ALICORP - AUDITORIA TRIBUTARIA
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7/26/2019 ALICORP - AUDITORIA TRIBUTARIA
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CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA FISCAL A EMPRESA ALICORP DEDICADAA LA ELABORACIÓN DE PRODUCTOS INDUSTRIALES DE CONSUMOMASIVO Y NUTRICIÓN ANIMAL PARA EL AÑO QUE TÉRMINO AL 31 DEDICIEMBRE DE 2014
ESTRUCTURA DEL CASO PRÁCTICO:
1.1.- Información sobre el caso práctico
1. 1.1 Datos generales
1. 1.2 Datos de las cuentas que tienen interés fiscal
1. 2.- Planificación de la auditoría
1.2.1 Memorándum de planeación
1.2.2 !aluación del control interno
1. 2." #nálisis por áreas seg$n e!aluación del control interno
1.2.% &onclusión ' determinación de áreas críticas
1.2.( Programas de #uditoría
1. ".- )ecución de la auditoría1.".1 Papeles de traba)o (.".2 &arta a la *erencia
1."." Dictamen e informe fiscal
1.1. INFORMACIÓN SOBRE EL CASO PRÁCTICO
+e reali,ara el caso practica tomando como e)emplo los mo!imientos de meseslo cual permitirá comprender el desarrollo de la guía propuesta.
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1.1.1. D!"#$ %&'&(!)&$:
/ombre de la empresa0 #I&3P +.#.#.
Dirección0 #!. #rgentina /4 %56" &armen de la egua 3e'noso - &allao
/.I.7.0 1215-818158-181-8/.3.&.0 2(-%
*iro0 9eneficiador - laboración de productos industriales de consumo masi!o
1. 1.2 D!"#$ *& )!$ +,&'"!$ -,& "&'&' '"&(/$ $+!)
1. 1.2.1 L& *& IV
l crédito fiscal sobre el Impuesto *eneral a las :entas ;I*:< es una deducciónque admite la +unat sobre el tributo que gra!ó las adquisiciones de insumosbienes de capital ;maquinarias etcétera< ser!icios ' contratos de construcciónasí como por el pago de aranceles ;impuesto por la importación de un bien o porlos ser!icios de una persona no domiciliada en el país<.
1. 1.2.1.1 I'%(&$#$:
os ingresos de la empresa durante los meses en estudio fueron los siguientes0
VENTAS
MES VALOR VENTA IV TOTALnero (==6=2."( 1881.=2 6%666.15>ebrero 2=2%5.=% 11"8=%.1 5%1""2.%(Mar,o 5(1"."" 1281(2.%8 5=5(.5"#bril 5855=.=2 125228.16 =""666.81Ma'o 5%8%%."1 1"%2=5.6= ==8""2.26?unio (==6=2."( 1881.=2 6%666.15
TOTALES 32564.00 705778.82 4533327.82
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1. 1.2.1.2 C#9(!$:
l libro de &ompras muestra los siguientes !alores0
COMPRAS
MES VALOR VENTA IV TOTALnero %81"81.== 522"%."% %5"(".22>ebrero %266."8 55"6".6" (85"8.2"Mar,o %(="8.52 =2((".(" (%11=%.2(#bril %=526(.1% =551".1" (5(88=.25Ma'o (1(6(6.( 62=52.52 8=="2.2=?unio (5"2==.%8 18"161.61 5%=8."1
TOTALES 2855442.00 6166.65 3382401.65
a empresa cuenta con un arc@i!o conteniendo los comprobantes de crédito fiscaloriginales utili,ados los cuales están ordenados por mes a continuación sedetallan los comprobantes ma'ores a +A. 5888.88
MES DE ENERO
N#.
F&+;! *&+#9(#<.
C#9. N#9<(& *& (#=&&*#( V!)#( IV T#"!)
11 85A81A281% 18(2 "M P3B +.#. 11556.%5 2128"." 1"=666.="15 11A81A281% 582182 # C 3 3P3+/7#&I/+ 5855.== 12522.82 =""66.68
28 28A81A281% 188% #*# +.#. 1"(%(.6% 2%"=".=5 1(6=%6.=1
2 28A81A281% 1=5=8 #*3P&B#3I# +M3#D# +.#. =="%5."( 1(682.(2 18%2%6.==
36 2(A81A281% 188( #*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3.. 5855.== 12522.82 =""66.68
MES DE FEBRERO
N#. F&+;! *&+#9(#<.
C#9. N#9<(& *& (#=&&*#( V!)#( IV T#"!)
11 85A81A281% 18(2 "M P3B +.#. 12(%6.(5
221.62 1%=2.%
15 11A81A281% 582182 # C 3 3P3+/7#&I/+ 5("=6.5% 1"(58.1( ==6(6.=628 28A81A281% 188% #*# +.#. 12(%6.(
5221.62 1%=2.%
2 28A81A281% 1=5=8 #*3P&B#3I# +M3#D# +.#. 6%2"5.1= 162.6 111166.=
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36 2(A81A281% 188( #*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3.. 5("=6.5% 1"(58.1( ==6(6.=6
MES DE MAR>O
N#. F&+;! *&+#9(#<.
C#9. N#9<(& *& (#=&&*#( V!)#( IV T#"!)
11 85A81A281% 18(2 "M P3B +.#. 1""(82.
5
2%8"8.%= 1(5("".1
15 11A81A281% 582182 # C 3 3P3+/7#&I/+ =8181.8 1%%1=.26 6%(16.=628 28A81A281% 188% #*# +.#. 1""(82.
52%8"8.%= 1(5("".1
2 28A81A281% 1=5=8 #*3P&B#3I# +M3#D# +.#. 188125.88
1=822.= 11=1%6.=
36 2(A81A281% 188( #*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3.. =8181.8 1%%1=.26 6%(16.=6
MES DE ABRIL
N#. F&+;! *&+#9(#<.
C#9. N#9<(& *& (#=&&*#( V!)#( IV T#"!)
11 85A81A281% 18(2 "M P3B +.#. 1%1"((.5 2(%%%.8% 1566.=15 11A81A281% 582182 # C 3 3P3+/7#&I/+ =%=1".% 1(2.%2 188856.=28 28A81A281% 188% #*# +.#. 1%1"((.5 2(%%%.8% 1566.=2 28A81A281% 1=5=8 #*3P&B#3I# +M3#D# +.#. 1881.=2 168=".8" 12(866.=36 2(A81A281% 188( #*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3.. =%=1".% 1(2.%2 188856.=
MES DE MAYO
N#. F&+;! *&+#9(#<.
C#9. N#9<(& *& (#=&&*#( V!)#( IV T#"!)
11 85A81A281%
18(2 "M P3B +.#. 1%628=.= 2=(5.8 158.%
15 11A81A281%
582182
# C 3 3P3+/7#&I/+ =6(2(."2 111%.( 18("6.=
28 28A81A281%
188% #*# +.#. 1%628=.= 2=(5.8 158.%
2 28A81A281%
1=5=8 #*3P&B#3I# +M3#D# +.#. 11168.( 281%".28 1"28%6.=
36 2(A81A281
%
188( #*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3.. =6(2(."2 111%.( 18("6.=
MES DE ?UNIO
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N#. F&+;! *&+#9(#<.
C#9. N#9<(& *& (#=&&*#( V!)#( IV T#"!)
11 85A81A281% 18(2 "M P3B +.#. 11556.%5 2128"." 1"=666.=15 11A81A281% 58218
2# C 3 3P3+/7#&I/+ 5855.== 12522.82 =""66.68
28 28A81A281% 188% #*# +.#. 11556.%5 2128"." 1"=666.=
2 28A81A281% 1=5=8 #*3P&B#3I# +M3#D# +.#. =="%5."( 1(682.(2 18%2%6.=36 2(A81A281% 188( #*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3.. 5855.== 12522.82 =""66.68
1.1.2.2 L& *& I9,&$"# $#<(& )! R&'"!
os !alores refle)ados en la declaración de Impuesto sobre la 3enta durante ele)ercicio 281% son los siguientes0
CUENTA01 *& E'&(# !) 31 *&D+&9<(& *&) 2014
VENTAS 32564
C#$"# *& V&'"!$ -2=5556
UTILIDAD BRUTA 104770
!$"#$ *& V&'"!$ D$"(<,+@' -(2%"=(
!$"#$ *& A*9'$"(!+@' -285((2
O"(#$ I'%(&$#$ O&(!"=#$ 2(""%
O"(#$ !$"#$ O&(!"=#$ -26(1"
UTILIDAD OPERATIVA 313564
I'%(&$#$ F'!'+&(#$ %%2"
!$"#$ F'!'+&(#$ -511(8
D&(&'+!$ *& C!9<# '&"# -(58"
O"(#$ '%(&$#$ (1=""
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 241167
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I9,&$"# ! )! (&'"! 30 52"%5
UTILIDAD DEL E?ERCICIO 158810
l librodiario ma'orrefle)a lossiguientessaldos de
lascuentas
de resultado0
I/*3++P3DB&7 MONTO
A)9&'"#$ <!)!'+&!*#$ S/. 510,451.37
C,*!*# *&) +!<&))# S/. 314,123.92
F*&#$ S/. 235,592.94
!))&"!$ S/. 235,592.94
(!$!$ '*,$"(!)&$ S/. 196,327.45 !('!$ *#9/$"+!$ S/. 235,592.94
!('!$ '*,$"(!)&$ S/. 235,592.94
L!=!'*&(! S/. 274,858.43
L&+;&$ S/. 235,592.94
M!(%!('!$ *#9/$"+!$ S/. 235,592.94
M!$+#"!$ S/. 235,592.94
P#$"(&$ S/. 274,858.43
P(#*,+"#$ '*,$"(!)&$ S/. 196,327.45
R&(&$+#$ S/. 235,592.94
S!)$!$ S/. 274,858.43
+A. "62(%6.88
COSTO DE VENTASDESCRIPCION MONTO
I'=&'"!(# '+!) *& 9!"&(!$ (9! E S/. 32,422,572.00
C#$"# *& 9!"&(!$ (9! (&+<*! E S/. 8,900,577.36
&osto de materias prima disponible S/. 41,323,149.36
I'=&'"!(# '!) *& 9!"&(!$ (9! - S/. 18,738,057.60
&osto de materias prima utili,adas S/. 22,585,091.76
M!'# *& #<(! !%!*! E S/. 3,396,272.94
&osto primo de producción S/. 25,981,364.70
!$"#$ '*(&+"#$ !)+!*#$ E S/. 2,207,577.41
&osto de la producción procesada S/. 28,188,942.11
I'=&'"!(# '+!) *& (#*,++@' &'(#+&$#
E S/. 8,018,216.21
C#$"# *& (#*,++@' &' (#+&$# S/. 36,207,158.32
I'=&'"!(# '!) *& (#*,++@' &'(#+&$#
- S/. 32,303,396.32
C#$"# *& (#*,++@' "&(9'!*! S/. 3,903,762.00
I'=&'"!(# '+!) *& (#*,++@'"&(9'!*!
E S/. 518,660.00
C#$"# *& )! (#*,++@' "&(9'!*!*$#'<)& !(! =&'"!$
S/. 3,385,102.00
I'=&'"!(# '!) *& )! (#*,++@'"&(9'!*! !(! =&'"!$ - S/. 508,323.00
&+7 D # P3DB&&I/ :/DID# S. 287577.00
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ASTOS DE VENTADESCRIPCION MONTO
A)-,)&(&$ +A. =158.8(I'*&9'!+#'&$ +A. 5"%1".68S,&)*#$ +A. 6%"=6."8
C#9$#'&$ <#'+!+#'&$ +A. "1%".18A%,'!)*#$ =!+!+#'&$ +A. 2216.2(
P(#!%!'*! +A. "1%".18S&(=+#$ #(",!(#$ #"(#$ *& &G#("!+@' +A. "1%".18
P(&$"!+#'&$ $#+!)&$ +A. "58.6(
S&(=+#$ "&)&@'+#$ +A. "1%".18L, &)/+"(+! +A. "1%".18
M!'"&'9&'"# *& 9#<)!(# &-,# +A. "1%".18V!(#$ +A. "58.6(
S. 624386.00
ASTOS DE ADMINISTRACIONDESCRIPCION MONTO
L, &)/+"(+! +A. 26=1.5M!'"&'9&'"# *& 9#<)!(# &-,# *& #+. +A. 18%.1S,&)*#$ +A. "5"(6."
V!+!+#'&$ !%,'!)*#$ +A. 12%(".12
P(&$"!+#'&$ $#+!)&$ +A. 18"55.8A)-,)&(&$ +A. 12%(".12
S&(=+# "&)&@'+# +A. 12%(".12P!&)&(! H")&$ *& #+'! +A. 1%(2=.%
D&(&+!+@' *& 9#<)!(# &-,# *& #+. +A. 12%(".12V"+#$ +A. 12%(".12
I'*&9'!+#'&$ +A. 12%(".12#'#(!(#$ +A. 1%(2=.%
V!(#$ +A. 12%(".12
S. 207662.00
ASTOS FINANCIEROS
I'"&(&$&$ JB!'+# S+#"!<!'KJ +A. 1585.88
I'"&(&$&$ JB!'+# *& +(/*"# *&) P&(HJ +A. 62%6.(8C#9$#'&$ JB!'+# C#'"'&'"!)J +A. 62%6.(8
C#9$#'&$ JB!'+# *& I'"&(<!'KJ +A. 62%6.(8
I'"&(&$&$ JB!'+# *& C#9&(+#J +A. =("=.88
C#9$#'&$ JB!'+# I'"&(!9&(+!'#J +A. 155=5.(8
S. 71160.00
1.2 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
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a auditoría se inicia elaborando la planeación de la misma.
1.2.1 M&9#('*,9 *& P)!'&!+@'
O<&"=#:
mitir dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones formales ' sustanti!ascontenidas en la e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a laPrestación de +er!icios e' de Impuesto +obre la renta &ódigo 7ributario ' susrespecti!os reglamentos.
I TERMINOS DE REFERENCIA
! R&$#'$!<)*!* *& '#(9&$
n #samblea *eneral de accionistas de #I&3P +.#.#. celebrada el 28 de Mar,o
de 281( fuimos nombrados como auditores para emitir dictamen e informe fiscaldel e)ercicio contable que terminara el "1 de Diciembre de 281%. # continuación seresumen los requerimientos de ma'or rele!ancia0
F 3eali,ar un eGamen para emitir una opinión sobre el cumplimiento de lasobligaciones tributarias durante el e)ercicio que termina el "1 de Diciembre de281% de acuerdo a /ormas Internacionales de #uditoria aplicables a #uditoría de&umplimiento que inclu'e pruebas selecti!as ' otros procedimientos consideradosnecesarios.
F mitir memorándum de &ontrol Interno >iscal que inclu'a nuestrasrecomendaciones de tal forma que se pueda garanti,ar el interés fiscal.
F >irmar stados >inancieros para propósitos legales.
< EG&+"!"=!$ *&) +)&'"&
De acuerdo a con!ersaciones sostenidas con el licenciado 9rucHmann onorio 3osa#melia *erente general de la empresa manifestó que durante nuestra auditoríarequiere que nuestros esfuer,os sean orientados al área de cuentas que tieneninterés fiscal tales como0 &uentas por cobrar In!entarios Ingresos &ostos '*astos en general.
II NEOCIO DEL CLIENTE Y RIESOS INERENTES
1. ANTECEDENTES
s una empresa de sociedad anónima abierta que se inició en 16( constituida por#nderson &la'ton C &ompan' paso de ser una entidad gubernamental a unaentidad pri!ada lo que antes se conoció como compaJía industrial Per$ Pacífico
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+.#. ;&IPP+#<. #licorp se formó en el aJo 166 compuesta por los negocios deconsumo masi!o productos industriales ' nutrición animal así como por di!ersasáreas de línea ' soporte corporati!o. n los $ltimos aJos la empresa @a ele!adosus ni!eles de producción consolidando su lidera,go en di!ersas categorías.
/egocios&onsumo masi!o0 encargado de reali,ar todas las operaciones requeridas paraelaborar ' potenciar los productos de consumo masi!o.
Productos industriales0 línea dedicada a producir ' comerciali,ar grasas ' @arinasindustriales domésticas fideeras ' galletera
/utrición animal0 Debido al tipo de clientes ' los ser!icios especiali,ados querequiere el sector #licorp mantiene una di!isión especial de alimentos balanceadosllamada /utrición #nimal
a compaJía fue constituida como sociedad anónima abierta de capital !ariable deacuerdo con las le'es de la 3ep$blica del Per$ con un capital social de+A.1%2=.(5 actualmente el capital asciende a K =%51.62 representado por188888 acciones con un !alor nominal de +A. 18.88 cAu.
os accionistas de la compaJía son los siguientes0
NOMBRE ACCIONES PORCENTA?E'#?# :IL!# + D*#3D 5 6>I&& &3/? M#3I /3INB = =
/#MI+#7 /#O#+/ ?3* >3/#/D 1( 123M3 9I+MI+ BI+ /3INB = =9I93 +3P# MI& M# MII (6 5&# M/DL ?B#/ &3I+7I#/ %2 (&I+/3+ PL 3#MQ/ #B*B+7 (1 >D#7 93/# M#3R# D M/ (6 5M/L/ 3#M+ #/# &&II# (6 5/9# M##*# P#9 "% %P#3D+ 7BM9# ?#IM M#/B (6 5PS3L *B99I/+ #>3D BI+ MI*B
DB#3D (1 3M3 9I+MI+ M#/B #/7/I %2 (3+#D *QML D # 733 DI* M#37I/ (1 +#/ MI*B D#MM37 BI+ ?#:I3 2( "
100000.00 1002. OPERACIONESa compaJía se dedica principalmente a la laboración de productos industriales
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de consumo masi!oT
os principales clientes son los siguientes0
+upermercados Peruanos +.#.
&encosud 3etail +.#.
os principales pro!eedores son0
Distribuidora Premium +.#.
Duraplast - Industrias Plásticas 3eunidas +.#.&.
colimpia +.3.tda.
ditora Per$
ditora 3osales .I.3..
l *uadalupano +.3..
lectro &omercial li!os +.3..
3. LEISLACION APLICABLE
a- &ódigo 7ributario
b- 3eglamento a &ódigo 7ributarioc- e' de Impuesto a la 7ransferencia de bienes Muebles ' a la Prestación de+er!icios d- 3eglamento de la e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienesMuebles ' a la Prestación de ser!icios
e- e' de Impuesto sobre la 3enta
f- 3eglamento de la e' de Impuesto sobre la 3enta
g- &ódigo de &omercio
l- e' 3eguladora del e)ercicio de la contaduría P$blica
i- e' de la +uperintendencia de obligaciones mercantiles ' otras le'es que seanoportuno aplicar.
IIISISTEMA DE INFORMACION
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ENERALIDADES DEL SISTEMA DE INFORMACION:
S$"&9! *& +#'"!<)*!*
Para el control ' registro de operaciones la sociedad cuenta con un sistema decontabilidad el cual se lle!a por medio del sistema de partida doble en formamecani,ada dic@o sistema contable está autori,ado por la +uperintendencia 'para el período que comprende el estudio se encuentra actuali,ado.
os in!entarios de mercadería se lle!an en forma periódica para la !aluación delin!entario se adopta el costo de producción.
Por las facturas comprobantes de crédito fiscal notas de crédito ' notas dedébitos tanto emitidos como recibidos se lle!a un arc@i!o especial para estos.
+e practica In!entario físico una !e, al aJo generalmente al "1 de diciembre.
F Detalle de los principales controlesibros legales financieros
ibro Diario - Ma'or
ibro de stados >inancieros
ibros para el control del impuesto del I*:
ibros legales administrati!os
ibro de actas
ibro de ?unta general de accionistas
ibro de aumentos ' disminuciones de capital
ibro de accionistas
A,G)!(&$
Ma'or auGiliar para todas las cuentas
F E$"(,+",(! +#'"!<)&
+e !erificó que el &atálogo ' Manual de #plicación de &uentas están debidamenteautori,ados por la +uperintendencia de bligaciones Mercantiles.
a estructura contable se detalla así0
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1- #cti!o2- Pasi!o"- Patrimonio%- &ostos ' *astos(- Ingresos
&ada uno de los rubros tiene sus respecti!as cuentas ' subcuentas.
IV AMBIENTE DE CONTROL
l sistema de organi,ación de la compaJía permite que la presidencia e)er,a uncontrol bastante directo sobre las principales operaciones además se cuenta conmanuales de procedimientos definidos sin embargo estos no @an sidoactuali,ados desde el aJo 16(.
De acuerdo a la obser!ación reali,ada sobre las políticas que posee la empresapara controlar sus operaciones se conclu'e que0
n base a los conocimientos adquiridos con nuestra apreciación global de laestructura de control interno de la compaJía podemos concluir que nuestro riesgode control sobre este cliente es MDI
V POLITICAS CONTABLES
as principales políticas ' métodos contables adoptadas por la administración lascuales refle)an la aplicación de /ormas Internacionales de &ontabilidad son lassiguientes0
INVENTARIOS: stos son !aluados al costo de producción
ACTIVO FI?O Y DEPRECIACION:
os acti!os fi)os se !al$an al costo de adquisición o de construcción. adepreciación se calcula por el método de línea recta sobre la !ida $til estimada de
los acti!os. os desembolsos por adicciones ' me)oras se capitali,an ' sedeprecian sobre el resto de la !ida $til de los acti!os respecti!os. as ganancias 'pérdidas pro!enientes del retiro o !enta se inclu'en en resultados así como losgastos por reparaciones ' mantenimiento que no eGtienden la !ida $til de losacti!os.
INDEMNI>ACIONES:
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as compensaciones que !an acumulándose a fa!or de los empleados seg$n eltiempo de ser!icio de acuerdo con las disposiciones del &ódigo de 7raba)o !igentepueden llegar a serles pagadas en caso de despido. a compaJía tiene la políticade pagar anualmente el !alor de las indemni,aciones a su personal.
RESERVA LEAL:
a compaJía separa de sus utilidades antes de reser!a e impuesto de cadae)ercicio el 18 en concepto de reser!a legal @asta que llegue a representar laquinta parte del capital social.
VI ENFOQUE DE AUDITORIA
! C#9#'&'"&$
9asados en nuestras obser!aciones indagaciones ' re!isiones efectuadas acercadel ambiente ' transacciones en el sistema de información de la compaJía @emosdeterminado como principales componentes de interés fiscal los siguientes0
- :entas A &uentas por cobrar
- In!entarios A &osto de !entas
- #cti!o fi)o A Depreciación
- Préstamos bancarios A *astos financieros
- *astos de operación
< E'#-,&
&onsiderando los riesgos de auditorías determinados ' el !olumen detransacciones que la compaJía mane)a el enfoque de nuestras pruebas serásustanti!o combinado con pruebas analíticas ' de procedimientos paraasegurarnos del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias establecidas enlas le'es códigos ' sus reglamentos respecti!os.
+ M!"&(!)*!*
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a materialidad @a sido calculada ba)o el método escala desli,ante la cual consisteen multiplicar el factor adecuado que se encuentra en la tabla aba)o detallada porlos ingresos totales al "8 de ?unio de 281%0
I'%(&$#$ F!+"#(
!$"! +A. (88888.88 8.=(!$"! +A. 88888.88 8.6
!$"! +A. 588888.88 1.8(!$"! +A. =88888.88 1.1"
!$"! +A. 688888.88 1.21!$"! +A. 1888888.88 1.58
I'%(&$#$ "#"!)&$ ;!$"! &) 30 *& ,'# *& 2014 U +A. "62(%6.88
I'"&(#)!*# 8.=( E 8.6 U +A. 8.682
M!"&(!)*!* P)!'&!*! +A.
"62(%6.88G +A. 8.68 U +A. "(%1.5
VII SECCION ADMINISTRATIVA
1. De acuerdo al giro principal de la compaJía ' su !olumen de sus operacionespara la auditoría fiscal del presente aJo @emos asignado al siguiente personal0
+ocio responsable0 ?osé Pereira
*erente de #uditoría0 ?osé Vngel Pereira
+énior0 Wend' *arcía
#sistente0 #na ?ulia Mac@uca
2. Presupuesto de tiempo0 %5( @oras
3 onorarios0
os @onorarios aprobados para la re!isión ascienden a +A =%5.88 +eg$n constaen propuesta de ser!icios profesionales.
4 &ronogramas de !isitas0
Planificación0 ?ulio de 281%
!aluación de sistemas0 #gosto de 281%
3e!isión preliminar0 +eptiembre de 281% 3e!isión final0 nero ' >ebrero de 281(
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6 >uncionarios frecuentemente contactados0
Bn detalle de los funcionarios frecuentemente contactados se presenta acontinuación0
Ing. &arlos Mendo,a 0 Presidente
Ing. ?uan ópe, 0 :icepresidente
ic. >ernando 7a'oa 0 *erente *eneral
ic. Vngel Nuinteros 0 &ontador *eneral
#930 &arlos Mendo,a >ec@a0 1= de ?ulio de 281%
3:I+0 >ernando 7a'oa >ec@a0 25 de ?ulio de 281%
#B73IL0 Vngel Nuinteros >ec@a0 "1 de ?ulio de 281%
6.2.2 E=!),!+@' *&) C#'"(#) I'"&('#
s necesario e!aluar el &ontrol Interno de la empresa respecto a las le'es queserán e!aluadas para establecer las áreas críticas que deberán re!isarse. Paraeste efecto se presenta el cuestionario de control interno0
&abe mencionar que dic@o cuestionario está de acuerdo a la guía para laelaboración del dictamen e informe fiscal elaborada por la Dirección *eneral deImpuestos Internos.
1.2.2.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO IV RENTA
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1.2.2.1.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUETRIBUTARIO LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENESMUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS
N#. PREUNTAS SI NOENERALIDADES/ombre de la empresa0#I&3P +.#.#.
X&uál es su principal acti!idad económicaYlaboración de productos industriales de consumo masi!o
X7iene sucursalesY
Xfect$an transacciones entre empresas afiliadasY
X*o,a de beneficios o incenti!os fiscalesY 3eintegro de I*: por las eGportacionesXan solicitado reintegro de I:# a eGportadores durante el e)ercicioY
X7ienen arc@i!os mensuales de los comprobantesY
Xos comprobantes anulados se in!alidan con sus copias ' en+ecuencia numéricaY
Xfect$an retencionesY
Xspecifique por qué concepto se retieneY NA
X7iene la empresa Ingresos eGentosY X #plica proporcionalidad del crédito fiscal por los ingresos eGentos' gra!ados Y
CUENTAS POR COBRAR
Xle!an registros auGiliares de clientesY/acionales - Del eGterior
X 3egistran las !entas por separado ba)o los criterios de eGentas*ra!adas ' eGportacionesY
X &oncilian con contabilidad general el saldo de cuentas eGentas '*ra!adasY
X&ómo liquidan el saldo de la cuenta crédito fiscal I*:Y&on el débito fiscal I*: ' se determina el impuesto a pagar o elremanente de crédito fiscal
INVENTARIOS
X &uál es el tratamiento contable que le dan a los sobrantes '
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>altantes de in!entarios ' como se documentanYos sobrantes son incluidos al in!entario los faltantessignificati!os son facturados
X +e otorgan artículos a clientes con fines promocionales publicidadPropaganda rifas sorteosY
X &uál es el tratamiento que le dan a ese tipo de operaciones ' como+e documentanY NA
ACTIVO FI?O
X an reali,ado ampliaciones o construcciones de inmuebles nue!os NA
X 9a)o qué modalidad contractual fueron reali,adas las ampliacioneso construcciones de inmuebles Y
X an !endido bienes de acti!o fi)o antes de los dos aJos de estar#fectados a dic@os acti!osY NA
X &uál es el tratamiento contable ' como fue documentada la !entaDe acti!os fi)osY
X an reali,ado construcciones o ampliaciones de inmuebles en 9ienes a)enosY
INRESOS DEBITO FISCAL
X&uáles son las fuentes de ingreso gra!adas con I*: Y Detalle0:enta interna ' eGterna de productos
X &uáles son las fuentes de ingreso eGentas con I.:.# ' como seDocumentanY Detalle 0
Gisten !entas a instituciones /* clasificadas como eGentas porel stado se documentan mediante la factura emitida.
X &uáles son las fuentes de ingreso eGcluidas o no gra!adas con I.:.#Z como se documentanY Detalle0
X &uáles son los tipos de operaciones que se catalogan comoGportaciones ' como se controlanY Detalle0:enta de café a otros países se controlan a tra!és de la factura mitida
X &uál es el tratamiento que se reali,a con los a)ustes a lasoperaciones de ingresos originadas por descuentos reba)asde!oluciones anulaciones ' rescisionesY
Descargamos las !entas emitiendo nota de crédito al cliente porlas reba)as ' de!oluciones se emiten notas de créditoT por elaumento de !alor en los productos se emite nota de débito
COMPRAS CREDITO FISCAL
X&uáles son las fuentes de las compras gra!adas con I.:.#. YDetalle0
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Importaciones de materia prima ' otros insumos Importaciones de mercadería &ompra local de materia prima &ompra local de mercadería &ompra de bienes ' ser!icios para la reali,ación de las operaciones de administración !enta ' financieras
X &uál es el procedimiento ' tratamiento contable que se reali,a encaso de que los créditos fiscales se reciban posterior a los dosPeríodos tributarios de la fec@a de emisiónYasta la fec@a no se @an recibido créditos fiscales con retraso
X &uál es el procedimiento ' tratamiento contable que se reali,a con as notas de crédito recibidas de sus pro!eedores después de los dosPeríodos tributarios de la fec@a de emisiónYIdem. 3espuesta anterior
X as retenciones efectuadas ' documentadas mediante comprobante deretención se @an enterado al fisco en el mismo período de la3etenciónY
X &uál es el procedimiento utili,ado para determinar el crédito fiscala deducirse del débito cuando las operaciones sean en parte gra!ada' en parte eGenta seg$n lo establece el art. de la e' de la materiaY
+e @a deducido todo el crédito fiscal no se @a aplicado proporcionalidadPor los ingresos eGentos. /A#
Xa solicitado de!olución I*: a eGportadorY
X &uál es el procedimiento que se @a aplicado para el cálculo de la NAde!olución de I:# a eGportador
F: F: #/* NBI/73+ #/# ?BI# M#&B&#/ombre ' firma del funcionario que /ombre ' firma del #uditor queProporcionó la información 3ecopiló la información
1.2.2.1.2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUETRIBUTARIO LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
N PREUNTAS SI NO
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CUENTAS POR COBRAR
XNué clase de cuentas por cobrar mane)aY
&lientes nacionales 8
&lientes del eGterior "8
+ocios accionista o propietario 18
X&uáles son sus principales clientes por !olumen de !entas al créditoY
+upermercados del Per$ +.#.
X&on qué frecuencia se registran contablemente las !entas al créditoY
&ada mes
XNué reportes se generan para control de los clientesY
3eportes mensuales de antig[edad de saldos por el cliente se lle!a
un control auGiliar por cada uno
X Giste delegación de responsabilidad en una persona diferente de quien lle!a
el mane)o de las cuentas por cobrar para la aprobación de créditos descuentos
Por pronto pago notas de crédito ' de débitoY
X&omprueba una persona diferente de quien lle!a los registros las &ancelaciones delas cuentas de dudoso cobroY
X&omprueban la secuencia numérica de los comprobantes emitidosY
X+on controladas la cuentas de dudosa recuperaciónY
X&ómo controlan los cobros por !ía )udicialY NA
X&lasifican las cuentas por antig[edadY
X+e elaboran conciliaciones mensuales de saldos de clientesY
XGiste control de las cuentas incobrables liquidadas ' de los cobros efectuadosY NA
XGisten políticas definidas para declarar la incobrabilidad de las cuentasY
DOCUMENTOS POR COBRAR
X+e lle!an registros auGiliaresY
XPara la aceptación o reno!ación de documentos requiere aprobación
De personal responsableY
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X +e concilian los documentos por cobrar descontados con informes
Periódicos de los bancosY
INVENTARIOS
XNué clase de in!entarios mane)aY- Materia prima
- Productos terminados - Productos en proceso
- Materiales ' @erramientas
XNué clase de control de in!entarios utili,aY
3egistros auGiliares
OárdeG
3equisiciones
3etaceos
/otas de remisión tros ; especifique <
X&on qué frecuencia efect$an in!entario físicoY
Bna !e, al aJo
XNuién efect$a la toma de in!entario físicoY
?efe de producción
Xs super!isada la toma del in!entario físicoYPor el contador de la empresa
XPoseen bodegasY
XGisten responsables por cada bodegaY
XGiste control centrali,ado de las bodegasY
XNué sistema de registro para in!entarios utili,aY
Periódico
Permanente
tros ; especifique <
XNué método de !aluación de in!entario utili,aY
&osto de adquisición &osto de producción
&osto estándar &osto promedio
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&osto al ma'oreo ' al contado en el mercado de la región
XNué sistema de acumulación de costos utili,aY
Por órdenes específicas
Por procesos MiGtos
:ariantes de los anteriores
X&uáles son las formas de determinación de los costosY
istóricos
Predeterminados en forma estimada
Predeterminados a estándares Parcialmente predeterminados
X an sido consistentes en la utili,ación del sistema de registro ' método de
!aluación de in!entarios sistema de acumulación ' determinación de costos 3especto al e)ercicio anteriorY
Xfect$a préstamos de in!entariosY
X Nué tratamiento tributario se aplica Y a0
+obrantes0 +e ingresan al in!entario
>altantes0 os faltantes significati!os son facturados caso contrario se a)usta
al OárdeG
bsoletos0 +e registra como gasto
X&on qué frecuencia reciben de!oluciones de mercaderíasY NA
Xas de!oluciones de mercaderías son registradas oportunamente en el período
Nue correspondeY NA
X+e comparan los resultados de los recuentos físicos en los in!entarios
&ontabili,ados ;método periódico< o registros #uGiliares ;OárdeG<Y
X+e registran ' A o documentan todas las salidas de productos de las bodegasY
.
ACTIVO FI?O
XNué clase de acti!o fi)o poseeY
Inmuebles
dificios
7errenos
&onstrucciones en Proceso
Muebles
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Maquinaria ' equipo
Mobiliario ' equipo
Mobiliario ' equipo de oficina
quipo de trasporte
erramientas
O"(#$ &$&+-,&
X7iene registros ' controles detalladosY
XNué métodos de depreciación utili,aY
L'&! R&+"!
Xs uniforme el método de depreciación de una aJo a otroY
Xan efectuado re!aluacionesY
Xan arrendado bienes Y
X+e @ace in!entario físico periódicamente del acti!o fi)o ' se compara
con los registros respecti!osY
X7iene bienes en desusoY
X+e lle!a control del acti!o fi)o totalmente depreciado ' que a$n seencuentra en uso a$n cuando se @a'a dado de ba)a en los librosY
X+e registran las depreciaciones acumuladas por bienes que correspondan con laclasificación del acti!o fi)o depreciableY
XBtili,a bienes a)enosY
Xan cedido bienes en usufructo o comodatoY
XPosee construcciones en propiedades a)enasY
Xa efectuado me)oras o modificaciones que alargue la !ida $til o
Incremente el !alor de alg$n acti!o fi)oY
X Posee alguna política para diferenciar entre las adiciones del
#cti!o fi)o mantenimiento ' reparación del mismoY
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OTROS ACTIVOS
XNué tipo de in!ersiones tienenY
Depósitos a pla,o en 9anco +&7I#9#/O
XNué clase de derec@os tienen sobre intangiblesY/inguna
XNué clase de cargos diferidos tienenY
/inguno
XNué clase de bienes intangibles tienenY
/inguno
XNué otra clase de derec@os tieneY
/inguno
CUENTAS POR PAAR
XNué clase de cuentas por pagar poseeY
Pro!eedores nacionales
Pro!eedores del eGterior
Di!idendos por pagar
Impuesto por pagar
*astos acumulados
#creedores di!ersos
XPrincipales pro!eedores nacionalesY
DISTRIBUIDORA PREMIUM S.A.
DURAPLAST - Industrias Plásticas Reunidas S.A.C.
XPrincipales pro!eedores del eGteriorY
X&on qué frecuencia reali,a operaciones con sus pro!eedores del
GteriorY NA
X7ienen préstamos a corto pla,oY
X7ienen préstamos a largo pla,oY
XMencione las fuentes de financiamientoY
9ancos
&ompaJías de seguros
&ompaJías afiliadas
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+ocios
tros ; especifique<
XNué tipo de préstamoY
ipotecario
Prendarios De a!ío
tros ; especifique<
X+e !erifican manualmente los saldos de las cuentas ' registros auGiliares contra lascuentas de control correspondienteY
X7ienen controles específicos para los préstamosY
X7iene pasi!os diferidosY
:entas a futuro
Btilidades
Intereses
tros ; especifique<
X+on aprobados los a)ustes en las cuentas por pagarY
/o se da este tipo de a)uste
Xstán registradas las &uentas por PagarY
&on el !alor del documento
a fec@a de !encimiento >ec@a !encimiento intereses
Pagos a cuenta de capital
Pagos de intereses
X+e cote)an los registros contra la documentación o estados de cuentasY
X#l eGistir diferencias son a)ustadasY
X+e crea regularmente pro!isiones para0Impuestos
*ratificaciones e indemni,aciones al personal
&onsumo de agua energía eléctrica ' ser!icio telefónico
Intereses por pagar Primas de seguros
onorarios
&uotas I.+.+.+
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tros
INRESOS
X&uáles son sus fuentesY 7ransferencias de bienes
Prestación de ser!icios :enta de acti!os fi)os
:entas a pla,o
3entas no gra!adas
Productos financieros
tros ; especifique<
X&uál es la relación de los ingresosY
a< &rédito %( a< /acionales 58b< &ontado (( b< Gportaciones "8
-------------- 188 ---------------- 188
XIndique cuáles formularios utili,aY
>acturas
&omprobantes de crédito fiscal
/otas de crédito
/otas de débito
&omprobante de liquidación
&ontratos Qrdenes de compra tras ; especifique<
XPoseen numeración $nica correlati!a para cada formulario o por
+eries correlati!as utili,ables por sucursal o establecimientoY
/umeración $nica correlati!a
XPoseen arc@i!o correlati!o para cada formularioY
Xfect$an !entas a pla,osY
Xle!an registros específicos de las !entas a pla,oY NA
XDifieren utilidadesY
XGplique el método de registroY NA
X#l momento de emitirse el documento de !enta se efect$a automáticamente el
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Descargo de los in!entariosY
XGiste control de documentos de !entas anuladosY
X3eciben anticipos sobre las !entas ' como lo contabili,anY
X&ómo registran la mercadería recuperada por mora en el pagoY NA
X&ómo registran las de!oluciones recibidas de mercadería !encidasY NA
X+obre la mercadería !encida de!uelta por los clientes es reintegrado su NA
!alor por los pro!eedoresY
XPoseen política de fi)ación de preciosY
XNué tipos de !entas efect$anYProductos terminados
Productos de segunda
#!erías
Desperdicios
Productos obsoletos
XNué conceden como política de !entasY
&omisiones
9onificaciones
Promociones +orteos o rifas
tros; especifique<
XNué recibe de sus pro!eedores ' como los contabili,aY
9onificaciones
3eba)as
Descuentos
tros ; especifique<
XNué tipo de eGportaciones reali,aY
X&uáles son los medios de comerciali,ación
Distribuidor $nico
:arios distribuidores
Ma'orista comisionista
&onsignatarios
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Detallistas
Xan celebrado contratos con terceros para la comerciali,aciónY
Xmiten reportes de !entasY
X&on qué frecuencia los emitenY
Mensualmente
DESCUENTOS REBA?AS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
X n los descuentos reba)as ' de!oluciones sobre !entas X qué Políticas tienen
DefinidasY
Descuentos
3eba)as De!oluciones
XNué reportes formulanY NA
X&on qué frecuenciaY NA
COSTO DE PRODUCCION
XDefina las etapas del proceso de producciónY
+e utili,a el proceso de beneficiado @$medo para la producción de café
XNué clase de controles lle!an en cada etapa del procesoY
+on controlados con auGiliares manuales
XNué tipo de reportes utili,an en cada etapaY
Depende el tipo de proceso ). Planilla reporte de caf\ u!a utili,ado
X&uál es la frecuencia en los reportes de producciónY
Diario
X&oncilian los reportes de producción con in!entariosY
X&on qué frecuencia son conciliadosY
mensualmente
XNué tratamiento les dan a las !ariaciones en caso de costos
PredeterminadosY
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+e a)ustan al !aluar los in!entarios
XNué procedimientos utili,an en la producción en procesoY
#l establecerla
#l !aluarla se !al$a con los reportes emitidos en el proceso
X&ómo calculan la producción equi!alenteY
Xfect$an procesos de producciónY
XNué controles utili,an para el procesoY
+e controlan con auGiliares 'a especificados anteriormente
XNué procedimientos usan para la obtención del costo unitarioY
+e calcula en base las unidades producidas
XPrestan el ser!icio de maquiladoY
X# quiénes le maquilanY NA
XNué controles utili,an para el maquiladoY NA
XNué procedimientos utili,an para el cálculo del costo unitarioY NA
XNué tratamientos dan a los a)ustes o !ariacionesY NA
MATERIA PRIMA
X&uál es el origen de las compras de materia primaY
/acionales 188
Importadas 8
188
Xlaboran retaceos por las importacionesY NA
Xle!an registros de retaceosY NA
XNuién o quiénes son sus agentes aduanalesY NA
X+on incluidos en las compras los gastos que generanY NA
Xfect$an reclamos a compaJías aseguradoras por los faltantes o artículos NA
DaJadosY
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X&ómo registran los !alores no pagadosY NA
XGisten controles con pro!eedoresY
XNuiénes son sus principales pro!eedoresYos mencionados anteriormente
Xmiten reportes de comprasY
X&uándo se registran las comprasY
/acionales0
&on la fec@a de adquisición
Importadas0
X7ienen como política registrar las compras efectuadas al créditoY
XNué documentos usan en el proceso de comprasY
rdenes de compras
Pedidos
Informes de recepción
tros
X ué documentos utili,an para el control de recepción de artículos bonificadosY
De!olución sobre compras
3eba)as sobre compras0 /otas de &rédito+obrantes en pedidos
>altantes
#rtículos daJados
X&uáles son las principales materias primas o materiales usados en la producciónY
Insumos aceites etc.
MANO DE OBRA DIRECTA
Xan suscrito contratos laborales con los traba)adoresY
X&uántos traba)adores tienen la empresaY
breros
:endedores
tros ; especifique<
X#demás de las prestaciones laborales legales proporciona algunas #dicionalesY
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X7iene mano de obra calificadaY
XMediante que clase de documentos comprueban el pago a los traba)adoresY
Por medio de planillas
X&uál es la forma de pago a los traba)adoresY
Por obra
Por )ornada
Por salario fi)o
Por pie,a o desta)o tros ; especifique<
X&uál es el período de pago a los traba)adoresY
+emanal
Nuincenal
Mensual tros ; especifique<
X&uántos turnos de traba)os se efect$anY
Bno solo
Xstiman el !alor de la mano de obra para establecer costosY
XNué procedimientos utili,an para la aplicación de la mano de obra directaY
De acuerdo a la producción
ASTOS DE FABRICACION
X7ienen políticas definidas para la distribución proporcional de los gastos de
>abricación ' gastos generalesY
XNué procedimientos utili,an en el prorrateoY
as unidades producidas
Xn la producción especial o eGtraordinaria los gastos son registrados por
+eparadoY
X+on considerados como gastos las !ariaciones 'Ao a)ustes de otras cuentasY
Xstán definidos los procedimientos de clasificación de la mano de obra directa
o indirectaY
X+on registrados en esta cuenta los a)ustes de materia prima o de mano de obraY
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X+on aplicables los a)ustes de depreciación ' Ao amorti,ación a esta
&uentaY
Xos egresos por in!estigación ' eGperimentos son lle!ados a esta cuentaY
Xl consumo de materiales está debidamente comprobado ' autori,adoY
Xl tiempo ocioso es comprobado ' tiene política de aplicaciónY
ASTOS DE OPERACIÓN
Xstos gastos son clasificados en las cuentas siguientesY
*astos de !enta
*astos de administración
*astos financieros tros gastos
Por su ob)eti!o estas cuentas son definidas como cuentas colecti!as para sufuncionamiento se utili,an las sub-cuentas con nombres por la clase de gastos.
Para el análisis tributario el criterio se determinará por 0
*astos necesarios
*astos capitali,ados
*astos comprobados
*astos no deducibles
X7ienen registros por las distintas sub-cuentasY
X+e da la sustentación de las operaciones registradas con documentación
?ustificanteY
X+e controlan ' autori,an los cargos a las subcuentas de gastosY
X+on autori,ados por personas responsables los a)ustesY
son autori,ados por el contador
# manera de e)emplo se seJalan las sub-cuentas que se estiman de ma'or riesgofiscal a efecto de desarrollar el proceso de auditoría0
SUELDOS
X&on qué clase de documentos comprueban el pago al personalY
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Planilla general
Planilla especial
Planilla por departamentos
3ecibos personales
X&uál es el período de pagoYMensual
Nuincenal
+emanal Por obra
tros
X Gisten contratos de traba)o entre la empresa ' el personal
X&ontratan traba)adores e!entuales o supernumerariosY
specifique condiciones0
X&onceden bonificacionesY
Periódica
:alores
X7ienen como política indemni,ar al personal cada aJoY
ONORARIOS
XNué clase de documentación utili,an en los pagosY
Planillas 3ecibostros 0 &omprobantes de crédito fiscal
XPeríodos de pagoY
Mensual
Por ser!icio
tros
X+on necesarios ' comprobables los ser!icios pagadosY
X3econocen @onorarios a accionistasY
X7ienen contratos permanentes con personas independientesY
Mas que todo con el auditor
X3econocen @onorarios con sociedades afiliadas 'Ao relacionadasY
ASTOS DE VIA?E
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Xiquidan los !alores entregados por gastos de !ia)eY
X#l liquidar )ustifican adecuadamente los gastos incurridosY
X+on comprobables los fines de los gastosY
XPagan por este concepto en forma fi)a 'Ao periódicaY
n forma periódica
Xos !ia)es al eGterior son )ustificables por ob)eti!os ' beneficios al liquidarseY
VIATICOS
X&onceden !iáticos a e)ecuti!os en !ia)es al eGteriorY
Xtorgan !iáticos fi)os a empleados ' obrerosY
X7ienen reglamento o política escrita interna para el otorgamiento de !iáticosY
X&ómo liquidan los !iáticosY
&ontra documentos
MANTENIMIENTO
XGisten contratos de mantenimientoY
Xstán documentados los egresosY
XPara la aplicación de los egresos son clasificados los capitali,ablesY
Xos egresos por este concepto son clasificados para el fin específicoY
7errenos
dificaciones
Instalaciones
Maquinarias
quipos
erramientas
Mobiliario de oficina
quipo de oficina
quipos
tros
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ALQUILERES
XGisten contratosY
XPara qué son utili,ados los bienes alquiladosY
X&on cuáles documentos se comprueban los alquileresY
INTERESES
X&orresponden a créditos recibidosY
X+e documentan los pagos reali,adosY
X+on autori,ados los pagos efectuadosY
COMISIONES
XPagan comisiones aY
)ecuti!os
?efes
mpleados
:endedores
&obradores
tros
XNué método utili,an para el cálculoY
+obre resultados prefi)ados
+obre !alores de !enta
+obre unidades !endidas
DEPRECIACIONES
Xle!an registros detallados para el control de la depreciaciónY
X&ómo determinan las tasas de depreciación reclamadasY
stimación de !ida $til de acuerdo a la le'
Xfect$an a)ustes entre la depreciación financiera ' tributariaY
XDeprecian los bienes re!aluadosY
X+on propios los bienes que deprecianY
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Xstán en uso permanente los bienes sobre los que reclaman depreciaciónY
Xos bienes depreciados son $tiles para la fuente generadora de rentas gra!adasY
X3eclaman depreciación que corresponde a e)ercicios anterioresY
X3eclama depreciación por terrenos mercaderías o bienes IntangiblesY
N#9<(& (9! *&) ,'+#'!(# -,& N#9<(& (9! *&) A,*"#( -,&P(##(+#'@ )! '#(9!+@' (&+#)@ )! '#(9!+@'
1.2.3 ANALISIS POR AREAS SEN EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
#l obtener a información de los procedimientos contables ' legales aplicados en la
empresa a tra!és del cuestionario de control interno se procederá a efectuar unanálisis por áreas e!aluadas para determinar las que serán su)etas a re!isión.
LEY DE IV&'&(!)*!*&$#l efectuar la e!aluación del control interno respecto a las obligaciones formales dela e' de I:* se determinó que la empresa en estudio emite los documentoslegales por las !entas reali,adas los cuales son registrados en los libros de I*:correspondientes así también se determinó que reali,a !entas eGentas ' gra!adaspor las cuales no aplica la proporcionalidad de sus créditos fiscales ' que no @arecibido de!olución de crédito fiscal a eGportadores.Por lo antes eGpuesto se !erificará el cumplimiento de la presentación dedeclaraciones la aplicación debida de la proporcionalidad del crédito fiscal ' elreintegro de crédito fiscal a eGportadores.
I'=&'"!(#$n el análisis del control interno para el área de in!entarios se determinó que laempresa cuenta con los siguientes rubros de dic@a cuenta0 materiales '
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@erramientas de éstos ocurren faltantes en los materiales ' @erramientas 'disminuciones en el café pero en !alores que carecen de rele!ancia tributaria.
A+"=# F#Para el control del acti!o fi)o la empresa posee los registros auGiliares necesarios
para identificar cada bienT así como un control de las depreciaciones acumuladasseg$n el método de línea recta por lo que se determinó no considerar área deriesgo dic@a cuenta.
I'%(&$#$os ingresos que percibe la empresa pro!ienen principalmente de las !entasinternas del café ' de eGportaciones del mismo además de otros ingresos talescomo la !enta de desperdicios.&abe mencionar que la empresa efectuó !entas a instituciones eGentas por lascuales no aplicó proporcionalidad de sus créditos de acuerdo a lo normado en elartículo de la e' de I*: por lo antes eGpuesto se considera área de riesgo
C#$"#$#l efectuar el análisis del control de los costos se estableció que para esteimpuesto no representa área crítica debido a que las erogaciones de la empresason necesarias para su acti!idad económica ' la aplicación de los créditos fiscaleses oportuna por corresponder a compras locales.
!$"#$os desembolsos efectuados por éste concepto cumplen los requisitos establecidos
en la e' 'a que están en relación con los ingresos obtenidos por la empresa deigual forma los faltantes de in!entario ' regalías son documentadas registradas 'declaradas en sus oportunidad.
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
C#9(!$as compras de materia prima ' otros insumos están debidamente documentadas' declaradas. os pagos efectuados por la compaJías aseguradoras en los casos de
reclamos por faltantes pérdidas robos o café daJado son declaradoscorrectamente como no gra!ables.Debido a la incidencia fiscal que representan las compras respecto a losin!entarios de la compaJía se determina como crítica esta área.
!$"#$ *& #&(!+@'
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&omo resultado de la !erificación reali,ada a los gastos se conclu'ó que el áreade los gastos operati!os no se considera área crítica debido a que las erogacionespor éste concepto son necesarias para la obtención de la renta.
M!'# *& O<(! *(&+"!
+eg$n análisis reali,ado se considera que ésta cuenta no representa área críticadebido a que la empresa cuenta con controles para el registro del pago de planillas' la determinación del costo de mano de obra directa para cada proceso que lle!a.C,&'"!$ #( +#<(!(&on base en el estudio de los procedimientos para el mane)o de las cuentasincobrables que reali,a la empresa se determinó que es un área crítica debido a lasiguiente ra,ón0
- Pro!isionan anualmente para estimación de cuentas incobrables el 1 del saldode las cuentas por cobrar.
I'=&'"!(#$3especto al área de los in!entarios se estableció que eGisten controles internosadecuados ' oportunos de tal manera que garanti,an el cumplimiento de lasobligaciones formales ' sustanti!as de la e' en mención. l mane)o de losin!entarios a tra!és de un sistema mecani,ado ' actuali,ado que proporciona unaseguridad ra,onable de la eficiencia de los controles.
A+"=# #l acti!o fi)o se encuentra formado por bienes muebles e inmuebles dic@os bienesse deprecian por el método de línea recta para el caso de los bienes re!aluados
no se contin$an depreciando. Por lo antes descrito se determinó que esta área norepresenta riesgo tributario.
C,&'"!$ #( !%!(as cuentas por pagar están conformada por acreedores nacionales seg$nentre!istas con el encargado del mane)o de dic@as cuentas el auGiliar de lascuentas por pagar es cuadrado mensualmente con el libro ma'or ' ladocumentación de soporte pertinenteT estableciendo así procedimientosadecuados para su control por lo tanto esta cuenta no representa riesgotributario.
I'%(&$#$os ingresos que la empresa declara corresponde a !entas de café ; Interno 'eGportaciones < !enta de desperdicios ' ser!icios de beneficiado de café noobstante se obser!ó que la empresa no inclu'ó en las declaraciones de pago acuenta ' en la declaración anual de impuesto sobre la renta los ingresos eGentosen I*:.Por la ra,ón antes eGpuesta se considera área de riesgo.
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C#$"# *& P(#*,++@'l proceso de producción lo constitu'e el beneficiado @$medo. n esta etapaeGisten controles que garanti,an la correcta aplicación de dic@a cuenta. stoconlle!a a decidir que no eGiste riesgo para ésta área de la contabilidad.
1.2.4 CONCLUSION Y DETERMINACION DE AREAS CRTICAS
&on base al análisis efectuado en el control interno se determinaron las siguientesáreas críticas que se considera deben ser e!aluadas a tra!és de programas deauditoria0
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
- Vrea de costos A In!entarios- Vrea de cuentas por cobrar A stimación para cuentas incobrables- Vrea de ingresos
LEY DEL IV
- Vrea de ingresos respecto a las operaciones gra!adas ' eGentas - Vrea decompras respecto a la proporcionalidad de los créditos- Vrea de presentación de declaraciones
1.2.6 PRORAMAS DE AUDITORIA
&onsiderando las áreas críticas determinadas se procederá a efectuar el programade auditoría a la medida para !erificar que en dic@as áreas se @a'a dadocumplimiento a las obligaciones formales ' sustanti!as de la e' del I:# ' e' deImpuesto sobre la 3enta.l programa será desarrollado con base a muestras de auditoría pero de sernecesario deberán ampliarse los procedimientos.
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PRORAMA DE AUDITORIA FISCAL
/M93 D &I/7 0 # 9/>I&I#D3# +.#. D &.:./.3.&. 0 2(-%/.I.7. 0 1215-818158-181-8P3ID #BDI7#D 0 /3 81 # DI&IM93 "1 D 2881#&7I:ID#D &/MI&# 0 9/>I&I#D Z P37#D3 D &#>S
OB?ETIVO::erificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la e' deImpuesto sobre la 3enta e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles 'a la Prestación de +er!icios &ódigo 7ributario ' sus respecti!os reglamentos conel propósito de in!estigar si eGisten incumplimientos formales ' sustanti!os que!a'an en detrimento de interés fiscal.
PROCEDIMIENTOS &+;# R&.
I. ENERALES
1. Presente requerimiento de información al cliente para que este
firme ' selle la copia como constancia de recibida. SGP
2. +olicite ' !erifique la eGistencia de los arc@i!os fiscales sobre
trámites efectuados ante la #dministración 7ributaria
a fin de establecer posibles incidencias en el e)ercicio auditado. SGP
". :erifique durante los períodos que se están in!estigando las
bligaciones formales que el &ódigo 7ributario establece respecto a0 lapresentación de las declaraciones ; !erificar cálculos aritméticos<registros ' documentos la actuali,ación ' legali,ación de los registrosde &ontabilidad *eneral ' de I.:.#. informes anuales de retenciones 'de utilidades distribuidas.
SGP
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a< Nue no eGista atraso en los registros. ; #rt. 1"6 inc. %
&ód. 7ributario<.
b< Nue los registros se encuentren legali,ados; #rt.1"6<
c< Nue los documentos cumplan con los requisitos legales
; #rt. 11%-11( &ódigo tributario<
d< Nue no se tenga en uso máquinas registradoras sin
#utori,ación.
e< :erificar la correlati!idad de los documentos así como
la elaboración de los mismos a fin de determinar que no se @a'anelaborado dobles )uegos de emisión en !arias imprentas . 3e!isarórdenes de impresión ' e!aluar la necesidad de compulsar imprentas.
%. :erificar las acti!idades económicas que desarrolla el cliente
;Principales ' secundarias<. SGP
(. Identificar acti!idades eGentas ' gra!adas SGP
. :erificar la escritura de constitución para enterarse de sus SGP
&láusulas ' disposiciones principales así como de las modificacionesrecientes al pacto social nombre de los accionistas 'Ao miembros de la?unta Directi!a.
5. :erificar si la empresa go,a de incenti!os fiscales SGP
II. INRESOS
1. laborar &édulas sumarias analíticas ' de detalle de los SGP
ingresos del cliente partiendo de los saldos mostrados en
l libro Diario-Ma'or.
2. 3eali,ar una comparación de los ingresos registrados ' SGP
declarados por el cliente utili,ando las siguientes fuentes0
a< ibros de !entas I:#
b< Declaraciones I:#
c< Declaraciones de Pago a &uenta
d< 3egistros contables legales
e< Declaración anual de 3enta
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Por las diferencias determinadas in!estigue su origen o
+olicite eGplicación por escrito ;!alide las respuestas<.
". Por las declaraciones de I:# Pago a &uenta ' 3etenciones SGP
correspondientes a los períodos auditados efect$e los
siguientes procedimientos0
a< :erifique operaciones aritméticas.
b< #seg$rese que se @a'an presentado dentro del pla,o legal
stablecido.
c< :erifique que posean firmas ' sellos de recibido.
%. +eleccionar los % períodos más representati!os respecto a SGP
os saldos mensuales en las !entas internas gra!adas eGportaciones '!entas eGentas tomando una muestra del 8 en cada período para!erificar que los !alores documentados tanto !entas como débitos@a'an sido debidamente registrados en los libros de I:#.
(. :erificar los asientos de a)uste sobre reba)as ' de!oluciones SGP
+obre las !entas créditos fiscales ;notas de crédito< ' otros quepudieran afectar los ingresos ' utilidadesT asegurándose que lasde!oluciones @a'an ingresado nue!amente al in!entario.
. :erifique que los !alores mostrados en la cuenta de otros SGP
Ingresos @a'an sido incorporados en la liquidación final de renta '!erificar si eGisten !alores no declarados que causen el @ec@ogenerador del I:#.
5. In!estigar sobre el autoconsumo rifas sorteos 'Ao regalías SGP
:erificando que se @a'a causado el impuesto respecti!o.
=. :erifique si durante el e)ercicio se reali,aron !entas de SGP
acti!o fi)o ; bienes muebles e inmuebles < si se obtu!o ganancia de
capital compruebe que se le @a'a dado el tratamiento que establecenlos #rt. 1% ' %2 de la I+3 ' 15 del 3eglamentoT ' el D.. /o. =%1Tasimismo !erificar +i dic@a operación es gra!ada en I:# ; n relacióncon los bienes muebles #rt. 51 de la e' <.
6. n caso de que eGistan ingresos no gra!ados elabore cédula #?M dedetalle ' aseg$rese de su legitimidad con los documentos SGP
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18. :erifique la naturale,a de las operaciones entre compaJías #?Mafiliadas a efecto de comprobar si se @a satisfec@o el impuesto SGP
11. &ompruebe que se @a'an anotado en los documentos los SGP
requisitos eGigidos por la e'T para las !entas con &.&.>. superiores a ]188888.88 ' para las !entas con facturas SGP
ma'ores a ] %658.88
12. :erificar el detalle de las eGportaciones del cliente a efecto SGP
de !alidar los documentos que las soportan !erificando lo
siguiente0
a< &álculos aritméticos
b< egitimidad de los documentos
c< >ec@a de eGportación d< Nue el !alor corresponda al precio de !enta pactado
e< 3a,onabilidad en el tipo de cambio
1". :erificar que las facturas de eGportación correspondientes a SGP
&ada póli,a de eGportación formulario aduanero estén correctamenteasentadas en el libro de !entas I*:.
1%. #nali,ar partidas de a)uste a los ingresos que se consideren SGP
+ignificati!as al final del e)ercicio.
III. ERESOS: C#$"#$ !$"#$
1. labore cédula sumaria ' de detalle de costos gastos de SGP
operación ' otros gastos
2. &ote)ar el !alor declarado de &ostos ' *astos con los SGP
+aldos que ba)o estos conceptos registra el libro Ma'or.
n el caso de encontrar diferencias solicitar eGplicación.
". fect$e prueba de gresos0 &ostos ' *astos seleccionando SGP
% meses ; alcance < ' de éstos las cuentas más representati!as seg$nsu criterio ' mediante pruebas de soporte efect$e
!erificación selecti!a e!aluando lo siguiente0
stablecidos en la e' de Impuesto +obre la 3enta.
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c< #plicación contable adecuada.
d< Por las erogaciones sociales reclamadas como gastos
deducibles compruebe que estén en relación con lo
stipulado en los #rt. "2 de la I+3 ' " del reglamento.
e< Nue las cantidades reclamadas en concepto de depreciación
estén de acuerdo al #rt. "8 de la I+3 ' D.. =%1 !erifique cálculos.
f< &onclu'a sobre los resultados obtenidos.
%. labore cédula de detalle de gastos no deducibles ' aseg$rese quesean incorporados en la renta imponible.
NA
(. labore cédula sumaria de la 3eser!a legal ' compruebe que SGP
el porcenta)e reclamado en el e)ercicio en estudio está de acuerdo a loestablecido en el #rt. "1 de la I+3. &onclu'a.
. +i el cliente @a pagado indemni,aciones por despido ' A o SGP
9onificaciones por retiro !oluntario !erifique el cálculo efectuado paraefectos de su deducibilidad del impuesto sobre la renta.
5. #nali,ar partidas de a)uste significati!as al final del período SGP
;&ostos ' gastos<.
=. labore cédula comparati!a de compras ' créditos fiscales SGP
3egistrados con los declarados de encontrar diferencias significati!asque afecten el interés fiscal solicite eGplicación por escrito ' !alore larespuesta. ;#lcance0 % meses seg$n montos más significati!os.
SGP
6. Por los períodos auditados estable,ca el alcance seg$n SGP
!alores más significati!os ' !erifique si procede la deducción
de los créditos fiscales reclamados reali,ando lo siguiente0
a< Nue cumplan con lo establecido en los #rt. "( ' 52 de la
e'.
b< Nue los documentos que se reciben de los su)etos eGcluidos
c< :erifique que las notas de crédito recibidas se encuentren
oportunamente registradas ' que éstas disminu'an el !alor
del crédito fiscal del período correspondiente seg$n a e'.
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IV. CUENTAS POR COBRAR
1. labore cédula sumaria de las cuentas por cobrar seg$n SGP
ibro Diario -ma'or.
2. labore cédula de antig[edad de saldo ' analice las cuentas SGP
Incobrables establecidas por la empresa.
". :erifique que la deducción por deudas incobrables cumplen SGP
con los requisitos establecidos en art. "1 numeral 2 de la le' deimpuesto sobre la renta en relación con el artículo "5 de sureglamento.
V. INVENTARIOS
1. labore cédula sumaria de in!entarios. SGP 2. +olicite el in!entario físico detallado ' !aluado al "1 de SGP
diciembre de 2888 ' 2881 ; inicial ' final < ' realice los
procedimientos siguientes0
a< :erifique que la aplicación del método de !aluación del
in!entario corresponda al autori,ado en el sistema contableT ' quedic@o método esté autori,ado en el
&ódigo 7ributario.
b<fect$e análisis de los saldos comparando el final del
Período anterior con el inicial del período in!estigado. c< 3ealice!erificación de operaciones aritméticas.
d<&ruce los !alores del in!entario con los saldos registrados
7anto en libros auGiliares como en libro diario-ma'or.
e<&ote)e el saldo de las eGistencia seg$n el in!entario con la
Información del OárdeG.
f< In!estigue sobre a)ustes 'Ao diferencias importantes. n caso
g<:erifique que se @a'a le!antado acta por su toma física ' que
+e encuentre firmado por el contador ' el representante legal.
VI. RETENCIONES. R&'"!
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1. Por las retenciones efectuadas aseg$rese que se @a'a remitido a la#dministración 7ributaria el listado anual dentro del pla,o legalestablecido.
SGP
2. labore cédula comparati!a de las retenciones registradas #?Mdeclaradas e informadas en el listado anual ' !erifique si el impuestoretenido fue enterrado íntegramente al fisco en el mismo período enque se efectuó la retención. &onclu'a sobre los resultados obtenidos.
SGP
". labore cédula analítica de retenciones seleccionando " SGP
Meses por los !alores de ma'or rele!ancia para comprobar si lasdisposiciones de la le' se @an aplicado correctamente en lo querespecta a retenciones de0 #salariados ser!icios profesionales 'técnicos transporte rifas etc. aseg$rese de su correctacontabili,ación caso contrario obtener e!idencia de aplicacionesindebidas.
VII. RETENCIONES. I=!.
1. labore cédula de detalle mensual de las retenciones /A#
Declaradas ' registradas en libros I:# cote)ándolas contra los registroscontables ' asegurándose que se @a'an enterado íntegramente al>isco en el mismo período en que se efectuó la retención. &onclu'a.
2. # partir de los libros auGiliares re!ise las cuenta que registran /A#operaciones por adquisiciones de productos 'A o ser!icios relacionadoscon la figura de retención especialmente con personas no domiciliadasa efecto de establecer si se @a efectuado la retención correspondiente.
VIII. OTROS PROCEDIMIENTOS
1. +i el cliente tramita reintegro de I:# a eGportadores re!isar SGP
l procedimiento obteniendo e!idencia de su correcta aplicación.
2. +i el cliente reali,a operaciones eGentas de I:# !erificar si SGP
a cumplido con el procedimiento de la proporcionalidad re!isar elcálculo efectuado para la deducción del crédito fiscal.
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I. CONCLUSIONES
1. labore cédula de a)ustes o reclasificaciones de acuerdo a las SGP
+ituaciones encontradas.
2. labore cédula de @alla,gos por cada impuesto ; 3enta e I:#< SGP
3efle)ando las deficiencias formales ' sustanti!as !alores omitidos 'ob)etados @aciendo referencia a la base legal infringida.
". +i eGistieran deficiencias de carácter formal o sustanti!o elaboreoportunamente &arta a la *erencia a efecto de recomendar que seefect$en las modificaciones correspondientes.
SGP
RECURSO UMANO:
#BDI73 D+I*/#D 0 #na ?ulia Mac@uca
+BP3:I+3 0 Wend' Zamilet@ *arcía
#93#D P3 0 ?osé Vngel Pereira
>I3M# 0 ̂ ^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^
>&# D ?&B&I/ 0 Inicio0 81A8=A281% >inali,ación0 28A82A281(
#P39#D P3 0 ?osé Vngel Pereira
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ima 8% de nero de 281( +eJores0#I&3P +.#.#.Presente.
3espetables +eJores0Por este medio nos permitimos informarles que en nuestro carácter de #uditores>iscales estaremos reali,ando !isita de traba)o a partir de la semana entrante porlo que rogamos nos sea asignada un área de traba)o para nuestro equipo. #símismo solicitamos nos sea facilitada la siguiente información0
F >otocopias de tar)eta I*:F >otocopia de scritura P$blicaF 3eno!ación de matrículas ' matrículas aprobadas.F &opias de sol!encia municipal.F &opia de constancia de stadística ' &ensos.F ibros &ontables ' de mane)o de control de I:#.F #rc@i!os sobre trámites efectuados ante la #dministración 7ributaria.F Declaraciones de I*: ' Pago # &uenta del aJo 281% ' pro!eernos fotocopias
de las mismas.
F #rc@i!o de los documentos emitidos ;comprobantes de crédito fiscal 'facturas<F #rc@i!o de las compras para efectos de deducción de I:#.F &opia de stados >inancieros de los aJos 281% ' 281" con sus aneGos.F &opia de Declaración de Impuesto +obre a 3enta de los aJos 281% ' 281(.F In!entario >ísico de mercadería detallado ' !aluado al "1 de Diciembre de
281% ' 281".F &ualquier otra información que en el proceso de auditoria sea requerida.
#gradecemos de antemano la prontitud en la entrega de la información solicitada.
#tentamente
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Pereira 3omero C #sociados#uditores >iscales1.3.2 C!("! *& &(&'+!
ima 86 de Mar,o de 281(
#samblea *eneral de +ocios#I&3P +.#.#Presente.
stimados +eJores0
De acuerdo con la planeación ' e)ecución de la #uditoría >iscal @emos concluidocon el eGamen al período comprendido del 81 de nero al "1 de diciembre dele)ercicio 281% la cual consistió en reali,ar pruebas de cumplimiento debligaciones 7ributarias en #I&3P +.#.#. bser!amos ciertos aspectosrelacionados con dic@a estructura que a nuestro )uicio son deficiencias en elsistema. Bna deficiencia es una condición reportable en la que el diseJo uoperación de uno o más elementos específicos de la estructura de control internono reducen a un ni!el relati!amente ba)o el riesgo de que errores oirregularidades en montos que pueden ser importantes con relación a lasbligaciones 7ributarias estén ocurriendo ' no sean detectados oportunamentepor los empleados en el cumplimiento normal de sus funciones.os aspectos que llamaron nuestra atención ' que resultan como @alla,gos de
auditoría de la 3e!isión >iscal reali,ada a la Institución auditada son lossiguientes0
AUDITORIA FISCAL
1.- /o declaró eGportación en la declaración de impuesto a la transferencia de9ienes muebles ' a la prestación de ser!icios.2.- /o aplicó proporcionalidad por !entas eGentas.".- /o declaró ingresos en pago o anticipo a cuenta en los meses de >ebrero '
Mar,o.%.- Dedu)o en forma indebida de gasto por incobrabilidad.(.- /o inclu'ó ingresos en la liquidación anual de Impuesto sobre la 3enta.
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ALLA>OS DE AUDITORIA
TITULO 1: N# '+),@ &' )! *&+)!(!+@' *& I9,&$"# ! )! T(!'$&(&'+! *&B&'&$ M,&<)&$ ! )! P(&$"!+@' *& S&(=+#$ &G#("!+@' *&) 9&$ *&M!(#.
CONDICION:
l eGamen practicado re!eló que en el mes de mar,o la empresa no declaróeGportación por+A. 11%1(.51
CRITERIO:as eGportaciones constitu'en ingresos afectados con la le' de I*: por lo tantodeben ser incluidos en tal declaración.
EFECTO:7al situación condu)o a la empresa a presentar incorrecta su declaración de I*: delperíodo tributario del mes de mar,o ' el artículo 2"= literal & del &ódigo 7ributariosanciona con un 28 sobre la suma de)ada de enterar la que en ning$n casopuede ser inferior a un salario mínimo mensual.
RECOMENDACIÓN:+e sugiere a la administración de la empresa gire instrucciones a quiencorresponda de tal forma que se e!ite de)ar fuera de las declaraciones el !alor decada una de las eGportaciones además se debe efectuar la modificación de ladeclaración de I:# del mes de mar,o.
TITULO 2: N# !)+@ (##(+#'!)*!* *&) +(/*"# $+!) #( =&'"! &G&'"!.
CONDICION:a empresa en el mes de febrero efectuó !enta eGenta de K 2228.88 por la cualno aplicó proporcionalidad de los créditos fiscales.
CRITERIO:l artículo de la e' de I:# establece que cuando el contribu'ente realice!entas en parte gra!adas ' en parte eGentas el crédito fiscal se deberá distribuir
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proporcionalmente a cada una de las mismas ' será deducible $nicamente elcrédito fiscal proporcional a las operaciones gra!adas.
EFECTO:Debido a la no aplicación del crédito fiscal proporcional la empresa de)ó de pagardurante el período eGaminado la cantidad de +A. %2"".2=
RECOMENDACIÓN:+e deben modificar las declaraciones de I*: del período en estudio considerandola proporcionalidad del crédito fiscal.
TITULO 3: N# *&+)!(@ &' !%# # !'"+# ! +,&'"! '%(&$#$ #( S. 25220&' &) 9&$ *& &<(&(# &G#("!+#'&$ *&) 9&$ *& 9!(#.
CONDICION:l eGamen practicado re!eló que la empresa no inclu'ó en la declaración deanticipo a cuenta la eGportación del mes de mar,o por +A. 11%1(.51 así como!entas eGentas en I*: por +A.2228.88 durante el mes de febrero.
CRITERIO:l artículo 1(1 Inciso tercero del &ódigo 7ributario establece que las personas )urídicas deberán enterar al fisco el 1.( de los ingresos brutos además elartículo 62 del reglamento al &ódigo 7ributario define los !alores eGcluidos delentero a cuenta en las cuáles no estipula las eGportaciones.
EFECTO:l incumplimiento a la obser!ación antes descrita es sancionado de acuerdo alartículo 2%5 literal & del &ódigo 7ributario con un "8 de la suma de)ada deenterar la que en ning$n caso puede ser inferior a 6=8.88
RECOMENDACIÓN:+e recomienda a la administración de la sociedad gire instrucciones a quiencorresponda para que se inclu'an en las declaraciones de pago a cuenta todos losingresos de la empresa.
TITULO 4: D&*,++@' '*&<*! +#9# %!$"# *& +,&'"! '+#<(!<)&.
CONDICION:a empresa dedu)o como gasto deducible la cantidad de +A. 22=(5.1% !alores quecorresponde a deuda del e)ercicio fiscal del aJo 2888 la cual no fue liquidada.
CRITERIO:
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Para que una cuenta por cobrar sea deducida como gasto debe cumplir con losrequisitos establecidos en el artículo "1 numeral 2 de la le' de Impuesto sobre la3enta el cual establece que será deducible $nicamente si0
a< Nue se @a'a computado como ingreso gra!able
b< Nue @a'an transcurridos más de 12 meses sin que el deudor @a'a abonado a la&uenta.
a deuda en mención se refiere a un anticipo entregado a un caficultor el cual nocanceló no obstante dic@o anticipo no fue declarado como ingreso gra!able.
EFECTO:Debido a la deducción de dic@o gasto deducible la empresa de)ó de pagar enconcepto de Impuesto sobre la 3enta la cantidad de +A. (51%.2=
RECOMENDACIÓN:+e debe modificar la declaración anual de Impuesto sobre la 3enta sacando de losgastos deducibles el !alor que corresponde a cuentas incobrables.
TITULO 6: I'+),@ '%(&$#$ %(!=!<)&$ +#9# '# %(!=!<)&$ &' )! )-,*!+@'!',!) D& I9,&$"# $#<(& )! R&'"!.
CONDICION:a empresa no inclu'ó en la declaración anual de Impuesto sobre la 3entaingresos gra!ables por +A. 2228.88 !alor que corresponde a !entas efectuadasen el mes de febreroT dic@a !enta fue contabili,ada como ingreso no gra!able.
CRITERIO:os ingresos tomados como no gra!ables por la empresa se refieren a !enta a/*. la cual está eGenta del pago de I*:. no obstante no constitu'e renta nogra!able por no estar contemplada como tal en el artículo % de la e' de Impuestosobre la 3enta.
EFECTO:a empresa de)ó de pagar en concepto de Impuesto sobre la 3enta un monto de+A.(((.88 !alor que representa el 2( del monto tomado como no gra!able.
RECOMENDACIÓN:+e debe modificar la declaración de Impuesto sobre la 3enta del e)ercicio fiscal delaJo 2881 e incluir como ingresos gra!ables el monto de +A. 2228.88
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Pereira 3omero ' #sociados#uditores >iscales 3egistro/o. 18"=.
DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTODEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES DELE?ERCICIO
TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
+eJoresMinisterio de aciendaDirección *eneral de Impuestos Internos
emos auditado el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en lae' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de+er!icios e' de Impuesto sobre la 3enta ' &ódigo 7ributario de la contribu'ente#licorp +.#.#. correspondientes al e)ercicio impositi!o de 281%.
#simismo @emos auditado el 9alance de +ituación *eneral el stado de3esultados de :ariaciones en el &apital &ontable ' de >lu)os de fecti!o querefle)an las cifras acumuladas ' efectos netos de las operaciones efectuadasrelacionadas con las cifras de las declaraciones tributarias de los impuestos de lasdiferentes le'es mencionadas. os estados financieros ' declaraciones tributariasson responsabilidad de la #dministración de la +ociedad contribu'ente. /uestra
responsabilidad consiste en eGpresar una opinión sobre el cumplimiento de lasobligaciones tributarias ' garanti,ar que las cifras de los referidos estadosfinancieros ' declaraciones tributarias estén respaldadas de conformidad a loestablecido en el artículo 1"( literal d< del &ódigo 7ributario.
3eali,amos la auditoría de acuerdo con /ormas Internacionales de #uditoríaaplicables a auditoria de cumplimiento. Dic@as /ormas requieren que planeemos 'practiquemos la auditoría para obtener bases técnicas que permitan fundamentarsi la +ociedad a 9eneficiadora +.#. de &.:. @a cumplido con las obligacionestributarias contenidas en las le'es antes mencionadas.
Bna auditoría de cumplimiento de obligaciones tributarias inclu'e eGaminare!idencia apropiada sobre una base de pruebas del cumplimiento de dic@asobligaciones. #simismo inclu'e eGaminar ' e!aluar la e!idencia que sustenta losmontos ' re!elaciones en los estados financieros base para la elaboración de lasdeclaraciones tributarias los principios de contabilidad utili,ados los a)ustescontables ' las estimaciones importantes @ec@as por la administración;especialmente en materia de estimaciones de obsolescencia de in!entarios
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cuentas de dudoso cobro ' otro tipo de estimaciones< que tengan incidenciatributaria. &onsideramos que el eGamen practicado proporciona una base parasustentar nuestra opinión.
os estados financieros mencionados en el párrafo precedente que sir!ieron de
base para la elaboración de las declaraciones tributarias @an sido preparados paraser utili,ados por la Dirección *eneral de Impuestos Internos ' por lo tanto se@an presentado ' clasificado conforme a los formatos que para tal efecto @aemitido esa Dirección *eneral.
a compaJía incurrió en incumplimientos a las obligaciones tributarias seg$n sedetalla a continuación0
#< n lo que concierne a la e' de Impuesto sobre la 3enta- Incumplimiento a bligaciones +ustanti!as0
1- /o inclu'ó en declaración de anticipo a cuenta la cantidad de +A. 2228.88!alor en concepto de !enta eGenta del mes de febrero igualmente no declaró en elmes de mar,o la cantidad de +A. 11%1(.51 !alores en concepto de eGportación.
2- +e dedu)o como gasto deducible la suma de +A. 22=(5.1% !alor en concepto deincobrabilidad por anticipo a caficultores en el e)ercicio 2888 dic@o anticipo no fuedeclarado como renta gra!able en su oportunidad.
"- /o declaró ingresos por +A. 2228.88 pro!eniente de !enta a organismo nogubernamental.
9< n lo que respecta a la e' de Impuesto a la 7ransferencia de bienes muebles 'a la Presentación de +er!icios- Incumplimiento a bligaciones +ustanti!as0
1- /o aplicó proporcionalidad de crédito fiscal por !enta eGenta de)ando de pagardurante el e)ercicio 2881 impuesto por +A. %2"".2=
n nuestra opinión por las ra,ones eGpuestas #licorp +.#.#. no @a cumplido conlas obligaciones tributarias indicadas anteriormente @abiendo cumplido con las
demás obligaciones contenidas en el &ódigo 7ributario e' de Impuesto sobre la3enta ' e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de+er!icios.
ste dictamen se elabora eGclusi!amente para los efectos que requiere la Dirección*eneral de Impuestos Internos.
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Pereira 3omero ' asociados3egistro /o. 18"=+an Miguel 2% de Ma'o de 2882
INFORME CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DELAUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALESDEL E?ERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
+eJores
Ministerio de conomía
Dirección *eneral de Impuestos Internos
I -mitimos el presente informe apegándonos a lo dispuesto en el 7itulo IIIsección séptima artículos del 126 al 1"= del &ódigo 7ributario en relación con laauditoría que practicamos a la +ociedad a 9eneficiadora +.#. de &.:.correspondiente al e)ercicio impositi!o de 2881 conforme a las /ormas de#uditoría Internacionales aplicables a auditoría de cumplimiento con el ob)eto deeGpresar una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributariascontenidas en la e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a laPrestación de +er!icios e' de Impuesto +obre la 3enta &ódigo 7ributario 'decreto /o 6T Disposiciones reglamentarias relati!as a la caficultura. #simismo
@emos auditado el 9alance de +ituación *eneral el stado de 3esultados de:ariaciones en el capital &ontable ' >lu)os de efecti!o que refle)an las cifrasacumuladas ' efectos netos de las operaciones efectuadas relacionadas con lascifras de las declaraciones tributarias de los diferentes impuestos de las le'esmencionadas.
II-&omo parte de nuestro eGamen planificamos ' e!aluamos la estructura decontrol interno a fin de determinar las áreas de riesgo fiscal re!isamos lainformación ' documentación mediante pruebas selecti!as utili,ando losprocedimientos de auditoría aplicables en circunstancias dentro de los alcancesque )u,gamos técnicamente necesarios para poder eGpresar nuestra opinión deacuerdo con las /ormas de #uditoría Internacionales aplicables a auditorías decumplimiento. Dentro de nuestros procedimientos lle!amos a cabo lo siguiente0
II.1 3e!isamos sobre la base de pruebas selecti!as los saldos de las cuentasincluidas en el aneGo 1 ad)untos al formulario carta de presentación del dictamen
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fiscal el aneGo contiene un resumen de las adiciones ba)as ' retiros de acti!osfi)os ' su correspondiente cálculo de su depreciación acumulada ' gastos pordepreciación acumulada ' gastos por depreciación anual este $ltimo gasto seencuentra incorporado en las sub- cuentas de gastos correspondientes detalladosen el aneGo 1 referidoT comprobando que son necesarias para la conser!ación o
producción de las fuentes generadoras de rentas gra!adas de acuerdo a loestablecido en la e' de Impuesto sobre la 3enta ' por tanto son deducibles.
II.2 3e!isamos el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de lacontribu'ente como agente de retención de los Impuestos sobre la 3enta ' a la7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios las cuales estáncontenidas en el aneGo 2 agregada al formulario carta presentación del dictamenfiscal determinándose que si presentó el informe de retenciones de Impuestosobre la 3enta >-618 del e)ercicio fiscal 2881 @abiendo practicado las retencionesde renta en concepto de sueldos salarios @onorarios ' compra de café aproductores las cuales fueron enterradas dentro del pla,o legal.
II." /os cercioramos de que los bienes ' ser!icios adquiridos por el contribu'enteestu!ieren debidamente registrados en la contabilidad ' @ubieran sido recibidos 'prestados respecti!amenteT pero no determinamos si los precios pagados por ellosson ra,onables de acuerdo a las condiciones del mercado.
II.% 3e!isamos en función a su naturale,a ' a la mecánica de aplicación utili,ada
en e)ercicios anteriores las partidas que integran0 a< la conciliación entre elresultado contable ' el fiscal para efectos del Impuesto sobre la 3entaT ' b< laconciliación entre los ingresos dictaminados ' declarados para efectos delImpuesto sobre la 3enta e Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a laPrestación de +er!icios aneGos " ' % respecti!amente.
II.( 3e!isamos las declaraciones tributarias presentadas durante el períodoDictaminado @abiendo comprobado su apego a las disposiciones legales. Duranteel e)ercicio o períodos dictaminados no se presentaron declaraciones
modificatorias.II. Durante el e)ercicio terminado el "1 de diciembre de 281% la empresa noobtu!o incenti!os fiscales ni recibió resoluciones de las autoridades fiscales porreintegro I.*.:. a eGportador o pago indebido I.*.:
II.5 os saldos de las in!ersiones @ec@as en otras sociedades se describen en lanota = de los estados financieros.
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II.= Del eGamen efectuado a la información financiera referida en 3omano I deeste informe se determinó que no se declararon ingresos como gra!ables por+A.2228.88 cu'o efecto impositi!o es de +A.(((.88 dic@os ingresos fueron
registrados como ingresos no gra!ables. l detalle de los períodos tributarios enque se dieron los incumplimientos ' los !alores correspondientes se detallan en elaneGo 2 a este informe.
II.6 a &ontribu'ente no inclu'ó en la declaración de anticipo a cuenta ingresospor +A."5"(.51 no pagando impuesto anticipado por +A. 151.2". :er !alores enaneGo 2 ' 6 a este informe.
II.18 Durante el período eGaminado la contribu'ente reali,ó !entas eGentas delImpuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios por lacantidad de +A.2228.88 no aplicando la proporcionalidad del crédito fiscal deacuerdo al artículo inciso primero de la e' de Impuesto a la 7ransferencia de9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios el impuesto de)ado de pagar fue de+A.%2"".2= dic@o !alor se encuentra en aneGo = a este informe.
II.11 a contribu'ente no está su)eta a ninguna de las le'es de Impuestos#d!alorem ' specífico que gra!an las bebidas alco@ólicas ' cer!e,as bebidasgaseosas simples ' endul,adas ' cigarrillos.
II.12 +e efectuó !erificación física de los in!entarios al "1 de diciembre de 281%reali,ando un detalle comparati!o de las cifras de in!entarios físicos obser!adascontra las registradas por el contribu'ente cálculos de su !aloración conforme almétodo de !aluación legal utili,ado o autori,ado determinando diferencias porfaltantes de in!entarios las que fueron grabadas de conformidad al artículo 11 dela e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de+er!icios. os !alores eGaminados se relacionan en aneGo (.
II.1" +e eGaminaron las cuentas por cobrar a clientes lle!adas a gastos porincobrabilidad para efectos del Impuesto sobre la 3enta para lo cual se !erificó lacédula de antig[edad de saldos reali,ada por el contribu'ente determinándose quela cantidad de +A."5"51.%" netas de I.:.# fueron deducidas como incobrables delas cuáles +A.22=(5.1% no cumple con los requisitos del artículo "1 numeral 2< dela e' de Impuesto referido ' artículo "5 del 3eglamento de dic@a e'. as cifraseGaminadas se muestran en aneGo 5 a este informe.
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II.1% :erificamos el cumplimiento de las obligaciones formales contenidas en el&ódigo 7ributario e' de Impuesto sobre la 3enta ' e' de Impuesto a la7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios.
III. &on base a los procedimientos desarrollados relacionados con el cumplimientode las obligaciones tributarias sustanti!as ' formales de la +ociedad a9eneficiadora +.#. de &.:. se determinaron diferencias entre los !aloresdeclarados relati!os al Impuesto sobre la 3enta ' al Impuesto a la 7ransferenciade 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios ' los !alores que se muestran enlos estados financieros registros contables ' registros de I:# eGpuestos en3omanos II.2 II.= II.6 II.18 ' II.1" eGistiendo omisiones en el pago de losreferidos impuestos en los períodos tributarios dictaminados ' costos nodeducibles eGpuestos en el aneGo 6.
I:. a información ad)unta al formulario carta presentación del dictamen fiscalestá de acuerdo a las bases de agrupación ' re!elación establecidas por laDirección *eneral de Impuestos Internos. Dic@a información adicional que serefiere al e)ercicio terminado el "1 de diciembre de 281% se inclu'eeGclusi!amente para efectos fiscales ' no para efectos financieros porconsiguiente no constitu'e una información necesaria para interpretar lapresentación ra,onable de la situación financiera de los resultados de operaciónde las !ariaciones en el capital contable ' de los flu)os de efecti!o.
Pereira 3omero ' #sociados3egistro /o. 18"=+an Miguel 2% de Ma'o de 2882
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ALICORP S.A.A.
BALANCE ENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
BALANCE ENERAL ALICORP S.A.A.
ESTADOS FINANCIEROS !) 31 *& D+&9<(& *&) 2014 &' 9)&$ *& NUEVOS SOLES
CUENTANOTA
31 *& D+&9<(&*&) 2014
31 *& D+&9<(&*&) 2013A+"=#$
A+"=#$ C#((&'"&$
fecti!o ' qui!alentes al fecti!o 2 "65= %1%6=tros #cti!os >inancieros 26661 %2=&uentas por &obrar &omerciales ;neto< %=6((= ((2(=2tras &uentas por &obrar ;neto< " 58"=6 "6=16&uentas por &obrar a ntidades 3elacionadas % 1="(2 5282=#nticipos "2=% 25==In!entarios ( (8="2" (1=8#cti!os por Impuestos a las *anancias =8"5 "%=2%tros #cti!os no financieros 1(%"6% 6=(2#cti!os no &orrientes o *rupos de #cti!os
para su Disposición &lasificados comoMantenidos para la :enta
1%6(" 6816
T#"!) A+"=#$ C#((&'"&$ 1%"16 1"8(6A+"=#$ N# C#((&'"&$tros #cti!os >inancieros 5565 ("226In!ersiones en subsidiarias negocioscon)untos ' asociadas
5 22%%82 182"82
Propiedades Planta ' quipo ;neto< = 12"=("= 115""85#cti!os intangibles distintos de la plus!alia 6 11%281 11("21Plus!alía 1=8"11 1=18T#"!) A+"=#$ N# C#((&'"&$ "=((856 "1"82(
TOTAL DE ACTIVOS (2612%= %%"=1P!$=#$ P!"(9#'#P!$=#$ C#((&'"&$tros Pasi!os >inancieros 18 5"1%8" 5%22&uentas por Pagar &omerciales 52(%6 (%"==(tras &uentas por Pagar 11 2%52 8615&uentas por Pagar a ntidades 3elacionadas % 652 21(1"
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Pro!isión por 9eneficios a los mpleados 12 "%%"1 25"=tras pro!isiones 8%( 8%(T#"!) P!$=#$ C#((&'"&$ 1(686 551(28P!$=#$ N# C#((&'"&$tros Pasi!os >inancieros 18 1%66="2 1"88%
tras &uentas por Pagar 11 (16 1=2(Pro!isión por 9eneficios a los mpleados 12 %8=2 (="1Pasi!os por impuestos diferidos 5"" =%82%T#"!) P!$=#$ N# C#((&'"&$ 1(5556 1%861%%T#"!) P!$=#$ "1%5"5= 21=8%Patrimonio&apital mitido 1" =%5162 =%5162#cciones de In!ersión 1" 5"== 5"==tras 3eser!as de &apital 16%"= 1868"3esultados #cumulados 1816(65 111=(86
tras 3eser!as de Patrimonio 1882(( 12228(7otal Patrimonio 21%"=58 22(165TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (2612%= %%"=1
LAS NOTAS AD?UNTAS SON PARTE INTERAL DE LOS ESTADOSFINANCIEROS
os stados >inancieros son responsabilidad de la contribu'ente #I&3P +.#.#las cifras están de acuerdo a sus registros legales ' auGiliares @an sidoeGaminadas solamente las del período dictaminado para propósitos fiscales ' semuestran en forma comparati!a para los efectos que requiere la administracióntributaria
^^^^^^^^^^^^^^^^^^^ ^^^^^^^^^^^^^^^^^ ^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^Ing. 3oberto Mendo,a ic. Vngel Nuinteros Pereira 3omero ' #sociados
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3epresentante egal &ontador #uditores fiscales3eg. /o. 18"=
ALICORP S.A.A.ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
os stados >inancieros son responsabilidad de la contribu'ente #I&3P +.#.#las cifras están de acuerdo a sus registros legales ' auGiliares @an sidoeGaminadas solamente las del período dictaminado para propósitos fiscales ' semuestran en forma comparati!a para los efectos que requiere la administracióntributaria
^^^^^^^^^^^^^^^^^^^ ^^^^^^^^^^^^^^^^^ ^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^Ing. 3oberto Mendo,a ic. Vngel Nuinteros Pereira 3omero ' #sociados
ESTADO DE RESULTADOS ALICORP S.A.A.
ESTADOS FINANCIEROS !) 31 *& D+&9<(& *&) 2014 &' 9)&$ *& NUEVOS SOLES
CUENTA 01 *& E'&(# !) 31 *& D+&9<(& *&) 2014
VENTAS 32564
&osto de :entas -2=5556
UTILIDAD BRUTA 104770
*astos de :entas ' Distribución -(2%"=(
*astos de #dministración -285((2
tros Ingresos perati!os 2(""%
tros *astos perati!os -26(1"
UTILIDAD OPERATIVA 313564
Ingresos >inancieros %%2"
*astos >inancieros -511(8
Diferencias de &ambio neto -(58"
tros ingresos (1=""UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LARENTA 241167Impuesto a la renta "8 52"%5
UTILIDAD DEL E?ERCICIO 158810
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3epresentante egal &ontador #uditores fiscales3eg. /o. 18"=
ALICORP S.A.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA EL E?ERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
1. PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES
os estados financieros ad)untos se preparan ' presentan de acuerdo con las/ormas Internacionales de Información >inanciera ;/II>< emitidas por elInternational #ccounting +tandards 9oard ;I#+9< !igentes al "1 de diciembre de281% ' al "1 de diciembre de 281".
a información contenida en estos estados financieros es responsabilidad de la*erencia de la &ompaJía quien manifiesta eGpresamente que en la preparación delos estados financieros se @a obser!ado el cumplimiento de las /II> que le sonaplicables.
#simismo en la preparación de estos estados financieros se @an seguido lasmismas políticas ' métodos contables descritos en el informe anual del aJo 281".
as cifras al "1 de diciembre de 281" @an sido re eGpresadas para @acerlascomparati!as con el período corriente debido a lo siguiente0
Fa &ompaJía adoptó el método de la participación a sus acciones en subsidiarias.
F&orrección en la !alori,ación de instrumentos financieros deri!ados.
F3econocimiento de un pasi!o por &ontingencias.
F&orrección del reconocimiento de descuentos en !entas.
F>usión con Industria /acional de &onser!as #limenticias +.#. ;Incalsa< '>armington nterprises +.#. ;>armington< !er nota 5.
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l resumen de los cambios en el stado de +ituación >inanciera es el siguiente0
FDisminución de &uentas por cobrar comerciales de +A.5 6" por efecto de losdescuentos.
FDisminución de tros acti!os financieros de +A.28 2(8 por efecto de la!alori,ación de instrumentos financieros.
F#umento en In!ersiones en subsidiarias de +A.225 86" por efecto de laaplicación del !alor patrimonial.
F#umento en Pasi!os por impuesto a la renta diferido de +A.% 6= principalmentepor la fusión con Incalsa +A.5 5= ' por efecto del pasi!o por contingencias ;+A.2
=88<.FDisminución de Plus!alía de +A.8 (%( por efecto de la aplicación del !alorpatrimonial ;+A.== 51(< ' por efecto de la fusión con Incalsa +A.2= 158.
F#umento en tras cuentas por pagar de +A.18 21 principalmente por efecto delpasi!o por contingencias +A 18888.
F#umento de los resultados acumulados de +A.=5 1%% por efecto de0
F#plicación del !alor patrimonial +A125(. o Instrumentos financierosderi!ados ;+A.282(8< o Descuentos ;+A.56"< o Pasi!o por contingencias
;+A.5288< o >usión con Incalsa ' >armington ;+A.(886<Fos cambios en los otros rubros del stado de +ituación >inanciera correspondenal efecto de la fusión con Incalsa ' >armington.
l efecto en el stado de 3esultados de 281" fue un aumento de la utilidad neta de+A.11= ==2. l resumen es el siguiente0
F#umento de Ingresos >inancieros de +A.1%1 522 principalmente +A.1%1 58% porefecto de la aplicación del !alor patrimonial.
FPérdida neta por instrumentos financieros deri!ados de +A282(8.
F#umento de !entas netas de +A.1% (52 por efecto de la fusión con Incalsa+A155% ' por efecto de los descuentos ;+A.2 282<.
Fos cambios en los otros rubros del stado de 3esultados corresponden al efectode la fusión con Incalsa ' >armington.
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2. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende losiguiente0
Dic. 281% Dic. 281"
+A.888 +A.888
fecti!o en bancos ' ca)a "65= =81=
Depósitos a pla,o - ""%=8
T#"!) 3578 4148
3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR NETO
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende losiguiente0
Dic. 281% Dic. 281"
+A.888 +A.888>ondo de garantía 2((1 1"6((
Impuesto general a las !entas - 122(
&uentas por cobrar al personal "82 "=5
3eclamos a seguros 222" 2218
3eintegros tributarios 1%=% 2(6
3eclamos de tributos =%1 1"26
Di!ersas 2% "5=
T#"!) 7038 381
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4. CUENTAS POR COBRAR Y POR PAAR A ENTIDADES RELACIONADAS
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende losiguiente0
Dic. 281% Dic. 281"
Por cobrar0 +A.888 +A.888
*lobal #limentos +.#.&. 6( -
#licorp #rgentina %=6% -
Industrias 7eal +.#. - (2586Molinera Inca +.#. - 1256%
tras partes relacionadas "=62 (2(
7otal 1="(2 5282=
Por Pagar0 - -
Masterbread +.#. 5== -
#licorp *uatemala +.#. 2(51 2%8(
+almofood +.#. - 1=%(%
tras partes relacionadas %8" (%
7otal 652 21(1"
8
(. I/:/7#3I+
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende losiguiente0
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Dic. 281% Dic. 281"
+A.888 +A.888
Materias primas ' auGiliares "1=511 "8((5Productos terminados 12%=(" 6=6%=
Productos en proceso 25%=" "8("%
Mercaderías 2(8=1 12%%
n!ases embala)es ' suministros di!ersos 2"%(8 """5
+ubproductos 2"5 "56"
In!entario en tránsito 1(=5 "1"2
(2"(%1 (2815(
stimación para deterioro de in!entarios ;1(21=< ;1(1(<
7otal (8="2" (1=8
. 73+ #&7I:+ >I/#/&I3+
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende losiguiente0
&orriente /o corriente
Dic. 281% Dic. 281" Dic. 281% Dic. 281"
I/:3+I/+ DI+P/I9+ P#3# # :/7# +A.888 +A.888 +A.888+A.888
>ábrica de 7e)idos a 9ellota +.#. - - 25"25"
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tras menores - - 66
"%2 "%2
I/:3+I/+ M#/7/ID#+ # :/&IMI/7
9onos - Panificadora 9imbo del Per$ +.#.
#&7I:+ >I/#/&I3+ D+I*/#D+ &M
I/+73BM/7+ D &937B3# %"( %2= 1855 1(12
Instrumentos financieros deri!ados 26((5 - 5(%= (1"5(
7otal 26661 %2= 5565("226
5. I/:3+I/+ / +B9+IDI#3I#+ Z #+&I#D# P3
M7D D :PP
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende losiguiente0
Dic. 281% Dic. 281"
+B9+IDI#3I#+0 +A.888 +A.888
#licorp In!ersiones +.#. 56"2"% 6%((
Industrias 7eal +.#. %26(52 %2"188
*lobal #limentos +.#.&. "181=% -
&ernical *roup +.#. 21626 21615
Molinera Inca +.#. 1=(%6" 188%8
:itapro +.#. 1=%581 -
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#licorp cuador +.#. 51251 "522
#licorp &olombia +.#. 2%=51 2=(5
#licorp *uatemala +.#. 18%(8 516%
&onsorcio Distribuidor Iquitos +.#. 18"58 (82%Prooriente +.#. 62%% 18%"1
Masterbread +.#. 618= -
#licorp onduras +.#. 82 %8"=
#licorp #rgentina +.&.#. ' +ubsidiarias "586 15661
tros menores 521" (%2
7otal 2252"5( 1"21""
stimación por deterioro ;""26=< ;"%88<
7otal subsidiarias
#+&I#D#0 22"6855 1(6=85"
9imar +.#. %6=( %226
7otal 22%%82 182"82
# partir del aJo 281% la &ompaJía adoptó la !alori,ación de sus acciones ensubsidiarias ' asociadas al !alor patrimonial modificando los saldos del aJo 281"para fines comparati!os. :er nota 1.
Durante el aJo 281% la &ompaJía registró ingresos resultantes de la aplicación del!alor patrimonial en subsidiarias ' afiliadas por +A.1251 ;+A. 1%518% en 281"<.
Durante 281% la &ompaJía recibió di!idendos de su subsidiaria #licorp cuador+.#. por B+K18"(8 ;+A."21%=< ' de Prooriente +.#. por +A.2(88 ;+A.(%88 deIndustria /acional de &onser!as +.#. en 281"<.
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&on fec@a 25 de mar,o de 281% la ?unta #nual de #ccionistas aprobó lassiguientes reorgani,aciones0
F &on fec@a de !igencia 1 de )ulio de 281% reorgani,ación
simple mediante la cual #licorp +.#.#. ' Molinera Inca +.#. segregaron un bloquepatrimonial ;+A.15(=5 ' +A.52" respecti!amente< conformado por acti!os 'pasi!os !inculados al negocio de /utrición #nimal para ser aportados a lasubsidiaria :itapro +.#. recibiendo a cambio ' conser!ando en sus acti!os lasacciones que correspondan a dic@o aportes.
F &on fec@a de !igencia 1 de ma'o de 281% la &ompaJíaabsorbió mediante fusión simple el patrimonio neto de sus subsidiarias Industria/acional de &onser!as #limenticias +.#. ' >armington nterprises +.#. por+A.=("6 ' +A.(%( respecti!amente las cuales quedaron disueltas sinliquidarse.
l 11 de abril de 281% la &ompaJía )unto con un tercero constitu'eron una nue!asociedad subsidiaria de #licorp +.#.#. denominada Masterbread +.#. l aporte dela compaJía ascendió a +A. 6888 equi!alente al 5( del capital social.
l "8 de abril de 281% la &ompaJía adquirió por +A "821%6 el 188 de lasacciones de las compaJías *lobal #limentos +.#.&. ' Molino +aracolca +.#.&. sta$ltima fue absorbida por *lobal #limentos +.#.&. con !igencia a partir del 1 dediciembre de 281%.
=. P3PID#D+ P#/7# Z NBIP /7
as adiciones en propiedades planta ' equipo efectuadas durante los doce mesesdel aJo corresponden principalmente a0
F Instalación de líneas de producción de pastas en ima.
F #mpliación de la capacidad de procesamiento de palma.
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F Instalación de línea galletera de soda sabori,ada enima.
F #utomati,ar las labores manuales de enca)ado 'paleti,ado en la línea de )abonería.
F ínea 26 de cortados planta de fideria ima.
a depreciación por los doce meses es +A.2158
6. #&7I:+ I/7#/*I9+ /7
l mo!imiento de los acti!os intangibles durante el aJo 281% fue como sigue0
icencias ' /o
Marcas +oft_are &ompetencia tros 7otal
+A.888 +A.888 +A.888 +A.888 +A.888
+aldo al 1 de enero de 281% ="552 "1=1 121%128% 11("21
#morti,acion del periodo - ;"61< ;2(=<;126"< ;5555<
7ransferencias ' otros mo!imientos 5"=6 %8;1"52< (5
+aldo al "1 de diciembre de 281% ="552 (% 182" 1"("6 11%281
18 73+ P#+I:+ >I/#/&I3+
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#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende losiguiente0
&orriente /o &orriente
Dic. 281% Dic. 281" Dic. 281% Dic. 281"
Deuda0 +A.888 +A.888 +A.888 +A.888
Préstamos bancarios (12%( (888 --
>inanciamiento de importación (65=8 - --
9onos corporati!os - - 1%%5"="12%""1"
Instrumentos financieros deri!ados0 (522%( (8881%%5"=" 12%""1"
+_aps 15 =62 -
>uturos opciones ' for_ards 1(2661 %("8 (2%%6
(5"(1 1(61(= 11%22 (2%%6 (5"(1
7otal 5"1%8" 5%22 1%66="2 1"88%
11. 73#+ &B/7#+ P3 P#*#3
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende losiguiente0
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&orriente /o &orriente
Dic. 281% Dic. 281" Dic. 281% Dic. 281"+A.888 +A.888 +A.888 +A.888
Intereses 1"85 15152 - -
&ompra de acciones de subsidiaria 12=" 1226 (16 1=2(
Publicidad 2%26 %"=" - -
7ributos por pagar 1228 (585 - -
+er!icios p$blicos "(% 2562 - -
&omisiones - ("15 - -
Di!idendos por pagar - 61 - -
tros 1(16" 12((6 - -
7otal 2%52 8615 (16 1=2(
12 P3:I+I/ P3 9/>I&I+ # + MP#D+
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende losiguiente0
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&orriente /o &orriente
Dic. 281% Dic. 281" Dic. 281% Dic. 281"+A.888 +A.888 +A.888 +A.888
3emuneraciones 1%(8 1"2"" - -
Participación de los traba)adores =2%= "55( --
9ono de desempeJo "(" 515" %8=2(="1
&ompensación de tiempo de ser!icios 2"58 28(- -
&ontribuciones sociales 2688 2(28 - -
7otal "%%"1 25"= %8=2(="1
1". P#73IM/I /7
;a< &apital social emitido
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" el capital social estárepresentado por =%51615"1 acciones comunes de +A.1.88 de !alor nominalcada una.
;b< #cciones de in!ersión
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende5"==%58 acciones de in!ersión de un !alor nominal de +A.1.88 cada una.
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;c< 3eser!a legal
De acuerdo a lo aprobado en la ?unta bligatoria #nual de #ccionistas celebrada el25 de mar,o de 281% se registró una detracción de +A.=("( de los 3esultados
#cumulados para destinarlos a la 3eser!a egal.
;d< Distribución de di!idendos
n ?unta *eneral de #ccionistas del 25 de mar,o de 281% se acordó la distribuciónde di!idendos por +A.182(%6 pagados el 25 de ma'o de 281%.
1% I/>3M#&I/ P3 +*M/7+ D /*&I
l siguiente es el detalle por el período comprendido entre el 1 de enero ' el "1 dediciembre de 281% ' de 281" respecti!amente0
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"1 de diciembre de 281%
7otal ingreso por !entas
*anancia de operación *anancia neta del aJotra información 0
#cti!os por segmento 0
&uentas por cobrar comerciales ;neto<
In!entarios ;neto<
Propiedad planta ' equipo ;neto<
Plus!alía
#cti!os no distribuidos 7otal acti!os
7otal pasi!os no distribuidos
"1 de Diciembre de 281"
7otal ingreso por !entas
*anancia de operación *anancia neta del aJo
tra información 0
#cti!os por segmento 0&uentas por cobrar comerciales ;neto<
In!entarios ;neto<
Propiedad planta ' equiponeto
Plus!alía
#cti!os no distribuidos 7otal acti!os
7otal pasi!os no distribuidos
&onsumo Productos /utrición masi!o industriales animal tros 7otal
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+A.888 +A.888 +A.888 +A.888 +A.888
22=52=" 1%8(88= 2""225 18"1 "62(%6
(=.2( "(.5= (.6% 8.8"
2=(15 15(15( 2685= 126 %=6((=
26185 1=1==6 "816" 1"" (8="2"
521%58 %%"155 5"( "2( 12"=("=
1=8"11 - - 1=8"11
&onsumo Productos /utrición
masi!o industriales animal tros 7otal
+A.888 +A.888 +A.888 +A.888 +A.888
21%85= 1"("% -
2(".6% 18.(8 %1.(2 8.88
"86%16 162"66 %6558 66% ((2(=2 "2"215 1%===5 %(( - (1=8
==2"8 281%51 (%68 2"6= 115""85
1=18 - - - 1=18
21=8%
1( I/*3++ >I/#/&I3+
ste rubro comprende lo siguiente por los períodos de 12 meses terminados el "1de diciembre de 281% ' de 281" respecti!amente0
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Dic. 281% Dic. 281"
+A.888 +A.888
Intereses de préstamos ' partidas a cobrar 2%61 11(5
Intereses sobre depósitos bancarios 156 1"%tros ingresos financieros 1" 28"
7otal %%2" 266%
1. *#+7+ >I/#/&I3+
ste rubro comprende lo siguiente por los períodos de 12 meses terminados el "1de diciembre de 281% ' de 281" respecti!amente0
Dic. 281% Dic. 281"
+A.888 +A.888
Intereses por bonos %652 %"=6%
Intereses sobre préstamos pagarés ' financiamiento de importación 15826
1%2"tros gastos financieros %"6% %(8(
7otal 511(8 "822
15. I/+73BM/7+ >I/#/&I3+ D3I:#D+
ste rubro comprende lo siguiente por los aJos terminados el "1 de diciembre de281% ' de 281" respecti!amente0
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Dic. 281% Dic. 281"
+A.888 +A.888
&ontratos de opciones 151626 1(522
&all +pread "255 1%51=+_aps - 25%
>or_ards 1(6( -
221261 ""28%
Durante el 281% #licorp fue mu' acti!o en sus operaciones de cobertura aJo en el
cual suscribió !arios deri!ados con el fin de reducir la !olatilidad en los precios deltrigo ' la so'a. Durante el %71% la crisis de commodities en 3usia ' Bcraniaincrementó la !olatilidad de los precios del trigo originando cambios negati!os enel !alor de mercado de las posiciones abiertas que generó un aumento significati!oen los gastos financieros.
l cambio del !alor de mercado de los deri!ados de cobertura durante el %71%generó pérdidas operati!as por +A.16". millones. Durante los siguientes periodosparte de estos gastos financieros podrían re!ertirse si el precio del trigo regresa alos ni!eles esperados de trimestres anteriores.
1=. *#/#/&I# P3 #&&I/
a ganancia por acción básica se calcula di!idiendo la ganancia neta del períodoentre el promedio ponderado del n$mero de acciones en circulación durante elperiodo. a ganancia por acción básica ' diluida es la misma puesto que no @a'efectos reductores sobre las ganancias.
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# continuación se presenta el cálculo de la ganancia por acción por los períodos de12 meses terminados el "1 de diciembre de 281% ' de 281"0
Dic. 281% Dic. 281"
Btilidad neta ;numerador< - +A. 12=%888 "%828888
#cciones comunes =%51615"1 =%51615"1
#cciones de in!ersión 5"==%58 5"==%58
#cciones ;denominador< =(%(=8281 =(%(=8281
Btilidad por acción básica ' diluida - +A. 8.81( 8."6=