Administración de Nóminas: Asuntos fiscales...

Administración de Nóminas:Asuntos fiscales relevantes al cierre del año 2018

Deloitte El Salvador, S.A. de C.V.

© 2018, Deloitte El Salvador S.A. de C.V. 2

Contenido

1. Pasos para el Recálculo de Retención de ISR a Diciembre.

2. Tratamiento Especial al Aguinaldo.

3. Aspectos Relevantes Informe Anual de Retenciones de ISR (F-910).

4. Consideraciones para la Emisión de Constancias de Retención de ISR a Empleados.

3

Pasos para el Recálculo de Retención de ISR a Diciembre

4© 2018 Deloitte El Salvador S.A. de C.V.

Retención ISR | Personas Asalariadas


Generalidades

Retención de ISR para Personas Asalariadas

Conforme al Art. 65 de la Ley de ISR, se establece que los agentes de retención, a efectos de dar fiel cumplimiento a la aplicación de las retenciones establecidas en el Decreto que contiene las tablas de retención del Impuesto sobre la Renta (Decreto Ejecutivo N°95 vigente desde el 1° de Enero de 2016), deberán cumplir las obligaciones que dicho Decreto regula, las cuales consisten en:

1. Obligaciones para los Agentes de Retención de ISR (Patrono):

Entregar la Constancia de Retención de ISR anual y por retiro del empleado.

Efectuar un Recálculo para determinar la Retención de ISR de los meses de Junio y Diciembre, de cada Ejercicio Fiscal, de acuerdo a las Nuevas Tablas.

Restar al total de las remuneraciones del periodo, el monto de las rentas no gravadas y las cotizaciones de seguridad social.

Aplicar las Tablas de Retención de ISR, emitidas en el Decreto Ejecutivo No 95, vigente a partir de Enero 2016.

El incumplimiento a estas obligaciones, será sancionado con 2 salarios mínimos.


Generalidades (…continuación)

2. Obligaciones para los Sujetos de Retención de ISR (Empleados):

El incumplimiento a estas obligaciones, será sancionado con 2 salarios mínimos.

En caso que hubiese cambio en las remuneraciones (ejemplo: nivelaciones salariales), deberá informar tal situación a sus diferentes patronos dentro de los 15 días hábiles siguientes de la fecha notificada del cambio.

Exigir a su anterior patrono, la emisión y entrega de una Constancia de Retención de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 145 del Código Tributario, para ser entregada a su nuevo patrono.

Informar a su patrono a cuál de las rentas se le aplicará la retención (con base a Tabla), en el caso que las rentas obtenidas de los diferentes empleos sean de igual monto.

Informar a cada patrono en el mes de Enero, la existencia de más de un empleo y los montos de las rentas respectivas de cada uno de ellos.



Salario Máximo de Cotización del Seguro Social y Fondo de Pensiones

Actualmente, los salarios máximos de cotización del Seguro Social (ISSS) y Fondo de Pensiones (AFP), son los siguientes:


ISSSUS $1,000.00(Vigente desde Agosto 2015)

AFPUS $6,500.00

(Vigente desde Enero2018)

Para determinar la remuneración objeto al cálculo de Retención de ISR, se debe disminuir (restar) las rentas no gravadas (cotizaciones previsionales – AFP), y también, las cotizaciones laborales de seguridad social (ISSS).


Recálculo ISR Procedimiento para aplicar las Retenciones de ISR a Empleados (personas con dependencia laboral), conforme al Decreto Ejecutivo No. 95:

Enero Junio Diciembre

De Enero a Mayo,Las Tablas de Retención de ISR a utilizar son: Tablas Mensuales, Quincenales o Semanales.

De Julio a Noviembre,Las Tablas de Retención de ISR a utilizar son: Tablas Mensuales, Quincenales o Semanales.

Aplicar Tabla a Junio (Primer Recálculo)

Aplicar Tabla a Diciembre (Segundo Recálculo)

Ejercicio Fiscal



Consideraciones Recálculo ISR

Recálculode ISRJunio y

Diciembre

El recálculo de retención de ISR aplica inclusive sobre aquellas personas que han ingresado a la empresa durante el ejercicio fiscal.

Obtener constancia de retención que el (nuevo) empleado debe entregar de su antiguo patrono.

Se debe considerar todas las remuneraciones gravadas acumuladas a dichos periodos, hayan sido objeto de retención o no.

No debe considerarse las remuneraciones objeto de retención definitiva y remuneraciones objeto de retención a la tasa del 10%.

Si al aplicar el recálculo la diferencia es negativa, no se retendrá valor alguno. El Patrono NO posee obligación de devolver el monto que resulte de esta aplicación.

Cuando exista cambio de patrono, el último patrono será responsable de efectuar el recálculo.



Supuestos Generales:

1) Juan Pérez, devenga un sueldo mensual ordinario de US$1,200.

2) Le pagaron sus vacaciones en el mes de Noviembre, conforme a las prestaciones de ley, por un valor de US$180.

3) Recibió el Aguinaldo en el mes de Diciembre, conforme a ley laboral por US$840. (prestación equivalente a 21 días)

Cálculo Retención ISR – Mensual Monto Notas

Ingresos Gravados US$ 1,200.00

Menos:

Cuota AFP 87.00

Cuota ISSS 30.00 (a)

Total Ingresos Objeto a Retención de ISR 1,083.00

Retención ISR – Por Sueldo Mensual US$ 97.55 (b)

Notas:(a) Este procedimiento es aplicable desde Enero 2016 - Tablas de Retención de ISR Asalariados.(b) Aplicando Tabla de Retención ISR Mensual - (Tramo III).

Retención de ISR Mensual | Caso práctico


Juan Pérez – Resumen Primer Semestre

Periodos Remuneración ISSS AFP Retención ISR

Enero US$ 1,200.00 US$ 30.00 US$ 87.00 US$ 97.55

Febrero 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Marzo 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Abril 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Mayo 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Junio 1,200.00 30.00 87.00 97.56

Totales US$ 7,200.00 US$ 180.00 US$ 522.00 US$ 585.31

Recalculo al Mes de Junio Monto Notas

Suma de Ingresos Gravados (Enero a Junio) US$ 7,200.00

Menos:

Cuotas de AFP (Enero a Junio) 522.00

Cuotas de ISSS (Enero a Junio) 180.00 (a)

Ingreso Objeto a Recálculo de ISR a Junio 6,498.00

Retención según Recálculo a Junio 585.31

Menos:

Retenciones de ISR Aplicadas de Enero a Mayo 487.75

Diferencia - Retención ISR a Aplicar en Junio US$ 97.56 (b)

Notas:(a) Este procedimiento es aplicable desde Enero 2016 - Tablas de Retención de ISR Asalariados.(b) Aplicando Tabla Recálculo a Junio - Tramo III.

Recálculo de ISR a Junio


Juan Pérez – Resumen de Enero a Diciembre

Periodos Remuneración ISSS AFP Retención

ISR Notas

Enero US$ 1,200.00 US$ 30.00 US$ 87.00 US$ 97.55

Febrero 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Marzo 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Abril 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Mayo 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Junio 1,200.00 30.00 87.00 97.56 (a)

Julio 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Agosto 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Septiembre 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Octubre 1,200.00 30.00 87.00 97.55

Noviembre (Incluye Prima Vacación)

1,380.00 30.00 100.05 130.94

Aguinaldo 840.00 - - - (b)

Diciembre 1,200.00 30.00 87.00 143.90 (c)

Totales US$ 15,420.00 US$ 360.00 US$ 1,057.05 US$ 1,250.35

Notas:(a) Primer Recálculo a Junio.(b) Aplicando Tabla Mensual al Aguinaldo (Tramo II), con el procedimiento de Retención ISR a los pagos por período

especial. (Art. 1 literal g) Decreto Ejecutivo No 95)(c) Segundo Recálculo a Diciembre.

Recálculo de ISR a Diciembre


Recálculo al Mes de Diciembre Monto Notas

Suma de Ingresos Devengados (Enero a Diciembre) US$ 15,420.00

Menos:

Cuotas de AFP (Enero a Diciembre) 1,057.05

Cuotas de ISSS (Enero a Diciembre) 360.00 (a)

Aguinaldo Exento 608.34

Ingreso Objeto a Recálculo de ISR a Diciembre 13,394.61

Retención según Recálculo a Diciembre 1,250.35 (b)

Menos:

Retenciones de ISR aplicadas de Enero a Noviembre y en Planilla Especial de Aguinaldo

1,106.45

Diferencia - Retención ISR Aplicar en Diciembre US$ 143.90

Recálculo a Diciembre

Notas:(a) Este procedimiento es aplicable desde Enero 2016 - Tablas de Retención de ISR Asalariados.(b) Aplicando Tabla Recálculo a Diciembre - (Tramo III).


Cálculo de ISR Anual - Declaración Anual de ISR (Persona Asalariada)

Ingresos Devengados US$ 15,420.00

(-) AFP 1,057.05

(-) ISSS 360.00

(-) Gastos Médicos y Colegiaturas (Documentados) 1,600.00

(-) Aguinaldo Exento 608.34

Renta Neta o Imponible 11,794.61

(-) Exceso de 9,142.86

Valor de Exceso 2,651.75

(*) Porcentaje ISR 20%

(+) Cuota Fija 720.00

Total ISR - Declaración ISR Anual (*) US$ 1,250.35

(*) Conforme a Tabla de Liquidación Anual de ISR, Art. 37 Ley de Impuesto sobre la Renta.

Concepto Monto

Impuesto sobre la Renta (ISR) – Declaración Anual US$ 1,250.35

Sumas de Retenciones de ISR causada en Planillas de Sueldos 1,250.35

Diferencia US$ 0.00

Finalmente, se puede observar que al comparar el valor de ISR que ha sido determinado en la Declaración de ISR Anual, el mismo coincide con las Retenciones de ISR causada por parte del patrono al cierre del mes de Diciembre (Segundo Recalculo).

Liquidación Anual de ISR


Retención ISR |

Personas Asalariadas – Casos Especiales


Retención ISR | Personas Asalariadas Casos Especiales – Dos o más Patronos

Se aplicará la Tabla de Retención de ISR, a la renta (sueldo) de mayor monto.

La renta (sueldo) que sea menor, se le aplicará la retención de ISR a la tasa del 10% sobre las sumas pagadas.

Si las rentas obtenidas en cada empleo o trabajo son de igual monto, la persona (empleado) informará al patrono, a cuál de las rentas se le aplicará la retención con base a la Tabla.

Si las sumas de las rentas obtenidas en cada empleo o trabajo, no superan el primer tramo de la Tabla, no procederá la aplicación de Retención alguna por parte de los patronos o empleadores.

1

4

3

2

Las personas naturales que posean dos o más trabajos con dependencia laboral, será sujetos de Retención de ISR por las rentas obtenidas en cada empleo o trabajo, tomando en cuenta lo siguiente:


Retención ISR | Personas Asalariadas Casos Especiales – Solicitud voluntaria de una suma mayor de Retención de ISR

Los contribuyentes (empleados) podrán solicitar voluntariamente que se les aplique una suma mayor de Retención de ISR, por medio de las formas siguientes:

b)

Sobre rentas que no están afectas a retención por alguna disposición legal. (Ejemplo: cuando se emiten Decretos Especiales sobre el Aguinaldo).

Si desean un incremento en la cuota de la Retención de ISR que le corresponde según las Tablas.

a)

La DGII proveerá el formulario especial para las solicitudes que realicen las personas asalariadas; luego la persona deberá entregar una copia a su patrono.

18

Tratamiento especial al aguinaldo


GeneralidadesConforme al Artículo 196 del Código de Trabajo, se establece que todo patrono está obligado a dar a sus trabajadores una prima por cada año de trabajo (servicio), en concepto de Aguinaldo. La cantidad mínima que deberá pagarse al trabajador como prima en concepto de Aguinaldo será:

1. Para quien tuviere 1 año y menos de 3 años de servicios, una prestación equivalente al salario de 15 días.

2. Para quien tuviere 3 años o más y menos de 10 años de servicios, una prestación equivalente al salario de 19 días.

3. Para quien tuviere 10 o más años de servicios, una prestación equivalente al salario de 21 días.

Tratamiento Especial al Aguinaldo


Código de Trabajo

Art.196

CódigoTributario

Art. 155

Decreto Ejecutivo

No. 95

Retención de ISR para pagos por período especial,

incluyendo los Aguinaldos.

Decreto Transitorio

Decreto transitorio

para regular la Retención de

ISR por el pago de

Aguinaldo en Diciembre.

Tratamiento Especial al AguinaldoConsideraciones Legales y Fiscales Relevantes


El pasado 24 de Octubre de 2018, la Asamblea Legislativa aprobó el Dictamen No 81 (pendiente publicación material en el Diario Oficial), relativo al tratamiento fiscal al pago de Aguinaldo:

Tratamiento Especial al AguinaldoExención sobre el Aguinaldo 2018

“No obstante lo dispuesto en la Ley de Impuesto sobre la Renta y el Código Tributario, para el corriente año (2018) se exime de la retención y pago del Impuesto sobre la Renta los ingresos que en concepto de aguinaldo reciban los trabajadores a que se refiere el código de trabajo y la ley de compensación adicional en efectivo, hasta un monto no mayor a dos salarios mínimos mensuales del sector comercio y servicios.

Aquellos aguinaldos que sobrepasen el monto a que se refiere el inciso anterior, serán sujetos a la retención y al pago de Impuesto sobre la Renta, deduciendo los dos salarios mínimos a que se refiere este articulo”.

Nota: El salario mínimo mensual vigente del sector “Comercio y Servicio” es de US$304.17; por tanto, el valor del Aguinaldo exento de ISR sería de US$608.34.


El Art. 1 literal g) del Decreto Ejecutivo N° 95 (Tablas de Retención de ISR), establece un tratamiento separado para el cálculo de Retención de ISR, relacionado a Remuneraciones pagaderas por día o periodos especiales a favor de los empleados, tal como se muestra a continuación:

Regla General:

• Se aplicará la Tabla Mensual, de forma separada al sueldo o salario ordinario (habitual), en el periodo en que se realice el pago.

Regla de 3 Simple:

• Si el pago corresponde a un periodo menor al aplicar la Tabla Mensual, es decir, menor de 30 días, se aplicará una regla de 3 simple, así:

(Monto pagado) (30 días) = Salario Mensual Equivalente

(Números de días del periodo especial)

Tratamiento Especial al AguinaldoTratamiento Tributario

Dónde:• Monto Pagado: Es el valor de la remuneración especial.• Número de días del periodo especial: son los días con los que se

encuentra asociado la remuneración especial.


• Así entonces, al Salario Mensual Equivalente se le aplicará la Tabla Mensual de Retención de ISR.

• De la Retención de ISR resultante del paso anterior, se hará la proporción que le corresponderá a la remuneración por día o periodo especial, así:

Tratamiento Especial al AguinaldoTratamiento Tributario

Dónde:• Retención ISR equivalente mensual: Es la Retención ISR obtenido de

aplicar la Tabla Mensual.• Número de días: son los días con los que se encuentra asociado la

remuneración especial.

(Ret. ISR equivalente mensual) (Número de días) = Retención ISR(30 días)

El Decreto N° 95 establece que tendrán igual tratamiento los pagos en concepto de Vacación, Aguinaldo, Bonificación, Premios y Gratificaciones, asociadas a un periodo de pago especial. Caso contrario, se considerará que es mensual.


1

Si se pagan en fechas diferentes, el valor a retener de ISR se descontará de la última remuneración que se pague en el período mensual.

3

Si al separar las remuneraciones por día o periodos especiales (según el procedimiento anteriormente descrito) y el valor pagado no resulta ser objeto a retención de ISR, entonces se sumará al sueldo o salario ordinario (habitual) y se aplicará la Tabla de retención de ISR Mensual.

2Si ambas remuneraciones (salario ordinario y remuneración por día o periodo especial) se pagan en la misma fecha, el valor a retener de ISR se descontará del total de dichas sumas.

Tratamiento Especial al AguinaldoTratamiento Especial al AguinaldoTratamiento Tributario

Disposiciones complementarias del D.E. N° 95:


Tratamiento Especial al AguinaldoCaso Práctico - 1

Supuesto General:

1) Juan Pérez, devenga un sueldo mensual ordinario de US$1,200.

2) Recibió el Aguinaldo en el mes de Diciembre, conforme a ley laboral, por US$840 (prestación equivalente a 21 días)

Desarrollo:

Paso 1: Se debe definir el valor del Aguinaldo Gravado:

Concepto Montos US$

Total Aguinaldo a Pagar US$ 840.00

(-) Aguinaldo Exento (No Gravado) (608.34)

(=)Aguinaldo Gravado US$ 231.66

(231.66) (30) = US$ 330.9421

Paso 2: Cálculo de Salario Mensual equivalente:


Paso 3: Cálculo de Retención sobre Salario Mensual equivalente:


Ingresos Gravados US$ 330.94

Retención ISR – Por Sueldo Mensual US$ 0.00 (a)

Notas:(a) Dado que no corresponde aplicar retención, se sumará al sueldo o salario y la

retención se descontará de la última remuneración que se pague en el periodo de Diciembre.




Supuesto:Una persona devenga un salario mensual de US$2,500, quien posee más de 10 años de laborar en la Compañía XYZ, S.A. de C.V. En el mes Diciembre se le paga Aguinaldopor el valor de US$1,750.

Paso 1: Se debe definir el valor del Aguinaldo Gravado:

Concepto Montos US$

Total Aguinaldo a Pagar US$ 1,750.00

(-) Aguinaldo Exento (No Gravado) (608.34)

(=)Aguinaldo Gravado US$ 1,141.66

(1,141.66) (30) = US$ 1,630.9421

Paso 2: Cálculo de Salario Mensual equivalente:



Paso 3: Cálculo de Retención sobre Salario Mensual equivalente:


Ingresos Gravados US$ 1,630.94

Retención ISR – Por Sueldo Mensual US$ 207.14 (a)

Notas:(a) Aplicando Tabla Retención mensual- Tramo III.

207.14 (21) = US$ 145.0030

Paso 4: Cálculo de la proporción de retención que le corresponderá a la remuneración por día:

Retención a aplicar en la Planilla de Aguinaldo: US$ 145.00

29

Aspectos relevantes Informe Anual de Retenciones de ISR (F-910)


De acuerdo al Art. 123 del Código Tributario, los contribuyentes que efectúen retenciones del Impuesto sobre la Renta, tienen la obligación de remitir, dentro del mes de enero, un informe por medios manuales, magnéticos o electrónicos, de las personas naturales o jurídicas o entidades, a las que hayan realizado tales retenciones en el año inmediato anterior, bajo las especificaciones técnicas que la Administración Tributaria proporcione para tal efecto.

Así entonces, desde el pasado 19 de Enero de 2018, La Dirección General de Impuestos Internos (DGII), comunicó, por medio de su sitio web www.mh.gob.sv, que ya está disponible en sus servicios en línea la aplicación en línea del Informe Anual de Retenciones (F-910), la cual sustituye el formulario pre-impreso y el aplicativo DET.

Con esta actualización, el “F-910” se presentará únicamente a través de la aplicación en línea (internet).

Aspectos relevantes Informe Anual de Retenciones de ISR (F-910).

FormularioF910


Proceso para presentación en línea Informe Anual de Retenciones ISR F-910


1. Aspectos relevantes para importar de Excel para Declaraciones en Línea

1. Estructura de datos que se ingresan

en cada uno de los registros que

comprende el (F910)

2. Debe de cambiar a formato de texto a

todas las columnas (A-L)

Proceso para la carga del Informe Anual de Retenciones de

ISR (F-910) en el portal web.


2. Para realizar la carga del F-910, los Contribuyentes deben ingresar al sitio web www.mh.gob.sv por medio de su usuario y contraseña, y realizar los siguientes pasos:

1. Servicios en Línea de la DGII

2. Seleccione la opción Declaraciones e

Informes en línea ubicada en los Servicios

con Clave

Proceso para la carga del

Informe Anual de Retenciones de ISR (F-910) en el portal web.


3. Ingrese su usuario (NIT) y Clave

personalizada, presione el boton

ingresar

4. Seleccione el botón F-910 Informe

Anual de Retenciones

…..Continuación:

Proceso para la carga del Informe Anual de Retenciones de ISR

(F-910) en el portal web.


5. Pantalla inicial para

importación de información

6. Seleccionar el archivo con la

información a presentar.

…..Continuación:




7. Presione el botón Cargar Datos para iniciar

el proceso de validación de la información.

8. Si la secuencia de pasos los siguió

correctamente obtendrá el siguiente

resumen:

…..Continuación:




9. Presentar el informe, si la información

mostrada en el resumen es correcta, marque

la casilla para continuar con el proceso de

presentación:

10. Al presionar el botón Presentar Informe, el Sistema

desplegará el resumen del Informe Anual de Retenciones

con el sello de la oficina virtual dando por recibida la

informacion.

…..Continuación:

Proceso para la carga del Informe Anual de Retenciones de

ISR (F-910) en el portal web.

38

Consideraciones importantes para completar el Formulario F-910 en línea.


El “F-910” puede ser completado cargando una base datos electrónica (archivo de Excel) de los sujetos de retención.

Para los empleados a los que se haya efectuado retención de ISR al menos un mes del ejercicio fiscal, deberán reportarse con el código “01-Servicios de carácter permanente”. En caso de aquellos empleados que no fueron sujetos a retención en todo el ejercicio fiscal, se reportarán con el código “60-Servicios de carácter permanente con subordinación o dependencia laboral (Tramo I de las Tablas de Retención)”.

Se incorpora el Código de Ingreso 80 para servicios de carácter permanente con dependencia laboral, a los cuales no se les efectúa deducción (retención) por contribución social (ejemplo: jubilados).

Se deben reportar las retenciones aplicadas en operaciones con sujetos NO domiciliados. Si estos no poseen NIT, debe completarse con cero los 14 caracteres del NIT.

El monto devengado a reportar para el caso de los servicios de carácter permanente, debe incluir el valor de AFP y cotizaciones sociales, No Incluir Aguinaldos, dado que se detallan en casillas específicas.

Aspectos relevantes Informe Anual de Retenciones de ISR (F-910).

Consideraciones importantes para completar el Formulario F-910 en línea:

40

Consideraciones para la emisión de Constancias de Retención de ISR a empleados.


Cuando se trate de Retención de ISR en remuneraciones por servicios de carácter permanente, el agente de retención (patrono) está obligado a entregar al titular de la remuneración, una constancia que indique un resumen de:

• Total de remuneraciones pagadas.

• El período cubierto.

• Monto total retenido.

Base Legal:Artículo 145 del Código Tributario

La Constancia de Retención de ISR, debe ser entregada al empleado a más tardar un mes después (30 días) que se le haya efectuado la última Retención del ejercicio fiscal; es decir, no más tarde del 31 de Enero del año siguiente.

1. Constancia de Renta – Empleados con dependencia laboral

Consideraciones para la emisión de Constancias de Retención de ISR


Base Legal:Artículo 145 del Código Tributario y Artículo 1 Lit. h) Decreto Ejecutivo N°95

En el caso de personas (empleados) que hayan efectuado un cambio de patrono en el transcurso del ejercicio o periodo impositivo, deberán exigir a su anterior patrono la emisión y entrega de Constancia de Retención de ISR.

2. Constancia de Renta – Empleados con dependencia laboral (cambio en patrono)

La Constancia de Retención de ISR, debe ser entregada al empleado a más tardar dentro de los 15 días hábiles siguientes de la fecha de su retiro.



El agente de retención está también obligado a entregar Constancia de Retención de ISR a personas naturales que no poseen dependencia laboral (servicios eventuales o profesionales), al momento de efectuar la referida Retención de ISR aplicable, sea por prestaciones de servicios o por los adelantos que se perciban en la ejecución de contratos.

Base Legal:Artículo 145 del Código Tributario.

3. Constancia de Renta – Servicios Profesionales (sin dependencia laboral)

La Constancia de Retención de ISR, debe ser entregada al momento de efectuar cada Retención; es decir, deber ser emitida por cada transacción y evitar acumular las operaciones al cierre de cada ejercicio fiscal.




Sanción por no entregar, entregar fuera del plazo establecido, entregar sin cumplir requisitos legales o con datos incompletos, constancia de retención del Impuesto sobre la Renta.

Multa de un salario mínimo mensual por constancia de retención de Impuesto Sobre la Renta.

Base Legal:Artículo 244 literal j) del Código Tributario.


Requisitos para Constancias de Retención


Referencia: Artículo 145 del Código Tributario

Las Constancias de Retención de ISR deberán incorporar como mínimo, la siguiente información:


5

Periodo cubierto de las remuneraciones pagadas

12

34

Nombre del sujeto de retención

Número de Identificación Tributaria - NIT

Domicilio del sujeto de retención

Resumen del total de remuneraciones pagadas


Requisitos


9

67

8

La cantidad retenida.

Datos relativos al cálculo en efectivo, este último dato, cuando se trate de rentas en especie

Nombre y número de identificación tributaria del patrono

Firma del agente de retención (patrono)

Base Legal: Artículo 145 del Código Tributario

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Ghendrex GarcíaSocio de Impuestosy [email protected]

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