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EL DERECHO TRIBUTARIO

Dº. FISCAL vs Dº. TRIBUTARIO

DERECHO FISCAL

Tiene un objeto muy amplio, dado que abarca todos los ingresos del fisco o del Estado, lo cual supera el estrato del Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de normas jurídicas que regula la creación, recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los tributos.

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UBICACIÓN EN EL CAMPO DEL DERECHOUBICACIÓN EN EL CAMPO DEL DERECHO

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DERECHO

DERECHO PÚBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO TRIBUTARIO

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Rama autónoma del Derecho Financiero

N. Jurídicas Jurisprudencia

Doctrina Principios

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

integrada

regula

FUENTES DEL DERECHOFUENTES DEL DERECHO

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La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que, de manera metafórica, significa: “manantial de aguas que brota de la tierra”.

Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley, usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO UTILIZADO POR CABANELLAS)

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOFUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:

Las normas constitucionalesLos tratados internacionales, debidamente

ratificados.Las leyes tributarias y normas de rango

equivalente.Los Decretos Supremos y las normas

reglamentarias.La jurisprudencia.Las resoluciones, de carácter general,

emitidas por la Administración Tributaria.La doctrina.

6/29Norma III del CºT

DIVISIÓN DEL DERECHO DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO TRIBUTARIO

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1.1 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

1.2 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Conjunto de normas Conjunto de normas jurídicas que regulan jurídicas que regulan la Obligación la Obligación EconómicaEconómica Tributaria Tributaria entre el sujeto activo y entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, el sujeto pasivo, generada por la generada por la verificación del hecho verificación del hecho generador imponible generador imponible previsto en la ley.previsto en la ley.

Conjunto de normas Conjunto de normas jurídicas que regulan la jurídicas que regulan la actividad administrativa actividad administrativa para asegurar el para asegurar el cumplimiento de las cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Obligaciones Tributarias Formales.Formales.

Se regulan los aspectos Se regulan los aspectos mensurables del tributo ( Da mensurables del tributo ( Da forma o delimita la forma o delimita la Obligación Tributaria)Obligación Tributaria)

1. DERECHO TRIBUTARIO GENERAL :

DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

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-D° Constitucional Tributario.-D° Internacional tributario. (¿?)-D° Administrativo Tributario.-D° Penal Tributario:

*Administartivo.*Jurisdiccional.

Es la parte del Derecho Tributario que disciplina los procesos existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma material o formal.

Ej. Proceso Contencioso Tributario - D° Procedimental Tributario.

2. DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL:

3. DERECHO PROCESAL

TRIBUTARIO:

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•Constituye el Constituye el marcomarcode la Actividad de la Actividad Impositiva.Impositiva.

Ej. Principio de Ej. Principio de legalidad, capacidad legalidad, capacidad contributiva.contributiva.

•Conjunto de Conjunto de normas que normas que limitan el Poder limitan el Poder Tributario.Tributario.

DERECHO CONSTITUCIONAL DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIOTRIBUTARIO

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Conjunto de Conjunto de normas que rigen normas que rigen las relaciones las relaciones entre los Estados entre los Estados para delimitar sus para delimitar sus soberanías, evitar soberanías, evitar la doble la doble tributación y la tributación y la evasión tributaria.evasión tributaria.

Ej. UE, CAN, Ej. UE, CAN, Mercosur.Mercosur.

DERECHO INTERNACIONAL DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO TRIBUTARIO (¿?)(¿?)

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Conjunto de normasConjunto de normas que tienen que tienen

por objeto el análisispor objeto el análisis de los delitos de los delitos tributarios tributarios

y sus correspondientesy sus correspondientessanciones penales.sanciones penales.

Ej. Defraudación Ej. Defraudación TributariaTributaria

Contrabando, etc. Contrabando, etc.

DERECHO PENAL TRIBUTARIODERECHO PENAL TRIBUTARIO

SENTENCIA DEL TC y RTFRESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97

Fuentes del Derecho tributario “ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada

como una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe una opinión común de los mas de los autores y especialistas sobre una misma materia”

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200

Derecho Tributario como disciplinaCarece de importancia, al contrario, la manifestación de voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que está dirigida a poner la relación económica bajo una determinada disciplina jurídica de derecho civil . Para este autor pues, lo importante en el derecho tributario es la voluntad de hecho y no la jurídica. A nivel de ordenamientos jurídicos

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