Centrum Ejercicio Practico Plantilla (1)

8/10/2019 Centrum Ejercicio Practico Plantilla (1)

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Estado de Ganancias y Prdidas

Balance General

Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

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Beatrice Avolio

Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no deberagregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas para facilitar

Considere ue cada eriodo e uivale a un ao calendario de o eracin.

El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar

los estados financieros:

Ejercicio de Contabilidad

El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadera alcontado, sin ningn activo fijo, sin utilizacin de deuda y sin inventarios.

En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A medidaque trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo ms complejas. Laempresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda

con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.

El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempofacilita el aprendizaje y comprensin de los distintos estados financieros.


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A B C D E F G H I

PERIODO UNO

OBJETIVO: Introducir los estados financieros.

RESUMEN DE DATOS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Unidades Precio Ventas 52,800.00

Ventas 2,200.00 24.00 Costo de ventas -26,400.00

Unidades Costo Variable Utilidad bruta 26,400.00Compras 2,200.00 12.00 menos gastos de administracin y ve -9,584.00

Gasto de administracin 8,000.00 Utilidad de operacin 16,816.00Gastos de ventas (de las ventas) 3% menos gastos financieros

Impuesto a la renta 30% Utilidad (prdida) antes de impuesto 16,816.00

Patrimonio (acciones comunes) 25,000.00 menos impuesto a la renta -5,044.80Efectivo al inicio del periodo 1 25,000.00 Utilidad neta 11,771.20

FLUJO DE EFECTIVO BALANCE GENERAL (al final del periodo)

ENTRADAS ACTIVOS

Cobranzas por ventas Efectivo 36,771.20Total entradas 52,800.00 Total activos 36,771.20

SALIDAS

Compras 26,400.00 PASIVOSGastos de administracion y ventas 9,584.00 Total pasivos 0.00

Impuestos 5,044.80

Total salidas 41,028.80 PATRIMONIO

ENTRADAS - SALIDAS 11,771.20 Capital social 25,000.00

ms saldo inicial de caja 25,000.00 Resultado acumulados 11,771.20

SALDO FINAL DE CAJA 36,771.20 Total patrimonio 36,771.20

PASIVOS + PATRIMONIO 36,771.20

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capital social esu. Acumu. Total

Saldo al 01.01.01 0.00 0.00 0.00

Aporte de capital 25,000.00 25,000.00

Util. Ejercicio 11,771.20 11,771.20

Saldo al 31.12.01 25,000.00 11,771.20 36,771.20

Una empresa comercializa libros. Compra, en promedio, a $12 cada unidad y la vende a $24.

Durante el periodo compr 2.200 unidades y vendi las 2.200. Los gastos administrativos de la

empresa ascienden a 8.000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas

equivalente al 3% de las ventas que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo

necesario. Vende al contado. No recibe crdito de proveedores. El capital social esta compuesto

de 25.000 acciones comunes al valor nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $25.000

estn en efectivo. La empresa esta sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las

utilidades no se distribuyen.


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PERIODO DOS

OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la logica del cos

RESUMEN DE DATOS C

Unidades Precio

Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial

Unidades Costo Variable Compras

Compras 1,600.00 12.00 Mercadera disponible para la v

Gasto de administracin 8,000.00 Costo de ventas

Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final

Impuesto a la renta 30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENE

Ventas 33,600.00 ACTIVOS

Costo de ventas -16,800.00 Efectivo

Utilidad bruta 16,800.00 Cuentas por cobrar

menos gastos de administracin y ventas -9,008.00 Inventarios

Utilidad de operacin 7,792.00 Total activos

menos gastos financieros 0.00

Utilidad (prdida) antes de impuestos 7,792.00 PASIVOS

menos impuesto a la renta -2,337.60 Total pasivos

Utilidad neta 5,454.40

PATRIMONIO

Capital social

Resultado acumulados

Total patrimonioFLUJO DE EFECTIVO PASIVOS + PATRIMONIO

ENTRADAS

Cobranzas por ventas ESTADO DE CAMBIO

Total entradas 26,880.00

SALIDAS Capital

Compras 19,200.00

Gastos de administracion y ventas 9,008.00 Saldo al 31.12.01 25,

Impuestos 2,337.60

Total salidas 30,545.60 Aporte de capital

ENTRADAS - SALIDAS -3,665.60

ms saldo inicial 36,771.20 Util. Ejercicio

SALDO FINAL DE CAJA 33,105.60

Saldo al 31.12.02 25,

En este perodo la empresa compra 1.600 unidades pero slo vende 1.400. Ademas, decisus clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de dicie

20% de las ventas anuales). La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior.

pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a travs del cuadr


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PERIODO TRES

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $

Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial 200.00 12.00 2,400.00

Unidades Costo Variable Compras 1,500.00 12.00 18,000.0

Compras 1,500.00 12.00 Mercadera disponible para la venta 1,700.00 12.00 20,400.0

Gasto de administracin 8,000.00 Costo de ventas 1,400.00 12.00 16,800.0

Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final 300.00 12.00 3,600.00

Impuesto a la Renta 30%

28,000

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo) 5,600.

Ventas 33,600.00 ACTIVOSCosto de ventas -16,800.00 Efectivo 41,825.60

Utilidad bruta 16,800.00 Cuentas por cobrar 5,600.00

menos gastos de administracin y ventas -9,008.00 Inventario final 3,600.00

Utilidad de operacin 7,792.00 Total activos 51,025.60

menos gastos financieros 0.00 PASIVOS

Utilidad (prdida) antes de impuestos 7,792.00 Impuestos por pagar 2,337.60

menos impuesto a la renta -2,337.60 Comisiones por pagar 1,008.00

Utilidad neta 5,454.40 Total pasivos 3,345.60

PATRIMONIO

Capital social 25,000.00

Resultado acumulados 22,680.00

FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio 47,680.00

ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO 51,025.60

Cobranzas por ventas periodo actual 28,000.00Cobranzas ventas periodo anterior 6,720.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total

Compras 18,000.00

Gastos de administracion 8,000.00 Saldo al 31.12.02 25,000.00 17,225.60 42,225.60

Total salidas 26,000.00ENTRADAS - SALIDAS 8,720.00 Util. Ejercicio 5,454.40 5,454.40

ms saldo inicial 33,105.60

SALDO FINAL DE CAJA 41,825.60 Saldo al 31.12.03 25,000.00 22,680.00 47,680.00

En este perodo la empresa compr 1.500 unidades pero slo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a

sus clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La informacin a utilizar

es la misma del perodo anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que

se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su

desembolso para el periodo 4.


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PERIODO CUATRO

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y desembolso. Introducir el costo de producci n.




Unidades Costo Variable Compras 900.00 12.00 10,800.0

Compras 900.00 12.00 Mercadera disponible para la venta 1,200.00 12.00 14,400.0



Patrimonio adicional (acciones comunes) 6,000.00


Compra de maquina 6,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas 26,400.00 ACTIVOS

Costo de ventas 13,200.00 Efectivo 47,280.00


menos gastos de administracin y ventas 8,792.00 Inventario final 1,200.00

Utilidad de operacin 4,408.00 Activo Fijo 6,000.00

menos gastos financieros 0.00 Total activos 58,880.00

Utilidad (prdida) antes de impuestos 4,408.00 PASIVOS

menos impuesto a la renta 1,322.40 Impuestos por pagar 1,322.40

Utilidad neta 3,085.60 Comisiones por pagar 792.00

Total pasivos 2,114.40

PATRIMONIO

Capital social31,000.00

FLUJO DE EFECTIVO Resultado acumulados 25,765.60

ENTRADAS Total patrimonio 56,765.60

Cobranzas por ventas periodo actual 22,000.00 PASIVOS + PATRIMONIO 58,880.00

Cobranzas ventas periodo anterior 5,600.00

Aporte de capital 6,000.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total

Compras 10,800.00

Gastos de administracion 8,000.00 Saldo al 31.12.03 25,000.00 22,680.00 47,680.00Impuesto a la renta periodo anterior 2,337.60

Comisiones de vendedores periodo anterior 1,008.00 Aporte de capital 6,000.00 0.00 6,000.00

Compra de la maquina 6,000.00

Total salidas 28,145.60 Util. Ejercicio 0.00 3,085.60 3,085.60

ENTRADAS - SALIDAS 5,454.40

ms saldo inicial 41,825.60 Saldo al 31.12.04 31,000.00 25,765.60 56,765.60

SALDO FINAL DE CAJA 47,280.00

En este perodo la empresa compr 900 unidades y vende 1.100. Mantiene las condiciones sobre el crdito a

sus clientes y el resto de supuestos. Ademas, el 30 de diciembre decide comprar una maquina que cuesta

$6.000 para producir el articulo X en vez de comprarlo. La maquina empezara a usarla en el periodo cinco. Lamaquina la adquiere al contado, para lo que requiere hacer un aporte de capital por la misma cifra, es decir,

se emiten 6000 acciones comunes con un valor nominal de UM 1.


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PERIODO CINCO

OBJETIVO: Entender el costo de producci n, la depreciaci n y el costo promedio.




Unidades Costo Variable Costo de produccin 1,500.00 12.400 18,600.0

Costo de produccin 1,500.00 12.00 Mercadera disponible para la venta 1,600.00 12.375 19,800.0




Depreciacin 10%

Unid $/unid. Total $

Mano de obra, materiales y otros 1,500.00 12.00 18,000.0

Depreciacin 1,500.00 0.40 600.00

Total 1,500.00 12.40 18,600.0


Ventas 33,600.00 ACTIVOSCosto de ventas 17,325.00 Efectivo 51,565.60




menos gastos financieros 0.00 Menos: Depreciacin Acumulada -600.00

Utilidad (prdida) antes de impuestos 7,267.00 Total activos 65,040.60

menos impuesto a la renta 2,180.10 PASIVOS

Utilidad neta 5,086.90 Impuestos por pagar 2,180.10

Comisiones por pagar 1,008.00


PATRIMONIO

FLUJO DE EFECTIVO Capital social 31,000.00

ENTRADAS Resultado acumulados 30,852.50

Cobranzas por ventas periodo actual 28,000.00 Total patrimonio 61,852.50

Cobranzas ventas periodo anterior 4,400.00 PASIVOS + PATRIMONIO 65,040.60

Aporte de capital 0.00

Total entradas 32,400.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

SALIDAS

Costo de produccin 18,000.00 Capital social Resu. Acumu. Total

Gastos de administracion 8,000.00Impuesto a la renta periodo anterior 1,322.40 Saldo al 31.12.04 31,000.00 25,765.60 56,765.60

Comisiones de vendedores periodo anterior 792.00

Compra de la maquina 0.00 Aporte de capital 0.00 0.00 0.00Total salidas 28,114.40

ENTRADAS - SALIDAS 4,285.60 Util. Ejercicio 0.00 5,086.90 5,086.90


SALDO FINAL DE CAJA 51,565.60 Saldo al 31.12.05 31,000.00 30,852.50 61,852.50

En este perodo la empresa decide producir y ya no comprar. Produjo 1.500 unidades y vende 1.400. Mantiene

las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de produccin est

compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacion por la suma de $12 porunidad. La maquina tiene una vida til de 10 aos y se estima una depreciacin en lnea recta. Utilice el costo

promedio para calcular el costo de ventas.

COSTO DE PRODUCCION


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PERIODO SEIS

OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados, asi como la capitalizacion de utilidades.



Ventas 1,500.00 24.00 Inventario Inicial 200.00 12.375 2,475

Unidades Costo Variable Costo de produccin 1,500.00 12.400 18,600

Costo de produccin 1,500.00 12.00 Mercadera disponible para la venta 1,700.00 12.397 21,075

Gasto de administracin 8,000.00 Costo de ventas 1,500.00 12.40 18,595

Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final 200.00 12.40 2,479


Depreciacin 10%

Dividendos declarados 12,000.00 Unid $/unid. Total $

Dividendos pagados 7,000.00 Mano de obra, materiales y otros 1,500.00 12.000 18,000.0Depreciacin 600.00

Total 1,500.00 12.400 18,600.0


Ventas 36,000.00 ACTIVOSCosto de ventas 18,595.59 Efectivo 49,897.50




menos gastos financieros 0.00 Menos: Depreciacin Acumulada -1,200.00

Utilidad (prdida) antes de impuestos 8,324.41 Total activos 63,176.91

menos impuesto a la renta 2,497.32 PASIVOSUtilidad neta 5,827.09 Impuestos por pagar 2,497.32

Dividendos por pagar 5,000.00


PATRIMONIOFLUJO DE EFECTIVO Capital social 32,000.00

ENTRADAS Resultado acumulados 23,679.59

Cobranzas por ventas periodo actual 30,000.00 Total patrimonio 55,679.59

Cobranzas ventas periodo anterior 5,600.00 PASIVOS + PATRIMONIO 63,176.91

Aporte de capital 0.00

Total entradas 35,600.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

SALIDAS

Costo de produccin 18,000.00 Capital social Resu. Acumu. Total

Gastos de administracion 8,000.00

Impuesto a la renta periodo anterior 2,180.10 Saldo al 31.12.05 31,000.00 30,852.50 61,852.50Comisiones de vendedores periodo anterior 2,088.00

Pago de dividendos 7,000.00 Dividendos 0.00 -12,000.00 -12,000.00

Total salidas 37,268.10

ENTRADAS - SALIDAS -1,668.10 Capitalizacin 1,000.00 -1,000.00 0.00


SALDO FINAL DE CAJA 49,897.50 Util. Ejercicio 0.00 5,827.09 5,827.09

Saldo al 31.12.06 32,000.00 23,679.59 55,679.59

En este perodo la empresa produjo 1.500 unidades y vende 1.500. Mantiene las condiciones sobre el crdito a

sus clientes y el resto de supuestos. La politica de pago de comisiones de los vendedores se modifica de

manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la

suma de $12.000 y se pagan solamente 7.000. Ademas, se decide capitalizar 1.000 de utilidades.

COSTO DE PRODUCCION


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