1 renta aspectos generales.ppt

8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt

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IMPUESTO A LA RENTA

Aspectos generales y ámbito deaplicación


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Mapa conceptual

Renta Ganancias o benefcios generados por actividades económicasFuentes de la Renta

Renta Prodcto !l"o de Ri#e$a Incremento más consmopatrimonial

Sistemas de Imposición de Renta: %edlar o anal&tico 'lobal o sint(tico Mi)to

Tomando en consideración*a) CRITERIS !E "TRI#$CI%& !E RE&T"S: Rentas de !ente Perana o E)tran"erab) CRITERIS !E 'I&C$("CI%& %ondición de domicilio +domiciliado o no

domiciliado,

"plicables a suetos gravados con el impuesto: personas naturales sucesiones indivisas personas ur*dicas otros tipos de entidades sociedades con+ugales 05


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"spectos generales

,-u. es renta/

Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es

decir todo aquello que genere:

a) Beneficiob) Enriquecimiento

0ara 1ui.nes lo perciben

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E2isten una serie de ganancias o benefcios 1ue se genera en las actividades económicas 1ue reali3an las personas

Ingresos de di4erente naturale3a 1uela (e+ del Impuesto a la Renta los recoge + regula

0ara defnir la 4orma de gravarlos07

&ociones generales


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& TR"S("!"#(E* A-ecta directamente a #ien generael ingreso gra.ado con el impesto/

C&TEM0("R E-$I!"!* A tra.(s del Principio de%apacidad %ontribti.a/

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Caracter*sticas generales


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5RI6&T"(: A#ellos#e están en igal sitacióndeben abonar igalgra.amen/

'ERTIC"(: A#ellos #eestán a di-erente ni.eldeben s-rir imposicionesdi-erentes/

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Tipos de e1uidad


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RE&T" 0R!$CT

F($7 !E RI-$E6"

C&S$M M8S I&CREME&T 0"TRIM&I"(

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Teor*as en la Imposición sobre la

Renta


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9(a renta es el producto periódico de una 4uente durableen estado de e2plotación

Eemplo: En na -ábrica de prendas de .estir0 el prodcto de la.enta de .estidos/

C&SI!ER"R: 0roducto* ri#e$a ne.a y distinta de la -enta 0eriódica* -ente capa$ de repetir prodcción de ri#e$a Fuente durable* sobre.i.ir a la creación de la ri#e$a E2plotación* -ente debe 1aber sido 1abilitada para ello

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Renta 0roducto


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9(a renta es todo enri1uecimiento 1ue provenga de lasrelaciones con terceros adem;s de a1uellos consideradosdentro de la Teor*a de la Renta 0roducto

Eemplo: La .enta de la ma#inaria de prodcción de la -ábricade .estidos/

C&SI!ER"R:Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica

Ganancias por realización de bienes de capitalIngresos por actividades accidentalesIngresos eventuales y a ttulo gratuito

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Fluo de ri1ue3a


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9Se busca gravar el total de enri1uecimientos 1ue percibeuna persona a lo largo de un per*odo< cual1uiera sea suorigen o duración

C&SI!ER"R:

!ariaciones patrimoniales "onsumos

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Consumo m;s incremento patrimonial


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CE!$("R< "&"(=TIC I&G(>S

G(#"(< SI&T>TIC GERM8&IC

MI?T

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Sistemas de imposición


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2Se estrctran en base a establecer n gra.amen en relación a cada -entede renta0 as& tenemos n gra.amen para las rentas cya -ente es el traba"o0otra para las #e pro.ienen de capital y otra aplicable a la con"nción de

ambos -actores3

Eemplo: Sistema #e entró en .igencia en Per4 a partir del a5o 6778

C&SI!ER"R: Se denomina c(dla a cada -ente gra.ada* por e"emplo las rentas del traba"o/ No 1ay compensación entre los resltados positi.os de na c(dla y los negati.os de otra/

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Cedular< anal*tico o ingl.s


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2Un impesto de este tipo spone establecer el gra.amen del impesto sobre totalidad de las rentas3

El impesto atiende a la totalidad de la capacidad contribti.a del s"eto porcanto abarca la globalidad de ss ingresos/

C&SI!ER"R:

No interesa el origen o fuente de la renta. Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en su totalidad.

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Global< sint.tico o germ;nico


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8mbito de aplicación

Impuesto a la rentagrava

E)plotación de na -ente

'anancias de capital

Otras ingresos #e pro.engan de terceros

Rentas imptadas de goce y dis-rte

#"SE (EG"(: "rt*culo @A de la (IR


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Rentas obtenidas por e2plotación

de una 4uente

Caracter*sticasde la 4uente

:rable Ingresos periódicos

B#$E %EG#%: #rtculo &' inciso (a de la %IR


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Fuentes e2plotables

capital traba"o

capital;traba"o

B#$E %EG#%: #rtculo &' inciso (a de la %IR


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Fuentes e2plotables

regal&as

Ena"enación deterrenos

Resltados de la.enta0 cambio o disposición

1abital de bienes

Tambi(n se consideran dentro de los alcancesdel art&clo


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Rentas obtenidas por ganancia

de capital

Provienen de la enajenación de bienes de capital

Bien de capital: no destinado a ser comercializado en el ámbito

de n !iro de ne!ocio o em"resa#

B#$E %EG#%: #rtculo *' de la %IR


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peraciones 1ue generan

ganancias de capitalEnaenación de:

>ienes #e #eden en poder del titlar al cese de acti.idades

Acciones0 participaciones0 .alores entre otros

Negocios0 denncios y concesiones

B#$E %EG#%: #rtculo *' incisos (a, (b y (c de la %IR


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peraciones 1ue generan

ganancias de capitalEnaenación de:

>ienes mebles cya amorti$ación es permitida

:erec1os de lla.e0 marcas y similares

>ienes ad#iridos en pago de operaciones 1abitales

Acti.os de personas "r&dicas o empresas constitidas en el p



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Enaenación< redención o rescate

de valores mobiliarios

t&tlos

c(dlas

debentres

garant&as

bonos

:ocmento #e acredita na dedap4blica o n .alor mercantil +%1e#e0Letra de %ambio,

:ocmento en #e se reconoce naobligación0 y en especial na deda

Instrmento de cr(dito0 asegra laa?encia de dinero a la empresa

:ocmento #e emite na sociedad a9n de obtener 9nanciamiento

A9an$amiento0 9an$a0 prenda0obligación del garante/ Protección-rente a n riesgo


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Enaenación de otros bienes o

activos de la empresa

E+#E+#"I-+.E BIE+E$ activos

personas "r&dicas

empresas constit&das en el pa&s empresas nipersonales domiciliadas establecimientos permanentes de

empresas constit&das o domiciliada en el pa&s

&ota: Siempre 1ue desarrollen activida

generadoras de rentas de terceracategor*a

B#$E %EG#%: #rtculo *' inciso b numeral / de la %IR

#rtculo &0 incisos c, 1, i del Reglamento de la %IR


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Enaenación de bienes al cese de

actividades

E+#E+#"I-+.E BIE+E$ "ese de

actividades

bienes #e 1bieren #edado en poderdel titlar de empresa nipersonal

empresa generadora de rentas de tercera categor&a ena"enación se realice dentro de los dos +6, a5os de prodcido el cese de acti.idades

&T": Siempre 1ue desarrollenactividadesgeneradoras de rentas de terceracategor*a

B#$E %EG#%: #rtculo *' inciso c de la %IR

#rtculo &0 incisos d del Reglamento de la %IR

realizada "or em"resa

ni"ersonal


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Ingresos 1ue provienen de

operaciones con terceros

Indemni$aciones por*

Lcro cesante

Segros contratados a -a.or del personal

Reposiciones del acti.o de na empresa #e e)cede elcosto comptable



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Ingresos 1ue provienen de

operaciones con terceros

Ingresos por*

Acti.idades accidentales con terceros

:i-erencias en los .alores de primas pagadas por asegradora

Ingresos e.entales por operaciones con terceros

Ingresos por trans-erencias a t&tlo gratito e-ectadas por Terceros

Resltado por E)posición a la In?ación



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Indemni3aciones a 4avor de las

empresasI&!EM&I6"CI&ES

a 4avorde empresas

segros de s personal

lcro cesante +no implica reparar da5os,

di-erencia entre el .alor actali$ado de

las primas o cotas pagadas por los

asegrados y las #e las empresas

asegradoras entregan por loscontratos

dotales de segros de .ida

&T": No se consideran lasindemni$aciones por da5o emergente

B#$E %EG#%: #rtculo 2' incisos a de la %IR

#rtculo &0 inciso e del Reglamento de la %IR


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I&!EM&I6"CI&ES

Reponeractivos deempresas

reposición total o parcial de

activos se considera la parte 1ue e2ceda

el costo computable del bien

&T": No se consideran como ingreso sie)cediendo el costo comptable se cmple

con*


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Rentas imputadas: Rentas fctas

Rentas3ictas

"esión de prediosgratuita o a precio

no determinado

"esión de

bienes muebleso inmuebles 4no

predios)

5r6stamos dedinero

$ealizada "or "ersonas natrales

%&o "ersonas jr'dicas % em"resas

Base %egal: #rt7 *2' inc7 (d %IR

$ealizada "or "ersonas natrales o

contrib%entes de 3era# (ate!or'a

Base %egal: #rt7 *2' inc7 (b y *8'inc7 (1 %IR

)even!an n inter*s no in+erior a la ,-

"romedio mensal en moneda nacional

Base %egal: #rt7 *9', to7 p;rrafo%IR

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