ad Financier A Uninorte Septiembre-Octubre 2011
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 1
CONTABILIDAD FINANCIERA
CAPITULO 1
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 2
Objetivos
Conocer las definiciones contables y laimportancia de la Contabilidad Financierapara la toma de decisiones
Aplicar los conceptos contables en el anlisisde las operaciones de los negocios
Preparar los Estados Financieros Bsicos einterpretar y evaluar su informacin para latoma de decisiones
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Contabilidad
El lenguaje de losnegocios
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 4
Contabilidad
El lenguaje de losnegocios
La informacin Financiera es el Lenguaje Comercial.
Traduce los hechos econmicos en datos cuantificados bajo
una unidad de medida uniforme. Estructura informes financieros de los hechos econmicos,
con una metodologa conocida como: Contabilidad.
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Responsables de laInformacin Financiera
La preparacin, estructuracin y presentacin de los
Estados Financieros, es responsabilidad de los
administradores de los negocios en cabeza del
Representante Legal.
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 6
Objetivos de la
Informacin Financiera
Facilitar el proceso de toma de decisiones. Proporcionar una herramienta probatoria en
los procesos jurdicos.
Conocer y demostrar los recursos controladospor el ente econmico.
Ayudar a la conformacin de la estadstica
nacional. Contribuir a la medicin del beneficio social
de la actividad econmica.
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Propsito de la
Informacin Financiera
Facilitar el proceso de toma dedecisiones mediante el reconocimientode la situacin financiera de losnegocios.
LiquidezRentabilidad
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 8
Que es Contabilidad
y quienes la usan? Algunas veces denominada El lenguaje de los Negocios
Mide las actividades de los negocios Procesa la informacin y entrega reportes
Comunica los resultados a los tomadores de decisiones Son usuarios de la informacin contable:
Personas Comerciantes
Inversionistas
Acreedores
Entidades gubernamentales
Autoridades tributarias
Entidades sin animo de lucro
Empleados
Sindicatos
Pblico en General
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ContabilidadTcnica que se utiliza para producirsistemtica y estructuralmenteinformacin cuantitativa y cualitativa,
expresada en unidades monetarias y nomonetarias, respecto de lastransacciones que realiza una entidad
econmica con el objeto de facilitar latoma de decisiones.
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Contabilidad FinancieraSistema de informacin cuantitativaorientado a proporcionar informacinhistrica a terceras personas
relacionadas con la empresa, talescomo accionistas, instituciones decrdito, inversionistas, entidadesgubernamentales, etc., a fin de facilitarsus decisiones.
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 11
Contabilidad AdministrativaSistema de informacin cuantitativa ycualitativa al servicio de las necesidadesde la administracin, con orientacin
prctica destinada a facilitar las funcionesde Planeacin, Control y Toma deDecisiones.
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El Poder de la Informacin
Quien tiene la informacin, tiene elpoder.
La informacin es til para tomardecisiones.
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Clasificacin de las Empresas
Segn su Actividad Econmica Manufactureras
Comerciales
Servicios
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Clasificacin de las Empresas
Organizacin Legal Un solo propietario
Sociedades de personas Unipersonales
Limitadas
Comandita Simple
Colectivas
Sociedades de Capital Annimas
Comandita Acciones
Sociedades Annimas Simples SAS
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 15
Empresa
Es toda actividad econmica organizadapara la produccin, transformacin,circulacin, administracin o custodiade bienes, o para la prestacin deservicios. Dicha actividad se realizar a
travs de uno o ms establecimientosde comercio.
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Comerciantes
Son comerciantes las personas queprofesionalmente se ocupan en algunade las actividades que la ley considera
mercantiles.
La calidad de comerciante se adquiere
aunque la actividad mercantil se ejerzapor medio de apoderado, intermediario
o interpuesta persona.
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Principios de Contabilidad
Se entiende por Principios o normas deContabilidad Generalmente aceptados enColombia, el conjunto de conceptos bsicos y
de reglas que deben ser observados alregistrar e informar contablemente sobre losasuntos y actividades de personas naturales y
jurdicas.
P C G A
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Evolucin del Sistema
Contable Colombiano
Ley 145 de 1960. Reglamentaria de laprofesin del Contador Pblico.
Hasta 1970. Doctrinas, costumbrecontable.
Decreto 410 de 1971. Cdigo de
Comercio, Obligatoriedad de llevarContabilidad.
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Evolucin del Sistema
Contable Colombiano
Decreto 2160 de 1986. Primerreglamento contable unificado.
Decreto 2553 de 1987. Normas decontabilidad.
Decreto 2912 de 1991. Sistema de
Ajustes Integrales por Inflacin a partirde enero 1 de 1992. (vigente hasta
diciembre 31 de 2006)
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Evolucin del Sistema
Contable Colombiano
Decreto 2649 de 1993. Nuevoreglamento contable, rige a partir del
1 de enero de 1994.
Decreto 2650 de 1993. Plan nico decuentas (PUC)
Ley 222 de 1995. Modifica el libro II delCdigo de Comercio. Rige a partir del
1 de Julio de 1996.
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Objetivos de la InformacinContable
Conocer y demostrar los recursos controladospor un ente econmico.
Predecir flujos de efectivo.
Planeacin, organizacin, direccin y control. Toma de decisiones, inversin y financiacin.
Evaluacin de la gestin. Determinacin de cargas tributarias.
Balance Social, Informacin estadstica.
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Cualidades de la InformacinContable
Util Relevante o pertinente
Valor de retroalimentacin, prediccin, oportuna
Confiable o libre de error. Neutral, verificable, fiel.
Comparable, bases uniformes, PUC
Compresible Clara
Fcil de entender
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Normas Bsicas del SistemaContable Colombiano
Ente econmico
Continuidad
Unidad de medida
Periodo Valuacin, medicin
Esencia sobre forma
Realizacin, causacin Asociacin
Mantenimiento delpatrimonio
Revelacin plena
Importancia relativa omaterialidad
Prudencia
Caractersticas yprcticas de cadaactividad
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Sistemas de InformacinEmpresarial
Estadstico Produccin
Inventarios
Costos
Mercadeo
Presupuestal Financiero
Comercial
Contable
Otros
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Sistemas de Informacin
Contable
Financiero (legal) Obligatorio, ante todo externo, cumple
normas bsicas y tcnicas. Dcto. 2649/93,
denominado Contabilidad Financiera.
Administrativo o Gerencial
Necesario, ante todo interno, obedece aparmetros propios de la organizacin,denominado Contabilidad Administrativa.
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Activos
Son los recursos econmicos de unnegocio que se espera reportenbeneficios en el futuro.
Ejemplo: Efectivo, cuentas por cobrar,inventarios, edificios y equipo.
Los derechos a dichos recursosprovienen de dos fuentes, pasivos ypatrimonio.
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Pasivos
Son los derechos de personas ajenas alnegocio.
Constituyen las obligaciones
econmicas que tiene la empresa,originadas en transacciones pasadasque sern pagaderas en el futuro.
Ejemplo: obligaciones con proveedores,entidades financieras.
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Patrimonio
Son los derechos de los propietarios delnegocio.
Est constituido por los aportes de los
propietarios (capital) . Por los los aumentos y disminuciones
originados en las operaciones del negocio(utilidades o prdidas).
Patrimonio = Capital + (ingresos-gastos)
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Ingresos
Son los importes obtenidos por un negociodurante un periodo en la venta de bienes, enla prestacin de servicios o por otros
conceptos. Los ingresos aumentan el patrimonio debido
a que aumentan los activos del negocio
(efectivo, cuentas por cobrar).
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CostoEs la erogacin econmica que se hace paraobtener un bien o un servicio con la intencinde que genere ingresos o beneficios futuros.
Ejemplo: adquisicin de materiales, pago demano de obra, compra de equipo.
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Gasto
Es un costo que ha producido ingresos obeneficios y que ya no es vigente.
Gasto es un costo expirado.
Ejemplo: Costo de ventas, gastos deadministracin y ventas.
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Naturaleza de las Cuentas
Cuentas de Balance Cuentas del Activo
Su saldo es de naturaleza dbito, se
incrementan con un registro en el debe ydisminuyen con un registro en el haber.
Cuentas del Pasivo y del Patrimonio Su saldo es de naturaleza crdito, se
incrementan con un registro en el haber ydisminuyen con un registro en el debe.
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Naturaleza de las Cuentas
Cuentas de Resultado o de Gestin Cuentas de Ingreso
Su saldo es de naturaleza crdito, se
incrementan con un registro en el haber ydisminuyen con un registro en el debe.
Cuentas de Gastos Su saldo es de naturaleza dbito, se
incrementan con un registro en el debe ydisminuyen con un registro en el haber.
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La Ecuacin Contable
Es la herramienta bsica de lacontabilidad.
Presenta los de los recursos de los
negocios y los derechos a talesrecursos.
Activos = Pasivos + Patrimonio
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Fundamentos Bsicos de los
Estados FinancierosLa Ecuacin ContableActivos = Pasivos + Patrimonio
PASIVOS
PATRI
MO
NIO
Balance General
ACTIVI
DADES
DE
INVERSIO
N
ACTIVIDADES
DE
F
INANCIACI
ON
A
CTIVOS
F d t B i d l
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Fundamentos Bsicos de los
Estados FinancierosLa Ecuacin ContableActivos = Pasivos + Patrimonio
PATRI
MONIO
ACTI
VOS
PAS
IVOS
CAPITAL + UTILIDADES
ACTIVI
DADES
DE
INVERSION
ACTIVIDADES
DE
F
INANCIACI
ON
-
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Fundamentos Bsicos de los
Estados FinancierosLa Ecuacin Contable DesagregadaActivos = Pasivos + Capital +Utilidades
ACTIV
OS
PAS
IVOS
CAPITAL+
UTILIDADES
INGRESOS
COSTO DEVENTAS
GASTOS DEOPERACION
UTILIDAD
BALANCE GENERALESTADO DE RESULTADOS
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Fundamentos Bsicos de los
Estados FinancierosLa Ecuacin Contable Ampliada
Activos = Pasivos + Capital + Ingresos - Gastos
Activos + Gastos = Pasivos + Capital + Ingresos
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El concepto de Debe y Haber
Debe Haber Debe Haber
Activos - Gastos
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Pasivos Capital - Ingresos
Debe = Dbito = Cargo Haber = Crdito = Abono
Aumento Disminucin Disminucin Aumento
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Estados Financieros
Los Estados Financieros son el productoprincipal de la Contabilidad Financiera,mediante los cuales los usuarios de la
informacin contable pueden conocer,analizar e interpretar el desempeo de
la empresas durante un periodo y/o susituacin financiera en un punto deltiempo.
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Clases Principales de
Estados Financieros
Teniendo en cuenta las caractersticasde los usuarios a quienes van dirigidoso los objetivos especficos que los
originan, los estados financieros sedividen en:
Estados Financieros de propsito general Estados Financieros de propsito especial
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Estados Financieros de
propsito general Son aquellos que se preparan al cierre de un
perodo contable y mediante los cuales losusuarios de la informacin pueden evaluar lacapacidad y el desempeo del ente econmico
para generar flujos favorables de fondos. Sedeben caracterizar por su concisin, claridad,neutralidad y fcil consulta.
Los Estados Financieros de propsito general,
se clasifican en: Estados Financieros Bsicos Estados Financieros Consolidados.
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Estados Financieros Bsicos
Balance General Estado de Resultados
Estado de cambios en el Patrimonio Estado de cambios en la Situacin
Financiera Estado de Flujos de Efectivo
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Estados Financieros
Consolidados Presentan la situacin financiera de un ente matriz y sus
subordinadas como si fuesen los de una sola empresa. Todo ente econmico que posea ms del 50% del capital de
otros entes econmicos, debe presentar junto con susestados financieros bsicos, los estados financieros
consolidados. Tambin habr lugar a consolidacin cuando se presuma
que la entidad inversionista ejerce influencia dominante en la
subordinada, para este fin deber consolidar cuando laparticipacin, directa o indirecta, sea igual o superior alveinte por ciento (20%) o ms del capital de otra institucinvigilada en la cual se ejerza influencia dominante
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Balance General
Estado financiero que muestra la situacinde la empresa en un punto del tiempo,Enero 31, Junio 30, Dic. 31.
Tambin denominado por algunostratadistas como Estado de Situacin oEstado de Posicin.
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Balance General
Contiene una lista detallada de losrecursos disponibles para efectuar lasoperaciones, as como tambin los
derechos de terceros en el negocio Qu se tiene?
Cmo se consigui? Mediante prstamos de terceros Mediante aportes de socios
Mediante utilidades
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Estado de Resultados
Conocido tambin como Estado deGanancias y prdidas, Estado deIngresos y Egresos, muestra los
resultados alcanzados por unacompaa durante un periodo de
tiempo, ej: de enero 1 diciembre 31de 20XX.
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Estado de Cambios en el
Patrimonio
Estado que muestra las variaciones queocurrieron entre dos periodos en lacomposicin patrimonial o participacinde los propietarios de una compaa.
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Estado de Cambios en la
Situacin Financiera
Estado que indica la procedencia de losrecursos (fuentes) con los que operauna empresa en un periododeterminado, y cual fue la utilizacin
(usos) que se dio a dichos recursos.
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Estado de Flujo de Efectivo
Este estado se constituye en unavaliosa herramienta gerencial, debido aque presenta un detalle del efectivo
recibido o pagado durante un periodo,clasificado por actividades de:
Operacin Inversin
Financiacin
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Estados Financieros de
propsito especial
Son aquellos que se preparan parasatisfacer necesidades especficas deciertos usuarios de la informacin
contable, en especial usuarios internos,los cuales se caracterizan por tener
circulacin o uso limitado y suministrarun detalle ms amplio de algunaspartidas u operaciones.
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Estados Financieros de
propsito especial Balance Inicial
Estados Financieros de periodos intermedios
Estados de Costos
Estado de Inventarios Estados Financieros Extraordinarios
Estados de Liquidacin
Estados preparados sobre una basecomprensiva de contabilidad distinta de losprincipios de contabilidad (PCGA)
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 53
Grupos de Cuentas del
Balance General1. Activos
11. Disponible12. Inversiones13. Deudores14. Inventarios15. Propiedad
Planta y Equipo16. Intangibles17. Diferidos18. Otros Activos19. Valorizaciones
2. Pasivos
21. ObligacionesFinancieras
22. Proveedores23. Cuentas por Pagar24. Impuestos por
Pagar25. Obligaciones
Laborales26 Pasivos Estimados27. Pasivos Diferidos28. Otros Pasivos29. Bonos y Papeles
Comerciales
3. Patrimonio
31. Capital Social32. Supervit de
Capital33. Reservas34. Revalorizacin
del Patrimonio35. Utilidades
Distribuidas36. Resultado del
Ejercicio37. Resultados de
EjerciciosAnteriores
38 Supervit porValorizaciones
= +
-
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 54
Grupos de Cuentas del
Estado de Resultados4. Ingresos
41. Operacionales42. No operacionales
5. Gastos
51. Operacionalesde Administracin
52. Operacionalesde Ventas
53. No Operacionales54. Impuesto de Renta59. Ganancias y
Prdidas
6. Costo de Ventas
61. Costo de Ventasy de Servicios
62. Compras
7. Costo deProduccin
71. Materia Prima72. Mano de Obra
Directa73. Costos Indirectos74. Contratos de
Servicios
- -
-
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 55
11. DisponibleCOMPRENDE TODAS LAS CUENTAS QUE RELACIONAN LA LIQUIDEZINMEDIATA DEL ENTE ECONMICO.
MONEDANACIONAL
MONEDA
EXTRANJERA
CAJA BANCOS
CUENTASDE AHORRO
FONDOS
REMESAS ENTRANSITO
PRINCIPALES RIESGOS PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO MALA ADMINISTRACION MALVERSACIONES DOLO INTERNO
HURTO CALIFICADO EXTERNO
ACCIONES ADMINISTRATIVAS SEGREGACION DE FUNCIONES ARQUEOS SORPRESIVOS CONCILIACIONES OPORTUNAS POLTICAS ESCRITAS DE MANEJO RECOLECCION Y CONSIGNACIN DIARIA PLIZAS DE SEGURO UTILIZAR TECNOLOGIA DISPONIBLE
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 56
Objetivos de la
Administracin del Efectivo
Evitar prdidas por robos o fraudes. Buscar exactitud contable: en entradas, salidas
y saldos de caja. Mantener efectivo suficiente para cumplir con
los compromisos adquiridos.
Evitar mantener altos niveles de efectivo ocioso.
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Controles internos
del Efectivo Establecer segregacin del funciones en el manejo del dinero:
Registro, recepcin, desembolso.
Utilizar las debidas protecciones en las cuentas bancarias: firmas, sellos, etc...
Establecer plizas de manejo y confianza.
Efectuar arqueos peridicos y sorpresivos.
Anular las facturas pagadas con sello Cancelado o Pagado. Efectuar pagos solo con documentos originales con sus respectivos
soportes.
Verificar si los desembolsos han sido aprobados por las personas
autorizadas.
Establecer una Caja Menor o varias para efectuar desembolsos menores.
Efectuar la conciliacin peridica de las cuentas bancarias.
Consignar oportunamente los dineros recibidos.
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 58
Conciliacin BancariaConfrontacin de Saldo Contable VS Saldo del Extracto Bancario
Lo proporciona el libro auxiliar. Proporcionado por el bancomensualmente.
Cheques Pendientes de cobro. Consignaciones en trnsito. Cheques devueltos ( ND). Servicios Bancarios (ND).
Consignaciones Directas. (NC). Prstamos Bancarios (NC). Abono automtico de obligaciones bancarias y otros pagos (ND).
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 59
Casos prcticos sobre el
manejo del DisponibleUna empresa distribuidora de productos de consumo masivo, vende al
contado en sus diferentes puntos de venta. Como mecanismo decontrol emplea cajas registradoras y arqueos fsicos al finalizar lajornada. El da de hoy obtuvo los siguientes resultados:
Punto de Valor Valor del SobranteVenta Facturado Arqueo ( Faltante )
1 35,678,458$ 36,458,324$ 779,866$
2 8,458,358 7,968,357 (490,001)$
3 7,369,684 7,259,458 (110,226)$Totales 51,506,500$ 51,686,139$ 179,639$
Qu hara usted como administrador de este negocio?
b l
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Casos prcticos sobre el
manejo del DisponibleUna empresa de prestacin de servicios profesionales, atiende
al pblico en general. Para facilitar una espera confortable alos clientes, se les ofrece una atencin consistente engaseosas, tintos , pandebonos, empanadas, etc., razn por lacual, diariamente debe comprar en efectivo un promedio
$100,000 en elementos de cafetera.
Qu opina usted
de la presente situaciny que propone?
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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 61
12. Inversiones
Registra la adquisicin de ttulos valores emitidos por otros
entes econmicos, conservndolos para obtener rentas fijaso variables o el control de las operaciones relacionadas conel ente emisor, o para cumplir con disposiciones legales.
xito S.AUna AccinVr. Nominal
$10,000
TESVr. Nominal$ 50,000,000Tasa inters10%EA
BancolombiaUn C. D. T.Vr. $5,000,000
Tasa inters7% EA
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12. Inversiones
ACT
IVOS
PA
SIVO
S
PATRIMO
NIO
PA
SIVO
S
PATRI
MONIO
ACTIVO
S
INVERSION
BALANCE GENERAL B EMISOR
BALANCE GENERAL A INVERSIONISTA
VARIABLES A TENER EN CUENTA
INTENCION DE TENENCIA A LARGO OCORTO PLAZOREVELACION ADECUADA DE VALOR DEMERCADOREVELACION DEL TIPO DE VINCULACIONCUSTODIA DEL BIENRESPALDO JURIDICO DEL TITULOPROVISIONES
ACCIONES ADMINISTRATIVAS ASESORIA DE CORREDORES DE BOLSA COBRO OPORTUNO DE RENDIMIENTOS ADMINISTRACION EN FUNCION DE LANECESIDAD DE LIQUIDEZ
CONTROL OPERATIVO DE LOS ENTESSUBORDINADAS
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Casos prcticos de manejo deInversiones
La ca. Estoy Aprendiendo Ltda., al revisar su plan de efectivo,
encontr un excedente de $100 Millones, con la siguientedisponibilidad:
A) El 30% lo requiere en 30 das
B) El 50% se estima necesario en 180 dasC) El 20% no tiene demanda actualmente
Se pide que presente una
alternativa de manejo parala presente situacin
Casos prcticos de manejo de
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Casos prcticos de manejo de
InversionesLa clnica Salud a su Alcance S.A. , posee una inversin del
60% del Patrimonio de Gasas y Algodones S.A., empresa quele suministra el 100% de los suministros de ciruga con buen
precio, calidad y oportunidad.
La clnica ha recibido de uno de sus ms fuertes competidores,una oferta de compra de las acciones de Gasas y Algodones ,
por un valor equivalente al 250% de su inversin.
Los administradores, han trasladado la propuesta a la juntadirectiva para que estudie el caso. Usted como miembro de ella
qu opina?
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13. DeudoresRegistra los valores o recursos que posee el ente econmico a cargode clientes por venta de mercancas o prestacin de servicios, de
empleados y otros terceros por transacciones comerciales y nocomerciales.
Ente econmicoContratistas
Socios
Variables a tener en cuenta Respaldo en documentos
con validez jurdica. Control interno similar al
disponible De su rotacin dependela liquidez de la empresa.
Acciones Administrativas
Seguimiento permanente ala antigedad de la cartera. Administracin contra lailiquidez, (Factoring)
Manejo de provisiones.
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Casos prcticos de manejo deDeudores
Al hacer una revisin detallada de las Cuentas por Cobrar, se encontrun desglose con las siguientes caractersticas:
Cuentas por CobrarInmediata a 2 meses a 3 meses a 4 meses >de 4 meses
Clientes 700,000$ 100$ 90$ 150$ 160$ 200$
Empleados 200,000
Contratistas 25,000
Gobierno 75,0001,250,000$ 30 das 60 das 90 das 120 das 150 das >de 150 das
25 20 12 8 3 2
Qu opinin le merece
la presente situacin ? Corto Plazo Largo Plazo TotalActivos 2,050,000$ 1,450,000$ 3,500,000$
Pasivos 1,450,000$ 800,000$ 2,250,000$
Patrimonio 1,250,000$ 1,250,000$
Exigibilidad de la Cartera ($0,000)
Morosidad de la Cartera ($0,000)
Informacin Adicional
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Cuentas por Cobrar de
Difcil Recaudo Toda empresa por diversas circunstancias tiene cuentas que no
obstante los esfuerzos del departamento de cobranzas, no logra
recuperar. Se catalogan como cuentas de dudoso recaudo. El riesgo de la prdida de la cartera es asumido por la empresa,a travs de la cuenta Provisin para Deudas de Difcil Cobrocuya contrapartida representa un gasto para el ente econmico.
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Provisin de CarteraAspectos Tributarios:(Art.. 74 D.R. 187/75)
Provisin Individual de Cartera:
Se acepta como deduccin hasta un 33% anual del valor
nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida
Provisin General de Cartera:
5% para deudas con vencimiento > 3 y < 6 meses 10% para deudas con vencimiento > 6 y < de 12 meses 15% para deudas con vencimiento > 12 meses
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14. InventariosComprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productosy recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos
de transformacin, consumo, alquiler o venta dentro de las actividadespropias del giro ordinario de los negocios del ente econmico.
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14. inventariosSe clasifican segn su disponibilidad en:
Materiales Productos en Proceso Productos Terminados Mercancas no Fabricadas por la Empresa
En Trnsito Obras de Construccin en Curso Cultivos en Desarrollo Plantaciones Agrcolas Bienes Races para la Venta Semovientes Repuestos y Accesorios Empaques y Envases
Variables a tener en cuenta:
Sufren alteraciones fsicas porfactores internos y/o externos Exigen un dispendioso proceso
administrativo:Compras - Recibo - AlmacenajeRegistro - Control- Despachos.
Acciones Administrativas: Rotacin Efectiva Segregacin de Funciones
Inventarios Fsicos Control de niveles mnimosy mximos
Provisiones
C ti d j d
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Casos prcticos de manejo de
InventariosUsted es el gerente de la empresa. Al analizar las cuentas de Inventarios,encontr la siguiente situacin :
INVENTARIOS TOTAL ALTA MEDIA BAJA NULA OBSOLETO
Prod. Terminado 1,800,000$ 700,000$ 500,000$ 400,000$ 175,000$ 25,000$
Prod. En Proceso 300,000 250,000 50,000
Materia Prima 1,000,000 600,000 300,000 70,000 25,000 5,000
Material Empaque 1,200,000 800,000 250,000 120,000 30,000
En Consignacin 2,000,000 1,500,000 300,000 200,000
En Trnsito 500,000 350,000 150,000
Repuestos 700,000 250,000 200,000 150,000 80,000 20,000
Suministros 100,000 70,000 20,000 10,000
TOTAL 7,600,000$ 4,520,000$ 1,770,000$ 950,000$ 310,000$ 50,000$
CORRIENTE L. PLAZO TOTAL TOTAL ACTIVOS 30,000,000$
ACTIVOS 40% 60% 100%
PASIVOS 60% 40% 100% QUE OPINION LE MERECE
PATRIMONIO 30% DEL ACTIVO LA PRESENTE SITUACION ?
CALIFICACION POR ROTACION
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15. Propiedad Planta y EquipoComprende el conjunto de bienes de cualquier naturaleza queposea el ente econmico, con la intencin de emplearlos en forma
permanente para el desarrollo del giro normal de los negocios en laproduccin de bienes y servicios.
CARACTERISTICAS No son para la venta Son de Largo Plazo
Son propiedad del ente econmico Generan retorno a la inversin sinenajenarse
ACCIONES ADMINISTRATIVAS
Cubrir riesgos de obsolescencia einsuficiencia (Renovacin de equipo)
Posibilitar la competitividad del enteeconmico (economas de escala)
Buscar rpido retorno a la inversin
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15. Propiedad Planta y EquipoPOR SU ACTIVIDAD SE AGRUPAN EN:
OPERATIVOSSe encuentran en plena etapa deproduccin, generando retorno a lainversin.
PREOPERATIVOSSe encuentran en la etapa de periodo
improductivo en espera de terminar suproceso para entrar en actividad.
No depreciables
Depreciables
Amortizables
Agotables
En Transito
En Construccin
En Montaje
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15. Propiedad Planta y EquipoOPERATIVOSNO DEPRECIABLES: TERRENOS
MAQUINARIA Y EQUIPOEQUIPO DE OFICINAEQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN
DEPRECIABLES: EQUIPO MEDICO-CIENTIFICOEQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTESFLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDESARMAMENTO DE VIGILANCIA
AMORTIZABLES : ENVASES Y EMPAQUESPLANTACIONES AGRICOLAS FORESTALESVIAS DE COMUNICACIN
MINAS Y CANTERASAGOTABLES: POZOS ARTESIANOS
YACIMIENTOSSEMOVIENTES
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15. Propiedad Planta y EquipoTodas las erogaciones razonables
necesarias para adquirirlo ycolocarlo en uso.
El costo de estos activos incluyetodos los desembolsos necesarios
para colocarlos en condiciones deutilizacin:Ingeniera - Supervisin - ImpuestosIntereses - Correccin Monetaria -Diferencia en Cambio.
El Valor de las Permutas, Donaciones,Daciones en Pago, o el aporte de losSocios, se determina por el valorconvenido por las partes, autoridades
o por Avalo.
Qu haceparte delCosto ?
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15. Propiedad Planta y EquipoLas Adiciones, Mejoras, y
Reparaciones que aumentensignificativamente la calidad ocapacidad de produccin o lavida til del bien.
Deben establecerse criteriosprcticos para considerar comocapitalizar o no dichosdesembolsos.
El propsito es establecer cualdebe sumarse al Activo (B.G.) ycual debe llevarse a losresultados ( P y G). La importancia de la cifra El beneficio de varios periodos
El factor impositivo y Financiero
Qu partidaspueden incrementarel Costo Histrico ?
D i i A ti i
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Depreciacin, Amortizacin y
Agotamiento La Propiedad Planta y Equipo es considerada como un conjunto deservicios que ha de recibir el propietario durante un periodo de aos de
vida til. Su costo se distribuye en los aos durante los cuales se recibenlos beneficios de su posesin.
El costo de la Propiedad Planta y Equipo debe distribuirse como una formade medir la expiracin de ste mediante el registro sistemtico de sudepreciacin, amortizacin o agotamiento, durante la vida til o el
periodo estimado en que dichos Activos contribuyen a generar ingresos. Los costos y gastos por concepto de Depreciacin, Amortizacin, yAgotamiento de Activos, se deben reconocer en el periodo contablecorrespondiente a la generacin del ingreso y deben hacerse en
forma racional y sistemtica, utilizando mtodos de reconocidovalor tcnico:
Lnea Recta Suma de los Dgitos de los aos Doble Saldo Decreciente
Unidades de Produccin
C P ti d
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Casos Prcticos de
Propiedad Planta y EquipoPedrito Fernndez, Gerente de la firma Jalisco no te rajes Ltda. debe autorizarel gasto por la reparacin de los instrumentos musicales cuyo monto asciende al
equivalente de los honorarios cobrados en la gira.Esta es la lista de las reparaciones: COSTO DEL
GASTO INSTRUMENTO Piano : Cambio total del teclado $8,000,000 $24,000,000
Trompetas : Limpieza total 1,200,000 8,000,000 Guitarras : Cambio de encordados 600,000 17,000,000 Violn : Reparacin caja de sonido 1,000,000 4,000,000
Adicionalmente debe traer desde Mxico al tcnico, quien le cobra por honorariosy estada $2,0 y $3,0 millones respectivamente.
Pedrito est confundido porque los resultados de la gira sern negativos dada lapresente circunstancia. En consecuencia, le ha pedido su opinin.
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16. IntangiblesComprende el conjunto de bienes inmateriales representados en
derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos para elente econmico porqu su empleo contribuye a un aumento en losingresos o utilidades. Estos derechos se compran o se desarrollan en elcurso normal de los negocios.
Los Intangibles se registran en
la contabilidad cuando sonadquiridos por medio de lacompra directa.
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16. IntangiblesSON BIENES INTANGIBLES:
El Crdito Mercantil o Good Will Las Marcas Las Patentes Las Concesiones y Franquicias
Los Derechos ( Fiduciarios, de Autor, de Uso) El Know How (Saber Hacer) Las Licencias
ASPECTOS A TENER EN CUENTA Su caracterstica inmaterial algunas
veces dificulta establecer el periodode beneficios futuros.
Se amortizan en el tiempo.
ACCIONES ADMINISTRATIVAS
Evaluar permanentemente el impactode los beneficios futuros para definirsu permanencia como activo.
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17. Diferidos Comprende el conjunto de Bienes y Servicios recibidos por el enteeconmico, con los cuales espera obtener beneficios futuros.
Son objeto de amortizacin gradual con base en el tiempo en el cual seespera utilizarlos. Se agrupan segn su temporalidad en :
Gastos Pagados por Anticipado (Corto Plazo)
Intereses Seguros Alquileres, etc..
Cargos Diferidos (Largo Plazo) Estudios Tcnicos Investigaciones Montajes
Costos de Exploracin Costos de Explotacin y Desarrollo
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18.Otros ActivosComprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuentaindividual y no es posible ubicarlos dentro de las cuentas de Activosclaramente definidos.
Se ubican entre Otros Activos:
Los objetos de arte Antigedades Pinturas Activos en Comodato
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19. ValorizacionesComprende la utilidad potencial ( no realizada )
resultante de comparar el valor en libros de lasInversiones y la Propiedad Planta y Equipo, conreferencia a su valor comercial o de mercado.
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21. Obligaciones Financieras Comprende el valor de las obligaciones contraidas por
el ente econmico, mediante la obtencin de recursosprovenientes de entidades financieras nacionales o del
exterior, tambin incluye los compromisos de recompra
de inversiones y cartera negociada.
Es preciso identificar por separado las obligaciones de
capital e intereses.
Las obligaciones financieras representadas en moneda
extranjera, UVR o con pacto de reajuste, se deben
reexpresar de acuerdo con las disposiciones vigentes.
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SE CONSIDERAN OBLIGACIONES FINANCIERAS
LOS RECURSOS OBTENIDOS DE:
Bancos nacionales o extranjeros Corporaciones Financieras Compaas de Financiamiento Comercial Entidades Financieras del exterior
Compromisos de recompra negociada parainversiones y cartera Obligaciones con entidades gubernamentales
ASPECTOS A TENER EN CUENTAPor lo general exigen laotorgacin de garantas realescomo respaldo de la deuda
ACCIONES ADMINISTRATIVASUtilizar los recursos en las actividadespara las que fueron solicitados paraevitar la restitucin
Obligaciones Financieras
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Obligaciones Financieras
Caso Prctico de ManejoComo representante legal de la firma No me dejo congelar Ltda.usted debe escoger la mejor alternativa de financiamiento entre
las siguientes opciones:ALTERNATIVA GARANTIA INTERES PLAZO
BANCO LINEA CTE
ENTIDAD ESTATAL
CORPORACIONLINEA DE FOMENTOPERSONA NATURAL
PAGARE
REAL
REAL
REAL
23%
18%
20%
27%
3 AOS A PARTIR DELDEL DESEMBOLSO
3 AOS, 6 MESESDE GRACIA3 AOS , UN AO DEGRACIAPAGA AL FINAL DE LOS
TRES AOSEl valor del crdito es por $15 millones, el total de activos de la empresaes de $200 millones, el recurso se requiere para financiar capital detrabajo en una actividad que deja el 30% de margen operacional.
Segn su criterio, cual opcin tomara?
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22. ProveedoresComprende el valor de las obligaciones nacionales o del
exterior a cargo del ente econmico, por concepto de laadquisicin de bienes y servicios empleados en lafabricacin o comercializacin de productos para laventa, en el desarrollo de las actividades directas de la
operacinProporcionan apalancamiento positivo, demandandoadecuada rotacin para preservar la imagen comercial
ASPECTOS A TENER EN CUENTADemanda el anlisis de los niveles mnimos ymximos de pedido para accesar a las escalasde precios pactadas sin incrementar los costosde almacenamiento
ACCIONES ADMINISTRATIVASUna adecuada relacin garantiza elabastecimiento oportuno, sin elevarel riesgo de interrumpir los planes deproduccin y venta de los productos
del ente econmico
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23. Cuentas Por Pagar
Cuentas corrientescomerciales
Casa matriz y cas vinculadas Contratistas Costos y gastos por pagar Acreedores oficiales Regalas por pagar Instalamentos por pagar
Deudas con socios o
accionistas Dividendos o participaciones
por pagar retencin en la fuente Retenciones y aportes de
nmina Acreedores varios
Son obligaciones contraidas con terceros por conceptos
diferentes a los crditos financieros o de proveedores debienes y servicios
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24. Impuestos por Pagar
Renta y complementarios
Valor agregado (IVA)
Industria y Comercio Predial y Complementarios
Valorizacin
Turismo Rodamiento de Vehculos
Consumo de licores ycigarrillos
Azar y juegos
Utilizacin del suelo Espectculos pblicos Hidrocarburos y minas Exportaciones cafeteras Importaciones Tasa por utilizacin de
puertos Regalas a la pequea y
mediana minera Sacrificio de ganado
Cuotas de fomento
Registra los gravmenes de carcter general y obligatorios
con cargo al ente econmico y a favor del estado, porconcepto de impuestos de:
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25.Obligaciones Laborales
Salarios por Pagar
Prestaciones Sociales
Pensiones de Jubilacin Indemnizaciones Laborales
Agrupa los pasivos con cargo al ente econmico
y a favor de los empleados, ex-empleados y tercerosbeneficiarios, originados con base en la legislacinlaboral y/o los pactos colectivos de trabajo.Son pasivos laborales:
26 Pasivos Estimados y
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26. Pasivos Estimados y
Provisiones
Son pasivos estimados: Costos y gastos causados y no
facturados Provisiones de obligaciones
laborales Provisin para obligaciones
fiscales Provisin para contingencias
Lo constituyen la estimacin de valores con el propsito de
evidenciar hechos econmicos ocurridos, de los cuales no se harecibido por parte del proveedor el documento legal ni se conoceel valor exacto a pagar, mas por normas contables debenregistrarse oportunamente en la contabilidad
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27. Pasivos Diferidos
Son Pasivos Diferidos: Los ingresos recibidos por anticipado
Los abonos diferidos
Impuestos diferidos
Representa valores que el ente econmico ha recaudado
por adelantado, con el compromiso de dar unacontraprestacin en productos o servicios en periodosposteriores.
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28. Otros Pasivos
Anticipos y avances Depsitos recibidos
Ingresos recibidos paraterceros
Cuentas de operacinconjunta
Retenciones sobre contratos
Embargos judiciales
Cuentas en participacin
Obligaciones que contrae el ente econmico en el
desarrollo de sus operaciones, que por su naturalezaespecial no pueden ser ubicados en los dems gruposde pasivos
29 Bonos y Papeles
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29. Bonos y Papeles
Comerciales
Bonos convertibles en
acciones Bonos y ttulos pensionales
Papeles comerciales
Representan todos los ttulos de contenido crediticio emitidosconforme a la ley por el ente econmico con el propsito de financiar
operaciones de corto y largo plazo.
INGENIOAZUQUITA S.A.
UN BONOVR. NOMINAL$5,000TASA INTERES 10% TV
5 AOS
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31. Capital SocialLo constituyen los aportes iniciales y los posteriores
aumentos y disminuciones que los socios ponen adisposicin del ente econmico, por medio de losinstrumentos legales para tal fin.
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Capital suscrito y pagado
Aportes de Capital
Capital Asignado
Capital de Persona Natural
Aportes del Estado Fondo Social
Sociedades por Acciones
Sociedades de Personas
Sociedades Extranjeras
Empresa Unipersonal
Empresa Industrial y Comercial Asociaciones y Agremiaciones
31. Capital SocialSe agrupa dependiendo de la estructura legal de
constitucin de la sociedad en:
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32. Supervit de Capital
Prima en colocacin de acciones
Prima pagada en aportes
sociales
Donaciones
Crdito mercantil formado Know How formado
Refleja el incremento patrimonial pagado o exhibido
en hechos econmicos, los cuales no son susceptiblesde ser asignados como capital de trabajo
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33. ReservasComprenden los valores que por mandato
expreso del mximo rgano social, se hanapropiado de las utilidades lquidas de ejercicios
anteriores obtenidas por el ente econmico, con
el objeto de cumplir disposiciones legales,estatutarias o p.ara fines especficos.
Reserva Legal
Reservas Estatutarias
Reservas Ocasionales
34 Revalorizacin del
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34. Revalorizacin del
Patrimonio Registra el valor del incremento
patrimonial por concepto de la aplicacinde los ajustes integrales por inflacin y porlos saldos originados en saneamientos
fiscales realizados conforme a las normaslegales vigentes.
No podrn distribuirse como ut ilidad a lossocios o accionistas, hasta tanto se liquideel ente econmico o se capitalice su valor.
35 Dividendos o Participaciones
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35. Dividendos o Participaciones
Decretados en EspecieGrupo contable de carcter temporal
mientras se legalizan los procedimientoslegales para la emisin y entrega deutilidades en acciones o cuotas de inters.
ISA S.A.UNA ACCION
VALOR NOMINAL$5,000
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36.Resultado del EjercicioRegistra el valor de las utilidades o prdidas obtenidas
por el ente econmico durante el periodo contable.
INGRESOS
COSTO DEVENTAS
GASTOS DE
OPERACION
UTILIDAD
ESTADO DE RESULTADOS
37 Resultado de Ejercicios
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37.Resultado de Ejercicios
AnterioresComprende el valor de los resultados obtenidos
en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladasque estn a disposicin del mximo rgano social,para su distribucin a los socios o asignacin de
reservas.
38 Supervit por
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38 Supervit por
ValorizacionesRegistra la contrapartida de las valorizaciones causadas enlas cuentas del activo, sin afectar las cuentas de resultadopor este concepto.
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
P
ASIVOS
CAPITAL
+
UTILIDADES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
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CONTABILIDAD Y FINANZAS
GRACIAS POR SU AMABLEATENCION