6-Resentación Impuesto Sobre La Renta (1)

8/17/2019 6-Resentación Impuesto Sobre La Renta (1)

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ley N° 7092 de 21 de abril de 1988 y su s reformas.


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¿Qué es el impuesto sobre la Renta?

Es un impuesto directo, es decir que seestablece sobre las utilidades de las

empresas y las personas que desarrollenactividades lucrativas.


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Clasicación de impuesto sobre laRenta

Retenciones

Impuesto alas utilidades

Impuestoal

salario

en la fuente alas Sociedades

de

Capital

Remesas alExterior


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Impuesto sobre lasutilidades


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Impuesto sobre la Renta

Hecho Generador

Cuando una persona recibe rentas,ingresos o beneficios, siempre y cuandoprovengan de nuestro territorio nacional


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¿Quiénes están obligados a declarar el Impuesto a las Utilidades?

Personas Jurídicas, empresasestatales Personas físicas con actividadelucrativas nacionales y/o extranjer


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¿ ui!nes no est"n sujetos al impuest

• Estado• Municipalidades

• Instituciones autónomas y semiautónomas• Partidos Políticos

• Organizaciones Religiosas

• onas !rancas• Sindicatos" fundaciones" asociaciones• Cooperati#as


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¿ ui!nes no est"n sujetos al impuest

• Sindicatos" fundaciones" asociaciones $utilidad p%&li• Cooperati#as

• Sociedad Seguros de (ida" Magisterio• Ca)a de *+,E

• Corporación Ser#icios M%ltiples Magisterio-• .remios

• Mipymes registradas ante el M*.• /untas de Educación y *dministradoras de Centroeducati#os P%&licos


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Período del impuesto

• Período de un año:

• Desde el de !ctubre al "# desetiembre.

• $a %dministraci&n puedeautori'ar períodos especiales


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Renta 0ruta

1otal de ingresos ,entro del Por laso &ene2cios período del acti#idades 3ueo&tenidos impuesto realiza-


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Exclusiones de la Renta 0ruta

*portes al capital socialRe#aluaciones de acti#osCual3uier forma de distri&ución de &ene2ciosRentas pro#enientes de &ienes en el exterior

.anancia por traspaso de &ienes mue&les e inmue&le4erencias

Premios de lotería,onaciones


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$enta %eta

Ingresos$Renta0ruta'

.astos Renta+eta


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Gastos deducibles

Costo de &ienes y ser#icios Sueldos" so&resueldos" etc Cargas patronales

,epreciaciones ,eudas inco&ra&les Patentes comerciales

P5rdidas de empresas agrícolas o industriales Primas de seguros

.astos de organización $pu&licidad y promoción' ,onaciones

Intereses y gastos 2nancieros


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Gastos deducibles

&os profesionales y t!cnicos 3ue presten sser#icios en forma independiente- *sí como lo

agentes #endedores" agentes comisionistas y agede seguros-

• ,educción %nica" sin necesidad

prue&a del 678 de los ingresos &ruto


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Gastos no deducibles

'on todos a(uellos )astos (ue elcontribuyente incurre pero (ue no est"relacionados con la actividad lucrativa (u

ejerce*

+jemplo -acaciones, escuelas privadauniversidades, )astos personales*


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Renta Presuntiva

Cuando un contri&uyente no lle#a ning%n controlsu acti#idad lucrati#a

+o presenta las declaraciones +o emite factura +o tiene compro&antes de costos

+o lle#a registros conta&les


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Tarifas establecidas para jurídicas - período sca

Para las personas )urídicas9 Se consideracomo &ase para laaplicación de la tarifa" el

total de ingresosperci&idos: es decir su

Renta &ruta-

.onto de renta bruta

(asta)*+.+ +.###.##

(asta) ##.- ".###.##

arifa

#

/#

01s de "#) ##.- ".#

##.##

Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos


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Tarifas establecidas parafí0 arifas establecidas para las personasfísicas 1 período 0scal 2345 scal 2342

ara las Personas físicas se consideraomo &ase para la aplicación de la tarifa" suenta +eta: es decir" la renta &ruta menosostos y gastos- *dicionalmente puede

plicar una disminución en el impuesto porr5ditos familiares- $;i)o $s' y cónyuge'

.onto de renta neta

De )(asta )".""+.###.##

2obre e3ceso de )".""+.###.##4asta )*.+5 .###.##

arifa

e3ento

#

2obre e3ceso de )*.+5 .###.## -4asta )5." 6.###.##

2obre e3ceso de )5." 6.###.## /#4asta ) . 6.###.##

2obre e3ceso de /-) . 6.###.##



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,E1ERMI+*CIO+ ,E< IMP=ES1O

Partidas

7ngresos:8actura 9o.

8actura 9o./$enta 6ruta

.onto

#.###.###,##

-.###.###,##27*333*333,33

J8$I9I:;

< millones = 43>? 4*@33 mil

;< Costos y =astos

$enta %eta

!ISIC*+.###.###,## >?

4@*333*333,337mpuesto a pagar A



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CALCULO IMPUESTO PERSONA JURIDICA

.onto de renta bruta arifa

(asta)*+.+ +.###.##

(asta) ##.- ".###.##

#$+% ;

6$8 ;27*333*33/ 3

RE+1*Renta IMP=ES1O +E1*

.###.### # . ##.###

1*RI!*

01s de "#) ##.- ".###.##


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CALCULO IMPUESTO PERSONAFISICA

ramo 4 ramo 2 9iferencia arifa ImpuestoB9+C BH;' ;C

@-AAB-BB -AAA-AA A-AA A-AA A-

B-BB -AAA-AA D- F-AAA-AA @-FDG-AAA-AA @A8 @FD-G

D- F-AAA-AA -B@G-AAA-AA B-BB@-AAA-AA @78 D -F7

-B@G-AAA-AA @F-AAA-AAA-AA G-B F-AAA-AA 6A8 @-7BF-A

$enta neta

6-6AA- 7A


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Créditos scales 2 014

or cada ;i)o9 H@F- 6A-AA anuales•H@-D@A-AA Mensuales

r el cónyuge9 H67-B6A-AA anuales-•H6-@@A-AA Mensuales-


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Deberes Formales

El contri&uyente de&e inscri&irse en 1ri&utación-


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Plazo para presentar la declaración

,eclaración $formulario,entro de los 6 meses yPago el @7 de diciem&re,-@A@'9 o&ligación @7 días de 2nalizado elde cada aJo" como reglautilizar E,,IG período 2scal general


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1012000338316

/# /

3-101-18054929

Cía El Sol S.A

Ced: "; # ; 5#-*+/+ adm:#Cía El 2ol 2.%2an >os?, avenida - y , calle central

@el?fono: / 6;* ; -2an >os? Central Catedral


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87,590,000

13,900,050

121,490,050

20,000,000


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15,467,897

5,675,000

35,555,980

51,992,307

5,000,000

6,992,307

50,000,000

108,691,184

12,798,866


28/46

3,839,659

3,839,659

3,839,659

3,839,659

1,500,000

2,339.659


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22.227

1,661,886

GonzálezPeralta

Gustavo

Adolfo

2,361,886

700,000

1,661,886

1,661,886

341354313DD3

P i l


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Pagos parciales

Todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta están obligados a efectuar pagos

parciales, que representan tres adelantos a cuenta del citado impuesto; proyectadoscon base en declaraciones pasadas. La fecha límite será el último día hábil delmarzo, junio y setiembre. e realiza mediante el formulario !"#$% &'utoliquidaci(n depagos parciales impuestos sobre renta) o !"##$ *ecibo oficial del pago.


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E)emplo de pagos parciales

Impuesto sobre la renta determinado

Año 2007 000.00

Año 2008 2,001,000

Año 2009 3,839,659

Total 5,840,659 3 !1,946,886 "se eli#e entre el $ltimo año % el promedio de

los tres años anteriores, el &ue sea ma%or,

se#$n el art. 22 de la le%'(a#o par)ial 25* de +3,839,659 ! +959,914


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Pagos Parciales

Para empresas con p5rdidas proyectadas" solicita el@K de Octu&re de cada aJo a la ,.1 el estudio- Lstacon los datos aportados indica si paga menos

adelanto o se exonera-


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Tramos de Renta

*S*


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Cálculo del impuesto al salario

Ingreso &ruto

4astaHG76-AAA"AA

So&re excesoHG76-AAA"AA

So&re exceso

H@-A6 -AAA"AA

H 7A-AAA"AA

exento

4astaH@-@6 -AAA"A @A8

A

@78

@otal impuesto: +.5## AB


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Caso especial

Personas 3ue tengan la do&le condición de ser asalariadotener acti#idades propias lucrati#as9

2e debe:

; estar el tramo e3ento del impuesto a las utilidades una solave' en el c1lculo del impuesto al salario.

;En la declaraci&n de Persona 8ísica con %ctividad $ucrativa,podría no tener mínimo e3ento, depender1 de cuanto 4a

disfrutado como asalariado.

;Paga desde )#,## en adelante la tarifa del # . 2eg n susingresos progresivos.


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Persona física con actividad lucrativa yasalariada

S*


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1IPOS ,E RE1E+CIN+

a'


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1IPOS ,E RE1E+CIN+

' Rendimientos generados por in#ersiones en títulos #alores9 @78 para los títulos 3ue no est n in#ert&olsa u 8 cuando los #alores est n in#ertidos en &olsa'-

c' ,ietas" pro#engan o no de una relación de dependencia9 @78-

d' Excedentes pagados por las cooperati#as y las asociaciones Solidaristas9 78-

1ransportes" comunicaciones "reaseguros" películas cinematogr 2cas" noticias internacionales prestampresas no domiciliadas con representación permanente en el país" las empresas usuarias de&en retB8-

f' El Estado" sus instituciones" las municipalidades y empresas p%&licas" cuando paguen a terceros msuperiores a un salario &ase" retendr n un 68-


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CORTE SUPREMA DE JUSTICIA

SECRETARÍA GENERAL

CIRCULAR Nº 191-2012ASUNTO: Salario base sobre el cual se definen las enas a

a licar or la co!isi"n de di#ersas fi$urasdelic%i#as con%enidas en el C"di$o &enal ' de!(snor!a%i#a duran%e el 201)*

A LAS AUTORI+A+,S U+ICIAL,S .U, TRA/ITANLA /AT,RIA &,NAL INSTITUCION,S A O A+OS

3 &4 LICO ,N ,N,RALS, L,S 5AC, SA ,R .U,:

,l Conse6o Su erior en sesi"n Nº 107-2012 celebrada el11 de dicie!bre del a8o en curso ar% culo ;I deconfor!idad con lo


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Extranjeros que p restan servicios en elpaís

Personas no domiciliadas en el paísque obtienen rentas de fuentecostarricense -


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Remesas a l exterior

El impuesto so&re remesas al exterise genera" cuando la renta o &ene2cide fuente costarricense se paguacredite o de cual3uier forma se pona disposición de personas domiciliad

en el exterior-


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TARIFAS 1ransporte y las comunicaciones $ -78 '-

nes" )u&ilaciones" salarios y cual3uier otra remuneración 3ue se pague por tra&a)o personal e)ecutado en relación de de'-

arios" comisiones" dietas y otras prestaciones de ser#icios personales e)ecutados sin 3ue medie relación de dependenci

Reaseguros" rea2anzamientos y primas de seguros de cual3uier clase $ 7-78 '-

ón de películas cinematogr 2cas" películas para tele#isión" en general" cual3uier medio de difusión similar de im geneo por la utilización de noticias internacionales $ 6A8 '-

Radiono#elas y teleno#elas $7A8'-

=tilidades" di#idendos o participaciones sociales $ @78 '" o $ 78 ' para cooperati#as y asociaciones-

Intereses" comisiones y otros gastos 2nancieros $ @78 '-

esoramiento t5cnico 2nanciero" así como por los pagos de patentes" suministros de fórmulas" marcas de f &rica" pri#iln3uicias y regalías" $678 '-

Por cual3uier otra remesa de las rentas de fuente costarricense $ BA8 '-


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PlaEo para cancelar las retenciones

Pago dentro de losprimeros 3uince días

!ormulario , @AB del mes siguiente al3ue se efectuó la

retención-

!inal de aJosuministro de

información so&re eldetalle de los

retenidos-

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