13 1 Sesion Analisis Costo-Volumen-utilidad [Sólo Lectura]

27/05/2014 1

Costo Volumen-Utilidad

MODELO COSTO VOLUMEN

UTILIDAD

Costos en Relacion al VolumenCOSTOS EN

RELACIN CON ELVOLUMEN

FIJOS VARIABLES MIXTOS

Comprometidos Continuos Semivariables

Discrecionales Discretos Escalonados

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COSTO VOLUMEN UTILIDADPUNTO DE EQUILIBRIO

Representacin algebraicaIT = CT

VV(x) = CV(x) + GFVV(x) - CV(x) = GF

x (VV - CV) = GFx = GF .

V V - CV

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COSTO VOLUMEN UTILIDADSupuestos Del Modelo

Funcin ingresos y costos son lineales Sincronizacin entre volumen de ventas y de

produccin Clara diferenciacin entre costos fijos y variables Cambio en alguna variable no altera a las dems

(no siempre se da) Eficiencia y efectividad de los insumos se

mantienen constantes Se utiliza slo una lnea de produccin. (margen

de contribucin por lnea y no de un conjunto)27/05/2014 6

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Punto de Equilibrio

GF

S/.

Unidades

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Punto de Equilibrio

CV

GF

S/.

Unidades27/05/2014 8


Punto de EquilibrioCT

CV

GF

S/.

Unidades

27/05/2014 9


Punto de EquilibrioCT

CV

GF

S/.

Unidades

IT

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Punto de EquilibrioIT

CT

CV

GF

PES/.

Unidades

27/05/2014 11



CT

CV

GF

PES/.

Unidades27/05/2014 12


Punto de Cierre

GF

S/.

Unidades

DF

27/05/2014 13


Punto de Cierre

CV

S/.

Unidades

DF

27/05/2014 14


Punto de Cierre

CV

S/.

Unidades

DF

DT

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Punto de Cierre IT

CV

S/.

Unidades

DF

DT

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Punto de Cierre IT

CV

S/.

Unidades

PC

DF

DT

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Punto de Cierre IT

CV

S/.

Unidades

PC

DF

DT

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Puntos de Equilibrio y de Cierre IT

CT

CV

GF

PES/.

Unidades

PC

DF

DT

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Puntos de Equilibrio y de Cierre IT

CT

CV

GF

PES/.

Unidades

PC

DF

DT

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COSTO VOLUMEN UTILIDADSupuestos Del Modelo

Funcin ingresos y costos son lineales Sincronizacin entre volumen de ventas y de

produccin Clara diferenciacin entre costos fijos y variables Cambio en alguna variable no altera a las dems

(no siempre se da) Eficiencia y efectividad de los insumos se

mantienen constantes Se utiliza slo una lnea de produccin. (margen

de contribucin por lnea y no de un conjunto)

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COSTO VOLUMEN UTILIDADPUNTO DE EQUILIBRIO

Representacin algebraicaIT = CT

VV(x) = CV(x) + GFVV(x) - CV(x) = GF

x (VV - CV) = GFx = GF .

V V - CV

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Planeacin de Utilidades y la Relacin Costo - Volumen - Utilidad

Unidades Gastos fijos =.

por vender Valor de Venta unitario Costo Variable unitario

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Unidades Gastos fijos =.

por vender Margen de contribucin unitario

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Costos variables = S/. 2.00 Valor de venta = S/. 5.00Gastos fijos = S/. 2,000.00Unidades por vender = X

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Unidades 2,000.00= __________________

por vender 5.00 - 2.00

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Unidades 2,000.00= = 667

unidades por vender 3.00

27/05/2014 27



Verificacin: S/. .Valor de Venta (667 unidades x S/ 5.00) = 3,335.00Costos Variables (667 unid. por S/. 2.00)= (1,335.00)Margen de Contribucin 2,000.00Gastos fijos = (2,000.00)Utilidad = 0.00

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Punto de Equilibrio

IT

CT

CV

CF

PE

S/.

Unidades667

2,000

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Unidades Gastos fijos + utilidad deseada= ___________________________


27/05/2014 30



Inversin en activos = S/. 10,000.00Rendimiento deseado = 30% antes de impuestosCostos variables = S/. 2.00 Valor de venta = S/. 5.00Gastos fijos = S/. 2,000.00Unidades por vender = X

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Unidades 2,000.00 + 3,000.00= __________________


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Unidades 5,000.00= _________ = 1,667 unidades

por vender 3.00

27/05/2014 33



Verificacin: S/. .Valor de venta (1,667 unidades x S/ 5.00)= 8,335.00Costos Variables (1,667 unid. x S/. 2.00) = (3,335.00)Margen de Contribucin 5,000.00Gastos fijos = ( 2,000.00)Utilidad deseada antes de impuestos ( 3,000.00)Utilidad final = 0.00

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CT

CVCF

PE

S/.

Unidades667

2,000

5,000 CF

1,667

PECT

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Inversin en activos = S/. 10,000.00Reparto de utilidades = 10% despus de impuestosRendimiento deseado = 30% despus de impuestosCostos variables = S/. 2.00 Valor de venta = S/. 5.00Gastos fijos = S/. 2,000.00Unidades por vender = X

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Gastos fijos + utilidad deseada despus imptosUnidades (1 - t)

= _______________________________________


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2,000.00 + _4,000.00 Unidades (1 - 0.30)

=


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2,000.00 + 5,714Unidades = _______________________


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Unidades por vender = 7,714 = 2,571.33 unidades 3.00

27/05/2014 40



Verificacin: S/. .Valor de venta ( 2,571 unidades x S/ 5.00)= 12,856.00Costos Variables (2,571 unid. x S/. 2.00 = ( 5,142.00)Margen de Contribucin 7,714.00Gastos fijos = ( 2,000.00)Utilidad deseada antes de impuestos ( 5,714.00)Utilidad final = 0.00

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Verificacin: S/. .Utilidad deseada antes de impuestos 5,714.00 Impuesto a la Renta 30% de 5,714.00 = (1,714.00)Utilidad deseada despus de impuestos = 4,000.00

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Punto de Equilibrio IT

CT

CVGF

PE

S/.

Unidades667

2,000

5,000 GF

1,667

PE

CT

7,714 GF

CTPE

2,571

2,000

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ANALISIS DE CAMBIOS EN LAS VARIABLES DEL MODELO

Cambios en los costos variables unitarios Cambios en los gastos fijos Cambios en el valor de venta (P)

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Cambios en los costos variables unitarios < costo variable = > margen contribucin> costo variable = < margen contribucin

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Punto de EquilibrioCambios en los costos variables

IT

CT

CV

GF

PES/.

Unidades

CV

CT

PE

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Cambios en los gastos fijos

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COSTO VOLUMEN UTILIDADPunto de EquilibrioCambios en los gastos fijos

IT

CT

CV

GF

PE

S/.

Unidades

GF

CTPE

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Cambios en el valor de venta (Precio)

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Punto de EquilibrioCambios en el Valor de venta(precio)

IT

CT

CV

CF

PES/.

Unidades

IT

PE

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COSTO VOLUMEN UTILIDADPunto de EquilibrioVarios Productos

Prod A 30%Prod B 40%Prod C 20%Prod D 10%

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COSTO VOLUMEN UTILIDADPunto de Equilibrio Varios Productos

A B C DValores de venta S/. 380 250 450 140Costos Variables S/. 180 150 300 40Margen Contribucin S/. 200 100 150 100Gastos Fijos : 1400,000

52

Punto de Equilibrio Varios Productos

Margen Contribucin ponderadoProd. A 30% x 200 = 60.00 Prod. B 40% x 100 = 40.00Prod. C 20% x 150 = 30.00Prod. D 10% x 100 = 10.00

Total 140.00


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1400,000 Punto de Equilibrio = --------------- = 10,000

140

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Participacin:A) 30% x 10,000 = 3.000B) 40% x 10,000 = 4.000C) 20% x 10,000 = 2.000D) 10% x 10,000 = 1.000

27/05/2014 55



Participacin:A) 3,000 x 380 = 1`140,000B) 4,000 x 250 = 1`000,000C) 2,000 x 450 = 900,000D) 1,000 x 140 = 140,000

Total 3`180,000

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Participacin:A) 3,000 x 180 = 540,000B) 4,000 x 150 = 600,000C) 2,000 x 300 = 600,000D) 1,000 x 40 = 40,000

Total 1780,000

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A B C D TOTALVentas 1140 1000 900 140 3180Costos Variables 540 600 600 40 1780Margen de Contribucin 1400Gastos Fijos 1400Utilidad 0

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Inversin en activos = S/. 1000,000.00Reparto de utilidades = 5% despus de impuestosRendimiento deseado = 25% despus de impuestosCostos variables = Los indicados anteriormente Valor de venta = Los indicados anteriormenteGastos fijos = S/. 1400,000.00Unidades por vender = X

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Costos fijos + utilidad deseada despus imptosUnidades (1 - t)

= _______________________________________


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1400,000.00 + 300,000.00 Unidades (1 - 0.30)

=

por vender 140

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1400,000.00 + 428,571.43Unidades = _______________________

por vender 140

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Unidades por vender = 1828,571.43 = 13,061.24 unids 140.00

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En unidadesA) 30% x 13,061 = 3,918.37B) 40% x 13,061 = 5,224.40C)20% x 13,061 = 2,612.20D)10% x 13,061 = 1,306.10

Punto equilibrio corporativo 13,061.07 unid.

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Participacin:A) 3,918.37 x 380 = 1`488,987B) 5,224.40 x 250 = 1`306,100C) 2,612.20 x 450 = 1175,490D) 1,306.10 x 140 = 182,854Total Valores de Venta S/. 4`153,431

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Participacin:A) 3,918.37 x 180 = 705,301B) 5,224.40 x 150 = 783,660C) 2,612.20 x 300 = 783,660D) 1,306.10 x 40 = 52,239Total costos variables S/. 2`324,860

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Verificacin: S/. .Valor de venta corporativo 4153,431Costos Variables corporativo ( 2324,860)Margen de Contribucin corporativo 1828,571 Gastos fijos ( 1400,000)Utilidad deseada antes de impuestos ( 428, 571)Utilidad final 0

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Verificacin: S/. .Utilidad deseada antes de impuestos 428,571 Impuesto a la Renta 30% de S/. 428,571 = ( 128,571)Utilidad deseada despus de impuestos = 300 ,000

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