5. Libros Contables (1)

7/23/2019 5. Libros Contables (1)

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Mg. CPCC. Nelson CotrinaGarca


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Marco Legal -Marco Legal -GeneralGeneral

* Ley General de Sociedades (Ley 26887)

* Cdigo de Comercio (1902)

* Ley del Notariado (!Leg! N" 10#9)

* Cdigo $ri%&tario ('rts! 62" 87" y17")* Ley del m+&esto a la ,enta yreglamento* Ley del G- y reglamento

* ,esol&cin N" 2.#/2006SN'$ ymodicatorias* ,esol&cin de S&+erintendencia N3 226/

201.SN'$


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Con4&nto de registroses+eciales donde se registranlas o+eraciones 5&e realia&na em+resa en ormacronolgica y ordenada!

n el sistema mecaniado es

&n con4&nto de listados enorma de re+orte en o4ascontin&as l&ego seg:nim+ortancia son o nolegaliados!

3

LOS LIBROS DELOS LIBROS DE

CONTABILIDADCONTABILIDAD


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LOS LIBROS DELOS LIBROS DE

CONTABILIDADCONTABILIDADCLAS

IFICACIN

ASPECTOTECNICO

ASPECTOLEGAL

Li!rosPrinci"ales

Li!rosA#$iliares

Li!rosO!ligatorios

Li!ros%ol#ntarios

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ASPECTO TCNICO

Li!ros Princi"ales& Li%ro de n;entario y arde? (n;entarios) Li%ro


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ASPECTO LEGAL

Li!ros O!ligatorios& Li%ro de n;entario y


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n;entarios y


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CLASIFICACIN

Libros auxiliares voluntarios

Libros auxiliares obligatorios

Libros Principales

Li!ros ) Registros *#e +e!eLi!ros ) Registros *#e +e!elle,ar to+o negociolle,ar to+o negocio

Artculo 33 Cdigo de ComercioArtculo 33 Cdigo de Comercio

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N'E%AS OBLIGACIONES FORMALES POR NI%ELES DEINGRESOS

NI%EL DE INGRESOSOBLIGACIONES FORMALES

=s de1700 $s

e 00 a1700 $s

e 10 a00 $sDasta 10

$s

Dasta10 $s

Dasta

.60000

Conta%ilidad Com+letan;entario @ermanentes!

nidades Esicasn;entario @ermanente

-aloriado! ,eg de CostosConta%ilidad Com+leta

n;entario @erm!

nidades Esicas

Conta%ilidad Com+leta

,egistro de -entas,egistro de Com+ras

Li%ro iario F ormatoSim+licado

,egistro de -entas,egistro deCom+ras!No lle;an

conta%ilidad


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$ras las modicaciones realiadasen 4&lio :ltimo mediante ley N3 .006 al

artEc&lo 63 de la Ley del m+&esto a la ,entares+ecto a la o%ligacin de lle;ar los li%ros yregistros conta%les la SN'$ a esta%lecido+recisiones +ara las em+resas 5&e seenc&entran en el ,Bgimen General del

m+&esto a la ,enta mediante la ,esol&cin deS&+erintendencia N3 226/201.SN'$+&%licada el 2. de 4&lio :ltimo!ntonces la o%ligacin de lle;ar Li%ros y

,egistros en el ,Bgimen General del m+&esto a

Li!ros ) Registros Rgi/enLi!ros ) Registros Rgi/enGeneral +el IR.General +el IR.

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%ol#/en +e IngresosAn#ales

Li!ros ) Registros o!liga+os a lle,ar

Dasta 10 $ (S! 7700),egistro de Com+ras,egistro de -entasLi%ro iario de Iormato Sim+licado

esde 10 $ asta 00 $(S! 1J92000)

,egistro de Com+ras,egistro de -entasLi%ro iarioLi%ro =ayor

esde 00 $ asta 1700$ (S! 6J#000)

,egistro de Com+ras,egistro de -entas

Li%ro iarioLi%ro =ayorLi%ro de n;entarios y


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LIBROS PRINCIPALES 0A'(ILIARES OBLIGATORIOS

OTROS LIBROS 0 REGISTROSA'(ILIARES E(IGIBLES

IN%ENTARIOS0 BALANCES

MA0OR DIARIO

REGISTRODE %ENTAS

LIBRO CA1A0 BANCOS

REGISTRODE COMPRAS

REGISTRODE COSTOS

IN%ENTARIO

PERMANENTE%ALORI2ADO

IN%ENTARIOPERMANENTE

EN 'NIDADESF3SICAS

REGISTRODE ACTI%OS

FI1OS

RETENCIONESINCISOS E4 0 F4

ART3C'LO 567 LIR

CONTABILIDAD COMPLETAA "artir +el 89.89.:88;

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REGIMEN GENERAL& %ENTAS< 9=88 'IT


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Li!ros ) Registros Rgi/enLi!ros ) Registros Rgi/enEs"ecial +el IR.Es"ecial +el IR.

Registro +e

Co/"ras

Registro +e%entas

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Li!ros ) Registros Rgi/enLi!ros ) Registros Rgi/en>nico Si/"li?ca+o>nico Si/"li?ca+o

No est@ o!liga+oa lle,ar

Adicionalmente, en cualquier rgimen, si elcontribuyente cuenta con trabajadores, deber llevar elLibro Planillas. 14


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Li!ro +e In,entarios )

Balances,eKe4a la sit&acin nanciera de &naem+resa a &na eca dada mostrandoH

La relacin e?acta de los %ienes del

acti;oH dinero ;alores mercaderEasm&e%les e inm&e%les etc!

La relacin e?acta de los +asi;osHde&das con terceros!

L ca+ital de la em+resaH dierenciaentre el acti;o y el +asi;o!

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Li!ro Diario

n este li%ro se anotantodas las o+eraciones dela em+resa conser;andodeterminadas

caracterEsticasH'notacin de maneracronolgica!

' tra;Bs de asientosconta%les!

e%en registrarse:nicamente las

o+eraciones comerciales16


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Li!ro Ma)or

n este li%ro se anotaen orma res&midatodas las o+eracionesde &na em+resa

manteniendodeterminadascaracterEsticasH

Se a%ren todas las

c&entas conta%les con2 +artesH e%e y Da%er!

' cada c&enta se

trasladarn de maneracronol ica los asientos

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Registro +e %entasRegistra la e/isin +e las act#ras "or conce"to +e,enta *#e eecta la e/"resaIeca de emisin del Com+ro%ante de @ago (C@)!

$i+o de doc&mento seg:n SN'$!

Serie del C! @!N:mero del C!@! (correlati;o)!

N:mero de ,C del Cliente!


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Registro +e Co/"ras

Registra las act#ras reci!i+as "or las co/"ras+e !ienes ) ser,icios eect#a+os a"ro,ee+ores.Ieca de emisin del C@ del @ro;eedor o eca de

+ago de la im+ortacin de %ienes o &tiliacin deser;icios!

$i+o de doc&mento seg:n SN'$!

Serie del C! @!

N:mero del C!@! Li5&idacin de Com+ra N3ode Mrden del Iorm! e @ersonas no domiciliadas!

Nom%re o ran social y n:mero de ,C del@ro;eedor!


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Din@/ica +e los Li!ros

Conta!les1!Las transacciones seanalian y registran

en eldiario!

oc&mentos

iario

2!Las transaccionesse+asan del diarioal mayor! iario =ayor

.!

Se +re+ara el%alance de

com+ro%acin!


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Legaliacin )

FoliacinLos li!ros +e conta!ili+a+ +ara 5&etengan ;alor de%ern estar legaliados yoliados en cada &na de s&s +aginas!

FolioHN&meracin correlati;a de cada &na de las+aginas ?isten 2 clases de oliacinH

Foliacin Si/"le n&meracincorrelati;a de &no en &no!

Filiacin Do!le n&meracincorrelati;a de dos en dos!


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Legaliacin +e los Li!ros )Legaliacin +e los Li!ros )

RegistrosRegistrosO&iBnO&iBnlegalilegali

aPaP

Notario o A&e de laPro,inciaen la c&al seenc&entra &%icado el

domicilio scalColocarn &na Constancia en laprimera hoja de los libros y

registros con &na inormacinmEnima! 'dems el notariosellar las o4as +re;iamenteoliadas!O"ort#ni

+a+

Antes des so 23


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E/"aste& oas s#eltas oE/"aste& oas s#eltas o

contin#ascontin#asDebern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.

E(CEPCIONH c&ando eln:mero de o4as s&eltas

ocontin&as a em+astarseamenor a ;einte (20) enc&yo caso el em+aste+odr com+render dos

(2) oms e4ercicios gra;a%les!El empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro(4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente al !ue

correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o

registros.


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Die" (#$ d%as hbiles &res ($' meses

,egistro de -entas engresos (*)

,egistro de Com+ras (*) ,egistro de Consignaciones ,egistro del ,Bgimen de

@erce+ciones ,egistro del ,Bgimen de

,etenciones ,egistro -'@ ,egistro de -entas e

ngresos F 'rt! 263 ,S 266/200#

Li%ro de ,etenciones incisoe) y ) del 'rt! .#3 de L,

,egistro de D&Bs+edes ,egistro '&?iliar de

'd5&isiciones

MENS'AL& Li%ro Ca4a y


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26

s &n +roceso sistemtico 5&ecom+rende di;ersas ases a

tra;Bs de las c&ales se de%eregistrar las transacciones &o+eraciones 5&e se realian enlos negocios! ste +roceso selle;a a ca%o con el n deo%tener inormacin reerente ala sit&acin nanciera de las

em+resas a &na eca

EL PROCESOEL PROCESOCONTABLECONTABLE


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27EL PROCESOEL PROCESOCONTABLECONTABLE

Balance +eCo/"ro!acin

nventarios)

*alancesDiario +a)or

oja de

&rabajo

-egistro de

ompras

-egistro de

/entas

aja Planilla

*alance

0eneral

Estado de

0anancias )

P1rdidas

Estado de

ambios en

el P.2.

3lujo de

Efectivo

Li!ros ) Registros ,inc#la+os aas#ntos tri!#tarios

Esta+osFinancieros

Registro Consoli+acinFor/#lacin

eco econ/ico&

Doc#/ento

Registro conta!le&

NIIFNICs


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28

EL PROCESOEL PROCESOCONTABLECONTABLE


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29

FASES DEL PROCESO CONTABLEFASES DEL PROCESO CONTABLE

Identificacin de Transacciones

Consiste en conocer las caractersticas decada transaccin que realia la e!"resa# en

cuanto a su naturalea# contenido $ los

efectos que tendr% en la situacin financiera $

econ!ica de la entidad&


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30


'notacin en (e)istros 'u*iliares+e refiere al re)istro de al)unas transacciones

frecuentes en re)istros au*iliares# los que se acu!ulan

"or "erodos !ensuales $ que al t,r!ino de cada !es

se resu!en en un solo asiento de -iario& .sto "er!itereducir la cantidad de asientos $ re)istros en los li/ros

-iario $ a$or&

abe indicar !ue ha) transacciones !ue no

necesariamentese re)istran en li/ros au*iliares $ suasiento se efecta directa!ente en el i/ro -iario& Tal

es el caso de la de"reciacin# el costo de entas# la

distri/ucin de resultados# entre otras&


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31


Consiste en desi)nar las cuentas en que se an a

re)istrar las transacciones efectuadas de acuerdo con

"rinci"ios conta/les $ nor!as le)ales que ri)en la

actiidad de las e!"resas&

'si)nacin de conce"tos conta/les

Consiste en conta/iliar en el i/ro -iario los

res!enes e*trados de los re)istros au*iliares uotros ti"os de transacciones# utili%ndose# "ara ello el

!ecanis!o de re)istro del lan Conta/le eneral

(eisado&


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n los li%ros de Conta%ilidad se de%e teneren c&enta las sig&ientes cl&s&lasHNo alterar el orden cronolgico de laso+eraciones!

No de4ar renglones en %lanco! e acerloin&tiliarlos!

No acer ras+ad&ras o enmiendas!

No arrancar los olios & o4as de los li%ros!

32

Proi!icionProi!icion

eses


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'%rir las c&entas conta%les al ni;el de desagregacinesta%lecido en el @CG (al inicio de cada mes)! 'gr&+arlas +or clase o elemento y ser ordenadas de

manera ascendente de i5&ierda a dereca! l registro de las o+eraciones se realia

mens&almente de manera consolidada! l +rimer registro es el asiento de a+ert&ra ! Cada o+eracin se registra en &na lEnea con la glosa

y la eca corres+ondiente! n cada c&enta conta%le a%rir &na +ara el Q


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1! '+orte de ca+ital en +artes ig&alesde . socios +or &n total de S90000!00 emitiBndose 90000

acciones con &n ;alor nominal de S1!00 cada &na!

4em+lo de conta%iliacin deo+eraciones con el @CG!

LIBRO DIARIO DE FORMATO

SIMPLIFICADO

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I( -I'(I

O"eracin 9&A"orte +e

Ca"ital

------------------ 9 --------------------

98EFECTI%O 0 E'I%ALENTES DEEFECTI%O

90000

101 Ca4a 8 CAPITAL 90000

01 Ca+ital Social

01032011or el a"orte de ca"ital de 3 socios enefectio

2mero

correlativo

3echa o

Periodo 5peraci6n

#$# 7$#

Debe aber Debe aber

98985:89

9Por el a"orte +e ca"ital +e 5socios en eecti,o

8$,$$$ 8$,$$$

LIBRO DIARIO DE FORMATOSIMPLIFICADO

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2! Se com+ra mercaderEas aem+resas no relacionadas con el

negocio +or el im+orte total de S!#7200!00 (incl&ye el G-)!

LIBRO DIARIO DE FORMATO

SIMPLIFICADO

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O"eracin :&Co/"ra +eMerca+eras

23echa oPeriodo

5peraci6n

#$# 7$# 9$## 4$### 4:#: :$### 9,###

D D D D D D D

98985:

899

Por el a"orte +eca"ital +e 5socios eneecti,o

8$,$$$8$,$$

$

:885:

899

Por la co/"ra+e /erca+eras+el /es.

4$,$$

$ ;,:$$

4;,:$$

5885:

899

Por las/erca+eras +el/es ingresa+asal al/acn.

4$,$$

$

4$,$$$


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.! Se ;ende el 0 de lasmercaderEas en almacBn a

em+resas no relacionadas con elnegocio con &n margen del 20!l im+orte total corres+onde a S!

28.20!00 (incl&ye el G-)!


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23echa oPeriodo

5peraci6n#$# 7$# 9$## 4$### 4:#: :$### 9### #:#: ;$### 98###

D D D D D D D D D D

9 8985

Por el a"orte +eca"ital +e 5socios en

eecti,o

8$,$$$8$,$$

$

: 885Por la co/"ra+e /erca+eras+el /es.

4$,$$

$ ;,:$$

4;,:$$

5 885Por las/erca+eras +el/es ingresa+asal al/acn.

4$,$$

$ 4$,$$$

6 985

Por las ,entas+e las/erca+eras +el/es.

:


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!g" Nelson CotrinaGarc#a CPCC
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2006/imagenes/serraMapa.jpg&imgrefurl=http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2006/index.html&h=187&w=220&sz=7&hl=es&start=118&um=1&tbnid=EZm_7Q0aCoGo7M:&tbnh=91&tbnw=107&prev=/images?q=pdt+sunat&start=105&ndsp=21&um=1&hl=es&sa=N

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