, lo que deriva en disminución de la utilidad, las cuales se
identifican en el área de almacenamiento y distribución.
La falta de controles, el empoderamiento y el desarrollo en las capacidades de sus empleados
especialmente en el área de inventario, no son los más óptimos para apuntar hacia las prioridades
del negocio, razón por la cual surge la necesidad de implementar un buen mecanismo de control
de inventarios y fomentar la concienciación y el desarrollo de sus habilidades a través de
2
métodos y estándares que ayuden a la fluidez de los procesos, evitando de esta manera el
impacto rentable en su parte comercial.
En ocasiones las compañías dedicadas a esta actividad poseen grandes cantidades de
inventarios, a un costo alto que en muchos casos se convierten en obsoletos y en algunas
ocasiones caducados, también sucede que realizan compras de inventarios considerando los
reportes de bodega los cuales por la desorganización y falta de control que existe en sus bodegas,
no son confiables. Es por eso que se vuelve necesaria la aplicación de un correcto Sistema de
control interno en la bodega de Comicarrera S.A.
El principal problema contable visible, está en los inventarios los mismos que no presentan
una consistencia fiable en los registros contables de la empresa, la compañía Comicarrera S.A.,
no posee un sistema de control y procedimientos en el área de inventarios, debido a la ausencia
de organización, planeación, segregación de funciones y escasez del personal.
La falta de un control de inventarios es un factor que influye en la reducción de costos de las
empresas, por tal motivo se debe tener en cuenta este aspecto tan importante, para que de ésta
manera se obtengan mejores utilidades y beneficios para la organización.
1.2 Formulación y sistematización del problema
a) Formulación
¿Cómo afecta el mal manejo del Control Interno de Inventarios en Comicarrera S.A?
b) Sistematización
¿Qué estrategias se podría optar para el correcto control de las existencias?
¿Cuáles serían los resultados económicos que obtendría la empresa?
¿Cómo evaluar el análisis de los procesos de inventarios?
3
1.3 Objetivos de la investigación
a) Objetivo General
Mejorar el control interno de inventarios que optimice y genere rentabilidad a futuro,
reduciendo desperdicios por falta de procedimientos y controles.
b) Objetivos Específicos
Establecer procedimientos de control en la entrada y salida de mercadería.
Reducir las pérdidas que se originen en la bodega por falta de control en el inventario.
Desarrollar políticas de control interno administrativas en el área de la Bodega de la
empresa Comicarrera S.A.
1.4 Justificación
a) Justificación Teórica
El problema surge al querer obtener información del inventario de la empresa Comicarrera
S.A, ya que no contaba con información adecuada para determinar los movimientos de sus
variedades de productos, debido a la falta de control del sistema de inventario,
Verificación, control interno y una débil estructura organizacional, lo que complica la realización
de una auditoria y los respectivos análisis de los ratios de inventario.
El proyecto es importante para la ejecución de las actividades que la empresa realiza, porque
le permite elaborar una serie de procedimientos, que puestos en práctica, dan como resultado
evitar tener faltantes y acumulaciones de costos, siendo el control de los inventarios muy
trascendente para la toma de decisiones de los gerentes de las pequeñas y grandes empresas para
evitar errores y pérdidas. Es de beneficio para la empresa porque permite establecer parámetros
en la aplicación de los recursos dándole prioridad como son los inventarios de la compañía
4
Comicarrera S.A., que presentan problemas por la falta de registros, en el procedimiento de
transferencias de productos.
La justificación de esta investigación se basa en la obligación de la aplicación de la Norma
Internacional Contable (NIC 2) inventario en la compañía Comicarrera S.A, las mismas que se
reflejarán en sus Estados Financieros. Los inventarios deben ser evaluados, por lo menos una vez
al mes, con el fin de controlar que lo establecido sea ejecutado de la mejor manera, de existir
desviaciones aplicar los correctivos de forma inmediata y oportuna, de acuerdo a lo que
determina la Norma Internacional Contable (NIC 2) inventarios.
b) Justificación metodológica
Los métodos utilizados para aplicar esta norma nos lleva a un correcto tratamiento de los
inventarios, en este caso las compras y las ventas, teniendo una valoración real que permitirá
establecer una diferencia sobre los inventarios, la información deberá diseñarse de una manera
que facilite el mantenimiento adecuado de los inventarios, verificar que se tenga el stock en
buena condiciones para la venta. Comprobando la correcta valoración de los inventarios,
reconocida por “la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2)” de ser el caso, la pérdida de
valor ante las diferentes alternativas para evaluar las existencias, es necesario la revisión
periódica, para lo cual va a servir como propósito y va a permitir constar con elementos de
juicios y ser relacionado con los principios contables generalmente aceptados.
c) Justificación práctica
Mejorar el control interno en el inventario en la empresa Comicarrera S.A, lo que nos
permitirá controlar y estructurar los distintos procesos logrando efectividad en los mismos,
5
obteniendo como resultado la correcta administración de los diferentes movimientos del
inventario recopilando, ordenando y clasificando la información generada e integrándola al
sistema de inventario para que este en fácil acceso y constante actualización lo que permitirá
tener un incremento en el rendimiento operativo y comercial.
1.5 Delimitación de la Investigación
La Compañía Comicarrera S.A., inicio sus actividades el 10-03-1996 se encuentra situada en
la ciudad de Guayaquil km 12 ½ Vía Daule Parque California Local 223-A. dirigida a una target
medio y bajo.
La empresa se encuentra dentro de las características de las pymes, puesto que cuenta con un
equipo de 45 colaboradores todos laborando bajo los departamentos estructurados principalmente
por:
Contabilidad
Ventas
Compras
Facturación
Bodega.
Misión
Brindar un servicio de alta calidad con responsabilidad dentro de su cadena de Supermercado,
generando satisfacción y preferencia a nuestros proveedores y clientes.
6
Visión
Promover un servicio de alta calidad con el fin de desarrollar una cadena con los más grandes
estándares a nivel de Servicios como Supermercado.
Ubicación Geográfica
1.6 Hipótesis y Variables
Si Al mejorar el Control Interno en la Valoración de Inventarios en Comicarrera S.A se
logrará reducir los desperdicios, mejorar la liquidez y optimizar procesos.
a) Variable Independiente
Mejorar el Control Interno en la Valoración de Inventarios en Comicarrera S.A
8
c) Operacionalizaciòn de las variables
Tabla 1
Operacionalizaciòn de las variables
Variables Definición
Conceptual Definición Operativa Dimensiones Indicadores
Instrumentos
Técnica
Mejorar el
Control Interno
de Valoración
de Inventarios
Bajo un adecuado
control interno de
inventarios se mejorara
la valorización de las
existencias (NIC 2)
La correcta aplicación del
Control Interno permite
canalizar las directrices
del almacenamiento y
salida de la mercadería.
Para obtener la
información y
ejecución de las
tareas se realizara a
través de la entrevista
y observación.
Mejoramiento en los procesos
de control en la bodega.
Toma física del inventario.
Soportes documentados de la
existencia.
Encuesta,
preguntas y
Gráficos
Análisis de
los
resultados
Para un mejor control
de inventarios se
aplicara políticas de
control interno.
Reportes de entradas y salidas
de la bodega.
Se debe realizar una vez por
semana la toma física del
inventario.
Control en el Kardexs de las
existencias.
Reducir los
desperdicios,
mejorar la
liquidez y
optimizar
procesos.
Ayudará a mejorar la
rentabilidad, disminuirá
desperdicios y
emponderamiento del
stock.
Optimizará los recursos ya
que permitirá realizar un
adecuado control de
inventarios.
Las políticas que se
aplicara ayudaran a
evaluar el desempeño
de los colaboradores.
1. Disminuirá la obsolescencia
en el stock.
2. Se mejorar las políticas de
control.
3. Incrementa la Rentabilidad
Encuesta,
preguntas y
Gráficos
Análisis de
los
resultados
Nota: Cuadro de operacionalizacion de las variables en relación a la investigación
9
Capítulo 2
Marco Referencial
2.1 Antecedentes de la investigación
La presente investigación busca la aplicación de políticas de control interno en el área de
Bodega en la compañía Comicarrera S.A. Para lo ante expuesto se han revisado diferentes tesis de
grado con temas similares a análisis de estudio.
Se han considerado algunas investigaciones donde afirman la importancia del control que debe
realizarse en el área de bodega para una mejor administración de una empresa y poder tener una
mayor liquidez, considerando al inventario uno de los recursos principales para la generación de
ingresos.
Las investigaciones más relevantes las detallamos a continuación:
Según Viviana Naranjo y Karla Romero en Guayana, octubre 2013, en su trabajo de
investigación titulado “Evaluación del control interno contable del inventario de mercancía
de la farmacia SAAS LA CENTRAL” Upata, Municipio Piar Estado Bolívar, ejercicio
económico 2012. Plantea como Objetivo General determinar las desviaciones y falta de
controles en relación a las políticas, normas y procedimientos contables establecidos para la
empresa durante el ejercicio económico 2012. Llegando a la conclusión que se debe
capacitar y difundir la información en cuanto a la existencia del manual de políticas y
procedimientos y a su vez ponerlo en práctica, llevando a cabo cada una de las actividades
relacionadas para el inventario.
Se considera que en esta empresa existe relación con el presente proyecto en cuanto a la falta de
procedimientos y segregación de funciones al igual que Comicarrera S.A., el mismo que
10
demuestra un inadecuado control interno en el área de bodega originando desperdicios y pérdidas
económicas.
Según Jessica Carolina Loja Guarango en Cuenca, 2015, en su trabajo de investigación
titulado “Propuesta de un Sistema de Gestión de Inventarios para la empresa FEMARPE cia.
Ltda.”. Nos indica como Objetivo General distribuir adecuadamente los materiales
necesarios a la empresa. Colocándolos a disposición en el momento indicado, para así evitar
aumentos de costos o pérdidas de los mismos. Permitiendo satisfacer las necesidades reales
de la empresa, a las cuales debe permanecer constantemente adaptado. Llegando a la
conclusión con un Sistema de Clasificación ABC propuesto para el control de inventarios se
facilitara la reducción de las existencias en lo posible, de tal manera que estas tengan un
mejor flujo y evitar gastos a la empresa por costos de almacenamiento, se podrá tener un
control más amplio de las mercaderías.
En este trabajo de investigación se llega a la conclusión que aplicando un adecuado proceso de
control en el inventario, vamos a disminuir los desperdicios del mismo. De esta manera se podrá
dar cuenta cuales son las debilidades y fortalezas en la entrada y salida de la mercadería y poder
establecer prioridades y estrategias para mejorar el área de bodega.
Morales (2013) en su trabajo de titulación “Estudio del control interno del área de
inventarios, para evitar pérdidas en la empresa Lansey S.A., comercializadora de productos
de belleza”. Planteó como objetivo general establecer el control interno del área de
inventarios mediante procedimientos para optimizar las operaciones, debido a los
deficientes registros e inefectivos controles. Llegando a la conclusión que la presente
11
propuesta permitió determinar las falencias dentro del área de inventarios y plantear
soluciones que maximicen la eficiencia de las actividades, motivos que asisten y avalan la
relevancia de la evaluación del control interno.
Analizando que la presente propuesta se relaciona con el proyecto, Comicarrera S.A debe tener
en cuenta que debe realizar un organigrama para establecer los procedimientos en cuanto a los
documentos que se debe contemplar para el proceso de compra y venta de mercadería.
2.2 Marco Teórico
a) Control Interno
Definiciones:
El control interno es el conjunto de pasos, procedimientos, políticas y mecanismos de control
que nos sirven para lograr una función específica, ordenada y sistemática de manera eficiente y
eficaz en una organización.
Como afirma (RUSEMAS, 1999) “Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazadas
entre sí, desarrollado dentro de una organización, con procedimientos que garanticen su estructura,
un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los planes de acción
con el objeto de lograr:
Razonable protección del patrimonio.
Cumplimiento de políticas prescriptas por la organización.
Información confiable y eficiente.
Eficiencia operativa.” (pág. 17)
12
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración
de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres
siguientes categorías de objetivos: (Estupiñan Gaitan, 2006, pág. 25)
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Esta definición enfatiza ciertos conceptos o características fundamentales sobre el control
interno, como son:
Figura 1: Efectividad del control interno
De acuerdo a las teorías expuestas por los autores Rusemas y Estupiñan Gaitán sobre la
definición de control interno, se llega a la conclusión, de la importancia de llevar un control en
base a una estructura de procedimientos, normas y reglas que garanticen el cumplimiento, la
13
eficacia, la eficiencia para lograr los objetivos propuestos por la administración de una
organización.
b) Control Interno Administrativo
Definiciones:
Es un proceso sistemático de procedimientos administrativos para preveer las debilidades y
riesgos en las actividades de control de una organización.
Según (Estupiñan Gaitan, 2006, pág. 7) dice que existe un solo sistema de control interno,
el administrativo, que es el plan de organización que adopta cada empresa, con sus
correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el
establecimiento de un medio adecuado, al logro del objetivo administrativo de:
Mantenerse informado de la situación de la empresa.
Coordinar sus funciones.
Asegurarse de que se están logrando los objetivos establecidos.
Mantener una ejecutoria eficiente.
Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas.
Para verificar el logro de estos objetivos la administración establece:
El control del medio ambiente o ambiente de control.
El control de evaluación de riesgo.
El control y sus actividades.
El control del sistema de información y comunicación.
El control de supervisión o monitoreo
14
El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización, procedimientos y
registros que se relacionan con los procesos de decisión que conducen a la autorización de
operaciones por la administración. Esta autorización es una función de la administración asociada
directamente con la responsabilidad de lograr los objetivos de la organización y es el punto de
partida para establecer el control contable de las operaciones.
(http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse86.html, s.f.)
De acuerdo a los autores citados se puede concluir que el control interno Administrativo es un
plan organizacional, que adopta una organización con el objetivo de controlar una determinada
área a través de procedimientos y políticas que establece una empresa con la finalidad de lograr un
mejor ambiente de control.
c) Componentes de control interno (COSO)
El modelo COSO se define como una herramienta diseñada para llevar un buen control interno
de una organización enfocada a lograr los objetivos propuestos bajo 5 componentes que son:
Evaluación de riesgo
Ambiente de control
Información y comunicación
Actividades de control
Supervisión y seguimiento
15
Figura 2: Componentes del Control Interno
Evaluación de riesgo:
Según el autor (Estupiñan Gaitan, 2006, págs. 28,29) dice que es la identificación y
análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma
en que tales riegos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismos necesarios
para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen
en el entorno de la organización como en el interior de la misma.
En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la
organización como de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean
identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento.
Componentes de
Control Interno (COSO)
Evaluacion de Riesgo
Ambiente de Control
Informacion y Comunicacion
Actividades de Control
Supervisiòn y Seguimiento
16
La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que
están involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de autoevaluación debe ser
revisada por los auditores internos para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y
procedimiento han sido apropiadamente llevados a cabo.
La evaluación de riesgos es una herramienta que se utiliza para llevar acabo los procedimientos
de control interno administrativos de una organización. Dentro de esta evaluación se identifican
los posibles riesgos que existirán en las diferentes áreas para de esta manera tomar los correctivos
necesarios diseñando políticas y procedimientos de control que permitan mejoras dentro de una
empresa.
Ambiente de control:
Según el autor (Estupiñan Gaitan, 2006, pág. 27) dice que consiste en el establecimiento de
un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus
actividades. Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustenta o actúan los otros
cuatro componentes e indispensable, a su vez, para la realización de los propios objetivos de
control.
El ambiente de control es importante al igual que los demás componentes de control ya que el
entorno de la organización debe crear un ambiente de estímulo y buen desempeño en sus
colaboradores. La integridad y valores éticos, la competencia, la experiencia y una buena filosofía
administrativa generan un buen ambiente de control, las diferentes áreas deben manejar un buen
desempeño organizacional y para lograrlo es de gran importancia tener en cuenta el perfil de cada
una de sus colaboradores.
17
Información y comunicación
(Estupiñan Gaitan, 2006) Para poder controlar una entidad y tomar decisiones correctas
respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos, es necesario disponer de información
adecuada y oportuna. Los estados financieros constituyen una parte importante de esa información
y su contribución es incuestionable. (pág. 34)
La información y comunicación es de gran importancia para gestionar y controlar las
operaciones de la organización. Este componente refiere a la operatividad de la empresa en todas
sus áreas por lo que intercambian información necesaria y relevante para llevar a cabo una buena
segregación de funciones, es una herramienta de apoyo para el cumplimiento de los objetivos y
adicionalmente es de gran importancia para una buena toma de decisiones al momento de realizar
un análisis financiero.
Actividades de control
(Estupiñan Gaitan, 2006) Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la
organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están
expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. (pág. 36)
Es el plan organizacional dentro del cual se deben establecer procedimientos y políticas de
control para que sean ejecutadas de manera eficiente y eficaz. De esta manera minimizamos los
riesgos en las actividades de control y se garantizara el buen desempeño de las diferentes áreas, las
actividades de control deben ser constantemente monitoreadas para que funcionen de una manera
adecuada y de esta manera poder detectar oportunamente los riesgos que suelen ser inherentes en
una organización y poder realizar los correctivos necesarios.
18
Supervisión y seguimiento
(Estupiñan Gaitan, 2006, pág. 37)En general, los sistemas de control están diseñados para
operar en determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los
objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones
evolucionan debido tanto a factores externos como internos, provocando con ello que los
controles pierdan su eficiencia.
Es importante una vez establecida las políticas y procedimientos de control interno
administrativas asegurarse de que se aplique de manera correcta los procesos dentro de una
organización, se debe monitorear que se cumplan los procesos y para esto se debe llevar a cabo
minuciosa supervisión de los mismos.
Se debe realizar periódicamente evaluaciones al personal sobre el desempeño de sus funciones
para determinar si están cumpliendo a cabalidad con las labores establecidas de acuerdo a las
políticas de la empresa.
2.3 Marco contextual
La Compañía Comicarrera S.A., inicio sus actividades el 10-03-1996. Se encuentra situada en
la ciudad de Guayaquil km 12 ½ Vía Daule Parque California Local 223-A. dirigida a una target
medio y bajo.
La empresa se encuentra dentro de las características de las pymes, puesto que cuenta con un
equipo de 45 colaboradores, todos laborando bajo los departamentos estructurados principalmente
por: Contabilidad, Ventas, Compras, facturación y Bodega.
19
Misión
Brindar un servicio de alta calidad con responsabilidad dentro de su cadena de Supermercado,
generando satisfacción y preferencia a nuestros proveedores y clientes.
Visión
Promover un servicio de alta calidad con el fin de desarrollar su cadena con los más grandes
estándares a nivel de Servicios como Supermercado.
Ubicación Geográfica
2.4 Marco conceptual
Mercadería:
Producto que se adquiere para comercializar y poder generar recursos.
20
Control interno:
Son una serie de normas y procedimientos que se utilizan para llevar a cabo un correcto
desempeño de actividades y planeación de las mismas.
Bodega:
Es el sitio físico donde se guarda la mercadería.
Inventario:
Es el listado de artículos disponible para la venta.
Jefe de bodega:
Es la persona responsable de todo lo concerniente al área de bodega.
Políticas:
Son lineamientos, normas y procedimientos establecidos para un mejor desempeño en una
organización.
Funciones:
Son actividades de manera particular que ejerce un individuo.
Procedimientos:
Es el conjunto de métodos en marcha para ejecutarlas.
Eficacia:
Es la capacidad o las cualidades para realizar las actividades bajo un buen desempeño.
Eficiencia:
Es el objetivo final para lograr las metas propuestas.
Reportes:
Son informes donde se da a conocer eventos o noticias.
21
Kardex:
Es un documento de registro que se elabora para llevar un control de la entrada y salida de la
mercadería.
2.5 Marco legal
NIC 2: Existencias
Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema
fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse
como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el
subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las
fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
Alcance
Esta Norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a:
a) Las obras en curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos de
servicios directamente relacionados (véase la NIC 11 Contratos de Construcción).
b) Los instrumentos financieros (véase NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación y NIC
39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición); y );
c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el
punto de cosecha o recolección (véase la NIC 41 Agricultura).
22
3. Esta Norma no es de aplicación en la medición de los inventarios mantenidos por:
a) Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o
recolección, de minerales y de productos minerales, siempre que sean medidos por su valor
neto realizable, de acuerdo con prácticas bien consolidadas en esos sectores industriales.
En el caso de que esos inventarios se midan al valor neto realizable, los cambios en este
valor se reconocerán en el resultado del periodo en que se produzcan dichos cambios.
b) Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, siempre que midan sus
inventarios al valor razonable menos costos de venta. En el caso de que esos inventarios se
lleven al valor razonable menos costos de venta, los cambios en el importe del valor
razonable menos costos de venta se reconocerán en el resultado del periodo en que se
produzcan dichos cambios.
4. Los inventarios a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del párrafo 3 se miden por su
valor neto realizable en ciertas fases de la producción. Ello ocurre, por ejemplo, cuando se han
recogido las cosechas agrícolas o se han extraído los minerales, siempre que su venta esté
asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo o garantizada por el gobierno, o bien
cuando existe un mercado activo y el riesgo de fracasar en la venta sea mínimo. Esos inventarios
se excluyen únicamente de los requerimientos de medición establecidos en esta Norma.
5. Los intermediarios que comercian son aquéllos que compran o venden materias primas
cotizadas por cuenta propia, o bien por cuenta de terceros. Los inventarios a que se ha hecho
referencia en el apartado (b) del párrafo 3 se adquieren, principalmente, con el propósito de
venderlos en un futuro próximo, y generar ganancias procedentes de las fluctuaciones en el precio,
o un margen de comercialización. Cuando esos inventarios se contabilicen por su valor razonable
23
menos los costos de venta, quedarán excluidos únicamente de los requerimientos de medición
establecidos en esta Norma.
La Nic 2 se refiere a los siguientes activos que son:
Los que van hacer vendidos dentro del curso normal de su explotación
Los que están en proceso de producción para la venta
Los que están como materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de
producción.
La Nic 2 tiene como finalidad llevar estos activos a valor neto realizable y el valor razonable.
El valor neto realizable:
Es la cantidad neta que la organización espera obtener por la venta del producto en su curso
normal de explotación.
El valor razonable
Es el importe que este producto o este activo podría ser vendido o intercambiado en un mercado
(vendedores y compradores).
24
Capítulo 3
Marco Metodológico
3.1 Diseño de la investigación
De acuerdo al análisis del diseño de la investigación nos enfocaremos en un estudio
cuantitativo, considerando el análisis y la importancia de las técnicas aplicadas tales como las
encuestas y la observación. Para nuestra investigación hemos resaltados algunos conceptos de
suma importancia.
Según (Fideas G., 2012, pág. 110) explica al marco metodológico como el “Conjunto de pasos,
técnicas y procedimientos que se emplean para formular y resolver problemas”.
Según (Fideas G., 2012, pág. 27) nos dice que el diseño de investigación es la estrategia
general que adopta el investigador para responder al problema planteado. En atención al diseño, la
investigación se clasifica en: documental, de campo y experimental.
El presente estudio tendrá un enfoque cuantitativo, (Palella & Martins, 2012) nos dice que
este método es objetivo y tiene capacidad de predicción, control y generalización.
Considerando que se recopilará, medirá y tabulará información cuántica sin embargo, para el
análisis e interpretación de los resultados, deberá utilizarse lo cualitativo a través de encuestas.
El contexto de la investigación se realizará en la empresa Comicarrera S.A., pero nuestro
estudio se enfoca en el área de bodega.
3.2 Tipo de investigación
Cuando se habla de tipos de investigación, se debe tener en cuenta que existen categorías y
modelos muy diversos que se clasifican por el nivel, el diseño y el propósito. Muy
25
independientemente de su clasificación, todos son tipos de investigación y al no ser excluyente
puede utilizarse más de un método en un estudio.
Considerando que el enfoque básico de la presente investigación es cuantitativo, se aplicará el
método Analítico según (Abab, 2009, pág. 94) “Se distinguen los elementos de un fenómeno y se
procede a revisar ordenadamente cada uno de ellos por separado “y Deductivo según (Ander -
Egg, E., 1997, pág. 97) “Es el razonamiento que, partiendo de casos particulares, se eleva a
conocimientos generales, dado a que se ira de lo general a lo particular, y dado que un, método no
puede estar separado de la Técnica”. Se elaborará un cuestionario tipo estructurado, que permitirá
desarrollar las entrevistas a los colaboradores relacionados al área de estudio de forma general.
3.2.1 Descriptiva.
El tipo de investigación del presente trabajo es descriptivo, como lo dice (Fideas G., 2012, pág.
24) “La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo
o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de
investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos se
refiere.
Se ha considerado este trabajo de investigación como descriptivo, el mismo que ayudara a la
interpretación de los datos recaudados por medio de las encuestas, donde se puede palpar la falta
de controles en el área de bodega.
3.2.2 Exploratoria.
Esta investigación es de nivel exploratorio y descriptivo; porque se aplica en la búsqueda de la
solución al problema debido a la deficiencia que existe en el Sistema de Control Interno de los
Inventarios por falta de orientación profesional en la aplicación de las Normas Internacionales de
Contabilidad NIC 2.
26
Donde (Fideas G., 2012, pág. 23) dice: que la investigación exploratoria es aquella que se
efectúa sobre un tema u objeto desconocido o poco estudiado, por lo que sus resultados
constituyen una visión aproximada de dicho objeto, es decir, un nivel superficial de
conocimientos.
3.3 Población y muestra
3.3.1 Población
(Fideas G., 2012, pág. 81) Indicó que la población, o en términos más precisos población
objetivo, es un conjunto finito o infinito de elementos con características comunes para los cuales
serán extensivas las conclusiones de la investigación. Ésta queda delimitada por el problema y por
los objetivos del estudio.
(Fideas G., 2012, pág. 81) Dice que la población finita es una agrupación en la que se conoce
la cantidad de unidades que la integran. Además, existe un registro documental de dichas unidades.
La población en este trabajo de investigación es finita, puesto que la empresa Comicarrera S.A,
cuenta con 45 colaboradores, de los cuales se realizara la respectiva encuesta solo al Área de
Bodega que está conformado por 10 personas.
3.3.2 Muestra
(Fideas G., 2012, pág. 83) Dice que la muestra es un subconjunto representativo y finito que
se extrae de la población accesible. Para seleccionar la muestra se utiliza una técnica o
procedimiento denominado muestreo. Donde se clasifican en Probabilístico o Aleatorio (cada
elemento tiene la probabilidad de integrar la muestra) y No Probabilístico (se desconoce la
probabilidad que tiene para integrar la muestra).
27
Es la representación que corresponde al área de la bodega de Comicarrera S.A.
3.3.2.1 Cálculo de la muestra
Para la presente muestra se toma toda la población del área de bodega equivalente a 10
empleados.
3.4 Técnicas e instrumentos
(Fideas G., 2012, págs. 67-68) Indicó que la técnica de investigación es el procedimiento o la
forma particular de obtener datos de información, estas sirven de complemento al método
científico, el cual posee una aplicabilidad general. Por otra parte, un instrumento es cualquier
recurso, dispositivo o formato (en papel o digital), que se utiliza para obtener, registrar, o
almacenar información.
En la presente investigación aplicamos como técnicas e instrumentos la encuesta y la
observación para poder de esta manera establecer cuáles serán las mejoras a aplicar en el control
interno de la bodega.
(Fideas G., 2012, pág. 32) Nos dice que la encuesta por muestreo o simplemente encuesta es
una estrategia (oral o escrita) cuyo propósito es obtener información: a) Acerca de un grupo o
muestra de individuos.
La encuesta es una técnica que se utiliza para determinar resultados y recabar información
puede ser cualitativa y cuantitativa.
(Fideas G., 2012, pág. 70)La observación es una técnica que consiste en visualizar o captar
mediante la vista, en forma sistemática, cualquier hecho, fenómeno o situación que se produzca en
la naturaleza o en la sociedad, en función de unos objetivos de investigación preestablecidos.
La observación es una técnica e instrumento de análisis, a través de esta técnica podemos
analizar el fenómeno que acontece en una determinada área.
28
3.5 Análisis de resultados
1. ¿Con que frecuencia se realiza el control de inventarios dentro del área de bodega?
Tabla 2
Control de Inventarios
Descripción Frecuencia %
Siempre 0 0
Casi siempre 0 0
A veces 3 30%
Nunca 7 70%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la bodega de la compañía Comicarrera S.A.
Figura 3: Control de Inventarios
Análisis:
De acuerdo a los resultados del grafico el 70% de los encuestados nos indican que no hay
control de inventario en el área de bodega de manera que hay que aplicar los procedimientos
necesarios para corregir la falta de controles.
0%0%
30%
70%
Siempre CASI SIEMPRE A veces Nuca
29
2. ¿Aplican procedimientos de Control Interno?
Tabla 3
Control Interno
Descripción Frecuencia %
Siempre 0 0
A veces 0 0
Rara vez 0 0
Nunca 10 100%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la Bodega de la compañía Comicarrera S.A
Figura 4: Control interno
Análisis
De acuerdo a los encuestados en el área de bodega, indican que nunca se establecen
procedimientos de control generando esta situación un mal manejo en los inventarios de la
empresa.
0%0%0%
100%
Siempre A veces Rara vez Nuca
30
3. ¿Existen procedimientos para la recepción de la mercadería?
Tabla 4
Procedimientos de recepción de mercadería.
Descripción Frecuencia %
Siempre 0 0
Casi siempre 0 0
A veces 7 70%
Nunca 3 30%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la Bodega de la compañía Comicarrera S.A
Figura 5: Procedimientos de recepción de mercadería.
Análisis
De acuerdo con la encuesta realizada al personal de bodega el 70% indica que a veces se
establecen lineamientos para la recepción de la mercadería, el 30% indica que nunca se efectúan
procesos de recepción, evidenciando que existen debilidades en el control de la recepción de la
mercadería cuando llega a bodega.
0%0%
70%
30%
Siempre Casi siempre A veces Nuca
31
4. ¿Cree usted que existe personal capacitado para un correcto desempeño del Control de la
bodega?
Tabla 5
Capacitación al personal de bodega
Descripción Frecuencia %
Siempre 0 0
Casi siempre 0 0
A veces 0 0%
Nunca 10 100%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la Bodega de la compañía Comicarrera S.A
Figura 6: Capacitación al personal de bodega.
Análisis
Del total de los encuestados, todos indican no existir una preparación para el mejor desempeño
en el control de la bodega, convirtiéndose esta problemática en una debilidad de control y
conocimientos en el cuidado de los inventarios.
0%0%0%
100%
Siempre Casi siempre A veces Nuca
32
5. ¿Para la adquisición de mercaderías se elabora un cuadro de necesidades?
Tabla 6
Adquisición de mercadería
Descripción Frecuencia %
Siempre 0 0
Casi siempre 0 0
A veces 3 30%
Nunca 7 70%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la Bodega de la compañía Comicarrera S.A
Figura 7: Adquisición de mercadería.
Análisis
Del total de los encuestados del personal de la bodega, indica el 30% indica a veces se elabora
un cuadro de necesidades y el 70% indica que rara vez se lo realiza. En conclusión este cuadro de
necesidades es importante elaborar para establecer las prioridades sobre la adquisición de la
mercadería.
0%0%
30%
70%
Siempre Casi siempre A veces Nuca
33
6. ¿Considera usted que aplicando políticas de control interno hubiera menos desperdicios
en la bodega?
Tabla 7
Desperdicios en la bodega
Descripción Frecuencia %
Si 7 70%
No 3 30%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la Bodega de la compañía Comicarrera S.A
Figura 8: Desperdicios en la bodega
Análisis
De todo el personal encuestado de la bodega el 70% nos indica que estableciendo políticas de
control interno si abra menos desperdicios de mercadería, donde podemos darnos cuenta la
importancia de establecer un control que permita saber la rotación del inventario para evitar el
desperdicio en la bodega.
70%
30%
Si No
34
7. ¿Se realiza una verificación adecuada para la conservación de la mercadería?
Tabla 8
Conservación de la mercadería
Descripción Frecuencia %
Siempre 0 0
Casi siempre 0 0
A veces 7 70%
Nunca 3 30%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la Bodega de la compañía Comicarrera S.A
Figura 9: conservación de la mercadería
Análisis
De acuerdo a los encuestados en la bodega indica el 70% que a veces se realizan controles para
la verificación del buen estado y conservación de la mercadería y el 30% indica que nunca. Se
denota que no hay un correcto cuidado de los productos perecibles de manera más continua, es
0%0%
70%
30%
Siempre Casi siempre A veces Nuca
35
importante controlar para que no se genere el desperdicio de mercadería y por ende perdidas
económicas.
8. ¿Se ha presentado inconvenientes en el área de bodega por falta de procedimientos de
control?
Tabla 9
Procedimientos de control
Descripción Frecuencia %
Si 7 80%
No 2 20%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la Bodega de la compañía Comicarrera S.A
Figura 10: procedimientos de control
Análisis:
De los encuestados del personal de la bodega el 80% indica que por falta de procedimientos y
controles existen dificultades con el inventario y el 10% indica que con frecuencia y el 10% a
veces, generando siempre repercusiones para un buen manejo de la mercadería.
80%
20%
Si No
36
9. ¿Considera importante la constante capacitación al personal de bodega para su mejor
manejo de la misma?
Tabla 10
Capacitación al personal
Descripción Frecuencia %
Si 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la Bodega de la compañía Comicarrera S.A.
Figura 11: Capacitación al personal
Análisis:
De acuerdo a los encuestados de la bodega el 100% indica que si deberían dar capacitación al
personal para un mayor nivel de conocimiento más óptimo y de esa manera dar un mejor
funcionamiento en el tratamiento de la mercadería.
100%
0%
Si No
37
10. ¿Cree usted que mejorando los procedimientos de Control interno en el área de bodega
reducirán los desperdicios de mercadería Comicarrera S. A?
Tabla 11
Mejoras de control en el área de bodega
Descripción Frecuencia %
Si 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
Nota: encuesta realizada al personal de la Bodega de la compañía Comicarrera S.A.
Figura 12: Mejoras de control en el área de bodega
Análisis
El 100% de los encuestados indican que si se mejorarían los procedimientos de control interno
reducirían el desperdicio que se origina en la bodega.
100%
0%
Si No
38
3.5.1 CONCLUSIÓN GENERAL
En conclusión de acuerdo a la encuesta realizada al personal de la bodega se puede
evidenciar problemas de aplicación de procedimientos de control en los inventarios, por ende es
importante fortalecer a través de políticas y procedimientos de control para establecer lineamientos
que permitan llevar un buen control de la bodega y reducir perdidas y desperdicio con la
mercadería.
Adicionalmente es importante la adecuada aplicación de la segregación de funciones, ya que
permitirá que cada colaborar en función sea responsable de su cargo.
Se debe establecer estrategias que sirvan como técnicas de mejoras en el área de la bodega
como por ejemplo la contante capacitación al personal del área.
39
Capítulo 4
Propuesta
4.1 Tema
Desarrollo de políticas de control interno administrativas en el área de la Bodega de la empresa
Comicarrera S.A.
4.2 Justificación
La propuesta tiene como objetivo un correcto control interno en el área de bodega, donde se
desarrollarán procedimientos, segregación de funciones y políticas que vallan en función de una
mejora para la empresa tanto a nivel económico como en el ambiente de control y el de sus
colaboradores.
La empresa no posee una estructura adecuada en cuanto al manejo de la entrada y salida de la
mercadería por ende se ejecutarán funciones específicas a sus colaboradores para el correcto
desarrollo de los procesos administrativos en el área de bodega.
Mediante este control se espera reducir el desperdicio de mercadería, realizando la toma física
del inventario de manera periódica estableciendo una política adecuada que nos permita obtener
fiabilidad y una mejor rotación de sus inventarios en el área de bodega de Comicarrera S.A.
4.3 Objetivo de la propuesta.
Desarrollar Procedimientos y Políticas de Control Interno para lograr una mejor eficacia y
veracidad sobre el control y manejo del inventario en el área de bodega de Comicarrera S.A.
40
4.4 Objetivos específicos de la propuesta.
Controlar el Inventario para una mejor rotación del mismo.
Disminuir las perdidas por desperdicios debido a la falta de control en la bodega.
Definir procedimientos y políticas de control que permitan un buen manejo en la
entrada y salida de la mercadería.
4.5 Descripción de la propuesta.
Difundir esta propuesta para la empresa Comicarrera S.A. surge como iniciativa de un
planteamiento debido a la necesidad de llevar un mejor control interno del inventario en el área de
bodega ya que en la misma se origina desperdicio de mercadería ocasionando pérdidas económicas
a la empresa.
Mediante políticas de control interno administrativas se pretenderá corregir deficiencias de
procedimientos inadecuados en el área de la bodega, debido a que carece de una adecuada
segregación de funciones, en donde sus colaboradores no asumen responsabilidad en función de su
cargo.
Una vez definido el perfil de cada empleado del área de bodega, se designará las funciones
específicas mediante el cual asumirá la responsabilidad de su cronograma de actividades de
acuerdo con el manual de procedimientos establecido. El mismo que deberá ser de conocimiento
de todo el personal de la empresa, en especial en el área de inventarios que es donde se ha
determinado que existe mayor debilidad y riesgo en cuanto al manejo y control de su mercadería
tanto en entrada como en salida de misma.
41
a) Organigrama estructural del área de bodega
Entendemos como organigrama estructural a un diagrama donde podemos establecer una
adecuada segregación de funciones, en donde cada colaborador tenga claro cuál es su
responsabilidad en el área de bodega y así poder desempeñar con eficacia su puesto de trabajo.
b) Descripción de perfiles
1) Perfil del Jefe de bodega
a) Estudios y experiencia
Estudios realizados:
Educación de tercer nivel (Titulo obtenido en Comercio exterior)
Experiencia adquirida:
Dos años de experiencia operativa en el área de bodega o supervisor del mismo.
b) Conocimientos:
Contabilidad básica.
JEFE DE BODEGA
ASISTENTE DE BODEGA 1
ENCARGADO
DE RECEPCION DE MERCADERIA
ENCARGADO DE ALMACENAJE 1
ASISTENTE DE BODEGA 2
ENCARGADO DE ALMACENAJE 2
PERCHERO 1PERCHERO 2
ASISTENTE DE BODEGA 3
ENCARGADO DE DESPACHO DE MERCADERIA
42
Manejo de control de inventarios.
Destreza en el almacenamiento de bodega en supermercados.
Conocimientos de programas utilitarios(Word, Excel avanzado y otros)
Entendimiento de Idiomas
c) Habilidades:
Dinamizar el trabajo.
Fluidez de relaciones en el ambiente laboral.
Control del personal.
Buen manejo de cálculos matemáticos.
Conocimiento en elaboración de informes.
Analítico y crítico para la información.
Agilidad para la toma decisiones.
Buen lenguaje de expresión.
Métodos eficaces para el manejo de registros.
d) Talento:
Utilización de equipos informáticos.
Adecuado manejo de Inventarios.
e) Técnicas requeridas:
Buen entorno laboral e interpersonal.
Responsabilidad para el buen manejo de una bodega.
43
2) Perfil del asistente bodega
a) Estudios y experiencia
Estudios realizados:
Educación de tercer nivel (Titulo obtenido en Administración y a fines)
Experiencia adquirida:
Dos años de experiencia operativa en el área de bodega o cargos similares.
b) Conocimientos:
Contabilidad básica.
Manejo de control de inventarios.
Destreza en el almacenamiento de bodega en supermercados.
Conocimientos de programas utilitarios(Word, Excel intermedio y otros)
c) Habilidades:
Agilitar el trabajo.
Fluidez de relaciones en el ambiente laboral.
Control de área.
Buen manejo de cálculos matemáticos.
Conocimiento en elaboración de reportes.
Analítico, crítico y dinámico para la proporcionar información requerida.
Predisposición para realizar su trabajo.
Eficacia en el manejo de registros de stock.
44
d) Talento:
Uso de equipos informáticos.
Dominio de un buen control del área de bodega.
e) Técnicas requeridas:
Buen entorno laboral e interpersonal.
Honestidad para el buen manejo de una bodega.
3) Perfil del encargado de recepción, almacenaje, percha y despacho de mercadería.
a) Estudios y experiencia
Estudios realizados:
Bachiller o de tercer nivel (Titulo obtenido en Administración y a fines)
Experiencia adquirida
1 año de experiencia operativa en el área de bodega o cargos similares.
b) Conocimientos:
Contabilidad básica.
Manejo de control de inventarios.
Destreza en el almacenamiento de bodega en supermercados.
Conocimientos de programas utilitarios(Word, Excel intermedio y otros)
c) Habilidades:
Agilitar el trabajo.
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Fluidez de relaciones en el ambiente laboral.
Control de área.
Manejo de cálculos matemáticos.
Conocimiento en elaboración de reportes.
Analítico, crítico y dinámico para la proporcionar información requerida.
Predisposición para realizar su trabajo.
Eficacia en el manejo de registros de stock.
d) Talento:
Uso de equipos informáticos.
Dominio de un buen control del área de bodega.
e) Técnicas requeridas:
Buen entorno laboral e interpersonal.
Honestidad para el buen manejo de una bodega.
4.6 Control interno administrativo al establecer mejoras en el manejo del área de bodega
para la empresa Comicarrera SA.
Al aplicar políticas de control interno administrativas de procedimientos para el área de bodega,
debemos tomar en cuenta que se requiere llevar un control interno administrativo para el buen
desempeño de segregación de funciones y así evitar el desperdicio y perdidas económicas que se
generan en esta área.
46
Es importante controlar y vigilar que se cumplan las disposiciones en cuanto al trabajo que
debe realizar cada colaborador del área para cumplir con el objetivo de mejorar los procedimientos
y controles de la bodega, para esto es importante seguir a cabalidad las políticas de control interno
administrativas.
A continuación podemos mencionar los siguientes parámetros de control interno:
Determinar los objetivos específicos y generales de Comicarrera SA
Definir procedimientos que permitan mejorar el desempeño de los colaboradores del
área.
Realizar frecuentemente evaluaciones de control al personal para que el trabajo
realizado sea óptimo y de calidad.
Prohibir el ingreso de personas no autorizadas en el área de bodega.
Dejar bien establecido la responsabilidad que conlleva a cada trabajador del área de
bodega.
Desarrollar planes de trabajo para un mejor desempeño del mismo.
Incentivar a los trabajadores para que se sientan comprometidos con el área.
Tomar medidas preventivas de seguridad para evitar el deterioro inmediato de los
productos perecibles.
Monitorear constantemente al personal y verificar si el trabajo encomendado se cumple
a cabalidad y conforme los procedimientos establecidos por la empresa.
Vigilar los procesos correspondientes a la entrada y salidos de mercadería del área de
bodega.
47
4.7 Funciones generales en el área de bodega y control de inventario
El área de bodega está conformada por 10 colaboradores, los mismos que se encargan de
supervisar y controlar el proceso de entrada y salida de la mercadería tales como:
Recepción de la mercadería
Almacenaje de mercadería
Arreglo de percha y etiqueta en bodega
Salida de la mercadería para su venta
Supervisar constantemente la rotación del inventario
Mantener informado al jefe de bodega de todo el proceso en el área
4.8 Políticas de control interno administrativas del área de bodega
El área de bodega no cuenta con políticas definidas para su mejor control, por ende se
establecerá una propuesta de políticas de control interno administrativas que permita crear
mejoras para un buen control y desempeño de la bodega.
Las políticas que se proponen son las siguientes:
El método para el manejo de inventario de Comicarrera S.A será el método FIFO ya
que adquiere entre otros productos también los perecibles y pensando en la
preservación de los mismos se recomienda el método primero en entrar y primero en
salir (peps), de esta manera se evitará el desperdicio de mercadería y pérdidas
económicas para la empresa.
No deberá ingresar al área de bodega personas ajenas a su cargo y jerarquía dado las
funciones de su cargo. De esta manera se evita el posible robo de hormiga, el mal uso de
los registros de control y abuso de confianza.
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Los colaboradores del área deberán tener conocimiento de las disposiciones y de todo el
procedimiento que se requiere para el buen desempeño de sus funciones en el área o
puesto asignado.
Los reportes de novedades de cada puesto jerárquico deberán ser emitidos diariamente
para un mejor control interno administrativo del área de bodega de Comicarrera S.A.
Se deberá contar de una buena comunicación entre los colaboradores y el nivel
jerárquico para que todo se canalice de la mejor manera y cumplir con los objetivos del
área.
Se deberá realizar capacitaciones al personal cada vez que se requiera en el área de
bodega.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Estas políticas de procedimientos surge de acuerdo a la investigación realizada dado los
muchos inconvenientes que se originan por la falta de control administrativo en el área de
bodega, llegando a la conclusión de que la empresa Comicarrera SA no cuenta con un control
interno y por ende es necesario establecer procedimientos que permitan controlar el área de
bodega para el buen manejo y rotación de su inventario, dirigir de manera correcta el
desarrollo de las funciones definidas a sus colaboradores para que asuman la responsabilidad
de acuerdo a lo plasmado en el organigrama propuesto para la empresa.
Al establecer lineamientos de control interno se evitará desperdicios de mercadería y
pérdidas económicas, se corregirá la falta de segregación de funciones y se designará el
trabajo específico a realizar a cada colaborador del área.
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Alcance
Mediante la ejecución de políticas de procedimientos administrativos en el área de bodega
se logrará mejorar las actividades de control interno y los procesos operativos del inventario y
a su vez se asignará funciones al personal encargado y así se evitará el desperdicio de
mercadería, disminuirá pérdidas de la misma y obtendremos una mayor supervisión y
monitoreo del área.
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 4 Pág. 25
Procedimientos administrativos en el área de bodega
La bodega es un área en el cuál se recibe, se almacena y se despacha la mercadería, bajo
ciertos parámetros de procedimientos de control que son necesarios para un buen desarrollo
de su actividad apropiadamente.
Es el lugar físico donde permanece para su rotación la misma que está a cargo y dirección
de un Jefe de bodega, quién es el responsable de informar y entregar un registro del
movimiento diario del inventario.
Para poner en práctica un adecuado control interno en el área de bodega se debe llevar a
cabo junto al personal responsable de la fase o tratamiento de recepción, almacenaje y
despacho de mercadería en el área de bodega de Comicarrera SA.
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Jefe de bodega
Es el responsable directo del buen funcionamiento y manejo del área de la bodega, quién
debe estar pendiente y hacer cumplir las laboras encomendadas a sus colaboradores del área.
Tendrá a su cargo tres colaboradores que se segregan de la siguiente forma:
Asistente de bodega 1
Asistente de bodega 2
Asistente de bodega 3
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Funciones:
Se encargará de entregar los reportes diarios del movimiento en el cual se desarrolla la
bodega, es fundamental su desempeño ya que debe informar la rotación y fluctuación
de la mercadería de acuerdo al kardex, para de esta manera poder determinar cuáles
son las adquisiciones prioritarias que debe manejar el área de compras.
Dentro de sus funciones tiene la responsabilidad de preveer la conservación de la
mercadería sobre todo en aquellos productos perecibles en poco tiempo y de
acondicionar el lugar más idóneo dentro de la bodega para el cuidado de la misma.
Presentará un informe detallado al departamento correspondiente sobre la mercadería
que se encuentra en mal estado ya sea por deterioro, pérdida, caducidad o que
sencillamente dejan de ser útiles para su venta.
Es el encargado de autorizar la salida de la mercadería de la bodega y siempre
manejando un respaldo de documentos referente al área con su visto bueno y firma de
aprobación de lo que se realice.
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 7 Pág. 25
Políticas:
El jefe de bodega deberá de emitir una solicitud de compra que posteriormente será
entregada al área correspondiente en donde se detallarán las necesidades
prioritarias de acuerdo al control de inventario elaborado en cuanto a las
adquisiciones de bodega.
Una vez receptada la mercadería en la bodega el jefe del área deberá constatar junto
a su personal de apoyo la conformidad de la misma, es decir si la adquisición llegó
en buen estado, completa, acorde a los documentos de proveedores recibidos para
ser comparados y verificados de que todo se encuentre correcto.
El jefe de bodega deberá autorizar la salida de la mercadería mediante el
documento egreso de salida de mercadería, el mismo que se emitirá bajo su
responsabilidad y confirmación.
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Flujograma
Jefe de bodega
Verifica• Recibe
• Emite reporte de novedades
Supervisa• Almacenamiento
• Control de Kardex
Autoriza• Salida
• Solicitud de compra
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Asistente de bodega 1
Funciones:
El asistente de bodega 1 tendrá a cargo la responsabilidad de informar al jefe de bodega
todo el desarrollo concerniente a la recepción de la mercadería y almacenaje de la misma,
para lo cual contará con dos colaboradores que son :
Encargado de recepción de mercadería
Encargado de almacenaje 1
Políticas:
El asistente de bodega 1 receptará los debidos reportes que le entregue el personal a su
cargo.
Deberá constatar junto a sus dos colaboradores la recepción de mercadería contra
factura de proveedores.
posteriormente elaborará el informe de novedades al jefe de bodega en cuanto a las
condiciones que se recepta la mercadería. (mermas).
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Flujograma
Asistente de Bodega 1
Organiza
Recepta la mercaderia con sus
colaboradores
Observa el estado de la mercaderia
Verifica que este completa la mercaderia
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Encargado de recepción de mercadería
Funciones:
Es la persona encargada de la revisión de la mercadería por orden de su jefe inmediato
(asistente de bodega 1), quién le delega la recepción de la misma bajo su supervisión.
Tiene como función principal y primordial recibir la mercadería, emitirá un reporte una
vez cuantificada y verificada.
Políticas:
El encargado de recepción de mercadería debe informar a su jefe inmediato
(asistente de bodega 1) el proceso de recepción en cuanto a cómo y en qué
condiciones recibe la mercadería que llega a la bodega.
Estará delegado de coordinar, verificar, controlar la mercadería que llegue en buen
estado de conservación, debe constatar que todo lo receptado este vigente.
Se deberá llevar un control de inventario a través de un kardex de mercadería que
será realizado por el método PEPS (primeras entradas primeras salidas).
Se verificará que la factura de adquisición de mercadería este acorde con lo que se
recibe físicamente.
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Flujograma
Encargado de recepcion de mercaderia
Recibe y revisa mercaderìa contra
factura del proveedor
Emite reporte del proceso de recepciòn de la mercaderìa a su jefe inmediato (Asistente de
bodega 1)
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
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Encargado de almacenaje 1
Funciones:
Es la persona encargada de almacenar la mercadería en el área de bodega al igual que
el Encargado de almacenaje 2.
Deberá adecuar el espacio físico en óptimas condiciones en el área de bodega para el
respectivo almacenaje y conservación de la mercadería.
Políticas:
Se deberá procurar un adecuado almacenaje para la conservación de la mercadería de
consumo masivo delicada.
Se minimizará el continuo traslado de la mercadería para reducir costos.
Verificará que la mercadería entregada por el encargado de recepción de la misma esté
completa
Elabora un reporte de novedades de la mercadería almacenada de forma clasificada y
se lo informará a su jefe inmediato (asistente de bodega 1).
Se deberá dejar la mercadería lista y almacenada para que continúe el proceso de
control interno administrativo en el área de bodega.
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 14 Pág. 25
Flujograma
Encargado de almacenaje 1
Verifica mercaderìa
• Doc. de entrega de recepciòn
Almacena mercadrìa
Revisa el estado de la mercaderìa
Emite un informe de novedades
•Al jefe inmediato (asistente de bodega 1
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 15 Pág. 25
Asistente de bodega 2:
Funciones:
El asistente de bodega 2 tendrá a cargo la responsabilidad de informar al jefe de bodega
todo el desarrollo concerniente al almacenaje y percha de la mercadería en el área de bodega
y contará con tres colaboradores que son:
Encargado de almacenaje 2
Perchero 1
Perchero 2
Políticas:
El asistente de bodega 2 receptará los debidos reportes que le entregue el personal a
su cargo.
Deberá constatar junto a sus tres colaboradores el almacenaje de la mercadería y la
supervisión del trabajo que realizara el perchero 1 y el perchero 2 con respecto a la
ubicación y clasificación de los productos (mercadería) para poder controlar la
rotación del inventario.
Detallara un informe de novedades a su jefe inmediato de bodega en cuanto a la
ubicación del stock de mercadería en el área de bodega.
Comicarrera
S.A.
64
Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 16 Pág. 25
Autorizara la salida de la mercadería para el proceso de despacho, bajo la
aprobación del jefe de bodega.
Flujograma
Asistente de bodega 2
Recepta las novedades de
sus colaboradores
Controla el almacenaje y
percha
Coordina con el asistente de bodega 3
•Salida de la mercaderia
Emite un informe sobre este proceso
Comicarrera
S.A.
65
Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 17 Pág. 25
Encargado de almacenaje 2
Funciones:
Es la persona encargada de almacenar la mercadería en el área de bodega al igual
que el Encargado de almacenaje 1.
Deberá adecuar el espacio físico en óptimas condiciones en el área de bodega para
el respectivo almacenaje y conservación de la mercadería.
Coordinará funciones con el encargado de almacenaje 1 para un mejor manejo de
almacenaje.
Políticas:
Se deberá procurar un adecuado almacenaje para la conservación de la mercadería
de consumo masivo delicada.
Se minimizará el continuo traslado de la mercadería para reducir costos.
Verificará que la mercadería entregada por el encargado de recepción de la misma
esté completa
Elaborará un reporte de novedades de la mercadería almacenada de forma
clasificada y se lo informará a su jefe inmediato (asistente de bodega 1).
Se deberá dejar la mercadería lista y almacenada para que continúe el proceso de
control interno administrativo en el área de bodega.
Comicarrera
S.A.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 18 Pág. 25
Flujograma
Comicarrera
S.A.
Encargado de Almacenaje 2
Almacena la respectiva
mercaderia.
Adecua el espacio fisico.
Coordina las funciones con el encagado de almacenaje 1
Elabora un reporte de
novedades a su jefe inmediato.
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Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 19 Pág. 25
Perchero 1 y Perchero 2
Funciones:
Son los encargados de etiquetar o codificar la mercadería.
Es el responsable de clasificar adecuadamente y de manera ordenada la mercadería
que posteriormente se pondrá en percha.
Sera la persona responsable de verificar la vigencia de cada uno de los productos a
su cargo.
Son los encargados de emitir un reporte de novedades a su jefe inmediato
(Asistente de Bodega 2) lo que hace falta en percha sobre el stock de mercadería.
Tendrán la responsabilidad de controlar el buen estado de la mercadería antes de
colocar en percha.
Bajo su responsabilidad y adicionalmente con la autorización del jefe inmediato
(Asistente de Bodega 2) saldrá la mercadería para el proceso de despacho.
Comicarrera
S.A.
68
Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 20 Pág. 25
Políticas:
Se procederá por parte del personal encargado, el etiquetado o codificación de la
respectiva mercadería almacenada.
Se deberá verificar la caducidad de los productos previamente para ser perchados.
Una vez codificada la mercadería se procederá a perchar de manera ordenada y
clasificada cada uno de los productos que se encuentran almacenados en la bodega,
con la finalidad de ubicarlos por categorías en las perchas.
Debe elaborarse un reporte de novedades referente al desarrollo del proceso de
perchaje, en donde se informara al jefe inmediato (Asistente de Bodega 2) todas las
anomalías que se puedan encontrar en dicho proceso (caducidad, mal estado,
mermas).
Toda salida de mercadería para el proceso de despacho se realizara bajo la
supervisión del perchero y posteriormente baja la autorización de su jefe inmediato
(Asistente de bodega 2).
Comicarrera
S.A.
69
Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 21 Pág. 25
Flujograma
Comicarrera
S.A.
Perchero 1 y 2
Etiqueta y Codifica.
Adecuado orden de la mercaderia.
Verificacion de caducacion.
Se encarga del control de perchas.
Elabora reporte de
novedades a su jefe inmediato.
70
Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 22 Pág. 25
Asistente de bodega 3
Funciones:
El asistente de bodega 3 tendrá a cargo la responsabilidad de informar al jefe de
bodega todo el desarrollo concerniente al despacho de la mercadería para
desempeñar sus funciones contará con un colaborador que es el encargado de
despacho de mercadería.
Deberá verificar el documento de la orden de salida de la mercadería desde su
bodega para el respectivo despacho de la misma.
Emitirá un reporte de novedades relacionadas a la salida de mercadería y su
proceso como tal.
Políticas:
El asistente de bodega 3 solicitara al encargado de despacho la mercadería que
saldrá de la bodega mediante la orden de pedido recibida de su jefe inmediato (jefe
de bodega).
Verificara que la mercadería salga de la bodega en buen estado y óptimas
condiciones para su respectivo despacho.
Elaborará un reporte detallado a su jefe inmediato (jefe de bodega) sobre el
despacho y el estado de la mercadería en cuanto a su salida.
Comicarrera
S.A.
71
Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 23 Pág. 25
Dara su aprobación al momento de la salida de la mercadería, para posteriormente
solicitar la autorización del jefe de la bodega.
Flujograma
Comicarrera
S.A.
Asistente de bodega 3
Informa novedades al jefe
de bodega.
Verificar orden de salida de
mercaderia.
Despacho.
Reporte por salida de mercaderia.
72
Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 24 Pág. 25
Encargado de Despacho de mercadería
Funciones:
Tiene como responsabilidad despachar la mercadería.
Deberá elaborar el documento de salida de la mercadería para la aprobación de su
jefe inmediato (Asiste de bodega 3).
Realizara un reporte de novedades detallando las cantidades de salida de los
productos a despachar.
Políticas:
El encargado de despachar la mercadería recibirá de su jefe inmediato la orden de
pedido para realizar el proceso de la salida de la misma.
Coordinara conjuntamente con los percheros el procedimiento para la salida de
mercadería de acuerdo a la documentación que entrega el jefe inmediato (asistente de
bodega 3) por orden del jefe de bodega.
Solicitará la autorización para el despacho de la mercadería con el documento
respectivo a su jefe inmediato (Asistente de bodega 3).
Elaborará el respectivo informe de novedades referente al proceso de despacho a su
jefe inmediato para llevar el respectivo control de salida de la mercadería.
Comicarrera
S.A.
73
Políticas de control interno
administrativas
Empresa: Comicarrera S.A
Área de bodega
Pág. 25 Pág. 25
Flujograma
Comicarrera
S.A.
Encargado de despacho de mercaderia
Despacho de mercaderia
Elabora documento de
salida
Solicita aprobacion del jefe inmediato.
Realiza reporte de novedades con
detalle de salida de los productos.
74
Conclusiones
El presente trabajo de investigación tiene por objeto plantear la manera correcta de llevar un
adecuado control interno en cuanto a la aplicación de las políticas administrativas que son
necesarias para que un proceso en la bodega de buenos resultados en el manejo de entrada y salida
de mercadería.
El desarrollo y aplicación de políticas de control interno en el área de la bodega son
establecidas para ayudar a mantener el orden, el correcto proceso y la segregación de funciones
que debe de existir en todo negocio o empresa.
Ayudará a mejorar el área de bodega, manteniendo de forma sistemática cada procedimiento a
realizar de acuerdo a los encargados de las funciones asignadas a su personal y esto contribuirá a
un mejor desempeño en la bodega y ayuda a la toma de decisiones en cuanto a que es lo realmente
necesario mantener en stock y reducirá mercadería desperdiciada o innecesaria.
Permitirá un mejor ambiente de trabajo entre sus colaboradores, en el área de bodega se
dinamizará el trabajo y se agilitaran procesos para su más óptimo desempeño.
75
Recomendaciones
Se recomienda siempre estar en constante monitoreo en el área de bodega ya que es muy
delicado el manejo del inventario, es importante aplicar las políticas establecidas de control interno
administrativas ya que estas nos ayudará a mantener la información precisa y necesaria para llevar
un adecuado control.
Es importante seguir cada proceso a cabalidad como lo indican las políticas de control y estar
en constante capacitación y dar a conocer al personal del área todos los procedimientos que se van
mejorando en cuanto a las necesidades de la empresa para no debilitar el adecuado control de la
misma.
Es necesario mantener un buen ambiente de trabajo para que el personal también se sienta
agradable en el área que se desempeñan, esto motivará a que los colaboradores mejoren su
rendimiento y entorno laboral.
76
Lista de referencias
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Palella , S., & Martins, F. (2012). Metodolgia de la Investigacion Cuantitativa . Caracas :
Fedupel.
RUSEMAS. (1999). Manual de Control Interno. Argentina: Macchi.
78
A
CLIENTE R.U.C./C.I.
DIRECCION PUNTO DE PARTIDA
TELEFONO PUNTO DE LLEGADA
CODIGO DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD PESO
TOTAL
DATOS DEL TRANSPORTISTA DENOMINACION, APELLIDOS Y
NOMBRES RUC
DATOS DE LA UNIDAD DE TRANSPORTE Y CONDUCTOR
MARCA Y PLACA LICENCIA DEL CONDUCTOR
Comicarrera
S.A
Angel Felipe Carrera Tutiven RUC: 0958752846001
Dirección: Km 10 vía a Daule Centro Comercial Parque California
Teléfono: 2458794 Guayaquil - Ecuador
GUIA DE REMISION
SERIE 001-0075
AUT. SRI:1118129485
MOTIVO DE TRASLADO VENTA RECOJO DE BIENES TRASLADO A ZONA PRIVADA COMPRA DEVOLUCION TRANSLADO DE BIENES PARA TRANSFORMACION CONSIGNACION IMPORTACION TRANSFORMACION VENTA POR ENTREGA A TERCEROS EXPORTACION OTROS TRASLADOS ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE LA MISMA EMPRESA
Edwin Rodrigo Rivera Armijos ”Servicios Gráficos Rivera” RUC 0925648513001 AUT. 5214 Telf.: 2596458 Del 0001 al 0999
VALIDO DESDE 16/JUNIO/2016 HASTA 16/JUNIO/2017
79
CLIENTE R.U.C./C.I.
DIRECCION CIUDAD
TELEFONO FECHA
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO TOTAL
FORMA DE PAGO SUBTOTAL $
CONTADO
CREDITO
DESCUENTO
ENVIO
SI NO
12 % IVA
OBSERVACIONES
TOTAL
FIRMA AUTORIZADA RECIBI CONFORME
Comicarrera
S.A
Angel Felipe Carrera Tutiven RUC: 0958752846001
Dirección: Km 10 vía a Daule Centro Comercial Parque California
Teléfono: 2458794 Guayaquil - Ecuador
NOTA DE PEDIDO
No.