Caso Practico - Como Se Calculas Las Cuotas IMSS

COFICOST S.C. Consultora Fiscal. Determinacin, administacin y pago de Impuestos Federales y Estatales, as como estrategias fiscales, Impuesto al Valor Agregado (IVA),Impuesto Sobre la Renta (ISR),Impuesto Sobre Produccin y Servicios (IEPS). IMSS, Pensiones, Apoyo en el Control de la Nmina.

COMO PAGAR MENOS IMPUESTOS AL SAT.

COFICOST S.C. : Telfono 55-38-82-96-10.

lunes, 15 de octubre de 2012

Caso Prctico: Cmo se calculan las cuotas de seguridad social

Aspectos a considerar en la determinacin de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda a pagar al IMSS e Infonavit

Cuando una empresa inicia sus operaciones est obligada a inscribir a sus trabajadores ante el IMSS y consecuentemente ante el Infonavit; adems de este deber, es importante

que conozcan los aspectos que inciden en dos de las principales obligaciones de seguridad social: la determinacin y el pago de las cuotas obrero-patronales, as como

aportaciones y amortizaciones de vivienda.

En este tema se abordan los conceptos bsicos que debe conocer el emprendedor o la persona que dentro de una pequea o mediana empresa se dedique a calcular las cuotas

de seguridad social a pagar por cada uno de sus colaboradores, as como un caso prctico en donde se incluyen diversas incidencias que se pueden presentar en ese proceso.

CONCEPTOS BSICOS

Los aspectos bsicos que se deben tomar en cuenta para realizar el clculo de esas contribuciones, son los siguientes:

determinar correctamente el salario base de cotizacin (SBC) de los trabajadores, entendindose que ste se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,

alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos comprendidos en

el artculo 27 de la LSS.

Al respecto se recomienda consultar los temas Integracin de salarios fijos, publicado en la edicin 162 del 31 de julio de 2007 y el de Integracin salarial: variables y mixtos, de la edicin 163, del 15 de

agosto de 2007, ambos disponibles en nuestra pgina de Internet: www.idconline.com.mx

considerar los topes de cotizacin aplicables en materia del IMSS e Infonavit: el mnimo es el salario mnimo del rea geogrfica respectiva integrado A, $65.14; B, $63.30 y C, $61.75 y, el mximo el

equivalente a 25 veces el salario mnimo vigente en el DF actualmente $1,558.25 (arts. 28 y Vigsimo Quinto Transitorio, LSS y 29, fracc. II y Quinto Transitorio, Ley del Infonavit)

aplicar al SBC de cada trabajador, o en su caso al salario mnimo del DF, las primas de los Seguros del Rgimen Obligatorio del Seguro Social (ROSS) y de las aportaciones de vivienda, contemplados en

las Leyes del Seguro Social y del Infonavit, las cuales son:

IMSS

Seguro del ROSS

Cuota

Base salarialFundamento legal

(arts.)Patronal Obrera Total

Riesgos de Trabajo

De acuerdo

con la sinietralidad

laboral de la

empresa

0.00%

De acuerdo

con la

sinietralidad

laboral de la

empresa

SBC 71, LSS

Enfermedades y Maternidad

Prestaciones en Especie

Cuota fija por cada trabajador hasta por tres

VSMGVDF120.40% 0.00% 20.40% SMGVDF2 106, fraccin I y Dcimo

Noveno Transitorio, LSS

Cuota adicional o excedente 1.10% 0.40% 1.50% (SBC-3VSMGVDF) 106, fraccin II y Dcimo

Noveno Transitorio, LSS

Gastos mdicos para pensionarios y

beneficiarios

1.05% 0.375% 1.425% SBC 25, ltimo prrafo, LSS

Prestaciones en dinero 0.70% 0.25% 0.95% SBC 107, fracciones I y II, LSS

Invalidez y Vida 1.75% 0.625% 2.375% SBC 147, LSS

Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez

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Seguro del ROSS

Cuota



Ramo de Retiro 2.00% 0.00% 2.00% SBC 168, fraccin I, LSS

Ramo de Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 3.150% 1.125% 4.275% SBC 168, fraccin II, LSS

Guarderas y Prestaciones Sociales 1.00% 0.00% 1.00% SBC 211, LSS

Nota:1 Veces el salario mnimo general vigente en el DF2 Salario mnimo general vigente en el DF

Infonavit

Concepto a pagar

Cuota

Base salarial

Fundamento legal


Aportaciones de vivienda5.00% 0.00% 5.00%

SBC 29, fraccin II, Ley del

Infonavit

tomar en cuenta la periodicidad de pago de las cuotas obrero-patronales, as como de las aportaciones y amortizaciones de vivienda, esto es:

Concepto de pago Periodicidad de pago Fecha lmite de pago

Cuotas obrero-patronales de los

Seguros de:

Riesgos de Trabajo

Enfermedades y

Maternidad

Invalidez y Vida, y

Guarderas y Prestaciones

Sociales

Mensual

A ms tardar el da 17 de: enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio,

agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre del ao del que se

trate

Cuotas del Seguro de Retiro, Cesanta

en Edad Avanzada y Vejez, y

aportaciones de vivienda y

amortizaciones de crditos del Infonavit

Bimestral

A ms tardar el da 17 de: enero, marzo, mayo, julio, septiembre y

noviembre del ao del que se trate

considerar las incidencias (ausencias e incapacidades) sufridas por los trabajadores en el periodo de pago y aplicar las reglas de cotizacin en ausentismo, contenidas en los numerales 31 de la LSS; 35 y

49 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit (Ripaedi), es decir, cuando las ausencias son:

injustificadas: solo se pagan las cuotas relativas al Seguro de Enfermedades y Maternidad, las correspondientes a los dems Seguros del ROSS no

El Sistema nico de Autodeterminacin (SUA) nicamente permite el registro de siete ausencias injustificadas, y

amparadas por certificados de incapacidad emitidos por el IMSS: se enteran las cuotas del ramo de Retiro y las aportaciones de vivienda; solo subsistir la obligacin de efectuar y enterar los

descuentos por concepto de amortizaciones cuando el patrn tenga celebrado convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios con el IMSS

CLCULO DE CUOTAS Y APORTACIONES

Las cuotas obrero-patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrn debe determinar sus importes en los formatos impresos (COB-10, Cdula de Determinacin de Cuotas y COB-20, Cdula para

Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones) o usando el SUA; no obstante este ltimo es obligatorio para los patrones que cuenten con cinco o ms trabajadores y opcional para quienes tengan hasta

cuatro subordinados (arts. 39, LSS y 113, Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).

Segn el artculo 39-A de la LSS, el IMSS en apoyo a los patrones podr entregar una propuesta de cdula de determinacin y aqullos podrn emplearla para pagar sus cuotas o no; si lo hacen, dicho documento

adquiere el carcter de acto vinculatorio.

La mayora de los patrones utilizan el SUA para realizar los clculos de las cuotas a pagar al IMSS y de las aportaciones y amortizaciones para el Infonavit, no obstante siempre es til conocer el clculo manual para

poder identificar posibles errores.

A continuacin se presenta un caso prctico en donde se muestra cmo se determinan las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda de trabajadores: de jornada normal, con jornada y semana reducida,

pensionados, y con incapacidades o ausentismos.

CASO PRCTICO

La empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus trabajadores prestaciones superiores a las de la Ley y debe calcular las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda

correspondientes a octubre y al 5o bimestre de 2012, con base en los siguientes datos:

DATOS DE LOS TRABAJADORES

Nmero de

seguridad

social

Nombre del

trabajador

Tipo de

trabajador

Fecha de

ingreso

Das de

vacacionesSalario

Das

laborados

en la

semana

Horas laboradas

por daAusencias Incapacidades

12978018352 vila Mndez Jos Permanente 06/01/10 12 $15,630.251 6 8

11966709470 Coln Mrquez EdithSemana

reducida30/03/09 14 245.872 4 8 24/10/12

08947513653 Fernndez Lpez Ral 25/05/10 12 5,430.281 6 8 27/10/12

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Nmero de

seguridad

social

Nombre del

trabajador

Tipo de

trabajador

Fecha de

ingreso

Das de

vacacionesSalario

Das

laborados

en la

semana

Horas laboradas

por daAusencias Incapacidades

Pensionado

por CEA

12558796352 Garca Prez AndrsJornada

reducida05/07/08 16 145.853 6 4 16/10/12

11789544521 Lpez Campos ngelPensionado

por vejez24/12/09 14 4,256.981 6 8

01/10/12

02/10/12

07845455143 Osorio Snchez Elisa Eventual 31/10/08 16 12,896.201 6 8

22/10/12

al

28/10/12

Notas:

1 Mensual 2 Diario 3 Por hora

1. Clculo del salario base de cotizacin

A) DETERMINACIN DEL FACTOR DE PRESTACIONES

Proporcin diaria de aguinaldo

Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez Lpez

Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

Das de Aguinaldo 30* 30* 30* 30* 30* 30*

Entre: Das del ao 365 365 365 365 365 365

Igual: Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821

*Nota: Segn el artculo 87 de la LFT anualmente el patrn debe pagar a sus trabajadores un aguinaldo de 15 das de salario, no obstante la empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus

colaboradores 30 das

Proporcin diaria de prima vacacional

Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez

Campos ngel

Osorio Snchez

Elisa

Das de vacaciones 12 14 12 16 14 16

Por: % prima vacacional 25% 25% 25% 25% 25% 25%

Igual: Prima vacacional 3.00 3.50 3.00 4.00 3.50 4.00

Entre: Das del ao 365 365 365 365 365 365

Igual: Proporcin diaria de prima

vacacional

0.0082 0.0095 0.0082 0.0109 0.0095 0.0109

Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida

Frmula Coln Mrquez Edith Garca Prez Andrs*

Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821

Ms: Proporcin diaria de prima vacacional 0.0095 0.0109

Igual: Factor de Integracin 0.0916 0.0930

Factor del sptimo da para trabajadores con semana y jornada reducida


Sptimo da 1 1

Entre: Das laborables en la semana 4 6

Igual: Factor proporcional del sptimo da 0.2500 0.1666

*Nota: Aun cuando en el artculo 62, fraccin I del RACERF no se establece que en la integracin salarial de los trabajadores de jornada reducida deban contemplarse las prestaciones, deben considerarse pues

tambin tienen derecho al pago de las mismas

Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal

Frmula vila Mndez JosFernndez Lpez

Ral

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

Unidad (representa a la cuota diaria) 1 1 1 1

Ms: Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821

Ms: 0.0082 0.0082 0.0095 0.0109

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En riesgo datos personales en Internet

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Cambia organizacin al interior del Infonavit

Autor, proteja su creacin

FIBRAS y SIBRAS vehculos de inversin

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Favorecedoras Reglas 2012

Cundo una relacin es de carcter laboral?



Proporcin diaria de prima

vacacional

Igual: Factor de integracin 1.0903 1.0903 1.0916 1.0930

B) DETERMINACIN DEL IMPORTE PROPORCIONAL DE PRESTACIONES

Trabajador con semana reducida

Frmula Coln Mrquez Edith

Salario por da laborado $245.87

Por: Factor de integracin 0.0916

Igual: Monto proporcional de prestaciones $22.52

Trabajador con jornada reducida

Frmula Garca Prez Andrs

Salario por unidad de tiempo (hora laborada) $145.85

Por: Nmero de horas laboradas durante el da 4

Igual: Salario diario percibido en jornada reducida $583.40



C) DETERMINACIN DEL IMPORTE SALARIAL PROPORCIONAL DEL SPTIMO DA

Trabajador de semana reducida



Por: Factor porporcional del sptimo da 0.2500

Igual: Monto salarial proporcional del sptimo da $61.47



Salario diario percibido en jornada reducida $583.40

Por: Factor proporcional del sptimo da 0.1666


D) DETERMINACIN DEL SBC




Ms: Monto proporcional de prestaciones 22.52

Ms: Monto salarial proporcional del sptimo da 61.47

Igual: Subtotal $329.86

Por: Das laborados en la semana 4

Igual: Importe total de la percepcin semanal $1,319.44

Entre: Siete 7

Igual: SBC 188.49

VS SBC del SM 65.14

Igual: SBC a comunicar al IMSS $188.49*









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Entre: Siete 7

Igual: SBC $629.87

VS SBC del SM 65.14


*Nota:El procedimiento para determinar el SBC de los trabajadores con semana y jornada reducida est previsto en el numeral 62 del RACERF, en donde se seala que si el salario resultante es inferior al mnimo de

la regin, deber ajustarse a ste. En este caso, como el salario de los trabajadores con semana y jornada reducida es superior, ste es el que debe declararse al IMSS

Trabajadores con semana y jornada normal

Frmula vila Mndez Jos Fernndez Lpez Ral Lpez Campos ngel Osorio Snchez Elisa

Salario Mensual $15,630.25 $5,430.28 $4,256.98 $12,896.26

Entre: Das del mes 30 30 30 30

Igual: Cuota diaria $521.01 $181.01 $141.90 $429.88

Por: Factor de integracin 1.0903 1.0903 1.0916 1.093

Igual: SBC $568.06 $197.36 $154.90 $469.86

2. clculo del tope mximo de cotizacin para los seguros del ross y aportaciones de vivienda

Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez Lpez

Ral

Garca

Prez

Andrs

Lpez

Campos ngel

Osorio Snchez

Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

VS Tope salarial mximo

(25VSMGDF=25 X $62.33)

1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25

Igual: SBC mximo $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

*Nota: El SBC de los trabajadores no puede ser superior a 25 veces el salario mnimo del DF, segn lo dispuesto en el artculo 28 de la LSS, de serlo, deber ajustarse a este lmite mximo

3. clculo de cuotas del seguro de riesgos de trabajo

Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

Por: Prima 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325%

Igual: Subtotal 26.43 8.77 9.18 29.31 7.21 21.86

Por: Das del mes 31 291 302 302 292 242

Igual: Cuotas por cubrir $819.33 $254.33 $275.40 $879.30 $209.09 $524.64

Notas:1 Para efectos del Seguro de Riesgos de Trabajo, deben descontarse los das en los que los trabajadores tengan ausencias injustificadas o incapacidades; si el trabajador es de semana reducida, tienen que restarse

los das indicados en la Tabla contenida en la fraccin II del artculo 116 del RACERF, segn sus faltas. En este caso se descuentan dos das del periodo mensual, a razn de que falt un da del mes2 Para calcular las cuotas a pagar por el Seguro de Riesgos de Trabajo, se descuentan los das de ausencias injustificadas o incapacidades de los trabajadores (art. 31, fracs. I y IV LSS)

4. clculo de cuotas del seguro de enfermedades y maternidad

Frmula vila Mndez Jos Coln Mrquez EdithFernndez Lpez

Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

Prestaciones en dinero

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

Por: Prima patronal 0.70% 0.70% 0.70% 0.70% 0.70% 0.70%

Igual: Subtotal 3.98 1.32 1.38 4.41 1.08 3.29

Por: Das del mes 31 311 302 302 311 242

Igual: Cuota patronal $123.38 $40.92 $41.40 $132.30 $33.48 $78.96

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.9 $469.86

Por: Prima obrera 0.25% 0.25% 0.25% 0.25% 0.25% 0.25%

Igual: Subtotal 1.42 0.47 0.49 1.57 0.39 1.17

Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24

Igual: Cuota obrera 44.02 14.57 14.7 47.1 12.09 28.08

Total de cuotas a cubrir $167.40 $55.49 $56.1 $179.4 $45.57 $107.04

Prestaciones en especie

Cuota fija

Sabes qu son las acciones colectivas?

Cunto te gustara obtener cuando te jubiles?

Permuta no intercambio

Caso Prctico: Cunto cuesta vender acciones

Canje de acciones=enajenacin?

Condonacin de crditos en el DF

septiembre

agosto (64)

julio (52)

junio (43)

mayo (30)

abril (2)

marzo (1)

enero (13)

2011 (18)

2010 (17)

2009 (22)

C.P.Ricardo Lpez

Estado de Mxico, Cd. Satlite, Mexico

Contador Pblico Titulado Egresado de la Escuela Bancaria y Comercial; Experiencia laboral: Despacho Roberto Casas Alatriste (Auditor Externo); Despacho Toms Polo Hernndez (Contador); Grupo Pahan (Contador General); Ami Doduco Mxico (Jefe de Costos y Presupuesto); Controladora IUSA (Gerente de Costos y Presupuesto); Mitsubishi Electric Mxico (Gerente de Costos y Presupuesto); Actualmente labora para Corporativo Contable Fiscal Costos (COFICOST S.C.) en donde se desempea como Socio del rea Fiscal. Tiene ms de 10 aos ejerciendo y maneja dos reas: Fiscal (impuestos) y Sistemas de Costeo (Costos Estndar). En la actualidad, est estudiando el tercer cuatrimestre en la maestra de Administracin de Empresas.

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Trayectoria



Frmula vila Mndez Jos Coln Mrquez EdithFernndez Lpez

Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

SMGVDF $62.33 $62.33 $62.33 $62.33 $62.33 $62.33

Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24

Igual: SMGVDF 1,932.23 1,932.23 1,869.90 1,869.90 1,932.23 1,495.92


Igual: Cuotas patronales $394.17 $394.17 $381.46 $381.46 $394.17 $305.17

Cuota adicional o excedente SBC

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24

Igual: SBCM 17,609.86 5,843.19 5,920.80 18,896.10 4,801.90 11,276.64

Menos: 3SMGVDF (3*31*$62.33) 5,796.69 5,796.69 5,609.70 5,609.70 5,796.69 4,487.76

Igual: Excedente 11,813.17 46.50 311.10 13,286.40 0.00 6,788.88


Igual: Cuota patronal a cubrir $129.94 $0.51 $3.42 $146.15 0.00 $74.68

Excedente $11,813.17 $46.50 $311.10 $13,286.40 0.00 $6,788.88

Por: Prima obrera 0.40% 0.40% 0.40% 0.40% 0.40% 0.40%

Igual: Cuotas obreras a retener $47.25 $0.19 $1.24 $53.15 0.00 $27.16

Total de cuotas a cubrir $177.19 $0.70 $4.66 $199.30 0.00 $101.84

Gastos mdicos para pensionados

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 5.96 1.98 2.07 6.61 1.63 4.93

Por: Das del mes 31 31 03 30 03 24

Igual: Cuota patronal a cubrir $184.76 $61.38 0.00 $198.30 0.00 $118.32

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.9 $469.86

Por: Prima obrera 0.375% 0.375% 0.375% 0.375% 0.375% 0.375%

Igual: Subtotal 2.13 0.71 0.74 2.36 0.58 1.76

Por: Das del mes 31 31 03 30 03 24

Igual: Cuotas obreras a retener $66.03 $22.01 0.00 $70.80 0.00 $42.24

Total de cuotas a cubrir $250.79 $83.39 0.00 $269.10 0.00 $160.56

Total de cuotas a cubrir por el Seguro de


$989.55 $533.75 $442.22 $1,029.26 $439.74 $674.61

Notas:1 En los periodos de ausencias s se cubren las cuotas del Seguro de Enfermedades y Maternidad (art. 31, fracc. I, LSS)2 Cuando los trabajadores faltan a sus labores por una enfermedad general o profesional y esas ausencias estn amparadas por certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efectos del pago de este

Seguro3 Los pensionados por cesanta en edad avanzada o vejez no cotizan para efectos del ramo de Gastos Mdicos para Pensionados, por ende ni stos ni sus patrones cubren este concepto (arts. 196 y 25, segundo

prrafo, LSS)

5. clculo de cuotas del seguro de Invalidez y vida

Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez Lpez

Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 9.94 3.30 3.45 11.02 2.71 8.22

Por: Das del mes 31 291 02 301 02 241


SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

Por: Prima obrera 0.625% 0.625% 0.625% 0.625% 0.625% 0.625%

Igual: Subtotal 3.55 1.18 1.23 3.94 0.97 2.94



Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez Lpez

Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

Por: Das del mes 31 29 02 30 02 24



Notas:1 Cuando los trabajadores se ausentan injustificadamente o esos periodos se amparan con certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efecto del pago de este Seguro2 Ni los pensionados ni sus patrones cubren las cuotas de este Seguro (art. 196, LSS)

6. CLCULO DE LAS CUOTAS DEL SEGURO DE GUARDERAS Y PRESTACIONES SOCIALES

Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez Lpez

Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 5.68 1.88 1.97 6.3 1.55 4.7

Por: Das del mes 31 29* 30* 30* 29* 24*

Igual: Cuota patronal a cubrir $176.08 $54.52 $59.10 $189.00 $44.95 $112.80

*Nota: Cuando se registran ausencias injustificadas o incapacidades mdicas de los trabajadores, los das correspondientes se descuentan para efectos del pago de este Seguro (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)

7. Clculo de las cuotas obrero-patronales a pagar en octubre

Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

Riesgos de Trabajo $819.33 $254.33 $275.40 $879.30 $209.09 $524.64

Ms: Enfermedades y

Maternidad

989.55 533.75 442.22 1,029.26 439.74 674.61

Ms: Invalidez y Vida 418.19 129.92 0.00 448.80 0.00 267.84

Ms: Guarderas y

Prestaciones Sociales

176.08 54.52 59.10 189.00 44.95 112.80

Igual: Total de cuotas

mensuales a cubrir

$2,403.15 $972.52 $776.72 $2,546.36 $693.78 $1,579.89

8. clculo de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez

Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez Lpez

Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

Retiro

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 11.36 3.77 3.95 12.60 3.10 9.4

Por: Das del bimestre 61 591 612 612 591 612

Igual: Cuota patronal a cubrir $692.96 $222.43 $240.95 $768.60 $182.90 $573.40

Cesanta y Vejez

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 17.89 5.94 6.22 19.84 4.88 14.80


Igual: Cuota patronal por

cubrir

$1,091.29 $350.46 $373.20 $1,190.40 $287.92 $799.20

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

Por: Prima obrera 1.125% 1.125% 1.125% 1.125% 1.125% 1.125%

Igual: Subtotal 6.39 2.12 2.22 7.09 1.74 5.29


Igual: $389.79 $125.08 $133.20 $425.40 $102.66 $285.66



Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez Lpez

Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

Cuotas obreras a

retener

$1,481.08 $475.54 506.40 $1,615.80 $390.58 $1,084.86

Total de cuotas a cubrir $2,174.04 $697.97 $747.35 $2,384.40 $573.48 $1,658.26

Notas:1 En los das de ausencias injustificadas no se pagan las cuotas de este ramo (art. 31, fracc. I, LSS)2 Cuando los trabajadores se ausentan de su centro laboral y esos das estn amparados por certificados de incapacidad, sus patrones deben cubrir las cuotas por el ramo de Retiro (art. 31, fracc. IV, LSS)3 Las cuotas del ramo de Cesanta en Edad Avanzada no se cubren por los das de ausencias o incapacidades mdicas (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)

9. clculo de aportaciones al infonavit

Frmulavila Mndez

JosColn Mrquez Edith

Fernndez Lpez

Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 28.4 9.42 9.87 31.49 7.75 23.49


Igual: Aportaciones

patronales

$1,732.40 $555.78 $602.07 $1,920.89 $457.25 $1,432.89

Nota:1 Cuando los trabajadores se ausentan sin causa justificada, no se pagan las aportaciones de vivienda (arts. 35, fracc. I, Ripaedi)2 Si las ausencias de los trabajadores estn amparados por certificados de incapacidad, subsiste la obligacin de pago de las aportaciones de vivienda (art. 35, fracc. III, LSS)

10. clculo de las cuotas a cubrir en el quinto bimestre de 2012

Frmula

vila Mndez Jos Coln Mrquez Edith Fernndez Lpez Ral

Cuotas Cuotas Cuotas

Patronal Obrera Patronal Obrera Patronal Obrera

Retiro $692.96 0.00 $222.43 0.00 $240.95 0.00

Ms: CEA y V 1,091.29 389.79 350.46 125.08 373.20 133.20

Ms: Aportaciones al Infonavit 1,732.40 0.00 555.78 0.00 602.07 0.00

Igual: Monto de cuotas y aportaciones

bimestrales

$3,516.65 $389.79 $1,128.67 $125.08 $1,216.22 $133.20

Frmula

Garca Prez Andrs Lpez Campos ngel Osorio Snchez Elisa



Retiro $768.60 0.00 $182.90 0.00 $573.40 0.00

Ms: CEA y V 1190.40 425.40 287.92 102.66 799.20 285.66

Ms: Aportaciones al Infonavit 1,920.89 0.00 457.25 0.00 1,432.89 0.00

Igual: Monto de cuotas y aportaciones

bimestrales

$3,879.89 $425.40 $928.07 $102.66 $2,805.49 $285.66

COMENTARIO FINAL

La determinacin y el pago correcto de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda, evitarn que el IMSS o el Infonavit le impongan sanciones como multas o pago de diferencias con la actualizacin y los

recargos correspondientes.

Si calcula los pagos a su cargo a travs del SUA, no olvide registrar las incidencias de sus trabajadores para que entere lo que realmente proceda.

Fuente. IDC.

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C.P.T. Ricardo Lpez Tinajero

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IMSS.

Aspectos a considerar en la determinacin de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda a pagar al

IMSS e Infonavit

Cuando una empresa inicia sus operaciones est obligada a inscribir a sus trabajadores ante el IMSS y consecuentemente ante el Infonavit; adems de

este deber, es importante que conozcan los aspectos que inciden en dos de las principales obligaciones de seguridad social: la determinacin y el pago de

las cuotas obrero-patronales, as como aportaciones y amortizaciones de vivienda.

En este tema se abordan los conceptos bsicos que debe conocer el emprendedor o la persona que dentro de una pequea o mediana empresa se

dedique a calcular las cuotas de seguridad social a pagar por cada uno de sus colaboradores, as como un caso prctico en donde se incluyen diversas

incidencias que se pueden presentar en ese proceso.

CONCEPTOS BSICOS

Los aspectos bsicos que se deben tomar en cuenta para realizar el clculo de esas contribuciones, son los siguientes:

determinar correctamente el salario base de cotizacin (SBC) de los trabajadores, entendindose que ste se integra con los pagos hechos en

efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra

cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos comprendidos en el artculo 27 de la LSS.

Al respecto se recomienda consultar los temas Integracin de salarios fijos, publicado en la edicin 162 del 31 de julio de 2007 y el de

Integracin salarial: variables y mixtos, de la edicin 163, del 15 de agosto de 2007, ambos disponibles en nuestra pgina de

Internet: www.idconline.com.mx

considerar los topes de cotizacin aplicables en materia del IMSS e Infonavit: el mnimo es el salario mnimo del rea geogrfica respectiva

integrado A, $65.14; B, $63.30 y C, $61.75 y, el mximo el equivalente a 25 veces el salario mnimo vigente en el DF actualmente $1,558.25

(arts. 28 y Vigsimo Quinto Transitorio, LSS y 29, fracc. II y Quinto Transitorio, Ley del Infonavit)

aplicar al SBC de cada trabajador, o en su caso al salario mnimo del DF, las primas de los Seguros del Rgimen Obligatorio del Seguro Social

(ROSS) y de las aportaciones de vivienda, contemplados en las Leyes del Seguro Social y del Infonavit, las cuales son:

IMSS

Seguro del ROSSCuota



Riesgos de Trabajo

De acuerdo

con la

sinietralidad

laboral de la

empresa

0.00%

De acuerdo

con la

sinietralidad

laboral de la

empresa

SBC 71, LSS


Prestaciones en Especie

Cuota fija por cada trabajador hasta por

tres VSMGVDF120.40% 0.00% 20.40% SMGVDF2 106, fraccin I y

Dcimo Noveno

Transitorio, LSS

Cuota adicional o excedente 1.10% 0.40% 1.50% (SBC-3VSMGVDF) 106, fraccin II y

Dcimo Noveno

Transitorio, LSS



Seguro del ROSSCuota



Gastos mdicos para pensionarios y

beneficiarios

1.05% 0.375% 1.425% SBC 25, ltimo prrafo,

LSS

Prestaciones en dinero 0.70% 0.25% 0.95% SBC 107, fracciones I y II,

LSS

Invalidez y Vida 1.75% 0.625% 2.375% SBC 147, LSS

Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez

Ramo de Retiro 2.00% 0.00% 2.00% SBC 168, fraccin I, LSS

Ramo de Cesanta en Edad Avanzada

y Vejez

3.150% 1.125% 4.275% SBC 168, fraccin II, LSS

Guarderas y Prestaciones Sociales 1.00% 0.00% 1.00% SBC 211, LSS

Nota:

1 Veces el salario mnimo general vigente en el DF

2 Salario mnimo general vigente en el DF

Infonavit

Concepto a pagar

Cuota

Base salarial

Fundamento legal


Aportaciones de vivienda5.00% 0.00% 5.00%

SBC 29, fraccin II, Ley

del Infonavit

tomar en cuenta la periodicidad de pago de las cuotas obrero-patronales, as como de las aportaciones y amortizaciones de vivienda, esto es:

Concepto de pagoPeriodicidad de

pagoFecha lmite de pago

Cuotas obrero-patronales de los

Seguros de:

Riesgos de Trabajo

Enfermedades y

Maternidad

Invalidez y Vida, y

Guarderas y

Prestaciones Sociales

Mensual

A ms tardar el da 17 de: enero, febrero, marzo, abril, mayo,

junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y

diciembre del ao del que se trate

Cuotas del Seguro de Retiro,

Cesanta en Edad Avanzada y

Vejez, y

aportaciones de vivienda y

amortizaciones de crditos del

Infonavit

Bimestral

A ms tardar el da 17 de: enero, marzo, mayo, julio,

septiembre y noviembre del ao del que se trate

considerar las incidencias (ausencias e incapacidades) sufridas por los trabajadores en el periodo de pago y aplicar las reglas de cotizacin en

ausentismo, contenidas en los numerales 31 de la LSS; 35 y 49 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al

Infonavit (Ripaedi), es decir, cuando las ausencias son:

injustificadas: solo se pagan las cuotas relativas al Seguro de Enfermedades y Maternidad, las correspondientes a los dems Seguros del

ROSS no

El Sistema nico de Autodeterminacin (SUA) nicamente permite el registro de siete ausencias injustificadas, y

amparadas por certificados de incapacidad emitidos por el IMSS: se enteran las cuotas del ramo de Retiro y las aportaciones de vivienda;

solo subsistir la obligacin de efectuar y enterar los descuentos por concepto de amortizaciones cuando el patrn tenga celebrado

convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios con el IMSS

CLCULO DE CUOTAS Y APORTACIONES

Las cuotas obrero-patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrn debe determinar sus importes en los formatos impresos (COB-10, Cdula

de Determinacin de Cuotas y COB-20, Cdula para Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones) o usando el SUA; no obstante este ltimo

es obligatorio para los patrones que cuenten con cinco o ms trabajadores y opcional para quienes tengan hasta cuatro subordinados (arts. 39, LSS y 113,

Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).

Segn el artculo 39-A de la LSS, el IMSS en apoyo a los patrones podr entregar una propuesta de cdula de determinacin y aqullos podrn emplearla

para pagar sus cuotas o no; si lo hacen, dicho documento adquiere el carcter de acto vinculatorio.

La mayora de los patrones utilizan el SUA para realizar los clculos de las cuotas a pagar al IMSS y de las aportaciones y amortizaciones para el Infonavit,

no obstante siempre es til conocer el clculo manual para poder identificar posibles errores.

A continuacin se presenta un caso prctico en donde se muestra cmo se determinan las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda de

trabajadores: de jornada normal, con jornada y semana reducida, pensionados, y con incapacidades o ausentismos.

Pgina 10 de 18COMO PAGAR MENOS IMPUESTOS AL SAT.: Caso Prctico: Cmo se calculan ...


CASO PRCTICO

La empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus trabajadores prestaciones superiores a las de la Ley y debe calcular las cuotas

obrero-patronales y aportaciones de vivienda correspondientes a octubre y al 5o bimestre de 2012, con base en los siguientes datos:

DATOS DE LOS TRABAJADORES

Nmero de

seguridad

social

Nombre del

trabajador

Tipo de

trabajador

Fecha

de

ingreso

Das de

vacacionesSalario

Das

laborados

en la

semana

Horas

laboradas por

da

Ausencias Incapacidades

12978018352 vila Mndez Jos Permanente 06/01/10 12 $15,630.251 6 8

11966709470Coln Mrquez

Edith

Semana

reducida30/03/09 14 245.872 4 8 24/10/12

08947513653Fernndez Lpez

Ral

Pensionado

por CEA25/05/10 12 5,430.281 6 8 27/10/12

12558796352Garca Prez

Andrs

Jornada

reducida05/07/08 16 145.853 6 4 16/10/12

11789544521Lpez Campos

ngel

Pensionado

por vejez24/12/09 14 4,256.981 6 8

01/10/12

02/10/12

07845455143Osorio Snchez

ElisaEventual 31/10/08 16 12,896.201 6 8

22/10/12

al

28/10/12

Notas:

1 Mensual 2 Diario 3 Por hora

1. Clculo del salario base de cotizacin

A) DETERMINACIN DEL FACTOR DE PRESTACIONES

Proporcin diaria de aguinaldo

Frmulavila

Mndez Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca

Prez

Andrs

Lpez

Campos

ngel

Osorio

Snchez

Elisa

Das de Aguinaldo 30* 30* 30* 30* 30* 30*

Entre: Das del ao 365 365 365 365 365 365

Igual: Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821

*Nota: Segn el artculo 87 de la LFT anualmente el patrn debe pagar a sus trabajadores un aguinaldo de 15 das de salario, no obstante la empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus colaboradores 30 das

Proporcin diaria de prima vacacional

Frmulavila

Mndez Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca

Prez

Andrs

Lpez

Campos

ngel

Osorio

Snchez

Elisa

Das de vacaciones 12 14 12 16 14 16

Por: % prima vacacional 25% 25% 25% 25% 25% 25%

Igual: Prima vacacional 3.00 3.50 3.00 4.00 3.50 4.00

Entre: Das del ao 365 365 365 365 365 365

Igual: Proporcin diaria de prima

vacacional

0.0082 0.0095 0.0082 0.0109 0.0095 0.0109

Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida


Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821

Ms: Proporcin diaria de prima

vacacional

0.0095 0.0109

Igual: Factor de Integracin 0.0916 0.0930

Factor del sptimo da para trabajadores con semana y jornada reducida


Sptimo da 1 1

Entre: Das laborables en la semana 4 6

Igual: 0.2500 0.1666



Factor proporcional del

sptimo da

*Nota: Aun cuando en el artculo 62, fraccin I del RACERF no se establece que en la integracin salarial de los trabajadores de jornada reducida deban contemplarse las prestaciones, deben considerarse pues tambin tienen derecho al pago de

las mismas

Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal

Frmulavila Mndez

Jos

Fernndez

Lpez Ral

Lpez

Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

Unidad (representa a la cuota

diaria)

1 1 1 1

Ms: Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821

Ms: Proporcin diaria de prima

vacacional

0.0082 0.0082 0.0095 0.0109

Igual: Factor de integracin 1.0903 1.0903 1.0916 1.0930

B) DETERMINACIN DEL IMPORTE PROPORCIONAL DE PRESTACIONES








Salario por unidad de tiempo (hora laborada) $145.85

Por: Nmero de horas laboradas durante el da 4

Igual: Salario diario percibido en jornada reducida $583.40



C) DETERMINACIN DEL IMPORTE SALARIAL PROPORCIONAL DEL SPTIMO DA

Trabajador de semana reducida



Por: Factor porporcional del sptimo da 0.2500





Por: Factor proporcional del sptimo da 0.1666


D) DETERMINACIN DEL SBC









Entre: Siete 7

Igual: SBC 188.49

VS SBC del SM 65.14













Entre: Siete 7

Igual: SBC $629.87

VS SBC del SM 65.14


*Nota:El procedimiento para determinar el SBC de los trabajadores con semana y jornada reducida est previsto en el numeral 62 del RACERF, en donde se seala que si el salario resultante es inferior al mnimo de la regin, deber ajustarse a

ste. En este caso, como el salario de los trabajadores con semana y jornada reducida es superior, ste es el que debe declararse al IMSS

Trabajadores con semana y jornada normal

Frmulavila Mndez

Jos

Fernndez Lpez

Ral

Lpez Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

Salario Mensual $15,630.25 $5,430.28 $4,256.98 $12,896.26

Entre: Das del mes 30 30 30 30

Igual: Cuota diaria $521.01 $181.01 $141.90 $429.88

Por: Factor de integracin 1.0903 1.0903 1.0916 1.093

Igual: SBC $568.06 $197.36 $154.90 $469.86

2. clculo del tope mximo de cotizacin para los seguros del ross y aportaciones de vivienda

Frmula

vila

Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca

Prez

Andrs

Lpez

Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

VS Tope salarial mximo

(25VSMGDF=25 X $62.33)

1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25

Igual: SBC mximo $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

*Nota: El SBC de los trabajadores no puede ser superior a 25 veces el salario mnimo del DF, segn lo dispuesto en el artculo 28 de la LSS, de serlo, deber ajustarse a este lmite mximo

3. clculo de cuotas del seguro de riesgos de trabajo

Frmulavila

Mndez Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca

Prez

Andrs

Lpez

Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

Por: Prima 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325%

Igual: Subtotal 26.43 8.77 9.18 29.31 7.21 21.86

Por: Das del mes 31 291 302 302 292 242

Igual: Cuotas por cubrir $819.33 $254.33 $275.40 $879.30 $209.09 $524.64

Notas:

1 Para efectos del Seguro de Riesgos de Trabajo, deben descontarse los das en los que los trabajadores tengan ausencias injustificadas o incapacidades; si el trabajador es de semana reducida, tienen que restarse los das indicados en la Tabla

contenida en la fraccin II del artculo 116 del RACERF, segn sus faltas. En este caso se descuentan dos das del periodo mensual, a razn de que falt un da del mes

2 Para calcular las cuotas a pagar por el Seguro de Riesgos de Trabajo, se descuentan los das de ausencias injustificadas o incapacidades de los trabajadores (art. 31, fracs. I y IV LSS)

4. clculo de cuotas del seguro de enfermedades y maternidad

Frmulavila Mndez


Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

Prestaciones en dinero

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 3.98 1.32 1.38 4.41 1.08 3.29



Frmulavila Mndez


Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

Por: Das del mes 31 311 302 302 311 242

Igual: Cuota patronal $123.38 $40.92 $41.40 $132.30 $33.48 $78.96

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.9 $469.86

Por: Prima obrera 0.25% 0.25% 0.25% 0.25% 0.25% 0.25%

Igual: Subtotal 1.42 0.47 0.49 1.57 0.39 1.17

Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24

Igual: Cuota obrera 44.02 14.57 14.7 47.1 12.09 28.08

Total de cuotas a cubrir $167.40 $55.49 $56.1 $179.4 $45.57 $107.04

Prestaciones en especie

Cuota fija

SMGVDF $62.33 $62.33 $62.33 $62.33 $62.33 $62.33

Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24

Igual: SMGVDF 1,932.23 1,932.23 1,869.90 1,869.90 1,932.23 1,495.92


Igual: Cuotas patronales $394.17 $394.17 $381.46 $381.46 $394.17 $305.17

Cuota adicional o excedente SBC

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24

Igual: SBCM 17,609.86 5,843.19 5,920.80 18,896.10 4,801.90 11,276.64

Menos: 3SMGVDF

(3*31*$62.33)

5,796.69 5,796.69 5,609.70 5,609.70 5,796.69 4,487.76

Igual: Excedente 11,813.17 46.50 311.10 13,286.40 0.00 6,788.88


Igual: Cuota patronal a

cubrir

$129.94 $0.51 $3.42 $146.15 0.00 $74.68

Excedente $11,813.17 $46.50 $311.10 $13,286.40 0.00 $6,788.88

Por: Prima obrera 0.40% 0.40% 0.40% 0.40% 0.40% 0.40%

Igual: Cuotas obreras a

retener

$47.25 $0.19 $1.24 $53.15 0.00 $27.16

Total de cuotas a cubrir $177.19 $0.70 $4.66 $199.30 0.00 $101.84

Gastos mdicos para pensionados

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 5.96 1.98 2.07 6.61 1.63 4.93

Por: Das del mes 31 31 03 30 03 24


SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.9 $469.86

Por: Prima obrera 0.375% 0.375% 0.375% 0.375% 0.375% 0.375%

Igual: Subtotal 2.13 0.71 0.74 2.36 0.58 1.76

Por: Das del mes 31 31 03 30 03 24



Total de cuotas a cubrir por el Seguro de


$989.55 $533.75 $442.22 $1,029.26 $439.74 $674.61

Notas:

1 En los periodos de ausencias s se cubren las cuotas del Seguro de Enfermedades y Maternidad (art. 31, fracc. I, LSS)

2 Cuando los trabajadores faltan a sus labores por una enfermedad general o profesional y esas ausencias estn amparadas por certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efectos del pago de este Seguro

3 Los pensionados por cesanta en edad avanzada o vejez no cotizan para efectos del ramo de Gastos Mdicos para Pensionados, por ende ni stos ni sus patrones cubren este concepto (arts. 196 y 25, segundo prrafo, LSS)

5. clculo de cuotas del seguro de Invalidez y vida

Frmulavila Mndez

Jos

Coln

Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez

Elisa



Frmulavila Mndez

Jos

Coln

Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez

Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 9.94 3.30 3.45 11.02 2.71 8.22

Por: Das del mes 31 291 02 301 02 241


cubrir

$308.14 $95.70 0.00 $330.60 0.00 $197.28

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

Por: Prima obrera 0.625% 0.625% 0.625% 0.625% 0.625% 0.625%

Igual: Subtotal 3.55 1.18 1.23 3.94 0.97 2.94

Por: Das del mes 31 29 02 30 02 24


retener

$110.05 $34.22 0.00 $118.20 0.00 $70.56


Notas:

1 Cuando los trabajadores se ausentan injustificadamente o esos periodos se amparan con certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efecto del pago de este Seguro

2 Ni los pensionados ni sus patrones cubren las cuotas de este Seguro (art. 196, LSS)

6. CLCULO DE LAS CUOTAS DEL SEGURO DE GUARDERAS Y PRESTACIONES SOCIALES

Frmulavila Mndez

Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 5.68 1.88 1.97 6.3 1.55 4.7

Por: Das del mes 31 29* 30* 30* 29* 24*


cubrir

$176.08 $54.52 $59.10 $189.00 $44.95 $112.80

*Nota: Cuando se registran ausencias injustificadas o incapacidades mdicas de los trabajadores, los das correspondientes se descuentan para efectos del pago de este Seguro (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)

7. Clculo de las cuotas obrero-patronales a pagar en octubre

Frmulavila Mndez

Jos

Coln

Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

Riesgos de Trabajo $819.33 $254.33 $275.40 $879.30 $209.09 $524.64

Ms: Enfermedades y

Maternidad

989.55 533.75 442.22 1,029.26 439.74 674.61

Ms: Invalidez y Vida 418.19 129.92 0.00 448.80 0.00 267.84

Ms: Guarderas y

Prestaciones

Sociales

176.08 54.52 59.10 189.00 44.95 112.80

Igual: Total de cuotas

mensuales a cubrir

$2,403.15 $972.52 $776.72 $2,546.36 $693.78 $1,579.89

8. clculo de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez

Frmulavila Mndez

Jos

Coln

Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa

Retiro

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 11.36 3.77 3.95 12.60 3.10 9.4



cubrir

$692.96 $222.43 $240.95 $768.60 $182.90 $573.40

Cesanta y Vejez

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 17.89 5.94 6.22 19.84 4.88 14.80



Frmulavila Mndez

Jos

Coln

Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez Campos

ngel

Osorio

Snchez Elisa


Igual: Cuota patronal por

cubrir

$1,091.29 $350.46 $373.20 $1,190.40 $287.92 $799.20

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86

Por: Prima obrera 1.125% 1.125% 1.125% 1.125% 1.125% 1.125%

Igual: Subtotal 6.39 2.12 2.22 7.09 1.74 5.29



retener

$389.79 $125.08 $133.20 $425.40 $102.66 $285.66

$1,481.08 $475.54 506.40 $1,615.80 $390.58 $1,084.86

Total de cuotas a cubrir $2,174.04 $697.97 $747.35 $2,384.40 $573.48 $1,658.26

Notas:

1 En los das de ausencias injustificadas no se pagan las cuotas de este ramo (art. 31, fracc. I, LSS)

2 Cuando los trabajadores se ausentan de su centro laboral y esos das estn amparados por certificados de incapacidad, sus patrones deben cubrir las cuotas por el ramo de Retiro (art. 31, fracc. IV, LSS)

3 Las cuotas del ramo de Cesanta en Edad Avanzada no se cubren por los das de ausencias o incapacidades mdicas (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)

9. clculo de aportaciones al infonavit

Frmulavila

Mndez Jos

Coln Mrquez

Edith

Fernndez

Lpez Ral

Garca Prez

Andrs

Lpez

Campos

ngel

Osorio Snchez

Elisa

SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86


Igual: Subtotal 28.4 9.42 9.87 31.49 7.75 23.49


Igual: Aportaciones

patronales

$1,732.40 $555.78 $602.07 $1,920.89 $457.25 $1,432.89

Nota:

1 Cuando los trabajadores se ausentan sin causa justificada, no se pagan las aportaciones de vivienda (arts. 35, fracc. I, Ripaedi)

2 Si las ausencias de los trabajadores estn amparados por certificados de incapacidad, subsiste la obligacin de pago de las aportaciones de vivienda (art. 35, fracc. III, LSS)

10. clculo de las cuotas a cubrir en el quinto bimestre de 2012

Frmula

vila Mndez Jos Coln Mrquez Edith Fernndez Lpez Ral



Retiro $692.96 0.00 $222.43 0.00 $240.95 0.00

Ms: CEA y V 1,091.29 389.79 350.46 125.08 373.20 133.20

Ms: Aportaciones al Infonavit 1,732.40 0.00 555.78 0.00 602.07 0.00

Igual: Monto de cuotas y

aportaciones bimestrales

$3,516.65 $389.79 $1,128.67 $125.08 $1,216.22 $133.20

Frmula

Garca Prez Andrs Lpez Campos ngel Osorio Snchez Elisa



Retiro $768.60 0.00 $182.90 0.00 $573.40 0.00

Ms: CEA y V 1190.40 425.40 287.92 102.66 799.20 285.66

Ms: Aportaciones al Infonavit 1,920.89 0.00 457.25 0.00 1,432.89 0.00

Igual: Monto de cuotas y

aportaciones bimestrales

$3,879.89 $425.40 $928.07 $102.66 $2,805.49 $285.66

COMENTARIO FINAL

La determinacin y el pago correcto de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda, evitarn que el IMSS o el Infonavit le impongan sanciones

como multas o pago de diferencias con la actualizacin y los recargos correspondientes.

Si calcula los pagos a su cargo a travs del SUA, no olvide registrar las incidencias de sus trabajadores para que entere lo que realmente proceda.

Fuente. IDC.

SE LES HACE DE SU CONOCIMIENTO QUE TODA ATENCIN PERSONAL CAUSAR HONORARIOS, INCLUYENDO LOS GASTOS DE TRASLADO,

INDEPENDIENTEMENTE DE LA REVISIN DE SU INFORMACIN.



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SU INFORMACIN + GASTOS DE TRASLADO.

C.P.T. Ricardo Lpez Tinajero

Ciudad Satlite.

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