Libros y Contables (5)
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LIBROS Y CONTABLESLIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A AUNTOS TRIBUTARIOS.
1. CUESTIONES PREVIAS:
Las empresas como requieren información contable que les permita tomar decisiones rápidas y adecuadas así mismo necesitan dicha información para comunicar a:
- A los accionistas
- Al estado
- A los acreedores, entre otros agentes económicos, acerca de su situación económica financiera motivo por el cual están en la necesidad y en la obligación de llevar libros y registros de acuerdo a esas necesidades (para poder informar al estado a los estados acreedores).
Estos libros y registros deben ser llevados por las personas naturales y jurídicas dependiendo del régimen tributario en que se encuentren.
2. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS ASUNTOS TRIBUTARIOS:
Estos documentos han sido establecidos por la resolución de superintendencia de administración tributaria – SUNAT – Nº 234 – 2006 y modificaciones.
3. OPORTUNIDAD DE LEGALIDAD LIBROS ( antes de ser escritos los libros)
Los libros y registros vinculados asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Ante un notario público o un juez de paz.
4. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
1.- Rentas de tercera categoría
Régimen General a) Los perceptores de rentas de 3ra categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 vit (150 x 3600 = S/.540 000) 3550 – 3 700 cada año aumenta 3650.
Deberán llevar como mínimo
Un registro de ventas Un registro de compra Un libro diario – formato simplificado .5.2
b) Los demás perceptores de rentas de 3ra categoría con ingresos brutos anuales a más de 150 vit.
- Están obligados a llevar contabilidad completa.
2. Régimen Especial Personas naturales, sociedades conejales, sucesiones indivisas y personas jurídicas.
- Registro de ventas
- Registro de compras
3. Nuevo rus Personas naturales y sucesiones indivisas así como personas naturales no profesionales.
No están obligados a llevar libros y registrar contables
2. OTRAS RENTAS.
SEGUNDA CATEGORÍA.- Libros de ingresos y gastos (por rentas brutas que exceden 20 vit)
CUARTA CATEGORÍA.- Libros de ingresos y gastos.
5. QUE LIBROS INGRESAN LA CONTABILIDAD COMPLETA
a).- Libro de inventarios y balances
b).- Libro de caja y bancos
c).- Libro diario
d).- Libro mayor
e).- Registro compras
f).- Registro de ventas e ingresos.
g).-Libro de retenciones art. 34º Imprento renta Ingresos brutos mayores a
h).-Registro activo fijo 9500 vit hasta 1500 vit
i).- Registro de costo
j).- Registro de inventario permanentes en unidades físicos ingresos mayor
k).-Registro de inventario permanentes en unidades valorizado a 1500 vit.
6.- CARACTERÍSTICAS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
EL FOLIO.-
La cara de una hoja - folio 1 - folio 2 etc. Por cada hoja Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros contables.
FOLIACIÓN.-
Los libros de contabilidad deberán estar numerados por el notario. Quien deberá foliar o numerar cada una de las hojas en forma correlativa en el momento de la legalización.
CLASES DE FOLIOS.-
fs.
Un libro de contabilidad puede ser de foliación simple o de foliación doble
- FOLIACIÓN SIMPLE.- Cuando en cada página tiene un número correlativamente que van de uno a uno. . Registro de compra . Registro de venta . Libro de inventario y balances.
- FOLIACIÓN DOBLE.- En donde se registran los dos lados del libro izquierdo y derecho en una sola página. Por ejemplo.
Libro de caja
1, 2,3 1-1, 2, 2, 3,3………….. 7.- EMPASTE DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Los libros y registros vinculados y registros tributarios que se llevan utilizando hojas sueltas o continuas deberán ser empastados por cada ejercicio grabables (enero diciembre de cada año).
LOS LIBROS CONTABLES - PROCESO CONTABLE Y SECUENCIA CRONOLÓGICAProceso que deben seguir los libros contables:
01 01
D
01
H
LIBRO DE INVENTARIOSY BALANCES
LIBRO DE PLANILLASREGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DE ALMACEN
REGISTRO DE VENTAS
LIBRO CAJA
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
TRABAJO 2
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
BALANCE GENERAL
ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS
ESTADOS CAMBIOS PAT.NETO
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
Plazos máximos de atraso permitidos en los libros de contabilidad ( referencia: resolución SUNAT Nº 234 – 2006 y modificaciones )
Atraso: DEFINICIÓN DE LA CONTABILIDAD COMPLETA
El art. 65º de la ley del impuesto a la renta establece la contabilidad completa en libros y registros contables.
El art. 12º de la resolución SUNAT 234 – 2006 ha establecido la contabilidad completa y comprende los siguientes libros y registros:
a) Caja y bancos b) Libro de inventarios y balances c) Libro diario d) Libro mayor e) Registro de compras f) Registro de ventas e ingresos
Así mismo formar parte de la contabilidad completa los siguientes libros y registros siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlo:
a) Libro de referencias b) Registro de activos fijos c) Registro de costos d) Registro de inventario permanente en unidades físicas e) Registro de inventario permanente valorizado
No obstante lo anterior, los contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la renta pueden estar en la obligación otros libros y registros, así tenemos:
a) Registros de consignaciones.- Se llevan cuando haga ventas en consignaciónb) Registro de huéspedesc) Registro del régimen de persecuciones d) Registro del régimen de retenciones IGVe) Registro de IVAP
OBLIGACIÓN DE OBSERVAR FORMATOS Y LA INFORMACIÓN MINIMA
Los contribuyentes del RGR están sujetos a determinadas formalidades que incluyen:
- Legalización
- Datos de cabecera
- Utilización del P.C.G.E
- Plazos máximos de atrasos
- Formatos a utilizar
- Información mínima a considerar por cada formato .
CAPACIDAD TERMINAL
Libro de inventarios y balances 1. DEFINICIÓN: Es un libro vinculado a asuntos tributarios tienen la obligación de ser
legalizados por un notario público y a falta de este por un juez de paz.
Es un libro principal de foliación simple donde se muestra el activo, pasivo y patrimonio de las empresas durante un ejercicio económico.
2. OBJETIVOS DEL INVENTARIO INICIAL Al iniciar y cerrar una actividad comercial las empresas deben elaborar un inventario con el objetivo de:
a) Conocer de manera exacta la situación patrimonial de la empresa b) Registrar los bienes, valores y obligaciones de acuerdo a las normas legales.c) Expresar con claridad la cantidad de artículos inventariados al iniciar el periodo
contable.d) Calificar las partidas del inventario, mediante las cuentas y subcuenta del plan
PCGE la letra que sigue.e) Señalar el valor o precio unitario que corresponde a cada artículo o bien.
3. IMPORTANCIA DEL INVENTARIO El inventario es imposible al inicio y cierre de cada ejercicio porque nos da la descripción y valuación exacta de cada uno de los bienes y obligaciones que tiene la empresa.
4. FORMATOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.-
Este libro está integrado por los siguientes formatos:
a) Formato 3.1: Libro de inventarios y balances – Balance general b) Formato 3.2: Libro de inventarios y balances – Detalle del saldo CTA 10 – caja y
bancos.c) Formato 3.3:Libro de inventarios y balances – Detalle del saldo CTA 12 – CTA por
cobrar comerciales d) Formato 3.4: Libro de inventarios y balances – Detalle del saldo – CTA 14. e) Formato 3.5: Inventario y balances – Desarrollo del saldo. CTA 16 CTAS por
cobrar diversas – ter. f) Formato 3.6 : Inventarios – Detalle del saldo CTA: 19 – Estimación de CTAS g) Formato 3.7: Inventarios y balances – Detalle del saldo CTA 20 – Mercaderías
CTA 21- Producto terminados
h) Formato 3.8: Inventarios y balances – Desarrollo del saldo de la CTA 31 – inversiones inmobiliarias.
i) Formato 3.9: Inventarios y balances – Detalle del saldo de la CTA 34. – intangibles.
j) Formato 3.10: Inventarios y balances – Detalle del saldo de la CTA 40 – tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar.
k) Formato 3.11: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 41.l) Formato 3.12: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 42.m) Formato 3.13: Inventario y balances - Detalle del saldo de la CTA 46n) Formato 3.14: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 47o) Formato 3.15: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 49p) Formato 3.16: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 3.16q) Formato 3.17: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 3.17r) Formato 3.18: Estados de flujo de efectivo s) Formato 3.19: Estados de cambio en el PAT netot) Formato 3.20: Estados de ganancias, perdidas por función.
5. INFORMACIÓN MINIMA DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
a) Formato 3.1 . CTA 16.-Se deberá incluir la información contable de las CTAS. Del activo, pasivo y patrimonio , indicando la denominación de la cuenta respectiva.
b) Formato 3.2 – Caja y Bancos CTA. 10 Información mímica. Cód. De la CTA contable
- Denominación de CTA contable. 101
- Entidad financiera a la que corresponde 104
- Nº de la CTA.
- Tipo de moneda
- Saldo contable final deuda o acreedor
- Totales
Formato 3.1:
Libros de inventarios y balances
Balance general:
Periodo : 2009
Ruc :
Razón social:
BALANCE GENERAL
(31 de diciembre 2009)
ACTIVO: PASIVO (capital ajeno)
Activo Corriente.
Para el funcionamiento se mueven
Constantemente durante el período
Anual
Caja y bancos xxxx CTA por pago com. Renta xxxx
Mercadería xxxx Obligaciones financieras xxxx
Total activo CTE xxxx total pasivo cte. xxxx
Inmuebles, máquinas equipo xxxx obligaciones financieras xxxx
Intangibles xxxx parte no CTE
Total de archivo no CTE xxxx Total pasivo no CTE xxxx
TOTAL ACTIVO XXXX no hay deudas.
PATRIMONIO
Capital social………………xxxx
Utilidades acumuladas……xxxx
Total patrimonio……………xxxx
Total pasivo y dat…………xxxx
San Ignacio 31 de diciembre del 2009
Contador
Gerente
b.) Formato 3.2:
Libro de inventarios y balances. Detalle del saldo CTE .10
Periodo: 2009 caja y bancos
Ruc:
Razón social
CTA contable divisionaria Referencia de la cuenta Saldo contable final
Cód. denominación Entidad finan(3) Nº de la cuenta Tipo de moneda(4) deudor acreedor
1. CASOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
. Elaborar el inventario inicial de acuerdo a los formatos que corresponde
El periodo, luego registrar en la sgte: apertura.
Fecha Concepto Detalle Monto30 – 12 - 09 Caja Banco de crédito
CTA corriente nº09 - 598501
s/ 2000.00
30 – 12- 09 facturas porcobrar
Nº 001 – 558Ruc: 2052 6258477Los rosales “SAC”
S/ 1500.00
30 -12- 09 Mercaderías Código 20101Azúcar 500 kgA s/ 1.00 k
s/ 500.00
30 -12 – 09 Mercaderías Código 20102Arroz – 100kga s/ 1.00 c/k.
s/ 100.00
31 -12 - 09 facturas porpagar
Nº 001 – 985Ruc : 20458512552.”el sol” “sac”
s/ 900.00
31- 12 - 09 Capital 3200
Acciones a s/100c/a
2000
1500
600
900 (42)
3200 (50)
4100 4100
3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Balance general
Periodo: 2009
Razón social: Comercial el pino S.A
Ruc: 20114597615
ACTIVOActivo corrienteCaja y bancos….............................Ctas para cobrar comités………….Mercaderías………………………….Total activo corriente………………
ACTIVO NO CORRRIENTEInmuebles máquinas equiposTotal activo no CTE
TOTAL ACTIVO…………………..
2000 =1500 = 600 =4100
0 0
4100
PASIVO Y PATRIMONIOPasivo corrienteCtas por pagar com.fer………………Total pasivo corriente………………..
Pasivo no corrienteObligaciones financieras - parte noCte Total pasivo no corriente…………..Total pasivo
PATRIMONIOCapital……………………………….Total patrimonio……………………..Total pasivo y patrimonio……………..
900 =900
00
900
320032004100
FORMATO 3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DE LA CTA 10: CAJA Y BANCOS.
EJERCICIO: 2009
RUC : 20114597615
RAZON SOCIAL. Comercial “EL PINO” S.A
Detalle cta. Divisionaria Referencia de la caja Saldo contable final
cód. Denominación Entidad
Financiera
(tabla 03)
Nº de la
Cta.
Tipo
Moneda
( tabla 04)
Deudor Acreedor
101 Caja 02 09 -598501 1 2000
2000
FORMATO 3.3
DETALLE DEL SALDO DE LA CTA: POR COBRAR COM – TER
INFORMACIÓN AL CLIENTE Monto de la cta. Por cobrar
Fecha de emisión del
comprobante de pago.
Nº DE IDENTIDAD Nombres y Apellidos o
Razón socialTipo (tabla 02) Número
6 20526258477 Los rosales “ S.AC” 1500 30 – 12 - 09
FORMATO 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. DETALLES DEL SALDO CTA 20: MERCADERIAS.
EJERCICIOS :
RUC :
RAZON SOCIAL:
CLIENTE MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO
Código de la existencia
Tipo de existencia( tabla 05)
Descripción Cód. de la unidad de
medida(tabla 6)
Can Costo unitario
Costo total
2010120102
0101
Azúcar rubiaArroz
0101
500100
1.001.00
500100
600
PROVEEDOR MÉTODO DE EVALUACIÓN APLIACADO: PROMEDIO PONDERADO
Código de la existencia
Tipo de existencia(tabla)
Descripción Costo unitario
Costo total
6 204585 El sol“SAC”
900 31 – 12 -2009
Detalle del saldo cta. 42: CTAS POR PAGAR
COR – TER.
DETALLE DEL SALDO CTA 50: CAPITAL
ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA
Tipo doc.Tipo núm.
Apellido y nombres
Tipo de acciones Nº deacciones
participación
11
FundadorFundador
80%20%
3,200 100%
LIBRO DIARIO
1. CONCEPTO.-- Es un libro contable principal
- En el que se registran los hechos económicos que realizan las empresas en un periodo o ejercicio económico ( mes, año )
- Es un libro centralizador ( centraliza todos las operaciones mercantiles )
2. ASPECTO LEGAL.-- Es un libro obligatorio para contribuyentes del régimen general de rentas
- Es obligatorio legalizar el libro diario antes de utilizarse
3. IMPORTANCIA.-- Este libro permite registrar las operaciones mercantiles de una empresa en forma
cronológica por CTA al libro mayor.- Permite conocer las operaciones de apertura y cierre de
- operaciones mercantiles con un ejercicio económico.
4. RAYADO LIBRO DIARIO.-
FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO
EJERCICIO:
RUC :
RAZON SOCIAL:
Asientocorrelativo
Fecha Glosa Cta. contableasociada
Movimiento
cta. denominación Debedeudor
Haberacreedor
5. ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Los asientos son registros o anotaciones que hacen en el libro diario de una operación contable originada por hachos económicos realizados por las empresas donde se hace constar el deudor y acreedor y todos los detalles de la operación observando el cumplimiento de los principios de la partida doble.
Cada operación contable origina una anotación que se denomina asiento y se caracteriza por que tiene una doble entrada en la parte izquierda debo que recoja el dentro de los recursos y en la parte derecha haber en donde se explica el origen de los recursos.
6. PARTES DEL ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO:
FORMATO: 5.1 Libro diario
PERIÓDO: 2010
RUC : 20119152513
NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL: Comercial “el romerillo “S.R.L
Número
correlativo
Del asiento
Fecha de la
operación
Glosa o descripció
n
De la opera
ción
Referencia de la operación Cta. contable asociada a la
operación
Movimiento
Cód. del
libro o registr
o
Nº correlativ
o
Nº del document
o sustentad
o
cód.
Denominación
Debe
Haber
1
1
10 Enero
2
Cobro de factura
3
1
4
1
4
001.700
5
101
121
6
Caja facturas por
cobrar
7
1500
8
1500
9
1500
1500
Totales
EXPLICACIÓN:
1.- Nº correlativo del asiento.
2.- Fecha de la operación
3.- Explicación de la operación
4.- Cód. Del libro o registro
5.- Nº del documento sustenta torio de la operación
6.-Cod de la cta. Contable (cargo abono)
7.- Denominación de la cuenta contada según su código
8.-Importes de la cuenta deudora
9.- Importes de la cuenta. Acreedora
7. CASOS PRÁCTICOS DEL LIBRO DIARIO
CASO Nº 1.
El 07 de enero del 2010 se cobró en efectivo la factura nº 001 -280
Por el valor de 850 nuevos soles.
CASO Nº 2.
El 10 de enero del 2010
Se compra al contado un computador según factura nº 001 – 750 por s/ 2300 + IGV.
CASO Nº 3.
El 15 de enero se vende mercaderías según factura nº 001 – 420 por la suma de s/ .700 + IGV. La cobranza se hace en efectivo.
CASO Nº 4.
El 20 de enero del 2010 se compra mercaderías según factura 001 – 650 por la suma de S/.1200 +IGV. Pago se hace al contado.
FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO
PERIODO: 2010
RUC:
NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL.
Nº correlativo del asiento
Fecha de operación
Glosa o descripción de la operación
Referencia de la operación Eta cantidad , asociada a la operación
Movimiento
Código del libro o registro
Libro correlativo
Nº del documento sustentaría
cód. Denominación debe haber
Cobranza :01
Compra :02
Cancelaciones :03
Ventas :04
Cobranzas05
Compra06
Almacén07
Cancelación 08
07 de Enero
10 de Enero
10 de Enero
15 de Enero
15 de Enero
20 de Enero
20 de Enero
20 de Enero
Cobranza de factura
Compra de un campo
Cancelación de computador
Venta de mercadería
Cobranza de fact.
Compra de mercaderías
Ingreso al almacén de mercaderíaCancelación de mercadería
1
8
1
14
1
8
12
1
1
1
1
1
1
1
1
1
001 – 280
001 – 750
001 – 750
001 – 420
001 – 420
001 – 650
001 – 650
001 – 650
101121
3354011421
421101
121401701
101121
6014011421
201611
421101
CajaCaja facturas por cobrar
Equipos diversos impuestos general VTA – CGVFacturas por pagarcajaFacturas por pagar caja
Facturas por cobrarI.G.VMercaderías
CajaFactura por cobrar
MercaderíasI.G.VFact. Por pagar
Merc. Manufacturadas mercaderías
Fact. Por pagar
850.00
2 300.00437.00
2737.00
833.00
833.00
1 200.00228.00
1 200.00
1 428.00
850.00
2 737.00
2 737.00
133.00700.00
833.00
1 428.00
1 200.00
1 428.00
CASO PRÁCTICO Nº 2
Con fecha 11 – 05 – 2010 según factura nº a la empresa comercial TAFUR con RUC: 20516256337 por el valor de s/ 1000 + IGV. siempre materiales.
El albañil JUAN TORRES con RUC: 10563358627 presentó su recibo de honorarios por la suma de s/ 500 por la construcción del local.
Con fecha 12 – 05 se compró una maquinaria según factura nº 001 – 360 a comercial “MAQUISA” con RUC: 20625633517 por el valor de 4000 nuevos soles +IGV.
Con fecha 13 – 05 se compró un terreno según factura nº 001 – 129 a la empresa industrial “FOCUS” S.R.L por el valor de s/. 80000 + IGV pagando el impuesto de alcoba a la municipalidad según recibo nº 4111 indicando que el valor de autoevaluó del terreno es de s/. 69000
ASIENTO 1
A.
LA FACTURA.
V.VTA .S/. 1.000 659 DEBE Compra
IGV 190 4011 DEBE
P.VTA. S/. 1190 421 HABER
ASIENTO 2
POR HONORARIO
A. CTA
T. TT 500 632 – 500 DEBE PAGO
RET. 10%. -
TOTAL 500 421 – 500 HABER
B.
DISTRIBUCIÓN DE GASTO
50 % ADM = 750 Destino
DE LOS 2 PRIMERO ASIENTOS TODA CTA 6 (65-63)DESTINO
50 % VENTAS 750 1000(659)+500 (632)=1500 ESO SE DISTRIBUYE
1500
12 – 05 – 2010
Anexo compra de maquinaria
FACTURA
V.V S/. 4 000 333
IGV 760 4 011
P.V S/. 4 760 421
421 101
GASTOS 62 Cada vez que hay gasto
PORNAT 94 Gastos por función
95 79
G/f
Obligado a ser 3 aciertos
3) Anexo Compra de Terreno
V.V 80 000 331
I.G.V. 15 200 4 011
P.V 95 200 421
IMPUESTO DE ALCABALA (grava a la c/v de bienes)
3 % del valor de compra. Esta exonerado al 10 VIT
Hasta 10 VIT exonerado
AÑO 2010:
S/. 3 600 X 10 = 36 000
PARA EL CASO PROPUESTO:
Valor de compra del terreno: 80 000
(-) parte exonerada 36 000
Base imponible. 44 000
CALCULO DEL IMPRESTO
Base imponible x 3 % =
S/. 44 000 x 3 % = 1 320
64
40
40
10
LIBRO CAJA
1. DEFINICIÓN:Es un libro principal de foliación doble en el cual se registra todas las operaciones en efectivo.
Es un libro importante para controlar y demostrar el movimiento de dinero en efectivo, es decir; en este libro se anotan los ingresos y egresos de dinero por las múltiples y variadas transiciones en las que intervienen.
2. LOS COMPROBANTES DE CAJA: Son conocidos principalmente como doc. Fuente porque acreditan, sustenta y respaldan los hechos económicos efectuados por las empresas en un determinado ejercicio contable.
3. COMO APERTURAR LIBRO CAJA: El libro caja se apertura como saldo deudor acompañado de la frase “SALDO INICIAL” y su importe en la última columna “SALDO FINAL”
CASO PRÁCTICO
FORMATO 1.1 LIBR DE CAJA Y BANCOS: DETALLE DEL MOVIMIENTO DE EFECTIVO
PERIODO:
RUC:
NOMBRES Y APELLIDOS O RAZÓN SOCIAL:
Nº Correlativo de la operación
Fecha Descripción Cta. Contable asociadaSaldos y Movimientos
Código Denominación
IngresoDeudor
EgresoAcreedor
Saldo
01 1º de enero
Saldo inicial 101 caja 2 000 2 000
2 000 - 2 000
Total
Con la fecha 01 – 01 – 2009 se apertura a caja con un saldo de balance de S/. 7 000.
Con fecha 05 – 01 – del 2009 cobran saldo en efectivo la fac. Nº 001 – 130 a “PIR” SAC por la suma de S/. 5 000.
Con fecha 08 – 01 – del 2009 pagamos en efectivo al préstamo del banco de crédito según pagaré Nº 689 por S/. 5 000
El 12 – 01 – 2009 pagamos en efectivo la fac. Nº 001 – 890 de comercio SAC por la suma de S/. 8 000
El 15 – 01 – 2009 cobramos en efectivo la fac. Nº 001 – 131 “MEDA” SAC por el importe de S/. 4 500
FORMATO 1.1 LIBRO DE CAJA Y BANCOS: DETALLE DEL EFECTIVO 101
PERIODO:
RUC:
NOMBRE Y APELLIDO Y/O RAZÓN SOCIAL:
Nº correlativo de la
operaciónFecha Descripción
Cta. Contable Asociada Saldos y Movimientos
Código DenominaciónIngresoDeudor
EgresoAcreedor Saldo
01
02
03
04
05
01 de enero
05 de enero
08 de enero
12 de enero
15 de enero
Saldo inicial
Cobro fac. 001 – 130
Pago de préstamo Bin-CredPago de fac. 001 – 890
Cobramos fac. 001- 131
101
121
451
421
121
Caja
Fac. por cobrar
Préstamos de inst. financieros
Fact. Por pagar
Facturas por cobrar
7 000
5 000
4 500
5 000
8 000
TOTALES 16 500
18 000 3 800
RESUMEN DE CAJA:
INGRESOS:
121 FACTURAS POR COBRAR 9.500
9.500
EGRESOS:
421 Facturas por pagar 8.000
451 Préstamos de inst. Financieras 5.000
18 000
FORMATO 1.1 Libro diario
PERIODO: 2009
RUC:
NOMBRES Y APELLIDOS Y/O RAZÓN SOCIAL:
Nº Correlativo operación
Fecha de operación
Glosa o descripción
Referencia de la operación Cta contable asociada a la operación Movimiento
Cod. Libro
Nº correlativo
Doc. Sustentatorio
Código Denominación
Debe Haber
01
02
31 de enero
31 de enero
Por los ingresos de caja
Por los egresos de caja
01
01
01
01
_
_
101
121
421
451
101
Caja
Facturas por cobrarFacturas por pagarPréstamos de inst/ financierasCaja
9 500
8 000
5 000
9 500
13 000
22 500
22 500
Van TOTALES
03
Vienen………… 22 500 22 500
LIBRO MAYOR
1. DEFINICIÓN: - Libro importante y obligatorio
- Centralizan los registros de cada cta.
- Se realizan mes a mes
- Cuando se lleva computarizado es por cada operación (automática)
Es un libro principal Y/O obligatorio de foliación doble en donde se registran todos los cargos y los abonos de las Ctas. Registradas en cada asiento del libro diario.
2. OBJETIVOS DEL LIBRO MAYOR:
El libro mayor tiene los siguientes objetivos.
1. Abrir las Ctas. Acreedores y deudores provenientes del libro diario.2. Registrar mayorizando los valores de cada cuenta. Tanto en el debe como en el haber.3. Registrar el movimiento analíticamente del débito o crédito de cada cuenta.4. Este libro hace la labor de clasificación de los datos que se tiene en el libro diario.5. Sirve para establecer la elaboración del balance de comprobación y determinar el movimiento y
saldo de cada una de las Ctas.
3. IMPORTANCIA :
El libro mayor es importante porque agrupan o recopilan las cuentas que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de sus operaciones.
4. BASE LEGAL:
Las personas jurídicas están obligados a llevar contabilidad completa.
- las personas naturales llevan cantidad completa siempre que sus ingresos brutos sean mayores a los 100 vit.
-5. RAYADO LIBRO MAYOR :
FORMATO 6.1 “LIBRO MAYOR”PERIODO: 2010RUC: 10278216743APELLIDO Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Juan Pérez Martínez CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CTA CONTABLE (.) 10 Caja y Bancos
Fecha de la operación Nº correlativo del libro diario
Descripción Oglosa de la operación
Saldos y Movimientos
Deudor Acreedor
01 de enero 01 Apertura del ejercicio 2010
4 000 .00
1. Con fecha 10 de enero del 2010 comercial “El Tarrillo” S.R.L de RUC: 20114051523
Se constituye ante el notario público según escritura de fecha 10 de enero del 2010 con los siguientes aportes:
Dinero en Cta. Corriente. 10 000.00 + Mercaderías 20 000.00
30 000.00
FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO
PERIODO: 2010
RUC: 20114058523
NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL
Nº Correlativo del asiento o código cantidad de la operación
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Referencia de la OPE CTA cantidad asociada a la operación
Movimiento
Código de libros o registros
Nº correlativos Nº documento sustentatorio
Cód.
Denominación
debe haber
01 10 de enero
Constitución de la empresa
3 1 -
10
20
50
Caja y bancos
Mercaderías
capital
10.000
20.000
30.000
30.000 30.000
FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR
PERIÓDO: 2010
RUC: 20114051523
NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL
Cód. cta. Can. 10. Caja y Bancos 02
10 Enero 01 Constitución de la empresa
10.000
Código. cta. Contable : 20 Mercaderías 03
10 Enero 01 Constitución de la empresa 20.000
Código. cta. Contable 50 Capital 04
10 Enero 01 Constitución de la empresa 30.000
2. Con la fecha 02 – de mayo del 2010 se constituye la empresa “ SANTA MARTE” SAC con los sgts aportes iniciales,
- Dinero en bancos 10.000
- Muebles 2.000
- Un edificio 50.000 Con fecha 10 de mayo se compra al crédito mercaderías por s/. 17 000 + IGV 15 de mayo venta de mercaderías por s/. 22.000 aceptándose 2 letras de igual importe
Con fecha 30 de mayo se vende una máquina de escribir eléctrica aportada al constituirse la empresa y contabilizado en s/ 750 la venta fue al contado en s/.520 la suma es depositada en cta. Corriente
debe haber
01
02
03
04
05
06
02 de mayo
Compra:
10 de mayo
Ingreso:
10 de mayo
Venta :
15 de mayo
Venta :
30 de mayo
Cobro:
30 de mayo
Constitución de la empresa
Compra de crédito
Ingreso al almacén
Venta de mercadería
Venta de máquinas eléctricas de escribir
“
03
08
14
14
01
01
01
01
01
01
01
-
-
-
-
-
-
10
33
302
50
601
40
42
20
61
1240
70
1666
33
1016
Caja y bancos
Inmuebles máquinas y equipos
Edificaciones
Resultados no realizados
Compra mercadería
IGV
Cuentas por pagarCor –ter
Mercaderías
Variación de existencias
-IGV
Ventas
10 000
2 000
50 000
17 000
3230
17 000
2680
520230
520
62 000
20 230
17 000
4180
22 000
750
520
02 de mayo30 de mayo
0106
Constitución de una empresaCobranza venta de máquina crédito
10 000520
: 33 inmuebles máquinas y equipo
02 de mayo
30 de mayo
01
05
Constitución empresarial
Venta de máquinas escribir eléctricos
52 000
750
ANEXO
1) Constitución escritura publica
APORTES
Cuenta corriente 10 000 - 10
Muebles 2000 - 33
Edificio 50 000 - 33
Capital inicial 62 000 - 56
2) COMPRA AL CRÉDITO : Compra 17 000 - 60 Impuesto 19 % 3230 - 40Total 20 230 - 42
3) VENTA DE MERCADERIAS
Venta 22 000 - 70Importe 4180 - 40Total 26 180 - 12
4) VENTA DE MÁQUINAS DE ESCRIBIR ELÉCTRICA
VALOR CONTABLE 750 - 33VALOR RENTA 520 - 165PERDIDA 230 - 662
BALANCES DE COMPROBACIÓN
1) DEFINICIÓN .- Es el estado donde se anotan las cuentas que fueron registradas en el libro mayor tanto en él DEBE como en el HABER
- El balance de comprobación viene hacer un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el libro mayor y permite comprobar si e pase de los asientos del libro diario al libro mayor se han hecho correctamente y si la suma de los saldos deudores y acreedores del mayor coincide entre si .
-2) OBJETIVO DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN.
El balance de comprobación cumple los objetivos sets
Verificar la exactitud de la carga y abonos mayorizados Preparar saldos al final del periodo contable para determinar los estados financieros Comprobar si los asientos están debidamente ( utilizado parado doble ) Exponer la comprobación de la totalidad de los asientos anotados en el periodo
(Enero – diciembre).
3) IMPORTANCAI DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN Es importante porque permite dar un equilibrio cualitativo y cuantitativo entre las cantidades cargadas y las cantidades abonadas entre los saldos deudores y los saldos acreedores por consiguiente entre el total del activo y entre el total del pasivo .
4) BASE LEGAL Artículo 65 del importo a la renta
5) RAYADO BALANCE COMPROBACIÓN:
Empresa………………………………………….
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL…………………..DE………………………DEL
Cuentas Detalle Sumas de mayor
Saldos Ajustes y transferencia
Inventario Resultados
debe haber Deudor acreedor debe haber activo pasivo perdidas
Ganancias
10
12
20
33
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
mercaderías
importe de máquinas y equipos
totales
PRÁCTICA Nº 02
Comercial “Santa Rita” SRL Inicia sus actividades del año 2010 con el sgte inventario.
- Caja - 20 000
- Cta corriente - 1000
- Cuentas por cobrar - 1500
- Mercaderías - 5000
- Prestamos por cobrar - ter - 1000
- Una computadora - 1000
- Marca com - 500
- Factura por pagar -
- Com - 2000
- Préstamo final - 2000
- Reserva legal - 1000
OPERACIONES
07 – 01 Compramos mercaderías al contado según factura nº 001 - 845 a comercial “KIKOS” S.A por un valor de s/ 15 000 + IGV.
09 – 01 Pagamos en efectivo el alquiler del local según el factor nº 001 – 658 a comercial “LA EMPRENDEDORA” S.A por un monto de s/. 2000 + IGV
12-01
Se vendió mercadería a comercial “TORO BARATO” S.R.L por s/. 20 000 + IGV el pago fue al contado según factura nº 001 – 784
13 – 01
Compramos una impresora según factura nº 001 – 750 a comercial “TOLUCA” S.A por la suma de s/.400 + IGV
16 – 01
Otorgamos un préstamo de s/. 100 a un trabajador de la empresa según letra de cambio nº 0012 debidamente aceptado.
21 – 01
Cobramos por alquiler de un terreno según factura nº 001 - 751 a la empresa “COLON” S.A el importe cobrado fue de s/. 3000 + IGV.
25 – 01
Cancelamos la empresa “SUBLIME” S.A la suma de s/.1000 según factura nº 001 - 080 ( factura por pagar del inventario )
26 – 01
Hemos vendido nuestra com – según factura nº 001 - 752 a la empresa “ CORPUS”S.A por un valor de S/.3000 + IGV
30 – 01
Adquirimos un compromiso y pago de planillas por el importe de s/. 1000 + contribuciones sociales 9% de ESALUD. Se retuvo el 13% del sistema nacional de tenciones
DATOS ADICIONALES:
A. Determinar el costo de ventas por el método promedio B. Determinar el costo de enajenación de marca comercial.C. Calculo de depreciación de la impresora con el 25% los gastos se distribuirán al 50% de
administración y 505 de ventas
SE PIDE:
1) Registro de las operaciones utilizando los siguientes libros - Libro diario
- Libro de caja
- Libro mayor
-