Cap4 6taed
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Capítulo 4: Ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Asociación de costos y gastos con ingresos
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Postulados
• Las actividades de la organización económica se dividen en periodos: mensual, trimestral, semestral, anual
Periodo contable
• Hace un enfrentamiento de unos y otros en el mismo periodo contable.
Asociación de costos y gastos con ingresos
Asociación de costos y gastos con ingresos
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
• De estos 2 postulados se deriva el proceso de ajuste contables, que pretende relacionar o enfrentar los ingresos del periodo con los gastos que ayudaron a
generar dichos ingresos.
Necesidad de los asientos de ajuste
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• Actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén adecuadamente enfrentados los ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para su obtención.
Objetivo
*Se realizan al final de cada periodo contable
Necesidad de los asientos de ajuste
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•Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del balance general y una cuenta del estado de resultados.
•Si no afecta una cuenta de ingresos o gastos, NO es un asiento de ajuste.
Módulo de ajustes en el ciclo contable
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•Comprende 4 actividades básicas:
1. Análisis de la información
2. Registro en el diario general
3. Clasificación en el mayor general
4. Elaboración de la balanza de
comprobación ajustada
•Punto de partida: Balanza de comprobación antes de ajustes, obtenida como producto final del modulo de registro de transacciones.
Tipos de ajustes
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Ajustes
Cuentas de ingresos
Ingresos acumulados
no registrados
Anticipos de clientes
Cuentas de gastos
Gastos devengados
no registrados
Gastos pagados por anticipado
Depreciación
Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de ingresos
Ingresos acumulados
no registrados
Anticipos de clientes
Cuentas de gastos
Gastos devengados
no registrados
Gastos pagados por anticipado
Depreciación
Ajustes a las cuentas de ingresos
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•Fundamento: Asegurar que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo. •Finalidad: Para que la utilidad neta sea expresada de forma correcta en el estado de resultados.
•Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro e ingresos que en el momento del pago se registraron como pasivos , ya que no habían sido devengados, requieren de un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de ingresos.
Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de ingresos
Ingresos acumulados
no registrados
Anticipos de clientes
Cuentas de gastos
Gastos devengados
no registrados
Gastos pagados por anticipado
Depreciación
Ingresos acumulados no registrados
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Son ingresos que se han ganado pero que aún no se ha cobrado el efectivo correspondiente.
•El ajuste requiere un cargo a una cuenta por cobrar (activo) y un abono a una cuenta de ingresos.
Ejemplo: Clientes XXXX Ingresos por servicios XXXX
Tipos de ajustes
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Ajustes
Cuentas de ingresos
Ingresos acumulados
no registrados
Anticipos de clientes
Cuentas de gastos
Gastos devengados
no registrados
Gastos pagados por anticipado
Depreciación
Bancos XXXX Anticipo de clientes XXXX
Anticipos de clientes
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•Cuando un cliente paga por adelantado:
•El ajuste necesario se utiliza para diminuir la cuenta de pasivo por el importe de los servicios que se hayan realizado y reconocer la proporción de ingresos correspondiente para anotar el importe ganado durante el periodo.
Anticipo de clientes YYYY Ingresos por servicios YYYY
Tipos de ajustes
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Ajustes
Cuentas de ingresos
Ingresos acumulados
no registrados
Anticipos de clientes
Cuentas de gastos
Gastos devengados
no registrados
Gastos pagados por anticipado
Depreciación
Ajustes a las cuentas de gastos
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• Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como activo en espera de que fueran devengados, requieren de un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una
cuenta de activo o pasivo.
Tipos de ajustes
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Ajustes
Cuentas de ingresos
Ingresos acumulados
no registrados
Anticipos de clientes
Cuentas de gastos
Gastos devengados
no registrados
Gastos pagados por anticipado
Depreciación
Gastos devengados no registrados
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•Devengar: incurrir, desquitar.
•Un ejemplo son los intereses de un préstamo bancario.
•Se carga a una cuenta de gastos por el monto correspondiente a los gastos devengados. •Se abona a una cuenta de pasivo.
Ejemplo:
Gasto por intereses XXXX Intereses por pagar XXXX
Tipos de ajustes
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Ajustes
Cuentas de ingresos
Ingresos acumulados
no registrados
Anticipos de clientes
Cuentas de gastos
Gastos devengados
no registrados
Gastos pagados por anticipado
Depreciación
Gastos pagados por anticipado
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•Es un activo que se produce cuando se efectúan erogaciones que abarcan uno o más periodos contables futuros. •Cuando el pago se hace antes de que haya incurrido el gasto:
Seguro pagado por anticipado XXXX Bancos XXXX
•El ajuste necesario se utiliza para diminuir una cuenta de activo y un aumento a una cuenta de gastos.
Gasto por seguro XXXX Seguro pagado por anticipado XXXX
Tipos de ajustes
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Ajustes
Cuentas de ingresos
Ingresos acumulados
no registrados
Anticipos de clientes
Cuentas de gastos
Gastos devengados
no registrados
Gastos pagados por anticipado
Depreciación
Depreciación
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•Constituye una partida virtual, porque no representa un desembolso real de dinero.
•Cada final del mes las empresas deben registrar la depreciación de sus activos fijos, sin considerar los terrenos.
•La depreciación consiste en reconocer que con el paso del tiempo y el uso que se le da a determinado tipo de activos, van perdiendo o disminuyendo su valor.
•Cada activo tiene su contra cuenta llamada depreciación acumulada.
Depreciación
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•Fórmula para calcular el gasto por depreciación de un periodo:
Gasto por depreciación
(Costo de adquisición – Valor de rescate)Vida útil
*Costo de adquisición: no incluye IVA*Valor de rescate: cantidad estimada que se podría obtener al vender un activo al final de su vida útil.*Vida útil: estimación del tiempo mediante el cual se piensa utilizar un activo en una organización.
Depreciación
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•El asiento de ajuste correspondiente consiste en cargar a la cuenta de gasto por depreciación de un activo y abonar a la cuenta depreciación acumulada del mismo activo.
Ejemplo:
Gasto por depreciación XXXX Depreciación acumulada XXXX
Balanza de comprobación ajustada
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•Para verificar la exactitud de los saldos de las cuentas del mayor, antes de preparar y actualizar los estados financieros de fin de periodo.
•Se realiza de la misma manera que la balanza de comprobación antes de ajustes pero con los nuevos saldos del mayor, incorporando los asientos de ajuste (saldos ajustados).