02 08. econ. esther meza zubiaurr[1]
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EXPOSITOR: Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr996326858 – RPM: #[email protected]
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PUBLICO y el
PRESUPUESTO
TEMARIO
1. Administración Financiera del Estado
2. Marco Macroeconómico Multianual
3. Sistema Nacional de Planificación
4. Sistema Nacional de Inversión Pública
5. Sistema de Presupuesto
-Programación y Formulación Presupuestaria
Modelo Tradicional y Presupuesto por Resultados
-Presupuesto de Apertura
-Ejecución Presupuestaria
-Evaluación y Control
1. Sistema de Tesorería
2. Sistema de Endeudamiento
3. Sistema de Contabilidad
4. Presupuesto y Control
5. Transparencia y Control
2
3
ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO
Gobierno REGIONAL
Gobierno NACIONAL
Gobierno LOCAL FONAFE OTROS
116 Pliegos
271 UEs
Ministerios Hospitales USEs Universida-des
US$ 9 095 MM
26 Pliegos
322 UEs
26 Gobiernos Regionales Direcciones Regionales
US$ 1984 MM
1 829 Munici-palidades (Provinciales y Distritales)
US$ 1 659 MM
41 Empresas
US$ 3 432 MM
BCRSBSESSALUDUS$ 898 MMBeneficien-cias
119 Entidades
US$ 727 MM
17 Entidades nacionales
US$ 408 MM
102 Entidades municipales
US$ 319 MM
ETEs
SP no Financiero = GN+OPD+GR+GL+ETEs+ Beneficiencias+OAUTONOMOSSP Financiero = FONAFE+ Otros
4
ALTA DIRECCIÓN
UNIDADES
JERARQUICAS
Políticas Institucionales. Reglamento de Organización y
Funciones - ROF. Organigrama. Manual de Organización y Funciones
- MOF. Cuadro Analítico de Personal - CAP Manual de Procedimientos. Código de Ética. Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA
ORGANIZACIÓN
NORMATIVA
GESTIÓN
NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA ENTIDAD:- Directivas.- Procedimientos.
NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS EXTERNOS:Publicadas obligatoriamente en el Diario Oficial “El Peruano”.
Plan Estratégico Institucional. Plan Operativo y verificación de
cumplimiento. Informe Financiero-Presupuestario. Informes periódicos. Informe de Gestión.
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROLGERENCIAL
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SISTEMASADMINISTRATIVOS
CONTABILIDAD
INFORMATICA
TESORERÍA
ABASTECIMIENTO
PRESUPUESTO
PERSONAL
ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA
MONITOREO Y/O SUPERVISIÓN
Fuente: Manual de Gestion Publica, 2003
5
1. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
Bolivia
Brasil
Argentina
Chile
Colombia
Ecuador
Paraguay
Uruguay
VenezuelaEl Salvador
Guatemala
Perú
Costa Rica
Panamá
NicaraguaHonduras
R. Dominicana
Sistema Administración Financiera América Latina
PERÚ: Administración Financiera del Sector Público – LEY N° 28112
PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS
NORMASNORMASPRINCIPIOSPRINCIPIOS
AFAF
SISTEMASSISTEMAS
TRANSPARENCIA
LEGALIDAD
EFICIENCIA
EFICACIA
PRINCIPIOS
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA -
SIAF
Registro de Operaciones
Procesamiento de la
Información
De las Transaccione
s
Importancia:
PLANIFICACIÓN
OBTENCIÓN
ASIGNACIÓN
UTILIZACIÓN
REGISTRO
INFORMACIÓN
CONTROL
Persigue LA EFICIENTE GESTIÓN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS DEL ESTADO
CaracterísticasCaracterísticas
Constituída por Sistemas
Con Facultades
Competencias
PROCEDIMIENTOS Y DIRECTIVAS
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
(DGPP)(DGPP)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
(DGPP)(DGPP)
TESORERÍATESORERÍA
(DGTE)(DGTE)
TESORERÍATESORERÍA
(DGTE)(DGTE)
ENDEUDAMIENTOENDEUDAMIENTOENDEUDAMIENTOENDEUDAMIENTO
CONTABILIDADCONTABILIDAD
(DGCP)(DGCP)
CONTABILIDADCONTABILIDAD
(DGCP)(DGCP)
Sistemas que lo integran:
Mejorar la capacidad de gestión financiera mediante la adecuada Mejorar la capacidad de gestión financiera mediante la adecuada utilización de los recursos:utilización de los recursos:
PRESUPUESTO => prevé fuentes y asigna fondos
TESORERÍA => determina la cuantía de ingresos
DEUDA => capta vía endeudamiento
CONTABILIDAD => elabora la Cuenta General
GENERAN INFORMACIÓN INTEGRADA
Proveer mecanismos adecuados para
el registro y control diario Agilizar Programación Financiera Contabilidad una fuente segura Transparencia en la ejecución de los
gastos Programación y seguimiento físico-
financiero Registros contables
Ventajas:Ventajas:
Control de la deuda Información Gerencial y Analítica Identificación de áreas/asuntos/
unidades a ser fiscalizadasDisminución de reuniones y traslados –
Auditoría
Ventajas:Ventajas:
Mejor técnica para seleccionar
entidades a ser auditadas Mayor presencia de la acción
fiscalizadora Proveer información consolidada en
forma oportuna Mejorar las herramientas para la
toma de decisiones
Ventajas:Ventajas:
INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS
ControlControl
Tesorería
Compras yCompras y SuministrosSuministros
CréditoCréditoPúblicoPúblico
ContabilidadContabilidadInterrelacionesInterrelaciones
PresupuestoPresupuesto
AdministraciónTributaria
PersonalPersonal
Fuente: Marcus Makon - CEPAL
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
Fuente: Reproducido de la página web del MEF-SIAF
Módulo de FORMULACIÓN Etapa previa a la Ejecución
Módulo de MODIFICACIONES PRESUPUESTALES
Módulo de EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
Módulo de CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES
Módulo de Recaudación
Ciclo del gasto y del ingreso
Elaboración de Estados Financieros
Ajustar techos / previsión de ingresos
Por impuestos predial, arbitrios y otros
SIAF para los Gobiernos Locales:
20
2. MARCO MACROECONOMICO
MULTIANUAL
Ley de Prudencia y Transparencia ( Ley 272455 ), establecer los lineamientos para una mejor gestión de las finanzas públicas, así como crear un fondo de estabilización fiscal.
Es un documento elaborado de conformidad a la Ley 272455, de forma anual para un período de tres años, el año para que se esta elaborando el presupuesto y los dos años siguientes.
Contiene un conjunto de medidas de política económica especialmente vinculadas a la estabilidad macroeconómica, la consolidación institucional, la transparencia de las acciones públicas, así como la promoción de la inversión privada y la racionalización del gasto.
Sirve como guía para que los distintos agentes económicos puedan tomar de manera informada sus decisiones de consumo, ahorro o inversión.
DEFINICION
Sectores Productivos
SUNAT
INFORMACION
CONTEXTO INTERNACIONAL PROGRAMA ECONOMICO
PROYECCIONES MACROECONOMICASModelo Macroeconómico del (MEF)
- Indicadores macroeconómicos globales.- PBI, Oferta y demanda global.- Inflación y Tipo de Cambio.- Exportaciones, Importación y Balanza Comercial
SITUACION MACROECONOMICA INICIAL
• ADUANAS
• BCRP
ELABORACION
Declaración de Principios de Política Fiscal
Las metas de la política fiscal Las previsiones correspondientes:
1. Las principales variables macroeconómicas.2. Las proyecciones de ingresos y gastos fiscales.3. La relación de los principales proyectos de inversión publica
con sus montos.4. El nivel de endeudamiento publico y una proyección del perfil
de pago de la deuda de largo plazo.5. Los indicadores que evalúen la sostenibilidad de la política
fiscal en el mediano y largo plazo.
1. Lineamientos de la política económica.2. Objetivos de la política fiscal de mediano plazo
CONTENIDO
PROYECCIONES MACROECONOMICAS+
POLITICA TRIBUTARIA Y ARANCELARIA
PROYECCIONDE INGRESOS
META DEDEFICIT FISCAL(< 1% DEL PBI)
FINANCIAMIENTO DEL D.F.Y PROYECCION DE SERVICIO
DE LA DEUDA PUBLICA
GASTOPUBLICO
PRESUPUESTO PUBLICO
UTILIDAD
3. SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACION ESTRATEGICA
(Ley N° 28522)
Artículo 2°.- LEY Nº 28522
El Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico descentralizado tiene por finalidad conducir y organizar la participación de los diversos organismos del sector público, para que junto con el sector privado se formule y realice el monitoreo de los planes y objetivos estratégicos de desarrollo en los niveles nacional, regional y local.
Enfoque global:Enfoque global: SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO
ESTRATEGICOESTRATEGICO
CONSULTA Y CONCERTACIÓN
ELABORACIÓNY AJUSTE
IMPLEMENTACIÓN
SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN
ESTADO
SOCIEDADCIVIL
PLADES (*)
PESEM’s, PEI´S
POI´s
Políticas Nacionales
Directivas de Gestión
Planes Territoriales
MMM
Políticas de Estado
(Acuerdo Nacional)
ARTICULACIÓN DE LOS PLANES
POLITICAS
PROGRAMAS
PROYECTOS(*) Plan Estratégico de Desarrollo Nacional
Situación ActualSituación Actual
• POA’s institucionales no responden a Planes de mediano plazo
PLADES
ESTRATEGIASNACIONALES
PESEM’SPEI´S
POA2POA1
• En los planes no se refleja la inversión privada.
• Deficiente capacidad técnica en las entidades para seguimiento.
• No existe coherencia entre Planes de diferentes niveles de Gobierno
• Los Planes no se orientan a la implementación de Políticas Nacionales
• No existe un real compromiso entre Estado y la sociedad civil para la utilización de la PE
• No se establecieron ni implementaron los niveles y mecanismos de participación intersectorial o inter gubernamental
• Los PESEM, no responden a estrategias de desarrollo superior.
• No se realizó la compatibilización de los Planes de mediano/largo plazo.
• No se han promovido las normas del CEPLAN en ningún nivel del Estado.
• Predominan POA’s con proyectos surgidos de conflictos (coyuntura)
No existe compatibilización
Requiere desarrollar a distintos niveles:
• Articulación de los planes de diferentes niveles y el Presupuesto.
• Identificación de programas y proyectos para alcanzar los objetivos.
• Selección de las mejores opciones y cuantificación de los recursos financieros disponibles.
• Definición de cronogramas para la ejecución de programas y proyectos.
• Evaluación y ajuste de los objetivos y políticas.• Alternativas de suscripción de convenios económicos y
sociales público - privados.
Relación entre Planificación y Presupuesto
EL MODELO DE GESTIÓN POR RESULTADOS Y LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
Permite a las entidades públicas:
Estructurar la gestión pública en torno a:
Descentralizar la toma de decisiones.
Articular la toma de decisiones, el planeamiento estratégico, el proceso de programación presupuestaria, la reingeniería de procesos, el monitoreo de gestión y la rendición de cuentas por resultados.
Promover acciones creativas y de rutinas de calidad.
RESULTADOS PRODUCTOS INDICADORES RECURSOS
32FUENTE:MEF
33Fuente: Lineamiento Estratégicos de Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN
34Fuente: Lineamiento Estratégicos de Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN
35
Base para un exitoso Plan Estratégico
X = 2Y2+ eZ
a=bb=ca=c
+Intuición Análisis
Buenas decisiones estratégicas
36
¿Por qué y para qué debe llevarse adelante el plan estratégico?¿Qué cambios se desea lograr? ¿Cuáles son los objetivos?¿Cómo se van a realizar las actividades?¿Cuándo se van a llevar a cabo?¿Dónde se van a realizar?¿Quiénes lo van a poner en práctica?¿Con qué recursos se van a hacer?
Preguntas básicas para elaborar y desarrollar un plan estratégico
37FUENTE:MEF
38
MARCO MACRO-ECONÓMICO2011- 2013
POLITICA SECTORIAL PARA ELSECTOR ………………….EN EL
PERÚ 2011-2013
PESEM 2011-2013Planes Estratégicos Sectoriales
Multianuales
PEI 2011-2013Planes Estratégicos Institucionales
POI 2011Planes Operativos Institucionales
PRESUPUESTO
NECESIDADES DE INVERSIÓNBANCO DE PROYECTOS
PROGRAMA DE INVERSIÓNPÚBLICA
Indicadores
Tendencias PrincipalesVariables
Prioridades
Prioridades
Lineamientos
Responsabilidades deEjecución
Ajuste y Ejecución deProgramación de
AccionesPROYECTOS
PRIORIZADOS
ProgramaciónActividad Proyecto
Prioridades
- Misión- Visión- FODA
- O.Generales- O.Especificos
- O.Estratégicos
Acciones- Permanentes- Temporales
MTC éInstitucionesPúblicas
Programaciónde Acciones
- Misión- Visión- FODA Acciones Priorizados
- Permanentes- Temporales
Formulación Asignación MEF
Diágnostico Institucional- Institución- Infraestructura- Servicios
- O.Generales- O.Especificos- O.Estratégicos
Demanda deRecursos
- Actividad- Proyecto
39
Formulación
Aplicación
Evaluación
Actualización
PROCESO DEL PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
Determinación de:ESCALA DE PRIORIDADES
INFRAESTRUCTURA culminación de obras en curso
Restricciones presupuestales y viabilidad técnica de proyectos
Recursos para el Desarrollo del proceso de planeamiento y programación participativa
Publicación (30 Mayo) de los PDDCs
Disciplina Fiscal
US$ 1 100 millones por año
Relación definitiva de proyectos de Inversión
Referentes para la determinación de los proyectos
Ordenar expectativas de gasto y mejorar productividad/recursos
Aspectos a tener en cuenta:
41
4. SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA
(Ley N° 27293 )
ANTECEDENTES - ANTECEDENTES - SNIPSNIP
PROYECTOS “MALOS”: PROYECTOS “MALOS”: Generalmente han hecho Generalmente han hecho este ciclo de proyectoeste ciclo de proyecto::
Expediente Técnico
Ejecución de Obra
Idea
DUPLICIDAD DE LA INVERSION
PROYECTOS NO SOSTENIBLES
SOBREDIMENSIONAMIENTODE LA INVERSION
DESVIACIONES DE OBJETIVOS Y POLITICAS
ALTO RIESGO DE LA INVERSION
PROYECTOS NO RENTABLES
Con estos resultados:
USO INEFICIENTE DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
Fuente: MEF
DUPLICIDAD DE LA INVERSION
PROYECTOS NO SOSTENIBLES
SOBREDIMENSIONAMIENTODE LA INVERSION
DESVIACIONES DE OBJETIVOS Y POLITICAS
ALTO RIESGO DE LA INVERSION
PROYECTOS NO RENTABLES
Sin SNIPSe corre el riesgo de invertir
“mal”
INEFICACIA, INEFICIENCIA Y CORRUPCIÓN
HOSPITALES
CHOTA PIURA 6 DE 105 CAMAS 100 DE 350 CAMAS
EJEMPLOS
SANEAMIENTO RURAL
DE US$ 400 MM INVERTIDOS SON
SOSTENIBLES SOLO 100
INVERSIÓN DE INADE(US$ 3,000’)
ES 38 VECES MÁS QUEEL PRECIO DE LA TIERRA.
TRANSPORTES
ILO-DESAGUADERO.
DEMANDA PROYECTADA: 4000 POR DÍA.
DEMANDA REALIZADA:
500.
Fuente: MEF
Fases de los Proyectos de Inversión
Banco de Proyectos
Programa Multianual Inversión Pública
Sistema de Seguimiento y Monitoreo
INSTRUMENTOS PRINCIPALES DEL SNIP
Programas de InversiónUF, OPI y DGPM actúan como en un proyecto
FORMULA ESTUDIOS
UF
EVALUA ESTUDIOS
DECLARA VIABLE PROGRAMA
DGPI
OPI
DECLARA VIABLE ALGUNOS
PROYECTOS DEL PROGRAMA Y
DELEGA OTROS
DECLARA VIABLE ALGUNOS PROYECTOSDEL PROGRAMA Y SOLICITA MAYORES ESTUDIOS PARA OTROS
DECLARA VIABLE TODOS LOS PROYECTOS
DEL PROGRAMA
TUMBES
Parque al Árbitro
Monumento al Lagarto
Fuente: MEF
Malecón de 2 pisos
La tasa de analfabetismo es de 22.3%, mayor que
el 11.8% del promedio nacional.
Sólo el 51.7% de la población tiene abastecimiento de agua, frente al 62.2% del promedio del país.
TUMBES
Fuente: MEF
Mirador de Tambopata
El Municipio de Tambopata construyó un mirador de más de 40 m. de altura.
Pese a que costó 2 millones de soles y el mantenimiento mensual es de S/. 200,000, el ascensor no está operativo por los altos costos de electricidad. Además, su ubicación obstruye el tráfico.
La tasa de analfabetismo es de 22.3%, mayor que el 11.8% del promedio nacional.
Sólo el 34.8% de la población cuenta con abastecimiento de agua.
Fuente: MEF
MADRE DE MADRE DE DIOSDIOS
Centro Cívico en Palca
Auditorio Subterráneo
El 84.4% de la población se encuentra en situación de pobreza.
El 33.3% de la población cuenta con abastecimiento de agua
Sólo el 0.9% tiene acceso a telefonía fija, muy por debajo del 22% de la población peruana.
Fuente: MEF
HUANCAVELICHUANCAVELICAA
52
5. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO
(Ley N° 28411 )
53
Instrumento de la Gestión Económica y Financiera, en el cual se Instrumento de la Gestión Económica y Financiera, en el cual se estiman :estiman :
Los INGRESOS a obtenerse.
Se autorizan niveles máximos de GASTO.
PRESUPUESTO
54
PRESUPUESTO
PRESUPUESTOPRESUPUESTO: : Instrumento de la Instrumento de la planificación, para concretar en planificación, para concretar en términos financieros los planes de términos financieros los planes de acción. acción.
PLANIFICACIÓN RESULTADOSFINANCIEROS Y
REALES
Retroalimentación
Retroalimentación
(Entrada)(Salidas)
55
ORGANIZACION DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
UNIDADES UNIDADES EJECUTORASEJECUTORAS
DNPPDNPP
VICEMINISTERIO DE VICEMINISTERIO DE HACIENDAHACIENDA
MEFMEF
Administran los FONDOS PÚBLICOS y son responsables de velar por el CUMPLIMIENTO de las NORMAS y
PPROCEDIMIENTOS
56
ORGANIZACION DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
LEY ANUAL DE PRESUPUESTOLEY ANUAL DE PRESUPUESTO
LEY DEL SISTEMA LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE NACIONAL DE
PRESUPUESTO PRESUPUESTO DIRECTIVASDIRECTIVAS
DGPPDGPP
PRINCIPIOS
NORMAS
TECNICAS
METODOS
PROCEDIMIENTOS
QUE REGULAN EL PROCESO PRESUPUESTARIO
CAPÍTULO II.- CAPÍTULO II.- Integrantes del Sistema Nacional de Integrantes del Sistema Nacional de Presupuesto Presupuesto °
Dirección Nacional de Presupuesto Oficina de PresupuestoOficina de Presupuesto Titular de la entidad
CAPITULO III.- El Presupuesto del Sector CAPITULO III.- El Presupuesto del Sector PúblicoPúblico
Principios que Principios que enmarcan la enmarcan la
Gestión Gestión Presupuestaria Presupuestaria
Principios que Principios que enmarcan la enmarcan la
Gestión Gestión Presupuestaria Presupuestaria
LEY N° 28411 – LEY GENERAL DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
Fases del Proceso Presupuestario
1. Programación (Mayo a Junio del año anterior)
2. Formulación (Julio a Agosto del año anterior)
3. Aprobación (Hasta el 30 Nov. Del año anterior)
4. Ejecución (del 1ro Enero al 31 de Diciembre )
5. Evaluación (Anual después de 30 días de vencido el ejercicio presupuestario, En mayo del año siguiente
°
Programación PresupuestariaProgramación Presupuestaria
64
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO POR RESULTADOSPlan de Implementación y formulación
65
ANTECEDENTES: Mandato de Ley: Implementar Presupuesto por Resultados
DIRECTIVA GENERAL DIRECTIVA PpR
ASIGNACIÓN DE RECURSOS vigente al 2011
PLIEGO PLIEGO
FUNCIÓN
PROGRAMA
SUBPROGRAMA
ACTIV / PROY
COMPONENTE
META
FUNCIÓN
PROGRAMA
SUBPROGRAMA
ACTIV / PROY
COMPONENTE
META
PROGRAMA ESTRATÉGICO
Resultado Final
Resultado Intermedio
Productos
Subproductos
67
ARTÍCULO 4° PROGRAMA ESTRATÉGICO
Responde a un modelo causal para lograr resultados, cuyos niveles guardan una relación lógica de medios-fines: insumos, subproductos, productos, resultados intermedios y finales.
Permite establecer una cadena de responsabilidades asociada a la relación lógica de medios-fines y al logro de los resultados finales, intermedios, generación de productos y subproductos
Primer nivel de la Estructura Funcional Programática antes de la Función.
68
69
70
Elementos del PpR vigente al 2011
Recursos Programas Resultados Objetivos
IndicadoresRendición de
cuentasEvaluaciones
Incentivos a la gestión
Contratos de Gestión
Flexibil. de proceso
Seguimiento
Dirección ejecutiva
Asignación concursal de
fondos
Costeo de acciones(Contabilidad x costos)
Programación Estratégica
FUENTE:MEF
71
Instrumentos del PxR: sistemas articulados de gestión
Sistema Planeamiento
Sistema Presupuesto
Procesos Administrativos
Sistema de S&E
Sistema integrado / interrelacionado
FUENTE:MEF
72
73Fuente: Manual PPR-MEF
74Fuente: Manual PPR-MEF
°
Formulación PresupuestariaFormulación Presupuestaria
77
INFORME DE LOS FUNDAMENTOS PARA LAINFORME DE LOS FUNDAMENTOS PARA LA FORMULACION DEL PRESUPUESTO FORMULACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONALINSTITUCIONAL
Los Pliegos deben remitir en el plazo señalado el informe de lasiguiente forma :
. Misión del pliego
. Objetivos Institucionales (Generales,parciales,específicos)
. Escala de prioridades.
. Fichas de Actividades y Proyectos.
. Cuadros de gastos en Personal
. Cuadros para la asignación de Personal (CAP) y (PAP)
. Diskettes y Reportes
. Autorización de nuevos códigos Presupuestarios.
. FODA
. MARCO LOGICO
. ARBOL DE PROBLEMAS …..
78
Ingresos corrientes
Transferencias
1
2
3
Cla
sifi
cació
n
econ
óm
ica
Ing
resos e
n
el
pre
su
pu
esto
Ingresos de capital
Clasificación de Ingresos
FUENTE:MEF
79
Clasificación de Gastos
Gastos Corrientes
Gastos de Capital
Servicio de Deuda
- Intereses y cargos por deuda
- Amortización de deuda
Gasto
s e
n e
l p
resu
pu
esto
Gasto
s e
n la
cla
sifi
cació
n
econ
óm
ica
1
2
3
4
Gastos en el presupuesto: 1+2+3+4
Gastos en la clasificación económica: 1+2+3
FUENTE:MEF
80
Estructura de los Clasificadores Estructura de los Clasificadores de Ingresos y Egresosde Ingresos y Egresos
a) Clasificador único para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos:
denominado Tipo de Transacción y que está dividido en:
1. Ingresos Presupuestarios2. Gastos Presupuestarios
b) Cada Tipo de Transacción está divido en 3 Niveles:
√ Genérica √ Subgenérica √ Específica
81
CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE INGRESOSGenérica del Ingreso
1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias2 Obligaciones Sociales3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos4 Donaciones y Transferencias5 Otros Ingreso6 Venta de Activos No Financieros7 Venta de Activos Financieros8 Endeudamiento
Sub Genérica del IngresoEs el nivel intermedio de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen.
Específica del IngresoEs el nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen, producto de la agregación más específico que identifica y clasifica los recursos.
82
CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE GASTOS
Genérica del Gasto
0 Reserva de Contingencia1 Personal y Obligaciones Sociales2 Pensiones y otras Prestaciones
Sociales3 Bienes y Servicios4 Donaciones y Transferencias5 Otros Gastos6 Adquisición de Activos No
Financieros7 Adquisición de Activos Financieros8 Servicio de la Deuda Pública
°
84
APROBACION DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES
La Dirección Nacional de Presupuesto Público remite a cada pliego Presupuestario,antes de inicio del año fiscal el denominado “Reporte Oficial”, que contiene el desagregado del Presupuesto.
85
PAUTAS PARA LA PROGRAMACIÓN DE GASTOS
DISPONIBILIDAD DE LA CAJA FISCALDISPONIBILIDAD DE LA CAJA FISCAL
Programación de Programación de Compromisos Compromisos
AnualesAnuales
Calendario de Calendario de PagosPagos
DGPPDGPP
Prioridades
Objetivos Institucionales
Requerimiento de Gasto informado
Unidades Ejecutoras
Proyecciones de INGRESOS
por Fuente de Financiamiento
Marco de la Escala de
Prioridades
86
PROGRAMACIÓNPROGRAMACIÓN
Crédito ExternoCrédito Externo DonacionesDonaciones ContrapartidaContrapartida Adelantos de ObraAdelantos de Obra ValorizacionesValorizaciones ………………....
LicitacionesLicitaciones ConcursosConcursos
DGPP
PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES
INVERSIONES
87
PROGRAMACIÓN DE METAS PRESUPUESTARIAS
CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN FÍSICA
CRONOGRAMAS DE INVERSIÓN
PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES
PERÍODO DE CUMPLIMIENTO DE META
CRONOGRAMA DE DESEMBOLSOS
RELACIÓN CON EL PLAN OPERATIVO
EJERCICIO PRESUPUESTARIO EJERCICIO PRESUPUESTARIO
Ejercicio Fiscal , se inicia el Ejercicio Fiscal , se inicia el 1ro de enero y termina el 1ro de enero y termina el 31 de diciembre31 de diciembre
Período de Regularización, Período de Regularización, en el que se completa el en el que se completa el registro de información del registro de información del año (art.29 de ley 28411).año (art.29 de ley 28411).
°
MARCO PRESUPUESTAL (PIA)
PROGRAMACION MENSUAL (Efectúa el pliego)
PRESUPUETSO DE COMPROMISO ANUAL - PCA (AUTORIZADO POR DNPP)
EJECUCION:
COMPROMISO (Anual/Mensual) (Efectúa el pliego)
DEVENGADO (Efectúa el pliego)
PAGADO (Efectúa el pliego)
PROCESO DE E J E C U C I O N
PROCESO DE DETERMINACION DE LA PCA
MarcoPresupuestal
PIA - PIM
MarcoPresupuestal
PIA - PIM
Proyección - 2011 Ingresos y
Gastos
Proyección - 2011 Ingresos y
Gastos
DGAES - DGPP
91
Programación de Compromisos Anual
(PCA)
Programación de Compromisos Anual
(PCA)
DGPP
- A nivel Pliego Presupuestario
-Por toda Fuente de Financiamiento y genérica de gasto
- Puede ser Incrementado Previa Evaluación Trimestral (DGAES – DGPP)
- Asignación Total a comprometer en el año
- Pliego puede modificar entre sus UEs
1
2
3
PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificacionesPASO 2: coordinar con DGAES los montos máximos de gasto sobre la base de las reglas fiscales del MMM.PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el año 2011 = PCA.
PCA
PASOS A SEGUIR PARA DETERMIAR LA PCA
92
ARTICULO 2º RESOLUCION DIRECTORAL Nº 023-2010-EF/76,01DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS COMPROMISOS
CÓDIGO DOCUMENTO NOMBRE
016 CONVENIO SUSCRITO 031 ORDEN DE COMPRA - GUÍA DE INTERNAMIENTO032 ORDEN DE SERVICIO 036 PLANILLA DE MOVILIDAD039 PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO041 PLANILLA DE PROPINAS 042 PLANILLA DE RACIONAMIENTO 043 PLANILLA DE VIATICOS 059 CONTRATO COMPRA-VENTA 060 CONTRATO SUSCRITO (VARIOS)133 RESUMEN ANUALIZADO LOCADORES DE SERVCIIOS134 RESUMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS ESPECIALES070 CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)230 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PERSONAL231 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES232 RESUMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS233 RESUMEN SERVICIOS PUBLICOS ANUALIZADO234 DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/235 PLANILLA OCASIONALES
1/ Sólo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica, encargos,sentencias en calidad de cosa juzgada, aguinaldos y arbitrios
DOCUMENTOS PARA -COMPROMETER
PROCESO EJECUCION 2011 - PCA
CompromisoAnual
CompromisoAnual
Certificación Presupuestal
Certificación Presupuestal
93
Programación de Compromisos Anual (PCA)
Programación de Compromisos Anual (PCA)
Prioriza bienes, servicios y proyectos
DGPP
MarcoPresup.
PIA - PIM
MarcoPresup.
PIA - PIM
Pliego
DevengadoDevengado PagoPagoGiroGiro
PLIEGODNTPPLIEGO
NORMADO - DNTP
La DGPP asigna la PCA a Nivel de pliego, fuente de
financiamiento y genérica del gasto
La DGPP asigna la PCA a Nivel de pliego, fuente de
financiamiento y genérica del gasto
El Pliego prioriza los bienes, servicios y proyectos que ejecutará en base a la PCA
El Pliego prioriza los bienes, servicios y proyectos que ejecutará en base a la PCA
La Certificación Presupuestal se realiza teniendo en cuenta el PIM de cada bien, servicio o proyecto priorizado en la PCA
La Certificación Presupuestal se realiza teniendo en cuenta el PIM de cada bien, servicio o proyecto priorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al PIM de cada bien o servicio priorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al PIM de cada bien o servicio priorizado en la PCA
El Pliego distribuye la PCA en cada una de sus UEs
El Pliego distribuye la PCA en cada una de sus UEs
El Pliego realizada la conformidad de la compra del bien, del servicios prestado o proyecto ejecutado, efectúa el devengo
El Pliego realizada la conformidad de la compra del bien, del servicios prestado o proyecto ejecutado, efectúa el devengo
La DNTP autoriza el giroLa DNTP autoriza el giro
NORMADO - DGPP
El Pliego efectúa el pagoEl Pliego efectúa el pago
PROCESO DE EJECUCIÓN 2011 - EjemplosPersonal y Obligaciones Sociales - Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
MarcoPresupuestal
PIA – PIMS/. 14 500 000
CompromisoAnual
CompromisoAnual DevengadoDevengado Pago
DGPP
12 000 000 Contin 8 000 000 8 000 000 700 000 700 000 700 000
CAFAE 2 000 000 2 000 000 180 000 180 000 180 000
IPSS 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
Otr. Con 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
La oficina de personal compromete el total
de planilla continua denombrados y contratos
La oficina de personal compromete el total
de planilla continua denombrados y contratos
PLIEGO - UE
GiroGiro
DNTP
PCAPersonal y
Y ObligacionesSociales
S/. 14 000 000
PCAPersonal y
Y ObligacionesSociales
S/. 14 000 000
Oficina Financieradevenga con
Planilla mensual
Oficina Financieradevenga con
Planilla mensual
94
PLIEGO- UE
Responsable de Presupuesto de la UE certifica el total de la planilla continua denombrados y contratados
Responsable de Presupuesto de la UE certifica el total de la planilla continua denombrados y contratados
UEPrioriza
2 000 000
500 000 500 000 500 000 500 000
Certifica ocasionales, CTS, gratificaciones , aguinaldos
Certifica ocasionales, CTS, gratificaciones , aguinaldos
Compromete la ocasionales cuandose emite la Resolución
Compromete la ocasionales cuandose emite la Resolución
Oficina Financieradevenga conLa resolución
Oficina Financieradevenga conLa resolución
La oficina encargada (personal)
solicita la certificación(Módulo de planillas)
1
3
45
6
7
2
8
9
10
Pasos :1.- Asignación PCA2.- Priorización de los Conceptos de pago3.- Solicitud de Certificación4.- Certificación por la OPP 5.- Compromiso Anual 6.- Devengo7.- Giro8.- Pago9.- Certificación por la OPP por ocasionales10.- Compromiso de las ocasionales11.- Devengo ocasionales
11
PROCESO DE EJECUCIÓN 2011 - EjemplosBienes y Servicios
MarcoPresupuestal
PIA - PIMS/. 60 000 000
DevengadoDevengado PagoDGPP - DGAES
55 000 000 B a 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
B b 5 000 000
B c 5 000 000
B r 30 000 000
S a 3 000 000 3 000 000 300 000 300 000 300 000
S r 8 000 000
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopor cada contratode bien o servicio
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopor cada contratode bien o servicio
PLIEGO - UE
La oficina encargada (abastecimientos)
solicita la certificación(PAAC)
GiroGiro
DNTP
PCABienes y
Servicios S/. 55 000 000
PCABienes y
Servicios S/. 55 000 000
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina correspondiente
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina correspondiente
95
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
bien o servicio
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
bien o servicio
UEPrioriza Compromiso
AnualCompromiso
Anual
Oficina responsablefirma contrato por cada
bien o servicio
Oficina responsablefirma contrato por cada
bien o servicio
1
2
3
4
5
6
7
8 9
Pasos :1.- Asignación PCA2.- Priorización de Contratos B/S por la UE3.- Solicitud de Certificación4.- Certificación por la OPP6.- Compromiso Anual por Cada Contrato7.- Devengo8.- Giro9.- Pago
PROCESO DE EJECUCIÓN 2011 - EjemplosServicios Básicos
MarcoPresupuestal
PIA - PIMS/. 100 000
DevengadoDevengado Pago
DGPP - DGAES
95 000 95 000 95 000 8 000 8 000 8 000
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopara los servicios
básicos
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopara los servicios
básicos
PLIEGO - UE
La oficina encargada (abastecimientos)
solicita la certificación
GiroGiro
DNTP
PCA Servicios
BásicosS/. 95 000
PCA Servicios
BásicosS/. 95 000
Financiera devengacon los
recibos mensuales
Financiera devengacon los
recibos mensuales
96
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por los servicios básicos
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por los servicios básicos
UEPrioriza Compromiso
AnualCompromiso
Anual
1
2
3
4
5
6
7 8
Pasos :1.- Asignación PCA2.- Priorización de recursos para el pago
de servicios básicos3.- Solicitud de Certificación4.- Certificación por la OPP5.- Compromiso Anual por los servicios
básicos6.- Devengo7.- Giro8.- Pago
PROCESO DE EJECUCIÓN 2011 - EjemplosProyectos por Contrata
MarcoPresupuestal
PIA - PIMS/. 100 000 000
DevengadoDevengado PagoDGPP - DGAES
90 000 000 P a 10 000 000 10 000 000 4 000 000 4 000 000 4 000 000
P b 8 000 000
P c 9 000 000
P d 10 000 000
P e 3 000 000 3 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000
P r 50 000 000
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopor cada contrato
de PIP
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopor cada contrato
de PIP
PLIEGO - UE
La oficina encargada (infraestructura)
solicita la certificación(PMIP)
GiroGiro
DNTP
PCAProyectos
S/. 90 000 000
PCAProyectos
S/. 90 000 000
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina Correspondiente,
adelantos ovalorizaciones
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina Correspondiente,
adelantos ovalorizaciones
97
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
PIP
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
PIP
UEPrioriza Compromiso
AnualCompromiso
Anual
Oficina responsablefirma contrato por cada
PIP
Oficina responsablefirma contrato por cada
PIP
1
2
3
4
5
6
7
8 9
Pasos :1.- Asignación PCA2.- Priorización de los PIPs por la UE3.- Solicitud de Certificación4.- Certificación por la OPP5.- Contrato6.- Compromiso Anual por cada Contrato7.- Devengo8.- Giro9.- Pago
PROCESO DE EJECUCIÓN 2011 - EjemplosProyectos por Administración Directa
MarcoPresupuestal
PIA - PIMS/. 20 000 000
DevengadoDevengado PagoDGPP - DGAES
18 000 000 P a 9 000 000 9 000 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000
B a 2 000 000 2 000 000 600 000 600 000 600 000
B b 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
S a 2 000 000 2 000 000
Plan 1 000 000 1 000 000 100 000 100 000 100 000
Pb 9 000 000
La oficina encargada
compromete por elmonto total previsto
por cada contrato(cemento, ladrillo etc.)
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopor cada contrato
(cemento, ladrillo etc.)
PLIEGO - UE
La oficina encargada (infraestructura)
solicita la certificaciónpara la contratación de Los bienes y servicios del
proyecto(PMIP)
GiroGiro
DNTP
PCAProyectos
S/. 18 000 000
PCAProyectos
S/. 18 000 000
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina Correspondiente
por los bienesy servicios entregados
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina Correspondiente
por los bienesy servicios entregados
98
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
PIP
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
PIP
UEPrioriza Compromiso
AnualCompromiso
Anual
Oficina responsablefirma Contrato por cada
ITEM contratado
Oficina responsablefirma Contrato por cada
ITEM contratado
1
2
3
4
5
6
7
8 9
Pasos :1.- Asignación PCA2.- Priorización de los PIPs por la UE3.- Solicitud de Certificación4.- Certificación por la OPP5.- Contrato6.- Compromiso Anual por cada Contrato7.- Devengo8.- Giro9.- Pago
99
FASES DE LA EJECUCIÓNFASES DE LA EJECUCIÓNFASES DE LA EJECUCIÓNFASES DE LA EJECUCIÓN
COMPROMISOCOMPROMISO
ANUAL/MENSUALANUAL/MENSUAL
COMPROMISOCOMPROMISO
ANUAL/MENSUALANUAL/MENSUAL
DEVENGADODEVENGADODEVENGADODEVENGADO
CALENDARIO DE CALENDARIO DE PAGOPAGO
CALENDARIO DE CALENDARIO DE PAGOPAGO
PAGADOPAGADOPAGADOPAGADO
100
COMPROMISO ANUAL:
Autoridad efectua su compromiso anual sobre la base de sus contratos, proyeccion de planillas y otros regulados
Afecta parcialmente o totalmente al Crédito Presupuestario.
Compromiso debe efectuarse de acuerdo al crédito presupuestario (mensualización anual).
S/.
101
A.A. Oficina de Oficina de AdministraciónAdministración
B.B. Oficina de Presupuesto Oficina de Presupuesto
C. C. Oficina de Oficina de Personal/LogísticaPersonal/Logística
Autoridades competentes para el Autoridades competentes para el COMPROMISOCOMPROMISO
}}
De acuerdo al artículo………
102
COMPROMISO ANUAL, a través de documentos como:
PREPARATORIAPREPARATORIAPREPARATORIAPREPARATORIA
EJECUTORIAEJECUTORIAEJECUTORIAEJECUTORIA Certificación del Gasto
(Logística, personal,…) Proyectos => Año
fiscal Inicio del compromiso
Devengado Pagado
•Orden de Compra
•Orden de Servicio
•Planilla Única de Pagos
•Contratos
•Otros que dejen constancia expresa de la afectación preventiva
103
VERIFICACIÓN DEL COMPROMISOVERIFICACIÓN DEL COMPROMISOVERIFICACIÓN DEL COMPROMISOVERIFICACIÓN DEL COMPROMISO
Emitido por Autoridad Emitido por Autoridad CompetenteCompetente
Emitido por Autoridad Emitido por Autoridad CompetenteCompetente
Previo a unaPrevio a unaCUENTA por PAGARCUENTA por PAGAR
Previo a unaPrevio a unaCUENTA por PAGARCUENTA por PAGAR
Aprobado en base Aprobado en base Al Crédito Al Crédito
PresupuestarioPresupuestario
Aprobado en base Aprobado en base Al Crédito Al Crédito
PresupuestarioPresupuestario
104
INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS
Control Control PatrimonialPatrimonial
Tesorería
Compras yCompras y SuministrosSuministros
CréditoCréditoPúblicoPúblico
ContabilidadContabilidadInterrelacionesInterrelaciones
PresupuestoPresupuesto
AdministraciónTributaria
PersonalPersonal
Fuente: Marcus Makon - CEPAL
105
2010 – Contaduría Pública de la Nación a 2010 – Contaduría Pública de la Nación a cargo delcargo del
CIERRE PRESUPUESTARIOCIERRE PRESUPUESTARIO
2010 – Contaduría Pública de la Nación a 2010 – Contaduría Pública de la Nación a cargo delcargo del
CIERRE PRESUPUESTARIOCIERRE PRESUPUESTARIO21. FEBRERO21. FEBRERO
PRESENTAR A PRESENTAR A DNPPDNPP
21. FEBRERO21. FEBRERO
PRESENTAR A PRESENTAR A DNPPDNPP
01.MARZO01.MARZO
REUNIONES DE REUNIONES DE CONCILIACIÓNCONCILIACIÓN
01.MARZO01.MARZO
REUNIONES DE REUNIONES DE CONCILIACIÓNCONCILIACIÓN
31.MARZO31.MARZO
PERÍODO DE PERÍODO DE REGULARIZACIÓNREGULARIZACIÓN
31.MARZO31.MARZO
PERÍODO DE PERÍODO DE REGULARIZACIÓNREGULARIZACIÓN
ETAPAS DE LA EJECUCION ETAPAS DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA
Compromiso.- no puede mayor al crédito presupuestario bajo sanción de nulidad.
En materia de adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios y obras se sustenta con el CONTRATO y las ordenes de bienes y servicios pueden ser cuando se trate de un proceso de adjudicación de menor cuantía,
ETAPAS DE LA EJECUCION ETAPAS DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA
En materia de personal con las respectivas planillas anualizadas conforme a los contratos y resoluciones.
En Materia de gasto sin contraprestación se sustenta en el dispositivo legal, convenio, o resolución en calidad de cosa juzgada.
ETAPAS DE LA EJECUCION ETAPAS DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA
En Viáticos.- Planilla por viáticos documento similar que sustente una relación de gasto por persona o la que corresponda para gastos en servicios públicos.
Los créditos presupuestarios deben dar cobertura hasta el nivel específico del gasto.
ETAPAS DE LA EJECUCION ETAPAS DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA
Devengado.- es el acto mediante el cual se reconoce una obligación derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documentada de la prestacion del servicio, la recepcion del bien y la conformidad del usuario.
Pagado.- es el acto mediante el cual se extingue la obligación.
MODIFICACIONES
Modificaciones PresupuestariasModificaciones Presupuestarias: : Son las variaciones que se producen Son las variaciones que se producen durante el Año Fiscal en el durante el Año Fiscal en el presupuesto.presupuesto.
NIVEL INSTITUCIONAL
NIVEL FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
MODIFICACIONES A NIVEL MODIFICACIONES A NIVEL INSTITUCIONALINSTITUCIONAL
Créditos Suplementarios
Transferencia de Partidas
Norma de Rango: Ley, DU, DS, RTP, según corresponda.
MODIFICACIONES A NIVEL FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
Créditos y Anulaciones presupuestarias
Entre unidades ejecutoras Dentro de una misma unidad
ejecutora
Resolución
AutoritativaPliego
Unidad Ejecutora
Función
Programa
Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categoría y Grupo Genérico
del gasto
Nota de Modificación
Copia a la DNPP
Lineamientos Entre
Unidades Ejecutoras
CRÉDITOS Y CRÉDITOS Y ANULACIONESANULACIONES
Resolución del titularPliego
Unidad Ejecutora
Función
Programa
Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categoría y Grupo Genérico del
gasto
Nota de Modificación
Copia a la OPP y DNPP
EExterno / informe
favorable OPP
y Convenio
Lineamientos Dentro de una
Unidad Ejecutora
CRÉDITOS Y CRÉDITOS Y ANULACIONESANULACIONES
Cumplimiento de
Metas Presupuestarias
115
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)
PRESUPUESTO INSTITUCIONALMODIFICADO (PIM)
Modificaciones Presupuestarias: conllevan al incremento o disminución de la Cantidad de Metas
Presupuestarias aprobadas en el PIA o a la creación de nuevas metas.
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)
Modificaciones Presupuestarias
°
117
Control Previo de
Compromisos Presupuestales.
Control de
Evaluación
Presupuestal.
Controles para la programación de la ejecución presupuestaria.
PRESUPUESTO INICIAL
AUTORIZADO
+ / -MODIFICACIONES
(Aumento y/o disminución)
PRESUPUESTO FINAL
AUTORIZADO
Control del Marco Presupuestario de cada entidad.
PRESUPUESTOS ISNTITUCIONALES
MEF
DNPP DGCP FONAFE
ESTADO DETESORERÍA
ESTADO DELA DEUDA PÚBLICA
EVALUACIÓN DELMARCO Y EJECUCIÓNPRESUPUESTAL EMPRESAS DEL ESTADO
CPN DGTP
INTEGRACIÓN YCONSOLIDACIÓNDE LA INFORMACIÓNFINANCIERA YPRESUPUESTAL.ACTIVIDAD GUBERNAMENTALY EMPRESARIAL DELESTADO.
EVALUACIÓN DELMARCO Y EJECUCIÓNPRESUPUESTALGOBIERNO CENTRALE INSTANCIAS DECENTRALIZADAS
COMISIONESCGR
AUDITORÍA A LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
PROCESOS DE EJECUCIÓN DE LOS EXAMENES ESPECIALES
SIAF
119
SECCIONESSECCIONES
ENTIDADES SELECCIONADASENTIDADES SELECCIONADAS
Entidades más significativas por:
- Presupuesto- Políticas- Objetivos (Misión
Institucional)
Entidades más significativas:por
Presupuesto -Políticas - Objetivos (Misión -
(Institucional
- Plan de auditoría- Inf. Presupuestal - Examen Aud. CGR- Examen SOA’s- Examen Aud. OAI- Solicitudes (oficios)
Plan de auditoría - Inf. Presupuestal -Examen Aud. CGR -Examen SOA’s -Examen Aud. OAI -Solicitudes (oficios) -
ResultadosResultados
PolíticasPolíticas
NormativaNormativa
Metas de Inversión Metas de
Inversión
ImpactoImpacto
GestiónEmpresarial
GestiónEmpresarial
Evaluación RentabilidadEvaluación Rentabilidad
Situación Financiera
OrganizaciónOrganización PresupuestoPresupuesto
Estructura FuncionalEstructura Funcional
Interrelación con otrasEntidades vinculadasInterrelación con otrasEntidades vinculadas
Estructura OrgánicaEstructura Orgánica
Toma decisiones intere intra institucionalToma decisiones intere intra institucional
(Fuentes de Información)
Fuente y uso de recursosFuente y uso de recursos
Eficacia y eficienciaPresupuestalEficacia y eficienciaPresupuestal
ResultadoPresupuestalResultadoPresupuestal
Plan Aud. decada GerenciaPlan Aud. de
cada Gerencia
FACTORES A CONSIDERAR PARA LA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN INSTITUCIONAL DE LAS ENTIDADES DEL
SECTOR PÚBLICO
120
Principales normas de Principales normas de presupuesto/controlpresupuesto/control
Medidas de Austeridad
Disposiciones de Racionalidad
Disposiciones en disciplina Presupuestaria
Transferencias al CAFAE
Control Presupuestario
121
DISCIPLINA, RACIONALIDA Y AUSTERIDAD
LEY DE RACIONALIDAD LEY DE RACIONALIDAD DE LOS GASTOSDE LOS GASTOS
PÚBLICOSPÚBLICOS
LEY SISTEMA NACIONAL DE LEY SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTOPRESUPUESTO
LEY DE LEY DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO DEL SECTOR DEL SECTOR
PÚBLICO PARA EL PÚBLICO PARA EL AÑO FISCALAÑO FISCAL
MARCO MARCO LEGALLEGAL
°
OBJETIVOS
• Grado de eficiencia en las metas• Medir y examinar los resultados obtenidos• Analizar las desviaciones presentadas• Revisar el comportamiento de la ejecución• Comparar los costos de Actividades y Proyectos• Adopción de medidas correctivas
ETAPASETAPAS
- Primera Etapa
- Segunda Etapa
- Tercera Etapa
- Cuarta Etapa
Revisión de Ejecución Presupuestaria
Análisis del Desempeño de la Gestión
Enumeración de los problemas presentados
Definición de medidas correctivas
EVALUACIÓN PRESUPUESTARIAEVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
REVISION DE LA EJECUCION REVISION DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA
Comparar la información contenida en el Presupuesto Institucional de Apertura y el
Presupuesto Institucional Modificado, con la ejecución
presupuestaria.
OBJETIVOOBJETIVO
Compromisos realizados vs.
PIA/PIMa nivel de:
Categoría GastoGrupo Genérico
Ejecución vs. PIA
Ejecución vs. PIM
Ejecución Presupuesta
l vs. Calendario
Compromiso
PROCESOSPROCESOS
¿ Procesos que comprenden?¿ Procesos que comprenden?
Examen del grado de avance en la ejecución presupuestaria rsepecto del PIA y del PIM
Examen del grado de cumplimiento de las metas presupuestarias
Aplicación de losIndicadores Presupuestarios
¿ En que consiste?
En el análisis del empleo de los recursos asignados,
número de metas cumplidas, priorización de gastos
aplicada en la ejecución de egresos, de objetivos
institucionales alcanzados.
Los resultados que se muestren cuenten con
los requisitos de confiabilidad, seguridad
y oportunidadSupone
coordinación de carácter
institucional
ANALISIS DEL DESEMPEÑO DE LA ANALISIS DEL DESEMPEÑO DE LA GESTIONGESTION
ANALISIS DEL DESEMPEÑO DE LA GESTION
INDICADORES PRESUPUESTARIOSINDICADORES PRESUPUESTARIOS
EficaciaEficaciaEficaciaEficacia
Eficiencia Eficiencia Eficiencia Eficiencia
DesempeñoDesempeñoDesempeñoDesempeño
Determina el logro de los Determina el logro de los objetivos institucionales objetivos institucionales
establecidos para el año fiscal, establecidos para el año fiscal, teniendo en cuenta el grado teniendo en cuenta el grado
de cumplimiento de las metas de cumplimiento de las metas presupuestarias formuladas presupuestarias formuladas
para el período.para el período.
BB24%
AA40.2%
Indicador de DesempeñoIndicador de DesempeñoIndicador de DesempeñoIndicador de Desempeño
La contrastación de los La contrastación de los resultados (Componentes resultados (Componentes y metas cumplidas) y metas cumplidas) alcanzados respeto al alcanzados respeto al logro de los objetivos logro de los objetivos institucionales institucionales determinados por el determinados por el pliego para el año fiscal, pliego para el año fiscal, constituye el insumo para constituye el insumo para los posteriores análisis los posteriores análisis de la Evaluación del Plan de la Evaluación del Plan Institucional desarrollado Institucional desarrollado para el período.para el período.
Oficinas de Presupuesto Oficinas de Presupuesto proponen la metodología proponen la metodología para construir dicho para construir dicho indicador.indicador.
La contrastación de los La contrastación de los resultados (Componentes resultados (Componentes y metas cumplidas) y metas cumplidas) alcanzados respeto al alcanzados respeto al logro de los objetivos logro de los objetivos institucionales institucionales determinados por el determinados por el pliego para el año fiscal, pliego para el año fiscal, constituye el insumo para constituye el insumo para los posteriores análisis los posteriores análisis de la Evaluación del Plan de la Evaluación del Plan Institucional desarrollado Institucional desarrollado para el período.para el período.
Oficinas de Presupuesto Oficinas de Presupuesto proponen la metodología proponen la metodología para construir dicho para construir dicho indicador.indicador.
ENUMERACION DE LOS PROBLEMAS PRESENTADASENUMERACION DE LOS PROBLEMAS PRESENTADAS
Coeficiente de eficaciaCoeficiente de eficacia
debe tender a debe tender a 11
Consiste en determinar las causas de las Consiste en determinar las causas de las variaciones observadas en el cumplimiento variaciones observadas en el cumplimiento de los objetivos y metas.de los objetivos y metas.
Consiste en determinar las causas de las Consiste en determinar las causas de las variaciones observadas en el cumplimiento variaciones observadas en el cumplimiento de los objetivos y metas.de los objetivos y metas.
Coeficiente de Coeficiente de eficacia debe eficacia debe
tender a tender a 00Coeficiente de desempeño:Coeficiente de desempeño:su análisis debe conducir a su análisis debe conducir a explicar y conducir los valores explicar y conducir los valores que se muestranque se muestran
DETERMINACION DE MEDIDAS CORRECTIVASDETERMINACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS
PROCESO
Formulación a nivel de Categoría Presupuestaria Categoría Presupuestaria
Considerar el Aspecto Presupuestario Aspecto Presupuestario y factores que han incido en la ejecución (falta de liquidez,fenómenos naturales..)
Análisis de la pertinencia de la Estructura Funcional Estructura Funcional ProgramáticaProgramática.
Comentario o crítica a las metas presupuestarias utilizadas
OBJETIVOOBJETIVO
Proponer soluciones técnicas necesarias como:Proponer soluciones técnicas necesarias como:
. definición de nuevas Actividades y Proyectos. definición de nuevas Actividades y Proyectos
. perfeccionamiento de la programación presupuestal. perfeccionamiento de la programación presupuestal
. selección y/o determinación de metas presupuestarias. selección y/o determinación de metas presupuestarias Para evitar o superar inconvenientes y/o deficiencias observadasPara evitar o superar inconvenientes y/o deficiencias observadas
Esquema de presentación del Informe Final de la Esquema de presentación del Informe Final de la Evaluación InstitucionalEvaluación Institucional
Evaluación Semestral y/o AnualEvaluación Semestral y/o Anual
Parte I:Parte I: Revisión de la Ejecución Revisión de la Ejecución PresupuestariaPresupuestariaParte II:Parte II: Análisis del Desempeño de la Análisis del Desempeño de la GestiónGestiónParte III:Parte III: Enumeración de problemas Enumeración de problemas presentadospresentadosParte IV:Parte IV: Definición de medidas correctivasDefinición de medidas correctivas
Plazos de presentaciónPlazos de presentación
- Semestral : dentro de los 20 días de vencido
- Anual : dentro de los 15 días de vencido el ejercicio presupuestario
Se remite a: Comisión de Presupuesto del Congreso, aSe remite a: Comisión de Presupuesto del Congreso, ala Contraloría General y a la DNPPla Contraloría General y a la DNPP
131
6. SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
Administración de Fondos
Públicos
SISTEMA DE
TESORERÍA
ORGANIZACION DEL SISTEMA DE TESORERÍA
UNIDADES UNIDADES EJECUTORASEJECUTORAS
DNTPDNTP
VICEMINISTERIO DE VICEMINISTERIO DE HACIENDAHACIENDA
MEFMEF
Administran los FONDOS PÚBLICOS y son responsables de velar por el CUMPLIMIENTO de las NORMAS y
PPROCEDIMIENTOS
Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Centralizar la disponiiblidad de fondos públicos
Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos públicos que administra
Principales atribuciones de la DNTP:
Custodiar los valores del Tesoro Público
Emitir opinión autorizada en materia de tesorería
Caja Única del Tesoro / CUENTA PRINCIPAL:
Centralizar las cuentas para asegurar una gestión integral de los RR Financieros
Cuenta Principal / Subcuentas
Cuenta Principal => RR.OO
S/.
APERTURA DE CUENTA BANCARIA
MANEJO DE CUENTA
BANCARIA
CIERRE DE CUENTAS
BANCARIASCOLOCACIÓN DE
FONDOS PÚBLICOS
DNTPDNTP
137
7. SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO
SISTEMA DE
ENDEUDAMIENTO
Eficiente manejo a
plazos mayores a Un
año
ORGANIZACION DEL SISTEMA DE ENDEUDAMIENTO
UNIDADES UNIDADES EJECUTORASEJECUTORAS
DNEPDNEP
VICEMINISTERIO DE VICEMINISTERIO DE HACIENDAHACIENDA
MEFMEF
Administran los FONDOS PÚBLICOS y son responsables de velar por el CUMPLIMIENTO de las NORMAS y
PPROCEDIMIENTOS
Conducir la Programación, concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento
Registrar la Deuda
Atender el SERVICIO de la DEUDA del Gobierno Nacional
Principales atribuciones de la DNEP:
Desarrollar la Administración de Pasivos
Actuar como AGENTE FINANCIERO ÚNICO del Gobierno Nacional
1. Estudio técnico que demuestre de manera cuantitativa que lo beneficios del uso de estos recursos exceden el costo total de dicha operación.
2. Favorable de DNEP del MEF sustentando las condiciones favorables de la operación de endeudamiento.
3. Informe técnico favorable de la DGPM del MEF aprobando el estudio técnico 1.
Las operaciones de endeudamiento que requieran el AVAL o garantía del Gobierno Nacional cuyo destino no es el financiamiento de proyectos de inversión pública ni apoyo a la Balanza de pagos deberá contar con a) y c) y además:
142
8. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
SISTEMA DE
CONTABILIDAD
RENDICIÓN de CUENTA y la
elaboración de la CUENTA GENERAL
ORGANIZACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
OFICINAS DE OFICINAS DE CONTABILIDADCONTABILIDAD
Consejo Consejo Normativo Normativo
de de ContabilidaContabilida
dd DNCP / VICEMINISTERIO DE DNCP / VICEMINISTERIO DE HACIENDAHACIENDA
MEFMEF
Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones
Elaborar los informes financieros de la gestión
Recibir y procesar las RENDICIONES de CUENTA para la elaboración de la CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Principales atribuciones de la DNCP:
Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad
BCRP
CONASEV
SBS
SUNAT
INEI
FONAFE
Dirección Nacional Contabilidad Pública Federación de Colegios de Contadores Facultad de Ciencias Contables Confederación Nacional de
Instituciones Empresariales Privadas
CONSEJO NORMATIVO DE CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDADCONTABILIDAD
147
9. PRESUPUESTO Y CONTROL
IIIActividades de Control Externo
IIActividades de Control Interno
IVAuditoria
Gubernamental
VInforme de Auditoria
CONTROL EXTERNO Posterior
CONTROL INTERNO Previo
SimultáneoPosterior
FASE DE CONTROL GUBERNAMENTALFASE DE CONTROL GUBERNAMENTALFASE DE GESTIÓNFASE DE GESTIÓN
FASE DE CONTROL INTERNO Y CONTROL GUBERNAMENTAL
I
Constitución de una entidad
pública
Control Interno
Sistemas Administrativos
Fuente: Manual de Gestión Pública
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
Proceso continuo
DirecciónGerenciaPersonal
Realizado por:
Para proporcionar Seguridad Razonable
Estructura de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
SISTEMA INFORMACION Y COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN
Fuente: Manual de Gestión Pública
151
10. LEY N° 27806 D.S.N° 043-2003-10. LEY N° 27806 D.S.N° 043-2003-PCM/ D.S.N° 063-2010-PCMPCM/ D.S.N° 063-2010-PCM
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Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr996326858 – RPM: #202171