4663_pwc___ccb___coso_report
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COSO ReportControl InternoAgosto 2009
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Agenda
Objetivos y ExpectativasIntroduccinAlgunos conceptos bsicosMarco de Control InternoReflexiones finales
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Slide 3COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Objetivos Generales
Objetivos y Expectativas
Explicar algunos conceptos bsicos para comprender elconcepto de Control Interno.
Presentar a los participantes los principios, fundamentos,objetivos y componentes del Marco Integrado de Control Interno COSO Report I.
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Slide 4COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Expectativas
Objetivos y Expectativas
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Agenda
Objetivos y ExpectativasIntroduccinAlgunos conceptos bsicosMarco de Control InternoReflexiones finales
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COSO y otros estndares
Australia/New ZealandRisk ManagementStandard 4360
US 11 deseptiembre
Enron, GlobalCrossing, TycoWorldCom
Sarbanes-Oxley Actof 2002
Co Co
COSO
AS/NZS
COBIT
Introduccin
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Slide 7COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO Report
Introduccin
Committe of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommission - COSO
Estndar internacional de control interno emitido por Comit deOrganizaciones patrocinadoras de la Comisin Treadway, usadoen los Estados Unidos y la principal gua de control interno paralos pases latinoamericanos.
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Slide 8COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Definicin de Control Interno
Introduccin
El control interno es un proceso -- efectuado por la Junta Directiva, laadministracin y otro personal de una entidad -- diseado paraproporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivosorganizacionales, especficamente en las siguientes categoras:
confiabilidad de la informacin financiera,
eficacia y eficiencia de las operaciones, y
cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
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Slide 9COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
ERM y el Control Interno
COSO Control Interno Marco Integrado
Elemento fundamental para la consecucin de objetivos a travs de ladefinicin de un marco comn de control interno.
COSO le permite a las compaas evaluar y mejorar sus sistemas decontrol interno. Las organizaciones lo han incorporado a las polticas, normasy regulaciones para controlar el progreso hacia el logro de sus objetivos.
En el 2001 se percibe la necesidad de desarrollar un marco integrado degestin de riesgos.
El concepto de administracin de riesgos se ha convertido en pieza claveen la creacin de valor para los grupos de inters dentro de lasorganizaciones.
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Agenda
Objetivos y ExpectativasIntroduccinAlgunos conceptos bsicosMarco de Control InternoReflexiones finales
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Slide 11COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Qu es RIESGO?... Algunas definiciones
Algunos conceptos bsicos
Conting
encia o
proximid
ad de un
dao
la probabilidad de obtener un resultado desfavorable
Incertidumbre respecto el resultado futuro de un eventoLoque
puede o
no pued
e suced
er
Grado d
e variab
ilidad de
un resul
tado
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Slide 12COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Qu es RIESGO?... Algunas definiciones
Riesgo es la posibilidad que un evento
ocurra y afecte adversamente el logro de
los objetivos
Algunos conceptos bsicos
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Slide 13COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Qu es ms riesgoso?
Algunos conceptos bsicos
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Slide 14COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Administrar el riesgo es ...
... anticiparse alo que pudierasuceder
Algunos conceptos bsicos
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Slide 15COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Control
Algunos conceptos bsicos
Cualquier medida que tome la Direccin, el Consejo y otraspartes, para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidadde alcanzar los objetivos y metas establecidos. La direccinplanifica, organiza y dirige la realizacin de las accionessuficientes para proporcionar una seguridad razonable de quese alcanzarn los objetivos y metas.
Instituto de Auditores Internos - IIA
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Slide 16COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Importancia del Control Interno
Es el corazn de una organizacinEs el corazn de una organizacin
Es la cultura, las normas sociales y ambientales que la gobiernanEs la cultura, las normas sociales y ambientales que la gobiernan
Proporciona los mecanismos por los cuales una organizacin proporcionaproductos y/o servicios de valor agregado
Proporciona los mecanismos por los cuales una organizacin proporcionaproductos y/o servicios de valor agregado
Es la infraestructura, la tecnologa de la informacin, las actividades, laspolticas y los procedimientos
Es la infraestructura, la tecnologa de la informacin, las actividades, laspolticas y los procedimientos
Algunos conceptos bsicos
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Slide 17COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Junta Directiva / Alta Gerencia
Definir las polticas y disear los procedimientosde control interno
Ordenar y vigilar porque se ajusten a lasnecesidades de la entidad
Unidad de Riesgos
Definiciones - Polticas - Reportes - Cuantificacin
Administracin ydems funcionarios Auto-evaluaciones
Implementar medidas decontrol
Ejecuta/monitorea controles Reportes internos
1 Responsable
Unidad de Riesgo Monitoreo de auto-evaluaciones
Anlisis de indicadores Control planes implementacin
Reportes a Alta Gerencia
2 Monitoreo
Auditora InternaOrgano asesor, evaluador e
integradorEvaluaciones independientes
3 Verificador
Comit deAuditora
Estructura: Roles y Responsabilidades
Introduccin
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Agenda
Objetivos y ExpectativasIntroduccinAlgunos conceptos bsicosMarco de Control InternoReflexiones finales
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Slide 19COSO ReportPricewaterhouseCoopers
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COSO ReportComponentes
COSO identifica cinco componentes de control interno que necesitan serinterrelacionados para asegurar cada uno de los objetivos.
Marco de Control Interno
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Monitoreo
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
MONITOREOOP
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OBJETIVOS
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Slide 20COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportComponentes
El Ambiente de Control es el fundamento del control interno pues en l seapoya y establece el tono de control para toda la organizacin.
Filosofa de la administracin de riesgos
Integridad y Valores ticos
Compromiso con las Competencia
Estructura Organizacional
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
MONITOREOOP
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OBJETIVOS
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IOMarco de Control Interno
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Slide 21COSO ReportPricewaterhouseCoopers
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COSO ReportAmbiente de Control
Filosofa de la Administracin de Riesgos: definir si existe una filosofaclara de administracin de riesgos que represente las convicciones yactitudes compartidas que caracterizan cmo La Entidad contempla el riesgoen todas sus actividades y si dicha filosofa sido integrada en los Estatutos,Normas, Cdigos, Reglamentos, polticas y procedimientos.
Se comunica efectivamente el compromiso por la integridad, la tica yadministracin de riesgo.
Establecimiento de lmites de autoridad
Establecimiento de comits: Auditora, Riesgos, Financiero etc
Documentacin, comunicacin y seguimiento a las polticas,procedimientos y prcticas.
Ambiente de Control
Marco de Control Interno
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Slide 22COSO ReportPricewaterhouseCoopers
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COSO ReportAmbiente de Control
Integridad y Valores ticos: Establece los principios y prioridades de laEntidad y un cdigo de conducta. Este cdigo proporciona una conexin entrela misin/visin y las polticas y los procedimientos operativos
Incompatibilidades al actuar en beneficio propio, con el personal, terceros,reputacin o integridad de la Entidad
Prcticas comerciales
Confidencialidad y seguridad de la informacin.
Seguridad y calidad de los productos o servicios ofrecidos
Ambiente de Control
Marco de Control Interno
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Slide 23COSO ReportPricewaterhouseCoopers
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COSO ReportAmbiente de Control
Compromiso con las Competencias: forma en que la Entidad define losniveles de competencia de los funcionarios en cuanto a conocimientos yhabilidades requeridos para la ejecucin de los roles establecidos y acordecon los objetivos organizacionales
Ingreso, comprende los procesos de vinculacin e induccin;
Permanencia, en el que se inscriben los procesos de capacitacin,evaluacin del desempeo y estmulos.
Retiro, situacin generada por necesidades del servicio o por pensin delos funcionarios.
Ambiente de Control
Marco de Control Interno
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Slide 24COSO ReportPricewaterhouseCoopers
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COSO ReportAmbiente de Control
Estructura Organizacional: forma en que la Direccin a travs de laestructura organizacional establece claramente las lneas de reporte, deresponsabilidad y de rendicin de cuentas con el fin con el fin de aseguraradecuadamente la gestin de riesgos de la Entidad.
Estructuras flexibles o inflexibles a cambios
Garantiza cobertura de los servicios ofrecidos.
Articulacin entre las diferentes reas
Delegacin de autoridad, segregacin de funciones
Ambiente de Control
Marco de Control Interno
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Slide 25COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportComponentes
Evaluacin de Riesgos: establece la forma en que la Entidad identifica loseventos que ponen en riesgo la consecucin de sus objetivos y la forma deafrontar dichos riesgos.
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
MONITOREOOP
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OBJETIVOS
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Establecimiento de objetivosestratgicos y operacionales yalineacin con la misin y visin de laEntidad.
Identificacin riesgos tanto internoscomo externos.
Respuesta y valoracin de losriesgos
Marco de Control Interno
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Slide 26COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Establecimiento de Objetivos: se deben establecer a nivel estratgicoalineados con la misin y la visin, los cuales son la base para los objetivosoperativos de informacin y de cumplimiento.
Evaluacin de Riesgos
Marco de Control Interno
Objetivos Operativos: Dirigidos al mejoramiento de la efectividad y laeficiencia operativa orientando la Entidad hacia la consecucin desus metas finales.
Objetivos de reporte: estn dirigidos a proporcionar a la direccin de laEmpresa informacin exacta, completa y adecuada sirviendo deapoyo en su toma de decisiones y en el seguimiento de lasactividades y rendimiento de la Entidad.
Objetivos de cumplimiento: estn dirigidos a llevar a cabo susactividades conforme a las leyes, regulaciones, polticas yprocedimientos vigentes.
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Slide 27COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Riesgo: Posibilidad de que un evento ocurra y afecte negativamente laconsecucin de los objetivos de la Entidad.
Evaluacin de Riesgos
Riesgo Aceptado
Es la cuanta ms amplia de riesgo,que una Entidad est dispuesta aasumir para cumplir su objetivo
Tolerancia al Riesgo
Es la variacin aceptable en laconsecucin de un objetivo.
Marco de Control Interno
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Slide 28COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Imp
acto
Probabilidad
Baj
oM
edio
Alt
o
Bajo Medio Alto
Excede el Riesgo Aceptado
Dentro del Riesgo Aceptado
Evaluacin de Riesgos
Marco de Control Interno
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
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Slide 29COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Evaluacin de Riesgos
Riesgos Estratgicos Incumplimiento de los
fines de la organizacin Prdida de la imagen
corporativa Insatisfaccin de
usuarios Prdida de mercado
Riesgos Operacionales Fraude Multas y sanciones Reprocesos de informacin Retrasos en la produccin Despilfarro
Riesgos Tecnolgicos Fallas de software Fallas de hardware Virus informtico No disponibilidad de los
recursos de tecnologa Sabotaje
Riesgos Financieros Incumplimiento de obligacionesfinancieras Fluctuacin Tasa de inters Volatilidad en tasa de cambio Sobrecostos en materiales,
Equipos y mano de obra
Riesgos de Cumplimiento Incumplimiento ante Organismos
de Control Incumplimiento a leyes y decretos Demandas Prestacin ilegal de servicios
Marco de Control Interno
COSO ReportEvaluacin de Riesgos - categoras
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Slide 30COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Identificacin de Riesgos: identificacin y anlisis de los hechos relevantespara la consecucin de los objetivos; sirve de base para determinar comoreducir el impacto de estos riesgos
Evaluacin de Riesgos
Factores Externos Desarrollos tecnolgicos Necesidades de los clientes Competencia Legislacin y regulacin Catstrofes naturales Cambios econmicos
Marco de Control Interno
Factores Internos Cambios en los procesamientos de los
sistemas de informacin Calidad de personal vinculado, mtodos
de entrenamiento y motivacin Cambio en las responsabilidades de la
administracin Naturaleza de las actividades de la
organizacin Consejo o comit de auditoria que no
existe o que no es efectivo
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Slide 31COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Valoracin de Riesgos: los riesgos se miden en trminos del impacto quetienen y de la probabilidad de ocurrencia
Evaluacin de Riesgos
Probabilidad de ocurrenciaIndica la posibilidad de que un evento ocurra en trminos cualitativos debaja, media o alta.
ImpactoIndica el efecto en trminos de la consecucin del objetivo
Marco de Control Interno
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Slide 32COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Respuesta al Riesgo: Una vez identificados los riesgos relevantes laDireccin determina cmo responder a ellos, tal como Evitar, Reducir,Compartir o Aceptar el Riesgo
Evaluacin de Riesgos
Las acciones tomadas por la Direccin llevan a buscan alinear los riesgosidentificados con el riesgo aceptado por la Entidad.
Al considerar la respuesta al riesgo la Direccin evala su efecto sobre laProbabilidad e Impacto as como de los beneficios y los costos de suimplementacin
Marco de Control Interno
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Slide 33COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Evaluacin de Riesgos
IMPACTO BA
JOA
LT
O
PROBABILIDAD
ALTOBAJO
ME
DIO
MEDIO
Respuesta al Riesgo:Respuesta al Riesgo:
Evitar
Reducir
Compartir
Aceptar
Marco de Control Interno
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Slide 34COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Evaluacin de Riesgos
IMPACTO BA
JOA
LT
O
PROBABILIDAD
ALTOBAJO
ME
DIO
MEDIO
Respuesta al Riesgo:Respuesta al Riesgo:
Evitar Prescindir de una unidad
de negocio, lnea denegocio o segmentogeogrfico
Decidir no emprendernuevasiniciativas/actividades quepodran dar lugar ariesgos
Marco de Control Interno
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Slide 35COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Evaluacin de Riesgos
IMPACTO BA
JOA
LT
O
PROBABILIDAD
ALTOBAJO
ME
DIO
MEDIO
Respuesta al Riesgo:Respuesta al Riesgo:
Reducir Diversificar las ofertas de
producto Establecer lmites
operativos Establecer procesos de
negocio eficaces Aumentar la implicacin
de la Direccin en la tomade decisiones y elseguimiento
Marco de Control Interno
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Slide 36COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Evaluacin de Riesgos
IMPACTO BA
JOA
LT
O
PROBABILIDAD
ALTOBAJO
ME
DIO
MEDIO
Respuesta al Riesgo:Respuesta al Riesgo:
Compartir Constituir seguros contra
prdidas significativas Entrar en una sociedad
de riesgo compartido Tercerizar la funcin Distribuir el riesgo
mediante acuerdos conclientes o proveedores
Marco de Control Interno
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Slide 37COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportEvaluacin de Riesgos
Evaluacin de Riesgos
IMPACTO BA
JOA
LT
O
PROBABILIDAD
ALTOBAJO
ME
DIO
MEDIO
Respuesta al Riesgo:Respuesta al Riesgo:
Aceptar Provisionar las posibles
prdidas Compensar las prdidas
con otros beneficios Aceptar el riesgo si se
adapta a la tolerancia delriesgo aceptado.
Marco de Control Interno
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Slide 38COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportComponentes
Actividades de Control: Polticas, procedimientos y dems accionesadoptadas por la Entidad para asegurar el cumplimiento de los objetivos. Lasactividades de control tienen lugar a travs de la organizacin, a todos losniveles y en todas las funciones.
*connectedthinking
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
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OBJETIVOS
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Revisiones de alto nivel:comparaciones contra Presupuestos,planes, proyecciones. Comits
Gestin Directa a actividades ofunciones: verificacin de resmenes,tendencias, estadsticas, polticas,procedimientos, etc
Procesamiento de informacin:controles generales y de aplicacin
Controles Fsicos: inventarios, conteos. Indicadores de gestin: cuadros de
mando
Actividades de Control
Marco de Control Interno
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Slide 39COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Actividades de ControlIntegracin con la valoracin de riesgos
ACTIVIDADES DECONTROL
Identificacin yvaloracin de
riesgos antes decontroles
Nivel de riesgodespus de
controles( Riesgo Residual)
OBJETIVOSESTABLECIDOS
CUMPLIMIENTODE OBJETIVOS
Actividades de Control
Marco de Control Interno
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Slide 40COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportComponentes
Informacin y Comunicacin: La informacin se necesita en todos losniveles de la organizacin para identificar, evaluar y responder a los riesgos, ypor otra parte dirigir la Entidad y conseguir sus objetivos
*connectedthinking
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
MONITOREOOP
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ComunicacinInterna: de la alta gerencia a la base yviceversa, entre reas.
Externa: Entes de Control, Bancos,Clientes, Proveedores, medios decomunicacin
Calidad de la Informacin:Adecuada: nivel correcto de detalleOportuna: cuando se necesitaActualizada: ltima disponibleExacta: es correctaAccesible: fcilmente obtenible
Informacin y Comunicacin
Marco de Control Interno
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Slide 41COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportComponentes
Monitoreo: Se debe evaluar la presencia y funcionamiento de los controles alo largo del tiempo mediante actividades de monitoreo permanentes yevaluaciones independientes para garantizar el cumplimiento de los objetivosde la Entidad.
*connectedthinking
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
MONITOREOOP
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OBJETIVOS
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Monitoreo PermanenteSon ms efectivas debido a que serealizan en tiempo real y son dinmicasA mayor monitoreo permanente menoresevaluaciones independientes.
Revisin de indicadores Informes de operacin Vs. Sistemas Revisin de lmites Revisin de informes de excepcin
Evaluaciones Independientes:Gereralmente son correctivas.
Auditoras: planeacin, ejecucin,reporte y seguimiento.
MonitoreoMarco de Control Interno
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Slide 42COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
COSO ReportResumen
Integridad y valores ticos
Compromiso para lacompetencias
Filosofa y estilo operativode la gerencia
Estructura de laOrganizacin
Establecimiento deobjetivos y categoras
Factores internos yexternos
Anlisis de riesgos
Medicin del riesgo ycategoras
Polticas yprocedimientos
Revisiones de nivelsuperior
Procesamiento deinformacin
Controles Fsicos
Indicadores derendimiento
Segregacin de funciones
Comunicacin interna yexterna
Calidad de la informacin
Adecuadofuncionamiento delsistema
Actividades continuas
EvaluacionesIndividuales
Marco de Control Interno
MonitoreoInformacin yComunicacin
Actividades decontrol
Evaluacin deRiesgos
Ambiente deControl
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Agenda
Objetivos y ExpectativasIntroduccinAlgunos conceptos bsicosMarco de Control InternoReflexiones finales
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Slide 44COSO ReportPricewaterhouseCoopers
Agosto 2009
Reflexiones Finales
Las organizaciones actuales necesitan contar con ptimos sistemas decontrol interno
El control interno no puede asegurar el xito de una organizacin. El control interno efectivo solo puede ayudar a que una organizacin logre
sus objetivos. No puede cambiar una administracin ineficiente por una buena El control interno puede ofrecer seguridad razonable y no absoluta de la
efectividad y eficiencia en las operaciones, confiabilidad de la informacinfinanciera y el cumplimiento de leyes y regulaciones.
La responsabilidad del control interno es de la administracin, el Consejode Directores y dems personal de la organizacin.
Reflexiones finales
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Protegiendo valor a travs de laAdministracin de Riesgos*
2009 PricewaterhouseCoopers. PricewaterhouseCoopers se refiere a las firmas colombianas que hacen parte de laorganizacin mundial PricewaterhouseCoopers, cada una de las cuales es una entidad legal separada e independiente.Todos los derechos reservados. *connectedthinking es una marca registrada de PricewaterhouseCoopers.
Steven Koegler
300 2689824